Часто задаваемые вопросы по Форме 1099-К – Общие положения

Эти обновленные часто задаваемые вопросы были опубликованы в Информационном бюллетене 2023-06PDF от 22 марта 2023 года.

Что нового

23 декабря 2022 года Налоговое управление США (IRS) объявило, что 2022 календарный год будет считаться переходным годом для сниженного порога отчетности в размере более 600 долларов США, который должен был вступить в силу для информационных деклараций, подлежащих подаче в 2023 году. См. Уведомление 2023-10 (Английский).  В соответствии с документом Уведомление 2023-10, в 2022 календарном году сторонние расчетные компании, которые выпускают Форму 1099-K «Транзакции посредством платежных карт и сторонних платежных систем», должны отчитываться только о тех транзакциях, валовые платежи по которым превышают 20 000 долларов США, а количество транзакций превышает 200.

О. Представление информации третьей стороной в отношении определенных доходов требуется по закону. Доказано, что представление информации третьей стороной повышает добровольное соблюдение налогового законодательства, улучшает сбор и вычисление налогов Налоговым управлением США (IRS) и тем самым сокращает разницу между законно причитающейся и фактически уплаченной суммой налога.

О. Как указано в документе Уведомление 2023-10 (Английский)IRS откладывает выполнение требования к отчетности сторонних компаний о превышении порога в 600 долларов США на 2022 календарный год.

Более конкретно, IRS откладывает выполнение положения Закона об американском плане спасения от 2021 года, который:

  • снизил порог для отчетности о транзакциях сторонних систем с совокупных платежей, превышающих 20 000 долларов США, до совокупных платежей, превышающих 600 долларов США в течение календарного года.
  • Полностью отменил порог в 200 транзакций для отчетности по транзакциям сторонних систем.

О. Прибыль или убыток от продажи личного имущества обычно представляет собой разницу между суммой, которую вы заплатили за это имущество (цена покупки), и суммой, которую вы получили при его продаже (цена продажи).

Например, если вы купили холодильник за 1 000 долларов США (цена покупки) и продали его за 600 долларов США (цена продажи), вы понесли убыток в размере 400 долларов США. Цена продажи 600 долларов США - цена покупки 1 000 = (400 долларов США) сумма убытка.

С другой стороны, если вы купили билеты на концерт за 500 долларов США (цена покупки) и продали их за 900 долларов США (цена продажи), вы получили прибыль в размере 400 долларов США. Цена продажи 900 долларов США - цена покупки 500 долларов = 400 долларов США сумма прибыли.

Прибыль от продажи личного имущества облагается налогом. Вы должны отразить эту операцию (прибыль от продажи) в документах Форма 8949 «Продажа и прочее отчуждение капитальных активов» (Английский)PDF и Форма 1040 «Налоговая декларация по индивидуальному подоходному налогу США», Таблица D «Прибыль и убытки от капитала» (Английский)PDF. Руководство по определению базы см. в документе Публикация 551 «База активов» (Английский)PDF.

Прибыль от продажи личного имущества может быть отражена в Форме 1099-K

Убыток от продажи личного имущества не вычитается. Для налоговой декларации за 2022 календарный год, если вы получили документ Форма 1099-K (Английский) за продажу личного имущества, которая привела к убытку, вы должны сделать взаимозачетные записи в Форме 1040, «Налоговая декларация по индивидуальному подоходному налогу США», Таблица 1, Дополнительные доходы и поправки к доходам, следующим образом: 

Отразите выручку (сумму по Форме 1099-K) в строке 8z части I Прочие доходы, используя описание «Форма 1099-K, Личный предмет, проданный с убытком».

Сообщите о своих расходах, не превышающих сумму выручки (сумма по Форме 1099-K), в части II - строка 24z - Прочие корректировки, используя описание «Форма 1099-K, Личный предмет, проданный с убытком».

В приведенном выше примере с продажей холодильника, если вы получили Форму 1099-K (Английский) на сумму 600 долларов США за холодильник, за который вы первоначально заплатили 1 000 долларов США, вы должны отчитаться о сделке с убытками следующим образом:

Форма 1040, Таблица 1, Часть I - Строка 8z, Прочие доходы. Укажите тип и сумму: «Форма 1099-K, Личный предмет, проданный с убытком ..... 600 долларов США», чтобы показать выручку от продажи, указанную в Форме 1099-K

и

Форма 1040, Таблица 1, Часть II - Строка 24z, Прочие корректировки. Перечислите тип и сумму: «Форма 1099-K, Личный предмет, проданный с убытком.... 600 долларов США», чтобы показать сумму покупной цены, которая компенсирует заявленную выручку. Не указывайте 1 000 долларов США, которые вы заплатили за холодильник, поскольку убыток от продажи личного имущества не подлежит вычету.

