На этой странице представлена общая информация об обязанностях, процедурах и правах резидентов США в сфере федерального подоходного налога, а также соответствующие ссылки на более подробную информацию. Резидентство в рамках налогового законодательства США Налогообложение физического лица, не являющегося гражданином США или подданным США, зависит от статуса резидентства (Английский) такого лица. В целом, основным принципом является то, что налоговые резиденты США облагаются налогом так же, как и граждане США, на их доходы по всему миру, в то время как нерезиденты облагаются налогом в соответствии со специальными правилами, содержащимися в определенных частях Закона о внутреннем налогообложении (далее IRC или Кодекс). Лицо, получившее грин-карту (Английский) , рассматривается как законный постоянный житель и считается налоговым резидентом США с точки зрения подоходного налога. Для того, чтобы узнать, являетесь ли вы налоговым резидентом или нерезидентом США, обратитесь к разделу Определение налогового статуса иностранца. Как правило, в случае получения грин-карты датой начала проживания считается первый день календарного года, в течение которого вы находитесь в США в качестве законного постоянного жителя (дата, когда Служба гражданства и иммиграции США (USCIS) официально одобрила ваше прошение о получении статуса иммигранта). Если вы получили грин-карту за рубежом, то датой начала проживания считается первый день физического присутствия в США после получения грин-карты. Для получения дополнительной информации, пожалуйста, ознакомьтесь с разделом Даты начала и окончания пребывания (Английский). Что касается налоговых лет, в которых вы одновременно являетесь налоговым резидентом и нерезидентом США, обратитесь к разделу Налогообложение иностранцев с двойным статусом (Английский). Налогообложение налоговых резидентов США Если вы являетесь налоговым резидентом США или гражданином США, правила подачи деклараций по подоходному налогу, налогу на имущество и дарение, а также уплаты расчетного налога в целом одинаковы независимо от того, находитесь ли вы в США или за рубежом. Ваш доход по всему миру облагается подоходным налогом США, независимо от того, где вы проживаете. Подробную информацию о налоговых обязанностях налоговых резидентов США можно найти в разделе Налогообложение иностранцев-резидентов США и публикации 519 Налоговое руководство США для иностранцев. Подробную информацию о налоговых обязанностях налоговых резидентов США и граждан США, которые работают или живут за рубежом или имеют доход, полученный в другой стране, можно найти в разделе Налогоплательщики, проживающие за рубежом и публикации 54 Руководство по налогообложению граждан и резидентов США за рубежом. Если физическое лицо имеет доход с Гуама, Содружества Северных Марианских островов (CNMI), Американского Самоа, Виргинских островов США или Пуэрто-Рико, ему, скорее всего, придется подавать налоговую декларацию в налоговый орган одной из этих территорий. Возможно, что человеку придется подавать две годовые налоговые декларации: одну в налоговый орган соответствующей территории, а другую - в Налоговое управление США. Для получения дополнительной информации см. раздел Лица, проживающие или работающие на территориях/владениях США (Английский). Дополнительные требования к подаче документов, включая отчетность по иностранным активам Федеральное законодательство требует от налоговых резидентов США и граждан США сообщать о любых доходах по всему миру, включая доходы от иностранных трастов и иностранных банковских счетов и ценных бумаг. В большинстве случаев затронутые налогоплательщики должны заполнить и прикрепить к своей налоговой декларации Приложение B. Часть III Приложения B содержит информацию о наличии иностранных счетов, таких как банковские счета и счета по учету ценных бумаг, и обычно требует от физического лица указать страну, в которой находится каждый счет. Лица из США , включая граждан США, налоговых резидентов США, национальные корпорации, партнерства, компании с ограниченной ответственностью, трасты и недвижимость, также должны сообщать об определенных иностранных финансовых счетах, таких как банковские счета, брокерские счета и взаимные фонды, в Министерство финансов путем подачи отчета об иностранных банковских и финансовых счетах (FBAR) по форме 114 FinCEN. Более подробную информацию о требовании подачи FBAR см. в разделе Отчет об иностранных банковских и финансовых счетах (FBAR) (Английский). Кроме того, некоторым налогоплательщикам, возможно, придется заполнить и приложить к своей налоговой декларации форму 8938, Заявление о зарубежных финансовых активах (Английский). Как правило, налоговые резиденты США, граждане США и некоторые нерезиденты должны сообщать об определенных иностранных финансовых активах в этой форме, если совокупная стоимость этих активов превышает определенные пороговые значения. Подробности см. в инструкции к форме 8938. В отношении лиц из США могут также действовать следующие дополнительные требования к подаче документов: Форма 3520, Ежегодная декларация для отчёта о транзакциях с иностранными трастовыми фондами и получении дарений от иностранных граждан (Английский) Форма 3520-А, Ежегодная информационная декларация от иностранных трастовых фондов, владельцами которых являются граждане США (Английский). Форма 5471, Информационная декларация от лиц из США в отношении некоторых иностранных корпораций (Английский) Форма 8865, Декларация от граждан США в отношении некоторых иностранных партнёрств (Английский). Форма 926, декларация о передаче имущества иностранной корпорации американской стороной (Английский). Отчетность экспатриантов Налогоплательщики, которые отказались от гражданства США или перестали считаться законными постоянными жителями США, должны подать декларацию иностранца с двойным статусом, приложив к ней форму 8854 Заявление о начальной и ежегодной экспатриации (Английский). Копия формы 8854 также должна быть подана в Налоговое управление по адресу 3651 S IH 35, MS 4301 AUSC, Austin, TX 78741 до установленной даты подачи налоговой декларации (включая продление). Более подробную информацию см. в разделе Налогообложение экспатрианта (Английский), инструкции к форме 8854 и в уведомлении 2009-85 Руководство для экспатриантов согласно разделу 877A (Английский). Билль о правах налогоплательщика У каждого налогоплательщика есть базовые права, о которых он должен знать при общении с Налоговым управлением США. Пожалуйста, ознакомьтесь с Биллем о правах налогоплательщика , чтобы узнать о ваших правах и наших обязанностях по их защите. Контакты В Налоговое управление поступает большое количество звонков, и время ожидания телефонного обслуживания может составлять от 15 до 30 минут и более. Пожалуйста, обратитесь к разделу Позвольте нам помочь вам для получения информации об используемых онлайн-инструментах и ресурсах, а также о номерах телефонов IRS для каждого типа необходимой помощи. Если вы находитесь за пределами США и у вас возникли конкретные вопросы по налоговому счету физического или юридического лица, вам следует обратиться в Международный центр обслуживания налогоплательщиков по телефону или факсу. Информацию об этом см. в разделе Связаться с местным отделением из-за границы. Чтобы получить консультативную поддержку налогоплательщиков, обратитесь к разделу Связаться со службой консультативной поддержки налогоплательщиков. Ссылки/Сопутствующие темы Налоговая информация для физических лиц Международные физические лица Публикация 17, Ваш федеральный подоходный налог (для физических лиц) Публикация 54, Руководство по налогообложению для граждан и резидентов США за рубежом Публикация 519, Налоговое руководство США для иностранцев
