社會安全號碼 (SSN)。

一般情況下，請將您的 SSN 用作您的納稅識別號碼 (TIN)。您須在您的每份個人所得稅表上寫下該號碼，例如 表格 1040 及其附表。

如要申請 SSN，請使用 SS-5 表【社會安全卡申請】。該表格可於社會安全局 (SSA) 辦公室或致電 800-772-1213 索取。該表格也可在 SSA 網站上索取，網址為 SSA.gov/forms/ss-5（英文）。

個人納稅識別號碼 (ITIN)。

如果您是非稅法定義居民或稅法定義的居民，且您沒有 SSN 和不符合獲得 SSN 的資格，國稅局會發放 ITIN。如果任何納稅人在連續 3 年內都沒有提交聯邦所得稅表（或該納稅人沒有在另一位納稅人的報稅表上列為被撫養人），則該納稅人的 ITIN 會到期。通常，如果您需要取得 ITIN，則須將 W-7 表【國稅局個人納稅識別號碼申請】附在您的已簽署、原始、已填妥的報稅表和任何其他必要文件上，並將這些資料郵遞至表格 W-7 的說明內的地址。說明中涵蓋了某些例外情況。如果您須在您的報稅表上列出另一個人的 SSN，且該人士沒有且無法取得 SSN，請輸入該人士的 ITIN。申請書也以西班牙文提供。該表格可於 IRS.gov/FormW7上索取。

.ITIN 僅供納稅之用，既不會使持有人享有社會安全福利，也不會改變持有人的就業或移民身分。.

雇主識別號碼 (EIN)。

如果您進行以下任何一項活動，您也須擁有 EIN，才能將其用作 TIN：

如果您須擁有 EIN，請按說明將其與您的 SSN 列在您的附表 C 上。

您可透過以下方式申請 EIN：

新 EIN。

如果您的企業形式或所有權發生變化，您可能需要獲取新的 EIN。如需了解更多資訊，請參閱 1635 號刊物【了解您的 EIN】。

當您需要其他人的識別號碼時。

在經營企業時，您很可能會作出須在稅務資料申報表上申報的若干付款。這些付款稍後會在本章的稅務資料申報表項下討論。您須向這些付款的接收者（收款人）提供顯示年內所付總金額的報表。您須在申報表和報表上列出收款人的識別號碼和您的識別號碼。

員工。

如果您有員工，您須獲得每位員工的 SSN。請準確記錄在每位員工的社會安全卡上顯示的姓名和 SSN。如果在卡上顯示的員工姓名不正確，員工應請求 SSA 發放新卡。如果員工的姓名因結婚或離婚而變更，這種情況就可能會出現。

W-4 表【員工的預扣稅豁免額證明】, 由每位員工填寫，以便從員工的薪資中預扣正確的聯邦所得稅。

如果您的員工沒有 SSN，該員工應向 SSA 提交表格 SS-5。

其他收款人。

如果您向某個人作出付款，而他不是您的員工，您須在稅務資料申報表上申報這些付款，所以請獲取該人士的 SSN。如果您須申報向某個組織（例如股份公司或合夥企業）作出的付款，您須獲取其 EIN。

為獲取收款人的 SSN 或 EIN，請使用 W-9 表【索取納稅識別號碼和證明】。

收款人如果沒有向您提供識別號碼，則可能須繳納備用預扣稅。如需了解備用預扣稅的資訊，請參閱提供給表格 W-9 請求者的說明和若干稅務資料申報表的一般說明。

社會安全福利範圍。

正如薪資收入者一樣，自僱人可享受社會安全福利。您繳納自僱稅可確保您獲得社會安全體系範圍內的福利。社會安全保險向您提供退休福利、殘障福利、撫恤金和醫療保險福利。

如何在社會安全系統下投保。

在開始接收社會安全福利前，您須在社會安全系統下投保。如果您有所需的點數（又稱為季點），即表示您已投保。接下來會討論 這點。

2024 年和 2025 年的收入工作點數積分。

2024 年，您的每份須繳納社會安全稅的 1,730 美元（2025 年為 1,810 美元）收入可獲得一個工作點數積分（最多四個工作點數積分）。因此，如果您 2024 年須繳納社會安全稅的收入（自僱收入和薪資）為 6,920 美元，則您將獲得四個工作點數積分（6,920 美元 ÷ 1,730 美元）。

如需了解關於您投保所需的點數和社會安全計劃可向您和您的家人提供的福利的解釋，請諮詢離您最近的社會安全局辦事處。

.為獲得或增加社會安全福利而做出虛假陳述可能會導致您被處以罰款。.

社會安全局對記入自僱收入所設的時限。

一般來說，國稅局僅會就您賺取收入的稅務年度後的 3 年零 3 個月和 15 天內提交的報稅表上申報的自僱收入而給予您點數。如果您在該時限後提交報稅表或申報自僱收入的調整，社會安全局可能會變更其記錄，但僅會移除或減少該金額。社會安全局不會為增加您的自僱收入而變更其記錄。

誰須繳納自僱稅。

如果適用以下任何一項，您須繳納自僱稅，並提交附表 SE（1040 表）。

自僱稅率。

淨收入的自僱稅率為 15.3%（12.4% 社會安全稅加 2.9% 醫療保險稅）。

須繳納自僱稅的最高收入。

僅您在 2024 年的合併薪資、小費和淨收入的前 168,600 美元須繳納稅率為 12.4% 的自僱稅社會安全部分、社會安全稅或鐵路員工退休稅第 1 級部分（三者任意組合）。

您在 2024 年的所有合併薪資、小費和淨收入須繳納稅率為 2.9% 的自僱稅醫療保險部分、醫療保險稅或鐵路員工退休稅醫療保險部分（三者任意組合）。

如果您作為員工收取的薪資和小費須繳納社會安全稅或鐵路員工退休稅第 1 級部分或二者，且總額至少為 168,600 美元，則不要就您的任何淨收入繳納 12.4% 的自僱稅社會安全部分。然而，您須就所有淨收入繳納 2.9% 的自僱稅醫療保險部分。

額外的醫療保險稅。

如果您的自僱淨收入超過以下任何一項最高金額（視您的報稅身份而定），則可能要繳納 0.9% 的額外醫療保險稅。

如果您既有薪資又有自僱收入，就自僱收入徵收額外醫療保險稅的最高金額會按須繳納額外醫療保險稅的薪資金額予以減少（但不會低於零）。請使用 8959 表——額外醫療保險稅，以計算該稅款。

更多資訊。

如需了解關於計算自僱稅的方法的資訊，請參閱 第 10 章。

720 表。

720 表【季度聯邦工商稅申報表】上申報的聯邦工商稅包含幾大稅類，包括以下各項。

2290 表。

在公路上使用若干卡車、卡車曳引機和公車，會被徵收聯邦工商稅。該稅項適用於應課稅總重為 55,000 磅或以上的車輛。請在 2290 表【重型公路車輛使用稅申報表】上報稅。如需了解更多資訊，請參閱 2290 表的說明。

存入工商稅款。

如果您要使用 720 表提交季度工商稅申報表， 您可能要在申報表到期前存入工商稅款。如需了解存入工商稅款的詳情，請參閱 720 表的說明。

1099-MISC 表。

請使用 1099-MISC 表【雜項稅務資料】，以申報您在業務中作出的若干付款。這些付款包括以下項目。

1099-NEC 表。

就以下各項，為在年內經營您的業務過程中已向其支付至少 600 美元的每個人提交 1099-NEC 表【非員工報酬】：

無論付款金額多少，您還必須為您根據備用預扣稅規則預扣了其聯邦所得稅的每個人提交 1099-NEC 表格（在方框 4 中申報）。

W-2 表。

您必須提交 W-2 表，以申報向您的員工作出的付款，例如薪資、小費和其他報酬；以及收入預扣稅、社會安全稅和醫療保險稅。您可線上提交 W-2 表。如需了解關於 W-2 表的更多資訊，請參閱 W-2 表和 W-3 表的一般說明。

