报税员罚款

律师、注册会计师、注册税务代理人或有偿填报纳税申报表的任何人,如果未遵守税务法律、规则和条例,可能会面临罚款。

如果您拖欠罚款,我们会向您邮寄通知或信函,并按月收取利息,直到您全额缴清欠款

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如果您收到国税局通知或信函,该如何应对?

请检查通知或信函上的信息是否正确。通知或信函上有关于罚款的信息、收费原因以及下一步该如何应对。请遵循指示。

如果您能纠正通知上的问题,则可能不会受到处罚。如果信息不正确,或者您不同意处罚,可以对该处罚提出异议申请退款

欲知详情,请参阅了解您的通知或信函

罚款的计算方式

我们可能会根据以下情况来计算对报税员的罚款:

  • 违规次数
  • 违反的法规
  • 通货膨胀率
  • 所涉纳税年度

处罚和法规

对报税员处罚的详情,请参见国内税收法(IRC)美国法典第26篇(英文)

适用于在纳税申报表上为纳税人少报税款的报税员:

  • 由于不合理的观点而导致少报税款—— IRC § 6694 (a) :罚金为 1 千美元或报税员在填报纳税申报表或申请退款方面收入的 50%(以两者中金额较高者为准)。
  • 因故意或轻率行为而少报税款—— IRC § 6694 (b) :罚金为 5 千美元或报税员在填报纳税申报表或申请退款方面收入的 75%(以两者中金额较高者为准)。

税法:国内税收法典第 6694 条(英文)​​​​​

适用于在填报纳税申报表时未能遵守有关规则和条例的报税员:

  • 未向纳税人提供副本—— IRC § 6695 (a):对于 2022 日历年提交的纳税申报表,如果报税员未能向纳税人提供纳税申报表或退税申请的副本,每次罚款 50 美元(2022 日历年的最高罚款不得超过 27,000 美元)。对于 2023 日历年提交的纳税申报表,每次罚款 55 美元,但最高罚款不得超过 28,000 美元。
  • 未在纳税申报表上签字—— IRC § 6695 (b)对于 2022 日历年提交的纳税申报表,如果报税员未按规定在纳税申报表或退税申请上签字的,每次罚款 50 美元。(2022 日历年的最高罚款不得超过 27,000 美元)。对于 2023 日历年提交的纳税申报表,每次罚款 55 美元,但最高罚款不得超过 28,000 美元。
  • 未提供识别号码—— IRC § 6695 (c)对于 2022 日历年提交的纳税申报表,如果报税员未能在2022 日历年提交的纳税申报表或申请上注明报税员的税务识别号码 (PTIN),每次罚款 50 美元(2022 日历年的最高罚款不得超过 27,000 美元)。对于 2023 日历年提交的纳税申报表,每次罚款 55 美元,但最高罚款不得超过 28,000 美元。
  • 未保留副本或清单—— IRC § 6695 (d)对于 2022 日历年提交的纳税申报表,如果报税员未能保留其填报的纳税申报表或申请副本或清单,每次罚款 50 美元(2022 日历年的最高罚款不得超过 27,000 美元)。对于 2023 日历年提交的纳税申报表,每次罚款 55 美元,但最高罚款不得超过 28,000 美元。
  • 提交的纳税申报表信息不正确—— IRC § 6695 (e)对于 2022 日历年提交的纳税申报表,如果报税员未能在纳税申报表上填报正确的信息,每次罚款 50 美元(2022 日历年的最高罚款不得超过 27,000 美元)。对于 2023 日历年提交的纳税申报表,每次罚款 55 美元,但最高罚款不得超过 28,000 美元。
  • 支票议付—— IRC § 6695 (f)对于 2022 日历年提交的纳税申报表,如果报税员为向他人付款的任何支票进行背书或议付,则罚款为 545 美元。对于 2023 日历年提交的纳税申报表,罚款为560 美元。
  • 未能勤于确定某些税收优惠的资格—— IRC § 6695 (g)对于 2022 日历年提交的纳税申报表,如果报税员未能确定某一纳税人是否有资格获得户主报税身份和以下抵免优惠,则每次罚款545 美元。
    • 任何受抚养人抵免,包括附加子女税收抵免和子女税收抵免
    • 美国机会税收抵免
    • 劳动所得税收抵免
    • 终身学习税收抵免

