表格 1099-K 常见问题：基本信息

解答：法律规定对某些收入进行第三方信息申报。事实证明，第三方信息申报可提高自愿纳税的合规性，改善国税局内部的税款催收和评估，进而缩小税收差距。

解答：如通知 2023-10（英文）PDF所述，国税局将在 2022 日历年期间推迟实施 600 美元第三方商业申报门槛的要求。

更具体地说，国税局正在推迟实施《2021 年美国救援计划法案》之条款，即：

• 将第三方网络交易的申报门槛从该日历年内超过 20,000 美元的付款总额降至超过 600 美元的付款总额。
• 完全取消了第三方网络交易 200 笔交易数的申报门槛。

解答：出售个人物品的损益通常是您为该物品支付的金额（买价）和出售该物品时收到的金额（售价）之间的差额。

例如，倘若您按 1000 美元（买价）购买了一台冰箱，按 600 美元（售价）出售，就有 400 美元的亏损。600 美元售价 - 1000 美元买价 =（400 美元）亏损金额。

另一方面，倘若您按 500 美元（买价）购买了音乐会门票，再按 900 美元（售价）售出，就有 400 美元的收益。900 美元售价 - 500 美元买价 = 400 美元收益金额。

出售个人物品的收益要纳税。您必须在表格 8949《固定资产的销售和其他处置》（英文）PDF和表格 1040《美国个人所得税申报表》附表 D 《资本收损益》（英文）PDF中申报交易（销售收益）。请参阅第 551 号刊物《资产依据》（英文）PDF，了解确定有关资产依据的指导。

出售个人物品的收益可在表格 1099-K 上申报。

出售个人物品的亏损不可扣除。关于 2022 日历年的纳税申报表，您若收到表格 1099-K （英文），销售个人物品时有亏损，您应在表格 1040 《美国个人所得税申报表》附表一《额外收入和收入调整》中进行抵销分录，如下所示：

在第一部分——第 8z 行——其他收入中申报收益（表格 1099-K 金额），请使用“表格 1099-K 亏损出售的个人物品”描述。

在第二部分——第 24z 行——“其他调整”中申报成本最多不超过收益金额（表格 1099-K 金额），请使用“表格 1099-K 亏损出售的个人物品”描述。

上述冰箱销售实例中，倘若您出售最初花 1,000 美元购买的冰箱而获益 600 美元，因而收到的表格 1099-K （英文），应当按如下方式申报亏损交易：

表格 1040 附表一第一部分——第 8z 行，其他收入。请列明类型和金额：“表格 1099-K 亏损出售的个人物品……600 美元”显示表格 1099-K 中申报的销售收益

而且，

表格 1040 附表一第二部分——第 24z 行，其他调整。请列明类型和金额：“表格 1099-K 亏损出售的个人物品……600 美元”显示抵销申报收益的买价金额。请勿申报您为冰箱支付的 1000 美元，因为出售个人物品的亏损不可扣除。

只要您愿意，便可使用表格 8949 和附表 D，而非附表 1，申报亏损出售个人物品的情况，例如，因为您有其他交易需要提交表格 8949 和附表 D。因为亏损不可扣除，请在表格 8949 上申报个人物品的收益与税基时，输入调整，如下所示。在 (f) 栏中输入“L”，因为解释亏损的代码不可扣除。然后，在 (g) 栏中输入不可扣除亏损的正数。上述出售冰箱的实例中，在 (d) 列中输入 600 美元作为收益，在 (e) 列中输入 1,000 美元作为成本或其他基准，在 (f) 列中输入“L”，在 (g) 列中输入 400 美元作为调整金额。这将导致 (h) 栏中的损益为 0 美元。

解答：通常情况下，倘若您持有一件个人物品超过一年才出售，资本收益为长期收益。倘若您在出售物品前持有的时间不超过一年，则资本收益为短期收益。有关更多指导，请参阅第 544 号刊物《资产销售和其他处置》（英文）PDF。

解答：计算销售损益时，您应当将与销售个人物品相关的所有费用支出（例如，销售支出、付款手续费等）记入税基。更多信息，详见第 551 号刊物（英文）。通常情况下，您在调整出售财产的收益或亏损时应当记入进行销售时产生的支出和手续费。倘若您在出售财产上有收益，请申报销售支出，用于对表格 8949 或附表 D 中申报的收益进行下调。