罰款。

如果您沒有提交 1099-MISC 表、 1099-NEC 表或 W-2 表，或沒有正確申報有關資訊，法律規定須繳交以下罰款。如需了解更多資訊，請參閱 【若干稅務資料申報表的一般說明】。

豁免繳交罰款。

如果您能證明，沒有提交申報表是因合理的原因所致，而非故意忽視，則不適用這些罰款。

此外，如果您在稅務資料申報表到期之年的 8 月 1 日前修正錯誤，則不會因沒有在最低限度（少量）的申報表上包含所有必要資訊，或包含了錯誤的資訊，而須繳交罰款。（最低限度的申報表數量為以下兩者中的較大者: 10 份或您須在年內提交的申報表總數 1% 的½ 。）

8300 表。

如果您在一筆交易或兩筆或以上的相關商業交易中收到超過 10,000 美元現金，您必須提交 8300 表【 申報在交易或營業中收到超過 10,000 美元的現金付款】（英文）。現金包括美元和外幣。現金也包括若干金融票據，例如銀行本票、旅行支票和匯票。現金不包括從某人的個人帳戶提款的支票（個人支票）。如需了解更多資訊，請參閱 1544 號刊物【申報超過 10,000 美元的現金付款】。

罰款。

如果沒有提交 8300 表、提交（或促使他人提交）虛假或具有欺詐成分的 8300 表，或構建交易以規避申報要求，則會受到民事和刑事處罰，最嚴重者入獄 5 年。

日曆稅務年度。

日曆稅務年度是始於 1 月 1 日和終於 12 月 31 日的連續 12 個月。

如果以下任何一項適用，您須採用日曆稅務年度。

如果您使用日曆稅務年度提交了首份所得稅申報表，其後作為獨資經營業主開展營業，您須繼續使用日曆年度，除非您獲得 IRS 批准予以變更或被允許在未經 IRS 批准的情況下予以變更。如需了解更多資訊，請稍後參閱 變更稅務年度。

如果您採用日曆稅務年度，您須保留帳簿和紀錄，並申報每年 1 月 1 日至 12 月 31 日期間的收入和支出。

財政稅務年度。

財政稅務年度是以任何月份（除 12 月外）最後一日結束的連續 12 個月。52 至 53 週稅務年度是指為期 52 至 53 週但無須在某個月的最後一日結束的財政年度。

如果您採用財政稅務年度，您須保留帳簿和紀錄，並使用同一稅務年度申報收入和支出。

如果了解關於財政稅務年度的更多資訊，包括 52 至 53 週稅務年度，請參閱 538 號刊物。

變更稅務年度。

一般來說，您須提交 1128 表【採用、變更或保留稅務年度的申請】，以請求國稅局批准變更您的稅務年度。請參閱 1128 表的說明，以了解例外情況。如果您符合自動批准請求的資格，則無須繳交使用者費。如果您不符合自動批准的資格，則須請求作出裁定。如果您在請求作出裁決，請參閱 1128 表的說明，以了解關於使用者費的資訊。

方法類別。

一般來說，您可使用以下任何一種會計方法。

企業和個人項目。

您可使用不同的會計方法對企業和個人項目進行會計處理。例如，即使您使用現金制計算個人項目，您仍可使用應計制計算您的企業收入。

兩家或超過兩家企業。

如果您有兩家或超過兩家獨立且不同的企業，如果會計方法清楚反映每家企業的收入，您可為每家企業使用不同的會計方法。僅在您為每家企業保留完整和獨立的帳簿和紀錄時，這些企業才算獨立和不同。

非應稅的交易。

若干財產交易無需納稅。這意味著交易所產生的任何收益都無需被認列，而您也不能扣除任何虧損。在您出售或以其他方式處置您收到的財產前，您的收益或損失將不會被認列。

同類交易。

同類交易即用財產交換另一項同類財產。這是非應稅交易的最常見類型。要作為同類交易，所交易的財產和所接收的財產均須是(a) 不動產，和 (b) 企業或投資財產。

請在 8824 表【同類交易】中申報同類財產的交易。如需了解關於同類交易的更多資訊，請參閱 544 號刊物第 1 章。

分期收款出售。

分期收款出售即在進行銷售的稅務年度後收到至少一筆付款時的財產出售。如果您為買方購買您的財產提供資金，而不是讓買方從第三方取得貸款或抵押貸款，您很可能在進行分期收款出售。

如需了解關於分期收款出售的更多資訊，請參閱 537 號刊物。

企業出售。

企業出售通常並非僅出售一種資產。相反，這家企業的所有資產都會出售。一般來說，發生這樣的情況時，每項資產均視為被單獨出售，以確定收益或虧損的處理方式。

參與企業出售的買賣雙方須向國稅局申報售價在企業資產之間如何分配。請使用 8594 表【依據第 1060 條進行的資產收購聲明】，以提供這類資訊。買賣雙方應各自在進行出售事項的年度的聯邦所得稅申報表上附上 8594 表。

如需了解關於企業出售的更多資訊，請參閱 544 號刊物。

基數。

財產的成本或購買價通常是計算出售或另行處置所產生收益或虧損的基數。然而，如果您透過禮贈、繼承或除購買之外的其他方式獲得財產，您須使用除其成本之外的基數。如需了解關於基數的更多資訊，請參閱 551 號刊物 【資產基數】。

調整後基數。

一般來說, 財產的調整後基數是您的原始成本或其他基數加若干增添項，並減去若干扣除項，例如折舊和意外事故虧損。在確定收益或虧損時，向新所有者轉讓財產而產生的費用（例如銷售支出）將添加到財產的調整後基數中。

實得金額。

一般來說, 您處置財產的實得金額，是您收到的所有現金加您收到的所有財產或服務的公平市值的總和。您的實得金額也包括買方所承擔、您的任何債務和您轉讓的財產所附帶的任何債務，例如房地產稅或抵押貸款。

公平市值。

公平市值是財產在買賣雙方之間易手的價格，雙方都不必購買或出售，並且雙方都對所有必要的事實有合理的了解。

已認列金額。

為了納稅，您從處置財產實現的收益或虧損通常是已認列的收益或虧損。已認列收益須包含在總收入中。已認列虧損可從總收入中扣除。然而，從若干財產交易所實現的收益或虧損不會被認列。請參閱上文的 非應稅的交易。同樣，您不能扣除從處置為個人使用而持有的財產所產生的虧損。

處置企業財產和可折舊財產。

請使用 4797 表。如果您有應納稅的收益，您也可能要使用附表 D（1040 表）。

同類交易。

請使用 8824 表。您也可能要使用 4797 表和附表 D（1040 表）。

分期收款出售。

請使用 6252 表【分期收款出售的收入】。您也可能要使用 4797 表和附表 D（1040 表）。

意外事故和竊盜。

請使用 4684 表【意外事故和竊盜】。您也可能要使用 4797 表。

被徵用的財產。

請使用 4797 表。您也可能要使用附表 D（1040 表）。

替代燃料汽車的加油財產（物業）稅收優惠 （8911 表）。

該稅收優惠適用於任何合資格的燃料汽車的加油財產（物業）的成本。如需了解更多資訊，請參閱 8911 表。

生物柴油、可再生柴油或可持續航空燃料優惠（8864 表）。

如需了解更多資訊，請參閱 8864 表。

生物燃料生產商稅收優惠 （6478 表）。

如需了解更多資訊，請參閱 6478 表。

氧化碳封存稅收優惠 （8933 表）。

該稅收優惠適合在合資格的設施捕獲和在安全的地質儲存庫中處置或在合資格的增進油或天然氣回收專案中使用的氧化物。如需了解更多資訊，請參閱 8933 表。

為某些員工的小費繳付的雇主社會安全稅和醫療保險稅的稅收優惠 （8846 表）。

此優惠通常相當於您（雇主）對僱員在您的餐飲場所（一般會給予小費）獲得的小費繳納的社會安全和醫療保險稅部分。無論在您的營業場所內或營業場所外用餐，此優惠均適用。如需了解更多資訊，請參閱 8846 表。

