FS-2020-15, сентябрь 2020 г. Партнёрство (Английский) - отношения между двумя или более партнёрами, направленные на ведение совместной экономической деятельности. Каждый участник вкладывает деньги, имущество, труд или навыки и получает долю в прибыли и убытках бизнеса. Партнёры, которые собираются ликвидировать партнёрскую организацию, должны предпринимать конкретные действия вне зависимости от того, сколько времени ведётся бизнес - несколько месяцев или несколько лет. Партнёры должны заполнить окончательные формы и протоколы. Ниже представлена информация об окончательных формах и протоколах, которые партнёрская организация должна заполнить в случае прекращения деятельности. Отчёт о прибыли партнёрской организации Партнёрская организация должна заполнить Форму 1065, Об отчёте о прибыли партнёрской организации (Английский) за год, в котором организация прекращает деятельность. Также организация должна направить отчёт о прибыли и убытках от прироста капитала по формату Протокола D (Форма 1065) (Английский). За налоговый год, в котором партнёрская организация прекращает существование, организация должна проверить "итоговую декларацию" в верхней части главной страницы сайта о расчёте налогов под информацией об организации. По формату Протокола K-1, О доле партнёра в прибыли, удержаниях, кредитах и т.д. (Английский) необходимо произвести аналогичные действия. Также партнёрской организации может потребоваться заполнить, наряду с окончательной Формой 1065, следующие формы: Форма 4797, О продаже имущества бизнеса (Английский) в случае, если корпорация решает продать или обменять имущество, использованное в экономической деятельности. Данную форму необходимо заполнить в случае, если корпорация использовала имущество из Раздела 179 (Английский) или из списка на 50% и менее. Форма 8594, О приобретении активов (Английский) в случае, если корпорация продаёт свой бизнес. Налог на заработную плату Партнёрские организации, в которых работает один или более наёмных сотрудников, должны произвести итоговый взнос в федеральный налоговый депозит. Если партнёрские организации не уплачивают налог на прибыль, налог по социальному страхованию и налог по медицинскому страхованию, с партнёрской организации может взиматься штраф на восстановление целевого фонда (Английский). Штраф взимается в размере полной суммы неуплаченного налога на целевой фонд (Английский). Налоговое управление США может взимать указанный штраф со всех лиц, которые указаны в перечне как ответственные за сбор, учёт и уплату данных налогов и которые сознательно не выполнили надлежащих действий. Ответственным лицом может быть партнёр в составе ограниченного партнёрства или общества с ограниченной ответственностью, наёмный сотрудник партнёрской организации, бухгалтер, лицо, подписывающее чеки партнёрской организации или обладающее правом распоряжаться фондами бизнеса. Генеральные партнёры несут полную ответственность за неуплату налогов на заработную плату, а не только в размере суммы целевого фонда. Партнёрским организациям следует заполнить Форму 941, О ежеквартальном налоге на заработную плату наёмных сотрудников (Английский) (или Форму 944, О ежегодном налоге на заработную плату наёмных сотрудников (Английский)) за календарный квартал, в котором выплачивается последняя заработная плата. Корпорация вводит в соответствующем разделе на сайте Налогового управления США информацию о последней заработной плате в строке 17 Формы 941 или в строке 14 Формы 944. К введённой информации необходимо приложить документ расчёта налогов с указанием имени держателя платёжных ведомостей и адрес, по которому находятся данные ведомости. Партнёрской организации следует заполнить Форму 940, О ежегодном отчислении налога в фонд пособий по безработице (FUTA) (Английский) за календарный год, в который выплачивается последняя заработная плата. Для подтверждения того, что данный вариант формы является конечным, корпорации необходимо зайти в раздел Тип расчёта налогов - подраздел d. Партнёрской организации также необходимо предоставить Формы W-2, О заработной плате и налогах (Английский) для заполнения сотрудниками за календарный год, в который выплачивается последняя заработная плата. Как правило, сотрудникам предоставляются листы В, С и 2. Корпорация заполняет Форму W-3, О передаче расчёта прибыли и налогов (Английский) и передаёт лист А в Службу социального обеспечения. Сроки предоставления информации Для уточнения сроков предоставления информации о налоге на заработную плату обращайтесь к сайту IRS.gov. Иная отчётность для партнёрских организаций с наёмными сотрудниками Если сотрудникам выплачиваются премии, партнёрская организация должна заполнить Форму 8027, О ежегодных отчётах о премиях для сотрудников (Английский) и внести информацию о последней выплате премий. Если партнёрская организация выплачивает сотрудникам пенсионное или социальное обеспечение, партнёрской организации следует заполнить итоговую Форму 5500, О ежегодной выплате пенсионного обеспечения сотрудникам (Английский). Партнёрские организации с контрактными сотрудниками Партнёрская организация отчитывается о выплатах контрактным сотрудникам в размере не менее 600 долларов за выполненную работу (включая стоимость запасных частей и материалов) в течение календарного года, в который прекращается экономическая деятельность, по Форме 1099-NEC, Выплаты по гражданско-правовому договору (Английский). В некоторых случаях Форма 1099 должна заполняться в электронном виде. Партнёрские организации, которые заполняют указанные формы в бумажном виде, также должны заполнить Форму 1096, О ежегодной передаче расчётов налогов (Английский) и передать заполненную Форму 1099 в Налоговое управление США. Ведение учёта Продолжительность ведения учётной документации зависит от следующих факторов. Среди них - деятельность, расходы и финансовые события, указанные в документации. Организация должна вести учёт в отношении имущества до окончания года, в котором организация избавляется от имущества, подлежащего налогообложению. Владельцы организаций должны вести полный учёт налогов на заработную плату в течение не менее четырёх лет. Идентификационный номер работодателя По присвоении партнёрской организации Налоговым управлением США идентификационного номера работодателя, номер становится постоянным федеральным идентификационным номером налогоплательщика для данной экономической деятельности. В случае ликвидации лицевого счёта, партнёрская организация должна направить в Налоговое управление США письмо с указанием полного зарегистрированного наименования организации, индентификационного номера работодателя, юридического адреса и причины, по которой ликвидируется лицевой счёт. Если у организации есть копия уведомления о присвоении идентификационного номера работодателя Налоговым управлением США, данную копию необходимо приложить к письму. Адрес, по которому направляется письмо: Internal Revenue Service, Cincinnati, Ohio 45999 Партнёрская организация, которая: произвела отчисления в федеральный налоговый депозит или иную уплату федерального налога, обязана уплачивать какой-либо налог на предпринимательство или получила извещение от Налогового управления США о задолженности по налогу на предпринимательство, должна произвести расчёт соответствующего налога для закрытия счёта Налоговым управлением США. Более подробная информация: Публикация 541, О партнёрских организациях (Английский) Ликвидация бизнеса* Ликвидация бизнеса (видео) (Английский) Центр управления налогом на малый бизнес и самозанятых* Налог на самозанятых (Английский) Публикация 3402, О порядке налогообложения обществ с ограниченной ответственностью (Английский) Налоговое управление США оказывает поддержку налогоплательщикам, понёсшим чистые операционные убытки, в соответствии с актом о поддержке пострадавших от COVID-19 (Английский). *документ доступен на нескольких языках
