Лишение статуса резидента.

Вы считаетесь лишенными статуса резидента, если правительство США выдаст вам окончательное административное или судебное постановление об изгнании или депортации. Окончательное судебное постановление-это постановление, которое вы больше не можете обжаловать в вышестоящем суде компетентной юрисдикции.

Отказ от статуса резидента.

Административное или судебное решение об отказе от статуса резидента может быть инициировано вами, USCIS или консульским сотрудником США.

Если вы инициируете решение, ваш статус резидента считается аннулированным, когда вы подаете один из следующих документов с вашей прикрепленной Картой постоянного жителя США («грин-карта» или Форма I-551 ) в USCIS или посредством консульского сотрудника США.

При подаче документов по почте вы должны отправить заказным письмом запрошенную декларацию о доходах (или ее иностранный эквивалент), а также сохранить копию и подтверждение того, что она была отправлена и получена по почте.

.До тех пор, пока у вас не будет доказательств того, что ваше письмо было получено, вы остаетесь иностранцем-резидентом для целей налогообложения, даже если USCIS не признает действительность вашей «грин-карты», потому что ей более 10 лет, или потому что вы отсутствовали в Соединенных Штатах в течение определенного периода времени..

Если USCIS или консульский сотрудник США инициируют это решение, ваш статус резидента будет считаться аннулированным, когда будет издан окончательный административный приказ об отказе от статуса резидента. Если ваша апелляция в федеральный суд, имеющий юрисдикцию, была удовлетворена, потребуется окончательное судебное постановление.

Согласно иммиграционному законодательству США, законный постоянный резидент, который обязан подать налоговую декларацию в качестве резидента и не делает этого, может рассматриваться как отказавшийся от статуса, и может потерять статус резидента.

.На долгосрочного резидента (LTR), который перестает быть законным постоянным жителем, могут распространяться особые требования к отчетности и налоговые положения. См. раздел "Налог на экспатриацию" в главе 4..

Прекращение проживания после 3 июня 2004 года и до 17 июня 2008 года.

Если вы прекратили свое проживание после 3 июня 2004 года и до 17 июня 2008 года, вы все равно будете считаться резидентом США для целей налогообложения, пока не уведомите Министра внутренней безопасности и не подадите Форму 8854 «Первоначальное и ежегодное заявление об экспатриации»

Прекращение проживания после 16 июня 2008 года.

Для получения информации о дате прекращения вашего проживания на территории США см. подраздел "Бывший LTR" в разделе «Экспатриация после 16 июня 2008 г.»в главе 4.

Информация, подлежащая отчетности.

Если вы являетесь налогоплательщиком с двойным резидентством и претендуете на льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения, вы должны подать декларацию, используя Форму 1040-NR с приложением Формы 8833 и рассчитать свой налог как иностранец-нерезидент. Налогоплательщик с двойным резидентством может также иметь право на помощь компетентного ведомства США. См. Налоговую процедуру 2015-40, 2015-35 I.R.B. 236, доступную на сайте IRS.gov/irb/2015-35_IRB#RP-2015-40 (Английский) или ее последующую версию.

Для дополнительной информации об отчетности о льготах по соглашению см. раздел "Как сообщать о заявленных льготах по соглашению?" в главе 9.

Некоторые студенты и стажеры из Барбадоса, Венгрии и Ямайки.

Студенты-нерезиденты из Барбадоса, Венгрии и Ямайки, а также стажеры из Ямайки могут претендовать на право считаться иностранцами-резидентами для целей налогообложения США в соответствии с соглашениями США об избежании двойного налогообложения с этими странами. См. Публикацию № 901 (Английский) для получения дополнительной информации. Если вы имеете право на такой выбор, то можете сделать его, подав Форму 1040 и приложив к своей декларации подписанное заявление о выборе резидентства. К вам применяются правила в отношении иностранцев-резидентов, описанные в данной статье. После того, как вы выберете резидентство, оно будет действовать до тех пор, пока вы имеете на него право, а для прекращения его действия вы должны получить разрешение от компетентного ведомства США.

Дата начала резидентства в соответствии с критериями долгосрочного пребывания.

Если вы соответствуете критериям долгосрочного пребывания в течение календарного года, то датой начала вашего пребывания в стране обычно считается первый день вашего присутствия в США в течение этого календарного года. Однако вам не нужно считать до 10 дней фактического присутствия в Соединенных Штатах, если в эти дни вы установите, что:

При определении того, можете ли вы исключить до 10 дней, действуют следующие правила.

Для исключения до 10 дней пребывания требуется подать заявление.

Вы должны подать заявление в IRS, если вы исключаете до 10 дней пребывания в США для целей определения даты начала резидентства. Вы должны подписать и датировать это заявление и включить в него заявление о том, что оно сделано под страхом наказания за лжесвидетельство. Заявление должно содержать следующую информацию (если применимо).

Приложите требуемое заявление к вашей декларации о доходах. Если вы не обязаны подавать декларацию, отправьте заявление по следующему адресу.

Вы должны подать заявление в день или до наступления срока подачи Формы 1040-NR. О сроках подачи разъясняется в главе 7.

Если вы не подадите необходимое заявление, как объяснено выше, вы не сможете утверждать, что имеете более тесную связь с иностранным государством или государствами. Таким образом, первым днем вашего резидентства будет первый день вашего пребывания в Соединенных Штатах. Это правило не применяется, если вы приведете ясные и убедительные доказательства, что предприняли разумные действия, чтобы узнать о требованиях к подаче заявления, и значительные шаги для соблюдения этих требований.

Дата начала резидентства в соответствии с критериями «грин-карты».

Если вы отвечаете критериям «грин-карты» в любое время в течение календарного года, но не отвечаете критериям на долгосрочное пребывание в течение этого года, датой начала вашего пребывания считается первый день календарного года, когда вы находитесь в США в качестве законного постоянного жителя.

Если вы удовлетворяете и критериям долгосрочного пребывания, и критериям «грин-карты», то датой начала вашего резидентства будет более ранний из первых дней в течение года, когда вы находитесь в США в соответствии с критериями долгосрочного пребывания или в качестве законного постоянного жителя.

Резидентство в течение предыдущего года.

Если вы были резидентом США в течение любой части предыдущего календарного года и являетесь резидентом США в течение любой части текущего года, вы будете считаться резидентом США на начало текущего года. Это правило применяется независимо от того, являетесь ли вы резидентом в соответствии с критериями долгосрочного пребывания или критериями «грин-карты».

Процесс выбора.

Вам нужно прикрепить заявление, подписанное обоими супругами, к вашей совместной налоговой декларации за год по вашему выбору. Заявление должно содержать следующую информацию.

Как правило, вы делаете этот выбор при подаче совместной налоговой декларации. Однако, вы также можете сделать выбор, подав Форму 1040-X «Индивидуальная налоговая декларация гражданина США с внесенными поправками». Прикрепите Форму 1040 или 1040-SR и введите «Amended» («Исправлено») в верхней части налоговой декларации с поправками. Если вы сделаете выбор в пользу налоговой декларацией с поправками, вы и ваш супруг должны также изменить любые налоговые декларации, которые вы могли подать после выбранного года.

Как правило, вы должны подать совместную налоговую декларацию с внесенными поправками в течение 3 лет с даты подачи исходной налоговой декларации в США или 2 лет с даты уплаты подоходного налога за этот год, в зависимости от того, что наступит позже.

Преждевременное прекращение срока постоянного проживания.

Вы можете претендовать на прекращение срока постоянного проживания до 31 декабря. Такой датой является:

.LTR, который перестает быть законным резидентом, может подлежать особым требованиям к отчетности и налоговым положениям. См. раздел "Налог на экспатриацию" в главе 4. .

Прекращение действия права на постоянное проживание.

Для получения информации о дате прекращения действия вашего права на постоянное проживание см. подраздел "Бывший LTR" в разделе «Экспатриация после 16 июня 2008 г.» в главе 4.

Минимальный срок присутствия.

Если вы являетесь резидентом США по результатам теста на существенное присутствие и имеете право прекратить право на постоянное проживание ранее установленного срока, вы можете исключить до 10 дней фактического присутствия в Соединенных Штатах при определении даты прекращения права на постоянное проживание. Чтобы определить, можете ли вы исключить до 10 дней, применяются следующие правила.

Постоянное проживание в течение следующего года.

Если вы являетесь резидентом США в течение любого промежутка 2023 года, а также в течение любого промежутка 2022 года, вы будете считаться резидентом до конца 2022 года. Это применимо независимо от того, будете ли вы иметь более тесную связь с зарубежной страной, чем Соединенные Штаты в течение 2022 года, и являетесь ли вы резидентом по тесту на существенное присутствие или тесту на «грин-карту».

Для установления срока прекращения вашего проживания необходимо заявление.

Вы должны подать заявление в IRS, чтобы установить срок прекращения вашего проживания. Вы должны подписать это заявление и поставить в нем дату, включить в него уведомление о том, что оно сделано с учетом ответственности за предоставление заведомо ложных сведений. Данное заявление должно содержать следующую информацию (если применимо).

