Activos digitales

Marque "No" en la casilla de activos digitales si usted:

• No poseía ningún activo digital
• Solo poseía activos digitales y no tenía ninguna transacción de activos digitales durante el año
• Adquirió, pero no vendió, activos digitales usando moneda estadounidense u otra moneda real, incluyendo a través de plataformas digitales.
• Transfirió activos digitales de una cartera o cuenta que usted posee o controla a otra cartera o cuenta que usted posee o controla (a menos que haya pagado el cargo por la transacción con activos digitales. Esto sería una transacción de activos digitales)

Si respondió "Sí", como informar los ingresos por activos digitales.

Marque “Si” en la casilla de activos digitales si usted:

Recibió activos digitales por:

• Pago por bienes o servicios prestados
• Una recompensa o premio
• Actividades de minería, participación "staking" y similares relacionadas con activos digitales
• Pagos recibidos con distribución de criptomonedas “airdrop” como resultado de un cambio radical del protocolo de redes/bifurcación dura (“hard fork”)

Enajeno, vendió, intercambio o transfirió la propiedad de activos digitales:

• Por otro activo digital
• Por dólares estadounidenses u otra moneda
• A cambio o intercambio de propiedades, bienes o servicios por cualquier cantidad
• Para pagar el cargo por la transacción con activos digitales
• Para transferir la propiedad o interés financiero

Tiene un interés financiero en un activo digital si:

• Se registran como el propietario de un activo digital
• Tiene una participación en la propiedad de una cuenta que tenga uno o más activos digitales, incluidos los derechos y obligaciones para adquirir un interés financiero
• Posee una cartera que contenga activos digitales

Si ha realizado transacciones de activos digitales, conserve los registros de ese documento:

• Su compra, recibo, venta, intercambio o cualquier otra enajenación de los activos digitales
• El valor justo del mercado, medido en dólares estadounidenses, de todos los activos digitales recibidos como ingresos o como pago en el curso ordinario de una ocupación o negocio

El Código de Impuestos Internos y los reglamentos exigen a los contribuyentes mantener suficientes registros para establecer las posiciones adoptadas en las declaraciones de impuestos federales sobre los ingresos.

Para calcular la ganancia o pérdida de capital de un activo digital que vendió o enajenó en una transacción, va a necesitará esta información:

• Tipo de activo digital
• Fecha y hora de la transacción
• Número de unidades
• Valor justo del mercado en el momento de la transacción (medido en dólares estadounidenses)
• Base de las unidades de activo digital vendido o enajenado.

Conozca cómo calcular las ganancias o pérdidas, identificar las unidades que se venden o enajenan, y determinar el valor justo del mercado para su situación: Preguntas frecuentes sobre las transacciones con monedas virtuales.

Si posee y utiliza un activo digital con fines personales o de inversión

Los ingresos se gravarían como una ganancia o pérdida de capital cuando los venda o enajene.

Si recibe un activo digital a cambio de bienes o servicios en un contexto comercial o de negocios

Los ingresos se gravarían como ingresos ordinarios o como una pérdida.

Encuentre detalles sobre ganancias o pérdidas ordinarias o de capital.

Cómo determinar si su ganancia o pérdida de capital es a corto o largo plazo

• Ganancia de capital a corto plazo. Si mantuvo el activo digital como activo de capital durante un año o menos antes de vender, intercambiar o enajenar de otra manera el activo digital.
• Ganancia de capital a largo plazo: Si mantuvo el activo digital como activo de capital durante más de un año antes de venderlo, intercambiarlo o enajenarlo de otro modo.

Conozca los detalles sobre las ganancias y pérdidas de capital a corto y largo plazo en la Publicación 544, Ventas y otras enajenaciones de activos (en inglés).

La base de la propiedad es su costo. Por lo general, la base de un activo digital es el costo en dólares estadounidenses.

La manera en que determine su base para los activos digitales depende del tipo de transacción que realizó.

Conozca cómo determinar su base para su situación en las preguntas frecuentes sobre las transacciones con monedas virtuales. Para determinar su base, necesitará esta información:

• Tipo de activo digital adquirido (por ejemplo, bitcóin)
• Fecha y hora en que adquirió el activo digital
• Número de unidades del activo digital adquirido
• Valor justo del mercado del activo digital cuando se adquiere (medido en dólares estadounidenses)

Conozca detalles adicionales en la Publicación 551, Base de activos (en inglés).

El formulario que utilice dependerá del tipo de transacción:

Si vendió, intercambió o enajenó de otro modo un activo digital que tenía como activo de capital

Utilice el Formulario 8949, Ventas y otras disposiciones de bienes de capital (en inglés).

Si tiene otros ingresos ordinarios relacionados con los activos digitales

Para informar los ingresos de bifurcaciones, "staking", minería, etc., utilice el Anexo 1 (Formulario 1040), Ingreso Adicional y Ajuste al Ingreso PDF.

Si dio un regalo en forma de activos digitales

Utilice el Formulario 709, Declaración del impuesto estadounidense sobre los regalos (y transferencia con salto de generación) (en inglés).

Si se le pagó como empleado o contratista independiente con activos digitales

Para los salarios que recibe como empleado, informe los ingresos de los activos digitales en el Formulario 1040 (SP), Declaración de Impuestos de los Estados Unidos Sobre los Ingresos Personales.

Para los pagos que reciba como contratista independiente, informe los ingresos por los activos digitales en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancias o pérdidas de negocios (Dueño único de un negocio).

