Preguntas frecuentes sobre el Formulario 1099-K: Presentación

R. Sí. Los Formularios 1099-K se pueden presentar de manera electrónica mediante el sistema FIRE (Presentación electrónica de declaraciones informativas) (en inglés). Cualquier persona que presenta 250 Formularios 1099-K o más para cualquier año natural debe presentar esos Formularios 1099-K de manera electrónica. El IRS alienta a los declarantes que tienen menos de 250 declaraciones informativas a presentarlas también de manera electrónica. 

Para obtener más información, consulte la Publicación 1220, Especificaciones para presentar los Formularios 1097, 1098, 1099, 3921, 3922, 5498, 8935, y W-2G de manera electrónica (en inglés)PDF. Si está considerando realizar la presentación en papel, consulte las Instrucciones generales para ciertas declaraciones informativas (en inglés).

R. Sí. Con el consentimiento previo del beneficiario participante, las declaraciones de beneficiarios se pueden proporcionar de manera electrónica. Este consentimiento se debe realizar de manera electrónica de forma que demuestre que el beneficiario puede acceder a la declaración en el formato electrónico en el que se proporcionará (consulte las Regulaciones del Tesoro 1.6050W-2, Proporción electrónica de declaraciones informativas para pagos realizados en la liquidación de transacciones con tarjetas de pago y redes de terceros (en inglés)PDF, para obtener instrucciones sobre cómo recibir el consentimiento de los beneficiarios participantes). Si una declaración de beneficiario se proporciona de manera electrónica, se puede proporcionar una dirección de correo electrónico para la entidad de liquidación de pagos en lugar de un número de teléfono.

R. La entidad adquirente comercial que transfiere fondos al beneficiario participante es responsable de informar la cantidad bruta de las transacciones declarables.

Una entidad adquirente comercial puede subcontratar el procesamiento de las transacciones a un procesador que puede compartir el compromiso contractual de pagar al comerciante. Cuando tanto la entidad adquirente comercial como el procesador tienen el compromiso contractual de pagar al comerciante, la entidad que envía las instrucciones para transferir los fondos a la cuenta del comerciante es responsable de preparar y proporcionar una declaración de beneficiario al beneficiario participante y de presentar el Formulario 1099-K, Transacciones con tarjetas de pago y redes de terceros (en inglés), ante el IRS.

R. La organización de liquidación de terceros o su facilitador de pagos electrónicos es responsable de informar las cantidades brutas de las transacciones declarables pagadas a los beneficiarios participantes en su red.

R. Sí. Hay una excepción de minimis de la presentación de informes para organizaciones de liquidación de terceros con respecto a las transacciones de la red de terceros. El umbral se redujo por ley para los años de calendario a partir de 2021; sin embargo, el 23 de diciembre de 2022, el IRS anunció que retrasaría la implementación del umbral más bajo y que trataría el año calendario 2022 como un año de transición para los declarantes en los que se aplicaría el umbral anterior (más alto). Por lo tanto, para el año calendario 2022, las organizaciones de liquidación de terceros solo deben emitir los formularios 1099-K para informar transacciones en las que los pagos brutos a un beneficiario participante por bienes y servicios durante el año calendario superen los $20,000 y haya más de 200 transacciones. Consulte el Aviso 2023-10, Cronograma revisado sobre la implementación de la Sección 6050W(e) modificada, que retrasó un cambio a la excepción de minimis de informar transacciones de red de terceros que habrían requerido informes si los pagos a un beneficiario participante por bienes y servicios durante el año calendario superó los $600.

R. No. No hay una excepción de minimis de informar las transacciones con tarjeta de pago. TODAS las transacciones con tarjeta de pago se deben informar en el Formulario 1099-K.

R. Depende. Las ventas que se pagan con tarjetas de valor almacenado o tarjetas de regalo:

• Son declarables si a la tarjeta la acepta una red de personas no relacionadas con el emisor y entre sí.
• No son declarables cuando la tarjeta solo se acepta como pago por parte del emisor o de alguien que está relacionado con el emisor de la tarjeta (por ejemplo, una empresa subsidiaria o la propia empresa). En estas circunstancias, las tarjetas de valor almacenado no cumplen con la definición de una tarjeta de pago y, por lo tanto, las ventas realizadas con dichas tarjetas no son declarables.

Para ver la definición de personas no relacionadas, consulte la sección 267(b) del IRC, Relaciones,del Código de Impuestos Internos (en inglés), y la sección 267(e) del IRC (3), Propiedad implícita en el caso de las sociedades colectivas (en inglés), o la sección 707(b)(1) del IRC, Ciertas ventas o cambios de propiedad en relación con las sociedades colectivas controlados, pérdidas denegadas (en inglés).

R. El ejemplo más común de esta situación es cuando un franquiciador procesa todas las transacciones con tarjetas comerciales de varios franquiciados y distribuye los pagos en consecuencia. Por ejemplo, cuando una sociedad anónima recibe pagos por parte de un banco en nombre de múltiples beneficiarios, la sociedad anónima se considera como un beneficiario participante con respecto al banco, y como una entidad de liquidación de pagos con respecto a los beneficiarios a quienes la sociedad anónima distribuye los pagos.  El banco está obligado a informar la cantidad bruta de transacciones declarables liquidadas a través de la sociedad anónima. A su vez, la sociedad anónima está obligada a informar las transacciones asignables de los beneficiarios a quienes la sociedad anónima distribuye los pagos. Conforme al estatuto de regulaciones, la sociedad anónima es un “beneficiario agregado”.

R. Sí. Sin embargo, la entidad responsable de la presentación (es decir, la entidad que envía las instrucciones para transferir los fondos) es responsable de cualquier multa correspondiente conforme a la sección 6721 del IRC, Imposibilidad de presentar declaraciones informativas correctas (en inglés) y la sección 6722 del IRC, Imposibilidad de proporcionar declaraciones de beneficiarios correctas (en inglés), si no se cumplen los requisitos de informe. Además, el nombre, la dirección y el número de identificación del contribuyente de la entidad responsable de la presentación se debe informar en el Formulario 1099-K, Transacciones con tarjetas de pago y redes de terceros (en inglés), en la casilla correspondiente a la información del declarante.