Вы можете использовать Форму 8949 и Таблицу D для отчета о продаже личного имущества с убытком вместо Таблицы 1, по вашему желанию, например, потому что у вас имеются другие операции, которые требуют подачи Формы 8949 и Таблицы D в любом случае. Поскольку убыток не подлежит вычету, введите корректировку при отражении выручки и базы личного имущества в Форме 8949 следующим образом. Введите «L» в колонку (f) в качестве кода, объясняющего, что убыток не подлежит вычету. Затем введите сумму невычитаемого убытка в виде положительного числа в колонке (g). В приведенном выше примере продажи холодильника введите 600 долларов США в колонку (d) для выручки, 1 000 долларов США в колонку (e) для стоимости или другой базы, «L» в колонку (f) и 400 долларов США в колонку (g) как сумму корректировки. В результате прибыль или убыток в колонке (h) составит 0 долл США.

О. Как правило, если вы храните предмет личного пользования более одного года до его продажи, ваш прирост капитала является долгосрочным. Если вы храните предмет один год или менее до продажи, то прирост капитала является краткосрочным. Дополнительное руководство см. в документе Публикация 544, «Продажа и прочее отчуждение активов» (Английский)PDF.

О. Вы должны включить все комиссии (например, комиссию за продажу, комиссию за обработку платежей и т.д.), связанные с продажей личного имущества, в базу при расчете прибыли или убытка от продажи. Дополнительную информацию см. в документе Публикация 551 (Английский). В целом, вы должны скорректировать прибыль или убыток от продажи имущества на сумму расходов и сборов, уплаченных для облегчения продажи. Если вы получили прибыль от продажи имущества, отразите расходы на продажу как корректировку в сторону уменьшения прибыли, которую вы отразите в Форме 8949 или Таблице D.

В графе 1a документа Форма 1099-K (Английский)PDF указывается валовая сумма операций с платежными картами/третьими сторонними системами. Эта сумма не корректируется для учета комиссий, возвратов, возвратных платежей или других затрат, включенных в нескорректированную долларовую сумму платежных операций. Если в Форме 1099-K указана общая нескорректированная долларовая сумма платежных операций, а вы отдельно оплатили расходы на продажу, вам может потребоваться отдельная корректировка полученной прибыли или убытка. Для определения этих сумм вы должны вести свои собственные записи и обращаться к ним.

О. Как правило, вы должны вести точный учет личного имущества, которые вы можете продать. Если ваши записи утеряны, уничтожены или недоступны по независящим от вас обстоятельствам, а ваш возврат проверяется, инспекторы могут разрешить вам представить восстановленные записи. Кроме того, инспекторы могут согласиться с  устными показаниями в случае отсутствия записей.

В данном примере у вас есть невычитаемые личные убытки. Цена продажи 800 долларов США - цена покупки 3 000 долларов США = (2 200 долларов США) сумма убытка. Вы можете компенсировать выручку, указанную в Форме 1099-K, используя часть покупной цены, как показано здесь:

Форма 1040, Таблица 1, Часть I - Строка 8z, Прочие доходы. Укажите тип и сумму: «Форма 1099-K, Личный предмет, проданный с убытком.... 800 долларов США», чтобы показать выручку от продажи, указанную в Форме 1099-K

и

Форма 1040, Таблица 1, Часть II - Строка 24z, Прочие корректировки. Укажите тип и сумму: «Форма 1099-K, Личный предмет, проданный с убытком.... 800 долларов США», чтобы показать сумму покупной цены, которая компенсирует заявленную выручку. Не указывайте 3 000 долларов США, которые вы заплатили за покупку, так как убыток от продажи личного имущества не подлежит вычету.

О. Вы должны отразить прибыль и убыток отдельно, поскольку убыток от продажи второго комплекта билетов не может компенсировать прибыль от продажи первого комплекта билетов.