Si vendió, intercambió o enajenó de otro modo activos digitales a clientes

Informe estas transacciones en el Anexo C (Formulario 1040), Ganancias o pérdidas de negocios (Dueño único de un negocio) PDF.

Para obtener más información, consulte las instrucciones del año tributario 2023 1040 (y 1040-SR) (en inglés).

La reglamentación final se aplica a los corredores que toman posesión de los activos digitales vendidos por sus clientes, incluidos los operadores de plataformas de comercio de activos digitales de custodia, ciertos proveedores de activos digitales con monedero alojado, quioscos de activos digitales y ciertos procesadores de pagos de activos digitales (PDAP, por sus siglas en inglés).

La reglamentación proporciona reglas de cálculo de ganancias (y pérdidas), reglas de determinación de base y reglas de retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos aplicables a las transacciones de venta y cambio de activos digitales.

La reglamentación final asegura que los contribuyentes recibirán declaraciones que incluyen información reportada al IRS en el Formulario 1099-DA, Ingresos de activos digitales por transacciones de corredores, que les ayudará a presentar sus declaraciones de impuestos sobre los ingresos y determinar sus obligaciones tributarias. Esta información dará confianza a los contribuyentes en la presentación de informes sobre los ingresos procedentes de activos digitales, al tiempo que mejorará los esfuerzos de cumplimiento.

La fase de reglamentación introduce la presentación de informes de forma gradual. Específicamente, en virtud de la reglamentación final:

• Los corredores tienen que informar los ingresos brutos de las transacciones realizadas a partir del 1 de enero de 2025.
• Los corredores tienen que informar sobre la base de ciertas transacciones realizadas a partir del 1 de enero de 2026.
• Los profesionales de bienes raíces que son tratados como corredores tienen que informar el valor justo de mercado (FMV, por sus siglas en inglés) de los activos digitales pagados por los compradores y recibidos por los vendedores en transacciones de bienes raíces con fechas de cierre a partir del 1 de enero de 2026.
• En el caso de ciertas ventas de monedas estables y tokens no fungibles (NFT, por sus siglas en inglés), los corredores pueden optar por informar de las transacciones de forma agregada en la medida en que las ventas superen los respectivos límites de minimis.
• También se aplica un límite de minimis separado para las ventas de procesadores de pagos de activos digitales (PDAP). 

La reglamentación final no incluye requisitos de información para los corredores comúnmente conocidos como corredores descentralizados o sin custodia que no toman posesión de los activos digitales que se venden o intercambian.

Aviso 2024-56 (en inglés) PDF y el Aviso 2025-33 (en inglés) PDF proporcionan información sobre la exoneración de transición para los corredores;

Para las transacciones que ocurren en el año calendario 2025 (e informadas en 2026), el IRS no impondrá sanciones por no presentar y proporcionar los Formularios 1099-DA sí el corredor hace un esfuerzo de buena fe para proporcionar los Formularios 1099-DA y proporcionar correctamente y a tiempo los estados de cuenta de los beneficiarios correspondientes.

• Los avisos también otorgan a los corredores una exoneración de las obligaciones de retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos (backup withholding) y las multas asociadas:
  • Para todas las transacciones que ocurren en 2025 y 2026
  • Para 2027, por cualquier otra transacción realizada en nombre de un cliente del que el corredor obtiene el número de identificación del contribuyente (TIN, por sus siglas en inglés) y presenta el nombre y el TIN del cliente al programa de “TIN-matching” del IRS (programa para pagadores del Formulario 1099 y el ingreso está sujeto a retención adicional de impuesto sobre intereses y ciertos dividendos) y recibe una respuesta de que la combinación de nombre y TIN coincide con los registros del IRS.
  • Para 2027, para cualquier transacción realizada en nombre de un cliente con una cuenta preexistente que muestre una dirección fuera de los Estados Unidos, si ese cliente no ha sido clasificado previamente por el corredor como una persona de los Estados Unidos.
  • Hasta que se publique nueva orientación, para las enajenaciones de activos digitales a cambio de ciertos tokens no fungibles (NFT) o bienes inmuebles, y para determinadas ventas realizadas por los procesadores de pagos de activos digitales (PDAP).

• Aviso 2024-57 identifica las transacciones para las cuales los corredores no están obligados a presentar los Formularios 1099-DA ni a proporcionar los estados de cuenta de los beneficiarios correspondientes hasta que el Departamento del Tesoro y el IRS emitan más orientación. Esta excepción de informar no se aplica a las recompensas ni otras compensaciones obtenidas por los participantes en estas transacciones. Las transacciones identificadas son:
  • Transacciones de bloquear el token original en una bóveda digital segura administrada por un custodio “wrapping” y quemar (destruir) el token que estaba bloqueado liberando el activo “unwrapping”,
  • Transacciones de proveedor de liquidez,
  • Transacciones de participación “staking”,
  • Transacciones descritas por los participantes en el mercado de activos digitales como préstamos de activos digitales,
  • Transacciones descritas por los participantes en el mercado de activos digitales como ventas de corto plazo de activos digitales, y
  • Contratos de capital teóricos.

El Procedimiento administrativo tributario 2024-28 PDF permite a los contribuyentes asignar unidades de base no utilizada a las unidades de activos digitales restantes en monederos o cuentas de activos digitales a partir del 1 de enero de 2025

• El Procedimiento administrativo tributario proporciona una orientación transitoria sobre cómo los contribuyentes pueden pasar a la metodología de identificación de base para asignar la base no utilizada de activos digitales a activos digitales que se mantienen dentro de cada monedero o cuenta de un contribuyente a partir del 1 de enero de 2025, según lo exigido por la reglamentación final.