Приложите требуемое заявление к своей налоговой декларации. Если вы не обязаны подавать декларацию, отправьте ее по следующему адресу:

Вы должны подать заявление не позднее установленного срока подачи Формы 1040-NR. Срок подачи рассмотрен в главе 7.

Если вы не подадите необходимое заявление, как описано выше, вы не можете утверждать, что у вас более тесная связь с другой страной или странами. Это правило не действует, если у вас есть четкие и убедительные доказательства того, что вы предприняли обоснованные действия, чтобы узнать о требованиях к подаче заявления и о важных этапах для соблюдения этих требований.

Налоговая декларация с внесенными поправками.

Как правило, вы делаете этот выбор при подаче совместной налоговой декларации. Однако вы также можете сделать выбор, заполнив совместную декларацию с внесенными поправками, используя Форму 1040-X. Прикрепите Форму 1040 или 1040-SR и введите «Amended» («Исправлено») в верхней части налоговой декларации с поправками. Если вы сделаете выбор с измененной налоговой декларацией, вы и ваш супруг должны также изменить любые налоговые декларации, которые вы могли подать после выбранного года.

Как правило, вы должны подать совместную налоговую декларацию с внесенными поправками в течение 3 лет с даты подачи исходной налоговой декларации в США или 2 лет с даты уплаты подоходного налога за этот год, в зависимости от того, что наступит позже.

Исключения.

Процентный доход из источника в США не включает следующие статьи.

Исключение.

Часть дивидендов, полученных от иностранной корпорации, является доходом из источника в США, если 25% или более ее общего валового дохода за 3-летний период, заканчивающийся после закрытия налогового года, предшествующего объявлению дивидендов, были действительно связаны с торговлей или бизнесом в США. Если корпорация была образована менее чем за 3 года до объявления дивидендов, используйте ее общий валовой доход с момента образования. Определите часть, которая является доходом из источника в США, умножив дивиденды на следующую дробь.

Выплаты, эквивалентные дивидендам.

Дивиденды из источников в США также включают платежи, эквивалентные дивидендам. К платежам, эквивалентным дивидендам, относятся:

Выплата суммы, эквивалентной дивидендам, включает любую валовую сумму, которая ссылается на дивиденды из источника в США и которая используется для расчета любой чистой суммы, переданной налогоплательщику или от него по договору, если налогоплательщик является по договору стороной, имеющей право на получение платежей. В результате налогоплательщик может рассматриваться как получивший платеж, эквивалентный дивидендам, даже если налогоплательщик производит чистый платеж или не выплачивает никакой суммы, поскольку чистая сумма равна нулю.

В 2021 году NPC или ELI, как правило, будет являться указанным NPC или указанным ELI, соответственно, если контракт относится к сделкам с производными финансовыми инструментами типа дельта один. Как правило, дельта — это отношение изменения справедливой рыночной стоимости NPC или ELI к небольшому изменению справедливой рыночной стоимости количества акций, указанных в контракте. Как правило, сумма дивидендного эквивалента для определенного NPC или определенного ELI представляет собой сумму дивиденда на акцию, умноженную на количество акций, указанных в контракте, умноженное на дельту контракта. К более сложным контрактам применяются специальные правила. Для дополнительной информаци обратитесь к разделу 1.871-15 Нормативов и Уведомлению 2020-03, 2018-40.

Многоуровневый маркетинг.

Некоторые компании продают продукцию по схеме многоуровневого маркетинга, при которой дистрибьютор верхнего уровня, спонсировавший дистрибьютора нижнего уровня, имеет право на выплаты от компании, основанные на определенных действиях этого дистрибьютора нижнего уровня. Как правило, в зависимости от фактов, выплаты от таких компаний многоуровневого маркетинга независимым (не являющимся сотрудниками) дистрибьюторам (дистрибьюторам верхнего уровня), основанные на продажах или покупках лиц, которых они спонсировали (дистрибьюторов нижнего уровня), представляют собой доход за выполнение личных услуг по привлечению, обучению и поддержке дистрибьюторов нижнего уровня. Источник такого дохода обычно зависит от места оказания услуг дистрибьютором верхнего уровня и может, в зависимости от фактов, считаться многолетним вознаграждением, при этом источник дохода определяется в течение периода, к которому относится такое вознаграждение.

Индивидуальные предприниматели.

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, вы определяете источник вознаграждения за труд или личные услуги от индивидуальной трудовой деятельности на основе, которая наиболее правильно отражает надлежащий источник этого дохода в соответствии с фактами и обстоятельствами вашего конкретного дела. Во многих случаях факты и обстоятельства требуют пропорционального распределения на временной основе, как объясняется ниже.

Деятельность, которая будет осуществляться за пределами США.

Стипендии, стипендиальные гранты, целевые гранты и награды за достижения, полученные иностранцами-нерезидентами за деятельность, которая осуществляется или будет осуществляться за пределами США, не являются доходом из источников в США.

.Эти правила не распространяются на суммы, выплачиваемые в качестве оклада или другого вознаграждения за услуги. См. раздел "Личные услуги" выше, где говорится о правилах источника, которые применяются. .

Налоговые льготы в случае стихийных бедствий.

Если вы обязаны подать декларацию о федеральном подоходном налоге в США, вы можете иметь право на некоторые специальные льготы, связанные со стихийными бедствиями, в отношении использования пенсионных средств. Для дополнительной информации см. Публикацию № 590-B (Английский). Также посетите страницуIRS.gov/DisasterTaxRelief.

Налоговые льготы для соотвечающих критериям выплат и платежей по задолженности.

Специальные правила предусматривают налоговые льготы для выплат из определенных пенсионных планов и платежей по задолженности в такие пенсионные планы (включая планы IRA) для тех налогоплательщиков, которые понесли экономические убытки в результате крупного стихийного бедствия. Для дополнительной информации об отчетности о соответствующих критериям выплатах и платежам по задолженности см. Форме 8915-F «Выплаты и платежи по задолженности, связанные с отвечающими критериям стихийными бедствиями» и инструкции к ней.

Природные ресурсы.

Доход от продажи продукции любой фермы, шахты, нефтяной или газовой скважины, другого природного месторождения или древесины, находящихся в США и проданных в иностранном государстве, или находящихся в иностранном государстве и проданных в США, частично является доходом из источников в США. Подробнее об определении этой части см. в Нормативах, раздел 1.863-1(b).

Налоговый дом.

Налоговый дом — это общая территория вашего основного места ведения бизнеса, работы или службы, независимо от того, где вы проживаете. Налоговый дом — это место, где вы постоянно или неопределенно долго работаете в качестве наемного работника или индивидуального предпринимателя. Если у вас нет постоянного или основного места работы из-за характера вашей деятельности, то вашим налоговым домом является место, где вы регулярно проживаете. Если вы не подходите ни под одну из этих категорий, вы считаетесь лицом, переезжающим с места на место, и вашим налоговым домом является место, где вы работаете.

Товарно-материальное имущество.

Товарно-материальное имущество — это личное имущество, которое является запасами в торговле или которое в основном предназначено для продажи покупателям в ходе обычной торговли или бизнеса. Доход от продажи приобретенных вами товарно-материальных запасов считается полученным в месте продажи этого имущества. Как правило, это место, где право собственности на имущество переходит к покупателю. Например, доход от продажи товарно-материальных запасов в США является доходом из источника в США, независимо от того, приобрели ли вы их в США или в другой стране.

Доход от продажи товарно-материального имущества, которые вы произвели в США и продали за пределами США (или наоборот), является источником дохода там, где эти имущества было произведено.

Эти правила применяются, даже если ваш налоговый дом находится не в США.

Амортизируемое имущество.

Чтобы определить источник дохода от продажи амортизируемого личного имущества, вы должны сначала рассчитать часть дохода, которая не превышает общую сумму амортизационных корректировок по имуществу. Вы распределяете эту часть прибыли между источниками в США на основе соотношения амортизационных корректировок в США к общей сумме амортизационных корректировок. Остальная часть прибыли считается полученной из источников за пределами США.

В данном случае «амортизационные корректировки в США» это амортизационные поправки к базе имущества, которые разрешены при расчете налогооблагаемого дохода из источников в США. Однако если имущество используется преимущественно в США в течение налогового года, все амортизационные вычеты, допустимые для этого года, рассматриваются как амортизационные корректировки в США. Но есть некоторые исключения для определенных транспортных средств, средств связи и другого имущества, используемого на международном уровне.

Прибыль от продажи амортизируемого имущества, которая превышает общую сумму амортизационных корректировок по имуществу, считается, как если бы имущество было товарно-материальным имуществом, как говорилось выше.

Убыток учитывается так же, как и амортизационные вычеты. Тем не менее, если имущество использовалось преимущественно в США, весь убыток уменьшает доход от источника в США.

