La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, promulgada en diciembre de 2017, afecta a casi todas las empresas e individuos en el 2018 y en los próximos años. Como contribuyente de una pequeña empresa o contribuyente que trabaja por cuenta propia, debe comprender cómo la nueva ley tributaria podría afectar sus resultados y cómo los cambios para los individuos se relacionan con su situación comercial.
Una comparación para las empresas
Esta comparación lado a lado muestra lo que es diferente después de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos y puede ayudarle a planificar en consecuencia.
Vea cómo la reforma tributaria afecta su negocio
En relación con la guía que el Tesoro y el IRS han proporcionado sobre el límite de $10,000 de la TCJA en las deducciones de impuestos estatales y locales, se ha emitido un procedimiento de ingresos que provee un puerto seguro según la sección 162 que se aplica a los pagos realizados por una Corporación tipo C o una entidad que traspasa los atributos tributarios a una organización 170(c) a cambio de un crédito tributario estatal o local.
Recursos:
- Notas de Prensa: IR-2019-34SP
- Hojas de Datos: FS-2019-3SP
- Procedimiento Tributario 2019-12 (en inglés) PDF
Los contribuyentes elegibles ahora pueden deducir hasta el 20 por ciento de ciertos ingresos de negocios de negocios nacionales operados como propietarios únicos o por medio de sociedades, corporaciones, fideicomisos y fincas. La deducción también puede ser reclamada sobre ciertos dividendos. Los contribuyentes elegibles pueden reclamar la deducción por primera vez en la declaración federal de impuestos del 2018 que presentan en 2019.
Recursos:
- Nueva Deducción para Negocios Calificados
- Consejo Tributario del IRS 2018-166SP
- Decisiones del Tesoro: TD REG-107892 (en inglés) PDF, TD REG-107892-18 (corregido) (en inglés) PDF
- Notas de Prensa: IR-2019-34SP, IR-2019-115 (en inglés), IR-2019-130 (en inglés), IR-2019-158SP
- Hojas de Datos: FS-2019-3SP, FS-2019-8 (en inglés)
-
Avisos: Aviso 2019-27 (en inglés) PDF
El Departamento del Tesoro y el Servicio de Impuestos Internos emitieron el Aviso 2018-14 y la Publicación 15, Guía de impuestos del empleador para ayudar a las empresas a aplicar los cambios de la ley a la retención. Estos materiales están diseñados para ayudar a los empleadores y empleados con una variedad de asuntos de retención durante y después de la transición a nuevas tasas de impuestos reducidas y tablas de retención actualizadas.
Puede obtener más información en el Aviso 1036 (PDF, en inglés) y en las preguntas frecuentes sobre las tablas de retención del IRS (en inglés).
Recursos:
Las empresas pueden gastar inmediatamente más bajo la nueva ley. Un contribuyente puede elegir expensar el costo de cualquier propiedad de la sección 179 y deducirlo en el año en que la propiedad esté en servicio. La nueva ley aumentó la deducción máxima de $500,000 a $1 millón. También aumentó el umbral de eliminación de $2 millones a $2.5 millones.
Recursos:
- Comparación de cambios a las reglas para expensar los activos comerciales depreciables bajo TCJA
- Notas de Prensa: IR-2019-34SP
- Hojas de Datos: FS-2018-9 (en inglés), FS-2019-3SP
- Consejo Tributario 2018-68SP
Nueva deducción (en inglés) de 100 por ciento de la depreciación
La nueva deducción de la depreciación del 100 por ciento permite a las empresas amortizar la mayoría de los activos comerciales depreciables en el año en que la empresa les pone en servicio.
Recursos:
- Comparación de cambios a la deducción de depreciación bajo TCJA
- Iniciativa de pequeñas empresas de la reforma tributaria
- Notas de prensa: IR-2018-159 (en inglés), IR-2018-196 (en inglés), IR-2018-203SP, IR-2018-223 (en inglés), IR-2019-34SP
- Hojas de Datos: FS-2019-3SP
- REG-104397-18 (en inglés)
- Preguntas frecuentes sobre la deducción de la depreciación adicional del primer año (extra) (en inglés)
- Consejo Tributario del IRS 2018-157SP
- Aviso 2018-30 (en inglés) PDF
Período de recuperación de propiedades residenciales de alquiler
El período de recuperación general para la propiedad de alquiler residencial es de 27.5 años. La ley modificó el período alternativo de recuperación del sistema de depreciación para propiedades residenciales de alquiler de 40 años a 30 años.
