보고 기한 (Reporting Due Dates)
일반적으로 고용주는 필수 양식을 IRS에 제출함으로써 종업원에게 지급한 임금, 팁 및 기타 보상을 반드시 보고해야 합니다. 또한 일반적으로 고용주는 필수 양식을 IRS에 제출함으로써 종업원에게 지급한 임금, 팁 및 기타 보상을 반드시 보고해야 합니다. 또한 예치한 세금 에 관하여도 반드시 보고해야 합니다.
1월 31일까지 (2016과세연도의 양식 W-2 '임금 및 세금 내역서'와 양식 1099 '기타 소득 - 7번 칸 입력'의 새로운 기한 참조)
- 양식 940, 고용주의 연간 연방 실업 (FUTA) 세금 보고서 (Form 940, Employer's Annual Federal Unemployment (FUTA) Tax Return) 를 제출하십시오. 하지만 기한 내에 모든 FUTA 세금을 예치하였을 경우에는 제출 기한이 10일 연장됩니다.
- 한 명 이상의 농장 근로자에게 임금을 지급하였고 그 임금이 전년도 양식 944, 고용주의 연간 연방 세금 보고서(Form 944, Employer's Annual Federal Tax Return)에 의거한 사회 보장 및 메디케어 세금 또는 연방 소득세 원천 징수 대상인 경우, 만약 IRS가 귀하에게 양식 944를 제출하도록 서면 통지를 하였다면 양식 941 대신, 양식 943, 농업 근로자를 위한 고용주의 연간 연방 세금 보고서(Form 943, Employer's Annual Federal Tax Return for Agricultural Employees)를 제출하십시오.
- 전년도에 원천징수한 비급여 소득세를 보고하려면 양식 945, 원천징수한 연방 소득세 연간 보고서 (Form 945, Annual Return of Withheld Federal Income Tax) 를 제출하십시오. 기한 내에 모든 FUTA 세금을 예치하였을 경우에는 제출 기한이 10일 연장됩니다. 자세한 내용은 간행물 15의 유의사항(Reminders) 아래에 있는 비급여 소득세 원천징수 (Nonpayroll Income Tax Withholding)를 참조하십시오.
- 종업원에게 지급된 임금, 팁 및 기타 보상을 보고하려면 사회복지보장국(SSA)에 모든 종이 양식 W-2 '임금 및 세금 내역서' (Forms W-2, Wage and Tax Statement)의 사본 A를 양식 W-3 '임금 및 세금 내역서 송달' (Form W-3, Transmittal of Wage and Tax Statements)과 함께 제출하거나 또는 전자 양식 W-2를 제출하십시오. 양식 W-2 정보를 SSA에 전자식으로 보고하는 것에 관한 내용은 SSA의 고용주 W-2 제출 지침 및 정보 웹 페이지 (SSA Employer W-2 Filing Instructions & Information) 를 참조하십시오. 양식 W-2를 전자식으로 제출하는 것에 관한 도움말은 SSA 간행물 42-007 (SSA Publication No. 42-007 (PDF))을 참조하십시오.
- 비종업원 보상 지급액을 7번 칸에 보고할 경우 종이 양식 1099 '기타 소득' (Form 1099, Miscellaneous Income)의 사본 A를 양식 1096 '연간 요약 및 미국 정보 보고서 송달' (Form 1096, Annual Summary and Transmittal of U.S. Information Returns)과 함께 제출하거나, 또는 전자 양식 1099 '기타 소득'을 IRS에 제출하십시오. 양식 1099를 전자식으로 제출하는 것에 관한 도움말은 IRS 간행물 1220 (Publication 1220 (PDF))을 참조하십시오.
2월 28일까지
- 종이 양식 1099 사본 A를 7번 칸의 입력 항목을 제외하고 (위의 '1월 31일까지' 참조) 양식 1096, 연간 요약 및 미국 정보 보고서 송달과 함께 IRS에 제출하십시오. 전자식으로 제출한 보고서의 경우 아래 '3월 31일까지'를 참조하십시오.
- 종이로 작성한 양식 8027, 고용주의 팁 소득 및 할당된 팁의 연례 정보 보고서 (Form 8027, Employer’s Annual Information Return of Tip Income and Allocated Tips)를 IRS에 제출하십시오. 해당 내용은 간행물 15의 섹션 6을 참조하십시오. 전자식으로 제출한 보고서의 경우 아래 '3월 31일까지'를 참조하십시오.
3월 31일까지
- 전자 양식 1099를 7번 칸 항목은 제외하고 (위의 '1월 31일까지' 참조), 그리고
- 전자 양식 8027과 함께 IRS에 제출합니다. (양식 1099를 전자식으로 제출할 때 필요한 도움말은 간행물 1220을, 양식 8027을 전자식으로 제출할 때 필요한 도움말은 간행물 1239 (Publication 1239 (PDF))를 참조하십시오.)
4월 30일, 7월 31일, 10월 31일, 그리고 1월 31일까지 (전년도 4분기에 대해)
- 양식 941, 고용주의 분기 연방세 보고서 (Form 941, Employer's QUARTERLY Federal Tax Return)를 제출하십시오. 모든 세금을 적시에 예치하였을 경우에는 보고서 제출 기한이 10일 연장됩니다.
예치 기한 (Deposit Due Dates)
일반적으로 고용주는 원천징수한 연방 소득세, 고용주와 종업원의 사회복지 보장 및 메디케어 세금을 반드시 예치해야 합니다.
두 가지 예치 스케줄, 즉 월간 및 격주 스케줄이 있습니다. 각 연도가 시작되기 전에 이 두 가지 예치 스케줄 중에서 어느 것을 사용할 것인지 결정해야 합니다. 사용해야 할 예치 스케줄은 기준 기간 (lookback period)에 양식 941에 보고한 총 세액을 기준으로 결정해야 합니다. 양식 944 및 945에 관한 내용은특별 규칙(special rules)을 참고하십시오. 세금 예치 스케줄과 보고 스케줄은 동일하지 않습니다.
모든 연방 세금 예치 시에는 반드시 전자 자금 이체 (EFTPS) 를 이용해야 합니다.
월별 예치자 (Monthly Depositor)
월별 예치 스케줄에 따라 특정 월에 납부한 금액에 대한 고용세를 익월 15일까지 예치해야 합니다. 월별로 예치하는 고용주는 양식 941 또는 양식 944를 사용하여 분기별로 또는 연도별로 예치금을 보고하면 됩니다.
격주 예치자 (Semi-weekly Depositor)
격주 예치 스케줄에 따라 수요일, 목요일 또는 금요일에 지급한 금액에 대하여 그 다음 주 수요일까지 고용세를 예치해야 합니다. 토요일, 일요일, 월요일 또는 화요일에 지급한 금액에 대한 고용세는 그 다음 주 금요일까지 예치해야 합니다. 예치 내역은 양식 941 또는 양식 944를 사용하여 분기별로 또는 연도별로 보고하십시오.
FUTA 예치 (FUTA Deposits)
FUTA 세금은 해당 분기말 다음 달 말일까지 예치 (deposit) 합니다. 예치할 날짜가 토요일, 일요일 또는 법정 공휴일일 경우 다음 영업일에 예치할 수 있습니다.
4사분기의 세액(및 앞 분기의 미예치 금액의 합계액)이 $500을 초과할 경우 전체 금액을 양식 940의 제출 기한(1월 31일)까지 예치합니다. 그 금액이 $500 이하일 경우 세금을 예치하거나, 신용카드/직불 카드로 납부하거나, 양식 940을 사용하여 1월 31일까지 세금을 납부할 수 있습니다.