雇主差別工資付款稅收優惠 （8932 表）。

該稅收優惠向企業提供激勵措施，以繼續向在美國制服勤務單位服役超過 30 天的員工發放工資。如需了解更多資訊，請參閱 8932 表。

雇主提供托兒設施和服務的稅收優惠 （8882 表）。

該稅收優惠適用於您為員工托兒服務支付的合資格支出和您為托兒資源及轉介服務支付的合資格支出。如需了解更多資訊，請參閱 8882 表。

增加研究活動的稅收優惠 （6765 表）。

該稅收優惠旨在鼓勵企業增加在研究和實驗活動（包括能源研究）中投入的資金。如需了解更多資訊，請參閱 6765 表。

小企業雇主健康保險保費的稅收優惠 （8941 表）。

該稅收優惠適用於您向若干員工提供的若干健康保險的費用。如需了解更多資訊，請參閱 8941 表。

小企業雇主退休金計劃啟動費用、自動報名及軍人配偶參與的稅收優惠 （8881 表）。

該稅收優惠適用於新的合資格固定福利或固定繳款計劃（包括 401(k) 計劃）、SIMPLE 計劃或簡易員工退休金的退休金 (SEP) 計劃啟動費用。如需了解更多資訊，請參閱 560 號刊物【小型企業的退休計劃】。

無障礙環境設置稅收優惠 （8826 表）。

該稅收優惠是一種不可退稅的稅收優惠，適用於為向失能人士提供無障礙環境而支付或承擔支出的合資格小型企業。您須支付或承擔支出，以使您的企業遵守 1990 年《失能美國人法》。如需了解更多資訊，請參閱 8826 表。

蒸餾酒稅收優惠 （8906 表）。

該稅收優惠適用於蒸餾酒廠和蒸餾酒進口商，以及符合資格的蒸餾酒批發商。如需了解更多資訊，請參閱 8906 表。

帶薪家事假和病假的雇主稅收優惠 （8994 表）。

該稅收優惠適用於向休家事假和病假的合資格員工支付的工資，但須符合若干條件。如需了解更多資訊，請參閱 8994 表。

賦權區就業稅收優惠 （8844 表）。

如果您有員工，並在可提供稅收優惠的賦權區內從事營業，您就可能符合該稅收優惠的資格。如需了解更多資訊，請參閱 8844 表。

高效節能家用房屋的稅收優惠 （8908 表）。

該稅收優惠適用於為供人居住而出售的若干房屋的合資格承包人。如需了解更多資訊，請參閱 8908 表。

投資稅收優惠 （3468 表）。

該投資稅收優惠是多種稅收優惠的總計。如需了解更多資訊，請參閱 3468 表。

低硫柴油燃料生產的稅收優惠 （8896 表）。

如需了解更多資訊，請參閱 8896 表。

低收入住房的稅收優惠 （8586 表）。

該稅收優惠通常適用於在 1986 年後投入使用的每座合資格的低收入建築物。如需了解更多資訊，請參閱 8586 表。

新市場稅收優惠 （8874 表）。

該稅收優惠適用於對合資格社區開發實體進行的合資格股權投資。如需了解更多資訊，請參閱 8874 表。

罕見疾病藥物稅收優惠 （8820 表）。

該稅收優惠適用於在檢測罕見疾病的若干藥物時產生的合資格支出。如需了解更多資訊，請參閱 8820 表。

清潔車輛的稅收優惠 （8936 表）。

該稅收優惠適用於在稅務年度內投入使用的特定的清潔車輛。如需了解更多資訊，請參閱 8936 表。

合格的鐵軌保養稅收優惠 （8900 表）。

該稅收優惠適用於稅務年度內支付或承擔的合資格鐵軌保養開支。如需了解更多資訊，請參閱 8900 表。

可再生電力生產稅收優惠 （8835 表）。

該稅收優惠適用於在美國或美國領土上合格設施中使用合格能源生產的可再生能源。如需了解更多資訊，請參閱 8835 表。

工作機會稅收優惠 （5884 表）。

該稅收優惠向企業提供激勵措施，以僱用屬於失業率極高或有其他特別就業需要的目標群組的個人。如需了解更多資訊，請參閱 5884 表。

非員工報酬。

營業收入包括在您的企業中收取、已在 1099-NEC 表中正確顯示的金額。這包括在該表格方框 1 中申報為非員工報酬的金額。您可於所收到的 1099-NEC 表背面的說明中了解更多資訊。

姓名、形象、肖像（NIL）。

NIL 機會可歸類為自僱收 入。如果您從任何來源的 NIL 收入（包括非現金收入）超過 600 美元，則您應該從該來源收到 1099-NEC 表格或 1099-MISC 表格，其中顯示您必須在報稅表上報告的收入金額。

付款卡和第三方網路交易。

如果您經營業務，您可能收到 1099-K 表，以反映全部應申報付款交易的總計美元金額。這可能不是您應申報為收入的金額，因為該金額可能不包括所有收入項目，且可能包括您的收入項目中未列出的項目（例如銷售稅）。

營業收入扣除額。

您在附表 C 上申報的收入可能是合資格營業收入，可使您獲得1040 表或 1040-SR 表第 13 行的扣除額。如需計算您的扣除額（如有），請參閱 8995-A 表或 8995 表。

升值。

在您透過出售或其他應納稅的處置方式實現增值之前，您的財產價值的增加並非收入。

寄售。

將商品寄售給他人代您出售並非銷售。即使在受託人接收商品後，商品的所有權仍歸您（寄售人）。因此，如果您以寄售的方式運輸貨物，在受託人出售商品前，您不會產生任何利潤或虧損。您以寄售的方式運出的商品，在被出售前均包含在您的庫存中。

請不要在您的庫存中包含您以寄售的方式接收的商品。在您出售託您寄售的商品或收到商品的利潤或佣金時，請在收入中包含這些利潤或佣金，但須視乎您使用的會計方法而定。

醫療補助豁免付款。

在表格 1099-MISC 或表格 1099-NEC 上向您報告的某些醫療補助豁免付款可能無需納稅。有關如何報告這些付款的更多資訊，請參閱附表 C（表格 1040）的說明。

營建津貼。

如果您在 1997 年 8 月 5 日後訂立租約，且您在以下兩種情況下從房東處收到營建津貼（以現金或減免租金的形式），您可不在收入中包含營建津貼。

您可不包含的金額。

如果營建津貼不超過您為營建或改良該不動產所用的金額，您可不包含營建津貼。

短期租約。

短期租約即 15 年或以內的零售空間租約（或其他佔用或使用協議）。以下規則適用於確定租約期限是否為 15 年或更短。

零售空間。

零售空間是您（作為租戶）在從事向一般公眾出售有形動產或服務的營業中租賃、佔用或另行使用的不動產。

合資格的長期不動產。

合格的長期不動產是作為您的零售空間一部分或在您的零售空間以其他形式存在的非住宅式不動產，要在租約屆滿時歸還給房東。

同類財產交換。

一般來說，如果您買賣營業所用或僅為其他營業而持作投資的不動產或同類投資型不動產，則不會認列收益或虧損。這意味著，收益不應納稅，且虧損不可扣除。如需了解更多資訊，請參閱 8824 表。