Базис имущества обычно означает стоимость (деньги плюс справедливая рыночная стоимость другого имущества или услуг) приобретенного вами имущества. Амортизация — это сумма, вычитаемая для возмещения себестоимости или другой базы торгового или коммерческого актива. Сумма, которую вы можете вычесть, зависит от стоимости имущества, от того, когда вы начали использовать имущество, от того, сколько времени потребуется для возмещения затрат, а также от того, какой метод амортизации вы используете. Амортизационный вычет — это любой вычет на износ или амортизацию или любой другой допустимый вычет, который считает капитальные затраты вычитаемыми расходами.

Нематериальное имущество.

Нематериальное имущество включает патенты, авторские права, секретные процессы или формулы, гудвилл, торговые марки, торговые наименования и другое подобное имущество. Прибыль от продажи амортизируемой или амортизируемой нематериальной собственности в пределах ранее разрешенных вычетов по амортизации или износу учитывается так же, как и первоначальные вычеты. Это правило аналогично правилу источника для прибыли от продажи амортизируемого имущества. См. подраздел "Амортизируемое имущество" выше для получения подробной информации о том, как применять это правило.

Прибыль, превышающая амортизационные вычеты, считается источником в стране, где используется имущество, если доход от продажи зависит от производительности, использования или распоряжения этим имуществом. Если доход не зависит от производительности, использования или распоряжения имуществом, то доход определяется в соответствии с вашим налоговым домом (обсуждалось выше). Если выплаты за гудвилл не зависят от его производительности, использования или распоряжения им, источником дохода является страна, в которой был создан гудвилл.

Продажи через офисы или постоянные места ведения бизнеса.

Независимо от любого из предыдущих правил, если ваш налоговый дом находится не в США, но вы имеете офис или другое постоянное место ведения бизнеса в США, считайте доход от любой продажи личного имущества (включая инвентарное), относящийся к этому офису или месту ведения бизнеса, как доход от источника в США. Однако это правило не распространяется на продажу инвентарного имущества для использования, распоряжения или потребления за пределами США, если ваш офис или другое постоянное место ведения бизнеса за пределами США принимали существенное участие в продаже.

Если у вас есть налогооблагаемый дом в Соединенных Штатах, но у вас есть офис или другое постоянное место деятельности за пределами Соединенных Штатов, доход от продажи личного имущества, отличного от инвентарных запасов, амортизируемого имущества или нематериальных активов, который относится к этому иностранному офису или месту деятельности, может рассматриваться как доход от источника в США. Доход рассматривается как доход от источника в США, если подоходный налог в размере менее 10% от дохода от продажи уплачивается в иностранную страну. Это правило также применяется к убыткам, если бы иностранная страна ввела подоходный налог в размере менее 10%, если бы продажа привела к прибыли.

Иностранное государство.

Иностранное государство - это любая территория, находящаяся под суверенитетом правительства, отличного от правительства Соединенных Штатов.

Термин «Иностранное государство» включает в себя территориальные воды и воздушное пространство страны, но не международные воды и воздушное пространство над ними. Он также включает морское дно и недра тех подводных районов, прилегающих к территориальным водам страны, на которые она имеет исключительные права в соответствии с международным правом на разведку и эксплуатацию природных ресурсов.

Термин «Иностранное государство» не включает в себя владения или территории США. Он не включает в себя и Антарктический регион.

Обязательства государства и местных органов власти.

Проценты по обязательствам штата или политического подразделения, округа Колумбия или владения в США, как правило, не включаются в доход. Однако проценты по определенным облигациям частной деятельности, арбитражным облигациям и некоторым облигациям, не зарегистрированным в форме, включаются в доход.

Проценты, не облагаемые налогом.

Проценты и первоначальная эмиссионная скидка (OID), которая квалифицируется как проценты, не облагаемые налогом, не подпадают под действие главы 3 (Налогового кодекса), удерживаемые в соответствии с разделами с 1441 по 1443. Однако такие проценты могут подлежать удержанию, если они являются удерживаемым платежом, и нет никаких исключений из главы 4 (Налогового кодекса), удерживаемых в соответствии с разделами с 1471 по 1474. Для получения дополнительной информации см. обсуждение процентов, не облагаемых налогом в разделе «Withholding on Specific Income» («Удержание по конкретному доходу») в Публикации № 515 (Английский).

Чтобы не облагаться налогом, проценты должны быть выплачены по облигациям, выпущенным после 18 июля 1984 года, или в противном случае они подлежат удержанию. По облигациям, выпущенным после 18 марта 2012 года, проценты, не облагаемые налогом не включают проценты, выплаченные по долгу, который не зарегистрирован. До 19 марта 2012 года проценты, не облагаемые налогом, включали проценты по определенным зарегистрированным и незарегистрированным облигациям (на предъявителя), если облигации соответствуют требованиям, описанным ниже.

Облигации в зарегистрированной форме.

Проценты, не облагаемые налогом, включают проценты, уплаченные по облигации, оформленной в зарегистрированной форме, по которой вы получили документы о том, что бенефициарный владелец облигации не является гражданином США.

Как правило, облигация оформляется в зарегистрированной форме, если:

Облигация, которая в противном случае считалась бы находящейся в зарегистрированной форме, не считается находящейся в зарегистрированной форме на определенный момент времени, если она может быть преобразована в любое время в будущем в облигацию, которая не находится в зарегистрированной форме. Для получения дополнительной информации о том, считаются ли облигации зарегистрированными, см. обсуждение процентов, не облагаемых налогом в разделе «Withholding on Specific Income» («Удержание по конкретному доходу») в Публикации № 515 (Английский).

Облигации в незарегистрированной форме.

Для облигаций, выпущенных до 19 марта 2012 года, проценты по облигации, которая не зарегистрирована (облигация на предъявителя), являются портфельными процентами, если облигация ориентирована на иностранную валюту. Облигация на предъявителя является иностранной, если:

Документация не требуется для того, чтобы проценты по облигации на предъявителя квалифицировались как проценты по портфелю. Однако в некоторых случаях вам может потребоваться документация в целях отчетности по Форме 1099 и для резервных копий.

Проценты, которые не квалифицируются как проценты, не облагаемые налогом.

Выплаты определенным лицам и выплаты условных процентов не квалифицируются как проценты, не облагаемые налогом. Вы должны удерживать по установленной законом ставке такие выплаты, если не применяется какое-либо другое исключение, например, положение договора.

Условные проценты.

Проценты, не облагаемые налогом не включают условные проценты. Условные проценты представляют собой одни из следующих процентов.

Связанные лица.

К связанным лицам относятся следующие.

Исключение для существующей задолженности.

Условные проценты не включают проценты, выплаченные или начисленные по любому долгу с фиксированным сроком, который был выдан:

Определенные дивиденды, выплачиваемые иностранными корпорациями.

30% налог на дивиденды из источников в США, которые вы получаете от иностранной корпорации, не взимается. См. подраздел "Исключение" в разделе «Дивиденды» в главе 2, где описано, как определить размер дивидендов из источников в США. Это освобождение не распространяется на выплаты, эквивалентные дивидендам.

Определенные дивиденды, связанные с процентами.

Не существует налога в размере 30% на дивиденды, связанные с процентами, из источников в Соединенных Штатах, которые вы получаете от взаимного фонда или другой управляемой инвестиционной компании (RIC). Взаимный фонд в письменной форме определит, какие дивиденды являются дивидендами, связанными с процентами.

Определенные краткосрочные дивиденды по приросту капитала.

Не может быть никакого налога в размере 30% на определенные краткосрочные дивиденды от прироста капитала из источников в Соединенных Штатах, которые вы получаете от взаимного фонда или другой управляемой инвестиционной компании (RIC). Взаимный фонд в письменной форме определит, какие дивиденды являются краткосрочными дивидендами по приросту капитала. Эта налоговая льгота не будет применяться к вам, если вы находитесь в Соединенных Штатах в течение 183 дней или более в течение вашего налогового года.

Сотрудники иностранных лиц, организаций или офисов.

Доход от бытовых услуг, выполняемых в Соединенных Штатах в качестве иностранца-нерезидента, не считается полученным из источников в США и освобождается от налогообложения, если вы выполняете все три из следующих условий.

Если ваша плата за эти услуги превышает 3 000 долларов, вся сумма является доходом от торговли или бизнеса в Соединенных Штатах. Чтобы узнать, превышает ли ваша зарплата 3 000 долларов США, не включайте суммы, которые вы получаете от своего работодателя в качестве аванса или возмещение командировочных расходов, если вы были обязаны отчитаться перед своим работодателем за эти расходы. Если авансы или компенсации превышают ваши расходы, включите излишек в вашу оплату этих услуг.

«День» означает календарный день, в течение которого вы физически находитесь в Соединенных Штатах.

Члены экипажа.

Выплата за услуги, оказанные иностранцем-нерезидентом в связи с временным пребыванием физического лица в Соединенных Штатах в качестве постоянного члена экипажа иностранного судна (например, судна или корабля), осуществляющего перевозки между Соединенными Штатами и иностранным государством или владением США, не является источником дохода США и освобождается от налога США. Это исключение не распространяется на выплаты за услуги, выполненные на иностранных воздушных судах.

