고용세 마감일

신고 기한

거래 또는 사업을 하면서 서비스를 제공한 직원에게 보수를 지급하는 모든 고용주는 소득세 원천징수, 사회보장세, 메디케어세 및 해당하는 경우 추가 메디케어세를 포함한 급여 및 관련 고용세를 반드시 IRS에 신고해야 합니다. 일반적으로 고용주는 필수 서식 941, ‘고용주 분기별 연방 세금 신고서’(영어)를 제출함으로써 직원에게 지급한 급여, 팁 및 기타 보수를 신고해야 합니다. 소규모 고용주 (연간 고용세 납부 의무 $1,000 이하)는 IRS가 승인한 경우 서식 944, ‘고용주 연간 연방 세금 신고서’(영어)를 제출할 수 있으며, 농업 고용주는 서식 943, ‘농업 종업원에 대한 고용주 연간 세금 신고서’(영어)를 제출할 수 있습니다. 철도퇴직세법(RRTA)에 따라 과세 대상이 되는 보수를 한 명 이상의 직원에게 지급한 고용주는 서식 CT-1, ‘고용주의 연간 연방 실업(FUTA) 세금 신고서’를 제출해야 합니다. RRTA에 관한 자세한 내용은 SSA.gov의 ‘철도 퇴직 프로그램 개요’(영어)를 참고하십시오. 또한 대부분의 고용주는 서식 940, '고용주의 연간 연방 실업(FUTA) 세금 신고서'(영어)를 제출해 FUTA에 따라 지급된 급여를 신고하고 세금을 계산해야 합니다. FUTA를 포함한 모든 고용세는 요구되는 방식으로 적시에 예치되어야 합니다.

연말에 고용주는 반드시 서식 W-2, ‘급여 및 세금 내역서’(영어)를 사회보장국(SSA)에 제출하여 지급된 급여, 팁 및 기타 보상(현금 외 지급 포함)과 각 직원에 대해 원천징수된 세금을 신고해야 합니다. 서식 W-3, ‘급여 및 세금 내역서 전송’(영어)을 사용해 서식 W-2를 SSA에 전송하도록 합니다. 고용주는 반드시 지급한 급여를 직원이 정확하게 신고할 수 있도록 직원에게 서식 W-2 사본을 제공해야 합니다.

거래 및 사업에 종사하면서 특정 신고 의무 대상인 보수를 지급한 모든 사람은 해당 금액을 IRS에 신고해야 합니다. 서식 1099-NEC, ‘비종업원 보수’(영어)는 수취인에게 지급한 신고 대상 지급 기준액 총액 또는 이를 초과하는 비직원 보수를 신고하는 데 사용됩니다. 서식1099-MISC, 기타 소득(영어) 또는 기타 정보 신고서 유형은 비직원 보수 이외의 급여를 신고하는데 사용됩니다. 자세한 내용은 정보 신고서 안내(영어)를 참고하십시오.

고용주는 필수 서식을 지정된 마감일까지 제출해야 합니다. 신고서 제출 마감일이 토요일, 일요일 또는 법정 공휴일인 경우 다음 영업일에 신고서를 제출할 수 있습니다.

4월 30일, 7월 31일, 10월 31일 및 1월 31일 (전년도 4분기에 해당)까지 제출해야 하는 분기별 서식

• 고용세 대상 급여를 지급했을 경우 각 분기에 대한 서식 941을 분기말 다음 달 말일까지 IRS에 제출하십시오. 모든 세금을 적시에 예치한 경우 신고서 제출 기한이 10일 연장됩니다. 자세한 내용은 간행물 15, (회보 E) 고용주 세금 안내서(영어)를 참고하십시오.