租賃物改良項目。

如果租戶建造建築物或改良您的物業，因改良項目增加的物業價值並非您的收入。然而，如果事實表明，改良項目是一種向您支付租金的方式，則增加的價值會成為收入。

貸款。

透過善意的貸款借入的款項並非收入。

銷售稅。

您須收取並向州或地方政府繳納的、對買方徵收的州和地方銷售稅不是收入。

直銷商。

您須在附表 C 上申報您作為直銷商獲得的所有收入。這包括以下各項。

如果您符合以下所有條件，您就是直銷商。

遺囑執行人或遺產管理人。

如果您管理死者的遺產，且具有以下一種身份，則要在附表 C 上申報您的費用。

如果費用不符合上述要求，請在 附表 1（1040 表）第 8z 行上申報這些費用。

漁業船員。

如果您是捕捉魚類或其他水中生物的船員，且符合第 10 章 漁業船員所示的所有要求，您要在附表 C 上申報收入。

保險代理人（原職）。

如果符合以下所有條件，則作為原自僱保險代理人，您因向保險公司提供服務而從該公司獲得的資遣費不在附表 C 上申報。

保險代理人（已退休）。

保險公司基於退休前的佣金百分比向已退休的自僱保險代理人支付的收入，要在附表 C 中申報。同樣，退休前銷售活動的續約佣金或遞延佣金通常要在附表 C 上申報。

然而，向保險代理人的遺屬支付的續約佣金不在附表 C 上申報。

送報員或報紙經銷商。

如果適用以下全部條件，您就是直銷商，要在附表 C 上申報您的收入。

無論您是否僱用其他人為您提供投遞服務，均適用本規則。無論您向出版商購買報紙，或按您投遞的報紙份數獲得付款，也適用本規則。

報紙或雜誌攤販。

如果您年滿 18 歲，出售報紙或雜誌，且適用以下全部條件，則要在附表 C 上申報您的收入。

無論您是否獲得最低收入保證，均適用本規則。無論您是否就您歸還給供應商的未售報紙或雜誌獲得抵免額，也適用本規則。

公證人。

您因提供公證人服務而收取的費用，要在附表 C 上申報。這些付款無須繳納自僱稅（請參閱附表 SE（1040 表）的說明）。

公務員。

公務員通常不需要在附表 C 上申報從履行公職獲得的收入。本規則適用於當選的收稅人按蒐集的稅款的固定百分比從州資金中獲得的付款。公務員包括美國或其領土、哥倫比亞特區、州或其次級政治單位或以上任何一項的完全擁有機構的任何選任或委任職位。

如果州或地方政府的公務員僅按費用基準付薪，且他們的服務符合聯邦與州訂立的協議項下的社會安全保險的條件，但尚未為這些保險所涵蓋，則要在附表 C 上申報來自公眾的費用。

不動產仲介或直銷商。

如果您是經授權的不動產仲介或直銷商，且適用以下兩項，則要在附表 C 上申報您的收入。

第 1256 條合約的交易商。

如果您是選擇權或商品交易商，您從交易或買賣第 1256 條合約（受管制期貨合約、外幣合約、非股權選擇權、交易商股權選擇權和交易商證券期貨合約）或與這些合約有關的財產（例如用於對沖選擇權的股票）獲得的收益和虧損，要在附表 C 上申報。如需了解更多資訊，請參閱 第 1256 條和第 1402(i) 條。

證券或商品交易員。

如果您從事為自己的帳戶買賣證券或商品的業務，那麼您就是證券或商品交易員。 作為證券或商品 (包括如果您作為證券或商品交易員作出了第 475(f) 條按市價計算的選擇） 交易員，您處置證券或商品的收益或損失不在附表 C 中申報。 關於證券或商品交易員的更多資訊，請參閱第 550 號刊物【投資收入和支出】和主題 429 - 證券交易員。

將收入支付給第三方。

您須為賺取的所有收入納稅。您不能透過將收入支付給第三方來避稅。

現金折扣。

這些是賣方允許您從發票價中扣除的金額，以便及時付款。為繳納所得稅，您可使用以下兩種方法中的一種計算現金折扣。

如果您使用另一種方法，您在稅務年度結束時帳戶中的貸方餘額就是營業收入。依據這種方法，您不可按已收現金折扣的金額使銷貨成本減少。在估算年末庫存的價值時，您不能將納稅年度結束時現有商品的發票價格減去該商品收到的平均或估算折扣。

貿易折扣。

貿易折扣是清單或型錄價格減少的部分，通常不寫入發票或向客戶收取。請不要在您的帳簿上記錄這些折扣。請僅將淨金額用作所購商品的成本。如需了解更多資訊，請參閱第 6 章 貿易折扣 。

託管的付款。

如果您財產的買方將部分或全部購買價款交由人託管，在您實際或推定收到購買價款前，請不要在總收入內包含購買價款的任何部分。然而，在履行合約和託管協議的條款後，即使您在下一年前不接受購買價，您也會產生應納稅收入。

銷售額退款和津貼。

在計算淨銷售額時，您因退貨而給予客戶的抵免額和您對銷售額提供的任何其他津貼應從總銷售額中扣除。

预付款。

涉及預付款的應計會計制的特別規則在第 2 章 應計制下討論。

保險收入。

如果您因意外事故或盜竊損失而獲得保險或其他類型的補償，在計算扣除額時，您須從虧損中減去該補償。您不能扣除意外事故或盜竊損失的有補償部分。

如需了解關於意外事故或盜竊損失的資訊，請參閱 547 號 刊物。

出售產品的業務。

先計算淨收入，才能計算毛利。請以總收入 （第 1 行）減去 任何退款和津貼（第 2 行），從而在附表 C 上 計算淨收入（第 3 行）。退款和津貼包括年內向客戶提供的現金或抵扣退款、回扣和從實際銷售價中扣除的其他津貼。

接著，以淨收入 （第 3 行）減去銷貨成本 （第 4 行）。結果即您的業務毛利。

出售服務的業務。

如果商品銷售活動並非您的業務創收因素，您無須計算銷貨成本。您的毛利與您的淨收入相同（總收入減任何退款、回扣或其他津貼）。大部分出售服務（而非產品）的職業和業務均可按此方式直接從淨收入計算毛利。

圖解。

本零售企業損益表毛利部分的圖解顯示毛利的計算方式。

該企業的銷貨成本計算如下。

總收入。

在每個營業日結束時，請確保您的紀錄與該日的實際現金和抵扣收入持平。您可能發現，使用收銀機有助於記錄收入。您也該使用適當的開發票系統，並為您的業務開立獨立的銀行帳戶。

收取的銷售稅。

請核對，以確保您的紀錄顯示正確的已收取的銷售稅。

如果作為商品或服務的賣方，您向買方收取對您徵收的州和地方銷售稅，您須在總收入中包含所收取的金額。

如果您須收取對買方徵收的州和地方稅款，並轉交給州或地方政府，您通常無須在收入中包含這些金額。

年初庫存。

請比較該數字與去年的期末庫存。兩個金額通常應相同。

採購額。

如果您將任何庫存項目供個人使用（自用，向家人提供，或作為個人禮品送贈等），請確保從銷貨成本中去除這些項目。如需了解如何調整銷貨成本的詳情，請參閱第 6 章 從銷售中支取的商品 。

年末庫存。

請核對，以確保您有充分的盤點庫存程序。這些程序應確保全部項目均已包含在庫存中，以及使用了適當的定價技術。

請將庫存表格和加數機紙帶用作庫存的唯一證據。庫存表格可在事務用品店取得。這些表格設有記錄描述、數量、單價和每個庫存項目價值的列。每頁均有留白處，可記錄進行實際計數的人、為項目定價的人、進行延期的人和校驗計算結果的人。這些表格有助於使您確認總庫存是否準確。這些表格也會提供永久的紀錄，以印證其有效性。