Студенты и гости по обмену.

Иностранные студенты-нерезиденты и гости по обмену, присутствующие в Соединенных Штатах в рамках виз «F», «J» или «Q» могут исключать из валового дохода заработную плату, полученную от иностранного работодателя.

В эту группу входят действительные студенты, ученые, стажеры, преподаватели, профессора, ассистенты-исследователи, специалисты или лидеры в области специальных знаний или навыков, или лица аналогичного профиля. Сюда также относится супруг(-а) иностранца и несовершеннолетние дети, если они приезжают с иностранцем или приезжают позже, чтобы присоединиться к иностранцу.

Иностранец-нерезидент, временно находящийся в Соединенных Штатах на основании визы «J» включает иностранца, въезжающего в Соединенные Штаты в качестве гостя по обмену в соответствии с Законом о взаимном образовательном и культурном обмене 1961 года.

Иностранный работодатель.

Иностранный работодатель это:

Термин «иностранный работодатель» не включает в себя иностранное правительство. Оплата от иностранного правительства, освобожденного от подоходного налога в США, обсуждается в главе 10.

Доход от определенной ренты.

Не включайте в доход аннуитет, полученный в соответствии с соответствующим критериям планом аннуитета или от соответствующего критериям траста, освобожденного от подоходного налога в США, если вы выполняете оба из следующих условий.

Если аннуитет соответствует требованиям условия (1), но не соответствует условию (2) выше, вам не нужно включать сумму в доход, если:

Если вы не уверены, относится ли аннуитет к соответствующего критериям аннуитетному плану или к соответствующего критериям трасту, спросите человека, который произвел платеж.

Доходы, на которые влияют договоры.

Доход любого рода, освобожденный от уплаты налога в США в соответствии с договором, участником которого являются Соединенные Штаты, исключается из вашего валового дохода. Однако доход, налог на который ограничен только договором, включается в валовой доход. См. главу 9.

Сделать выбор.

Сделайте первоначальный выбор, приложив заявление к вашей налоговой декларации или измененной декларации за год, который вы выбрали. Включите в свое заявление следующее.

Этот выбор остается в силе в течение всех последующих налоговых лет, если вы его не отмените.

Отмена выбора.

Вы можете отменить выбор без одобрения IRS, подав Форму 1040-X за тот год, когда вы сделали выбор, и за последующие налоговые годы. Вы должны подать Форму 1040-X в течение 3 лет с даты подачи вашей декларации или 2 лет с момента уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже. Если этот период времени истек для выбранного года, вы не можете отменить выбор на этот год. Однако вы можете отменить выбор на более поздние налоговые годы, только если у вас есть разрешение IRS. Для получения информации о том, как получить одобрение IRS, см. раздел 1.871-10 (d)(2) Нормативов Минфина.

Дата экспатриации.

Дата вашей экспатриации - это дата, когда вы отказываетесь от гражданства США (в случае бывшего гражданина) или прекращаете свое долгосрочное проживание (в случае бывшего жителя США).

Бывший гражданин США.

Считается, что вы отказались от гражданства США не ранее следующих дней.

Бывший LTR.

Считается, что вы прекратили свое долгосрочное проживание не ранее следующих дат.

Защищенный экспатриант.

Если вы эмигрировали после 16 июня 2008 года, вы считаетесь защищенным экспатриантом, и правила экспатриации, предусмотренные разделом 877A, применяются к вам, если вы удовлетворяете любому из следующих условий.

Процедуры помощи для бывших граждан.

Если вы были гражданином США, выехавшим за границу после 18 марта 2010 года, вы можете иметь право на определенные процедуры помощи, которые предоставляют альтернативные средства для выполнения процесса сертификации соответствия налоговым требованиям. Для более подробной информации см. раздел «Процедуры помощи для бывших граждан», доступный по адресу IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Relief-Procedures-for-Certain-Former-Citizens (Английский).

Исключения для граждан с двойным статусом и некоторых несовершеннолетних.

Некоторые граждане с двойным статусом и некоторые несовершеннолетние (определено ниже) не облагаются налогом на экспатриацию, даже если они соответствуют пункту (1) или пункту (2) выше. Однако они по-прежнему должны предоставить свидетельство, требуемое в пункте (3) выше.

Некоторые граждане с двойным статусом.

Вы можете иметь право на исключение, описанное выше, если применимы оба из следующих условий.

Некоторые несовершеннолетние.

Вы можете претендовать на исключение, описанное выше, если вы соответствуете обоим следующим требованиям.

Подача совместной налоговой декларации супругами в браке.

Как правило, вы можете подать совместную налоговую декларацию в браке только в том случае, если вы и ваш супруг были гражданами США или иностранцами, постоянно проживающими в США в течение всего налогового года, или если вы решили быть супругом-нерезидентом, рассматриваемым как резидент, как обсуждалось в главе 1.

Вдова (вдовец), имеющая (-ий) право на налоговые льготы.

Если ваш супруг умер в 2020 или 2021 году и вы не вступили в повторный брак до конца 2022 года, вы можете иметь право подать заявление в качестве вдовы (вдовца), имеющей (-его) право на налоговые льготы, и использовать налоговые ставки по совместной декларации. Это применимо только в том случае, если вы могли подать совместную налоговую декларацию со своим супругом за год его смерти.

Подробности о статусе подачи документов вдовы (вдовца), имеющей (-его) право на налоговые льготы, см. в подразделе «Вдова (вдовец), имеющая (-ий) право на налоговые льготы» в разделе «Налоговый статус» в инструкциях к Форме 1040 за 2022 г.

Основной кормилец.

Вы можете считаться основным кормильцем, если вы не состоите в браке или считаете себя не состоящим в браке в последний день года и оплачиваете более половины стоимости содержания дома для себя и лица, соответствующего критериям. Вы должны быть иностранцем, постоянно проживающим в США, в течение всего налогового года.

Для этой цели вы считаетесь не состоящими в браке, если ваш супруг был иностранцем, временно проживающим в США, в любое время в течение года, и ваш супруг не желает, иметь статус резидента, как рассмотрено в главе 1 в разделе "Супруг-нерезидент, рассматриваемый как резидент".

Иностранец, состоящий в браке и временно проживающий в США.

Временно проживающие в США иностранцы, состоящие в браке, но не с гражданами или резидентами США, обычно должны использовать «Налоговую сетку» или Рабочий лист для расчета налогов для состоящих в браке и подающих налоговую декларацию раздельно при определении налога на доход, фактически связанный с торговлей или бизнесом в США.

Исключения.

Иностранцы состоящие в браке и временно проживающие в США, как правило не могут использовать «Налоговую сетку» или Рабочий лист для расчета налогов для лиц, не состоящих в браке. Однако вы можете подать заявление как лицо, не состоящее в браке, если в течение последних 6 месяцев года вы проживали отдельно от своего супруга, и вы являетесь резидентом Канады, Мексики или Южной Кореи, состоящим в браке или являетесь жителем невключенных территорий, состоящим в браке. См. инструкции к Форме 1040-NR, чтобы узнать, имеете ли вы на это право. Определение понятию «Житель невключенных территорий» дано ниже в этом разделе.

Иностранец, временно проживающий в США, как правило, не может подавать совместную налоговую декларацию. Однако иностранец, временно проживающий в США, состоящий в браке с гражданином или резидентом США, может по своему выбору иметь статус резидента и подать совместную декларацию, использую Форму 1040 или 1040-SR. Подробности об этих вариантах см. в главе 1. Если вы решите не подавать совместную налоговую декларацию, заполните Форму 1040-NR и используйте «Налоговую сетку» или Рабочий лист для расчета налогов для состоящих в браке лиц, подающих отдельные налоговые декларации.

Житель невключенных территорий.

Физическое лицо, которое, не являясь гражданином США, присягнуло на верность Соединенным Штатам, считается жителем невключенных территорий. Кроме того, жителями невключенных территорий также являются проживающие в Американском Самоа и на северных Марианских островах и решившие стать жителями невключенных территорий, а не гражданами США.

Вдова (вдовец), имеющая (-ий) право на налоговые льготы.

Если ваш(-а) супруг(а-) умер(-ла) в 2020 или 2021 году, и вы не вступили в брак до конца 2022 года, вы можете иметь право подать налоговую декларацию в качестве вдовы (вдовца), имеющей (-его) право на налоговые льготы и использовать налоговые ставки подающих совместную налоговую декларацию.

Подробности о налоговом статусе вдовы (вдовца), имеющей (-его) право на налоговые льготы, см. в подразделе «Вдова (вдовец) имеющая (-ий) право на налоговые льготы» в разделе «Налоговый статус» и в инструкциях к Форме 1040-NR за 2022 год.

Основной кормилец.

