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Disposiciones especiales de la ley tributaria para áreas de desastres

Hay disposiciones especiales de la ley tributaria que pueden ayudar a los negocios y a contribuyentes individuales a recuperarse económicamente tras los efectos de un desastre, sobre todo cuando el gobierno federal declara que su área fue lugar de un desastre mayor. Por lo general, una pérdida por desastre es una pérdida debido a un desastre federal, o relacionada con el desastre, que ocurre en un área declarada como desastre federal. Aunque la pérdida por desastre es una clase de pérdida por hecho fortuito, aplican reglas especiales que generalmente brindan un tratamiento tributario más favorable de la pérdida por desastre. Dependiendo de las circunstancias, el IRS puede permitirle tiempo adicional para presentar declaraciones y pagar los impuestos. 

La página Alrededor de la Nación presenta las noticias del IRS que aplican específicamente a ciertas áreas locales, sobre todo al alivio en caso de desastre o disposiciones tributarias que pueden afectar a ciertos estados. Usted también puede leer la lista de lo más reciente sobre alivio tributario (en inglés) que provee el IRS, basada en las declaraciones de la Agencia Federal de Gestión de Emergencias (FEMA, por sus siglas en inglés).

Instrucciones especiales para personas que reclaman pérdidas por desastre atribuible a los huracanes Harvey, Irma o María

La ley de Alivio Tributario en caso de desastres y de Ampliación de aeropuertos y vías aéreas de 2017 (la ley de 2017) dispone alivio adicional para muchas víctimas de los Huracanes Harvey, Irma o María, pero no todos. Conforme la Ley de 2017, las víctimas pueden deducir partes más grandes de sus pérdidas por el desastre del huracán que ocurrió en in Florida, Georgia, Texas, Puerto Rico o las Islas Vírgenes, ya que parte del límite normal sobre las pérdidas por hecho fortuito no les aplicará.

En vez de reclamar la pérdida percibida por el desastre del huracán en la declaración del impuesto federal del 2017, hay una alternativa que muchas víctimas optan por emplear, que es el reclamar la pérdida percibida por el desastre del huracán más pronto, reclamándola en la declaración de impuesto federal de 2016 (o al enmendar la declaración de impuestos de 2016 si ya fue presentada en 2017) si la perdida ocurrió en alguna parte de Florida, Georgia, Puerto Rico, Carolina del Sur, o las islas de St. Croix, St. John y St. Thomas en las Islas Vírgenes estadounidenses, o en ciertas partes de Luisiana y Texas.

Estas reglas especiales aplican únicamente a las personas que tienen la obligación de presentar una declaración del impuesto sobre los ingresos ante el IRS. Los residentes bona fide de las Islas Vírgenes Estadounidenses tal vez quieran buscar la ayuda del Departamento de impuestos internos de las Islas Vírgenes Estadounidenses en cuanto a la medida hasta la cual un alivio de esta índole podría corresponderles cuando presenten su declaración del impuesto sobre los ingresos de las Islas Vírgenes.

Instrucciones para calcular la pérdida por hecho fortuito y robo de la Ley de 2017

La deducción de pérdida por hecho fortuito y robo ayuda a los contribuyentes que sufren pérdidas no reembolsadas. Por costumbre, el contribuyente calcula la deducción comenzando con la cantidad que el seguro no le pagó. Entonces el contribuyente debe reducir cada pérdida personal por hecho fortuito o robo por $100 y luego reducir el total de las pérdidas personales por hecho fortuito y robo por el 10 por ciento de sus ingresos brutos ajustados. De allí se le permite deducir únicamente la parte de la pérdida que supere estos límites. No obstante, si el contribuyente sufrió pérdidas por los Huracanes de Harvey, Irma o Maria, la Ley de 2017 permite un cálculo diferente para muchas de las víctimas, la cual les permite deducir la parte entera de la pérdida por desastre no pagado por el seguro que exceda de los $500.

Conforme la Ley de 2017, pérdidas que reúnen los requisitos para este alivio incluyen pérdidas personales debido a inundaciones y otros hechos fortuitos y pérdidas por robo que surgieron en las áreas declaradas como desastre federal por huracán antes del 21 de septiembre de 2017, y que fueran ocasionadas por el huracán. Si su pérdida ocurrió en Florida, Georgia, Texas, Puerto Rico o las Islas Vírgenes Estadounidenses, la pérdida está sujeta a la reducción de $500 y no se reduce a base de sus ingresos brutos ajustados. Tiene que aplicar la reducción de $500 al momento de determinar su pérdida neta calificada percibida en el desastre del huracán, y tiene que escribir “hurricane tax relief” (alivio tributario por huracán) en la parte de arriba de la declaración de impuestos, según se indica en las instrucciones del Formulario 4684.