庫存已在 第 2 章中加以討論。

範例。

您經營一家零售企業。通常，您會對商品加價，這樣您就能從銷售額中獲得 33¹/₃% 的毛利。您的損益表上顯示的淨收入（總收入減退款和津貼）是 300,000 美元。您的銷貨成本是 200,000 美元。這樣能獲得 100,000 美元毛利（300,000 美元 − 200,000 美元）。為檢驗該年業績的準確性，您用淨收入（300,000 美元）除以毛利（100,000 美元）。得出的 33¹/₃% 證明您的 33¹/₃% 加價百分數準確。

業務壞帳。

業務 壞帳是符合以下情況的債務失去價值而產生的虧損。

業務壞帳主要因向客戶進行賒帳銷售而產生。業務壞帳也可能因向供應商、客戶、員工或經銷商提供貸款而產生。客戶沒有付款的商品和服務在您的帳簿中顯示為應收帳款或應收票據。如果您無法收回這些應收帳款或票據的任何部分，不可收回的部分是業務壞帳。

.只有當您所欠的金額已包含在您申報扣除額當年或上一年的總收入中時，您才可以對這些應收帳款和票據進行壞帳扣除。.

應計制。

如果您使用應計會計制，您通常在賺取收入時申報收入。如果您已在收入中包含了不可收回的金額，您可對應收的不可收回款項進行壞帳扣除。

現金制。

如果您使用現金會計制，您通常在收到付款時申報收入。如果您沒有在收入中包含他人拖欠您且您尚未收到及無法收回的金額，您不能對這這些進行壞帳扣除。

以前企業的債務。

如果您出售企業但保留其應收帳款，這些債務就是企業債務，因為它們是由您的貿易或業務產生的。如果這些應收帳款隨後變得毫無價值，損失仍然是業務壞帳。

從死者處獲得的債務。

從死者手中收購企業的債務所造成的損失，其性質的決定方式與收購企業所獲得的債務相同。如果債務變得毫無價值是與死者的貿易或業務密切相關，則死者遺產的執行人將債務造成的任何損失視為業務壞帳。否則，這些債務的損失將成為死者遺產的非業務壞帳。

清算。

如果您清算您的企業，而您保留的一些應收帳款變得毫無價值，它們將被視為業務壞帳。

本地交通費。

本地交通費包括以下各項的普通和必要費用。

一般來說，無論您的家在哪裡，您的稅務居所都是您的常用營業地址。這包括您開展業務或工作所處的整座城市或一般區域。

.您不能扣除在您的家和主要或常用工作場所之間駕駛自己的汽車或貨車的成本。這些成本是個人通勤費。.

在家設立的辦公室。

如果您在家中設立辦公室，且符合作為主要營業地點的條件，則您的工作場所可以是您的家。如需了解更多資訊，請參閱下文 您的住所的商業用途。

可使哪些財產折舊？

如果財產符合以下全部要求，則可以對財產進行折舊。

維修。

一般來說，如果維修或維護成本沒有改良您的財產，您就不可使這些成本折舊。您要在附表 C 第 21 行上扣除這些金額。改良項目是為改良財產、恢復財產或使財產適合新的或另一種用途而進行的工程所支付的金額。

選擇將不會改良您財產的維修和維護成本資本化。

您可選擇將您的交易或業務中的若干維修或替換項目視為可予折舊的改良項目。如果您在經常用於計算收入和支出的帳簿和紀錄中將這些金額視為資本支出，則可選擇這樣做。

折舊方法。

對 1986 年後投入使用的大多數商業和投資財產進行折舊的方法稱為經修正加速成本回收制 (MACRS)。MACRS 在 946 號刊物中有更詳細的討論。

第 179 條扣除。

您可選擇在將某項可折舊財產投入使用的年度內扣除該財產的少量金額。這種扣除稱為第 179 條扣除。2024 年，您可選擇扣除的最高金額通常是 1,220,000 美元（較高的限額適用於某些財產）。

該限額通常按在稅務年度投入使用的財產的成本超過 3,050,000 美元的部分予以扣減。您可為在 2024 年首次投入您的營業中使用的客車申報的折舊（包括第 179 條扣除）總金額是 12,400 美元（如果您為 2024 年投入使用的合資格客車申報特別折舊津貼，則是 20,400 美元）。特別規則適用於卡車和貨車。如需了解更多資訊，請參閱 946 號刊物。該刊物解釋哪些財產符合扣除的資格，哪些限額適用於扣除，以及何時和如何回抵扣除額。

. 您依據第 179 條對任何運動型多用途汽車 (SUV) 和若干其他車輛的成本作出的選擇，以 30,500 美元為限。如需了解更多資訊，請參閱 4562 表的說明或 946 號刊物。.

所列財產。

在使所列財產折舊時，您須遵從特別的規則和保留紀錄的要求。所列財產包括以下任何一項。

如需了解關於所列財產的更多資訊，請參閱 946 號刊物。

4562 表。

如果您要申報以下任何一項，請使用 4562 表【折舊和攤銷】。

薪酬類別。

您向員工支付薪酬的某些方式如下所列。

附加福利。

附加福利是為提供的服務支付的一種薪酬形式。以下為附加福利的範例。

員工福利計劃 包括以下各項。

您通常可在附表 C 的相應成本類別中，扣除您提供的附加福利。例如，如果您允許員工使用您租用的汽車或其他財產，請作為租金或租賃支出扣除租賃的成本。如果您擁有該財產，請將其成本或其他基數的扣除額作為第 179 節扣除或折舊扣除。

.您也許能不在員工的薪資中包含您提供的全部或部分附加福利。如需了解關於附加福利和福利排除情況的更多資訊，請參閱 15-B 號刊物。.

不可扣除的保費。

您不能扣除以下各類保險的保費。

自僱健康保險扣除額。

您也許能扣除為您和您的家人購買的醫療與牙科保險和合資格長期照護保險支付的金額。

如何計算扣除額。

一般來說，您可使用 1040 表說明中的工作表，計算您的扣除額。然而，如果以下任何一項 適用，您須使用 7206 表。

如果已通過醫療健康保險市集取得在您的企業內設立或考慮設立的保險計劃，且您在申請保費稅收優惠，則請參閱8962 表格及其單獨說明並使用第 974 號刊物。

預付款。

即使您提前支付費用，也不能提前扣除這些費用。該規則適用於任何提前支付的費用，以創建使用年限實際上遠超當前稅務年度的資產。

更多資訊。

其他需要考慮的事項如下所示。

報稅費用。

作為獨資經營業主或法定員工，您可在附表 C 上扣除用於填報與您的企業相關的報稅表的費用。

作為獨資經營業主或法定員工，您也可在附表 C 上扣除您在解決對您的企業提出的稅務差額時支付或產生的金額。

不合理的租金。

您不能為不合理的租金申報租金扣除額。通常，如果您和出租人相關聯，才會出現合理性問題。向關聯人士支付的租金如果與您向使用相同財產的陌生人支付的金額相同，則為合理。租金不會僅因按總收入的某個百分比計算而不合理。

關聯人士包括您的直系家屬，包括兄弟姐妹（有完全或一半血緣關係）、您的配偶、祖系和直系後代。如需獲取其他關聯人士的清單，請參閱《國內稅收法》第 267 條。

您的住所的租金。

如果您租用您的住房，並將其一部分用作您的營業場所，您可扣除您為該部分支付的租金。您須符合將住所作商業用途的要求。如需了解更多資訊，請參閱下文 您的住所的商業用途。

提前支付的租金。

一般來說，在您的業務過程中支付的租金可在支付或應計的年度內扣除。如果您提前支付租金，您僅可扣除適用於您在納稅年度內使用的租用財產的金額。您僅可在適用期間內扣除付款的剩餘部分。

