En esta página, se proporciona un resumen general de las responsabilidades, procedimientos y derechos sobre los impuestos federales sobre los ingresos en relación con los residentes de los Estados Unidos, y se incluyen enlaces donde encontrará información más detallada. Residencia en virtud de la Ley Tributaria de los Estados Unidos La tributación de una persona que no es un ciudadano estadounidense o nacional estadounidense depende de la condición de residencia (en inglés) de dicha persona. En general, el principio rector es que los residentes tributarios de Estados Unidos tributan de la misma manera que los ciudadanos estadounidenses por su ingreso mundial, mientras que los no residentes tributan de acuerdo con las normas especiales contenidas en ciertas partes del Código de Impuestos Internos (en adelante, IRC o el Código). Una persona que obtiene una tarjeta de residencia (en inglés) es considerada un residente legal permanente y un residente tributario para los efectos del impuesto sobre los ingresos de los Estados Unidos. Para recibir asistencia para determinar si usted es un residente o no residente de los Estados Unidos, consulte Cómo determinar la condición de extranjero para propósitos tributarios. En general, cuando usted obtiene por primera vez una tarjeta de residencia, la fecha de inicio de la residencia es el primer día del año calendario en el que está presente en los Estados Unidos como residente legal permanente (la fecha en la que el Servicio de Ciudadanía e Inmigración de los Estados Unidos (USCIS, por las siglas en inglés) aprobó oficialmente su solicitud para convertirse en inmigrante). Si usted recibió una tarjeta de residencia en el exterior, entonces la fecha de inicio de la residencia es el primer día en que está presente físicamente en los Estados Unidos luego de haber recibido la tarjeta de residencia. Para obtener más información, consulte Fechas de inicio y fin de la residencia (en inglés). Para los años tributarios en los que usted es un residente y no residente tributario de los Estados Unidos, consulte Tributación para extranjeros con doble condición. Tributación de los residentes tributarios de los Estados Unidos Si usted es un residente tributario o ciudadano de los Estados Unidos, las normas para presentar declaraciones de impuestos sobre los ingresos, de caudal hereditario y regalos, y para pagar el impuesto estimado son, generalmente, las mismas tanto si se encuentra en los Estados Unidos como en el exterior. Su ingreso mundial está sujeto a los impuestos sobre el ingreso de Estados Unidos, independientemente de donde viva. Para obtener información detallada sobre las responsabilidades tributarias para residentes tributarios de los Estados Unidos, consulte Tributación de extranjeros residentes y Publicación 519 (SP), Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros. Para obtener información detallada sobre las responsabilidades tributarias para residentes tributarios y ciudadanos de los Estados Unidos que trabajan o viven en el exterior o que tienen ingresos devengados en un país extranjero, consulte Contribuyentes residentes en el extranjero y la Publicación 54, Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero (en inglés). Una persona con ingresos procedentes de Guam, la Mancomunidad de las Islas Marianas del Norte (CNMI), Samoa Americana, las Islas Vírgenes de los Estados Unidos o Puerto Rico probablemente tendrá que presentar una declaración de impuestos ante el departamento de impuestos de uno de estos territorios. Es posible que la persona tenga que presentar dos declaraciones de impuestos anuales: una ante el departamento de impuestos del territorio y la otra con el Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos. Para obtener más información, consulte Personas que viven o trabajan en territorios/posesiones estadounidenses (en inglés). Requisitos de presentación adicionales, incluida la declaración de activos extranjeros La ley federal exige que los residentes tributarios y a los ciudadanos de los Estados Unidos declaren ingresos mundiales, incluidos los ingresos procedentes de fideicomisos y cuentas bancarias y de valores extranjeras. En la mayoría de los casos, los contribuyentes afectados deben completar y adjuntar el Anexo B a su declaración de impuestos. En la parte III del Anexo B, se pregunta