Las pérdidas por hecho fortuito y robo generalmente se deducen en el Anexo A, deducciones detalladas (en inglés), pero usted puede optar por aumentar la deducción estándar por la pérdida neta calificada percibida en el desastre del huracán si es que no detalla ninguna otra deducción en el Anexo A. Consulte las instrucciones si desea mayor detalle.

Nota: No puede usar este cálculo especial para calcular la pérdida por desastre percibida en Luisiana (en inglés) y Carolina del Sur (en inglés). Dichas pérdidas deben deducirse conforme los límites normales sobre las pérdidas por hecho fortuito y robo.

Cómo reclamar las pérdidas en su declaración del impuesto federal de 2016 o 2017

Sus pérdidas no reembolsables por hecho fortuito y robo son generalmente deducibles en el año en que ocurre el hecho fortuito, o el año en que se da cuenta del robo. Sin embargo, usted puede elegir deducir una pérdida ocasionada por un desastre federal que ocurrió en 2017 en la declaración de impuestos de 2016 o la de 2017 si la pérdida ocurrió en un área de desastre designado como merecedor de la ayuda federal. Tal vez quiera buscar consejo tributario de un profesional de impuestos para determinar si es mejor reclamar la pérdida por desastre relacionada con el huracán en el año tributario de 2016 o el de 2017.

No todas las personas que pueden aprovechar del cálculo de pérdida especial dispuesto en la Ley de 2017 tendrán la opción de reclamar dicha pérdida por hecho fortuito y robo en su declaración de impuestos de 2016. Las reglas dependen del lugar en donde ocurrió la pérdida.

Florida: Puede elegir declarar todas sus pérdidas por el Huracán Irma que ocurrieron en Florida en su declaración del impuesto federal de 2016 o de 2017. Use el cálculo especial de la pérdida por el desastre del huracán en el Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos Fortuitos y robos) en inglés, del año tributario de 2016 o de 2017 cuando declara sus pérdidas ocasionadas en Florida por el Huracán Irma después del 3 de septiembre de 2017.

Georgia: Puede elegir declarar todas sus pérdidas por el Huracán Irma que ocurrieron en Georgia en su declaración del impuesto federal de 2016 o de 2017. Use el cálculo especial de la pérdida por el desastre del huracán en el Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos Fortuitos y robos) en inglés, del año tributario de 2016 o de 2017 cuando declara sus pérdidas ocasionadas en Georgia por el Huracán Irma después del 3 de septiembre de 2017.

Luisiana: Puede elegir declarar sus pérdidas por la Tormenta Tropical Harvey que ocurrieron en Luisiana en su declaración del impuesto federal de 2016 o de 2017 únicamente si la pérdida ocurrió dentro de uno de los siguientes Condados de Luisiana (en inglés). Puede declarar pérdidas ocasionadas en otra área únicamente en su declaración del impuesto federal de 2017. No use el cálculo de pérdida especial para los desastres de huracán en el Formulario 4684 para el año tributario 2016 ni el 2017. Escriba “Louisiana, Tropical Storm Harvey” en la parte de arriba de su declaración de impuestos.

Puerto Rico: Puede elegir declarar todas sus pérdidas por el Huracán Maria que ocurrieron en Puerto Rico en su declaración del impuesto federal de 2016 o de 2017. Puede elegir declarar sus pérdidas por el Huracán Irma que ocurrieron en Puerto Rico en su declaración del impuesto federal de 2016 o de 2017 únicamente si la pérdida ocurrió dentro de uno de los siguientes municipios de Puerto Rico. Las pérdidas ocasionadas por el Huracán Irma en otros lugares pueden declararse únicamente en su declaración del impuesto federal de 2017. Use el cálculo especial de la pérdida por el desastre del huracán en el Formulario 4684, Casualties and Thefts (Hechos Fortuitos y robos) en inglés, para el año tributario de 2016 o de 2017 cuando declara sus pérdidas ocasionadas por el Huracán Irma en cualquier parte de Puerto Rico después del 3 de septiembre de 2017 y pérdidas ocasionadas por el Huracán Maria en cualquier parte de Puerto Rico después del 15 de septiembre de 2017.  