所得稅。

您可在附表 C 上扣除您的企業直接承擔、對總收入（有別於淨收入）徵收的州稅款。如果您逐項列出您的扣除額，則可在附表 A（1040 表）上扣除其他州和地方所得稅。請不要扣除聯邦所得稅。

就業稅。

您可扣除作為雇主以您的資金支付的社會安全稅、醫療保險稅和 FUTA 稅。就業稅已在 第 1 章扼要討論。您也可扣除作為雇主向州失業補償基金或向州失能給付基金作出的付款。將這些付款作為稅款扣除。

自僱稅。

您可在附表 1（1040 表）第 15 行上扣除一半自僱稅。自僱稅已在 第 1 章 和 第 10 章中討論。

動產稅。

您可在附表 C 上扣除州或地方政府對您的企業中使用的動產徵收的任何稅款。

您也可扣除在州或本地範圍內財產使用權的登記費。

不動產稅。

您可在附表 C 上扣除您就自己的企業財產繳納的不動產稅。可扣除的不動產稅是為一般大眾的福利而徵收的任何州、地方或外國不動產稅。徵稅機構須按相同的稅率一致地對其司法管轄區內的全部不動產評定這些稅款，而收益須為一般社區或政府用途。

銷售稅。

請將您就某項服務或就購置或使用財產所繳納的任何銷售稅視為該服務或財產成本的一部分。如果該服務、成本或財產的用途是可扣除的營業費用，您可以將稅款作為該服務或成本的一部分進行扣除。如果財產是為轉售而購買的商品，銷售稅就是商品成本的一部分。如果財產可折舊，請在折舊基數上加上銷售稅。如需了解關於財產基數的資訊，請參閱 551 號刊物。

.請不要扣除向買方徵收的州和地方銷售稅。您須收集和向州或地方政府正式繳納這些銷售稅。請不要在總收入或銷售額中包含這些稅款。.

工商稅。

您可在附表 C 上扣除屬於經營您的企業的普通和必要支出的全部工商稅。工商稅已在第 1 章中扼要討論。

燃料稅。

對您在您的企業中使用的汽油、柴油和其他馬達燃料徵收的稅款，通常包含在燃料成本內。請不要作為單獨的項目而扣除這些稅款。

您可能有權獲得對用於某些用途的燃料所繳納的聯邦消費稅的稅收優惠或退稅。如需了解更多資訊，請參閱 510 號刊物。

差旅費。

這些是為經營您的企業而離家出差的普通和必要支出。如果符合以下兩個條件，您就是離家出差。

以下是您可扣除的費用的扼要討論。

交通。

您可扣除在您的家和您的營業目的地之間透過飛機、列車、公車或汽車旅行的費用。

計程車、交通車和豪華轎車。

您可扣除在機場或車站與您的飯店之間或在飯店與您離家出差的工作地點之間使用這些車輛和其他類型的交通工具的車費。

行李和裝運。

您可扣除在您的正常和臨時工作地點之間寄送行李和樣本或顯示材料的費用。

汽車或貨車。

您可扣除在離家出差時操作和維護您的車輛的費用。您可扣除實際費用或標準里程費率（已在上文 汽車費和貨車費項下討論），以及業務相關通行費和停車費。如果您在離家出差時租車，您僅可扣除費用中的商業用途部分。

膳食和住宿。

如果您的差旅要過夜或持續較長時間，以致您要停下來睡眠或休息，以適當履行您的職責，則您可扣除膳食和住宿的費用。您可使用實際費用或標準膳食津貼，以計算您的扣除額。在大部分情況下，您僅可扣除 50% 膳食費。請參閱 463 號刊物， 以了解額外的資訊。

清潔。

您可扣除在差旅期間乾洗和洗衣店的費用。

電話。

您可扣除在差旅期間的商務通話（包括透過傳真機或其他通訊裝置進行的商業通訊）的費用。

小費。

您可扣除就本清單上任何費用支付的小費。

更多資訊。

如需了解關於差旅費的更多資訊，請參閱 463 號刊物。

報銷員工的費用。

您通常可以扣除您為員工報銷的差旅費和餐費的金額。您扣除的報銷金額以及扣除的方式部分取決於您報銷費用是根據實報實銷計劃還是非實報實銷計劃。詳細資訊請參閱 15 號刊物。該刊物解釋了實報實銷計劃和非實報實銷計劃，並說明您是否要在員工的 W-2 表上報告報銷金額。

專用。

為符合專用測試項下的資格，您須將您住所的特定區域僅用於您從事的行業或業務。商用的區域可能是一個房間，或其他可分開識別的空間。該空間無需以永久間壁標出。

如果您將有關區域用於商業用途和個人用途，則不符合專用要求。

專用的例外情況。

如果您按以下一種方式使用您住所的一部分，則無須符合專用測試的要求。

常用。

為符合常用測試項下的資格，您須將您住所的特定區域持續作商業用途。如果您僅偶爾或附帶將該區域作商業用途，即使您沒有將該區域用於任何其他目的，您也不符合測試的要求。

主要營業地點。

就單一行業或業務而言，您可能有超過一個營業地點，包括您的住所。為符合資格以扣除主要營業地點測試項下住所用於商業用途的費用，您的住所必須是該業務的主要營業地點。為確定您的主要營業地點，您須考慮全部事實和情形。

如果您符合以下要求，您的家庭辦公室即可作為主要營業地點，符合扣除商業用途支出的資格。

或者，如果您將您的住所專門和經常供您的企業使用，但依據上述規則，您的家庭辦公室不符合作為主要營業地點的資格，則按以下因素確定您的主要營業地點。

如果在考慮您的營業地點後，無法將您的住所確定為您的主要營業地點，您就不能扣除家庭辦公室支出。然而，如需了解使您符合資格以扣除家庭辦公室支出的其他方式，請參閱 587 號刊物。

扣除限制。

如果您從在家辦公獲得的總收入等於或超過您的總營業費用（包括折舊），您可扣除與使用您的住所相關的所有業務費用。如果您從商業用途獲得的總收入少於您的總營業費用，則您扣除住所商用的某些費用是有限的。

其他可分配至您企業的不可扣除支出，例如保險、水電費和折舊（最後才進行折舊），其扣除額以在家辦公獲得的總收入減以下各項之和為限。

請使用 8829 表【您的住所商用支出】，以計算您的扣除額。

簡化法。

國稅局提供了確定您的在家辦公支出的簡化法。簡化法是計算和證明實際支出的替代方法。在大部分情況下，您會用 5 美元乘以供合資格商業用途使用的家中區域，以此計算您的扣除額。用於計算扣除額的區域以 300 平方英呎為限。如需了解更多資訊，請參閱附表 C 的說明。

更多資訊。

如需了解關於扣除在家辦公支出的更多資訊，請參閱 587 號刊物。

更多資訊。

如需了解作出此選擇和使用有形財產最低限度安全港的要求的詳情，請參閱 有形財產法規（英文）。

獨資經營業主或獨立經營的承包人。

如果您是自僱獨資經營業主或獨立經營的承包人，您通常要使用附表 C（1040 表），以計算須繳納自僱稅的收入。

自僱稅率。

2024 年淨收入的自僱稅率為 15.3%（12.4% 社會安全稅加 2.9% 醫療保險稅）。

須繳納自僱稅的最高收入。

僅您在 2024 年的合併薪資、小費和淨收入的前 168,600 美元須繳納稅率為 12.4% 的自僱稅社會安全部分、社會安全稅或鐵路員工退休稅第 1 級部分（三者任意組合）。