por la existencia de cuentas en el extranjero, como cuentas bancarias y de valores, y normalmente se exige que la persona declare cada cuenta al país en el que se encuentra. Las personas estadounidenses, incluidos los ciudadanos estadounidenses, los residentes tributarios estadounidenses, las sociedades anónimas nacionales, las sociedades colectivas, las sociedades de responsabilidad limitada, los fideicomisos y los patrimonios, también deben declarar al Departamento del Tesoro determinadas cuentas financieras en el extranjero, como cuentas bancarias, cuentas de corretaje y fondos de inversión, mediante la presentación de un Informe de Cuentas Bancarias y Financieras en el Extranjero (FBAR, por las siglas en inglés) en el Formulario 114 de la FinCEN. Para obtener más información sobre el requisito de presentación del FBAR, consulte Informe de Cuentas Bancarias y Financieras en el Extranjero (FBAR) (en inglés). Además, ciertos contribuyentes también tienen que completar y adjuntar a su declaración de impuestos elFormulario 8938, Declaración de activos financieros en el extranjero (en inglés). Generalmente, los residentes tributarios de los Estados Unidos, ciudadanos de los Estados Unidos y ciertos no residentes deben declarar activos financieros en el extranjero específicos en este formulario si el valor agregado de esos valores supera ciertos límites. Consulte las instrucciones para el Formulario 8938 para obtener información detallada. Las personas estadounidenses también tienen los siguientes requisitos de presentación adicionales: Formulario 3520, Declaración anual para informar sobre las operaciones con fideicomisos extranjeros y la recepción de determinados regalos extranjeros (en inglés) Formulario 3520-A, Declaración informativa anual de un fideicomiso extranjero con un propietario estadounidense (en inglés). Formulario 5471, Declaración informativa de personas estadounidenses con respecto a determinadas S.A. extranjeras (en inglés). Formulario 8865, Declaración de personas estadounidenses con respecto a determinadas sociedades colectivas extranjeras (en inglés) Formulario 926, Declaración por parte de un cedente estadounidense de bienes a una sociedad extranjera (en inglés). Declaración para expatriados Los contribuyentes que hayan renunciado a su ciudadanía estadounidense o hayan dejado de ser residentes legales permanentes de los Estados Unidos deben presentar una declaración de extranjero con doble condición, adjuntando el Formulario 8854, Declaración inicial y anual de expatriación (en inglés). También debe presentarse una copia del Formulario 8854 ante el Servicio de Impuestos Internos en 3651 S IH 35, MS 4301 AUSC, Austin, TX 78741, antes de la fecha de vencimiento de la declaración de impuestos (incluidas las prórrogas). Consulte Impuesto de expatriación (en inglés), las instrucciones del Formulario 8854, y Aviso 2009-85, Guía para Expatriados en virtud de la Sección 877A (en inglés), para obtener más detalles. Carta de Derechos del Contribuyente Cada contribuyente tiene derechos fundamentales que debe conocer al tratar con el Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos. Consulte la Carta de Derechos del Contribuyente para examinar sus derechos y nuestras obligaciones a protegerlos. Contacto El IRS experimenta un gran volumen de llamadas y los tiempos de espera del servicio telefónico pueden ser de 15 a 30 minutos o más. Consulte en Permítanos ayudarlelas herramientas y recursos comunes en línea, así como los números de teléfono del IRS según el tipo de asistencia que necesite. Si se encuentra fuera de los Estados Unidos y tiene alguna pregunta específica sobre su cuenta tributaria personal o empresarial, debe ponerse en contacto con el Centro de Atención al Contribuyente Internacional por teléfono o fax. Consulte Comuníquese con su oficina local desde el extranjero. Para solicitar la asistencia del Defensor del Contribuyente, diríjase a Contactar al Defensor del Contribuyente. Referencias/Temas relacionados Información tributaria para individuos Individuos internacionales Publicación 17 (SP), El Impuesto Federal sobre los Ingresos (para personas físicas) Publicación 54, Guía tributaria para ciudadanos y extranjeros residentes de los EE. UU. en el extranjero (en inglés) Publicación 519 (SP), Guía de Impuestos Estadounidenses para Extranjeros