1월 31일까지 제출해야 하는 연간 서식

• 서식 W-3를 사용해 SSA에 서식 W-2를 제출해서 이전 과세연도에 지급한 급여 및 해당 급여에서 원천징수한 고용세를 신고합니다. W-2 서식은 1월 31일까지 직원에게 제공해야 합니다. 해당 서식에 대한 자세한 내용은 SSA 웹사이트 고용주 W-2 제출 안내 & 정보(영어)를 참고하십시오.
• 전년도에 지급한 과세 대상 FUTA 급여를 신고하려면 IRS에 서식 940을 제출하십시오. 기한 내에 모든 FUTA 세금을 예치한 경우 서식 940 제출 기한이 10일 연장됩니다. 자세한 정보는 간행물 15의 연방 실업세(FUTA)(영어)를 참고하십시오.
• 전년도에 농업 근로자에게 고용세 대상 급여를 지급한 경우 IRS에 서식 943을 제출하십시오. 서식 943은 농업 근로자에게 지급된 급여 신고 전용이며 동일한 임금을 서식 941 또는 서식 944에 신고하지 않습니다.
• IRS로부터 서식 941 대신 서식 944를 제출하도록 서면 통지를 받았으며 전년도에 고용세 대상 급여를 지급한 경우 IRS에 서식 944를 제출하십시오. 해당 연도에 서식 941 또는 서식 944 제출 여부를 변경하려면 서식 944 지침에 따라 변경을 요청하십시오. 제출 요건 변경에 대한 서면 확인을 받기 전까지는 IRS가 이전에 통지한 서식을 계속 제출하십시오.
• 서식 1096, ‘미국 정보 신고서 연간 요약 및 송부서’(영어)가IRS에 제출되고 수령인에게 1월 31일까지 제공되어야 합니다. 서식 1099-NEC 제출, 신고 대상 지급액 기준 및 전자 제출에 관한 자세한 내용은 서식 1099-MISC및 1099-NEC 지침(영어) PDF을 참고하십시오.
• 비급여 지급에서 원천징수된(또는 원천징수 해야하는) 연방 소득세를 신고하려면 서식 945, 원천징수한 연방 소득세 연간 신고서(영어)를 IRS에 제출하십시오. 기한 내에 모든 FUTA 세금을 예치한 경우 제출 기한이 10일 연장됩니다. 자세한 내용은 간행물 15의 비급여 소득세 원천징수(영어)를 참고하십시오.

2월 말까지 제출해야 하는 연간 서식

• 법인, 파트너십, 개인, 유산, 신탁을 포함하여 사업 또는 영업에 종사하며 해당 연도 중 신고 대상 거래를 수행한 자는 정보신고서를 IRS에 제출해야 합니다. 해당 신고서는 일반적으로 2월 말일까지 제출해야 하며, 전자 제출의 경우 3월 31일까지 제출할 수 있습니다. 또한, 정보신고서를 IRS에 제출해야 하는 개인은 거래 상대방(예: 소득 수취인)에게 관련 명세서를 제공해야 합니다. 이러한 수취인용 명세서는 일반적으로 1월 31일까지 제공되어야 합니다. 자세한 내용은 정보신고서 안내(영어)를 참고하십시오.
• 해당 과세연도의 서식 CT-1은 다음 해 2월 말일까지 제출해야 합니다. 해당 서식은 서면 제출만 허용될 수 있습니다.

대형 식품 또는 음료 업소의 고용주는 발생한 매출 및 팁을 매년 IRS에 신고해야 합니다. 해당 정보는 서식 8027, 고용주의 팁 소득 및 할당된 팁 연간 정보 신고서(영어)를 사용해 신고합니다. 또한 서식 8027은 팁을 받는 직원에 대한 팁 배분을 산정하는 데에도 사용됩니다. 고용주는 서식 8027 (및 서면 서식 8027을 둘 이상 제출하는 경우, 서식 8027-T)을 다음 해 2월 말일까지 제출해야 합니다. 전자 제출 시 제출기한은 3월 31일까지입니다. 서식 8027에 대한 자세한 내용은 서식 8027 지침(영어) 및 서식 8027 전자 제출에 대한 도움말은 간행물 1239, 서식 8027, ‘고용주의 팁 소득 및 할당된 팁 연간 정보 신고서’ 전자 제출 요건(영어) PDF을 참고하십시오.