Recursos:
- Notas de Prensa: IR-2019-34SP
- Hojas de Datos: FS-2018-14SP , FS-2019-3SP
La nueva ley no permite las deducciones del empleador por (1) actividades generalmente consideradas de entretenimiento, diversión o recreación; (2) cuotas de membresía para clubes organizados por negocios, placer, recreación u otros fines sociales; o (3) una instalación utilizada en relación con los elementos anteriores, incluso si la actividad está relacionada con la conducta activa de comercio o negocio.
Además, no permite las deducciones por gastos asociados con los beneficios complementarios de transporte o gastos en los que se incurre en el transporte para los viajes diarios (excepto cuando sea necesario para la seguridad de los empleados).
Bajo la nueva ley, ahora existe una prohibición de efectivo, tarjetas de regalo y otros bienes personales no tangibles como premios por logros de los empleados. Las reglas especiales permiten que un empleado excluya ciertos premios por logros de su salario si los premios son propiedad personal tangible.
Recursos:
- Actualización del empleador (en inglés)
- Iniciativa de pequeñas empresas de la reforma tributaria
- Notas de prensa: IR-2018-190SP, IR-2018-195SP, IR-2018-203SP, IR-2018-247 (en inglés), IR-2019-34SP
- Hojas de Datos: FS-2019-3SP
- Avisos: Aviso 2018-75 (en inglés) PDF, Aviso 2018-76 (en inglés) PDF, Aviso 2081-99 (en inglés) PDF
- Comparación de cambios a beneficios complementarios bajo TCJA
- Consejos Tributarios: Consejo Tributario 2018-162SP, Consejo Tributario 2018-190SP, Consejo Tributario del IRS 2019-21SP, Consejo Tributario del IRS 2019-23SP
- Artículos: La reforma tributaria afecta a los premios al logro de los empleados (en inglés), Nuevo beneficio de crédito de empleadores provee licencia familiar y médica pagada (en inglés)
El tratamiento de intercambio equivalente (en inglés) se aplica ahora solo a los intercambios de bienes inmuebles y no a los intercambios de bienes personales o intangibles. Un intercambio de bienes inmuebles que se mantiene principalmente en venta todavía no califica como un intercambio equivalente.
Recursos:
- Comparación de cambios a beneficios complemetarios bajo TCJA
- Formularios y publicaciones:
- La reforma tributaria limita los intercambios equivalentes (en inglés)
- Notas de Prensa: IR-2018-227 , IR-2019-34SP
- Hojas de Datos: FS-2019-3SP
TCJA mantiene el crédito del 20 por ciento para gastos de rehabilitación calificados para estructuras históricas certificadas, pero requiere que los contribuyentes tomen el crédito del 20 por ciento durante cinco años en lugar del año en que pusieron en servicio el edificio. El crédito del 10 por ciento para los edificios anteriores a 1936 está revocado bajo TCJA. Esta disposición (en inglés) es efectiva para los montos que los contribuyentes pagan o incurren en gastos calificados después del 31 de diciembre de 2017.
Recursos:
TCJA cambió los procedimientos contables bajo varias situaciones diferentes. La guía que se ha emitido provee procedimientos para que las empresas elegibles obtengan un consentimiento automático para cambiar su método de contabilidad.
Recursos:
- Comparación de cambios a beneficios complemetarios bajo TCJA
- Avisos: Aviso 2018-35 (en inglés) PDF, Aviso 2018-80 (en inglés) PDF
- Procedimientos Tributarios: Procedimiento Tributario 2018-29 (en inglés) PDF, Procedimiento Tributario 2018-31 (en inglés) PDF, Procedimiento Tributario 2018-35 (en inglés) PDF, Procedimiento Tributario 2018-40 (en inglés) PDF, Procedimiento Tributario 2019-10 (en inglés) PDF
- Notas de Prensa: IR-2018-160 (en inglés), IR-2019-34SP
- Hojas de Datos: FS-2019-3SP
- TD 9843 (en inglés) PDF
- REG-104872-18 (en inglés) PDF
- Artículos: La reforma tributaria cambia las reglas del método contable para las empresas (en inglés)
Las empresas S terminadas elegibles deben cambiar del método general de efectivo a un método contable de acumulación general debido a una revocación de su elección de la sociedad S, y deben hacer que este método cambie para el primer año contributivo de la corporación C después de dicha revocación.
