Часто задаваемые вопросы по Форме 1099-К – Подача

О. Да. Форма 1099-K может быть подана в электронном виде через систему FIRE (подача информационных деклараций в электронном виде) (Английский).  Любое юридическое лицо, которое подает 250 или более Форм 1099-K за любой календарный год, должно подавать эти Формы 1099-K в электронном виде.  Налоговое управление США (IRS) рекомендует декларантам, у которых менее 250 информационных деклараций, также подавать их в электронном виде. 

Для дополнительной информации обратитесь к Публикации № 1220 «Спецификации подачи Форм 1097, 1098, 1099, 3921, 3922, 5498, 8935 и W-2G в электронном формате (Английский)PDF.  Если вы планируете подавать документы в бумажном формате, ознакомьтесь с Общими инструкциями по определенным информационным декларациям (Английский).

О. Да. С предварительного согласия участвующего получателя платежей копии информационных деклараций могут предоставляться в электронном виде.  Это согласие должно быть оформлено в электронном виде таким образом, чтобы показать, что получатель может получить доступ к копии в электронном формате, в котором оно будет предоставлено (инструкции по получению согласия от участвующих получателей платежей см. Норматив 1.6050W-2 Минфина США «Электронное предоставление информационных деклараций по платежам, осуществленным при расчетах посредством платежных карт и сторонних платежных систем (Английский)PDF.  Если копия информационной декларации предоставляется в электронном виде, вместо номера телефона может быть указан адрес электронной почты компании, осуществляющей расчеты по платежам.

О. Финансовая организация-эквайер, которая переводит средства участвующему получателю платежа, несет ответственность за отчетность по валовой сумме транзакций, подлежащих отчетности.

Финансовая организация-эквайер может передать обработку транзакций процессору, который может разделить договорные обязательства по оплате с торговой организацией.  Когда и торговая организация-эквайер, и процессор имеют договорные обязательства по оплате услуг продавца, организация, которая подает инструкции по переводу средств на счет продавца, несет ответственность за подготовку и предоставление выписки получателя платежа участвующему получателю платежа и подачу Формы 1099-K «Транзакции посредством платежных карт и сторонних платежных систем» (Английский) в IRS.

О. Сторонняя расчетная компания или ее посредник по электронным платежам несет ответственность за отчетность по валовым суммам отчетных транзакций, выплаченных участвующим получателям платежей в их системе.

О. Да. Существует минимальное исключение из отчетности для сторонних расчетных компаний в отношении транзакций в сторонних системах. По закону порог был снижен для календарных лет, начинающихся после 2021 года; однако 23 декабря 2022 года IRS объявило, что откладывает введение более низкого порога и будет рассматривать 2022 календарный год как переходный год для подателей отчетности, в котором будет применяться предыдущий (более высокий) порог. Таким образом, в 2022 календарном году сторонние расчетные организации обязаны выдавать Форму 1099-K только в том случае, если валовые платежи участвующему получателю за товары и услуги в течение календарного года превышают 20 000 долларов США, а количество операций превышает 200. См. Уведомление 2023-10 «Пересмотренный график реализации измененного раздела 6050W(e)», в котором отложено изменение минимального исключения из отчетности по операциям сторонних сетей, которое требовало бы отчетности, если платежи участвующему получателю за товары и услуги в течение календарного года превышали 600 долларов США.

О. Нет. Минимальных исключений для отчетности по транзакциям с платежными картами не существует. Все транзакции с платежными картами должны быть отражены в Форме 1099-K.

О. Это зависит от типа карты.  Продажи, оплаченные картами предоплаты или подарочными картами, являются:

• Подотчетными, если карта принимается сетью лиц, не связанных с эмитентом и друг с другом.
• Не подотчетными, если карта принимается к оплате только эмитентом или кем-то, кто связан с эмитентом карты (например, дочерней компанией или самой компанией). В этих обстоятельствах карты предоплаты не подходят под определение платежной карты, и поэтому продажи, осуществленные с помощью таких карт, не подлежат отчетности.

Определение несвязанных лиц см. в разделах IRC 267(b) «Взаимоотношения» Налгогового кодекса (Английский), и IRC 267(e)(3) «Фактический собственник в случае товариществ» (Английский), или в разделе IRC 707(b)(1) «Определенные продажи или обмены имущества в отношении контролируемых товариществ; невычитаемые убытки» (Английский).

О. Наиболее распространенный пример такой ситуации – когда франчайзер обрабатывает все транзакции по торговым картам нескольких франчайзи и соответствующим образом распределяет платежи. Например, когда корпорация получает платежи от банка от имени нескольких получателей, корпорация рассматривается как участвующий получатель платежа по отношению к банку и как организация по расчету платежей по отношению к получателям, которым корпорация распределяет платежи.  Банк обязан отчитаться о валовой сумме отчетных транзакций, проведенных через корпорацию.  В свою очередь, корпорация должна отчитаться о распределяемых транзакциях получателей, которым корпорация распределяет выплаты.  Согласно уставу и правилам, корпорация является «агрегированным получателем».

О. Да. Однако организация, ответственная за подачу отчетности (т.е. организация, которая подает инструкции по переводу средств), несет ответственность за любые применимые штрафы в соответствии с разделами IRC 6721 «Неподача правильных информационных деклараций» (Английский), и IRC 6722 «Неподача правильных копий информационных деклараций» (Английский), если требования к отчетности не выполнены.  Кроме того, имя, адрес и идентификационный номер налогоплательщика организации, ответственной за подачу отчетности, должны быть указаны в Форме 1099-K «Транзакции посредством платежных карт и сторонних платежных систем» (Английский) в поле для информации о декларанте.