고용주는 고용세를 예치하고 신고해야 합니다. 이러한 세금 중 일부는 고용주와 고용인이 모두 납부해야 하지만, 그 외의 세금은 고용주가 납부합니다. 예시로는 연방 소득세, 사회보장세, 메디케어 세금, 연방 실업세 등이 있습니다.
연방 소득세
일반적으로 고용주는 직원의 임금에서 연방 소득세를 원천징수해야 합니다. 원천징수 금액을 산정하려면 직원의 양식 W-4, '직원의 원천징수 증명서', 알맞은 방식, 그리고 간행물 15-T, ‘연방 소득세 원천징수 방법’(영어)에 설명된 원천징수표를 사용하십시오.
고용주들은 직원들이 세금 원천징수 추정기 도구를 사용해 고용주가 본인들의 급여에서 원천징수하기 원하는 연방 소득세액을 추정해 보기를 원할 수 있습니다.
사회보장세 및 메디케어세
고용주는 일반적으로 직원의 임금에서 사회보장세 및 메디케어세를 원천징수하고 해당 세금 중 고용주의 몫을 납부해야 합니다.
사회보장세와 메디케어세는 세율이 다르며, 사회보장세에 한하여 임금 기준 한도가 있습니다. 임금 기준 한도는 해당 연도의 세금이 적용되는 최대 임금입니다. 각 지급액에 직원 세율을 곱하여 사회보장세와 메디케어세의 원천징수액을 결정하십시오.
금년 연도의 사회보장 급여 기준 한도 및 사회보장 및 메디케어 세율은 간행물 15, (회보 E), ‘고용주 세금 안내서’(영어)를 참고하십시오.
추가 메디케어세
추가적으로, 고용주는 한 해에 20만 달러를 초과하는 직원의 임금과 보수에 대한 0.9%의 추가 메디케어세을 원천징수할 책임이 있습니다. 특정 한 직원에게 20만 달러를 초과하는 임금을 지급하는 급여 기간 마다 추가 메디케어세의 원천징수를 시작해야 하고, 해당 연도가 끝날 때까지 각 급여 기간마다 계속 원천징수해야 합니다. 추가 메디케어세에 대한 고용주 부담금은 없습니다.
추가 정보는 추가 메디케어세에 대한 질문과 답변(영어) 및 간행물 15(영어)를 참고하십시오.
연방 실업(FUTA) 세금
고용주는 연방 실업(FUTA) 세금을 연방 소득세, 사회보장 세금 및 메디케어세와는 별도로 신고 및 납부해야 합니다. FUTA 세금은 귀하의 자체 자금으로 납부해야 합니다. 직원은 이 세금을 납부하지 않고, 이를 직원의 급여에서 원천징수하지도 않습니다. FUTA 세금에 관한 자세한 내용은 간행물 15(영어) 및 간행물 15-A, 고용주의 추가 세금 안내(영어)를 참고하십시오.
고용세 신고
일반적으로, 고용주는 필수 고용세 신고서를 IRS에 제출하여 직원에게 지급한 임금, 팁 및 기타 보수를 신고해야 합니다. 다음 세금 신고서 중 하나 이상을 제출하여 고용세를 신고해야 합니다:
- 양식 940, '고용주의 연간 연방 실업(FUTA) 세금 신고서'(영어),
- 양식 941, '고용주의 분기별 연방 세금 신고서'(영어),
- 양식 943, '농업 직원에 대한 고용주의 연간 연방 세금 신고서'(영어),
- 양식 944, '고용주의 연간 연방 세금 신고서'(영어), 그리고
- 양식 945, '원천징수된 연방 소득세의 연간 신고서'(영어).
정해진 기한까지 고용세 신고서를 제출해야 합니다. 대부분의 경우, 고용세 신고서를 전자식으로 제출할 수 있습니다.
연말에, 귀하의 사업에서 직원에게 지급한 임금, 팁 및 기타 보수(현금 외 지급 포함)을 신고하려면 양식 W-2, ‘임금 및 세금 명세서’(영어)를 작성하여 제출해야 합니다. 양식 W-3, ‘임금 및 세금 명세서 전송’(영어)을 사용하여 양식 W-2를 사회보장국에 전송하십시오. 귀하가 지급한 임금을 직원이 정확하게 신고할 수 있도록 양식 W-2 사본을 직원에게 제공해야 합니다.
고용세 예치
일반적으로, 귀하는 원천징수된 연방 소득세 뿐만 아니라 고용주와 직원 사회보장 세금, 메디케어세 및 FUTA세금도 예치해야 합니다. 간행물 15(영어)에 설명된 대로 예치 요건은 귀하의 사업과 원천징수 금액에 따라 다릅니다.
연방 세금 예치는 전자식 자금 이체(EFT)를 통해 이루어져야 합니다.
귀하의 사업체 세금 계정, 사업체용 직접납부(Direct Pay), 정부의 무료 전자식 연방 세금 납부 시스템(EFTPS), 또는 수수료가 부과될 수 있는 다음 방법 중 하나를 통해 납부할 수 있습니다:
- 귀하를 대신하여 자동결산시스템(ACH) 신용 경제를 진행하도록 귀하의 금융기관에 요청하십시오.
- 세무 전문가 또는 급여 서비스 등의 신뢰할 수 있는 제3자에게 대리 납부를 요청하십시오.
- 귀하의 금융기관에 당일 전자송금 세금 납부를 요청하십시오.
자영업 세금
자영업세(SE 세금)는 주로 자영업에 종사하는 개인에게 해당되는 사회보장 및 메디케어세입니다. 대다수 직원의 급여에서 원천징수하는 사회보장 세금 및 메디케어세와 유사합니다.