Вы не можете подавать налоговую декларацию в качестве основного кормильца, если вы являетесь иностранцем, временно проживающим в США, в любое время в течение налогового года. Однако, если вы состоите в браке, ваш супруг может считаться основным кормильцем, если:

Наследственные фонды и трасты.

Наследственный фонд или траст иностранца, временно проживающего в США, использующий Форму 1040-NR, обязан использовать График налоговых ставок W в инструкциях к Форме 1040-NR при определении налога на доход, фактически связанный с профессиональной или коммерческой деятельностью в США.

Особые правила для иностранцев из определенных владений США.

Иностранец, временно проживающий в США, который является действительным резидентом Американского Самоа или Пуэрто-Рико в течение всего налогового года и временно работает в Соединенных Штатах, должен ознакомиться с разделом "Действительные резиденты Американского Самоа или Пуэрто-Рико" в конце этой главы для ознакомления с особыми правилами.

Обычные и необходимые коммерческие расходы.

Вы можете вычесть все обычные и необходимые расходы, связанные с профессиональной или коммерческой деятельностью в США в той степени, в которой они связаны с доходом, фактически связанным с такой деятельностью. Информацию о других коммерческих расходах см. в Публикации № 535 (Английский).

Вычет из соответствующего критериям дохода от коммерческой деятельности.

Если у вас есть доход, фактически связанный с профессиональной или коммерческой деятельностью в США, вы можете вычесть до 20% из соответствующего критериям дохода от соответствующей критериям профессиональной или коммерческой деятельности, плюс 20% дохода от ваших соответствующих критериям дивидендов REIT и соответствующего критериям товарищества, акции которого продаются и покупаются на бирже (PTP). Для дополнительной информацией см. строку 13а в инструкциях к Форме 1040-NR.

Для получения дополнительной информации о вычете из соответствующего критериям дохода от коммерческой деятельности см. Форму 8995, Форму 8995-A и их приложения, а также соответствующие инструкции для форм и приложений.

Убытки.

Вы можете вычесть убытки, возникшие в результате транзакций, которые вы совершили с целью получения прибыли и которые не были возмещены страховкой и т. д., в той степени, в которой они относятся к доходу, который фактически связан с профессиональной или коммерческой деятельностью в Соединенных Штатах.

Расходы в сфере образования.

Если в 2022 году вы были соответствующим критериям работником системы образования, вы можете вычесть в качестве корректировки дохода до 300 долларов США в виде невозмещенных соответствующих критериям расходов, которые вы оплатили или понесли в течение 2022 года на определенные курсы повышения квалификации, а также на книги и принадлежности (кроме неспортивных принадлежностей для курсов обучения здоровому образу жизни или физического воспитания), компьютерное оборудование (включая соответствующее программное обеспечение и услуги) и другое дополнительное оборудование и материалы, которые вы используете при обучении. Дополнительные сведения см. в инструкциях к налоговой форме.

.К соответствующим критериям расходам относятся уплаченные суммы или понесенные расходы после 2022 г. на средства индивидуальной защиты, дезинфицирующее средство и другие расходные материалы, используемые для предотвращения распространения коронавируса..

Индивидуальный пенсионный счет (IRA).

Если вы сделали взносы в традиционный IRA на 2022 год, вы можете получить вычет по IRA. Но для этого у вас должна быть налогооблагаемая компенсация, фактически связанная с профессиональной или коммерческой деятельностью в США. Форма 5498 должна быть отправлена вам до 31 мая 2023 года; в ней будут указаны все взносы в ваш традиционный IRA за 2022 год. Если вы были застрахованы по пенсионному плану (соответствующая критериям пенсия, участие в прибылях (в том числе 401(k)), аннуитет, SEP, SIMPLE и т. д.), на работе или в рамках самозанятости, ваш вычет по IRA может быть уменьшен или отменен. Но вы все равно можете делать взносы в традиционный IRA, даже если не можете их вычесть. Если вы сделали взносы в традиционный IRA на 2022 год, не подлежащие вычету из налога, вы должны сообщить о них в Форме 8606.

Для дополнительной информации см. Публикацию № 590-A (Английский).

Расходы на переезд.

Вычет расходов на переезд возможен только в том случае, если вы являетесь военнослужащим Вооруженных сил США, находящимся на действительной службе, и по военному приказу вы переезжаете из-за постоянной смены места службы. Для дополнительной информации см. Публикацию № 3 (Английский). Если вы соответствуете данным требованиям, используйте Форму 3903, чтобы определить сумму вычета.

Услуги или компенсации, предоставляемые правительством военнослужащим вооруженных сил США.

Не включайте в доход стоимость услуг по переезду и хранению, предоставленных государством из-за переезда в соответствии с переводом на новое постоянное место службы. Точно так же не включайте в доход суммы, полученные в качестве пособия по переезду, расходы на временное проживание, пособия на временное проживание или налоговые скидки на жилье. Для дополнительной информации см. Публикацию № 3 (Английский).

Пенсионные планы для самозанятых SEP, SIMPLE и утвержденные пенсионные планы.

Если вы самозанятое лицо, вы можете вычесть взносы в SEP, SIMPLE или утвержденный пенсионный план, который предусматривает пенсионные пособия для вас и ваших сотрудников по общему праву, если таковые имеются. Для вычета взносов вам необходимо иметь чистую прибыль от самозанятости, которая фактически связана с вашей профессиональной или коммерческой деятельностью в США.

Для более подробной информации см. Публикацию № 560 (Английский).

Штраф за досрочное снятие сбережений.

Вы должны включить в доход все фактически связанные процентные доходы, которые вы получаете или которые зачислены на ваш счет в течение года. Не уменьшайте его никаким штрафом, который вы должны заплатить за досрочное снятие средств со сберегательного счета. Однако, если процентный доход фактически связан с вашей профессиональной или коммерческой деятельностью в США в течение года, вы можете произвести вычет в строке 18 Приложения 1 (Форма 1040) суммы штрафа за досрочное снятие средств, взимаемого банковским учреждением. Прикрепите Приложение 1 (Форма 1040) к своей Форме 1040-NR.

Вычет процентов по кредиту на обучение.

Если вы заплатили проценты в 2022 году по утвержденному кредиту на обучение, вы можете вычесть до 2 500 долларов США из уплаченных вами процентов. Как правило, вы можете востребовать вычет, если соблюдены все требования.

Вычет производится в строке 21 Приложения 1 (Форма 1040). Прикрепите Приложение 1 (Форма 1040) к своей Форме 1040-NR.

Чтобы рассчитать вычет, см. инструкции по подаче Формы 1040-NR. Для дополнительной информации см. Публикацию № 970 (Английский).

Жители Мексики или Канады, или жители невключенных территорий.

Если вы являетесь резидентом Мексики или Канады или жителем невключенных территорий, вы можете указать каждого из ваших иждивенцев, отвечающих установленным критериям. Для определения того, является ли лицо иждивенцем, резиденты Мексики, Канады или жители невключенных территорий должны следовать тем же правилам, что и граждане США. Для более подробной информации об этих правилах см. Публикацию № 501 (Английский).

Резиденты Южной Кореи.

Иностранец, временно проживающий в США, который является резидентом Южной Кореи (кроме служащего правительства Южной Кореи), может иметь право указывать своего ребенка в документах в качестве иждивенца, отвечающего установленным требованиям. Помимо применения тех же правил для определения иждивенца, что и граждане США, в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения с Южной Кореей ребенок должен проживать с иностранцем, временно проживающим на территории США какое-то время в течение налогового года.

Студенты и бизнес-стажеры из Индии.

Студенты и бизнес-стажеры, имеющие право на получение льгот по статье 21 (2) Соглашения об избежании двойного налогообложения между США и Индией, могут указывать в документах своих иждивенцев, если они соответствуют тем же правилам, которые применяются к гражданам США.

Стандартный вычет.

Иностранцы, временно проживающие в США, не могут подать заявку на стандартный вычет. Однако для некоторых иностранцев из Индии, временно проживающих в США, существует особое правило, описанное ниже.

Студенты и бизнес-стажеры из Индии.

Особые правила относятся к студентам и бизнес-стажерам, которые имеют право на получение льгот по статье 21(2) Соглашения об избежании двойного налогообложения между США и Индией. Вы можете подать заявку на стандартный вычет при условии, что вы не претендуете на постатейные вычеты.

Воспользуйтесь Рабочим листом 5-1, чтобы рассчитать свой стандартный вычет за 2022 год. Если вы состоите в браке, и ваш супруг подает налоговую декларацию и распределяет вычеты по статьям, вы не можете использовать стандартный вычет.

Налоговые льготы при стихийных бедствиях.

Если вы студент или бизнес-стажер, имеющий право на получение льгот по статье 21 (2) Соглашения об избежании двойного налогообложения между США и Индией, который пострадал от определенных крупных стихийных бедствий федерального уровня, в 2021 году (см. IRS.gov/DisasterTaxRelief и FEMA.gov/Disasters (Английский)), вы можете выбрать увеличение стандартного вычета за счет любых личных потерь в связи со стихийным бедствием, соответствующих установленным критериям, в своей налоговой декларации за 2022 год. Воспользуйтесь Рабочим листом 5-1, чтобы рассчитать свой стандартный вычет за 2022 год. См. Форму 4684 за 2022 год и инструкции к ней для получения дополнительной информации о налоговых льготах для личных убытков, соответствующих установленным критериям, в связи со стихийным бедствием.