您在 2024 年的所有合併薪資、小費和淨收入須繳納稅率為 2.9% 的自僱稅醫療保險部分、醫療保險稅或鐵路員工退休稅的醫療保險部分（三者任意組合）。

如果您的薪資和小費須繳納社會安全稅或鐵路員工退休稅第 1 級部分或二者都繳納，且總額至少為 168,600 美元，則不要為您的淨收入繳納稅率為 12.4% 的自僱稅社會安全部分。然而，您須為您的全部淨收入繳納稅率為 2.9% 的自僱稅醫療保險部分。

額外的醫療保險稅。

如果您的自僱淨收入超過最高金額（視您的報稅身份而定），則可能要繳納 0.9% 的額外醫療保險稅。如需了解更多資訊，請參閱第 1 章的 自僱 (SE) 稅 和 8959 表及其說明。

聯合報稅表。

即使您提交了聯合報稅表，您也不能提交合併附表 SE。無論是配偶一方還是雙方有需繳納自僱稅的收入，這都適用。如果您們倆都有需繳納自僱稅的收入，您們每個人都必須填寫單獨的附表 SE。將兩份附表附在聯合報稅表中。

多項業務。

如果您有多項貿易或業務，您必須將每項業務的淨利潤（或虧損）合併來計算您的自僱稅。一項業務的虧損會減少您從另一項業務中獲得的利潤。提交一份顯示自僱收入的附表 SE，但為每項業務提交單獨的附表 C 或 F。

審查（稽核）。

我們接受大多數納稅人提交的報稅表。如果我們詢問關於您的報稅表或選擇它進行審查，並不表示您不誠實。詢問或審查不一定會導致稅額增加。我們可能會不加更改地結束您的案件，您也可能會收到退稅。

選擇報稅表進行審查的過程通常以兩種方式之一開始。一種方式是我們使用電腦程式來識別金額可能有誤的報稅表。這些程式可能基於稅務資料申報表（例如表格 1099 和 W-2）; 對過去審查的研究，或對其他特別項目確定的某些問題。另一種方式是使用來自合規項目的資訊，該資訊表明報稅表中的金額可能有誤。這些來源可能包括報紙、公共記錄和個人。如果我們確定資訊準確可靠，我們可能會使用它來選擇報稅表進行審查。

第 556 號刊物【報稅表審查、申訴權和退稅申請】解釋了我們在審查中需要遵循的規則和程序。以下章節概覽了我們如何進行審查。

透過郵件。

我們透過郵件處理許多審查和詢問。我們將向您傳送一封信函，要求您提供更多資訊或說明我們認為可能需要變更您的報稅表的原因。您可以透過郵件做出回應，也可以要求與審查員進行個人面談。如果您將要求的資訊郵寄給我們或提供說明，我們不一定會同意，我們將說明任何變更的原因。如果您有任何不理解之處，請隨時寫信給我們。

透過面談。

如果我們通知您我們將透過個人面談對您進行審查，或者您要求進行此類面談，您有權要求在您和國稅局都方便的合理時間和地點進行審查。如果我們的審查員提議對您的報稅表進行任何變更，他們將說明變更的原因。如果您不同意這些變更，您可以與審查員的主管會面。

重複審查。

如果我們在前 2 年的任何一年中審查了您的報稅表中的相同項目，並建議不變更您的納稅義務，請盡快與我們聯絡，以便我們確認是否應該停止審查。

上訴。

如果您不同意審查員提議的變更，您可以向國稅局獨立上訴辦公室提出上訴。大多數分歧無需昂貴且耗時的法庭審判即可解決。您的上訴權在第 5 號刊物【您的上訴權以及您不同意時如何準備抗議】，以及第 556 號刊物中都有詳細說明。

如果您不想使用上訴辦公室或不同意其調查結果，您可以將案件提交至美國稅務法庭、美國聯邦索賠法庭，或您居住地的美國地方法庭。如果您將案件提交法庭，則在您保留了足夠的記錄以展示您的納稅義務、與國稅局合作並符合某些其他條件的情況下，則國稅局將有責任證明某些事實。如果法庭在您案件中的大多數問題上與您達成一致，並發現我們的立場在很大程度上是不合理的，您或許能夠獲得部分行政和訴訟費用的補償。除非您嘗試透過行政方式解決您的案件，包括透過上訴系統，並且您向我們提供了解決案件所需的資訊，否則您將沒有資格獲得這些費用的補償。

催收。

第 594 號刊物【國稅局催收流程】，介紹了您在繳納聯邦稅方面的權利和責任。它描述了以下內容。

您的徵收上訴權利在第 1660 號刊物【催收上訴權】中有詳細介紹。

無辜配偶寬免。

一般而言，您和您的配偶雙方共同和單獨負責繳納您的聯合報稅表中到期的所有稅款、利息或罰款。要尋求免除與您的配偶（或前配偶）相關的任何義務，您必須使用表格 8857 【請求無辜配偶寬免】來申請寬免。在某些情況下，表格 8857 可能需要在國稅局首次嘗試向您徵稅之日起 2 年內提交。不要將表格 8857 與表格 1040 或 1040-SR 一起提交。如需了解更多資訊，請參閱第 971 號刊物【無辜配偶寬免】和表格 8857，或者您可以撥打無辜配偶辦公室免費電話 855-851-2009。

潛在的第三方聯絡人。

通常，國稅局會直接與您或您的正式授權代表交涉。但是，如果我們需要您無法提供的資訊或驗證我們獲得的資訊，我們有時會與其他人交談。如果我們確實聯絡了其他人，例如鄰居、銀行、雇主或僱員，我們通常需要告訴他們有限的資訊，例如您的姓名。法律禁止我們披露任何超出獲取或驗證我們正在尋求的資訊所必需的資訊。只要您的案件需要進行其他行動，我們就可能會繼續聯絡其他人。如果我們確實聯絡了其他人，您有權索取聯絡人員的名單。您可以透過電話、書面或個人面談提出您的請求。

退稅。

如果您認為您繳納的稅款過多，您可以申領退稅。您通常必須在您提交原始申報表之日起 3 年內或從您繳納稅款之日起 2 年內（以較晚者為準）申領退稅。第 556 號刊物有更多關於退稅的資訊。

如果您應獲得退稅，但您未提交報稅表，則您必須在支付稅款後的兩年內提交退稅申請以獲得該退稅。法律通常規定，如果在您提交報稅表或申領退稅之日起 45 天內未向您發放退稅款，則您的退稅會產生利息。

填寫和提交您的報稅表。

在收到您的所有工資和收入報表（W-2、W-2G、1099-R、1099-MISC、1099-NEC 等）後；失業補助金報表（透過郵件或數位格式）或其他政府付款報表（表格 1099-G）；以及銀行和投資公司的利息、股息和退休金報表（表格 1099），您有多種選擇來填寫和提交報稅表。您可以自己填寫報稅表，查看您是否有資格獲得免費報稅服務，或聘請稅務專業人士來替您報稅。

免費報稅選項。

您在線上或在當地社區填寫和提交報稅表的選項（如果您合資格）包括以下內容。

使用線上工具幫助您填報稅表。

請前往 IRS.gov/Tools 了解以下內容。

需要有人替您報稅嗎？

有各種類型的代報稅人，包括註冊報稅代理人、註冊會計師 (CPAs)、會計師以及許多其他不具專業資格的人。如果您選擇讓某人替您報稅，請明智地選擇上述的報稅員。收費的報稅員：

雇主可以註冊使用線上企業服務。

社會安全局 (SSA) 在 SSA.gov/employer （英文） 提供線上服務，為註冊會計師、會計師、註冊報稅代理人和處理表格 W-2、薪資、稅務報表、表格 W-2c、更正薪資和稅務報表的個人提供快速、免費和安全的 W-2 申報選項。

企業稅務帳戶。

如果您是獨資經營業主、合夥經營企業或 S 型企業股份公司，您可以查看 IRS 記錄的稅務資訊，並使用企業稅務帳戶執行更多操作。前往IRS.gov/BusinessAccount 以了解更多資訊。