对于 2023 日历年提交的纳税申报表,每次罚款 560 美元。

税法:国内税收法典第 6695 条(英文)

适用于组织或销售滥用避税工具的人。

国税局根据不同的行为,以不同的方式计算罚款:

  • 对交易的税收优惠做虚假陈述:罚金为此人因从事该活动所得总收入的50%。
  • 过高申报总估价:罚金为1,000美元或此人为每个实体或每项安排(被视作单独活动)和参与每项销售活动的总收入的100%(以较低者为准)。

税法:国内税收法典第 6700 条(英文)

对于协助在纳税申报表上少报税款的行为,罚款为 1,000 美元(如果为公司纳税申报表,则为10,000 美元)。对于同一纳税人在同一纳税期或同一纳税事项的相关文件,国税局只进行一次评估。

税法:国内税收法典第 6701 条(英文)​​​​​

这项处罚适用于 2019 年 7 月 1 日或之后进行的披露或使用。

对于擅自披露或使用为填报纳税申报表而向报税员提供的信息,每次处罚金额为 250 美元。在一个日历年内,评估的最高罚款不得超过 10,000 美元。

如果擅自披露或使用信息与身份盗窃罪有关,则每次使用或披露信息的罚款为 1,000 美元。在一个日历年内,评估的最高罚款不得超过 50,000 美元。

税法:国内税收法典第 6713 条(英文)

适用于犯有欺诈行为或在纳税申报表上做虚假声明的人。经评估受此处罚的人被指控犯有重罪,并可能面临:

  • 最高可达 100,000 美元罚款(如果是公司,则为 500,000 美元)
  • 最高可达 3 年监禁
  • 必须承担起诉费用

这项处罚也适用于与折衷缴税提议结案协议(英文)有关的欺诈和虚假活动。

税法:国内税收法典第 7206 条(英文)​​​​​​

可能适用于填报欺诈性纳税申报表、声明或其他文件的人。受此处罚的人将被指控犯有轻罪,可能面临:

  • 最高可达 10,000 美元罚款(如果是公司,则为 50,000 美元)。
  • 最高可达 1 年监禁

税法:国内税收法典第7207条(英文)

适用于故意或鲁莽地披露与纳税申报表有关的信息,或将此类信息用于填报纳税申报表以外其他任何目的报税员。经评估受此处罚的报税员将被指控犯有轻罪,可能面临:

  • 最高可达 1,000 美元罚款
  • 最高可达 1 年监禁
  • 必须承担起诉费用

税法:国内税收法典第 7216 条(英文)

美国政府可以在联邦地方法院起诉,以阻止报税员的非法行为,或禁止其以报税员的身份行事。

税法:国内税收法典第 7407 条(英文)​​​​​

美国政府可以在联邦地方法院起诉,以阻止某人在避税和应申报交易方面的非法行为。该行为可能包括违反第 230 号通告(英文)PDF和其他关于在国税局执业的法律。

税法:国内税收法典第 7408 条(英文)​​​​​​

罚款利息

如果未缴付罚款,国税局会按月收取利息,直到全额缴清。利率可能每季度调整一次。利率调整并不影响之前季度或年份的利率。

果国税局减少或取消罚款,会自动减少或取消相关利息。详情请参见欠缴税款和多缴税款的季度利率

缴付罚款

您可以邮寄支票缴付罚款

全额缴付罚款,以防未来加收罚款和利息。

申请缴付计划

如果您不能按时全额缴付罚款,可以现在先缴付有能力缴付的部分,并申请缴付计划。当您制定缴付计划时,可以减少未来缴付的罚款金额。

对罚款提出异议

如果您不同意罚款,或通知中的信息不正确,可以对罚款进行上诉(英文)

申请退款

如果您缴付的罚款在评估时有差错,可以使用表格 6118《报税员和推广者罚款退还申请表》(英文)申请退款。请把填好的表格发送给寄给您帐单的国税局办公室。若申请退款,必须在缴付罚款后的 3 年内进行。

如果您不缴付罚款,可以提交表格 843《申请退税和请求减免表》(英文)。如果您提交表格843,则无法向美国地方法院或美国联邦索赔法院。

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