Подоходный налог штата и местный подоходный налог.

Вы можете вычесть подоходный налог штата и местный подоходный налог, который вы уплатили с дохода, фактически связанного с профессиональной или коммерческой деятельностью в Соединенных Штатах. Ваш вычет ограничен суммой в размере 10 000 долларов США (5 000 долларов США для состоящих в браки и подующих налоговую декларацию раздельно). Если в 2022 году вы получили возмещение или возврат с переплаченной суммы с налогов, уплаченных в предыдущем году, не уменьшайте вычет на эту сумму. Вместо этого вы должны включить возмещение или возврат с переплаченной суммы в доход, если вы вычли налоги в предыдущем году, и вычет уменьшил ваш налог. Для получения подробной информации о том, как рассчитать сумму, которую нужно включить в доход см. раздел «Возмещения» в Публикации № 525 (Английский).

Пожертвования на благотворительные цели.

Вы можете вычесть пожертвования на благотворительные цели или подарки организациям, отвечающим установленным критериям, при условии определенных ограничений. К организациям, отвечающим установленным критериям, относятся организации, являющиеся религиозными, благотворительными, образовательными, научными или литературными по своему характеру или которые работают над предотвращением жестокого обращения с детьми или животными. Некоторые организации, которые развивают национальные или международные любительские спортивные соревнования, также отвечают установленным критериям.

Подробнее о вычете благотворительных взносов см. в разделе «Подарки благотворительным организациям в США» в инструкциях к Приложению A «Постатейные вычеты» и в инструкциях к Форме 1040-NR.

Иностранные организации.

Пожертвования, сделанные напрямую иностранной организации, не подлежат вычету. Однако вы можете вычесть взносы в организацию в США, которая переводит средства в иностранную благотворительную организацию, если организация в США контролирует использование средств или если иностранная организация является только административным подразделением организации в США.

В соответствии с определенным количеством соглашений об избежании двойного налогообложения вы можете иметь право вычитать взносы в иностранную благотворительную организацию. Для дополнительной информации см. Публикацию № 526 (Английский).

Несчастные случаи и кражи.

Вы можете вычесть убытки от несчастных случаев и краж в своей налоговой декларации.

. Вы можете вычесть несчастный случай, не связанный с коммерческой деятельностью, или убыток от кражи, только если он вызван стихийным бедствием федерального значения. .

Если несчастный случай или кража произошли с вами в результате стихийного бедствия федерального значения, вы можете вычесть убыток, даже если ваша собственность не связана с профессиональной или коммерческой деятельностью в США. Имущество может быть собственностью личного пользования или приносить доход, не связанный с профессиональной или коммерческой деятельностью в США. На момент несчастного случая или кражи имущество должно находиться в США. Вы можете вычесть убытки от кражи только в том году, в котором вы обнаружили убыток. Воспользуйтесь Формой 4684 и инструкциями к ней, чтобы рассчитать вычитаемые убытки и от краж, и несчастных случаев. Для дополнительной информации см. Публикацию № 547.

Другие постатейные вычеты.

Вам может быть разрешено вычесть некоторые другие постатейные вычеты, не рассмотренные выше. К ним относятся следующие.

Для более подробной информации см. инструкции к строке 7 в инструкциях для Приложения А «Постатейные вычеты» в инструкциях к Форме 1040-NR. Также см. Публикацию № 529 (Английский).

Чистые убытки от стихийных бедствий, соответствующих установленным критериям.

См. инструкции к Форме 4684 для получения дополнительной информации о чистых убытках от стихийных бедствий, соответствующих установленным критериям. Чтобы определить, пострадали ли вы в результате крупного стихийного бедствия федерального уровня, перейдите по ссылке IRS.gov/DisasterTaxRelief.

Убытки от собственности, приносящей доход.

На эти убытки не распространяются ограничения, применяемые к собственности личного пользования. Воспользуйтесь Разделом B Формы 4684, чтобы рассчитать ваш вычет за эти убытки.

Налоговый зачет за выплату налогов в других странах.

Вы можете востребовать зачет, с учетом определенных ограничений, на подоходный налог, который вы уплатили или который вам начислен в иностранном государстве с дохода из иностранного источника. Вы не можете востребовать возмещения налогов, уплаченных или начисленных на исключенный иностранный доход. Чтобы востребовать возврат подоходного налога, уплаченного или начисленного в иностранном государстве, вы, как правило, должны заполнить Форму 1116 вместе с Формой 1040 или 1040-SR.

Для дополнительной информации см. Публикацию № 514 (Английский).

Налоговый зачет за расходы по уходу за детьми и иждивенцами.

Вы можете получить этот зачет, если вы платите кому-либо за уход за своим ребенком, соответствующим установленным требованиям, находящимся на иждивении, которому не исполнилось 13 лет, или за вашим иждивенцем-инвалидом или супругом-инвалидом, чтобы вы могли работать или искать работу.

Для дополнительной информации см. Форму 2441 и Публикацию № 503 (Английский).

Налоговый зачет за пожилых людей или инвалидов.

Вы можете иметь право на получение этого зачета, если вам 65 лет или больше, или если вы вышли на пенсию по причине постоянной или полной нетрудоспособности. Подробности об этом зачете см. в Публикации № 524 (Английский) и Приложении R (Форма 1040).

Зачеты за расходы на образование.

Вы можете иметь право на получение этих зачетов, если вы оплатили расходы на образование, отвечающие определенным критериям, для себя, своего супруга или своего иждивенца. Существует два зачета за образование: налоговый зачет за расходы на обучение для лиц с низким доходом и зачет за обучение без возрастных ограничений и при условии выполнения соответствующих требований. Вы не можете претендовать на эти зачеты, если вы состоите в браке и подаете отдельные налоговые декларации. Воспользуйтесь Форму 8863, чтобы рассчитать зачет. Для дополнительной информации см. Публикацию № 970 (Английский).

Для иностранцев, временно проживающих в США, см. подраздел "Зачеты за образование" в разделе «Иностранцы, временно проживающие в США», представленный ниже.

Зачет за пенсионные накопительные взносы.

Вы можете претендовать на получение этого зачета (также известного как «накопительный зачет»), если вы сделали необходимые взносы в пенсионный план, спонсируемый работодателем, или в индивидуальный пенсионный план (IRA) в 2022 году. Воспользуйтесь Формой 8880 и инструкциями к ней для расчета этого зачета. Для дополнительной информации о требованиях для получения зачета см. Публикацию № 590-A (Английский).

Налоговый зачет за ребенка и дополнительный налоговый зачет за ребенка.

«Ребенок, отвечающий установленным критериям» для целей налогового зачета за ребенка и дополнительного налогового зачета за ребенка – это ребенок, который:

Усыновленный ребенок считается собственным ребенком лица. Усыновленный ребенок – это ребенок, усыновленный лицом в законном порядке.

Если у лица отсутствует SNN (или ITIN), выданный на момент или ранее даты подачи декларации за 2022 год (в том числе с продлением срока), такое лицо не может претендовать на налоговый зачет за ребенка и дополнительный налоговый зачет за ребенка по первоначальной декларации за 2022 год или по декларации с поправками.

Если у вашего ребенка не было SSN, действительного для найма на работу, выданного до истечения срока подачи налоговой декларации за 2022 год (включая продление срока), вы не можете претендовать на налоговый зачет за ребенка для этого ребенка, но можете претендовать на зачет за других иждивенцев для этого ребенка. См. подраздел "Налоговый зачет, выплачиваемый за других иждивенцев", представленный ниже.

Используйте Приложение 8812 (Форма 1040), чтобы рассчитать суммы зачетов.

Налоговый зачет, выплачиваемый за других иждивенцев.

Зачет за других иждивенцев предназначен для людей, у которых есть иждивенцы, и которые не могут претендовать на налоговый зачет за ребенка. Соответствующий критериям иждивенец должен быть гражданином США, жителем невключенных территорий или иностранцем, постоянно проживающим в США, и должен иметь SSN, ITIN или ATIN (индивидуальный номер налогоплательщика для приемного ребенка), выданные не позднее срока подачи вашей налоговой декларации за 2022 год (включая продления). Для дополнительной информации см. Приложение 8812 (Форма 1040) и инструкции к нему.

Налоговый зачет за усыновление.

Вы можете иметь право на получение налогового зачета в размере до 14 890 долларов США на соответствующие расходы, уплаченные по усыновлению ребенка, имеющего на это право. Эта сумма может быть разрешена для усыновления ребенка с особыми потребностями независимо от того, есть ли у вас соответствующие расходы. Чтобы подать заявку на зачет за усыновление, подайте Форму 8839 вместе с Формой 1040 или 1040-SR.