表格 1099-K （英文）PDF的方框 1a 申报了支付卡/第三方网络交易的总金额。该金额并未就手续费、退款、退单或包含在支付交易未调整美元金额中的其他成本作出调整。倘若表格 1099-K 申报了付款交易的未调整美元总额，并且您单独承担了销售支出，您可能需要对由此产生的收益或亏损进行单独调整。您应当保留并查阅自己的记录来确定这些金额。

解答： 通常情况下，您应当为可能出售的个人物品保留准确的记录凭证。倘若您的记录凭证遗失、销毁或由于超出您控制的情况而无法使用，而国税局在审核您的纳税申报表，审核人员可能允许您提交重新生成的记录凭证。此外，不存在记录凭证时，审核人员可能会接受口头证词。

在该实例中，您的个人亏损不可扣除。800 美元售价 - 3000 美元买价 = （2200 美元）亏损金额。您可使用部分买价抵销表格 1099-K 上申报的收益，如下所示：

表格 1040 附表第一部分第 8z 行 其他收入。 请列明类型和金额："表格 1099-K 亏损出售的个人物品……800 美元"显示表格 1099-K 中申报的销售收益
而且

表格 1040 附表一第二部分第 24z 行 其他调整。 请列明类型和金额："表格 1099-K 亏损出售的个人物品……800 美元"显示抵销申报收益的买价金额。请勿申报您为购物而支付的 3000 美元，因为个人亏损不可扣除。

解答： 您必须分别申报收益和亏损，因为第二套门票的亏损不能抵销第一套门票的收益。

销售一套门票获得的 550 美元收益（800 美元售价 - 250 美元买价 = 550 美元收益）必须在表格 8949（英文）PDF和 附表 D （英文）PDF上作为短期收益予以申报。

另一套门票亏损 50 美元的交易（200 美元售价 - 250 美元买价 = （50 美元亏损）应申报如下：

表格 1040 附表一：

第一部分第 8z 行 其他收入。请列明类型和金额："表格 1099-K 亏损出售的个人物品……200美元"显示表格 1099-K 中申报的销售收益

而且

第二部分第 24z 行，其他调整。请列明类型和金额："表格 1099-K 亏损出售的个人物品……200 美元"显示抵销申报收益的买价金额。

解答： 因为该资金并非销售产品或提供服务的报酬，通常情况下，无需为报销纳税。

倘若您认为表格 1099-K （英文）上的信息有误、表格发送有误、或您对表格有任何疑问，请联系申报人，其姓名和联系信息显示在表格正面的左上角。 您亦可联系支付结算实体，其名称和电话号码显示在表格的左下方。

倘若您无法更正表格中的错误信息，则应在表格 1040 附表一第一部分额外收入，第 8z 行其他收入中申报相关错误，并在第二部分收入调整，第 24z 行其他调整中填写抵销条目。

例如，倘若您收到一位朋友的 800 美元，向您报销音乐会门票费，而您在收到的表格 1099-K 中这 800 美元作为总收益进行申报，您的附表一应反映下列内容：

表 1040 附表一

第一部分第 8z 行 其他收入。请列明类型和金额："表格 1099-K 接收有误……800 美元"显示表格 1099-K 中申报的收益。

第二部分第 24z 行 其他调整。请列明类型和金额："表格 1099-K 接收有误……800 美元"抵销向您误报的收益。若不申报该调整，可能会造成不当申报报销收益。

解答： 国税局推迟实施有关第三方结算机构 2022 日历年（2023 年报税季）期间凡超过 600 美元门槛应予以申报的要求。但是，无论提供表格 1099-K 的申报门槛是多少，申报收入的法律规定并无变化。

无论纳税人是否收到表格 1099-K 或其他信息申报表（例如，表格 1099-MISC《杂项信息》；表格 1099-NEC《非雇员报酬》等等)，申报不影响纳税人准确申报全部收入的责任。

除《非国内税收法典》另有规定，否则总收入包括任何来源的收入。纳税人可按资金、财产或服务形式获取收入。第 525 号刊物《应税收入与非应税收入》（英文）PDF探讨了多种收入，并解释了其属于应税收入还是非应税收入。

解答： 倘若纳税人倘若对收到的表格 1099-K （英文）上的信息有疑问，应联系申报人。联系方式在表格的左上角。倘若纳税人不认识表格左上角显示的申报人，应联系支付结算实体，该实体的名称和电话号码显示在表格左下角其账号上方。

倘若您对表格1099-K有一般疑问，请查阅表格 1099-K 说明。倘若您对信息申报表有一般疑问，请查阅有关某些信息申报表的一般说明（英文）。

解答： 有关表格 1099-K《支付卡与第三方网络交易》的问题（英文），请参阅有关信息申报表的一般说明（英文）。