Прибыль в размере 550 долларов США от продажи одного комплекта билетов (цена продажи 800 долларов США - цена покупки 250 долларов США = прибыль 550 долларов США) должна быть отражена как краткосрочная прибыль в документах  Форма 8949 (Английский)PDF и Таблица D (Английский)PDF.

Убыток в размере 50 долларов США от продажи другого комплекта билетов (цена продажи 200 долларов США - цена покупки 250 долларов США = (50 долларов США) убыток) должен быть отражен следующим образом:

Форма 1040, Таблица 1:

Часть I - Строка 8z, Прочие доходы. Укажите тип и сумму: «Форма 1099-K, Личный предмет, проданный с убытком.... 200 долларов США», чтобы показать выручку от продажи, указанную в Форме 1099-K

и

Часть II - Строка 24z, Прочие корректировки. Перечислите тип и сумму: «Форма 1099-K, Личный предмет, проданный с убытком.... 200 долларов США», чтобы показать сумму покупной цены, которая компенсирует заявленную выручку.

О. Поскольку эти деньги не являются оплатой за продажу товаров или оказание услуг, обычно возмещение не облагается налогом.

Если вы считаете, что информация в документе Форма 1099-K (Английский) неверна, форма была выдана с ошибкой или у вас есть вопрос, связанный с формой, свяжитесь с подателем формы, чье имя и контактная информация указаны в левом верхнем углу на лицевой стороне формы. Вы также можете связаться с организацией, занимающейся урегулированием платежей, имя и номер телефона которой указаны в левом нижнем углу бланка.

Если вы не можете получить исправленную Форму, об ошибке следует сообщить в Форме 1040, Таблица 1, Часть I, Дополнительные доходы, строка 8z, Прочие доходы, с зачетом в части II, Корректировки к доходам, строка 24z, Прочие корректировки.

Например, если вы получили 800 долларов США от друга, компенсировавшего вам стоимость билета на концерт, и получили Форму 1099-K, указав это как валовую выручку, в вашей Таблице 1 должно быть отражено следующее:

Форма 1040, Таблица 1

Часть I - Строка 8z, Прочие доходы. Укажите тип и сумму: «Форма 1099-K, полученная ошибочно.... 800 долларов США», чтобы показать доходы, указанные в Форме 1099-K.

Часть II - строка 24z, Прочие корректировки. Укажите тип и сумму: «Форма 1099-K, полученная ошибочно.... 800 долларов США», чтобы компенсировать поступления, сообщенные вам по ошибке. Если вы не сообщите об этой корректировке, это может привести к тому, что вы неправильно отразите прибыль от возмещения.

О. Налоговое управление США откладывает требование к сторонним расчетным компаниям сообщать о доходах, превышающих порог в 600 долларов США, на 2022 календарный год (период подачи налоговой отчетности 2023 года). Однако законодательное требование о предоставлении отчетности о доходах не изменилось, независимо от порога отчетности для предоставления Формы 1099-K.

Отчетность не влияет на обязанность налогоплательщика точно сообщать о ВСЕХ доходах, независимо от того, получает ли он Форму 1099-K или другую информационную декларацию (например, Форму 1099-MISC, «Разная информация»; Форму 1099-NEC, «Компенсации неработающим сотрудникам» и т.д.).

Если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, валовой доход включает доход, полученный из любого источника. Налогоплательщик может получать доход в виде денег, имущества или услуг. В документе Публикация 525 «Налогооблагаемые и необлагаемые доходы» (Английский)PDF рассматриваются многие виды доходов и объясняется, являются ли они налогооблагаемыми или необлагаемыми.

О. Налогоплательщики, у которых есть вопросы по поводу информации в полученном ими документе Форма 1099-K (Английский), должны связаться с подателем, контактная информация которого указана в верхнем левом углу формы. Если налогоплательщик не знает подателя, указанного в верхнем левом углу формы, ему следует связаться с организацией, осуществляющей расчеты по платежам (PSE), название и номер телефона которой указаны в нижнем левом углу формы над номером счета.

Если у вас есть общие вопросы по Форме 1099-K, обратитесь к Инструкции к Форме 1099-K. Если у вас есть общие вопросы по информационным декларациям, обратитесь к документу Общие инструкции для некоторых информационных деклараций (Английский).

Предыдущие обновления к разделу «Часто задаваемые вопросы»