Налоговый зачет за заработанный доход (EITC).

EIC или налоговый зачет за заработанный доход (EITC) – это зачет для работающих людей с низким и средним доходом. Чтобы претендовать на EIC, вы должны получать доход от работы на кого-то или от ведения или владения бизнесом или фермой и соответствовать основным правилам. Кроме того, вы должны либо соответствовать дополнительным правилам для работников, у которых нет ребенка, соответствующего установленным критериям, либо иметь ребенка, который соответствует всем установленным критериям для детей. EIC уменьшает сумму налоговой задолженности и может помочь вам получить возврат. Для дополнительной информации перейдите по ссылке IRS.gov/EIC.

Если у вас (или, в случае подачи совместной налоговой декларации, вашего(-ей) супруга(-и)) не было SSN, выданного до или в день срока подачи налоговой декларации за 2022 г. или ранее (включая продления), вы не можете востребовать EIC ни в первоначальной декларации, ни в декларации с поправками за 2022 г. Кроме того, если у ребенка не было SSN выданного до или в день срока подачи налоговой декларации за 2021 г. или ранее (включая продления), вы не можете учитывать этого ребенка в качестве ребенка, соответствующего установленным критериям, при расчете EIC ни в вашей исходной, ни в первоначальной декларации, ни в декларации с поправками за 2022 г.

.Если на карте социального обеспечения есть надпись «Недействительна для трудоустройства», а номер был выдан для того, чтобы вы (или ваш супруг или ваш ребенок, соответствующий установленным критериям) могли получать федеральное пособие, вы не можете претендовать на EIC. Примером пособия, финансируемого из федерального бюджета, является программа Medicaid. Если на карте есть эта надпись и иммиграционный статус лица изменился так, что теперь оно является гражданином США или постоянным резидентом на законных основаниях, попросите SSA выдать новую карту социального обеспечения без этой надписи..

Чтобы узнать, имеете ли вы право на EIC, перейдите по ссылке IRS.gov/EITCAssistant.

Другая информация.

Существуют и другие правила получения права на EIC, которые здесь не рассматриваются. Для дополнительной информации см. Публикацию № 596 .

Социальное обеспечение и пенсионные пособия для сотрудников железной дороги.

Во время той части года, в течение которой вы являетесь иностранцем-нерезидентом, 85% любых выплат по социальному обеспечению США (и эквивалентная часть пенсионных пособий по железной дороге 1-го уровня), которые вы получаете, облагаются единым налогом в размере 30%, если только вы не освобождены от уплаты или не облагаетесь более низкой договорной ставкой. (См. раздел "Налог в размере 30%" в главе 4.)

Во время той части года, в течение которой вы являетесь иностранцем-резидентом, часть пособий по социальному обеспечению и эквивалентная часть пенсионных пособий для сотрудников железной дороги 1-го уровня будут облагаться налогом по дифференцированным ставкам, если ваш валовый доход с поправками и изменениями плюс половина этих пособий превышает определенную базовую сумму.

Продление срока подачи налоговой декларации.

Если не позднее крайнего срока подачи налоговой декларации вы подадите Форму 4868, вы сможете получить автоматическое продление срока на 6 месяцев (до 15 октября для налогоплательщиков, которые отчитываются о доходах каждый календарный год). Для дополнительой информации см. Форму 4868.

.При автоматическом продлении срока подачи налоговой декларации на 6 месяцев срок оплаты налогов не продлевается. Если вы не оплатили налог до наступления изначального крайнего срока подачи налоговой декларации, у вас появится задолженность по процентам на неоплаченный налог. Также возможны штрафы..

Если на момент 15 апреля местонахождение вашей компании и место вашего проживания находится за пределами США и Пуэрто-Рико, срок подачи налоговой декларации автоматически продлевается до 15 июня. Если на конец двухмесячного периода вам требуется больше времени, вы можете получить дополнительное продление срока на 4 месяца до 15 октября, если вы подадите Форму 4868 не позднее 15 июня.

В дополнение к продлению срока на 6 месяцев налогоплательщики, находящиеся вне территории США (согласно определению, данному в инструкциях к Форме 4868), могут, на свое усмотрение, подать запрос на дополнительное продление срока подачи налоговой декларации на 2 месяца (до 15 декабря для налогоплательщиков, которые отчитываются о доходах каждый календарный год). Чтобы подать запрос на дополнительное продление срока, вы должны отправить в IRS письмо с объяснением причин, в связи с которыми вам требуются дополнительные 2 месяца. Письмо необходимо отправить к дате крайнего срока после продления (до 15 октября для налогоплательщиков, которые отчитываются о доходах каждый календарный год) по указанному ниже адресу.

Вы не получите от IRS никаких уведомлений, кроме случаев отказа в запросе из-за несвоевременной подачи.

Дополнительное продление срока на 2 месяца по усмотрению налогоплательщика недоступно тем налогоплательщикам, которые имеют одобрение на продление срока подачи Формы 2350 (для граждан США и иностранцев, постоянно проживающих за рубежом, которые ожидают специального налогового режима).

.Если срок подачи налоговой декларации приходится на субботу, воскресенье или официальный выходной день, крайним сроком подачи становится следующий день, не являющийся субботой, воскресеньем или официальным выходным днем..

Исключения.

Вам не требуется подавать Форму 1040-NR, если вы выполняете любое из следующих условий.

.Исключение, согласно которому ранее иностранцы, временно проживающие в США, чья торговля или коммерческая деятельность на территории США была направлена только на предоставление услуг частным лицам и чей доход не превышал минимальную сумму, не облагаемую налогом, могли не подавать Форму 1040-NR, больше недоступно. Для того, чтобы не подавать Форму 1040-NR за 2022 год, вы должны выполнить один из пунктов (1), (2) или (3), указанных ниже..

Организации, не являющиеся юридическими лицами, находящиеся на территории США и принадлежащие иностранным владельцам.

Если иностранное лицо полностью владеет организацией, не являющейся юридическим лицом и находящейся на территории США, такая организация считается американской корпорацией, существующей отдельно от своего владельца (иностранного лица) для некоторых целей выполнения требований, согласно разделу 6038A, которые распространяются на 25% корпораций, находящихся на территории США и принадлежащих иностранным владельцам. Организация, не являющаяся юридическим лицом, находящаяся на территории США и принадлежащая иностранным владельцам, должна подавать стандартную Форму 1120 и Форму 5472 в приложении к налоговой декларации до наступления крайнего срока подачи декларации (в том числе с продлением срока). В Форме 1120 требуется указать только наименование и адрес организации, не являющейся юридическим лицом, находящейся на территории США и принадлежащей иностранным владельцам, а также заполнить разделы B и E в первой части документа. Если организация, не являющаяся юридическим лицом, находящаяся на территории США и принадлежащая иностранным владельцам, вела торговлю, коммерческую или иную деятельность на территории США, которая требовала отчетности, на нее могло распространяться требование об отчетности до 2017 года. Дополнительную информацию и соотнесенность с Формой 5472, которую должна подавать организация, не являющаяся юридическим лицом, находящаяся на территории США и принадлежащая иностранным владельцам, см. в инструкциях к Форме 5472. Также обратите внимание: поскольку организация, не являющаяся юридическим лицом, находящаяся на территории США и принадлежащая иностранным владельцам, как правило, является фискально прозрачным образованием, иностранное лицо должно указать (или продолжит указывать) в Форме 1040-NR любой объект в составе организации, не являющейся юридическим лицом, находящейся на территории США и принадлежащей иностранным владельцам, который подлежит отчетности. На организацию, не являющуюся юридическим лицом (находящуюся на территории другой страны или США), также могут распространяться специальные требования в отношении отчетности о найме сотрудников или об акцизах. См. Нормативы, разделы 301.7701-2(c)(2)(iv) и (v).

Нарушение сроков подачи.

Если вы не подадите декларацию в установленный срок (включая сроки продления), вам придется заплатить штраф за непредставление налоговой декларации. Штраф основывается на налогах, не оплаченных к истечению срока подачи налоговой декларации (без учета продления срока). Как правило, штраф составляет 5% за каждый полный или неполный месяц просрочки подачи налоговой декларации, но не более 25%.

Налоговое мошенничество.

Если причиной непредставления налоговой декларации стало налоговое мошенничество, штраф составляет 15% за каждый полный или неполный месяц просрочки подачи налоговой декларации, но не более 75%.

Просрочка подачи налоговой декларации сроком более 60 дней.

Если вы подаете налоговую декларацию спустя более чем 60 дней с даты истечения срока подачи налоговой декларации или даты истечения срока подачи налоговой декларации после продления, вам назначается штраф в размере 450 долларов США или 100% от суммы неоплаченного налога в зависимости от того, какая сумма будет меньше.

Исключение:

Вам не придется платить штраф, если вы докажете, что вы не подали налоговую декларацию вовремя по обоснованной причине, а не из-за намеренного пренебрежения.

Просрочка уплаты налога.