Recursos:
- Comparación de cambios a beneficios complemetarios bajo TCJA
- Procedimientos Tributarios: Procedimiento Tributario 2018-17 (en inglés) PDF, Procedimiento Tributario 2018-44 (en inglés) PDF
- Notas de Prensa: IR-2019-34SP
- Hojas de Datos: FS-2019-3SP
- Artículos: Las corporaciones S se pueden querer convertir a corporaciones C (en inglés)
Muchas corporaciones estadounidenses eligen usar un fin de año tributario y no un fin de año calendario para propósitos de informes de impuestos federales. Debido a una provisión en la TCJA, una corporación con un año tributario que incluye el 1 de enero de 2018 pagará el impuesto federal sobre los ingresos usando una tasa tributaria combinada (en inglés) y no la tasa tributaria fija del 21 por ciento según la TCJA que generalmente se aplicaría a los años contributivos que comienzan después del 31 de diciembre de 2017.
Recursos:
Un crédito empresarial general (en inglés) que los empleadores pueden reclamar, en función de los salarios pagados a los empleados que califiquen mientras están en licencia familiar y médica, sujeto a ciertas condiciones.
Los empleadores elegibles que establezcan programas calificados de licencia familiar pagada o enmienden los programas existentes para el 31 de diciembre de 2018 serán elegibles para reclamar el crédito del empleador por licencia familiar y médica pagada, retroactivo al comienzo del año tributario de 2018 del empleador, para licencia calificada provista. El aviso 2018-71 proporciona una guía detallada sobre el nuevo crédito en un formato de preguntas y respuestas.
Recursos:
- Publicación 5327, Nuevo crédito tributario para los empleadores que proporcionan licencia familiar y médica pagada (en inglés) PDF
- Comparación de cambios a los créditos del empleador por licencia familiar y médica pagada bajo TCJA
- Iniciativa de pequeñas empresas de la reforma tributaria
- Consejos Tributarios: Consejo Tributario 2018-69SP, Consejo Tributario 2018-149SP, Consejo Tributario del IRS 2019-115SP
- Sección 45S - Preguntas frecuentes adicionales sobre el crédito de empleador para licencia familiar y médica pagada (en ingles)
- Notas de Prensa: IR-2018-191SP, IR-2019-34SP, IR-2019-166SP
- Hojas de Datos: FS-2019-3SP, FS-2019-12SP
- Aviso 2018-71 (en inglés) PDF
Muchos agricultores y ganaderos se beneficiarán de los cambios en las leyes tributarias que afectan las pérdidas operativas netas, las entidades de transferencia y los cambios en los métodos contables.
Recursos:
- Iniciativa de pequeñas empresas de la reforma tributaria
- Notas de Prensa: IR-2019-24SP
- Consejos Tributarios: Consejo Tributario 2018-169SP, Consejo Tributario 2018-170SP
- Artículos: Cómo afecta la reforma tributaria a agricultores y ganaderos, Cómo afecta la reforma tributaria a agricultores y ganaderos (en inglés)
- Hojas de datos: FS-2018-19 (en inglés)
Las Zonas de oportunidad son una herramienta de desarrollo económico, es decir, están diseñadas para estimular el desarrollo económico y la creación de empleo en comunidades en dificultades. Las Zonas de oportunidad están diseñadas para estimular el desarrollo económico al proporcionar beneficios tributarios a los inversores.
Recursos:
- Comparación de cambios a las zonas de oportunidad bajo TCJA
- Iniciativa de pequeñas empresas de la reforma tributaria
- Preguntas frecuentes sobre Zonas de oportunidad (en inglés)
- Aviso 2018-48 (en inglés) PDF
- Procedimiento Tributario 2018-16 (en inglés) PDF
- Notas de prensa: IR-2018-206 (en inglés), IR-2019-75 (en inglés), IR-2019-212 (en inglés)
- Resolución Administrativa Tributaria 2018-29 (en inglés) PDF
- Reglamentos: REG. 115420-18 (en inglés) PDF, REG-115420-18 actualizado (en inglés) PDF, REG. 120186-18 (en inglés) PDF, REG. 120186-18 NPRM (en inglés) PDF
- TD 9889 (en inglés) PDF
- La ley tributaria crea un nuevo programa de zona de oportunidad
- Consejo Tributario 2018-191SP
Recursos útiles
- Publicación 5318 (SP), La Reforma Contributiva: Lo Nuevo para Su Negocio
- Cambios de la reforma tributaria para los negocios
- Cambios de la reforma tributara para los individuos
- Centro informativo para trabajadores por cuenta propia y pequeños negocios
- Seminarios virtuales para pequeñas empresas (en inglés)
- Suscríbase a Noticias electrónicas para pequeñas empresas (en inglés)
- Publicación 15 (en inglés)
Socios y partes interesadas
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