國稅局社群媒體。

請前往 IRS.gov/SocialMedia（英文） 查看國稅局用於分享有關稅務變化、詐騙警報、倡議、產品和服務的最新資訊的各種社群媒體工具。對於國稅局而言，隱私和安全是我們最優先考慮的問題。我們使用這些工具與您共享公共資訊。請勿 在社群媒體網站上發布您的社會安全號碼 （SSN） 或其他保密資訊。使用任何社群網站時，請始終保護您的個人身份。

以下的國稅局 YouTube 頻道以英語、西班牙語和 ASL 提供有關各種稅務相關主題的簡短教育性影片。

其他語言的線上稅務資訊。

如果英語不是您的母語，您可以在 IRS.gov/MyLanguage （英文） 上找到所需資訊。

免費的電話口譯（OPI）服務。

國稅局致力於通過提供 OPI 服務來服務我們的英語能力有限 (LEP) 的納稅人。 OPI 服務是一個聯邦資助的專案，在納稅人援助中心（TAC）、國稅局的大多數辦公室以及每個 VITA/TCE 報稅點都有提供。 OPI 服務可提供超過 350 種語言的電話口譯服務。

對殘疾納稅人提供無障礙幫助熱線。

需要有關無障礙服務資訊的納稅人可以致電 833-690-0598。無障礙幫助熱線可以回答與當前和將來以替代媒體格式（例如盲文、大字、音訊等）提供的無障礙產品和服務相關的問題。無障礙服務熱線無權訪問您的 IRS 帳戶。如需有關稅法、退稅或賬戶相關問題的幫助，請訪問 IRS.gov/LetUsHelp。

替代性媒體偏好選擇。

9000 表，替代媒體偏好表，或 9000 (SP) 表允許您選擇以下列格式接收某些類型的書面信函:

災害。

請前往IRS.gov/DisasterRelief（英文） 來查看現有的災害稅收寬減。

獲取稅表和刊物。

請前往 IRS.gov/Forms （英文） 檢閱、下載，或列印所有您可能需要的稅表、說明和刊物。或者您可以前往 IRS.gov/OrderForms 下訂單。

行動裝置友好表格。

您需要一個 IRS 線上帳戶 (OLA) 來填寫需要簽字的行動裝置友好表格。您可以選擇線上提交表格或下載副本用於郵寄。您需要您的文件掃描件來支持您的提交。前往IRS.gov/MobileFriendlyForms 以了解更多資訊。

獲得電子書格式的稅務刊物和說明。

在行動裝置上下載和查看電子版的大多數的稅務刊物和說明（包括 1040 表的說明）的電子書，網址是 IRS.gov/eBooks（英文）。

IRS 電子書已使用 Apple 針對 iPad 的 iBooks 進行了測試。我們的電子書沒有在其他專門的電子書閱讀器上進行測試，電子書的功能可能無法按預期操作。

訪問您的線上帳戶（僅限個人納稅人）。

請前往 IRS.gov/Account 以安全地訪問關於您的聯邦稅務帳戶的資訊。

獲取您的報稅表謄本。

透過在線帳戶，您可以訪問各種資訊，以在報稅季節為您提供幫助。您可以獲得謄本，查看最近提交的報稅表，並獲得調整後的總收入。前往 IRS.gov/Account建立或訪問您的線上帳戶。

稅務專業人員帳戶。

這個工具讓您的稅務專業人員提交一個授權請求，以訪問您的個人納稅人 IRS 線上帳戶。更多資訊，請前往 IRS.gov/TaxProAccount（英文）。

使用直接存款。

獲得退稅最安全、最簡單的方式是透過電子方式提交並選擇直接存款，如此一來可安全地以電子方式將您的退稅直接轉入您的財務帳戶。直接存款還可以避免發生支票遺失、被盜、毀壞或無法遞交給國稅局的可能性。十分之八的納稅人使用直接存款來獲得退稅。如果您沒有銀行帳戶，請前往IRS.gov/DirectDeposit以了解更多關於在哪裡找到可以開在線帳戶的銀行或信用社的資訊。

提報和解決與您的稅務相關的身份竊取問題。

查看您的退稅狀態的方法。

.國稅局無法在 2 月中旬前為申領低收入家庭福利優惠或額外子女稅務抵免 (ACTC) 者發放退稅。這適用於整筆退稅款項，而不僅僅是與抵免額相關的部分。.

繳納稅款。

美國稅款必須以美元匯給 IRS。 不接受數字資產。請移至 IRS.gov/Payments，了解有關使用以下任何一種方式進行付款的資訊。

如果我無法繳納我的稅款，該怎麼辦？

請前往 IRS.gov/Payments ，以了解更多關於您的選項的資訊。

提交修改過的報稅表。

請前往 IRS.gov/Form1040X 以獲取資訊和更新。

查看修改過的報稅表狀態。

請前往 IRS.gov/WMAR 追蹤表格 1040-X 修改過的報稅表的狀態。

.從您提交修改過的報稅表之日起到您的報稅表顯示在我們的系統中最多用時 3 週；處理該報稅表最多用時 16 週。.

了解您收到的國稅局通知或信件。

請前往 IRS.gov/Notices 查找有關回覆國稅局通知或信件的更多資訊。

IRS 文件上傳工具。

您可以透過 IRS.gov 來使用文件上傳工具, 在線上安全地上傳所需文件，以數位方式回覆符合條件的 IRS 通知和信件。要了解更多資訊，請訪問IRS.gov/DUT（英文）。

附表 LEP。

您可以使用附表 LEP (1040 表)，即改變語言偏好的請求，來說明您希望以另一種語言接收國稅局的通知、信件或其他書面通信。您可能不會立即收到所要求語言的書面通信。國稅局對 LEP 納稅人的承諾是於 2023 年開始提供翻譯的多年時間表的一部分。您將繼續收到通信，包括英語的通知和信件，直到它們被翻譯成您首選的語言。

聯絡您的當地 TAC。

請記得，許多問題無需您前往國稅局稅務援助中心（TAC）即可在 IRS.gov 上獲得解答。請前往 IRS.gov/LetUsHelp 以獲取人們最常問的主題的解答。如果您仍然需要幫助，稅務援助中心(TAC) 會針對無法在線上或透過電話解決的稅務問題提供稅務幫助。所有稅務援助中心(TAC) 現在都按預約提供服務，讓您能透提前知道您毋須等待過長的時間就能獲得您需要的服務。在您訪問前，請前往 IRS.gov/TACLocator（英文） 查詢離您最近的國稅局稅務援助中心並且查看營業時間、提供的服務，以及預約選項。或在 IRS2Go 應用程式的「保持聯繫」頁面下選擇「聯絡我們」選項，並按一下「當地辦公室」。

小型企業發展中心 (SBDC)。

SBDC 為無法負擔私人顧問服務的當前和潛在小型企業主提供諮詢、訓練和技術服務。在開始、改進或擴展小型企業時可以獲得幫助。

退休主管服務隊 (SCORE)。

SCORE 為當前和潛在的小型企業主提供小型企業諮詢和訓練。SCORE 由現任和前任商務人員組成，他們提供專業技術和知識來幫助人們創辦、管理和擴展小型企業。SCORE 還提供各種小型企業研討會。

網際網路。

您可以造訪 SBA 網站： SBA.gov (英文)。在造訪 SBA 網站時，您可以找到小型企業主感興趣的各種資訊。

電話。

請致電 800-U-ASK-SBA (800-827-5722) 聯絡 SBA 應答服務台，了解有關可用於協助小型企業主的計畫的一般資訊。

免預約服務。

您可以前往 SBDC 就您的小型企業尋求協助。要尋找離您最近的位置，請造訪 SBA 網站或致電 SBA 應答服務台。