Вам придется заплатить штраф за неуплату налога в размере ½ от 1% (0,005) от суммы неуплаченных налогов за каждый полный или неполный месяц после истечения срока уплаты налога. Этот штраф не применяется в течение автоматического 6-месячного периода продления срока подачи налоговой декларации, если вы заплатили не менее 90% от фактической суммы вашего обязательства по уплате налога до даты истечения срока подачи вашей налоговой декларации включительно и оплачиваете остаток при подаче декларации.

Ежемесячная ставка штрафа за неуплату налога составляет половину от стандартной ставки ¹/₄% (0,0025 вместо ½% (0,005)), если в этом месяце действует соглашение о рассрочке. Вы должны подать налоговую декларацию в установленный срок (включая сроки продления), чтобы получить право на получение пониженной ставки по штрафу.

В случае направления уведомления о намерении взимать налог ставка увеличивается на 1% в начале первого месяца, начинающегося не менее чем через 10 дней после дня направления уведомления. Если будут направлены уведомление и требование о немедленной уплате, ставка увеличится до 1% с начала первого месяца, начинающегося после даты их направления.

Этот штраф не может составлять более 25% от суммы вашего неуплаченного налога. Вам не придется платить штраф, если вы сможете доказать, что у вас была уважительная причина для неуплаты налога в срок.

Комбинированные штрафы.

Если в одном месяце применяется и штраф за непредставление налоговой декларации, и штраф за неуплату (см. выше), то штраф за непредставление в размере 5% (или 15%) сокращается на сумму штрафа за неуплату. Однако, если вы подаете вашу налоговую декларацию спустя более чем 60 дней с даты истечения срока подачи налоговой декларации или даты истечения срока подачи налоговой декларации после продления, вам назначается штраф в размере 450 долларов США или 100% от суммы неуплаченного налога, в зависимости от того, какая сумма меньше.

Штраф за предоставление налоговым органам неверных сведений.

Вам придется заплатить штраф за предоставление налоговым органам неверных сведений, если вы оплатите неполную сумму налога по одной из следующих причин:

Халатное или пренебрежительное отношение.

Термин ««халатное отношение»» включает в себя ситуации, когда лицо не соблюдает налоговое законодательство или не проявляет обоснованную тщательность при составлении налоговой декларации. К халатному отношению также относится ненадлежащее ведение бухгалтерских документов. Вам не придется платить штраф за халатное отношение, если у вас есть обоснование вашей позиции.

Термин «пренебрежительное отношение» включает в себя любое беспечное, легкомысленное или намеренное пренебрежение.

Надлежащее раскрытие информации.

Вы можете избежать штрафа за пренебрежение правилами или нормативами, если вы надлежаще раскроете в вашей налоговой декларации причину, которая имеет, по крайней мере, веское основание. См. раздел "Заявление о раскрытии информации" ниже.

Данное исключение не применяется к статьям налоговой декларации, связанным с налоговым убежищем. Кроме того, оно не будет применяться в том случае, если вы не ведете надлежащие бухгалтерские документы или не обосновываете статью налоговой декларации должным образом.

Существенное занижение суммы подоходного налога.

Занижение суммы подоходного налога происходит тогда, когда сумма налога, указанная в вашей налоговой декларации, меньше правильной суммы налога. Занижение считается существенным, если оно превышает 10% от суммы правильного налога или если оно свыше 5 000 долларов США. Однако сумма занижения может быть уменьшена, если занижение подкреплено:

Если статья в вашей декларации относится к налоговому убежищу, снижение суммы налога за адекватное раскрытие информации не производится. При этом производится снижение суммы налога за указание ссылки на авторитетный источник, но только в том случае, если вы обоснованно полагали, что примененный вами налоговый учет являлся правильным.

Ссылка на авторитетный источник.

Наличие ссылки на авторитетный источник при налоговом учете конкретной статьи зависит от различных фактов и обстоятельств. К таким источникам могут относиться судебные заключения, положения Министерства финансов США, постановления о доходах, налоговые процедуры, а также уведомления и объявления, выпущенные IRS и опубликованные в Бюллетене IRS, которые подтверждают обстоятельства аналогичные вашим.

Заявление о раскрытии информации.

Для того чтобы надлежащим образом раскрыть соответствующие факты, касающиеся выбранного вами налогового учета конкретной статьи, воспользуйтесь Формой 8275 «Заявление о раскрытии информации». У вас также должно быть обоснование для примененного вами подхода.

В случае существенного занижения суммы подоходного налога адекватно раскрытыми в вашей декларации считаются только те статьи, которые соответствуют требованиям Налоговой процедуры 2020-54, доступной на странице IRS.gov/irb/2020-53_IRB#REV-PROC-2020-54 (Английский) (или последующей редакции).

Налоговая процедура 2020-54 не учитывает изменения налогового законодательства, вступающих в силу в налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 2020 года. Если в данной налоговой процедуре присутствует строка, которая затрагивает изменения и требует дополнительной отчетности, налогоплательщику придется подавать Форму 8275 или Форму 8275-R «Заявление о регулировании раскрытия информации» до тех пор, пока не будут выпущены нормативные акты или другие руководства, учитывающие данные изменения.

Полное и точное раскрытие налогового статуса в Таблице «Заявление о неопределенном налоговом статусе» (UTP) за соответствующий год будет рассматриваться как подача компанией Формы 8275 или Формы 8275-R в отношении налоговой позиции. Однако подача Формы 8275 или Формы 8275-R не будет рассматриваться как подача компанией Таблицы UTP.

Воспользуйтесь Формой 8275-R для раскрытия статей или налоговых позиций, противоречащих нормативным требованиям.

Операции, не имеющие экономического смысла.

Для получения более подробной информации об операциях, не имеющих экономического смысла, см. раздел 7701(o).

Иностранный финансовый актив.

Для получения более подробной информации о нераскрытых иностранных финансовых активах, см. раздел 6662(j) или инструкции к Форме 8938.

Обоснованная причина.

Вам не придется платить штраф, если вы обоснуете способ учета конкретной статьи (сообщите обоснованную причину). Вы также должны доказать, что действовали добросовестно. Данное положение не относится к операциям, не имеющим экономического смысла.

Подача ошибочного запроса на возврат или зачет.

На вас могут наложить штраф в случае подачи ошибочного запроса на возврат или зачет. Штраф равен 20% от суммы запроса, по которой вам было отказано. Тем не менее, штраф не будет наложен, если вы докажете, что у вас была обоснованная причина для подачи данного запроса. При этом любые отклоненные запросы по операциям, не имеющим экономического смысла, будут рассматриваться как не имеющие обоснованной причины. Штраф не будет налагаться на какую-либо часть суммы отклоненного запроса, если она облагается штрафом за налоговое мошенничество или за предоставление налоговым органам неверных сведений.

Подача необоснованных налоговых документов.

В случае подачи необоснованной налоговой декларации или иных необоснованных налоговых документов на вас может быть наложен штраф в размере 5 000 долларов США. Необоснованная налоговая декларация – это декларация, которая содержит недостаточное количество информации для определения правильной суммы налога или содержит информацию, явно показывающую, что указанная сумма налога неверна. Для получения более подробной информации о необоснованных налоговых декларациях, необоснованных налоговых документах и перечне позиций, обозначаемых как необоснованные, см. IRS.gov/irb/2010-17_IRB#NOT-2010-33 (Английский) (или последующие редакции).

Вам придется заплатить штраф за подачу такой налоговой декларации или налоговых документов, вызванную вашей необоснованной позицией или желанием отсрочить или помешать исполнению федерального налогового законодательства. Сюда относится изменение или вычеркивание предварительно напечатанного текста над полем, предназначенным для вашей подписи.

Этот штраф добавляется к другим предусмотренным законодательством штрафам.

Налоговое мошенничество.

При наличии недоплаты налога по вашей налоговой декларации в связи с налоговым мошенничеством к сумме вашего налога прибавится штраф в размере 75% от суммы недоплаты в связи с налоговым мошенничеством.

Непредставление идентификационного номера налогоплательщика (TIN).

Если вы не укажете свой номер социального обеспечения (SSN) или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN) или SSN или ITIN другого лица в соответствующих полях налоговой декларации, отчета или иного документа, на вас будет наложен штраф в размере 50 долларов США за каждый пропуск. Вы также можете быть оштрафованы на 50 долларов США, если не сообщите свой SNN или ITIN другому лицу, если это требуется в налоговой декларации, отчете или ином документе.

Например, если у вас есть банковский счет, на который начисляются проценты, вы должны сообщить банку свой SSN или ITIN. Этот номер должен быть указан в Форме 1099-INT или ином отчете, который вам пришлет банк. Если вы не сообщите банку свой SSN или ITIN, на вас будет наложен штраф в размере 50 долларов США. (В отношении вас также может быть применено «дополнительное» удержание подоходного налога).

Вам не придется платить штраф, если вы сможете доказать, что вы не указали данные номера по веским причинам, а не из-за намеренного пренебрежения.