전자 제출 요건

10건 이상의 정보 신고서 (서식 1099 시리즈, 서식 1042-S 및 서식 W-2)를 제출하는 고용주는 해당 서식을 전자 제출할 것이 요구됩니다. 고용주는 SSA에 제출하는 W-2 서식을 포함해 대부분의 정보 신고서 유형을 합산해서 전자 제출을 위한 최소 10건 기준을 충족하는지 판단해야 합니다. 자세한 내용은 정보 신고서 전자 제출(영어)을 참고하십시오.

고용세 신고서 (서식 940, 941, 943, 944 및 945)는 서면 제출 또는 전자 제출할 수 있습니다. 전자 제출에 관한 자세한 내용은 전자 제출 고용세 서식을 참고하십시오. 전자 제출 시 수수료가 부과될 수 있습니다.

세금 신고서를 전자 제출하거나 연방 세금을 전자 납부하는 경우, 신고서 제출 시점 또는 납부 시점에 유효한 고용주 식별번호(EIN)가 요구됩니다. 유효한 EIN이 제공되지 않으면 신고서 또는 납부가 처리되지 않으며 이로 인해 가산세가 부과될 수 있습니다.

세금 예치 마감일

일반적으로 세금 예치 마감일은 세금 신고 종류, 과거 신고 내역 및 추가 요인에 따라 다릅니다. 세금 예치 마감일은 종종 세금 신고서 제출 마감일과 다릅니다. 세금 예치만으로는 세금 신고가 이루어지지 않으며 신고서 제출 의무가 면제되지 않습니다. 예치 마감일이 토요일, 일요일 또는 법정 공휴일인 경우 다음 영업일에 예치할 수 있습니다.

전자 예치 요구

모든 연방 세금 예치는 반드시 전자 자금 이체(ETF) 방식이 요구됩니다.

사업체 세금 계정, 사업체 Direct Pay, 정부의 무료 전자 연방세 납부 시스템(EFTPS) 또는 수수료가 부과될 수 있는 다음 방법 중 하나를 사용해 납부할 수 있습니다:

• 금융 기관에 자동 청산소(ACH) 신용 결제 처리를 시작하도록 요청합니다.
• 세무 전문가 또는 급여 서비스 업체와 같은 신뢰할 수 있는 제 3자에게 납부를 요청합니다.
• 금융 기관에 당일 세금 전신 송금을 요청합니다.

연방 소득세 원천징수, 사회보장 및 메디케어 세금 예치

서식 CT-1, 941, 943, 944 또는 945에 신고되는 세금의 경우, 월별 및 격 주 두 가지 예치 일정이 있습니다. 각 연도 시작 전 사용해야 할 예치 일정을 결정해야 합니다. 사용해야 하는 예치 일정은 지정된 기준 기간 동안 이전 서식에 신고된 총 세금 납부 의무액을 기준으로 결정합니다. 기준 기간은 서식 유형에 따라 다릅니다. 기준 기간 및 예치자 유형을 결정하는 방법에 대한 자세한 정보는 서식 지침 또는 간행물 15(영어)를 참고하십시오.

월별 예치자

월별 예치 일정에 따라 해당 월에 지급한 급여에 대한 고용세를 다음달 15일까지 예치해야 합니다.

격주 예치자

격주 예치 일정에 따라 수요일, 목요일 및/또는 금요일에 지급한 급여에 대한 고용세를 그 다음 주 수요일까지 예치해야 합니다. 토요일, 일요일, 월요일 및/또는 화요일에 지급한 급여에 대한 고용세는 그 다음 주 금요일까지 예치해야 합니다.

익일 예치 규칙

월별 또는 격주 예치 기간중 하루에 $100,000이상의 세금이 누적되었을 경우 반드시 다음 영업일까지 세금을 예치해야 합니다.

FUTA 예치

분기별로 산정되는 세금 부담액에 따라 FUTA 세금 예치 시기를 결정해야 합니다. 해당 분기의FUTA 세액이 $500 이하인 경우 다음 분기로 이월합니다. 해당 분기의 FUTA 세액이 (이전 분기의 미예치 금액 포함) $500 이상인 경우 분기말 총 FUTA 세액을 분기 종료 후 첫 번째 달 말일까지 예치하십시오. 4분기의 세액이 $500 이하인 경우, 1월 31일까지 예치하거나 서식 940과 함께 세금을 납부할 수 있습니다.