Carolina del Sur: Puede elegir declarar todas sus pérdidas por el Huracán Irma que ocurrieron en Carolina del Sur en su declaración del impuesto federal de 2016 o de 2017. No obstante, no debe usar el cálculo de pérdida especial para los desastres de huracán en el Formulario 4684 para el año tributario de 2016 o de 2017. Escriba “South Carolina, Hurricane Irma” en la parte de arriba de su declaración.

Texas: Puede elegir declarar sus pérdidas por el Huracán Harvey que ocurrieron en Texas en su declaración del impuesto federal de 2016 o de 2017 únicamente si la pérdida ocurrió dentro de uno de los siguientes condados en Texas (en inglés). Puede declarar pérdidas ocasionadas en otra área únicamente en su declaración del impuesto federal de 2017. Use el cálculo de pérdida especial para los desastres de huracán en el Formulario 4684 en el año tributario de 2016 o de 2017 cuando declara una pérdida ocasionada por el Huracán Harvey en cualquier parte de Texas a partir del 22 de agosto de 2017.

Islas Vírgenes Estadounidenses: Puede elegir declarar sus pérdidas por el Huracán Irma o Maria en su declaración del impuesto federal de 2016 o de 2017 únicamente si la pérdida ocurrió en las islas de St. Croix, St. John, y St. Thomas. Puede declarar pérdidas en otras islas únicamente en su declaración del impuesto federal de 2017. Use el cálculo de pérdida especial para los desastres de huracán en el Formulario 4684 en el año tributario de 2016 o de 2017 cuando declara una pérdida ocasionada por el Huracán Irma en cualquier parte de las Islas Vírgenes Estadounidenses después del 3 de septiembre de 2017 y pérdidas ocasionadas en cualquier parte de las Islas Vírgenes Estadounidenses por el Huracán Maria después del 15 de septiembre de 2017.

Si opta por deducir sus pérdidas por el desastre de los Huracanes Harvey, Irma o Maria ocasionada en alguna de estas áreas en la declaración de impuesto de 2016, siga las instrucciones adicionales siguientes para completar los formularios.

Cómo enmendar su declaración de impuestos del año 2016

Si ya presentó su declaración del impuesto federal de 2016 y desea optar por deducir sus pérdidas netas calificadas por el desastre del huracán en 2016, tendrá que presentar un Formulario 1040X, Declaración enmendada del impuesto sobre los ingresos personales, en papel, para enmendar su declaración del impuesto federal de 2016. El trámite de las declaraciones de impuesto enmendadas puede tardarse hasta 16 semanas. Para elegir deducir la pérdida en su declaración de impuesto de 2016, tiene que presentar la declaración enmendada a más tardar el 15 de octubre de 2018.

Cómo presentar su declaración de impuestos original del año 2016

Si solicitó una prórroga de tiempo para presentar su declaración del impuesto federal de 2016 que le valió hasta el 16 de octubre de 2017, tiene hasta el 31 de enero de 2018 para presentar oportunamente su Formulario 1040, U.S. Individual Income Tax Return (Declaración del impuesto sobre los ingresos personales), en inglés, o Formulario 1040NR, U.S. Nonresident Alien Income Tax Return (Declaración del impuesto sobre los ingresos de un extranjero no residente), en inglés. No puede presentar electrónicamente si desea reclamar su pérdida por desastre en el año tributario de 2016, y debe presentar oportunamente en papel su declaración de impuestos de 2016 por correo. El trámite de una declaración presentada en el Formulario 1040 en papel puede tardarse hasta 6 semanas.

Las instrucciones del Formulario 4684 de 2016, en inglés pueden ayudarle a reclamar sus pérdidas por desastres en su declaración de impuestos de 2016 al presentar el Formulario 1040, Formulario 1040X o Formulario 1040NR, junto con el Formulario 4684 revisado, en inglés, y el Anexo A, Deducciones detalladas (en inglés).

Cómo reclamar las pérdidas en su declaración del impuesto federal del año tributario de 2017

Tal vez pueda presentar su declaración de impuestos electrónicamente si reclama la pérdida al momento de presentar en el 2018 su declaración del impuesto federal aplicable al año tributario de 2017,

Si desea más información sobre las pérdidas por hecho fortuito, desastres y robos, consulte: