간행물 17 (2020), 연방 소득세

개인

2020 세금 신고서 작성에 사용


간행물 17 - 소개 자료

본 간행물의 모든 자료는 자유롭게 재인쇄 가능합니다. 연방 소득세(2020년) 인용은 적절할 것입니다.

본 간행물의 설명과 예시에는 다음에 대한 국세청(IRS)의 해석이 반영되어 있습니다.

  • 미국 의회가 제정한 세법,

  • 재무 규정 및

  • 법원 결정.

하지만 제시된 정보가 모든 상황을 다루고 있는 것은 아니며, 법률을 대체하거나 그 의미를 변경하지 않습니다.

본 간행물에서 다룬 일부 주제의 경우 법원이 IRS의 해석보다 납세자에게 더욱 유리한 결정을 내렸을 가능성이 있습니다. 상급 법원의 결정이나 다른 방식으로 이러한 해석 차이가 해결되기 전까지는 본 간행물은 IRS의 해석을 계속 제시할 것입니다.

모든 납세자는 IRS와의 업무 처리 시 중요한 권리를 보유합니다. 이러한 권리는 본 간행물 뒷장의 납세자로서의 권리 에서 설명하고 있습니다.

새로운 소식

이 섹션에서는 2020년에 효력이 발생한 중요한 세금 변경사항을 요약합니다. 이러한 변경 내용 중 대부분은 이 간행물 전체에서 더욱 상세하게 다룰 것입니다.

향후 진전 사항. 간행물 출판 이후에 제정된 법률 등 이 간행물에서 다룬 세법 주제에 관한 최신 정보는 IRS.gov/Pub17(영어)에서 확인하십시오.

간행물 17 변경 사항. 이 간행물에서 다음의 장들이 제거되었습니다: 6, 8, 9, 10, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 22, 24, 25, 26, 29, 30, 31, 33, 34, 35, 및 36. 이 장에 있던 대부분의 정보들은 이전 간행물에서 찾을 수 있습니다. 나중에 나오는 2020 간행물 17 변경 사항을 참조하십시오.

신고서 제출 기한. 귀하의 세금 신고서를 2021년 4월 15일까지 제출하십시오. 1장을 참조하십시오.

경제 타격 지원금 (EIP) — EIP 1 과 EIP 2. 지급받은 모든 경제 타격 지원금은 연방세 목적으로는 비과세 대상이지만 회복 환급 세액공제를 감소시킵니다.

회복 환급 세액공제. 이 세액공제는 적격자를 제외한 저번 경제타격 지원금과 같은 방법으로 산정되나 과세 연도 2020년 정보에 기초해 계산됩니다. 더 많은 정보를 보려면 양식 1040 및 1040–SR의 설명서 참조 및 회복 환급 세액공제 워크시트를 사용하여 세액공재액을 산정하십시오.

기타 세금 감면. 최근 제정된 법은 다음을 포함한 특정 세금관련 혜택을 포함하고 있습니다.

  • 2020년 근로 소득 세액공제 산정을 위해 2019 근로 소득액 사용을 선택할 수 있습니다. 이 선택에 관한 더 많은 정보는 양식 1040 및 1040–SR의 설명서 27줄을 참조하십시오.

  • 2020년 추가 자녀 세액공제 산정을 위해 2019 근로 소득액 사용을 선택할 수 있습니다. 이 선택에 관한 더 많은 정보는 양식 1040 및 1040–SR의 설명서 28줄 및 스케줄 8812의 설명서를 참조하십시오

  • 2020년 3월 12일 이후로 구입 또는 발생한 개인 보호 장비, 살균 제품 및 코 로나 바이러스 전파를 저지하는 물품등의 비용 이 교육자 비용 공제에 포함 됩니다. 더 자세한 내용은 스케쥴 1 (양식 1040) 10줄의 설명서 및 간행물 529, 기타 비용 공제에 있는 교육자 비용을 참조하십시오.

  • 연방 정부에서 선포한 특정 재난에 의해 피해를 입은 납세자에게 IRA 분배금,이익 분배 플랜 및 은퇴플랜에 대한 특별 규칙이 적용될 수 있습니다. 자세한 내용은 간행물 590-B 및 575을 참조하십시오.

양식 1040–NR의 개정. 양식 1040 와 1040-SR의 형식에 좀 더 가깝게 하기 위하여 양식 1040-NR이 개정되었습니다. 2020년을 시작으로 양식 1040-NR은 스케줄 1 과 2 그리고 3을 사용하게 되었습니다.

자선목적의 기부금. 스케줄 A (양식 1040)을 사용하여 항목별 공제를 적용하지 않았다면 자선목적의 기부금으로 $300 까지 공제받을 자격이 있을 수도 있습니다. 더 많은 정보는 양식 1040 또는 1040–SR의 10b 줄에 관한 설명서를 참조하십시오.

현금으로 지불한 자선목적의 기부금에 대한 공제한도 일시 유예. 과세 연도 2020에는 현금으로 지불한 틍정 자선목적의 기부금이 현금 기부금 60%한도의 대상이 되지 않습니다. 더 자세한 정보는 간행물 526을 참조하십시오.

표준 공제 금액 인상. 2020년에는 모든 세금 신고자의 표준 공제 금액이 인상되었습니다. 공제 금액은 다음과 같습니다.

  • 미혼 또는 부부 별도 세금 신고— $12,400

  • 부부 공동 세금 신고 또는 적격 미망인— $24,800

  • 세대주— $18,650.

10장을 참조하십시오.

가상 화폐. 만약 2020년에 가상화폐가 연관된 거래에 참여한 경우 양식 1040 또는 1040–SR 첫 장에 있는 질문에 응답해야 합니다. 양식 1040 또는 1040-SR 설명서에서 가상 화폐를 참조하십시오. 2019년에는 이 질문이 스케줄 1에 있었습니다.

공제 가능 IRA 기여금. IRA 기여금을 공제하기 위해 더이상 만으로 70½ 보다 어리지 않아도 됩니다. 스케줄1 (양식 1040)설명서에서 19줄을 참조하십시오.

특정 개인들을 위한 코로나바이러스 세금 감면. 코로나바이러스 지원, 구호, 및 경제 안정법 (Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security-CARES) 은 스케줄 SE (양식 1040) 또는 스케줄 H (양식 1040)를 제출하는 특정 개인들에게 2020년 3월 27일 부터 2020년 12월 31일 까지 부과된 사회복지보장 세금의 납부를 50%까지 연기할 수 있게 허용합니다. 더 많은 정보는 스케줄 SE (양식 1040) 또는 스케줄 H (양식 1040)의 설명서를 참조하십시오. 납부 연기 신고에 관한 정보는 스케줄 3 (양식 1040) 설명서의 12e줄을 참조하십시오.

코로나바이러스 분배금. 최근 제정된 법률에는 코로나바이러스 확진 판명을 받았거나 바이러스의 여파로 인해 경제적 손실을 입은 개인을 위한 인출, 소득포함 및 상환에 대해 세제 혜택 을 제공하는 규정들이 포함되어 있습니다. 더 자세한 내용은 간행물 590–B에서 코로나 바이러스 분배금을 참조하십시오.

적격 재난 분배금. 과세 연도 2018, 2019, 2020년에 특정 재난의 여파로 인해 경제적 손실은 입은 납세자들에게 분배금 및 특정 은퇴 플랜으로 상환에 대한 세제 해택 새로운 규칙이 제공합니다. 하지만 이 재난은 코로나바이러스–19에 인한 이유로만 선포 된 재난은 포함되지 않습니다.2020년 세금 신고서에 적격 재난 분배금은, 2020년 양식 8915–C, 적격 2018 재난 은퇴 연금 플랜 분배금 및 상환과 이에 관한 설명서에 설명되어 있으며, 2020년 양식 8915–D, 적격 2019 재난 은퇴 연금 플랜 분배금 및 상환과 이에 관한 설명서에 설명되어 있고, 2020년 양식 8915–E, 적격 2020 재난 은퇴 연금 플랜 분배금 및 상환 (코로나바이러스 관련 분배금)에 적격 재난 분배금이 신고되어 집니다. 9장을 참조하십시오.

자영업하는 특정 개인들을 위한 병가 및 가족 병가 세액공제. 가족 우선 코로나바이러스 감면 법안(Families First Coronavirus Relief Act — FFCRA)는 코로나바이러스 피해를 입은 자영업자들을 위해 고용주가 2020년 4월 1일 부터 2020년 12월 31일 까지 종업원에게 제공하도록 요구되었던 유급 병가 및 유급 가족 병가에 상응하는 병가 및 가족 병가 세액공제를 제공합니다. 더 많은 정보를 보려면 양식 7202의 설명서 및 스케줄 3(양식 1040) 12b줄을 참조하십시오.

양식 1040–X, 수정된 미국 개인 소득 신고서. 지난 여름부터 납세자들은 세금 신고 소프트웨어 제품을 이용하여 양식 1040–X를 전자 제출할 수 있었습니다. 전자 양식 1040–X는 단계적으로 시행될 것 입니다. 이 첫 단계에서는 양식 1040 및 1040–SR만 수정될 수 있습니다. 납세자들은 계속해서 서면으로 된 양식 1040–X의 제출을 선택할 수 있으며, 서면으로 작성하는 법과 제출하는 법은 설명서를 참조하십시오.

스케줄 LEP (양식 1040), 선호 언어 변경 요청. 스케줄 LEP는 납세둘이 IRS로 부터 영어 이외의 언어로 서면 통신 받기를 선호한다는 것을 표기하는 새로운 양식입니다. 이용 가능 언어들과 제출 방법 등 더 많은 정보는 스케줄 LEP를 참조하십시오.

표준 주행거리 요율. 2020년 차량 사업 용도 요율은 마일 당 57.5센트입니다. 2020년 의료 서비스를 받기 위한 차량 사용 또는 이사에 대한 요율은 마일 당 17센트입니다. 간행물 3, 군인을 위한 세금 안내서에서 이사비용을 참조하십시오.

대체 최저세금 (AMT) 면제액 증가. AMT 면제액이 $72,900 ($113,400 부부 공동 신고 또는 적격 미망인; $56,700 부부 별도 신고)로 증가했습니다. AMT 면제액이 단계적으로 사라지기 시작하는 소득 소준이 $518,400 ($1,036,800 부부 공동 신고 또는 적격 미망인)으로 증가했습니다.

적격 사업 소득 공제. 양식 8995, 적격 사업 소득 공제의 간소화된 계산은 이제 적격 사업 소득 공제를 계산하는 간소화 된 워크시트 입니다.양식 8995를 제출할 자격 요건이 안된다면 양식 8995-A, 적격 사업 소득 공제를 사용하십시오. 더 많은 정보는 각 양식의 설명서를 참조하십시오.

입양 세액 공제. 입양 세액 공제와 고용주 제공 입양 혜택 소득 제외는 2020년 유자격 아동 당 $14,300로 모두 상향 조정되었습니다. 귀하의 수정된 조정총수입(MAGI)이 $214,160를 초과하는 경우 이 금액은 단계적으로 삭감되기 시작하며, MAGI가 $254,520 이상인 경우 완전히 삭감됩니다.

신원 보호 개인 식별 번호(IP PIN). IP PIN은 매년 새로 생성됩니다. 올해는 일반적으로 2021년 1월 중순까지 발송됩니다. 2020년 세금 신고서 및 2021년에 제출하는 이전 연도 신고서에도 이 IP PIN을 사용하십시오.

수업료 및 수수료. 일반 연도 2018, 2019, 2020년에 지불한 적격 수업료 및 수수료에 대한 수업료 및 수수료 공제가 연장 되었습니다. 이 세액공제가 또다시 연장되지 않는 이상, 2020년 이후에 지불한 비용에 대해서는 공제 처리 하지 마십시오.

추정세 납부 기한일 연장. 추정세 양식 제출 및 납부 기한일이 2020년 7월 15일로 연장되었습니다.

세율의 변경. 최근 제정된 법안으로 인해 특정 자녀들의 2020년 불로 소득에 대한 세금을 산정하는데 사용되는 납세층이 수정되었습니다.더 많은 정보를 보려면 양식 8615의 설명서 또는 간행물 929을 참조하십시오.

재난 세금 면제. 연방 지정 재난으로 인한 피해를 입었다면 전년도 근로소득액을 사용하여 추가 자녀 세액공제를 산정하는 선택을 할 수 있는 최근 제정 된 법이 2020년 (2019년으로 소급 됨)으로 연장되었습니다. 이 선택에 관한 더 많은 정보는 스케줄 8812의 설명서를 참조하십시오.

기여금 입금 기한일 연장. 2019년 전통적 및 ROTH IRA 기여금 입금 기한일이 7월 15일로 연장되었습니다.

전통적 IRA 기여금에 대한 조정된 총수입 한도. 2020년에 직장을 통한 은퇴 플랜에 가입되어 있엇다면 전통적 IRA 기여금에 대한 공제가 감소하였습니다.더 많은 정보는 9장을 참조하십시오.

ROTH IRA 기여금에 대한 조정된 총수입 한도. 2020년 ROTH IRA 기여금 한도가 감소하였습니다. 더 많은 정보는 9장을 참조하십시오.

납부된 추정세 금액은 이제부터 26줄에 신고됩니다. 2019년에는 납부된 추정세 및 전년도 신고서 이연 금액은 스케줄 3 (양식 1040) 8줄에 신고됬었습니다. 2020년에는 이 납부액들이 양식 1040 또는 1040–SR의 26줄에 신고 될 것입니다.

2020 간행물 17 변경 사항

주의사항. 이 간행물은 아래 표에 나와있는 주제를 다루지 않습니다. 주요 간행물을 참조하십시오.
삭제된 장 장의 제목 주요 간행물
6 팁 소득 간행물 531, 팁 소득 신고
8 배당금 및 기타 분배금 간행물 550, 추자 소득 및 비용
9 임대 소득 및 비용 간행물 527, 주거용 임대 부동산 (휴가용 부동산의 임대 포함)
10 은퇴 플랜 및 연금 간행물 575, 연금 소득
13 자산의 기준 원가 간행물 551, 자산의 기준 원가
14 자산 판매 간행물 550
15 주택 판매 간행물 523, 주택 판매
16 소득 및 손실 신고 간행물 550
18 위자료 간행물 504, 이혼 또는 별거 개인
19 교육 관련 조정 사항 간행물 970, 교육 관련 세금 혜택
20 기타 소득 조정 사항 간행물 463, 출장, 선물 및 차량 비용
22 의료 및 치과 비용 간행물 502, 의료 및 치과 비용
24 이자 비용 간행물 550
간행물 936, 주택 융자 이자 공제
25 자선 기부금 간행물 561, 기부한 재산의 가치 결정
간행물 526, 자선 기부금
26 비 사업체가 입은 재해 및 도난 피해 간행물 547, 재해, 재난 및 도난
29 불로소득이 있는 특정 자녀에게 부과되는 세금 간행물 929, 자녀 및 부양가족의 세금에 관한 규정
30 자녀 및 부양가족 보육 공제액 간행물 503, 자녀 및 부양가족 보육 공제액
31 장년 층 및 장애인을 위한 공제액 간행물 524, 장년 층 및 장애인을 위한 공제액
33 교육 공제액 간행물 970, 교육에 대한 세금 햬택
34 근로 소득 공제액(EIC) 간행물 596, 근로 소득 공제액 (EIC)
35 의료보험료 세액 공제(PTC) 간행물 974, 의료보험료 세액 공제 (PTC)
36 기타 공제액  

알림

아래에는 2020년 세금 신고서 작성에 도움이 될 수 있는 중요한 알림과 다른 항목이 열거되어 있습니다. 이러한 항목 중 다수는 이 간행물 뒷부분에서 더욱 상세하게 다룰 것입니다.

적격 기회 기금에 투자한 유자격 이득에 대한 특별 규칙. 유자격 이득이 있는 경우, 적격 기회 기금 (QOF 기금)에 투자하고 수입에 포함될 수 있는 이득의 일부나 전체를 이연할 수 있습니다. 이득은 투자 매도 또는 거래 날짜와 2026년 12월 31일 중 더 빠른 날짜까지 이연됩니다. 또한 투자를 10년 이상 보유한 경우 QOF 기금에 투자한 금액을 매도 또는 거래하여 얻은 이득을 영구적으로 제외할 수 있습니다. 이러한 특별 규칙을 선택할 자격에 해당하는 이득 유형에 관한 정보는 스케줄 D (양식 1040) 설명서를 참조하십시오. 이러한 특별 규칙 사용을 선택하는 방법은 양식 8949 설명서를 참조하십시오.

귀하의 사회 보장 번호 (SSN)를 기입하십시오. 귀하의 세무 양식에 제시된 공간에 SSN을 기입하십시오. 2019년에 부부 공동 세금 신고를 했고, 동일한 배우자와 2020년에 부부 공동 세금 신고를 하는 경우, 2019년 신고서와 같은 순서로 귀하와 배우자의 이름과 SSN을 기입합니다. 1장을 참조하십시오.

신분 도용으로부터 세무 기록 보안 유지. 신분 도용은 사기 또는 기타 범죄를 일으키기 위해 누군가 귀하의 이름, SSN, 또는 기타 신원 확인 정보와 같은 귀하의 개인 정보를 사용할 때 일어납니다. 신분 도용범들은 귀하의 SSN을 사용하여 구직을 하거나 환급을 받기 위해 귀하의 SSN을 사용하여 세금 신고서를 제출할 수 있습니다. 신분 도용 및 해당 위험 경감 방법에 대한 자세한 정보는 1장을 참조하십시오.

납세자 식별 번호. 특정 세금 혜택을 청구하는 각 사람의 납세자 식별 번호를 제공해야 합니다. 해당 사람이 2020년에 출생했더라도 이 규칙이 적용됩니다. 일반적으로 이 번호는 해당 사람의 SSN입니다. 1장을 참조하십시오.

해외 원천 소득. 미국 외 출처의 수입 (해외 소득)이 있는 미국 시민은 법 또는 조세 조약으로 면제되지 않은 한 세금 신고서에 해당 수입을 모두 신고해야 합니다. 이는 귀하가 실제로 미국에 혹은 해외 국가에 거주하는지 여부와 관계가 없으며, 해외 지급인으로부터 양식 W-2 또는 양식 1099를 수령했는지 여부와도 관계가 없습니다. 근로 소득 (임금, 팁 등)은 물론 불로 소득 (이자, 배당금, 자본이득, 은퇴 연금, 임대료, 사용료 등)에도 적용됩니다. 미국 이외의 국가에 거주 중인 경우, 해외 근로 소득의 일부 또는 전부를 제외할 수도 있습니다. 자세한 정보는 간행물 54, 해외에 있는 미국 시민권자 및 거주 외국인을 위한 세금 안내서를 참조하십시오.

해외 금융 자산. 2020년에 해외 금융 자산이 있는 경우 양식 8938을 세금 신고서와 함께 제출해야 합니다. 자세한 내용은 IRS.gov/Form8938(한국어 클릭)에서 양식 8938과 설명서을 확인하십시오.

세금 신고서 제출 6개월 자동 기한 연장. 세금 신고서 제출 기한을 6개월 자동 연장할 수 있습니다. 1장을 참조하십시오.

세금 납부. 인터넷 전자 납부 방식, IRS2Go 앱, 현금, 또는 수표나 우편환을 통해 세금을 납부할 수 있습니다. 전자 납부는 수표나 우편환을 우편으로 송부하는 방법보다 빠르고, 쉬우며, 신속합니다. 1장을 참조하십시오.

더욱 빠른 신고서 제출 방법. IRS는 서면 세금 신고서 제출 대신 세금 신고서 정보를 더욱 빠르고 정확하게 제출하는 방법을 제공합니다. IRS 전자 제출(전자 방식 제출)을 사용할 수 있습니다. 1장을 참조하십시오.

무료 전자 방식 제출. 2020년 세금 신고서를 인터넷에서 무료로 제출할 수 있습니다. 1장을 참조하십시오.

주소 변경. 주소를 변경할 경우, IRS에 해당 사실을 통지하십시오. 1장을 참조하십시오.

제출 기한 이후 제출된 신고서에 대한 환급. 환급 받을 금액이 있는데 세금 신고서를 제출하지 않은 경우, 일반적으로 세금 신고서 제출 기한(기한 연장 포함)으로부터 3년 이내에 세금 신고서를 제출해야 환급을 받을 수 있습니다. 1장을 참조하십시오.

불성실한 세금 신고서. IRS는 납세자가 취하는 입장 중에서 불성실한 것으로 판단한 사안의 목록을 발표하였습니다. 불성실한 세금 신고서 제출에 따른 과태료는 $5,000입니다. 1장을 참조하십시오.

잘못된 환급 또는 공제 청구. 잘못된 환급 또는 공제 청구를 한 경우, 과태료를 납부해야 할 수 있습니다. 1장을 참조하십시오.

귀하의 인터넷 계정 접속. 귀하의 신분을 인증해야 합니다. 연방 세금 계정에 안전하게 로그인하려면 IRS.gov/Account(한국어 클릭)에서 접속하십시오. 미납 세액을 확인하고, 24개월 동안의 납부 이력을 검토하며, 인터넷 납부 옵션을 이용하고, 인터넷 결제 합의를 신규 체결 또는 수정합니다. 또한 인터넷으로 귀하의 세무 기록에 접속할 수 있습니다.

의료 보험 혜택. 의료 보험 혜택이 필요한 경우 HealthCare.gov(영어)에 방문하여 귀하와 가족을 위한 의료 보험 선택권과 의료 보험 가입 방법 및 가입을 위한 경제 지원 자격 획득 방법 등에 관한 정보를 확인하십시오.

공시, 사생활 보호법 및 문서 업무 간소화 정보. 1998년 IRS 재편 및 개혁법, 1974년 사생활 보호법 및 1980년 문서 업무 간소화 법에서는 IRS가 정보를 요청할 때에는 해당 정보를 요청하는 법적 권리와 요청하는 이유, 사용 방법 및 IRS에 정보를 제출하지 않을 경우 발생하는 상황 및 귀하의 응답이 자발적인지, 혜택을 위해 필수적인지, 법에 따른 의무인지를 먼저 알려야 합니다. 귀하의 세무 양식 설명서에서 이 주제에 대한 완전한 진술을 찾을 수 있습니다.

세무 대리인 전자 제출 의무. 대부분의 유료 세무 대리인은 작성하여 제출하는 신고서를 전자 제출해야 합니다. 귀하의 세무 대리인은 이러한 요건과 사용할 수 있는 선택권을 알려야 합니다.

재무부 조세행정 총괄감사국. IRS 종업원의 위법 행위, 낭비, 사기 또는 직권 남용을 비밀로 신고하려면 800-366-4484 (청각 장애, 난청 또는 발화 장애가 있어 TTY/TDD 장비를 사용한다면 800-877-8339)로 전화하십시오. 익명성을 유지할 수 있습니다.

실종 아동 사진. IRS는 실종 및 착취 아동 센터® (NCMEC)의 파트너인 것을 자랑스럽게 생각합니다. 센터에서 선택한 실종 아동 사진이 이 간행물 페이지에 표시되며, 그렇지 않으면 공란으로 비워둘 것입니다. 사진을 보고 아동을 인지한 경우 1-800-THE-LOST (800-843-5678)로 전화하여 가정으로 돌려 보낼 수 있습니다.

소개

이 간행물에서는 연방 소득세 신고서 제출에 대한 일반 규칙을 다루고 있습니다. 귀하의 세무 양식 설명서에 포함된 정보를 보충합니다. 이 간행물은 귀하가 내야 할 세금만 납부할 수 있도록 세법을 설명합니다.

간행물 정리 방식.

간행물 17은 양식 1040, 미국 개인 소득세 신고서, 양식 1040-SR, 미국 고령자를 위한 세금 신고서 및 스케줄 1~3을 긴밀히 따릅니다. 간행물 17은 네 개 파트로 나누어 집니다. 각 파트는 장으로 세분화되며, 대부분의 장에서는 일반적으로 양식의 줄이나 스케줄의 줄을 다룹니다. 각 파트 시작 부분의 서론에서는 해당 파트에서 다루는 스케줄 목록을 표시합니다.

표지 내 목차와 각 파트 도입부 및 간행물 뒷면의 인덱스는 필요한 정보를 찾는 데 도움이 되는 유용한 도구입니다.

이 간행물의 내용.

간행물은 세금 신고서 제출을 위한 규칙으로 시작됩니다. 간행물에서는

  1. 세금 신고서 제출 대상자,

  2. 세금 신고서 제출 기한,

  3. 세금 신고서 전자 제출 방법 및

  4. 기타 일반 정보

를 설명합니다. 이 간행물은 귀하가 해당되는 납세자 구분과 부양 가족 청구 가능 여부 및 수입의 과세 대상 여부를 확인하는 데 도움이 됩니다. 이 간행물은 다음으로 표준 공제, 공제 가능한 비용의 종류, 세금을 줄이기 위해 받을 수 있는 여러 세액 공제의 종류를 설명합니다.

이 간행물 전체에는 일반적인 상황에 세법이 적용되는 방식을 보여주는 예시가 있습니다. 또한 세금 정보를 이해하기 쉬운 방식으로 나타내는 순서도와 표도 포함되어 있습니다.

이 간행물에서 다루는 주제 중 다수는 기타 IRS 간행물에서 더욱 상세하게 설명하고 있습니다. 참고용으로 이러한 다른 간행물 참조를 제공하고 있습니다.

아이콘.

작은 그래픽 상징이나 아이콘을 사용하여 특별한 정보에 대한 주의를 환기시킵니다. 표 1에서 이 간행물에서 사용되는 각 아이폰 설명을 확인하십시오.

이 간행물에서 다루지 않는 사항.

귀하가 유용하게 생각할 일부 자료가 이 간행물에 포함되지 않지만 귀하의 세무 양식 설명서 소책자에서 찾을 수 있습니다. 다음 목록이 여기에 포함됩니다.

귀하가 사업을 소유하거나 아이 돌봄이나 수공예품 판매 등 기타 자영업 수입이 있는 경우, 다음 간행물에서 자세한 정보를 확인하십시오.

  • 간행물 334, 소규모 사업체를 위한 세금 안내서.

  • 간행물 535, 사업 비용.

  • 간행물 587, 사업을 위한 주택 사용.

IRS의 도움.

IRS에서 많은 방식으로 도움을 받을 수 있습니다. 이러한 도움은 간행물 마지막 부분의 세금 관련 도움을 얻는 방법 에서 설명하고 있습니다.

의견 및 제안.

IRS는 이 간행물에 대한 의견 및 향후 출판본에 대한 제안을 환영합니다.

IRS.gov/FormComments(영어)에서 의견을 전달할 수 있습니다. 또는 다음 주소로 의견을 보낼 수도 있습니다. Internal Revenue Service, Tax Forms and Publications, 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 20224.

IRS는 접수한 각 의견에 개별적으로 응답할 수 없지만 귀하의 피드백을 감사하게 받아 들이며 세무 양식, 설명서 및 간행물 개정 시 의견 및 제안을 간주할 것입니다. 위의 주소로 세무 질문. 세금 신고서 또는 납세금을 보내지 마십시오.

세무 관련 질문에 대한 응답 얻기.

이 간행물이나 마지막 부분의 세금 관련 도움을 얻는 방법 섹션에서 해결하지 못한 세무 질문이 있다면, IRS.gov/Help/ITA(영어)의 대화형 세무 지원 페이지에 접속하면 검색 기능 또는 카테고리 목록을 조회하여 주제를 찾을 수 있습니다.

세무 양식, 설명서 및 간행물 얻기.

IRS.gov/Forms(영어)에 방문하여 현재 및 이전 연도의 양식, 설명서 및 간행물을 다운로드하십시오.

세무 양식, 설명서 및 간행물 주문.

IRS.gov/OrderForms(한국어 클릭) 에서 현재 양식, 설명서 및 간행물을 주문하시십시오. 800-829-3676에 전화하여 이전 연도 양식과 설명서를 주문할 수 있습니다. IRS는 귀하의 주문을 가능한 빨리 처리할 것입니다. 이미 제출된 주문을 제 요청하지 마십시오. 양식 및 간행물들은 인터넷에서 더 빨리 얻을수 있습니다.

IRS의 사명.

미국 납세자들이 납세에 대한 책임을 이해하고 준수할 수 있도록 돕고, 모든 사람에게 청렴하고 공정하게 법을 집행함으로써 미국의 납세자에게 최고 품질의 서비스 제공합니다.

표 . 표 1. 아이콘 설명표

아이콘 설명
This is an Image: caution.gif 특정 문제를 유발할 수 있는 항목이나 본 간행물 출판 이후에 제정될 가능성이 있는 계류 법안에 대한 경고.
This is an Image: compute.gif 인터넷 사이트나 이메일 주소.
This is an Image: envelope.gif 필요한 주소.
This is an Image: files.gif 개인 증빙서류로 보관해야 하는 항목.
This is an Image: pencil.gif 산정해야 하는 항목 또는 작성하여 기록을 위해 보관해야 하는 워크시트.
This is an Image: phone.gif 중요한 전화번호.
This is an Image: taxtip.gif 도움이 되는 필요한 정보.
 

파트 하나 -
소득세 신고서

이 파트의 네 개 장에서는 조세 체계에 대한 기본 정보를 제공합니다. 이 장에서는 세금 신고서 제출을 위한 첫 단계를 소개합니다. 또한 부양 가족에 대한 정보를 제공하며, 증빙서류 보관 요건, IRS 전자 제출 (전자 방식 제출), 특정 과태료 및 해당 연도에 세금 납부에 사용되는 원천징수 및 추정세 납부 방식 등을 설명합니다.

이 장에서 다루는 양식 1040 및 1040-SR 스케줄은 다음과 같습니다.

  • 스케줄 1, 추가 소득 및 수입 조정 사항 및

  • 스케줄 3 (파트 II), 기타 납부 및 환급 가능 세액 공제.

1. 세금 신고서 제출 관련 정보

새로운 소식

양식 1040-NR 개정. 양식 1040 와 1040-SR의 형식에 좀 더 가깝게 하기 위하여 양식 1040-NR이 개정되었습니다. 2020년을 시작으로 양식 1040-NR은 스케줄 1 과 2 그리고 3을 사용하게 되었습니다.

세금 신고서 제출 대상자. 전반적으로 세금 신고서를 제출하지 않아도 되는 소득액 한도가 증가하였습니다. 자세한 금액은 표 1-1, 표 1-2, 및 표 1-3을 확인하십시오.

알림

인터넷 제출. 서면으로 제출하는 대신 IRS 전자 제출을 이용하여 세금 신고서를 전자 방식으로 제출할 수도 있습니다. 자세한 정보는 뒤에서 다룰 전자 방식 제출의 장점 을 참조하십시오.

인터넷 계정에 접속하십시오 (개인 납세자만 해당). IRS.gov/Account(한국어 클릭)를 방문하여 귀하의 연방 세금 계정에 관한 정보에 안전하게 접근하십시오.

  • 미납 세액을 확인하거나 인터넷으로 납부하거나 인터넷 결제 합의를 설정하십시오.

  • 인터넷으로 귀하의 세무 기록에 접속하십시오.

  • 지난 24개월 간의 납세 내역을 확인하십시오.

  • IRS.gov/SecureAccess(한국어 클릭)를 방문하여 필수 신원 인증 절차를 확인하십시오.

주소 변경. 주소를 변경한 경우, IRS에 해당 사실을 신고해야 합니다. 양식 8822를 이용하여 IRS에 변경 사실을 알리십시오. 뒤에서 다룰 세금 신고서 제출 후 아래에 소개된 주소 변경 을 참조하십시오.

귀하의 사회 보장 번호를 입력하십시오. 세금 신고서에 제공된 빈칸에 귀하의 사회 보장 번호 (SSN)를 입력해야 합니다. 부부 공동 세금 신고를 할 경우, 이름 순서와 동일한 순서로 SSN을 입력하십시오.

환급액 직접 입금. 종이 수표를 수령하는 대신 귀하의 은행 또는 기타 금융 기관 계좌를 통해 환급액을 직접 입금 받을 수 있습니다. 뒤에서 다룰 환급 아래에 소개된 직접 입금 을 참조하십시오. 환급액 직접 입금을 선택할 경우, 환급액을 2~3개의 계좌에 나눠서 지급 받을 수도 있습니다.

인터넷 또는 전화를 통한 납부. 추가 세금을 납부해야 할 경우, 인터넷 또는 전화를 통한 납부가 가능할 수 있습니다. 뒤에서 다룰 납부 방법 을 참조하십시오.

분할 납부 합의. 세금 신고서 제출 시 미납 세액 전부를 납부할 수 없을 경우, 월부 분할 납부 합의를 요청할 수 있습니다. 뒤에서 다룰 미납 세액 아래에 소개된 분할 납부 합의 를 참조하십시오. 납부해야 할 연방세, 이자 및 과태료가 있을 경우, 인터넷으로 결제 합의를 신청할 수도 있습니다.

6개월 자동 기한 연장. 양식 4868을 세금 신고서 제출 기한까지 제출하면 세금 신고서 제출을 자동으로 6개월 연장 받을 수 있습니다. 뒤에서 다룰 자동 기한 연장 을 참조하십시오.

전투 지역 복무. 전투 지역에서 복무한 군인이이거나 전투 지역에서 군인 지원 복무를 하였을 경우, 세금 처리에 추가 시간이 주어집니다. 뒤에서 다룰 세금 신고서 제출 시기하의 전투 지역에서 복무 중인 개인 을 참조하십시오.

입양 납세자 식별 번호. 법적 입양을 목적으로 귀하의 가정에 어린이를 수용한 경우, 세금 신고서 제출 시기까지 해당 어린이의 사회 보장 번호를 발급 받을 수 없을 시에는 입양 납세자 식별 번호( ATIN)를 발급 받을 수 있습니다. 자세한 정보는 뒤에서 다룰 사회 보장 번호(SSN) 를 참조하십시오.

체류자을 위한 납세자 식별 번호. 귀하 또는 부양 가족이 비거주 체류자 또는 사회 보장 번호를 보유하지 않으며 발급 받을 자격이 없는 거주 체류자라면, IRS에 양식 W-7, IRS 개인 납세자 식별 번호 신청서를 제출하십시오. 자세한 정보는 뒤에서 다룰 사회 보장 번호(SSN) 를 참조하십시오.

개인 납세자 식별 번호 (ITIN) 갱신. 일부 ITIN은 새롭게 갱신해야 합니다. 지난 3년간 미국 세금 신고서를 제출하는 데 ITIN을 적어도 한번 이상 사용한 적이 없거나, 중간 숫자가 88 (9NN-88-NNNN)이거나, 2013년 이전에 할당된 ITIN 중 중간 숫자가 90, 91, 92, 93, 94, 95, 96, 97, 98, 99인 경우, 2020년 말에 만료됬었으므로 2021년에 미국 연방 세금 신고서를 제출해야 한다면 ITIN 갱신이 필요합니다. 연방 세금 신고서를 제출할 필요가 없다면 ITIN을 갱신할 필요가 없습니다. 자세한 정보는 IRS.gov/ITIN(한국어 클릭)에서 확인할 수 있습니다. .This is an Image: taxtip.gif중간 숫자가 70~87인 ITIN은 이미 만료되었습니다. 따라서 2021년에 세금 신고서를 제출해야 하며 아직 ITIN을 갱신하지 않았다면 이를 갱신해야 합니다..

경솔한 세금 관련 제출물. IRS는 납세자가 취하는 입장 중에서 경솔한 것으로 판단한 사안의 목록을 작성하였습니다. 경솔한 세금 신고서 제출에 따른 과태료는 $5,000입니다. 또한 이 $5,000 과태료는 그 외의 지정된 경솔 제출 사안에 대해서도 적용됩니다. 자세한 정보는 뒤에서 다룰 민사 과태료 를 참조하십시오.

소개

이 장에서는 다음과 같은 주제를 다룹니다.

  • 세금 신고서를 제출해야 하는지 여부.

  • 전자 방식으로 세금 신고서를 제출하는 방법.

  • 무료로 세금 신고서를 제출하는 방법.

  • 세금 신고서 제출 시기, 방법, 주소.

  • 지나치게 적거나 많은 양의 세금을 납부한 경우.

  • 보관해야 할 증빙서류 및 보관 기간.

  • 이미 제출한 세금 신고서의 내용을 변경하는 방법.

세금 신고서 제출 여부

귀하가 미국 시민 또는 거주자이거나 푸에르토리코의 거주자로 다음 중 귀하에게 적용되는 항목의 세금 신고서 제출 요건을 충족할 경우 연방 소득세 신고서를 제출해야 합니다.

  1. 일반적인 개인. (생존한 배우자, 집행인, 관리자, 법적 대리인, 미국 이외의 국가에 거주하는 미국 시민 또는 거주자, 푸에르토리코 거주자, 및 미국령에서 소득이 발생한 개인에 대해서는 특별 규칙이 존재합니다.)

  2. 부양 가족.

  3. 만 19세 미만 특정 자녀 또는 풀 타임 학생.

  4. 자영업인.

  5. 외국인.

이 장에서는 각 항목에 따른 세금 신고서 제출 요건을 설명하고 있습니다.

납부할 세금이 없더라도 세금 신고서 제출 요건은 동일하게 적용됩니다.

.This is an Image: taxtip.gif세금 신고서를 제출할 필요가 없더라도 제출하는 것이 더 유리할 수 있습니다. 뒤에서 다룰 과세 대상자를 참조하십시오..

.This is an Image: caution.gif직업의 개수, 수령한 양식 W-2의 수, 해당 연도 동안 거주한 주의 수와는 상관 없이 해당 연도에 대하여 하나의 연방 소득세 신고서만을 제출하십시오. 환급을 받지 못했거나 세금 신고서를 제출한 후 IRS로부터 연락을 받지 못했다 하더라도 같은 연도에 대해서는 원본 세금 신고서를 한 부만 제출하십시오. .

개인-일반적으로

미국 시민 또는 거주자의 경우, 세금 신고서를 제출해야 하는지 여부는 세 가지 요인에 의해 결정됩니다.

  1. 총수입.

  2. 납세자 구분.

  3. 나이.

표 1-1, 표 1-2, 및 표 1-3을 확인하여 세금 신고서를 제출해야 하는지 여부를 알아보십시오. 표 상으로는 세금 신고서를 제출해야 하지 않더라도 환급을 받기 위해서는 세금 신고서를 제출해야 할 수 있습니다. 뒤에서 다룰 과세 대상자 를 참조하십시오.

총수입.

현금, 재화, 부동산 및 서비스 형태로 받은 모든 비과세 대상이 아닌 수입을 포함합니다. 또한 미국 이외의 국가에서 얻은 수입 또는 귀하의 주된 주택 판매에서 얻은 수입 (수입의 전부 또는 일부는 제외할 수 있더라도)을 포함합니다. 다음의 경우 사회복지 보장 혜택의 일부를 포함시켜야 합니다.

  1. 기혼이며 부부 개별 세금 신고를 하고 2020년에 배우자와 함께 살았던 적이 있거나,

  2. 귀하의 사회복지 보장 혜택의 절반액에 그 외의 총수입 및 면세 이자를 더한 금액이 $25,000 (부부 공동 세금 신고를 할 경우 $32,000)를 초과할 경우.

(1) 또는 (2)가 적용되는 경우, 총수입에 포함시켜야 할 사회복지 보장 혜택을 산정하기 위해 양식 1040 및 1040-SR 또는 간행물 915, 사회 보장 및 이에 상응하는 철도 종업원의 은퇴 계획 혜택의 설명서을 참조하십시오.

일반적인 수입의 종류는 본 간행물 2부 에 제시되어 있습니다.

공동 재산 인정 주.

공동 재산을 인정하는 주에는 애리조나, 캘리포니아, 아이다호, 루이지애나, 네바다, 뉴멕시코, 텍사스, 워싱턴 및 위스콘신이 포함됩니다. 귀하 또는 배우자가 공동 재산 인정 주에 거주한 경우, 통상적으로 주법에 따라 공동 재산과 개별 수입을 구분해야 합니다. 자세한 사항은 양식 8958 및 간행물 555를 참조하십시오.

네바다, 워싱턴, 및 캐나다의 동거 관계.

네바다, 워싱턴 또는 캐나다에 등록된 동거인의 경우, 일반적으로 한 개인과 그의 동거인의 수입을 합산한 공동 수입의 절반액을 신고해야 합니다. 간행물 555를 참조하십시오.

자영업자.

자영업자의 경우, 귀하의 총수입은 스케줄 C (양식 1040), 영업 이익 또는 손실의 7줄에 표시된 금액과 스케줄 F (양식 1040), 농업 이익 또는 손실의 9줄에 표시된 금액을 포함합니다. 세금 신고서 제출 요건에 관한 자세한 정보는 뒤에서 다룰 자영업인 을 참조하십시오.

.This is an Image: caution.gif자영업 소득을 전부 신고하지 않을 경우, 은퇴 후에 사회복지 보장 혜택이 줄어들 수 있습니다..

납세자 구분.

귀하의 납세자 구분은 기혼 또는 미혼 여부 및 가족이 처한 상황에 따라 결정됩니다. 납세자 구분은 대부분의 납세자에게 있어 12월 31일인 세무 연도 마지막 날에 결정됩니다. 각 납세자 구분에 관한 설명은 2장을 참조하십시오.

나이.

연말에 만 65세 이상에 해당한다면 일반적으로 다른 납세자들보다 세금 신고서를 제출해야 하는 기준점의 총수입이 높아집니다. 표 1-1을 참조하십시오. 65번째 생일 전날부터 만 65세로 간주됩니다. 예를 들어, 65번째 생일이 2021년 1월 1일이라면 2020년에 대해 만 65세로 간주됩니다.

표 1-1. 대부분의 납세자를 위한 2020년 세금 신고서 제출 요건
귀하의 납세자 구분 2020년 말 기준 귀하의
나이*
총수입이
아래 제시된 금액 이상일 경우
세금 신고서 제출**
미혼 만 65세 미만 $12,400  
  만 65세 이상 $14,050  
부부 공동 세금 신고*** (부부 모두) 만 65세 미만 $24,800  
  (한 배우자만) 만 65세 이상 $26,100  
  (부부 모두) 만 65세 이상 $27,400  
부부 별도 세금 신고 모든 나이 $5  
세대주 만 65세 미만 $18,650  
  만 65세 이상 $20,300  
적격 미망인 만 65세 미만 $24,800  
만 65세 이상 $26,100  
* 1956년 1월 1일에 태어났다면, 2020년 말 기준 만 65세로 간주됩니다. (2020년에 배우자와 사별했거나 2019년에 별세한 사람을 위해 세금 신고서를 작성한다면 간행물 501을 참조하십시오.)
** 총수입은 면세 대상이 아닌 현금, 물건, 부동산 및 서비스 형태로 받은 모든 수입을 의미하며, 미국 이외의 국가에서 얻은 수입 또는 귀하의 주된 주택 판매에서 얻은 수입(수입의 일부 또는 전부를 제외할 수 있더라도)을 포함합니다. 다음에 해당하는 경우를 제외하고는 사회복지 보장 혜택은 포함시키지 마십시오. (a)부부 별도 세금 신고를 하고 2020년에 배우자와 함께 살았던 적이 있거나, (b)귀하의 사회복지 보장 혜택의 절반액에 그 외의 총수입 및 면세 이자를 더한 금액이 $25,000(부부 공동 세금 신고를 할 경우 $32,000)를 초과할 경우. (a) 또는 (b)에 해당될 경우, 양식 1040 및 1040-SR 또는 간행물 915의 설명서을 참조하여 총수입에 포함시켜야 할 과세 대상 사회복지 보장 혜택을 알아보십시오. 총수입에는 양식 8949 또는 스케줄 D에 신고한 이익은 포함되지만 손실은 포함되지 않습니다. 예를 들어 스케줄 C의 7줄 또는 스케줄 F의 9줄에 표시된 영업을 통해 얻은 총수입은 포함시키십시오. 하지만 총수입을 산정할 때 스케줄 C의 7줄 또는 스케줄 F의 9줄에 표시된 손실을 포함한 모든 손실은 수입을 줄이는 데 사용되어서는 안됩니다.
*** 2020년 말(또는 배우자와 사별한 날)에 배우자와 함께 살고 있지 않았으며 총수입이 적어도 $5 이상일 경우, 나이와 상관 없이 세금 신고서를 제출해야 합니다.

생존 배우자, 집행인, 관리자, 및 법적 대리인

다음 중 두 가지 모두에 해당될 경우, 사망자를 위해 최종 세금 신고서를 제출해야 합니다.

  • 귀하가 생존 배우자, 집행인, 관리자 또는 법적 대리인일 경우.

  • 사망자가 사망일 기준 세금 신고서 제출 요건을 충족한 경우.

사망자 최종 신고서 제출 규칙에 관한 자세한 정보는 간행물 559를 참조하십시오.

해외에 거주하는 미국 시민 및 거주 체류자

세금 신고서를 제출해야 하는지 여부를 알아보기 위해 해외 근로 소득 제외에 따라 제외할 수 있는 수입을 포함한 해외에서 벌어들인 모든 수입을 총수입에 포함시키십시오. 귀하에게 적용될 수 있는 특별세 규칙에 관한 정보는 간행물 54를 참조하십시오. 해당 간행물은 인터넷 및 대부분의 미국 대사관과 영사관에서 구할 수 있습니다. 본 간행물 뒷면에 제시된 세금 관련 도움을 얻는 방법 을 참조하십시오.

푸에르토리코 거주자

귀하가 미국 시민이자 푸에르토리코 실거주자인 경우, 일반적으로 소득 요건을 충족하는 모든 연도에 대하여 미국 소득세 신고서를 제출해야 합니다. 이는 푸에르토리코에 소득세 신고서를 제출해야 하는 모든 법적 의무에 더하여 부여되는 의무입니다.

1년간 푸에르토리코의 실거주자가 아니었다면 귀하의 미국 총수입에는
푸에르토리코 내에서 얻은 수입이 포함되지 않습니다. 그러나 미국 또는 미국 기관의 직원으로서 서비스를 제공한 대가로 얻은 수입은 포함됩니다. 미국 과세 대상에 해당하지 않는 푸에르토리코에 기반한 수입을 얻은 경우 표준 공제를 축소시켜야 합니다. 따라서 미국 소득세 신고서를 제출해야만 하는 기준 소득액은 표 1-1 또는 표 1-2에 따라 적용되는 금액보다 적습니다. 자세한 정보는 간행물 570을 참조하십시오.

미국령에서 발생한 수입이 있는 개인

괌, 북마리아 제도 연방, 아메리칸 사모아, 또는 미국령 버진아일랜드에서 발생한 수입이 있다면 미국 연방 소득세 신고서를 제출해야 하는지 여부를 판단할 때 특별 세칙이 적용될 수 있습니다. 또한 개별 섬 정부에 세금 신고서를 제출해야 할 수 있습니다. 자세한 정보는 간행물 570을 참조하십시오.

부양 가족

부양 가족에 해당할 경우(3장의 부양자 자격 판정 테스트를 통과하는 자) 표 1-2를 참조하여 세금 신고서를 제출해야 하는지 여부를 알아보십시오. 귀하의 상황이 표 1-3에 기재된 설명에 해당할 경우에도 세금 신고서를 제출해야 합니다.

부모의 책임.

일반적으로 자녀는 자신의 세금 신고서를 직접 제출하고 신고서에 신고된 세금을 납부할 책임이 있습니다. 피부양 자녀가 소득세 신고서를 제출해야 하는데 나이나 기타 이유로 인하여 제출하지 못할 경우, 부모, 대리인 또는 그 외의 법적 책임이 있는 자가 자녀를 대신하여 세금 신고서를 제출해야 합니다. 자녀가 신고서에 서명을 하지 못하는 경우, 부모 또는 대리인이 자녀의 이름으로 서명을 한 뒤 "By (your signature), parent for minor child (미성년자 자녀의 부모 (귀하의 서명))"라는 문구를 덧붙여야 합니다.

자녀의 소득.

서비스를 제공한 대가로 자녀가 벌어들인 소득은 부모의 총수입이 아닌 자녀의 총수입에 포함됩니다. 이는 지역 법에 의해 자녀의 부모가 소득에 대한 권리를 갖으며 실제로 수령했다 하더라도 마찬가지로 적용됩니다. 그러나 자녀가 소득에 따른 세금을 납부하지 않은 경우, 그 책임은 부모에게 있습니다.

만 19세 미만 특정 자녀 또는 풀 타임 학생

자녀의 소득이 오직 이자 및 배당금 (자본이득 분배 및 알라스카 영구 기금 배당금 포함)에 해당하며, 자녀가 2020년 말 기준 만 19세 미만이거나 2020년 말 기준 만 24세 미만의 풀 타임 학생이고, 다른 특정 조건을 충족할 경우, 부모는 자녀의 소득을 부모의 세금 신고서에 포함하도록 선택할 수 있습니다. 부모가 이러한 선택을 할 경우, 자녀는 세금 신고서를 제출하지 않아도 됩니다. 간행물, 929 자녀와 부양가족에 관한 세금 규칙 에서 자녀의 이자 및 배당금 신고에 관한 부모의 선택을 참조하십시오.

자영업인

다음에 해당할 경우 귀하는 자영업자입니다.

  • 단독 경영주로서 상업이나 사업을 계속할 경우,

  • 독립적 계약자일 경우,

  • 동업식 합자회사의 일원인 경우, 또는

  • 기타 다른 방식으로 자신을 위한 사업을 하고 있는 경우.

자영업에는 정규 근무 이외에 집에서 하는 특정 파트타임 일과 같이 정규 풀 타임 사업 활동 이외에 하는 일도 포함될 수 있습니다.

총수입이 (표 1-1에 제시된) 귀하의 납세자 구분 및 나이에 따라 세금 신고서 제출이 요구되는 기준 금액 이상일 경우 세금 신고서를 제출해야 합니다. 또한 다음에 해당할 경우 양식 1040 또는 1040-SR 및 스케줄 SE(양식 1040), 자영업세를 제출해야 합니다.

  1. 자영업에서 생긴 순소득(교회 종업원 소득 제외)이 $400 이상인 경우, 또는

  2. 교회 종업원 소득이 $108.28 이상 발생한 경우. (표 1-3을 참조하십시오.)

스케줄 SE (양식 1040)를 사용하여 귀하의 자영업세를 산정하십시오. 자영업세는 종업원의 임금에서 원천징수되는 사회복지 보장 또는 메디케어 세금과 견줄 수 있습니다. 자영업세에 관한 자세한 정보는 간행물 334, 소규모 사업체을 위한 세금 안내서를 참조하십시오.

외국 정부 또는 국제 기구 직원.

귀하가 미국에서 국제 기구, 외국 정부, 또는 외국 정부가 전적으로 소유한 기구에 고용되어 일하는 미국 시민이며, 고용주가 임금에서 사회복지 보장 및 메디케어 세금을 원천징수할 의무가 없는 경우, 자영업에서 생긴 순소득을 산정할 때 미국에서 서비스를 제공한 대가로 얻은 소득을 포함시켜야 합니다.

목사.

자영업세 면제를 받지 않은 이상 자영업에서 생긴 순소득을 산정할 때 목사로서 서비스를 제공한 대가로 얻은 소득을 포함시켜야 합니다. 이는 크리스천 사이언스 종교인 및 청빈의 서약을 맹세하지 않은 종교 단체에 속한 자들에게도 적용됩니다. 자세한 정보는 간행물 517을 참조하십시오.

표 1-2. 부양 가족을 위한 2020년 세금 신고서 제출 요건

누군가 귀하를 부양 가족으로 청구할 수 있는지 여부를 알아보려면 3장을 참조하십시오.

귀하의 부모(또는 다른 누군가)가 귀하를 부양 가족으로 청구할 수 있다면, 이 표를 토대로 귀하가 세금 신고서를 제출해야 하는지 여부를 알아보십시오. (그 외의 세금 신고서를 제출해야 하는 상황을 알아보려면 표 1-3을 참조하십시오.)
이 표에서 말하는 불로 소득에는 과세 대상 이자, 보통 배당 수익 및 자본이득 분배가 포함됩니다. 또한 실업 보상, 과세 대상 사회복지 보장 혜택, 은퇴 연금, 연금 및 신탁에 의한 불로 소득 배당도 불로 소득에 포함됩니다. 근로 소득에는 급여, 임금, 팁, 전문 수수료, 과세 대상 장학금 및 연구비 보조금이 포함됩니다. (8장의 장학금 및 연구비 를 참조하십시오.) 총수입은 근로 소득과 불로 소득의 합입니다.
미혼 부양 가족—귀하는 만 65세 이상 또는 시각장애인입니까?
아니오. 다음 중 해당 사항이 하나라도 있다면 신고서를 제출해야 합니다.
    불로 소득이 $1,100를 초과하였다.
    근로 소득이 $12,400를 초과하였다.
    총수입이 다음 중 더 높은 금액을 초과하였다.
      $1,100, 또는
      근로 소득 (최대 $12,050)에 $350를 더한 금액.
예. 다음 중 해당 사항이 하나라도 있다면 신고서를 제출해야 합니다.
    불로 소득이 $2,750 (만 65세 이상이며 시각장애인일 경우 $4,400)를 초과하였다.
    근로 소득이 $14,050 (만 65세 이상이며 시각장애인일 경우 $15,700)를 초과하였다.
    총수입이 다음 중 더 높은 금액을 초과하였다.
      $2,750(만 65세 이상이며 시각장애인일 경우 $4,400), 또는
      근로 소득 (최대 $12,050)에 $2,000 (만 65세 이상이며 시각장애인일 경우 $3,650)를 더한 금액.
기혼 부양 가족—귀하는 만 65세 이상 또는 시각장애인입니까?
아니오. 다음 중 해당 사항이 하나라도 있다면 신고서를 제출해야 합니다.
    불로 소득이 $1,100를 초과하였다.
    근로 소득이 $12,400를 초과하였다.
    총수입이 적어도 $5 이상이며 배우자가 부부 별도 세금 신고를 하고 항목별 공제를 청구하였다.
    총수입이 다음 중 더 높은 금액을 초과하였다.
      $1,100, 또는
      근로 소득 (최대 $12,050)에 $350를 더한 금액.
예. 다음 중 해당 사항이 하나라도 있다면 신고서를 제출해야 합니다.
    불로 소득이 $2,400 (만 65세 이상이며 시각장애인일 경우 $3,700)를 초과하였다.
    근로 소득이 $13,700 (만 65세 이상이며 시각장애인일 경우 $15,000)를 초과하였다.
    총수입이 적어도 $5 이상이며 배우자가 부부 별도 세금 신고를 하고 항목별 공제를 청구하였다.
    총수입이 다음 중 더 높은 금액을 초과하였다.
      $2,400(만 65세 이상이며 시각장애인일 경우 $3,700), 또는
      근로 소득 (최대 $12,050)에 $1,650(만 65세 이상이며 시각장애인일 경우 $2,950)를 더한 금액.

체류자

소득세 신고서를 제출해야 하는지 여부 및 제출 방법은 체류자 (거주자, 비거주자, 또는 이중 거주 신분)으로서의 귀하의 신분에 따라 결정됩니다.

간행물 519, 체류자를 위한 미국 세금 안내서는 귀하의 체류신분을 판별하는 데 적용되는 규칙을 설명하고 있습니다.

거주 체류자.

해당 연도 내내 거주 체류자 신분을 유지한다면, 미국 시민에게 적용되는 동일한 세칙에 따라 세금 신고서를 제출해야 합니다. 본 간행물에서 소개한 양식들을 사용해주십시오.

비거주 체류자.

비거주 체류자일 경우, 미국 시민 및 거주 체류자에게 적용되는 것과는 다른 세칙 및 세무 양식이 적용됩니다. 간행물 519를 통해 미국 소득세법 중 어느 것이 귀하에게 적용되며 어느 양식을 제출해야 하는지 알아보십시오.

이중 거주 신분 납세자.

세무 연도 중 일부 기간 동안은 거주 체류자인이고 나머지 기간 동안에는 비거주 체류자라면, 이중 거주 신분 납세자로 분류됩니다. 각 기간에 대하여 서로 다른 규칙이 적용됩니다. 이중 거주 신분 납세자에 관한 정보는 간행물 519를 참조하십시오.

표 1-3. 그 외의 2020년 세금 신고서를 제출해야 하는 상황

표 .

다음 일곱가지 조건 중 2020년에 대해 해당 사항이 하나라도 있다면 신고서를 제출해야 합니다.
1.   다음을 포함한 특별세를 납부해야 할 경우.
  a. 대체 최저세.
  b. 개인 퇴직 계정 (IRA) 또는 기타 세금상 유리한 계정을 포함한 유자격 계획에 대한 추가 세금. 단, 오직 해당 세금의 납부를 위해 신고서를 제출해야 하는 경우라면, 양식 5329만을 제출하여도 됩니다.
  c. 가내 고용세. 단, 오직 해당 세금의 납부를 위해 신고서를 제출해야 하는 경우라면, 스케줄 H만을 제출하여도 됩니다.
  d. 고용주에게 신고하지 않은 팁에 대한 사회복지 보장 및 메디케어 세금 또는 이러한 세금을 원천징수하지 않은 고용주가 지불한 임금.
  e. 미징수 사회복지 보장 및 메디케어 세금 또는 고용주에게 신고한 팁에 대한 철도 종업원 퇴직 세법 (RRTA) 세금 또는 의료 저축 계좌에 대한 단체정기생명보험 및 추가 세금을 포함한 기입 세금. 스케줄 2 (양식 1040)의 8줄에 대한 설명서를 참조하십시오.
  f. 감가 상각 환입 세금. 양식 1040 및 1040-SR의 16줄, 스케줄 2(양식 1040)의 7b줄과 8줄에 대한 설명서를 참조하십시오.
2.   귀하 (부부 공동 세금 신고를 할 경우 귀하 또는 배우자)가 의료 저축 계좌, 아처 의료 저축 계정 (MSA) 또는 메디케어 어드밴티지 MSA 배당을 수령한 경우.
3.   자영업에서 생긴 순소득이 적어도 $400 이상 발생한 경우.
4.   고용주 사회 보장 기여 및 메디케어 세금에 대해 비과세 처분을 받는 교회 또는 교회가 관리하는 기구에서 $108.28 이상의 임금을 받은 경우.
5.   건강 보험 시장을 통해 보험보장에 등록한 귀하, 배우자, 또는 부양 가족에게 보험료 세액 공제가 선불로 지급된 경우. 귀하 또는 귀하를 보험보장에 등록한 자는 선불 금액이 표시된 양식 1095-A를 (한 부 또는 여러 부) 수령했어야 합니다.
6.   귀하, 배우자, 또는 부양 가족에게 의료보험에 대한 세액 공제가 선불로 지급된 경우. 귀하 또는 귀하를 보험보장에 등록한 자는 선불 금액이 표시된 양식 1099-H를 (한 부 또는 여러 부) 수령했어야 합니다.
7.   섹션 965에 따라 소득액을 포함시켜야 합니다. 그러지 않을 경우, 섹션 965(h)에 따라 할부로 지급하거나 섹션 965(i)에 따라 이연하기로 결정한 순 채납 세금이 섹션 965에 따라 발생합니다.
 

세금 신고서 제출 대상자

다음 중 해당 사항이 있으면 연방 소득세 신고서를 제출할 의무가 없어도 환급을 받기 위해 신고서를 제출하십시오.

  1. 연방 소득세가 원천징수되었거나 추정세를 지불한 경우.

  2. 근로 소득 세액 공제 조건을 갖춘 경우. 자세한 정보는 간행물 596, 근로 소득 세액 공제 (EIC)를 참조하십시오.

  3. 추가적인 부양 자녀에 대한 세액 공제를 청구할 자격을 갖춘 경우. 자세한 정보는 14장을 참조하십시오.

  4. 보험료 세액 공제를 청구할 자격을 갖춘 경우. 자세한 정보는 간행물 974, 보험료 세액 공제 (PTC)를 참조하십시오.

  5. 의료보험에 대한 세액 공제를 청구할 자격을 갖춘 경우. 자세한 정보는 양식 8885, 의료보험 세액 공제 및 이에 따른 설명서를 참조하십시오.

  6. 미국 시민 기회 세액 공제를 청구할 자격을 갖춘 경우. 자세한 정보는 간행물 970, 교육에 관한 세금 혜택을 참조하십시오.

  7. 연료에 대한 연방 세금 세액 공제를 청구할 자격을 갖춘 경우. 자세한 정보는 13장을 참조하십시오.

양식 1040 또는 1040-SR

양식 1040 또는 1040-SR을 사용하여 신고서를 제출하십시오. (뒤에서 다룰 전자 방식 제출의 장점 도 참조하십시오.)

양식 1040 또는 1040-SR을 사용하면 모든 유형의 소득과 공제를 신고할 수 있습니다.

전자식 제출을 해야하는 이유

전자식 제출

조정된 총수입 (AGI)이 일정 금액 이하일 경우, 무료로 세금 신고서를 작성하고 전자 제출이 가능한, IRS 파트너들이 제공하는 무료 세금 소프트웨어 서비스인 무료 제출(한국어 클릭)를 이용할 수 있습니다. 소득이 정해진 금액을 초과할 경우, IRS 서면 양식의 전자 버전인 무료 신고 인터넷 작성 양식을 이용할 수 있습니다. 표 1-4는 무료로 세금 신고서를 전자 방식으로 제출할 수 있는 방법들을 제시하고 있습니다.

.This is an Image: efile.gifIRS 전자 제출은 자동화를 통해 서면 신고서를 처리하는 데 필요한 수동적 과정을 대체하고 있습니다. 그 결과, 전자 제출된 신고서의 처리는 서면 신고서에 대한 처리보다 속도가 빠르며 정확합니다. 서면 신고서와 마찬가지로 전자 제출 시에도 신고서가 정확한 정보를 담고 있으며 제때 제출되었는지에 대한 책임은 귀하에게 있습니다..

IRS 전자 제출을 통해 신고서를 제출하면, 신고서가 수령 및 접수되었다는 확인문을 수령하게 됩니다. 납부해야 할 세금이 있을 경우, 전자 제출을 통해 신고서를 제출하고 전자 방식으로 세금을 납부할 수 있습니다. IRS는 전자 제출된 신고서를 10억 개 이상 안전하고 확실하게 처리한 바 있습니다. 전자 제출을 이용하여도 신고서에 대해 IRS 감사를 받을 가능성에는 영향을 미치지 않습니다.

전자 신고서 서명 요구 사항.

신고서를 전자 방식으로 제출하기 위해서는 개인 식별 번호 (PIN)를 이용하여 신고서에 전자 방식으로 서명을 해야 합니다. 인터넷 제출 시에는 자체선택 PIN을 사용해야 합니다. 2020년에 IRS로 부터 신분 보호 개인 식별 번호 (IP PIN) (밑에 더 자세히 설명 됨)를 지급 받았다면 모든 여섯자리의 IP PIN이 직업란 옆에 제공된 공간에 기입 되어야만 전자 서명을 완료할 수 있습니다. 부부 공동 신고를 할 경우 두명 모두 IP PIN을 지급받았다면 제공된 공간에 두명의 IP PIN을 입력하십시오. 세무사를 통해 전자 제출할 경우, 자체선택 PIN 또는 세무사 PIN을 사용할 수 있습니다.

자체선택 PIN.

자체선택 PIN 방식을 이용하면 자신만의 PIN을 생성할 수 있습니다. 부부 공동 세금 신고를 할 경우, 귀하와 배우자가 각자 PIN을 생성하여 전자 서명으로서 PIN을 입력해야 합니다.

다섯 자리 연속 0을 제외하고 귀하가 선택한 다섯 가지 숫자의 조합을 통해 PIN을 생성할 수 있습니다. PIN을 사용하면 양식 W-2를 포함하여 서명하거나 우편으로 보낼 서류가 아무것도 없습니다.

PIN, 성, 생년월일, 필요할 경우 IP PIN 및 2019년 연방 세금신고서의 AGI 등이 포함되어야만 귀하의 전자신고서가 서명된 유효한 전자 신고서로 여겨집니다. 부부 공동 세금 신고를 할 경우, 배우자의 PIN, 성, 생년월일, 필요할 경우 IP PIN 및 필요한 경우 AGI 등이 포함되어야만 서명된 신고서로 여겨집니다. 수정신고서 (양식 1040-X)에 기재되었거나 또는 산수 오류로 인해 IRS에서 정정한 AGI를 사용하지 마십시오. AGI는 2019년 양식 1040 또는 양식 1040–SR의 8b줄에 표시된 금액입니다. 2019년 소득세 신고서를 소지하고 있지 않다면, IRS의 자동화된 셀프 서비스 도구를 사용하여 사본을 요청할 수 있습니다. IRS.gov/Transcript(한국어 클릭)를 방문하십시오. (작년에 전자 방식으로 세금 신고서를 제출했다면 전년도 AGI 대신 전년도 PIN을 이용하여 신원 확인을 진행할 수 있습니다. 전년도 PIN은 2019년 세금 신고서에 전자 서명을 하기 위해 사용한 다섯 자리 PIN을 의미합니다.) 또한 생년월일을 입력할 것을 요청 받을 것입니다.

표 1-4. 무료로 전자 제출하는 방법

무료 신고를 이용하면 무료 세금 소프트웨어를 이용하고 세금 신고서를 무료로 전자 제출할 수 있습니다.
IRS 파트너들은 유명 브랜드 제품을 무료로 제공해드립니다.
많은 납세자들이 무료 신고 소프트웨어 사용 자격을 갖추고 있습니다.
모든 납세자들이 IRS 서면 양식의 전자 버전인 무료 신고 인터넷 작성 양식을 사용할 자격을 갖추고 있습니다.
무료 신고 소프트웨어 및 무료 신고 인터넷 작성 양식은 오직 IRS.gov/FreeFile(한국어 클릭)에서만 만나볼 수 있습니다.
VITA/TCE를 이용하면 자원 봉사자들을 통해 무료로 세무 관련 도움을 얻고 세금 신고서를 무료로 전자 제출할 수 있습니다.
자원 봉사자들이 귀하의 세금 신고서를 무료로 작성하고 전자 제출해드립니다.
일부 장소에서 혼자서도 사용 가능한 소프트웨어를 제공합니다.
소프트웨어 사용 자격은 총수입 또는 나이에 따라 부여됩니다.
이러한 장소는 전국적으로 존재합니다. IRS.gov/VITA(한국어 클릭)를 방문하면 가까운 장소를 찾아볼 수 있습니다.
 

.This is an Image: caution.gif2020년 말에 만 16세 미만이며, 처음으로 세금 신고서를 제출하는 자는 자체선택 PIN을 사용할 수 없습니다..

세무사 PIN.

세무사 PIN 방식을 이용하면 세무사가 귀하의 PIN을 입력하거나 생성할 수 있도록 권한을 부여할 수 있습니다. PIN, 성, 생년월일, 필요할 경우 IP PIN이 포함되어야만 귀하의 전자신고서가 서명된 유효한 전자 신고서로 여겨집니다. 부부 공동 세금 신고를 할 경우, 배우자의 PIN, 성, 생년월일, 필요할 경우 IP PIN 및 필요한 경우 AGI 등이 포함되어야만 서명된 신고서로 여겨집니다. 자세한 정보는 세무사가 제공해드릴 것입니다.

양식 8453.

전자 방식으로 제출할 수 없는 특정 양식이나 기타 서류를 첨부해야 할 경우, 서면으로 양식 8453을 제출해야 합니다. 자세한 정보는 양식 8453을 참조하십시오. IRS.gov/efile(한국어 클릭)를 방문하면 더 자세한 정보를 얻을 수 있습니다.

신원 보호 PIN.

귀하가 신분 도용 피해를 입어 IRS에서 신원 보호 개인 식별 번호(IP PIN)를 제공하였을 경우, IP PIN을 세무 양식에 제시된 빈칸에 입력하십시오. IRS에서 이러한 유형의 번호를 제공하지 않은 경우, 빈칸을 그대로 두십시오. 자세한 정보는 양식 1040 및 1040-SR 설명서을 참조하십시오.

위임권.

대리인이 귀하를 대신하여 세금 신고서에 서명할 경우, 위임권 (POA)을 제출해야 합니다. 양식 8453에 POA를 첨부하여 해당 양식의 설명서에 따라 제출하십시오. POA에 대한 자세한 정보는 뒤에서 다룰 서명 을 참조하십시오.

주 세금 신고서.

대부분의 주에서는 연방 신고서를 제출할 때 전자 주 세금 신고서 또한 동시에 제출할 수 있습니다. 자세한 정보는 IRS 지역 사무소, 주 세금 대행기관 또는 세무 전문가에게 문의하거나 웹사이트 IRS.gov/efile(한국어 클릭)을 방문하여 확인하십시오.

환급.

환급 수표를 우편으로 수령하거나, 환급액을 은행 계좌나 저축 계좌에 직접 입금 받거나 2~3개 계좌에 나눠서 입금 받을 수 있습니다. 전자 제출을 이용하면 서면으로 신고서를 제출하는 것보다 빠른 시일 내에 환급액을 받아볼 수 있습니다.

서면 신고서와 마찬가지로, 연방세, 주 소득세, 주 실업 보상 채무, 자녀양육 보조비, 또는 학자금 대출을 비롯한 그 외의 특정 비과세 연방 부채와 같은 미납금이 있다면, 전체 환급액을 수령하지 못할 수 있습니다. 뒤에서 다룰 환급 아래에 소개된 부채 상계 를 참조하십시오.

환급 관련 문의.

환급에 대한 정보는 일반적으로 귀하가 전자 제출한 세금 신고서를 IRS가 수령한 후 24시간이 지난 뒤에 확인할 수 있습니다. 뒤에서 다룰 환급 정보 를 참조하십시오.

미납 세액.

2021년 4월 15일까지 모든 세금을 납부하여 연체 납부에 따른 과태료 및 이자를 피하십시오. 미납 세금 납부 방법에 관한 자세한 정보는 뒤에서 다룰 납부 방법 을 참조하십시오.

개인 컴퓨터 사용하기

.This is an Image: compute.gif개인 컴퓨터를 사용하여 세금 신고서를 쉽고, 빠르고, 편리하게 제출할 수 있습니다. 인터넷 접속 및 세금 신고서 작성 소프트웨어 접근이 가능한 컴퓨터만 있으면 됩니다. 가장 좋은 점은 주 7일, 하루 24시간 동안 집에서 편하게 전자 제출을 할 수 있다는 것입니다..

IRS에서 승인한 세금 신고서 작성 소프트웨어는 인터넷에서 인터넷으로 사용 가능하고, 인터넷에서 다운로드 받거나 소매점에서 구할 수 있습니다. 자세한 정보는 IRS.gov/efile(한국어 클릭)을 참조하십시오.

고용주 및 금융 기관을 통해서

일부 사업장은 종업원, 회원, 또는 고객에게 무료로 전자 제출을 제공합니다. 어떤 곳에서는 유료로 제공합니다. 종업원, 회원, 또는 고객 혜택으로 IRS 전자 제출을 제공하는지 귀하의 고용주 또는 금융 기관에 문의하십시오.

세금 신고서 제출 관련 무료 지원

자원 봉사 소득세 신고 지원 (VITA) 프로그램은 일반적으로 수입이 $57,000 이하인 납세자, 장애가 있는 납세자, 또는 영어 능력이 제한적이어서 세금 신고서를 작성하는 데 도움이 필요한 납세자를 대상으로 세금 신고를 무료로 도와드립니다. 고령자를 위한 세무 상담 (TCE) 프로그램에서는 만 60세 이상의 모든 고령 납세자를 대상으로 세금 신고를 무료로 도와드립니다. TCE 자원 봉사자들은 은퇴 연금을 비롯하여 고령자에게 초점을 맞춘 퇴직 관련 사안에 관한 질문에 답변을 제공해드립니다.

IRS.gov를 방문하면 다음과 같은 옵션을 비롯하여 세금 신고서 작성 및 제출 관련 옵션을 확인할 수 있습니다.

  • 무료 신고. IRS.gov/FreeFile(한국어 클릭)을 방문하십시오. 유명 브랜드 소프트웨어를 사용하여 연방 세금 신고서를 무료로 작성하고 전자 제출할 자격 조건이 되는지 확인하십시오.

  • VITA. IRS.gov/VITA(한국어 클릭)를 방문하십시오. IRS2Go 무료 앱을 다운로드하거나 800-906-9887로 전화하여 가장 가까운 VITA 제공 장소를 찾아 방문하면 세금 신고서를 작성하는 데 도움을 받을 수 있습니다.

  • TCE. IRS.gov/TCE(한국어 클릭)를 방문하십시오. IRS2Go 무료 앱을 다운로드하거나 888-227-7669로 전화하여 가장 가까운 TCE 제공 장소를 찾아 방문하면 세금 신고서를 작성하는 데 도움을 받을 수 있습니다.

세무 전문가 고용하기

많은 세무 전문가들이 고객의 세금 신고서를 전자 방식으로 제출합니다. 귀하의 PIN을 직접 입력하거나 양식 8879, IRS 전자 제출 서명 권한 부여를 작성하여 세무 전문가가 귀하의 PIN을 세금 신고서에 입력할 수 있도록 권한을 부여할 수 있습니다.

참고.

IRS 전자 제출을 대행한 대가로 세무 전문가는 수수료를 요구할 수 있습니다. 세무 전문가에 따라, 그리고 구체적인 제공 서비스에 따라 수수료 금액은 달라질 수 있습니다.

세금 신고서 제출 시기

일반 연도를 사용한다면 2020년 소득세 신고서 제출 기한은 2021년 4월 15일입니다. 기한 연장 없이 세금 신고서를 제출할 때의 제출 기한을 간단히 확인하려면 (뒷부분에서 다룰 예정), 표 1-5를 참조하십시오.

표 1-5. 2020년 세금 신고서 제출 시기

일반 연도 기준에 따라 세금 신고서를 제출하는 미국 시민 및 거주자용.

  대부분의 납세자용 미국 밖에 있는
특정 납세자용
기한 연장 미신청 2021년 4월 15일 2021년 6월 15일
자동 기한 연장 2021년 10월 15일 2021년 10월 15일

회계 연도 (12월을 제외한 달의 말일에 끝나는 연도, 또는 52~53주로 구성된 연도)를 사용할 경우, 귀하의 소득세 신고서 제출 기한은 귀하의 회계 연도가 종료된 뒤 네 번째로 돌아오는 달의 15일입니다.

세금 신고서 제출, 세금 납부 등 모든 세금 관련 행위를 위한 기한이 토요일이나 일요일, 또는 법정 공휴일일 경우, 다음 영업일까지 기한이 연기됩니다.

서면 신고서의 기한 내 제출.

서면 신고서를 올바른 주소를 표기한 편지 봉투에 넣어 충분한 우편 요금을 지불하여 발송하고 기한 내에 소인 처리될 경우, 기한 내에 서면 신고서를 제출한 것으로 됩니다. 신고서를 등기 우편으로 보낼 경우, 등록 날짜는 소인이 찍힌 날짜입니다. 등록을 통해 신고서가 전달되었음을 증명할 수 있습니다. 신고서를 배달 증명 우편을 통해 보낸 뒤 영수증에 우편소 직원이 소인을 찍어준 경우, 영수증에 찍힌 날짜가 소인이 찍힌 날짜입니다. 소인이 찍힌 배달 증명 우편 영수증을 통해 신고서가 전달되었음을 증명할 수 있습니다.

사설 배달 서비스.

신고서 제출을 위해 IRS가 지정한 사설 배달 서비스를 이용할 경우, 소인이 찍힌 날짜는 일반적으로 사설 배달 서비스업체가 데이터베이스에 기록을 한 날짜 또는 우편 라벨에 표시한 날짜입니다. 사설 배달 서비스에 문의하면 해당 날짜를 증명하는 문서를 얻는 방법을 안내 받을 수 있습니다.

다음은 IRS에서 지정한 사설 배달 서비스업체입니다.

  • United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air Early A.M., UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A.M., UPS Worldwide Express Plus, 및 UPS Worldwide Express.

  • Federal Express (FedEx): FedEx First Overnight, FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2 Day, FedEx International Next Flight Out, FedEx International Priority, FedEx International First, 및 FedEx International Economy.

  • DHL Express 9:00, DHL Express 10:30, DHL Express 12:00, DHL Express Worldwide, DHL Express Envelope, DHL Import Express 10:30, DHL Import Express 12:00, 및 DHL Import Express Worldwide.

IRS.gov/PDS(영어)를 방문하면 IRS에서 지정한 사설 배달 서비스 목록의 업데이트 현황을 확인할 수 있습니다. IRS.gov/PDSStreetAddresses(영어)를 방문하면 사설 배달 서비스 이용 시 사용해야 하는 IRS 주소를 확인할 수 있습니다.

사설 배달 서비스에 문의하면 발송일을 증명하는 문서를 얻는 방법을 안내 받을 수 있습니다.

전자 신고서 기한 내 제출.

IRS 전자 제출을 이용하는 경우에는 공인 전자 신고서 전송인이 해당 전송을 기한 내에 소인 처리한 경우 기한 내에 신고서를 제출한 것으로 간주합니다. 공인 전자 신고서 전송인은 IRS에 직접 전자 신고서 관련 정보를 전송하는 IRS 전자 제출 프로그램에서 사용하는 도구입니다.

전자 소인은 공인 전자 신고서 전송인이 호스트 시스템에 전자 제출된 귀하의 신고서를 전송 받았다는 기록입니다. 귀하의 시간대에 따른 날짜 및 시간에 의해 귀하의 신고서가 기한 내에 전자 제출되었는지 여부가 결정됩니다.

늦은 신고서 제출.

기한 내에 신고서를 제출하지 않을 경우, 신고사 미제출 과태료 및 이자가 부과될 수 있습니다. 자세한 정보는 뒤에서 다룰 과태료 를 참조하십시오. 또한 뒤에서 다룰 미납 세액 아래에 소개된 이자 를 참조하십시오.

환급 받을 금액이 있는데 세금 신고서를 제출하지 않은 경우, 일반적으로 제출 기한 (기한 연장 포함)이 지난 시점으로부터 3년 이내에 신고서를 제출해야 환급을 받을 수 있습니다.

비거주 체류자.

비거주 체류자이며 미국 소득세 원천징수 대상인 임금이 발생한 경우, 귀하의 2020년 미국 소득세 신고서의 (양식 1040-NR)제출 기한은 다음과 같습니다.

  • 일반 연도를 사용하는 경우, 2021년 4월 15일, 또는

  • 회계 연도를 사용하는 경우, 귀하의 회계 연도가 종료된 뒤 네 번째로 돌아오는 달의 15일.

미국 소득세 원천징수 대상인 임금이 발생하지 않은 경우, 귀하의 신고서 제출 기한은 다음과 같습니다.

  • 일반 연도를 사용하는 경우, 2021년 6월 15일, 또는

  • 회계 연도를 사용하는 경우, 귀하의 회계 연도가 종료된 뒤 여섯 번째로 돌아오는 달의 15일.

세금 신고서 제출에 관한 자세한 정보는 간행물 519를 참조하십시오.

고인의 신고서 제출.

연중 사망한 납세자 (고인)를 대신하여 최종 소득세 신고서를 제출해야 하는 경우, 신고서 제출 기한은 고인의 일반 과세 연도가 종료된 뒤 네 번째로 돌아오는 달의 15일입니다. 간행물 559를 참조하십시오.

제출 기한 연장

세금 신고서 제출 기한은 연장이 가능하기도 합니다. 기한 연장이 가능한 세 가지 유형의 경우가 있습니다.

  • 자동 기한 연장.

  • 미국 외의 국가에 있는 경우.

  • 전투 지역에서 복무 중인 경우.

자동 기한 연장

2020년 제출 기한까지 신고서를 제출하지 못할 경우, 제출 기한이 자동으로 6개월 연장될 수 있습니다.

예시.

신고서 제출 기한이 2021년 4월 15일인 경우, 2021년 10월 15일까지 제출할 수 있습니다.

.This is an Image: caution.gif일반 제출 기한 (납세자 대부분의 경우 4월 15일)까지 세금을 납부하지 않을 경우, 이자가 부과됩니다. 또한 과태료가 부과될 수 있습니다(뒷부분에서 논의될 예정)..

자동 기한 연장을 받는 방법.

다음과 같은 방식을 통해 자동 기한 연장을 받을 수 있습니다.

  1. IRS e-file (전자 방식 제출), 또는

  2. 서면 신고서 제출.

전자 제출 옵션.

전자 제출을 통해 제출 기한 연장을 받는 방법에는 두 가지가 있습니다. 양식 4868을 작성하여 워크시트로 사용하십시오. 세금 신고서를 제출할 때 납부해야 할 세금이 있다고 생각될 경우, 해당 양식의 파트 II를 사용하여 잔고를 산정하십시오. 전자 제출을 통해 양식 4868을 IRS에 제출할 경우, 양식 4868을 서면으로는 제출하지 마십시오.

개인 컴퓨터 사용 또는 세무 전문가 고용을 통한 전자 제출.

개인 컴퓨터로 세금 소프트웨어 패키지를 사용하거나 세무 전문가를 고용하여 양식 4868을 전자 방식으로 제출할 수 있습니다. IRS.gov에서 만나볼 수 있는 무료 신고 및 무료 신고 인터넷 작성 양식을 사용하면 양식 4868을 무료로 작성한 뒤 전자 제출할 수 있습니다. 단, 2019년 세금 신고서에 작성한 특정 정보를 제공해야 사용할 수 있습니다. 은행 계좌에서 직접 이전을 통해 납부를 하고자 하는 경우, 이 장의 뒷부분에서 다룰 납부 방법 아래에 소개된 인터넷 납부 를 참조하십시오.

전자 제출 및 신용 카드, 직불 카드 또는 은행 계좌에서 직접 이전을 통한 납부.

신용 카드, 직불 카드 또는 은행 계좌에서 직접 이전을 통해 추정세의 일부 또는 전부를 납부할 경우, 기한 연장을 받을 수 있습니다. 전화 연결 또는 인터넷을 통해 가능합니다. 양식 4868은 제출하지 마십시오. 뒤에서 다룰 납부 방법 아래에 소개된 인터넷 납부 를 참조하십시오.

양식 4868을 서면으로 제출.

양식 4868을 서면으로 제출할 경우, 기한 연장을 받을 수 있습니다. 회계 연도 납세자일 경우, 양식 4868을 서면으로 제출해야 합니다. 양식 설명서에 표시된 주소를 적어 우편으로 보내주십시오.

해당 양식을 사용하여 세금을 납부하고자 할 경우, 수표 또는 우편환의 지불 수취인 대상을 "United States Treasury (미국 재무부)"로 기재하십시오. 수표 또는 우편환에 귀하의 SSN, 낮 동안 사용하는 전화 번호 및 "2020년 양식 4868"을 기재해주십시오.

제출 시기.

자동 기한 연장 신청은 신고서 제출 기한 내에 이루어져야 합니다. 6개월 간의 연장 기간이 끝나기 전 아무때나 신고서를 제출해도 됩니다.

세금 신고서 제출 시.

제출 기한 연장과 관련하여 납부한 금액을 스케줄 3 (양식 1040)의 9줄에 입력하십시오.

미국 이외의 국가에 있는 납세자

다음에 해당할 경우, 양식 4868을 제출하지 않아도 2020년 세금 신고서 제출 및 연방 소득세 납부를 위해 자동으로 2개월(일반 연도를 사용할 경우, 2021년 6월 15일까지)을 연장 받을 수 있습니다.

  1. 미국 시민 또는 거주자이며,

  2. 세금 신고서 제출 마감일 기준 다음 상황에 해당할 경우:

    1. 미국 및 푸에르토리코 이외의 지역에 거주하며, 주된 사업 장소 또는 업무지가 미국 및 푸에르토리코 이외의 지역에 위치할 경우, 또는

    2. 미국 및 푸에르토 리코 이외의 지역에서 복무하는 군인 또는 해군일 경우.

단, 일반적인 기한 (대부분의 납세자에게는 4월 15일)을 넘겨 세금을 납부할 경우, 그 날부터 세금을 납부한 날까지 이자가 부과됩니다.

전투 지역 또는 적격 위험 임무 지역에서 복무한 경우, 제출 기한을 더 길게 연장 받을 자격이 부여될 수 있습니다. 뒤에서 다룰 전투 지역에서 복무 중인 개인 을 참조하여 귀하에게 적용될 수 있는 특별 규칙에 관하여 알아보십시오.

기혼 납세자.

부부 공동 세금 신고를 할 경우, 부부 중 한 명만 자동 기한 연장 자격을 갖추면 됩니다. 부부 별도 세금 신고를 할 경우, 자격을 갖춘 배우자에게만 자동 기한 연장이 적용됩니다.

자동 기한 연장을 받는 방법.

자동 기한 연장을 받기 위해서는 귀하에게 자동 기한 연장 자격을 부여할 수 있는 정황을 설명하는 진술서를 신고서에 첨부해야 합니다. (앞서 다룬 (2)의 상황들을 참조하십시오.)

2개월 이상 연장.

2개월의 자동 기한 연장 기간 안에 신고서를 제출하지 못할 경우, 추가적으로 4개월을 연장 받아 총 6개월 연장을 적용 받을 수도 있습니다. 양식 4868을 제출하고 8줄에 표시된 빈칸에 체크 표시를 하십시오.

6개월 이상 연장 불가.

일반적으로 6개월을 초과한 연장 기간은 주어지지 않습니다. 단, 미국 이외의 국가에 있으며 특정 시험을 통과할 경우, 보다 긴 연장이 주어질 수도 있습니다. 자세한 정보는 간행물 54의 세금 신고서 제출 시기 및 납부 기간을 참조하십시오.

전투 지역 에서 복무 중인 개인

전투 지역에 복무하는 경우, 세금 신고서 제출, 세금 납부, 및 환급 신청 기한이 자동 연장됩니다. 이는 군인을 비롯한 국방부의 작전 통제 하에 작업하는 상선 상인, 적십자 인력, 공인된 통신 학교 학생, 및 군대 지시에 따라 군인을 지원하는 민간인에게 적용됩니다.

전투 지역.

전투 지역은 미국 대통령이 행정 명령을 통해 지정하는 곳으로, 미국 군대가 전투를 벌이고 있는 지역이거나 과거에 전투를 벌인 적이 있는 지역을 가리킵니다. 대통령이 행정 명령으로 지정한 날에 따라 특정 지역이 전투 지역으로 선포되거나 전투 지역으로서 해지됩니다. 자동 기한 연장을 목적으로 했을 때 "전투 지역"이라는 용어는 다음과 같은 지역을 포함하여 가리킵니다.

  1. 아라비아반도, 1991년 1월 17일 발효.

  2. 코소보 지역, 1999년 3월 24일 발효.

  3. 아프가니스탄 지역, 2001년 9월 19일 발효.

각 전투 지역에 해당하는 위치에 관한 자세한 정보는 간행물 3을 참조하십시오. 또한 간행물 3을 통해 전투 지역에 복무하는 군인에게 적용되는 기타 세금 혜택에 관한 정보를 확인할 수 있습니다.

연장 기간.

세금 신고서 납부, 세금 납부, 환급 신청 관련 기한 및 IRS를 상대로 기타 조치를 취하기 위한 기한은 두 단계에 걸쳐 연장됩니다. 먼저, 다음 중 더 뒤에 오는 날로부터 180일 동안 기한이 연장됩니다.

  1. 귀하가 전투 지역에 머무른 마지막 날 또는 해당 지역이 전투 지역으로서 해지되기 전날, 또는

  2. 전투 지역 복무 도중 입은 부상으로 인한 적격 입원 (뒤에서 정의될 예정) 기간이 지속되는 마지막 날.

두 번째 단계로는 180일 연장에 더하여 전투 지역에 입장할 당시 IRS를 상대로 조치를 취할 수 있었던 남은 일수만큼 기한이 연장됩니다. 예를 들어, 세금 신고서를 제출할 기한이 3½개월 (1월 1일~4월 15일) 남았다고 합시다. 귀하가 전투 지역에 입장한 날 3개월의 기간 중 남은 기간만큼 (또는 1월 1일 전에 입장하였을 경우 3½개월만큼) 180일 연장 기간에 더해집니다. 자세한 정보는 간행물 3의 기한 연장을 참조하십시오.

세금 신고서 제출 기한 연장에 관한 규칙은 지정된 비상 작전 참여로 인해 (정해진 근무지에서 떨어진) 미국 이외의 국가로 파병된 경우에도 적용됩니다.

적격 입원.

전투 지역 또는 비상 작전 복무로 인한 부상으로 인해 입원한 경우에만 해당됩니다. 적격 입원의 정의는 다음과 같습니다.

  • 미국 이외의 국가에 입원하거나

  • 미국 내에서 입원 5년 까지.

적격 입원에 대한 자세한 정보는 간행물 3을 참조하십시오.

세금 신고서 작성 방법

이 섹션에서는 세금 신고서 작성을 준비하는 방법 및 수입과 지출의 신고 기간에 대해 설명하고 있습니다. 또한 양식의 특정 부분을 작성하는 방법을 설명합니다. 표 1-6은 세금 신고서를 작성할 때 유용하게 활용됩니다.

표 1-6. 서면 세금 신고서 작성을 위한 여섯 단계

1 수입 및 지출 증빙서류를 준비합니다.
2 필요한 양식, 스케줄, 및 간행물을 준비합니다.
3 세금 신고서를 작성합니다.
4 세금 신고서가 올바르게 작성되었는지 확인합니다.
5 세금 신고서에 서명하고 날짜를 기재합니다.
6 필요한 양식 및 스케줄을 모두 첨부합니다.

전자 신고서.

전자 신고서를 작성하는 데 도움이 될 만한 정보는 앞서 다룬 전자 방식 제출의 장점 을 참조하십시오.

대체 세무 양식.

간행물 1167에서 설명하는 필요 조건을 갖추지 않은 이상 자신이 직접 만든 세무 양식을 사용해서는 안됩니다.

양식 W-2.

귀하가 종업원이였을 경우, 귀하의 고용주에게서 양식 W-2를 전달 받아야 합니다. 해당 양식에 기재된 정보는 세금 신고서를 작성할 때 쓰입니다. 4장의 2020년 원천징수 및 추정세 공제 아래에 소개된 양식 W-2 를 참조하십시오.

고용주는 늦어도 2021년 1월 31일까지 귀하에게 양식 W-2를 전달해야 할 의무가 있습니다. 양식을 우편으로 전달 받는 경우, 고용주에게 연락을 취하기 전에 우편이 도착할 수 있는 충분한 시간을 갖도록 합니다. 2월 15일까지도 전달 받지 못했다면, IRS가 고용주에게 양식을 요청하는 방식으로 도움을 드릴 수 있습니다. IRS의 도움을 요청할 시에는 다음과 같은 정보를 제공할 수 있도록 준비를 해주십시오.

  • 귀하의 이름, 주소(우편번호 포함), 및 전화번호.

  • 귀하의 SSN.

  • 고용되어 일한 기간.

  • 고용주의 이름, 주소(우편번호 포함), 및 전화번호.

양식 1099.

특정 유형의 수입이 발생한 경우, 양식 1099를 수령하게 될 수도 있습니다. 예를 들어, 10$ 이상의 과세 대상 이자를 수령했다면, 지급인은 늦어도 2021년 1월 31일(또는 중개인이 양식을 제공하는 경우, 2021년 2월 15일)까지 귀하에게 양식 1099를 제공할 의무가 있습니다. 양식을 우편으로 전달 받는 경우, 지급인에게 연락을 취하기 전에 우편이 도착할 수 있는 충분한 시간을 갖도록 합니다. 2월 15일(또는 중개인이 양식을 제공하는 경우, 2021년 3월 1일)까지도 양식을 수령하지 못했다면 IRS에 전화를 걸어 도움을 요청하십시오.

수입 및 지출 신고 기간

과세 대상 소득은 과세 연도를 기준으로 산정해야 합니다. "과세 연도"란 증빙서류를 작성하고 수입 및 지출을 신고하기 위해 사용되는 연차 회계기간을 가리킵니다. 과세 대상 수입이 명확하게 드러나도록 수입 및 지출을 신고해야 합니다. 이러한 신고 방식을 회계처리 방법이라고 부릅니다. 이 섹션에서는 사용 가능한 회계기간 및 방법을 설명합니다.

회계기간

대부분의 개인 세금 신고서는 1월 1일에서 12월 31일까지의 12개월을 가리키는 일반 연도를 다룹니다. 일반 연도를 사용하지 않는 경우, 귀하의 회계기간은 회계 연도에 해당합니다. 일반적인 회계 연도는 12개월로, 12월을 제외한 달의 마지막 날에 종료됩니다. 52~53주 회계 연도는 52~53주 사이를 오가며, 반드시 일주일 중 같은 날에 종료됩니다.

소득세 신고서를 처음으로 제출할 때 회계기간(과세 연도)을 결정하게 됩니다. 회계기간은 12개월을 초과할 수 없습니다.

추가 정보.

회계기간 변경 방법을 포함한 회계기간에 관한 자세한 정보는 간행물 538을 참조하십시오.

회계처리 방법

회계처리 방법은 수입 및 지출을 신고하는 방법을 말합니다. 대부분의 납세자들은 현금주의 또는 발생주의 회계처리 방법을 사용합니다. 소득세 신고서를 처음으로 제출할 때 회계처리 방법을 선택하게 됩니다. 그 이후에 회계처리 방법을 변경하고자 할 경우, 일반적으로 반드시 IRS의 승인을 얻어야 합니다. 양식 3115를 사용하여 회계처리 방법의 변경을 요청해야 합니다.

현금주의 회계처리 방법.

이 방법을 사용할 경우, 모든 수입 항목을 실제로 수령하거나 추정 수령한 연도에 신고하십시오. 일반적으로 모든 지출은 실제로 지급한 연도에 공제합니다. 이는 대부분의 개인 납세자들이 사용하는 방법입니다.

추정 수령.

일반적으로 수입이 계좌에 입금되거나 어떤 방식으로든 귀하가 사용할 수 있도록 마련되었을 때 수입을 추정 수령하였다고 말합니다. 따라서 수입을 물리적으로 보유해야 하는 것은 아닙니다. 예를 들어, 2020년 12월 31일에 귀하의 은행 계좌로 입금된 이자는 (비록 2021년까지 귀하의 기록에 입력되거나 인출된 적이 없어도) 만일 2020년에 인출할 수 있었다면 귀하의 2020년 과세 대상 소득에 해당합니다.

차압된 임금.

고용주가 귀하의 부채를 갚기 위해 임금을 사용하거나, 임금이 압류 또는 차압되어도 귀하가 임금 전체를 추정 수령한 것으로 합니다. 따라서 해당 임금을 수령했어야 하는 연도에 대하여 수입으로 포함시켜야 합니다.

귀하를 대신한 부채 상환.

타인이 (증여나 대출이 아닌 방식으로) 귀하의 부채를 탕감하거나 상환할 경우, 귀하는 해당 금액을 추정 수령한 것으로 하며 일반적으로 해당 연도 총수입에 포함시켜야 합니다. 자세한 정보는 8장의 탕감 부채 를 참조하십시오.

제 삼자에게 지급된 수입.

귀하가 소유한 재산에서 비롯된 수입이 제 삼자에게 지급된 경우, 귀하는 해당 수입을 추정 수령한 것으로 합니다. 귀하가 실제로 수입을 수령한 뒤 제 삼자에게 지급한 것과 같게 취급합니다.

대리인에게 지급된 수입.

대리인이 귀하를 대신하여 수령한 수입은 대리인이 수령한 해에 귀하가 추정 수령한 것으로 합니다. 계약서에 귀하의 수입을 타인에게 지급할 것을 명시한 경우, 타인이 수입을 수령한 때를 기준으로 해당 금액을 귀하의 총수입에 포함시켜야 합니다.

수령하거나 마련된 수표.

연말이 되기 전 귀하가 사용할 수 있도록 마련된 유효한 수표는 해당 연도에 귀하가 추정 수령한 것으로 합니다. "귀하가 사용할 수 있도록 마련된" 수표에는 이미 수령했으나 현금화하거나 입금하지 않은 수표도 포함됩니다. 예를 들어, 연말 전에 귀하가 가져갈 수 있도록 고용주가 사무실에 준비해둔 마지막 급료지불 수표도 여기에 포함됩니다. 귀하가 연말 전에 해당 수표를 취했는지 여부 또는 연말이 지난 뒤에 우편으로 수령할 수 있도록 기다렸는지 여부와는 관계 없이 귀하가 해당 수표를 추정 수령한 것으로 합니다.

추정 수령이 아닌 경우.

수입을 추정 수령하지 않았음을 보여줄 수 있는 경우도 있습니다.

예시.

교사인 앨리스 존슨은 학교 이사회가 제시한 조건에 따라 그녀가 자리를 비운 동안에는 그녀가 본래 수령하는 급여와 학교 이사회가 고용한 임시 교사에게 지급되는 급여의 차액만을 수령하기로 동의하였습니다. 따라서 앨리스는 임시 교사에게 지급할 급여만큼 차감된 금액을 추정 수령했다고 볼 수 없습니다.

발생주의 회계처리 방법.

발생주의 회계처리 방법을 사용할 경우, 일반적으로 수입을 수령한 시점이 아닌 수입이 발생한 시점을 기준으로 신고합니다. 지출은 일반적으로 지급한 시점이 아닌 지출이 발생한 시점을 기준으로 공제합니다.

선불 수입.

선불 수입은 일반적으로 수입을 수령한 해의 총수입에 포함시킵니다. 귀하가 수입을 사용 가능하게 된 이상 회계처리 방법은 중요하지 않습니다. 선불 수입에는 선불 임대료나 이자 및 귀하가 차후에 제공할 서비스를 위해 지급된 금액이 포함될 수 있습니다.

특정 선불금은 제한적으로 다음 해까지 이연이 허용될 수 있습니다. 구체적인 정보는 간행물 538을 참조하십시오.

추가 정보.

회계처리 방법을 변경하는 방법을 포함한 회계처리 방법에 관한 자세한 정보는 간행물 538을 참조하십시오.

사회 보장 번호 (SSN)

세금 신고서에는 SSN을 입력해야 합니다. 기혼일 경우, 부부 공동 세금 신고 또는 부부 별도 세금 신고와는 관계 없이 귀하와 배우자의 SSN을 모두 입력하십시오.

부부 공동 세금 신고를 할 경우, 이름 순서와 동일한 순서대로 SSN을 입력하십시오. IRS에 그외 다른 양식 및 서류를 제출할 때에도 동일한 순서를 유지하십시오.

.This is an Image: caution.gif귀하 또는 배우자가 부부 공동 세금 신고를 하는데 2020년 세금 신고서 제출 기한일 (기한 연장 포함) 또는 그 이전에 발급된 SSN (또는 ITIN)을 보유하지 않은 경우, 2020년 원본 또는 수정신고서를 사용하여 특정 세금 혜택을 청구할 수 없습니다..

양식 1040 또는 1040-SR, W-2, 및 1099에 입력한 이름과 SSN이 사회복지 보장 카드에 표시된 내용과 일치하는지 확인하십시오. 일치하지 않을 경우, 양식 1040 또는 1040-SR을 통해 청구한 특정 공제가 축소되거나 허용되지 않을 수 있으며, 사회복지 보장 수입에 대한 공제금을 수령하지 못할 수 있습니다. 양식 W-2에 SSN 또는 이름이 잘못 기재되었다면, 고용주 또는 양식 발급 대리인에게 최대한 빨리 알려 수입이 사회복지 보장 기록에 추가될 수 있도록 합니다. 사회복지 보장 카드에 표시된 이름 또는 SSN이 잘못되었을 경우, 사회 보장국 (SSA)에 800-772-1213으로 전화하십시오.

이름 변경.

혼인, 이혼 등을 이유로 이름을 변경하였을 경우, 세금 신고서를 제출하기 전 지역 SSA 사무소에 변경 사실을 반드시 알리십시오. 세금 신고서 처리 및 환급 지연을 방지할 수 있습니다. 또한 미래에 수령하게 될 사회복지 보장 혜택을 안전하게 보호하는 데에도 도움이 됩니다.

부양 가족의 SSN.

부양 가족의 나이와 상관 없이 귀하가 부양 가족으로 등재한 모든 부양 가족의 SSN을 각각 제공해야 합니다. 이러한 요건은 귀하가 세금 신고서에서 부양 가족으로 등재한 (자녀만이 아닌) 모든 부양 가족에 대하여 적용됩니다.

.This is an Image: caution.gif해당 자녀에 대하여 2020년 원본 또는 수정신고서에 세금 혜택을 청구할 적격 대상에 해당하기 위해서는 적격 자녀가 2020년 세금 신고서 제출 기한(기한 연장 포함) 내에 발급된, 취업 시 유효한 SSN을 보유하고 있어야 합니다. 14장 및 간행물 596을 참조하십시오..

예외.

자녀가 2020년에 출생 및 사망하였으며 SSN을 보유하지 않았다면, 양식 1040 또는 1040-SR 부양 가족 섹션의 (2) 열에 "DIED" (사망)라고 입력하고 자녀의 출생 증명서, 사망 증명서 및 병원 기록 사본을 첨부하십시오. 자녀가 살아서 출생한 사실이 서류를 통해 증명되어야 합니다.

SSN을 보유하지 않은 경우.

양식 SS-5, 사회 복지 보장 카드 신청서를 지역 SSA 사무소에 제출하여 귀하 또는 부양 가족의 SSN을 신청하십시오. SSN 발급에는 약 2주가 소요됩니다. 귀하 또는 부양 가족에게 SSN 신청 자격이 없는 경우, 뒤에서 다룰 개인 납세자 식별 번호 (ITIN) 을 참조하십시오.

미국 시민 또는 거주 외국인의 경우, 양식 SS-5를 사용하여 귀하의 나이, 신원, 시민권 또는 외국인 신분을 증명해야 합니다. 만 12세 이상이며 SSN을 발급 받은 적이 없는 경우, 이러한 사실 관계를 증명하는 서류를 지참하여 SSA 사무소를 직접 방문해야 합니다.

SSA 사무소 어디에서든 양식 SS-5를 제공 받을 수 있으며, SSA.gov(영어)를 인터넷 방문하거나 800-772-1213으로 전화를 걸어 제공 받을 수도 있습니다. 나이, 신원, 또는 시민권을 증명하는 데 사용할 수 있는 서류에 관하여 문의 사항이 있을 경우, SSA 사무소에 연락을 취하십시오.

세금 신고서 제출 기한 내에 부양 가족이 SSN을 보유하지 못하는 경우, 앞서 세금 신고서 제출 시기 에서 설명한 바와 같이 제출 기한 연장을 신청하는 것이 유용할 수 있습니다.

필수적으로 제공해야 할 SSN을 제공하지 못하거나 잘못된 SSN을 제공할 경우, 세금이 증가할 수 있으며 환급액이 축소될 수 있습니다.

입양 납세자 식별 번호 (ATIN).

미국 시민 또는 거주자인 자녀를 입양하는 과정을 진행하고 있어, 입양 절차가 완료되기 전에 자녀의 SSN을 발급 받을 수 없는 경우, SSN을 대신하여 사용할 수 있는 ATIN 발급을 신청할 수 있습니다.

다음 사항에 모두 해당할 경우, IRS에 양식 W-7A, 입양 수속 중의 납세자 식별 번호 신청서를 제출하여 ATIN을 발급 받으십시오.

  • 법적 입양을 위해 귀하 가정에 위탁된, 함께 사는 자녀가 있다.

  • 자녀의 친부모, 입양 기관 및 그외의 관계자들로부터 자녀가 기존에 보유한 SSN을 얻기 위해 합당한 노력을 기울였으나, 자녀의 SSN을 얻지 못하였다.

  • 예를 들어, 입양 절차가 완료되지 않았기 때문에 SSA에 자녀의 SSN을 신청할 수 없었다.

  • 세금 신고서에 자녀를 부양 가족으로 등재할 자격이 있다.

입양 절차가 완료된 후에는, 자녀의 SSN을 반드시 신청해야 합니다. 계속해서 ATIN을 사용할 수는 없습니다.

자세한 정보는 양식 W-7A를 참조하십시오.

비거주 체류 배우자.

배우자가 비거주 체류자이며 다음에 해당할 경우, 배우자가 SSN 또는 ITIN 중 하나를 보유해야 합니다.

  • 부부 공동 세금 신고를 할 경우, 또는

  • 배우자가 부부 별도 세금 신고를 할 경우.

배우자에게 SSN 신청 자격이 없을 경우, ITIN에 관한 이어지는 논의를 참조하십시오.

개인 납세자 식별 번호 (ITIN).

비거주 또는 거주 체류자이며 SSN을 보유하지 않고 SSN 신청 자격이 없는 경우, IRS에서 ITIN을 발급해드립니다. 이와 같은 사항은 체류자의 배우자 또는 부양 가족에게도 적용됩니다. IRS에 양식 W-7을 제출하여 ITIN 발급을 신청하십시오. ITIN 발급에는 약 7주가 소요됩니다. 세금 신고서에 SSN을 입력해야 하는 모든 경우에 대하여 ITIN을 입력하십시오.

ITIN이 만료되지 않도록 주의하십시오.지난 3년간 미국 세금 신고서를 제출하는 데 ITIN을 적어도 한번 이상 사용한 적이 없거나, 중간 숫자가 88 (9NN-88-NNNN)이거나, 2013년 이전에 할당된 ITIN 중 중간 숫자가 90, 91, 92, 94, 95, 96, 97, 98, 99인 경우, 2020년 말에 만료되었으므로 2021년에 미국 연방 세금 신고서를 제출해야 한다면 ITIN 갱신이 필요합니다. 연방 세금 신고서를 제출할 필요가 없다면 ITIN을 갱신할 필요가 없습니다. 자세한 정보는 IRS.gov/ITIN(한국어 클릭)에서 확인할 수 있습니다.

.This is an Image: taxtip.gif중간 숫자가 70~87인 ITIN은 이미 만료되었습니다. 따라서 아직 ITIN을 갱신하지 않았고 2021년에 세금 신고서를 제출해야 한다면 ITN을 갱신해야 합니다..

.This is an Image: taxtip.gif세금 신고서 제출을 위해 귀하, 배우자, 또는 부양 가족의 ITIN을 신청하는 경우, 작성을 완료한 세금 신고서를 양식 W-7에 첨부하십시오. 제출 방법 및 주소에 관한 사항은 양식 W-7의 설명서를 참조하십시오..

.This is an Image: caution.gifITIN이 발급된 일반 연도에는 해당 ITIN을 사용하여 세금 신고서를 전자 제출할 수 없으나, ITIN을 사용한 전자 제출은 다음 해부터 가능합니다..

ITIN은 세금을 위한 용도로만 사용.

ITIN은 연방 세금 용도로만 사용할 수 있습니다. ITIN에 의해 사회복지 보장 혜택을 받을 권리가 부여되지 않으며, 미국법 하의 고용 또는 이민 신분이 변경되지 않습니다.

사회 보장 번호를 제공하지 않은 것에 따른 과태료.

SSN 제공이 필수적인 사안에 대해 귀하, 배우자, 또는 부양 가족의 SSN을 제공하지 않을 경우, 과태료가 부과될 수 있습니다. 자세한 정보는 뒤에서 다룰 과태료 에 관한 논의를 참조하십시오.

서신에 SSN 기입.

세금 계정과 관련하여 IRS에 서신을 보낼 경우, 귀하의 SSN (부부 공동 세금 신고를 할 경우, 배우자의 이름과 SSN)을 서신에 포함시켜주십시오. 귀하의 계정을 확인하는 데 SSN이 사용되기 때문에 SSN 제공 시 IRS로부터 빠른 회신을 받는 데 도움이 됩니다.

대통령 선거 운동 기금

이 기금은 대통령 선거 운동 자금을 조달하는데 쓰입니다. 또한 소아과 의학 연구 자금으로도 쓰입니다. $3를 해당 기금에 기부하고자 할 경우, 빈칸에 체크 표시를 하십시오. 부부 공동 세금 신고를 할 경우, 배우자 역시 $3를 해당 기금에 기부할 수 있습니다. 빈칸에 체크 표시를 할 경우, 귀하의 세금 및 환급에는 영향을 주지 않습니다.

계산

다음에 제시된 정보를 참고할 경우, 세금 신고서를 보다 쉽게 작성하는 데 도움을 얻을 수 있습니다.

달러로 반올림.

세금 신고서 및 스케줄 작성 시 센트를 달러로 반올림할 수 있습니다. 달러로 반올림할 경우, 모든 금액을 반올림해야 합니다. 반올림 시, 50 센트 미만인 금액은 내림하고 50~99센트는 달러로 올림하십시오. 예를 들어, $1.39는 $1가 되며, $2.50는 $3가 됩니다.

양식 및 스케줄의 줄에 입력할 금액을 여러 개 합산해야 할 경우, 합산 시에는 반올림을 하지 말고 합산한 총액만 반올림하십시오.

센트를 포함한 금액을 입력할 경우, 소수점을 반드시 포함시키십시오. 양식 1040 또는 1040-SR에는 센트 열이 제공되지 않습니다.

동일한 금액.

동일한 금액 중 더 적거나 많은 금액을 입력할 것을 요구하는 경우, 해당 금액을 입력하십시오.

음수 금액.

세금 신고서를 서면으로 제출할 때 음수 금액을 입력해야 할 경우, 음수 부호를 사용하는 대신 해당 금액을 괄호 안에 넣으십시오. 양수와 음수 금액을 합산해야 할 경우, 양수 금액을 모두 합산한 금액에서 음수 금액을 빼주십시오.

첨부

귀하가 제출한 양식 및 세금 신고서에 신고한 항목에 따라 추가 스케줄 및 양식을 작성하여 서면 신고서에 첨부해야 할 수 있습니다.

.This is an Image: taxtip.gifIRS 전자 제출을 이용하여 서면 첨부 사항이 없는 신고서를 제출할 수도 있습니다. 해당 방식을 이용하면 양식 W-2를 포함하여 첨부하거나 우편 발송할 서류가 발생하지 않습니다. 앞서 다룬 전자 방식 제출의 장점을 참조하십시오..

양식 W-2.

양식 W-2는 귀하에게 지급된 임금을 비롯한 기타 보상 및 임금에서 원천징수된 세금에 관하여 고용주가 제공하는 내역서입니다. 양식 W-2는 각각 고용주에게서 받아야 합니다. 서면 신고서 제출 시 세금 신고서에 표시된 부분에 양식 W-2를 첨부하십시오. 자세한 정보는 4장의 양식 W-2 를 참조하십시오.

양식 1099-R.

연방 소득세 원천징수가 표시된 양식 1099-R을 수령하고 서면 신고서를 제출한 경우, 신고서에 표시된 부분에 해당 양식의 사본을 첨부하십시오.

양식 1040 또는 1040-SR.

서면 신고서를 제출할 경우, 양식 또는 스케줄의 우측 상단에 표시된 "Attachment Sequence No" (첨부 순서 번호)에 따라 양식 1040 또는 1040-SR의 뒷면에 양식 또는 스케줄을 첨부하십시오. 그 다음에는 기타 내역서 및 첨부물을 관련 양식 및 스케줄 첨부 순서와 동일한 순서로 마지막에 첨부하십시오. 요구 사항이 아닌 이상 첨부물을 첨부하지 마십시오.

제삼자 지정인

귀하의 친구, 가족, 또는 기타 지정인이 귀하의 2020년 세금 신고서에 대해 IRS와 논의할 수 있기를 원한다면 "Third Party Designee" (제삼자 지정인)영역의 "Yes" (네) 빈칸에 체크 표시를 하면 됩니다. 지정인의 이름, 전화번호 및 지정인이 자신의 개인 식별 번호 (PIN)로 지정한 다섯 자리 숫자를 입력하십시오.

귀하와 귀하의 배우자가 부부 공동 세금 신고서에서 "Yes" (네) 빈칸에 체크 표시를 할 경우 IRS가 세금 신고서 처리 과정에서 문의 사항이 있을 경우,지정인에게 연락을 취하여 해당 내용을 문의해도 된다는 허가를 하는 것 입니다. 지정인은 다음과 같은 행동을 취할 수 있습니다:

  • IRS에 세금 신고서상 누락된 정보 제공,

  • IRS에 세금 신고서의 처리 및 환급 또는 지급금 상태에 관한 정보 요청,

  • 귀하의 세금 신고서 관련 안내문 또는 사본 요청 및 수령,

  • 계산 오류, 상쇄 (뒤에서 다룰 환급 참조), 및 세금 신고서 작성에 관한 특정 IRS 고지서에 대한 응답.

단, 지정인이 환급 수표를 수령하거나 (추가 채납 세금을 비롯한) 사안에 대하여 귀하에게 구속력을 갖거나 IRS를 상대로 귀하를 대변할 권한을 부여하는 것은 아닙니다. 지정인의 권한을 확장하고자 할 경우, 간행물 947을 참조하십시오.

이러한 권한 부여는 2021년 세금 신고서 제출 기한 (기한 연장 제외)이 도래하기 전에 자동으로 만료됩니다. 대부분의 납세자들에게 이는 2022년 4월 18일을 의미합니다.

자세한 정보는 귀하의 양식 설명서를 참조하십시오.

서명

세금 신고서에 서명을 하고 날짜를 입력해야 합니다. 부부 공동 세금 신고를 할 경우, 부부 중 한 명에게만 수입이 발생하였어도 귀하와 배우자 모두 세금 신고서에 서명을 해야 합니다.

.This is an Image: caution.gif부부 공동 세금 신고를 할 경우, 일반적으로 양쪽 배우자 모두에게 세금에 대한 책임이 있으며, 한쪽 배우자를 상대로 세금 전체에 대한 책임을 부과할 수 있습니다. 2장을 참조하십시오. .

신고서 설명서에 나와있는 요구사항에 따라서 세금 신고서에 서명이 되어 있기 전까진 귀하의 세금 신고서는 유효하지 않다고 간주됩니다.

서면 세금신고서를 제출 할 경우 반드시 자필로 서명을 해야 합니다.디지털, 전자식, 또는 타자기 글자로 된 서명은 서면으로 제출 된 양식 1040 또는 1040–SR의 유효한 서명이 아닙니다.

전자 세금신고서를 제출 할 경우 신고서 설명서에 나와있는 요구사항을 따른 전자식 서명을 사용할 수 있습니다.

위의 요구사항을 따르지 못한 서명을 신고서에 할 경우 세금 환급을 받지 못할 수도 있습니다.

직업을 입력하십시오. 부부 공동 세금 신고를 할 경우, 귀하와 배우자의 직업을 모두 입력하십시오.

대리 서명을 할 수 있는 경우.

다음에 해당하는 경우, 대리인을 지명하여 세금 신고서에 대신 서명하도록 할 수 있습니다.

  1. 질병 또는 부상으로 인해 세금 신고서에 서명할 수 없는 경우,

  2. 적어도 세금 신고서 제출 기한 60일 전부터 지속된 기간 동안 미국에 없는 경우, 또는

  3. 귀하가 사는 지역에 위치한 IRS 사무소의 허가를 받은 경우.

위임권.

이러한 경우에 해당하여 대리인이 세금 신고서에 대신 서명을 하였을 경우, 대리인이 귀하를 대신하여 서명할 수 있는 권한을 부여하는 위임권 (POA)을 첨부해야 합니다. 대리인이 세금 신고서에 대신 서명할 권한을 부여함을 명시한 POA를 사용하거나 양식 2848을 사용하십시오. 양식 2848의 파트 I에는 대리인이 세금 신고서에 대신 서명할 권한을 부여 받은 사실이 명시되어야 합니다.

법원이 지정한 관리인, 보호자, 또는 기타 수탁자.

귀하가 세금 신고서 제출을 해야 하는 지적 장애인 또는 신체 장애인의 법원이 지정한 관리인, 보호자, 또는 기타 수탁자일 경우, 해당 납세자를 대신하여 귀하의 서명을 입력하십시오. 양식 56을 제출하십시오.

서명 불가.

납세자가 지적 능력은 갖추었지만 세금 신고서 또는 POA에 서명할 신체 능력을 갖추지 못하였을 경우, 주법에 따라 유효한 "signature" (서명)이 정의됩니다. 이는 납세자가 서명하고자 하는 의사를 명확히 나타내는 표시라면 무엇이든 인정될 수 있습니다. 예를 들어, 납세자가 표시한 "X" 표시에 목격자 두 명이 서명한 것도 주법에 따라 유효한 서명으로 간주될 수 있습니다.

서명 불가 배우자.

귀하의 배우자가 어떠한 이유로 인해 세금 신고서에 서명을 할 수 없는 경우, 2장의 부부 공동 세금 신고 를 참조하십시오.

자녀의 세금 신고서.

자녀가 세금 신고서를 제출해야 하는데 신고서에 서명을 하지 못하는 경우, 자녀의 부모, 보호자, 또는 기타 법적 책임이 있는 자가 자녀의 이름으로 서명을 한 뒤 "By (귀하의 서명), parent for minor child"라는 문구를 덧붙여야 합니다.

유료 세무 대리인

일반적으로 세금 신고서를 대신 작성하거나 작성에 도움을 주거나 또는 검토하도록 귀하가 고용한 인물은 신고서에 서명을 하고 작성대행자 세금 신고서의 유료 세무 대리인 영역에 표시된 빈칸에 작성대행자 세금 식별 번호 (PTIN)를 포함한 입력 사항을 기입해야 합니다.

세금 신고서 작성 시 많은 세무 대리인은 전자 제출을 하도록 요구되고 있습니다. 세무 대리인은 세금 신고서 작성 소프트웨어를 사용하여 전자 제출 신고서에 서명을 합니다. 단, 원할 경우 서면으로 세금 신고서를 작성하도록 할 수 있습니다. 이러한 경우, 유료 세무 대리인은 서면 신고서에 자필로 서명하거나 고무 도장 또는 기계 장치를 사용할 수 있습니다. 세무 대리인에게는 세금 신고서에 서명을 부착할 직접적 책임이 있습니다.

(세금 신고서 작성을 위해 개인 또는 사업체에 고용되지 않은) 자영업자인 세무 대리인의 경우, 세금 신고서의 "Paid Preparer Use Only" (유료 세무 대리인용)영역에 표시된 자영업자 빈칸에 체크 표시를 하십시오.

세무 대리인은 IRS에 제출한 사본과 함께 반드시 귀하에게 세금 신고서 사본을 제공해야 합니다.

귀하가 직접 세금 신고서를 작성할 경우, 이 영역을 빈칸으로 두십시오. 타인이 귀하의 세금 신고서를 대신 작성해주는 대가로 아무런 보상을 받지 않은 경우, 타인의 서명을 신고서에 포함시키지 마십시오.

세무 대리인이 귀하의 세금 신고서에 반드시 서명을 해야 하는지 여부에 관하여 문의 사항이 있을 경우, IRS 사무소 어디에든 연락을 취하십시오.

환급

세금 신고서 작성 시 납부해야 할 소득세보다 많은 금액을 납부하지 않았는지 알아볼 수 있습니다. 과도 지불한 경우, 해당 금액을 환급 받거나 다음 연도 (2021년) 추정세에 해당 금액의 전부 또는 일부를 적용하도록 선택할 수 있습니다.

.This is an Image: caution.gif2021년 추정세에 2020년 과도 지불액을 적용하도록 선택할 경우, 2020년 세금 신고서 제출 기한(기한 연장 제외)이 지난 시점에서는 마음을 바꾸고 환급을 받을 수 없습니다..

양식 1040 및 1040-SR의 설명서에 따라 입력 사항을 모두 입력하여 환급 신청 및/또는 2021년 추정세에 과도 지불금 적용을 진행하십시오.

.This is an Image: taxtip.gif2020년에 대한 환급액이 클 경우, 2021년에 임금에서 원천징수되는 소득세를 축소하는 것이 좋습니다. 자세한 정보는 4장을 참조하십시오. .

.This is an Image: deposit.gif종이 수표를 수령하는 대신 개인 퇴직 계정 (IRA)을 포함한 은행 계좌 또는 저축 계좌로 환급액을 직접 입금 받을 수도 있습니다. 양식 1040 및 1040-SR의 설명서에 따라 직접 입금을 신청하십시오. 직접 입금이 불가능할 경우, IRS가 대신 수표를 보내드립니다..

귀하 명의가 아닌 계좌로 환급액 전부 또는 일부의 직접 입금을 요청하지 마십시오. 세무 대리인이 자신의 계좌로 환급액 전부 또는 일부를 입금 받지 못하도록 하십시오. 단일 계좌 또는 선불 직불 카드로 직접 입금 받을 수 있는 횟수는 1 년에 3회 환급으로 제한되어 있습니다. 제한 횟수를 넘어갈 경우, 종이 수표를 보내드립니다. IRS.gov/Individuals/Direct-Deposit-Limits(영어)를 방문하여 자세한 내용을 알아보십시오.

IRA.

환급액(또는 그 일부)을 전통 IRA, Roth IRA, 또는 간소화된 종업원 연금 개인 퇴직 계정 IRA(SEP-IRA)로는 직접 입금이 가능하지만, 직원을 위한 저축 인센티브 매칭 플랜 (SIMPLE) IRA로는 가능하지 않습니다. IRA를 먼저 은행 또는 금융 기관에 제정해야 직접 입금을 요청할 수 있습니다.

TreasuryDirect®.

재무부직접구매 ®(TreasuryDirect®) 인터넷 계정으로 환급액 입금을 요청하여 미국 재무부 시장성 유가증권 및 저축 채권을 구매할 수도 있습니다. 자세한 정보는 http://go.usa.gov/3KvcP(영어)를 방문하여 주십시오.

분할 환급.

직접 입금을 선택할 경우, 환급액을 분할하여 2~3개 계좌에 나눠서 입금 받거나 최대 $5,000의 종이 시리즈 I 저축 채권을 구입할 수 있습니다. 양식 8888을 작성하여 세금 신고서에 첨부하십시오.

$1 미만의 과도 지불.

과도 지불된 금액이 $1 미만일 경우, 서면으로 환급을 요청하지 않는 이상 해당 금액을 환급 받을 수 없습니다.

환급 수표의 현금화.

세금 환급 수표를 수령하였을 경우, 빠른 시일 내에 현금화하십시오. 수표 만료일은 발행일로부터 12번째 돌아오는 달의 마지막 사업일입니다.

수표가 만료되었을 경우, IRS에 재발급을 요청할 수 있습니다.

예상보다 많거나 적은 환급액.

받을 자격이 없는 환급액에 대한 수표를 수령하였거나 추정세로 이전되었어야 할 과도 지불금을 수령한 경우, 수표를 현금과하지 마십시오. IRS에 연락을 취하십시오.

귀하가 청구한 환급금보다 많은 금액의 수표를 수령한 경우, 금액 차이를 설명하는 안내문을 수령하기 전에는 수표를 현금화하지 마십시오.

귀하가 청구한 환급금보다 적은 금액의 수표를 수령한 경우, 금액 차이를 설명하는 안내문도 함께 전달 받았어야 합니다. 수표를 현금화하였어도 추가 환급금을 청구할 수 있습니다.

안내문을 수령하지 않았으며 환급액에 대한 문의 사항이 있을 경우, 2주간 기다리십시오. 그래도 안내문을 전달 받지 못했다면, IRS에 전화로 연락을 취하십시오.

부채 상쇄.

환급이 예정되어 있는데 미납 세금이 있을 경우, 환급금의 전부 또는 일부가 체납금의 전부 또는 일부를 지불하는 데 사용될 수 있습니다. 여기에는 체납 연방 소득세, (학자금 대출과 같은) 기타 연방 부채, 주 소득세, 자녀 양육 보조비, 배우자 생활 보조금, 및 주 실업 수당 채무가 포함됩니다. 귀하가 청구한 환급금이 부채를 상쇠 시키는데 사용된 경우, 이를 귀하에게 통보해드립니다.

부부 공동 세금 신고 및 피해 배우자.

부부 공동 세금 신고를 하는데 배우자 한쪽에게만 체납금이 있을 경우, 다른 배우자를 피해 배우자로 간주할 수 있습니다. 다음 두 가지 모두 해당하며 피해 배우자가 부부 공동 세금 신고서에 명시된 과도 지불금 중 자신의 몫을 환급 받고자 할 경우, 피해 배우자는 양식 8379, 피해 배우자 분배를 제출하십시오.

  1. 체납금을 납부할 법적 책임이 없다.

  2. (임금에서 원천징수된 연방 소득세 또는 추정세 지불과 같은) 세금을 납부하고 신고하였거나 환급가능 세액 공제 (앞서 다룬 세금 신고서 제출 대상 참조)를 청구하였다.

참고.

피해 배우자의 거주지가 해당 세무 연도 기간 동안 공동 재산을 인정하는 주에 위치한 적이 있을 경우, 특별 규칙이 적용될 수 있습니다. 양식 8379의 설명서을 참조하십시오.

부부 공동 세금 신고서를 제출하지 않았으며 부부 공동 환급금이 상쇠될 것임을 알고 있을 경우, 세금 신고서와 함께 양식 8379를 제출하십시오. 세금 신고서를 서면으로 제출한 날로부터 14주 이내 또는 전자 방식으로 제출한 날로부터 11주 이내에 환급금을 수령할 수 있습니다.

부부 공동 세금 신고서를 제출하였으며 부부 공동 환급금이 상계되었을 경우, 양식 8379를 단독으로 제출하십시오. 환급금이 상쇠된 이후 양식을 제출할 경우, 환급금을 수령하는 데 최대 8주가 소요될 수 있습니다. 이전에 제출한 세금 신고서를 첨부하지 십시오. 단, 양쪽 배우자 모두에게 해당하는 양식 W-2 및 W-2G 사본을 포함시키고 원천징수된 소득세가 명시된 양식 1099가 있을 경우 이 또한 포함시키십시오. 이와 같은 양식이 첨부되지 않았거나 양식을 완성하지 않은 채로 제출하였을 경우, 양식 8379의 처리가 지연될 수 있습니다.

각 세무 연도에 대해 양식 8379를 따로 제출해야 세무 연도 각각에 대해 처리가 가능합니다.

.This is an Image: caution.gif피해 배우자 청구는 무고한 배우자에 대한 구제 요청과는 다른 것입니다. 피해 배우자는 양식 8379를 사용하여 배우자 각자에게 부여된 세금 과도 지불금 부분을 요청할 수 있습니다. 무고한 배우자는 양식 8857, 무고한 배우자에 대한 구제를 사용하여 부부 공동 세금 신고서에 잘못 신고된, 상대 배우자(또는 전 배우자)에게 해당하는 항목에 따른 부부 공동 채무 세금, 이자 및 과태료 면제를 요청할 수 있습니다. 무고한 배우자에 대한 정보는 2장, 부부 공동 세금 신고 하의 공동 책임 면제를 참조하십시오. .

미납 세액

세금 신고서 작성 시 미납 세액 전체를 납부했는지 알아볼 수 있습니다. 추가 세금을 납부해야 할 경우, 세금 신고서를 제출할 때 함께 납부하십시오.

.This is an Image: taxtip.gif미납 세액이 $1 미만일 경우, 납부하지 않아도 됩니다..

IRS에서 귀하의 세금을 산정할 경우, 미납 세액에 대한 청구서를 받게 됩니다. 청구서를 받은 후 30일 이내(더 늦어질 경우, 세금 신고서 제출 기한 내)에 세금을 납부해주십시오. 13장의 IRS가 산정한 세금 을 참조하십시오.

.This is an Image: caution.gif기한 내에 세금을 납부하지 않을 경우, 미납 과태료가 부과될 수 있습니다. 뒤에서 다룰 과태료를 참조하십시오. 체납세액 잔고에 대한 자세한 정보는 간행물 594을 참조하십시오. .

.This is an Image: taxtip.gif2020년에 대한 미납 세액이 클 경우, 임금에서 원천징수되는 금액을 늘리거나 2021년 추정세를 예납하는 것이 좋습니다. 자세한 정보는 4장을 참조하십시오..

납부 방법

인터넷 납부, 전화 납부, 전자 기기 납부, 현금 납부, 또는 수표 및 우편환을 사용한 납부 모두 가능합니다. 2021년에 대한 추정세 예납은 여기에 포함시키지 마십시오. 추정세는 따로 납부해주십시오.

부도 수표 또는 부정 납부.

부도 수표를 사용한 IRS 납부에 따른 과태료는 $25 또는 수표액의 2% 중 더 높은 금액으로 산정됩니다. IRS에서 자금을 수령하지 못한 경우, 다른 납부 형태에도 이러한 과태료가 적용됩니다.

인터넷 납부.

인터넷 납부는 편리하고 안전하며 귀하의 세금을 IRS가 제때 수령하는 데 도움을 줍니다.

인터넷으로 납부하는 방법에는 IRS 직접 입금을 통해 은행 계좌에서 직접 이전하거나 전자식 연방 세금 납부 시스템 (EFTPS)을 이용하거나 직불 카드 또는 신용 카드를 사용하는 방법이 있습니다.

IRS.gov/Payments(한국어 클릭)를 방문하여 인터넷으로 세금을 납부하거나 이와 관련한 자세한 정보를 알아보십시오.

전화 납부.

전화 납부는 또 하나의 전자 납부 방식으로, 편리하고 안전합니다. 다음 중 한 가지 방식을 사용해주십시오.

  • EFTPS.

  • 직불 카드 또는 신용 카드.

EFTPS를 사용하기 위해서는 인터넷으로 등록하거나 우편을 통해 등록 양식을 받아보아야 합니다. EFTPS를 통해 납부하려면, 800-555-4477 (영어) 또는 800-244-4829 (스페인어)로 전화해주십시오. 청각 장애, 난청, 또는 언어 장애가 있는 분들 중 텔레타이프 (TTY)/청각 장애인용 통신 장치 (TDD)를 소지한 분은 800-733-4829로 전화를 주십시오. IRS.gov/Payments(한국어 클릭) 또는 EFTPS.gov(영어)를 방문하여 EFTPS에 관한 자세한 정보를 확인하십시오.

직불 카드 또는 신용 카드를 사용하여 납부하고자 할 경우, 다음 서비스 제공업체 중 한 곳에 전화하십시오. 서비스 제공업체, 카드 유형, 및 납부액에 따라 서비스 제공업체에서 편의제공 수수료를 부과합니다.

WorldPay US, Inc.
844-PAY-TAX-8TM (844-729-8298)
www.payUSAtax.com(영어)
Official Payments
888-UPAY-TAXTM (888-872-9829)
www.officialpayments.com(영어)
Link2Gov Corporation
888-PAY-1040TM (888-729-1040)
www.PAY1040.com(영어)

IRS.gov/Payments를 방문하면 전화 납부에 관한 최신 정보를 얻을 수 있습니다.

모바일 기기 납부.

모바일 기기를 통해 납부하고자 할 경우, IRS2Go app을 설치하십시오.

현금 납부.

현금 납부는 협력업체들을 통해 제공해드리는 본인이 직접 납부하는 방식으로, 하루에 거래 한 회당 최대 $1,000까지 납부할 수 있습니다. 현금 납부를 이용하고자 할 경우, 먼저 www.officialpayments.com(영어)에서 인터넷으로 등록을 해야 합니다.

수표 또는 우편환을 사용한 납부.

수표 또는 우편환의 지불 수취인 대상을 "United States Treasury" (미국 재무부)로 기재하여 미납 세액 전체를 납부해주십시오. 현금을 보내지 마십시오. 납부금을 세금 신고서에 첨부하지 마십시오. 수표 또는 우편환의 앞면에 귀하의 정확한 이름, SSN, 낮 동안 사용하는 전화 번호, 세무 연도, 및 양식 번호를 기재하십시오. 부부 공동 세금 신고를 할 경우, 세금 신고서에 먼저 입력된 SSN을 먼저 입력하십시오.

수표를 사용하여 납부하는 납세자들을 위한 안내.

수표를 사용하여 납부할 경우, 귀하는 IRS가 수표에 입력된 정보를 사용하여 귀하의 계좌에서 전자 방식의 일회성 자금 이전을 하거나 해당 납부를 수표 거래로 처리할 권한을 부여하는 것입니다. IRS에서 귀하의 수표에 입력된 정보를 사용하여 전자 방식의 자금 이전을 수행할 경우, 빠르면 수표 수령 당일에 자금 이체가 이루어질 수 있으며, 귀하는 금융 기관으로부터 수표를 돌려 받을 수 없습니다.

$1억 이상 수표는 취급하지 않습니다.

IRS는 한 장에 $100,000,000 ($1억) 이상인 수표 (자기앞수표 포함)는 취급하지 않습니다. 수표를 통해 $1억 이상을 전달하고자 하는 경우, 각각 $1억 미만인 수표 두 장 이상에 나누어 지급해야 합니다. 이 제한 금액은 (전자 방식 납부와 같은) 다른 납부 방식에는 적용되지 않습니다. 납부할 금액이 $1억을 넘어갈 경우, 수표가 아닌 다른 납부 방식을 고려해주십시오.

추정세 예납.

2020년 소득세 신고서에 따라 납부할 때 2021년 추정세는 포함시키지 마십시오. 추정세 예납 방법에 관한 자세한 정보는 4장을 참조하십시오.

이자

세금 신고서 제출 기한 내에 납부하지 않은 세금에 대하여 이자가 부과됩니다. 제출 기한 연장을 받는다 하여도 이자는 부과됩니다.

.This is an Image: taxtip.gifIRS가 귀하의 세금을 산정해드릴 경우, 체납에 대한 이자 부과를 피하기 위해서는 청구서 날짜로부터 30일 이내 또는 세금 신고서 제출 기한 중 더 나중에 도래하는 제출 기한까지 청구서 금액을 납부해야 합니다. 자세한 정보는 13장의 IRS가 산정한 세금을 참조하십시오. .

과태료에 대한 이자.

세금 미신고 과태료, 정확도 관련 과태료 및 사기 과태료에 대하여 세금 신고서 제출 기한 (기한 연장 포함)부터 납부일까지 이자가 부과됩니다. 다른 과태료에 대한 이자는 안내문 및 납부 요청서 날짜부터 부과되지만, 안내문 날짜로부터 달력일 기준 21일 이내 (또는 $100,000 이상의 과태료에 대한 안내문의 경우, 사업일 10일 이내)에 납부한 과태료에 대해서는 부과되지 않습니다.

IRS의 오류 또는 지연으로 인한 이자.

불합리한 오류나 IRS 요원 또는 직원이 행정 또는 경영상 조치를 수행하는 중에 지연이 발생하여 이자가 부과된 경우, 이자의 전부 또는 일부를 면제 받을 수 있습니다.

행정상 조치는 귀하의 사안을 처리하는 데 수행하는 절차적 행위 또는 기계적 행위를 가리킵니다. 경영상 조치에는 인력 이동 및 장기 인력 훈련이 포함됩니다. 연방세법의 적합한 적용에 관한 결정은 행정 또는 경영상 조치에 해당하지 않습니다.

오류 또는 지연의 중요한 책임이 귀하에게 있지 않으며 IRS에서 결함 또는 납부에 관하여 귀학에게 서면으로 통지하였을 경우에만 이자가 면제됩니다. 자세한 정보는 간행물 556을 참조하십시오.

제출 기한 (기한 연장 포함) 내에 세금 신고서를 제출하였으며 다음 중 더 뒤에 오는 날짜로부터 36개월 이내에 IRS에서 귀하의 채무 및 그 근거를 구체적으로 명시한 안내문을 제공하지 않았을 경우, 이자 및 과태료 부과가 일정 기간 정지될 수 있습니다.

  • 세금 신고서 제출일, 또는

  • 기한 연장을 제외한 세금 신고서 제출 기한.

자세한 정보는 간행물 556을 참조하십시오.

분할 납부 합의

세금 신고서 제출 시 미납 세액 전부를 납부할 수 없을 경우, 세액의 전부 또는 일부에 대하여 월부 분할 납부 합의를 요청할 수 있습니다. 단, 분할 납부 신청이 승인되더라도 귀하의 세금 신고서 제출 기한 내에 납부하지 않은 세금에 대해서는 이자가 부과되며 연체 지불에 대한 벌금도 부과될 수 있습니다. 분할 납부 신청이 승인될 경우, 수수료를 납부해야 합니다. 이자 및 과태료 부과를 줄이기 위해서는 세금 신고서 제출 시 세금을 최대한 납부하십시오. 분할 납부 합의를 신청하기 전에 은행 대출 또는 신용 카드 납부와 같은 보다 저렴한 대체안을 고려하십시오.

인터넷으로 분할 납부 합의 신청을 하고자 할 경우, IRS.gov/OPA(한국어 클릭)를 방문해주십시오. 또한 양식 9465를 사용할 수도 있습니다.

수표 또는 우편환을 사용한 납부 방식에 더하여 신용 카드 또는 직불 카드를 사용하거나 은행 계좌를 통한 직접 납부 방식을 통해 분할 납부 합의를 이용할 수 있습니다. 앞서 다룬 납부 방법 을 참조하십시오.

증여를 통한 공공 부채 축소

.This is an Image: envelope.gif기부 (증여)를 통해 공공 부채를 축소하는 방법도 있습니다. 증여를 하고자 할 경우, "Bureau of the Fiscal Service " (재정서비스국) 앞으로 별도의 수표를 발행해주십시오. .

수표를 다음 주소로 보내주십시오.

Bureau of the Fiscal Service
ATTN: Department G
P.O. Box 2188
Parkersburg, WV 26106-2188
또는 별도의 수표를 소득세 신고서와 함께 우편 봉투에 넣어 보내주십시오. 미납 세금에 해당 증여를 포함시키지 마십시오.

해당 유형의 인터넷 증여와 관련된 자세한 정보는 TreasuryDirect.gov(영어)를 방문하여 "How to Make a Contribution to Reduce the Debt" (부채 축소를 위한 기부 방법)을 클릭하십시오.

스케줄 A (양식 1040)에 항목별 공제를 청구할 경우, 다음 해 세금 신고서에 해당 증여를 자선목적의 기부금으로 공제할 수도 있습니다.

이름 및 주소

세금 신고서 작성을 완료한 후, 양식 1040 또는 1040-SR의 적합한 영역에 귀하의 이름과 주소를 기입하십시오.

.This is an Image: caution.gif세금 신고서의 올바른 위치에 귀하의 SSN을 입력해야 합니다..

사서함.

귀하의 거주지에 위치한 우체국이 도로명 주소로 우편을 배달하지 않으며 귀하가 사서함을 보유한 경우, 현 주소지 줄에 도로명 주소 대신 사서함 번호를 입력하십시오.

외국 주소.

귀하의 주소지가 미국, 미국령 또는 미국 영토가 아닌 곳에 위치한 경우, 양식 1040 또는 1040-SR의 적합한 줄에 도시명을 입력하십시오. 해당 줄에 다른 정보는 입력하지 마십시오. 해당 줄 아래 빈칸을 완성하십시오.

  1. 외국 국가명.

  2. 외국 지방/주/군.

  3. 외국 우편 번호.

국가명을 줄여서 쓰지 마십시오. 해당 국가에서 우편 번호 및 지방/주/군을 표기하는 방식에 따라주십시오.

세금 신고서 제출 주소

세금 신고서 작성을 완료한 뒤에는 IRS로 보내주십시오. 우편으로 발송하거나 전자 방식으로 제출하는 방법이 있습니다. 앞서 다룬 전자 방식 제출의 장점 을 참조하십시오.

서면 세금 신고서의 우편 발송.

양식 1040 및 1040-SR의 설명서에 표시된 주소로 서면 세금 신고서를 발송해주십시오.

세금 신고서 제출 후

IRS에 세금 신고서를 제출한 후 문의 사항이 생길 수 있습니다. 이 섹션에서는 기록 관리, 환급, 및 거주지 이동 시 해야 할 일에 관하여 다루고 있습니다.

보관해야 할 증빙서류

이 파트에서는 증빙서류를 보관해야 하는 이유, 보관해야 하는 증빙서류의 종류, 및 보관 기간에 관하여 다루고 있습니다.

.This is an Image: files.gif소득세 신고서를 완전하고 정확하게 작성하기 위해 증빙서류를 보관해야 합니다. 법에 따라 요구되는 특별한 형식의 증빙서류는 없습니다. 단, 모든 영수증, 사용된 수표 또는 지불 사실을 증명할 수 있는 기타 수단, 및 기타 증빙서류를 보관하여 공제를 청구할 때 이를 뒷받침할 수 있어야 합니다. .

환급을 청구할 경우, 증빙서류를 통해 세금을 과납한 사실을 증명할 수 있어야 합니다.

이 파트에서는 사업을 운영하는 경우 보관해야 할 증빙서류에 관해서는 논하지 않습니다. 사업 기록에 관한 정보는 간행물 583, 사업 시작 및 증빙서류 보관을 참조하십시오.

증빙서류를 보관해야 하는 이유

잘 보관된 증빙서류는 다음과 같은 상황에서 유용합니다.

  • 소득의 출처 확인. 증빙서류를 통해 소득의 출처를 확인하고 사업 소득 및 비사업 소득, 과세 소득 및 비과세 소득을 구분할 수 있습니다.

  • 지출 내역 추적. 증빙서류를 통해 지출 내역을 확인하고 이에 대해 공제를 청구할 수 있습니다. 이를 통해 세금 신고서에 항목별 공제를 청구할 수 있을지 판단할 수 있습니다.

  • 자산의 원가 추적. 자산의 원가를 나타내는 증빙서류를 보관하십시오. 여기에는 본래 가격 또는 기타 자산 원가 및 귀하가 개량한 부분이 포함됩니다.

  • 세금 신고서 작성. 세금 신고서를 작성하려면 증빙서류가 필요합니다.

  • 세금 신고서에 신고한 항목 뒷받침. IRS에서는 세금 신고서에 기재된 항목에 관하여 귀하에게 문의를 할 수 있습니다. 증빙서류가 있으면 특정 항목에 관하여 설명하는 데 도움을 얻을 수 있으며 정확한 세금에 도달할 수 있습니다. 올바른 서류를 제공하지 못할 경우, 추가 세금을 납부해야 할 수 있으며 과태료가 부과될 수 있습니다.

보관해야 하는 증빙서류의 종류

IRS에서는 반드시 특정 방식으로 증빙서류를 보관할 것을 요구하지 않습니다. 귀하와 IRS가 귀하의 정확한 세금을 산정할 수 있도록 하는 방식을 사용해주십시오.

수입 및 지출을 기록하기 위해 장부를 사용해도 좋습니다. 또한 공제를 증명하는 데 도움이 되는 영수증과 판매 전표와 같은 서류를 보관하십시오.

이 섹션에서는 모든 납세자가 보관해야 할 기초 기록에 관한 지침이 제공됩니다. 또한 특정 항목을 위해 보관해야 할 구체적인 증빙서류에 관한 지침도 제공됩니다.

전자 기록.

하드 카피 장부 및 증빙서류에 적용되는 요건은 세금 장부 및 증빙서류를 관리하는 전자 보관 시스템에도 적용됩니다. 하드 카피 장부 및 증빙서류를 대체할 경우, 세법 적용에 있어 중요한 이상 전자 보관 시스템을 유지해야 합니다.

전자 보관 시스템 요건에 관한 자세한 정보는 IRS.gov/pub/irs-irbs/irb97-13.pdf(영어)의 연방국세청 관보 1997-13 9페이지에 있는 세무 절차 97-22를 참조하십시오.

세금 신고서 사본.

세무 기록의 일부로서 세금 신고서 사본을 보관하십시오. 향후에 제출할 세금 신고서를 작성하는 데 도움이 되며, 수정 신고를 제출하거나 감사를 받을 경우 필요할 수 있습니다. 세금 신고서 및 기타 기록 사본은 귀하의 생존한 가족, 집행인, 또는 자산 관리자에게 유용할 수 있습니다.

필요한 경우, 양식 4506을 사용하여 IRS에 세금 신고서 및 모든 첨부물 (양식 W-2 포함) 사본을 요청할 수 있습니다. 세금 신고서 사본을 요청할 경우 수수료가 부과됩니다. 가격 및 제출 주소에 관한 정보는 양식 4506의 설명서을 참조하십시오.

세금 신고서에 기재된 정보만 필요한 경우, 다음과 같은 방식으로 사본을 주문할 수 있습니다.

사본은 수수료가 부과되지 않습니다. 자세한 정보는 양식 4506-T를 참조하십시오.

기본적인 기록물

기본적인 기록물이란 모든 납세자가 보관해야 하는 서류를 가리킵니다. 이러한 기록물은 귀하의 소득 및 지출 내역을 증명해줍니다. 주택을 소유하거나 투자를 하였을 경우, 기본적인 기록물에는 이러한 항목과 관련된 서류가 포함되어야 합니다.

소득.

기본적인 기록물은 세금 신고서에 소득으로서 신고하는 금액을 증명해줍니다. 소득에는 임금, 배당금, 이자, 및 동업식 합자회사 또는 S 법인 배당금이 포함될 수 있습니다. 또한 기록을 통해 면세 이자와 같은 특정 금액은 과세 대상이 아님을 증명할 수 있습니다.

참고.

양식 W-2를 수령하였을 경우, 사회복지 보장 혜택 지급이 시작되기 전까지는 사본 C를 보관하십시오. 이를 통해 특정 연도에 대한 귀하의 근무 기록 또는 수입에 관한 질문 사항에 대비하여 귀하의 혜택을 보호할 수 있습니다.

지출.

기본적인 기록물은 세금 신고서에 공제를 청구한 지출 내역을 증명해줍니다. 공제 대상에는 위자료, 자선목적의 기부금, 융자 금리, 및 부동산세가 포함될 수 있습니다. 또한 육아 비용에 대해서도 공제를 청구할 수 있습니다.

주택.

기본적인 기록물은 주택의 원가 또는 조정된 원가를 측정할 수 있게 해줍니다. 이 정보를 토대로 주택 판매에 따라 이익이 발생하는지 또는 손실이 발생하는지를 판별할 수 있으며, 주택 일부를 사업 용도로 사용하거나 임대할 경우에는 감가상각을 산정할 수 있습니다. 기록에는 구입 가격, 정산 비용 또는 결산 비용, 및 개량 비용이 명시되어 있어야 합니다. 또한 공제를 청구한 피해 손실 및 피해 손실에 따른 보험 보상 내역이 명시되어 있을 수 있습니다.

주택 원가에 어느 정산 비용 또는 결산 비용이 포함되어 있는지를 비롯한 원가에 대한 자세한 정보는 간행물 551, 자산의 원가를 참조하십시오.

주택을 판매할 경우, 기록에는 판매 가격 및 수수료와 같은 판매 비용이 명시되어야 합니다. 주택 판매에 대한 자세한 정보는 간행물 523, 주택 매각을 참조하십시오.

투자.

기본적인 기록물이 있을 경우, 투자 원가를 알아신고 판매 시 손익 발생을 판단할 수 있습니다. 투자에는 주식, 채권, 및 상호 투자 신탁이 포함됩니다. 기록에는 구입 가격, 판매 가격, 및 수수료가 명시되어 있어야 합니다. 또한 재투자한 배당금, 주식 분할 및 배당금, 매입 수수료, 및 최초 발행 할인(OID)도 나타낼 수 있습니다.

주식, 채권, 및 상호 투자 신탁에 관한 정보는 간행물 550, 투자 소득과 지출 및 간행물 551을 참조하십시오.

지불 증명

지불 증명은 기본적인 기록물의 하나입니다. 세금 신고서에 명시된 특정 금액을 뒷받침하기 위해 지불 증명을 보관하도록 합니다. 지불 증명만으로는 귀하가 세금 신고서에 청구한 항목이 유효함이 증명되지 않습니다. 해당 항목이 유효함을 증명하는 데 도움이 될 다른 서류들도 보관하도록 합니다.

일반적으로 지불 내역은 현금 영수증, 금융 계좌명세서, 신용 카드 명세서, 사용한 수표, 또는 대체 수표로 증명합니다. 현금 지불을 한 경우, 금액과 지불 원인이 명시된, 날짜와 서명이 표시된 영수증을 수령해야 합니다.

은행 계좌를 통해 지불할 경우, 계좌명세서를 통해 지불 내역을 증명할 수도 있습니다.

계좌명세서.

은행 또는 기타 금융 기관에서 준비한, 판독 가능한 계좌명세서를 통해 지불을 증명할 수도 있습니다.

임금 명세서.

임금에서 의료보험료와 같은 공제 대상 지출이 원천징수되고 있을 수도 있습니다. 연말 또는 최종 임금명세서를 보관하여 이와 같은 지급 내역을 증명하십시오.

증빙서류 보관 기간

내국세법의 모든 조항에 대한 행정 업무에 있어 필요할 수 있는 귀하의 기록을 보관해야 합니다. 일반적으로 이는 세금신고서에 대한 제한 기간이 만료될 때까지 세금 신고서에 명시된 항목을 뒷받침하는 기록을 보관해야 함을 의미합니다.

제한 기간은 공제 또는 환급을 청구하기 위해 세금 신고서를 수정하거나 IRS에서 추가 세금 부과 여부를 평가할 수 있는 기간을 말합니다. 표 1-7은 소득세 신고서에 적용되는 제한 기간을 나타내고 있습니다. 달리 명시된 경우를 제외하고는 표시된 햇수는 세금 신고서를 제출한 다음 해부터 시작된 기간을 가리킵니다. 제출 기한 내에 제출된 세금 신고서는 기한일에 제출된 것으로 간주합니다.

표 . 표 1-7. 제한 기간

  아래에 해당할 경우 제한 기간은
아래와 같습니다
1 세금 신고서를 제출하며, (2), (3), (4)에 해당되지 않는다 3년.
2 세금 신고서에 표시된 총수입의 25%가 넘는 소득을 신고하지 않는다 6년.
3 거짓으로 세금 신고서를 제출한다 제한 기간 없음.
4 세금 신고서를 제출하지 않는다 제한 기간 없음.
5 세금 신고서를 제출한 후에 공제 또는 환급을 청구한다 3년 또는 세금 납부 후 2년 중 더 늦게 도래하는 기한.
6 불량 유가증권 또는 대손상각 공제로 인한 손실을 청구한다 7년.
 

자산.

자산을 과세가 가능한 방식으로 처분한 해에 대하여 제한 기간이 만료되는 시점까지 자산과 관련된 기록을 보관하십시오. 이러한 기록을 보관해야 자산을 매각 또는 달리 처분할 경우, 손익 계산에 사용할 원가를 산정할 수 있습니다.

일반적으로 자산을 과세 대상이 아닌 교환 방식을 통해 취득하였다면, 해당 자산의 원가는 귀하가 포기한 자산의 원가와 동일합니다. 새 자산을 과세가 가능한 방식으로 처분한 해에 대하여 제한 기간이 만료되는 시점까지 옛 자산 및 새 자산과 관련된 기록을 보관해야 합니다.

환급 정보

IRS가 전자 제출된 귀하의 세금 신고서를 수령한 후 24시간 이내 또는 서면 세금 신고서를 우편 발송한 후 4주 이내에 인터넷상에서 귀하의 2020년 세금 신고서의 처리 상태를 확인할 수 있습니다. 세금 신고서와 함께 양식 8379를 제출하였을 경우, 환급 상태의 확인이 가능해질 때까지 14주 (전자 방식으로 제출한 경우, 11주)가 소요될 수 있습니다. 귀하의 납세자 구분, 세금 신고서에 첫 번째로 표시된 SSN, 및 달러 단위까지 정확한 환급액을 알아야 하기 때문에 2020년 세금 신고서 사본을 준비해두십시오. 다음 중 하나의 방식을 통해 환급 상태를 확인하십시오.

  • IRS.gov/Refunds(한국어 클릭) 방문하기.

  • 스마트폰에 IRS2Go 무료 앱을 다운로드하여 환급 상태 확인하기.

  • 환급 관련 자동 직통 전화 800-829-1954로 전화하기.

환급 이자

환급이 예정된 경우, 그에 대한 이자가 지급될 수도 있습니다. 이자율은 분기별로 조정됩니다.

환급 예정일로부터 45일 이내에 환급이 이루어질 경우, 이자가 지급되지 않습니다. 제출 기한 (기한 연장 포함)이 지난 뒤에 세금 신고서 제출 시 제출일로부터 45일 이내에 환급이 이루어질 경우, 이자가 지급되지 않습니다. 45일 기한 내에 환급이 이루어지지 않을 경우, 세금 신고서 제출 기한일 또는 귀하의 세금 신고서 제출일 중 더 나중에 도래한 날부터 이자가 지급됩니다.

환급 수표를 수용하여도 추가 환급 또는 이자를 청구할 수 있는 귀하의 권리에는 변함이 없습니다. 해당되는 기한 내에 청구 사항을 제출하십시오. 뒤에서 다룰 수정신고서 및 환급 청구 를 참조하십시오. 환급 수표를 수용하지 않을 경우, 수표에 포함된 과도 지불액에 대해서는 이자가 지급되지 않습니다.

오류 환급금에 대한 이자.

오류 환급금에 대해 부과된 이자의 경우, 일반적으로 그 전부 또는 일부가 면제됩니다. 다음 중 하나에 해당하지 않을 경우, 상환 요청이 이루어지기 전 경과한 기간에 대하여 부과된 이자는 면제됩니다.

  1. 귀하 또는 귀하와 관련된 자가 오류 환급금의 원인을 제공하였다.

  2. 환급액이 $50,000를 초과한다.

예를 들어, 귀하가 세금 신고서에 $100를 환급금으로 청구하였는데, IRS가 오류를 범하여 $1,000를 지급한 경우, $900의 차액을 보유한 기간에 대하여 이자가 부과되지 않습니다. 단, IRS의 요구가 있는 즉시 $900를 상환해야 합니다.

주소 변경

주소를 변경한 경우, 새로운 주소를 사용하여 세금 신고서를 제출하십시오.

세금 신고서를 제출한 후 주소를 변경한 경우, 주소 변경에 관하여 IRS에 명확하고 간결하게 알리도록 합니다. 서면, 전자 방식, 또는 구두로도 가능합니다. 귀하의 구 주소지 구역을 관활하는 국세청 센터로 서면 통지문을 보내주십시오. 양식 8822, 주소 변경을 사용하면 됩니다. 환급이 예정된 경우, 귀하의 구 주소지 구역을 관활하는 우체국에도 주소 변경 사실을 알리십시오. (환급액을 직접 입금으로 수령하지 않는 한) 이를 통해 새 주소로 수표를 전달 받을 수 있을 것입니다. 자세한 정보는 IRS.gov/irb/2010-19_IRB/ar07.html(영어)의 세무 절차 2010-16, 2010-19 I.R.B. 664를 참조하십시오.

IRS와 서신을 주고 받을 때에는 귀하의 SSN(부부 공동 세금 신고를 할 경우, 배우자의 이름과 SSN도 포함)을 반드시 포함시키십시오.

오류를 범한 경우

오류가 있는 경우, 환급급이 지연되거나 귀하에게 안내문이 발송될 수 있습니다. 오류를 발견한 경우, 수정신고서를 제출하거나 환급을 청구하십시오.

수정신고서 및 환급 청구

세금 신고서를 제출한 뒤 다음과 같은 오류를 발견한 경우, 세금 신고서를 수정해야 합니다.

  1. 소득의 일부를 신고하지 않았다.

  2. 청구해서는 안될 공제를 청구하였다.

  3. 청구할 수 있었던 공제를 청구하지 않았다.

  4. 납세자 구분을 잘못 선택하였다. 부부 공동 세금 신고를 한 경우, 세금 신고서 제출 기한이 지난 뒤 해당 연도에 대해 부부 별도 세금 신고를 할 수 없습니다. 단, 사망한 배우자에 대해서는 집행인이 이러한 변경을 가할 수도 있습니다.)

귀하의 세금 신고서 사본이 필요한 경우, 앞서 다룬 보관해야 하는 증빙서류의 종류 하의 세금 신고서 사본 을 참조하십시오.

양식 1040-X.

양식 1040-X을 사용하여 이미 제출한 세금 신고서의 내용을 수정하십시오.

양식 1040-X 작성하기.

양식 1040-X에 원본 세금 신고서에 신고한 수입과 공제, 변경 사항, 및 수정된 금액을 입력하십시오. 그런 다음, 수정된 과세 대상 소득에 대해 세금, 미납 세액, 또는 환급액을 산정하십시오.

미납 세액이 있을 경우, IRS에서는 여러 가지 납부 옵션을 제공해드립니다. 앞서 다룬 납부 방법 을 참조하십시오. 미납 세액은 추정세에 편입된 금액에서 빼드리지 않습니다.

세금 신고서 제출 시 미납 세액 전부를 납부할 수 없을 경우, 월부 분할 납부 합의를 요청할 수 있습니다. 앞서 다룬 분할 납부 합의 를 참조하십시오.

세금을 과도 지불한 경우, 과도 납부금의 전부 또는 일부를 환급 받거나 금액의 전부 또는 일부를 추정세에 적용할 수 있습니다. 환급을 선택할 경우, 원본 세금 신고서에 입력된 환급금과는 별도로 지급됩니다.

양식 1040-X 제출.

양식 1040-X 작성 시, 원본 세금 신고서의 해당 연도를 명시하고 모든 변경 사항을 설명하는 것을 잊지 마십시오. 변경 사항을 설명하는 데 필요한 양식 또는 스케줄을 반드시 모두 첨부하십시오. (양식 1040-X의 설명서에 명시된 바와 같이) 양식 1040-X를 귀하의 현재 주소지가 속한 구역을 관활하는 국세청 센터로 우편 발송해주십시오. 단, IRS에서 수령한 안내문에 대응하기 위해 양식 1040-X를 제출하는 경우, 안내문에 명시된 주소로 우편 발송하십시오.

관련 세무 연도 각각에 대하여 양식을 따로 제출해주십시오.

환급 청구 기간.

일반적으로, 원본 세금 신고서를 제출일을 기준으로 3년 이내 또는 세금 납부일을 기준으로 2년 이내 중 더 늦게 도래하는 기한 내에 공제 또는 환급을 청구하는 양식을 제출해야 합니다. 제출 마감일 (기한 연장 미포함) 전에 제출하였을 경우, (제출 기한일이 토요일, 일요일, 또는 법정 공휴일이었다해도) 제출 기한일에 제출한 것으로 간주됩니다. 이 기한은 귀하에게 (뒤에서 다룰) 재정적 장애가 있는 동안에는 정지됩니다.

공제 또는 환급을 청구할 수 있는 마지막 날이 토요일, 일요일, 또는 법정 공휴일인 경우, 바로 다음 영업일에 청구하십시오.

이 기간 내에 청구하지 않을 경우, 공제 또는 환급을 받을 자격을 잃을 수 있습니다.

연방 정부 선언 재난.

연방 정부 선언 재난으로 인해 피해를 입은 경우, 수정신고서를 제출할 추가 시간이 주어질 수 있습니다. 자세한 정보는 간행물 556을 참조하십시오.

환급 보호 청구.

일반적으로, 보호 청구는 보통 현재 진행 중인 소송이나 세법 또는 기타 법안에 대한 예상 변경 사항에 기반한 공제 또는 환급에 대하여 공식적인 청구를 하거나 수정신고서를 제출하는 것을 말합니다. 환급에 대한 귀하의 권리가 미래에 일어날 사건에 달려있으며 시효가 만료되기 전에는 승인 여부를 알 수 없을 경우, 보호 청구 양식을 제출합니다. 유효한 보호 청구일 경우, 구체적인 달러 금액을 명시하거나 즉각 환급을 요구할 필요가 없습니다. 단, 유효한 보호 청구는 다음을 충족해야 합니다.

  • 서면으로 작성하고 서명할 것,

  • 귀하의 이름, 주소, SSN 또는 ITIN, 및 기타 연락처 정보를 포함시킬 것,

  • 청구 사안에 영향을 주는 조건을 명시하고 설명할 것,

  • 해당 청구의 중요한 본질을 IRS에 명확히 알릴 것,

  • 환급을 청구하는 구체적인 연도(들)를 밝힐 것.

제출 주소 하의 양식 1040-X 설명서에 등재된 주소로 환급 보호 청구를 우편 발송해주십시오.

일반적으로 IRS는 보호 청구의 승인 요건이 달려 있는 조건이 해소될 때까지 보호 청구에 대한 조치를 연기할 것입니다.

환급액 제한.

세금 신고서 제출일로부터 3년 이내에 공제 또는 환급을 청구할 경우, 청구 직전의 3년 기간 (세금 신고서 제출 기한 연장 가능) 내에 납부한 세액보다 많은 공제금 또는 환급금을 청구할 수 없습니다. 이 기간은 귀하에게 (뒤에서 다룰) 재정적 장애가 있는 동안에는 정지됩니다.

납부한 세금.

원본 세금 신고서 제출 기한 (기한 연장 미포함) 내에 제출된 추정세를 포함한 납부한 세금은 제출 기한날에 납부한 것으로 간주합니다. 예를 들어, 연중 원천징수되는 소득세는 대부분의 납세자들에게는 4월 15일인 세금 신고서 제출 기한일에 납부한 것으로 간주합니다.

예시 1.

귀하는 $500의 추정세를 지불하였으며 2016년 소득세 신고서 제출을 위해 2017년 10월 15일로 제출 기한을 자동 연장 받았습니다. 연장된 제출일에 세금 신고서를 제출할 때 $200의 추가 세금을 납부하였습니다. 2020년 10월 15일, 귀하는 수정신고서를 제출하고 $700의 환급금을 청구하였습니다. 귀하는 원본 세금 신고서를 제출한 후 3년 이내에 청구를 하였기 때문에 3년 내에 납부한 세금에 환급을 청구하기 직전 6개월의 연장 기간 동안 납부한 세금을 합산한 최대 $700를 환급 받을 수 있습니다.

예시 2.

예시 1과 상황이 같으나, 귀하는 연장 기간이 2주 지난 시점인 2017년 10월 30일에 세금 신고서를 제출하였습니다. 그 날 귀하는 추가 세금을 $200 납부하였습니다. 2020년 10월 31일 목요일, 귀하는 수정신고서를 제출하고 $700의 환급금을 청구하였습니다. 귀하는 원본 세금 신고서를 제출한 후 3년 내에 환급을 청구하였지만, 환급금은 3년 내에 납부한 세금에 환급을 청구하기 직전 6개월의 연장 기간 동안 납부한 세금을 합산한 $200로 제한되었습니다. 해당 기간 전에 납부한 추정세 $500에 대해서는 환급이나 공제를 받을 수 없습니다.

세금 신고서를 제출한 후 3년 이상이 지난 시점에 공제 또는 환급을 청구할 경우, 청구 직전 2년 내에 납부한 세액보다 많은 금액을 청구할 수 없습니다.

예시.

귀하는 2016년 세금 신고서를 2017년 4월 15일에 제출하였습니다. 귀하는 세금을 $500 납부하였습니다. 2018년 11월 5일, 귀하의 2016년 세금 신고서에 대한 감사 결과, 귀하는 추가 세금 $200를 납부해야 했습니다. 2020년 5월 12일, 귀하는 $300의 환급금을 청구하였습니다. 그러나 귀하는 세금 신고서를 제출한 후 3년 이상이 지난 시점에 환급을 청구하였기 때문에 귀하의 환급금은 귀하가 청구를 하기 직전 2년 동안 납부한 세금인 $200로 제한됩니다.

재정적 장애.

귀하가 재정적 장애가 있는 기간 동안에는 환급을 청구할 수 있는 기간이 정지됩니다. 부부 공동 소득세 신고를 할 경우, 한쪽 배우자에게만 재정적 장애가 있어도 기간이 정지됩니다. 사망할 것으로 예상되거나 연속된 12개월 이상 지속되었거나 지속될 것으로 예상할 수 있으며, 의학적으로 판단할 수 있는 신체적 또는 지적 손상으로 인해 재정적 사안을 처리할 수 없는 경우 재정적 장애가 있는 것으로 간주됩니다. 단, 배우자 또는 다른 인물이 귀하를 대신하여 재정적 사안을 처리할 권한을 부여 받은 기간 동안에는 재정적 장애가 있는 것으로 간주되지 않습니다.

재정적 장애가 있음을 주장하기 위해서는 환급 청구서와 함께 다음과 같은 서면 진술서를 IRS에 발송해야 합니다.

  1. 다음 사항을 포함한 귀하의 적격 의사가 작성한 진술서.

    1. 귀하의 신체적 또는 지적 손상을 가리키는 병명 및 손상에 대한 묘사,

    2. 손상으로 인해 귀하가 재정적 사안을 처리할 수 없었음을 설명하는 의사의 의학적 소견,

    3. 해당 손상이 사망으로 이어질 것으로 예상되었거나 예상될 수 있다는 의사의 의학적 소견 또는 손상이 적어도 12개월 동안 지속되었거나 지속될 것으로 예상된다는 의사의 의학적 소견,

    4. 구체적인 기간(의사의 추정치),

    5. 의사의 서명이 포함된 다음 보증서. "내 지식과 믿음이 허용하는 선에서 나는 위의 진술이 진실하고 정확하며 완전함을 보증한다."

  2. 배우자를 포함하여 어느 누구에게도 귀하에게 장애가 있는 동안 귀하를 대신하여 재정적 사안을 처리할 권한이 부여된 적이 없음을 명시한 (또는 귀하를 대신할 수 있는 권한이 부여된 정확한 기간을 명시한), 공제 또는 환급 청구서에 서명한 자가 작성한 진술서.

특별한 유형의 환급을 위한 예외 사항.

다음 목록에 제시된 항목에 대하여 청구를 할 경우, 앞서 논의한 날짜 및 제한이 적용되지 않을 수 있습니다. 다음은 해당 항목 및 이에 대한 자세한 정보를 구할 수 있는 경로입니다.

  • 대손상각. 간행물 550을 참조하십시오.

  • 불량 증권. 간행물 550을 참조하십시오.

  • 납부한 외국세금 또는 발생한 외국세금. 간행물 514를 참조하십시오.

  • 순 운영 손실의 소급. 간행물 536을 참조하십시오.

  • 특정 사업 세금 공제의 소급. 양식 3800을 참조하십시오.

  • 세무 조사 기간 연장에 대한 IRS와의 합의에 기반한 청구.

환급 청구에 대한 처리.

청구 사안은 보통 청구서를 제출한 뒤 8~12주 이내에 처리됩니다. 귀하의 청구는 제출된 것으로 인정되거나, 각하되거나, 또는 조사 대상으로 분류될 수 있습니다. 청구가 조사 대상인 경우, 조사 절차는 세금 신고서의 조사 절차와 동일합니다.

청구가 각하될 경우, 그 이유에 대한 설명문을 수령하게 됩니다.

청구 소송 제기.

환급에 대하여 소송을 제기할 수도 있습니다. 단, 먼저 IRS에 제때 청구서를 제출해야 합니다. IRS에서 귀하의 청구를 각하하거나 청구서를 제출한 뒤 6개월 이내에 조치를 취하지 않을 경우, 청구 소송을 제기할 수 있습니다. 법정 소송에서의 입증 책임에 대한 정보는 간행물 556을 참조하십시오.

다음의 경우, IRS에서는 귀하의 청구에 대하여 소송을 제기할 수 있는 직접 소송 방식을 제공해드립니다.

  • 이전에 조사 받은 귀하의 세금 신고서상 문제가 제기된 소득세, 상속세, 또는 증여세에만 기반한 공제 또는 환급에 대하여 청구서를 제출하며,

  • IRS내에서 이의제기를 하는 대신 소송을 제기하고자 한다.

IRS에 청구서를 제출할 때, 귀하의 청구를 즉각 각하해줄 것을 서면으로 요청할 경우, 직접 소송 방식이 제공됩니다. 이러한 경우, 청구 각하 고지서를 보내드립니다.

귀하는 IRS에서 청구 각하 고지서를 발송한 날짜로부터 2년 이내에 관활권이 있는 미국 지방 법원 또는 미국 연방 청구 법원에 청구 소송을 제기할 수 있습니다.

환급 이자.

수정신고서로 인해 환급금을 수령할 경우, 원본 신고서 제출 기한 또는 귀하가 원본 신고서를 제출한 날짜 중 더 뒤에 오는 날부터 귀하가 수정신고서를 제출한 날까지 이자가 지급됩니다. 단, 귀하가 수정신고서를 제출한 뒤 45일 이내에 환급이 이루어지지 않을 경우, 환급금이 지급된 날까지 이자가 지급됩니다.

환급금 축소.

귀하의 환급금은 세무 조사 결과 밝혀진 추가 채납 세금으로 인해 축소될 수 있습니다.

또한 귀하의 환급금은 체납 연방세, 주 소득세, 주 실업 보상 채무, 자녀양육 보조비, 배우자 생활 보조금, 또는 학자금 대출을 비롯한 그 외의 특정 비과세 연방 부채로 인해 축소될 수 있습니다. 귀하의 배우자에게 이러한 부채가 있는 경우, 앞서 다룬 환급 하의 부채 상쇄 를 참조하여 준수해야 할 올바른 환급 절차를 알아보십시오.

주 정부 채납 세금에 대한 영향.

어떠한 이유로 인해 환급에 변경 사항이 생길 경우, 주 소득세 채납 세금에 영향이 있을 수 있습니다. 여기에는 귀하의 세금 신고서에 대한 IRS 조사 결과 변경된 사항도 포함됩니다. 자세한 정보는 주 정부 세무 기관에 문의해주십시오.

과태료

법에 따라 세금 신고서를 제출하지 않거나 세금을 납부하지 않을 경우, 과태료가 부과됩니다.

민사 과태료

기한 내에 세금 신고서를 제출하지 않거나 세금을 납부하지 않을 경우, 과태료가 부과될 수 있습니다. 또한 세액을 상당 금액 축소하여 신고하거나, 신고 대상 거래액을 축소하여 신고하거나, 환급 또는 공제를 위해 잘못된 청구를 하거나, 불성실한 세금 관련 제출물을 제출하거나, SSN 또는 ITIN을 제시하지 못할 경우, 과태료가 부과될 수 있습니다. 세금 신고서에 사기성 정보를 제공할 경우, 민사 사기 과태료가 부과될 수 있습니다.

지연된 신고서 제출.

기한 (기한 연장 포함) 내에 세금 신고서를 제출하지 않을 경우, 세금 미신고 과태료가 부과될 수 있습니다. 과태료는 보통 세금 신고서를 제출하지 않은 달 전체 또는 일부에 대하여 5%가 부과됩니다. 단, 25%를 초과하여 부과되지는 않습니다. 과태료는 기한 (기한 연장 미포함) 내에 납부하지 않은 세금에 따라 부과됩니다.

사기.

사기성으로 세금 신고서를 제출하지 않은 경우, 과태료는 세금 신고서를 제출하지 않은 달 전체 또는 일부에 대하여 15%가 부과되며, 최대 75%까지 부과될 수 있습니다.

60일 넘게 지연된 세금 신고서 제출.

세금 신고서 제출 기한 또는 연장된 제출 기한으로부터 60일 이상 지난 시점에 세금 신고서를 제출할 경우, 최소 과태료는 $435 또는 미납 세금의 100% 중 더 적은 금액으로 산정됩니다.

예외.

고의적인 방치가 아닌 정당한 사유에 의해 세금 신고서를 제출하지 못하였음을 보여줄 경우, 과태료를 납부하지 않아도 됩니다.

지연된 세금 납부.

납부 기한일로부터 세금을 납부하지 않은 달 전체 또는 일부에 대하여 미납 세금의 1%의 ½ (0.50%)가 세금 미납 과태료로 부과됩니다. 이러한 과태료는 세금 신고서 제출 기한일 또는 기한 내에 실제 체납 세금의 최소 90%를 납부하였으며 세금 신고서 제출 시 미납 잔액을 납부한 경우, 6개월의 자동 기한 연장 기간 동안에는 적용되지 않습니다.

특정 달에 대하여 분할 납부 합의가 이루어진 경우, 그 달에 대해서는 세금 미납 과태료가 보통 수준의 절반 (0.50%가 아닌 0.25%)으로 부과됩니다. 이와 같은 과태료 축소를 적용 받기 위해서는 제출 기한 (기한 연장 포함) 내에 세금 신고서를 제출했어야 합니다.

징세 통보가 발급된 경우, 통보가 발급된 날로부터 적어도 10일이 지난 시점에 시작되는 첫 달부터 과태료율이 1%로 증가합니다. 즉각 납부 통보 및 요청서가 발급된 경우, 통보 및 요청서가 발급된 다음 날이 지난 시점에 시작되는 첫 달부터 1%로 과태료율이 증가합니다.

해당 과태료는 귀하의 미납 세금의 25%를 초과할 수 없습니다. 세금을 제때 납부하지 못한 정당한 사유가 있음을 보여줄 수 있을 경우, 과태료를 납부하지 않아도 됩니다.

과태료 결합.

(앞서 다룬) 세금 미신고 과태료 및 세금 미납 과태료가 모두 적용되는 달이 있는 경우, 5% (또는 15%)의 세금 미신고 과태료는 세금 미납 과태료만큼 축소됩니다. 단, 세금 신고서 제출 기한 또는 연장된 제출 기한으로부터 60일 이상 지난 시점에 세금 신고서를 제출할 경우, 최소 과태료는 $435 또는 미납 세금의 100% 중 더 적은 금액으로 산정됩니다.

정확도 관련 과태료.

다음과 같은 사유로 충분한 세액을 납부하지 않을 경우, 정확도 관련 과태료가 부과될 수 있습니다.

  1. 규칙 또는 규정에 부주의하거나 이를 무시한다.

  2. 소득세를 상당 금액 축소하였다.

  3. 경제적 실체가 없는 거래에 대하여 세금 혜택을 청구하였다. 또는

  4. 해외 금융 자산을 공개하지 않았다.

과태료는 납부 미달금의 20%입니다. 경제적 실체가 없는 거래 또는 해외 금융 자산거래를 공개하지 않은 데 따른 세금 축소에 대해서는 납부 미달금의 40%의 과태료가 부과됩니다. (뒤에서 다룰) 사기 과태료가 부과된 납부 미달금에 대해서는 해당 과태료가 전혀 산정되지 않습니다.

부주의 또는 무시.

"부주의"란 용어는 세법 준수를 위해 합당한 노력을 기울이지 않거나 세금 신고서를 작성하는 데 보통의 합당한 관심을 기울이지 않는 행위를 포함하여 가리킵니다. 또한 부주의에는 충분한 장부 및 증빙서류를 보관하지 않은 행위도 포함됩니다. 귀하가 취한 행동에 정당한 근거가 있을 경우, 부주의 과태료를 납부하지 않아도 됩니다.

"무시"라는 용어에는 경솔함, 무모함, 또는 고의성에 따른 무시 행위가 포함됩니다.

충분한 공개.

적어도 어느 정도 정당한 근거를 제시하여 귀하의 입장을 세금 신고서에 충분히 공개할 경우, 규칙 또는 규정을 무시한 대가로 과태료가 부과되는 것을 피할 수 있습니다. 뒤에서 다룰 공개 진술서 를 참조하십시오.

이러한 예외는 세금 탈세 조치에 의한 항목에는 적용되지 않습니다. 또한 적당한 장부 및 증빙서류를 보관하지 않았거나 해당 항목을 적절히 입증하지 못할 경우에도 적용되지 않습니다.

소득세액의 상당한 축소.

올바른 세액보다 적은 금액을 세금 신고서에 표시하면 세액을 축소한 것입니다. 올바른 세액의 10% 또는 $5,000 중 더 높은 금액보다 많은 금액을 축소한 경우, 축소한 금액이 상당하다고 말합니다. 단, 다음에 의한 경우에 한해 축소된 금액을 감소시킬 수 있습니다.

  1. 상당한 권위, 또는

  2. 충분한 공개 및 정당한 근거.

귀하의 세금 신고서에 포함된 항목이 세금 탈세 조치에 의한 경우, 충분한 공개에 따라 금액이 감소되지 않습니다. 귀하의 세금 처리가 올바른 것일 가능성이 높다고 합리적으로 믿었을 경우에 한해, 상당한 권위 있는 자리에 대해 금액 감소가 이루어집니다.

상당한 권위.

특정 항목에 대한 세금 처리에 있어 상당한 권위가 존재했는지 여부는 사실 관계 및 상황에 달려 있습니다. 고려 대상인 항목에는 법원 의견, 재무부 규정, 세무 판결, 세무 절차, 및 귀하의 상황과 동일하거나 비슷한 상황이 포함된, IRS에서 작성하여 연방국세청 관보에 게재한 안내문 및 공고가 포함됩니다.

공개 진술서.

귀하의 세금 처리에 관한 관련된 사실 관계를 충분히 공개하고자 할 경우, 양식 8275을 사용하십시오. 또한 해당 항목을 그와 같이 처리한 정당한 근거가 존재해야 합니다.

상당한 금액 축소에 있어서만은 세무 절차 2019-42 (또는 추후 업데이트될 버전)에 제신된 요건을 충족하는 항목에 대해서는 양식 8275을 제출하지 않아도 세금 신고서에 충분히 공개한 것으로 간주합니다.

양식 8275-R을 사용하여 규정을 어긴 항목 또는 입장에 관해 공개하십시오.

경제적 실체가 없는 거래.

경제적 실체에 관한 자세한 정보는 섹션 7701(o)를 참조하십시오.

해외 금융 자산.

공개하지 않은 해외 금융 자산에 관한 자세한 정보는 섹션 6662(j)를 참조하십시오.

정당한 사유.

귀하가 특정 항목을 그와 같이 처리한 적절한 이유 (정당한 사유)가 존재함을 보일 경우, 과태료를 납부하지 않아도 됩니다. 또한 선의를 갖고 행동했음을 보여야 합니다. 단, 경제적 실체가 없는 거래에는 이와 같은 사항이 적용되지 않습니다.

환급 또는 공제를 위한 잘못된 청구.

환급 또는 공제를 위해 잘못된 청구를 한 경우, 과태료를 납부해야 할 수 있습니다. 귀하가 특정 항목을 그와 같이 처리한 정당한 근거가 존재함을 보일 수 있지 않는 한, 각하된 청구 금액의 20%와 동일한 금액이 과태료로 부과됩니다. 단, 경제적 실체가 없는 거래로 인해 각하된 금액에 대해서는 합리적인 근거가 존재하는 것으로 취급되지 않습니다. 과태료는 정확도 관련 과태료 또는 사기 과태료가 부과된 근로 소득 세액 공제와 관련된 청구 금액에 대해서는 전혀 산정되지 않습니다.

경솔한 세금 관련 제출물.

경솔한 세금 신고서 또는 기타 경솔한 제출을 한 경우, $5,000의 과태료를 납부해야 할 수 있습니다. 경솔한 세금 신고서란 정확한 세액을 산정하기 위한 충분한 정보가 포함되지 않은 세금 신고서 또는 귀하가 신고한 세금이 상당한 정도로 정확하지 않음을 명확히 보여주는 정보를 담은 세금 신고서를 말합니다. 경솔한 세금 신고서, 불성실한 제출, 및 불성실한 것으로 판단되는 입장 목록에 관한 자세한 정보는 IRS.gov/irb/2010-17_IRB/ar13.html(영어)에서 제공되는 공지 2010-33, 2010-17 I.R.B. 609를 참조하십시오.

경솔한 입장 또는 연방세법의 행정 업무를 지연시키거나 방해하기 위한 의도로 이와 같은 세금 신고서 또는 제출물을 제출한 경우, 과태료를 납부해야 합니다. 서명을 위해 제공된 빈칸 위에 인쇄된 언어를 변경하거나 삭제하는 것 또한 여기에 포함됩니다.

해당 과태료는 법에 따라 부과되는 다른 모든 과태료에 더하여 부과됩니다.

사기.

사기 행각을 벌여 세금을 충분히 납부하지 않은 경우, 납세 미달금에 대해 75%의 사기로 인한 과태료가 세금에 더해집니다.

부부 공동 세금 신고.

납부 미달된 금액의 일부가 어느 한쪽 배우자의 사기 행위로 인한 것이 아닌 한, 부부 공동세금 신고에 대한 사기 과태료는 해당 배우자에게는 적용되지 않습니다.

SSN 미제공.

세금 신고서, 진술서, 또는 기타 서류에 SSN을 제공하도록 한 곳에 귀하 또는 타인의 SSN을 포함시키지 않은 경우, 이를 제공하지 않은 횟수에 따라 매회 $50의 과태료가 부과됩니다. 세금 신고서, 진술서, 또는 기타 서류에 귀하의 SSN을 타인에게 제공할 것을 명시한 경우에도 이를 제공하지 않은 경우, $50의 과태료가 부과됩니다.

예를 들어, 이자가 발생하는 은행 계좌를 보유한 경우, 은행에 귀하의 SSN을 제공해야 합니다. 양식 1099-INT 또는 은행에서 귀하에게 보내는 기타 명세서에 이 번호가 반드시 표시되어야 합니다. 은행에 귀하의 SSN을 제공하지 않을 경우, $50 과태료가 부과됩니다. (또한 소득세의 "backup" (예비)원천징수가 이루어질 수도 있습니다. 4장을 참조하십시오.)

고의적인 방치가 아닌 정당한 사유에 의해 SSN을 제공하지 못한 것임을 보여준 경우, 과태료를 납부하지 않아도 됩니다.

형사 과태료

다음과 같은 행위에 대해 형사 기소 (재판에 회부)가 이루어질 수 있습니다.

  1. 조세 포탈,

  2. 고의적 세금 신고서 미제출, 정보 미제공, 또는 세금 미납부,

  3. 사기 및 거짓 진술,

  4. 사기성 세금 신고서의 작성 및 제출, 또는

  5. 신분 도용.

신분 도용

신분 도용은 사기 또는 기타 범죄를 일으키기 위해 누군가 귀하의 이름, SSN, 또는 기타 신원 확인 정보와 같은 귀하의 개인 정보를 사용할 때 일어납니다. 신분 도용범들은 귀하의 SSN을 사용하여 구직을 하거나 환급을 받기 위해 귀하의 SSN을 사용하여 세금 신고서를 제출할 수 있습니다.

다음과 같은 행동을 통해 위험을 줄이십시오.

  • 귀하의 SSN을 안전하게 보호하십시오.

  • 귀하의 고용주가 귀하의 SSN을 안전하게 보호하고 있는지 확인하십시오.

  • 세무 대리인을 선정할 때에는 주의를 기울이십시오.

귀하의 세무 기록이 신분 도용으로 인해 영향을 받았으며 이에 대해 IRS로부터 통지서를 수령한 경우, IRS 통지서 또는 서신에 인쇄된 이름 및 전화 번호에 즉시 대응하십시오.

귀하의 SSN을 잃어버리거나 빼앗긴 경우, 또는 세금 관련 신분 도용 피해를 입은 것으로 의심되는 경우, IRS.gov/IdentityTheft(한국어 클릭)을 방문하여 취해야 하는 행동을 알아보십시오.

자세한 정보는 간행물 5027을 참조하십시오.

경제적 손실 또는 시스템적 문제를 경험하거나 일반적인 경로를 통해 해결되지 않은 세금 문제를 해결하는 데 도움이 필요한 신분 도용 피해자들의 경우, 납세자 보호 서비스 (TAS) 지원 수령 대상자에 해당될 수 있습니다. 전국 납세자 보호 전화 번호인 877-777-4778 또는 800–829–4059 (TTY/TDD)으로 전화를 걸어 납세자 보호 서비스 (TAS)에 연락을 취하십시오. 청각 장애 또는 난청이 있는 납세자들은 GSA.gov/fedrelay(영어)에서 제공되는 연방 정부 중계 서비스와 같은 중계 서비스를 통해 IRS에 연락을 취할 수 있습니다.

의심되는 이메일 또는 피싱 수법으로부터 스스로를 보호하기.

피싱은 합법적인 사업 이메일 및 웹사이트를 모방하기 위해 이메일 또는 웹사이트를 만들거나 사용하는 것을 말합니다. 가장 보편적인 형태는 신분 도용에 사용될 개인 정보를 사용자가 제공하도록 속이기 위해 자신들이 인정 받는 합법적인 주체임을 주장하는 이메일을 전송하는 것입니다.

IRS는 이메일을 통해 납세자들에게 연락을 취하지 않습니다. 또한 IRS는 이메일을 통해 구체적인 개인 정보를 요청하지 않으며 납세자에게 PIN 번호, 패스워드, 또는 신용 카드, 은행, 또는 기타 금융 계좌 접근에 사용되는 이와 유사한 비밀 정보를 요청하지 않습니다.

IRS를 사칭하는 요청하지 않은 이메일을 수령한 경우, 해당 메시지를 phishing@irs.gov로 전달해주십시오. 또한 IRS 명칭, 로고, 양식, 또는 기타 IRS 소유물을 오용하는 사례를 재무부 조세행정 총괄감사국 전화번호인 800-366-4484 수신자 부담으로 전화하여 신고할 수 있습니다. 의심되는 이메일을 연방거래위원회 (FTC) 이메일 spam@uce.gov로 전달하거나 ftc.gov/complaint(영어)을 방문하여 신고해주십시오. ftc.gov/idtheft(영어)을 방문하거나 877-IDTHEFT (877-438-4338)으로 연락을 취할 수도 있습니다. 신분 도용 피해를 입은 경우, IdentityTheft.gov(영어) 또는 간행물 5027을 참조하십시오. 청각 장애, 난청, 또는 언어 장애가 있으며 TTY/TDD 기기에 접근할 수 있는 경우, 866-653-4261으로 전화하여 주십시오.

신분 도용 및 위험을 줄이는 방법에 관해 자세히 알아신고자 할 경우, IRS.gov/IDProtection(한국어 클릭)을 방문해주십시오.

2. 납세자 구분

새로운 소식

수업료 및 수수료. 일반 연도 2018, 2019, 2020년에 지불한 적격 수업료 및 수수료에 대한 수업료 및 수수료 공제가 연장되었습니다. 이 세액공제가 또다시 연장되지 않는 이상, 2020년 이후에 지불한 비용에 대해서는 공제 처리 하지 마십시오.

소개

이 장에서는 어느 납세자 구분을 사용해야 하는지 결정하는 데 도움이 될 만한 정보를 알려드립니다. 납세자 구분에는 다섯 가지가 있습니다.

  • 미혼.

  • 부부 공동 세금 신고.

  • 부부 별도 세금 신고.

  • 세대주.

  • 적격 미망인.

.This is an Image: taxtip.gif귀하에게 해당하는 납세자 구분이 하나 가 초과 할 경우, 세금이 가장 적게 부과되는 것을 선택하십시오..

먼저 귀하의 납세자 구분을 선정해야 세금 신고서 제출이 필요한지 여부 (1장), 귀하의 표준 공제 (10장), 및 귀하의 세금 (11장)을 알아볼 수 있습니다. 또한 특정 공제를 청구할 자격이 있는지 알아보기 위해서도 납세자 구분을 사용합니다.

유용한 항목 - 다음을 보십시오.

간행물

  • 501 부양 가족, 표준 공제, 및 세금 신고에 관한 정보

  • 503 자녀 및 부양 가족 보육 비용

  • 519 체류자를 위한 미국 세금 안내서

  • 555 공동 재산

  • 559 생존 배우자, 집행인 및 관리자

  • 925 수동적 활동 및 위기 대상 규칙

본 항목 및 기타 유용한 항목은 IRS.gov/Forms(영어)에서 확인하십시오.

혼인 여부

일반적으로, 귀하의 납세자 구분은 귀하가 미혼으로 간주되는지 혹은 기혼으로 간주되는지에 달려있습니다.

결혼하지 않은 사람.

세무 연도 말일 기준 다음에 해당할 경우, 귀하는 해당 연도 내내 미혼인 것으로 간주됩니다.

  • 미혼, 또는

  • 이혼이나 별거 생활 유지 명령에 따라 배우자와 법적으로 별거. 주 법에 따라서 귀하가 기혼인지 또는 이혼이나 별거 생활 유지 명령에 따라 배우자와 법적으로 별거한 상태인지 결정됩니다.

주 법에 따라서 귀하가 기혼인지 또는 이혼이나 별거 생활 유지 명령에 따라 배우자와 법적으로 별거한 상태인지 결정됩니다.

이혼한 사람.

연말까지 최종령에 따라 이혼한 경우, 귀하는 해당 연도 내내 미혼인 것으로 간주됩니다.

이혼 및 재혼.

오직 부부 별도 세금 신고를 하기 위한 목적으로 이혼을 했고, 이혼 시점에 다음 세무 연도에 재혼할 의도가 있었으며 그에 따라 재혼한 경우, 두 해 모두 부부 공동 세금 신고를 해야 합니다.

혼인 취소.

유효성 있는 혼인이 성립된 적이 없음을 명시한 혼인 취소 법원 명령이 내려진 경우, 이전 연도에 대하여 부부 공동 세금 신고를 했어도 미혼인 것으로 간주됩니다. 혼인 취소로 인해 영향을 받은, 세금 보고서 제출 시효가 만료되지 않은 모든 세무 연도에 대하여 미혼 또는 세대주 납세자 구분을 신청하는 양식 1040-X, 미국 개인 소득세 수정보고서를 제출하십시오. 일반적으로 공제 또는 환급을 청구하기 위해서는 원본 세금 신고서 제출일을 기준으로 3년 이내 (기한 연장 포함) 또는 세금 납부일을 기준으로 2년 이내 중 더 늦게 도래하는 기한 내에 양식 1040-X를 제출해야 합니다. 원본 세금 신고서를 일찍 (예를 들어 3월 1일에) 제출한 경우, 귀하의 세금 신고서는 제출 기한 (일반적으로 4월 15일)에 제출된 것으로 간주됩니다. 단, 제출 기한 연장 (예를 들어 10월 15일까지)을 받았으나 기한보다 일찍 제출하여 저희가 7월 1일에 귀하의 세금 신고서를 수령한 경우, 해당 신고서는 7월 1일에 제출된 것으로 간주됩니다.

세대주 또는 적격 미망인.

미혼으로 간주될 경우, 세대주 또는 적격 미망인로서 납세자 구분을 신청할 수도 있습니다. 신청 자격이 되는지 알아보고자 할 경우, 세대주 적격 미망인 를 참조하십시오.

기혼자.

기혼으로 간주될 경우, 귀하 또는 배우자는 부부 공동 세금 신고를 하거나 부부 별도 세금 신고를 할 수 있습니다.

기혼으로 간주.

세무 연도 말일 기준 다음 중 귀하 또는 배우자에게 해당하는 경우가 하나라도 있을 경우, 귀하 및 배우자는 해당 연도 내내 기혼인 것으로 간주됩니다.

  1. 배우자와 혼인했으며 함께 산다.

  2. 현재 거주하는 주 또는 관습법상의 결혼 생활을 시작한 주에서 인정하는 관습법상의 결혼을 한 상태에서 배우자와 함께 산다.

  3. 배우자와 혼인한 상태에서 따로 살지만, 이혼 또는 별거 생활 유지 명령에 따라 배우자와 법적으로 별거한 상태는 아니다.

  4. 이혼 중간 (최종이 아닌) 명령에 따라 별거한 상태다.

배우자가 연중에 사망한 경우.

귀하의 배우자가 연중에 사망한 경우, 납세자 구분상으로는 해당 연도 전체에 대하여 기혼인 것으로 합니다.

세무 연도 말까지 재혼하지 않았을 경우, 귀하 및 귀하의 사망한 배우자에 대하여 부부 공동 세금 신고를 할 수 있습니다. 또한 향후 2년 동안 뒤에서 다룰 적격 미망인 하에서 설명하는 특별 혜택을 적용 받을 수도 있습니다.

세무 연도 말이 되기 전에 재혼한 경우, 새 배우자와 함께 부부 공동 세금 신고를 할 수 있습니다. 해당 연도에 대한 사망한 배우자의 납세자 구분은 부부 별도 세금 신고입니다.

별거하는 기혼자.

배우자와 따로 살며 특정 테스트 조건을 충족할 경우, 이혼 또는 법적으로 별거한 상태가 아니어도 납세자 구분을 세대주로 신청할 수도 있습니다. 납세자 구분을 부부 별도 세금 신고가 아닌 세대주로 신청할 자격이 있는 경우, 표준 공제가 높아집니다. 또한 세금이 더 적게 부과될 수 있으며, 근로 소득 세액 공제를 청구할 수도 있습니다. 뒤에서 다룰 세대주 를 참조하십시오.

미혼

미혼인 것으로 간주되며 다른 납세자 구분에 해당되지 않을 경우, 납세자 구분을 미혼으로 신청해야 합니다. 귀하의 혼인 여부를 알아보고자 할 경우, 앞에서 다룬 혼인 여부 를 참조하십시오.

사별한 사람.

2020년 1월 1일 이전에 배우자와 사별했으며 2020년 말이 되기 전에 재혼하지 않았을 경우, 귀하의 납세자 구분을 미혼으로 신청할 수 있습니다. 단, 세금이 더 적게 부과되는 다른 납세자 구분을 사용할 수도 있습니다. 신청 자격이 되는지 알아보고자 할 경우, 뒤에서 다룰 세대주 적격 미망인 를 참조하십시오.

제출 방법.

양식 1040 또는 1040-SR 상단의 납세자 구분 줄에 "Single" (미혼)으로 표시된 빈칸에 체크 표시를 하여 귀하의 납세자 구분을 미혼으로 나타내십시오. 세금표의 미혼 열 또는 세금 계산 용지의 섹션 A를 사용하여 귀하의 세금을 산정하십시오.

부부 공동 세금 신고

기혼으로 간주되며 귀하와 배우자 모두 부부 공동 세금 신고를 하기로 합의했을 경우, 귀하의 납세자 구분을 부부 공동 세금 신고로 선택할 수 있습니다. 부부 공동 세금 신고 시 귀하와 배우자의 합산한 소득을 신고하고 공동 세금 공제 가능 비용을 공제하십시오. 귀하와 배우자 중 한쪽에게는 소득이 발생하지 않았거나 공제할 사안이 없는 경우에도 부부 공동 세금 신고를 할 수 있습니다.

귀하와 배우자가 부부 공동 세금 신고서를 제출하기로 한 경우, 다른 납세자 구분으로 신고했을 때의 합산 세액보다 세액이 적을 수 있습니다. 또한 (항목별 공제를 청구하지 않을 경우) 표준 공제가 높을 수 있으며, 다른 납세자 구분에는 적용되지 않는 세금 혜택을 적용 받을 수도 있습니다.

제출 방법.

양식 1040 또는 1040-SR 상단의 납세자 구분 줄에 "Married filing jointly" (부부 공동 세금 신고)로 표시된 빈칸에 체크 표시를 하여 납세자 구분을 부부 공동 세금 신고로 나타내십시오. 세금표의 부부 공동 세금 신고 열 또는 세금 계산 용지의 섹션 B를 사용하여 귀하의 세금을 산정하십시오.

.This is an Image: taxtip.gif귀하와 배우자 모두 소득이 있을 경우, 부부 공동 세금 신고서 및 (부부 별도 세금 신고 납세자 구분을 사용하여) 부부 별도 신고서를 모두 사용하여 세금을 산정해보는 것이 좋습니다. 별도 신고가 요구되지 않는 이상, 합산 세액이 더 낮은 방식을 선택하시면 됩니다. .

배우자 사망.

귀하의 배우자가 연중 사망한 경우, 납세자 구분상으로는 해당 연도 전체에 대하여 기혼인 것으로 간주되며 납세자 구분을 부부 공동 세금 신고로 선택하면 됩니다. 자세한 정보는 앞에서 다룬 기혼자 아래에 소개된 배우자의 연중 사망 을 참조하십시오.

2020년 세금 신고서를 제출하기 전 2021년에 배우자가 사망한 경우, 2020년 세금 신고서에 대하여 귀하의 납세자 구분을 부부 공동 세금 신고로 선택할 수 있습니다.

이혼한 사람.

연말까지 최종령에 따라 이혼한 경우, 귀하는 해당 연도 내내 미혼인 것으로 간주되며 납세자 구분을 부부 공동 세금 신고로 선택할 수 없습니다.

부부 공동 세금 신고서 제출

부부 공동 세금 신고서에는 귀하와 배우자의 모든 소득 및 공제를 포함시켜야 합니다.

회계기간.

귀하와 배우자는 동일한 회계기간을 사용해야 합니다. 단, 서로 다른 회계처리 방법을 사용하는 것은 가능합니다. 1장의 회계기간 회계처리 방법 을 참조하십시오.

공동 책임.

귀하와 배우자 양쪽 모두 부부 공동 세금 신고서에 보고한 세금 및 이자 또는 과태료에 대해서 부부 공동 또는 개별적으로 책임이 부과될 수 있습니다. 따라서 배우자 한쪽이 미납 세금을 납부하지 않을 경우, 다른 배우자가 이를 납부해야 할 수 있습니다. 또는 배우자 한쪽이 정확한 세액을 신고하지 않을 경우, 배우자 양쪽 모두 IRS 세무 조사를 통해 산정된 추가 세금을 납부해야 할 책임이 부과될 수 있습니다. 모든 소득이 배우자 한쪽에게 발생했어도 그에 따른 세금 전체를 납부할 책임이 다른 배우자에게 부과될 수 있습니다.

다음에 해당할 경우, 부부 별도 세금 신고를 하는 편이 좋을 수 있습니다.

  • 배우자가 자신의 소득 전체를 신고하지 않고 있다고 생각하는 경우, 또는

  • 배우자가 원천징수를 통해 충분한 세금을 납부하고 있지 않거나 충분한 추정세액을 납부하고 있지 않아 미납 세금에 대해 책임이 부과되는 것을 피하고자 하는 경우.

이혼한 납세자.

이혼 전에 제출한 부부 공동 세금 신고서에 따라 부과된 세금, 이자 및 과태료에 대하여 부부 공동 및 개별적으로 책임이 부과될 수 있습니다. 이러한 책임 관계는 이혼 전에 제출한 부부 공동 세금 신고서에 따른 미납 세액에 대한 책임이 귀하의 전 배우자에게 있음을 이혼 판결문이 명시한 경우에도 적용될 수 있습니다.

공동 책임 면제.

배우자 한쪽이 부부 공동 세금 신고서에 잘못 신고한 항목에 따른 세금, 이자 및 과태료에 대한 부부 공동 책임이 다른 배우자에 대하여 면제되는 상황도 있습니다. 아무리 적은 금액이어도 체납 세금에 대해서 면제를 요청할 수 있습니다.

면제 유형에는 세 가지가 있습니다.

  1. 무고한 배우자에 대한 면제.

  2. 채무 분리 (이혼, 사별, 법적 별거 상태, 또는 해당 면제 신청일을 마지막 날로 산정한 12개월 동안 함께 살지 않은 경우에만 적용 가능).

  3. 형평적 면제.

부부 공동 책임 면제를 신청하고자 할 경우, 양식 8857, 무고한 배우자에 대한 면제 요청을 제출해야 합니다. 간행물 971, 무고한 배우자에 대한 면제는 이러한 구제책에 관해 설명하고 있으며 이에 대한 신청 자격에 관해서도 다루고 있습니다.

부부 공동 세금 신고서에 서명하기.

부부 공동 세금 신고서로 간주되기 위해서는 일반적으로 배우자 양쪽 모두 세금 신고서에 서명을 해야 합니다.

서명을 하기 전 사망한 배우자.

신고서에 서명을 하기 전에 배우자가 사망한 경우, 집행인 또는 관리자가 배우자를 대신하여 서명을 해야 합니다. 귀하를 포함한 그 누구도 집행인 또는 관리자로 지명되지 않은 경우, 귀하가 배우자를 대신하여 세금 신고서에 서명한 뒤 서명 영역에 "Filing as surviving spouse" (생존한 배우자로서 세금 신고서 제출)을 입력하십시오.

가정에서 떨어져 있는 배우자.

배우자가 가정에서 떨어져 있는 경우, 세금 신고서를 제때에 제출할 수 있도록 신고서를 작성하여 서명을 한 뒤 배우자가 서명할 수 있도록 배우자에게 전달해야 합니다.

상해 또는 질병으로 인한 서명 불가.

배우자가 질병 또는 상해로 인해 서명을 할 수 없어 귀하에게 대신 서명해줄 것을 요청한 경우, 세금 신고서의 알맞은 빈칸에 배우자의 이름을 서명한 후 "By (your name), Husband (or Wife)(남편(또는 아내)인 (귀하의 이름)이 서명함)"라는 문구를 덧붙이십시오. 귀하가 서명해야 하는 빈칸에도 반드시 서명을 해주십시오. 세금 신고서에 날짜를 명시하고 귀하의 서명을 입력한 진술서를 첨부하십시오. 진술서에는 귀하가 제출하는 세금 신고서의 양식 번호, 세무 연도, 및 배우자가 서명을 할 수 없는 이유를 포함시켜야 하며; 또한 귀하가 배우자를 대신하여 서명하는 것에 배우자가 동의했음을 명시해야 합니다.

배우자의 보호자로서 서명하기.

지적 장애가 있는 배우자의 보호자인 경우, 보호자로서 귀하의 배우자를 대신하여 세금 신고서에 서명을 할 수 있습니다.

전투 지역에 복무 중인 배우자.

배우자가 (페르시아 만 영역, 세르비아, 몬테네그로, 알바니아, 또는 아프가니스탄과 같은) 전투 지역에 복무 중인 관계로 부부 공동 세금 신고서에 서명을 할 수 없는 경우, 위임장 또는 기타 진술서 없이도 귀하가 대신 서명을 할 수 있습니다. 귀하의 배우자가 전투 지역에서 복무 중임을 설명하는 진술서에 서명을 한 후 세금 신고서에 첨부하십시오. 전투 지역에 복무 중이거나 전투 지역 복무 중에 실종된 개인에 대한 특별세 규칙에 관한 자세한 정보는 간행물 3, 군인을 위한 세금 안내서를 참조하십시오.

위임권.

이러한 상황에 해당하여 배우자를 대신하여 세금 신고서에 서명을 하고자 할 경우, 배우자를 대신하여 서명할 권한을 부여하는 위임권 (POA)을 세금 신고서에 첨부해야 합니다. 귀하에게 세금 신고서에 대신 서명할 권한을 부여함을 명시한 POA를 사용하거나 양식 2848을 사용하십시오. 양식 2848의 파트 I 에는 귀하가 세금 신고서에 대신 서명할 권한을 부여 받은 사실이 명시되어야 합니다.

비거주 체류자 또는 이중 거주 신분 체류자.

일반적으로, 세무 연도 기간 중 어느 때라도 배우자 한쪽이 비거주 체류자인 부부는 부부 공동 세금 신고를 할 수 없습니다. 단, 해당 연도 말 기준 비거주 체류자 또는 이중 거주 신분 체류자인 한쪽 배우자가 미국 시민이나 영주권자와 혼인한 상태인 부부는 부부 공동 세금 신고를 할 수 있습니다. 부부 공동 세금 신고를 하면 세무 연도 전 기간 동안 귀하와 배우자 모두 미국 시민인 것으로 간주됩니다. 간행물 519, 체류자를 위한 미국 세금 안내서의 1장을 참조하십시오.

부부 별도 세금 신고

귀하가 기혼인 경우, 납세자 구분을 부부 별도 세금 신고로 선택할 수 있습니다. 귀하의 세금에 대해서만 책임을 지고자 하거나 부부 공동 세금 신고를 했을 때보다 세액이 적게 산정될 경우, 이 납세자 구분이 귀하에게는 더 이로울 수 있습니다.

귀하와 배우자가 부부 공동 세금 신고를 하는 것에 합의하지 않은 경우, 뒤에서 다룰 세대주 납세자 구분에 해당하지 않는 한 부부 별도 세금 신고 납세자 구분을 사용해야 합니다.

귀하가 배우자와 떨어져 생활하고 특정 테스트 (뒤에서 다룰 세대주 아래에 소개될 예정) 요건을 충족할 경우, 세대주 납세자 구분을 선택하는 것이 가능할 수도 있습니다. 이는 귀하가 이혼했거나 법적으로 별거하지 않았다 하더라도 적용될 수 있습니다. 부부 별도 세금 신고가 아닌 세대주로 신고할 수 있을 경우, 세액이 더 낮게 산정될 수 있고, 근로 소득 세액 공제를 비롯한 기타 혜택을 청구할 수도 있으며, 표준 공제가 더 높게 책정됩니다. 세대주 납세자 구분으로 신고하였을 경우, 배우자가 항목별 공제를 선택하였어도 귀하는 표준 공제를 선택할 수 있습니다. 자세한 정보는 뒤에서 다룰 세대주 를 참조하십시오.

.This is an Image: taxtip.gif뒤에서 다룰 특별 규칙 아래에 소개될 사유로 인해 부부 별도 세금 신고에 따른 합산 세액은 부부 공동 세금 신고를 했을 때보다 일반적으로 높게 산정됩니다. 그러나 부부 별도 세금 신고를 해야만 하는 경우를 제외하고는 (부부 공동 세금 신고 및 부부 별도 세금 신고) 두 가지 방식을 모두 사용하여 세금을 산정해보십시오. 이를 통해 합산 세액이 가장 적은 납세자 구분을 사용하고 있음을 확신할 수 있습니다. 기혼 부부의 합산 세액을 산정할 때에는 연방 세금뿐만 아니라 주정부 세금 또한 고려하는 것이 좋습니다..

제출 방법.

부부 별도 세금 신고를 할 경우, 귀하는 일반적으로 귀하의 소득과 공제만을 신고하게 됩니다.

양식 1040 또는 1040-SR 상단의 납세자 구분 줄에 표시된 "Married filing separately" (부부 별도 세금 신고)의 빈칸에 체크 표시를 하여 해당 납세자 구분을 선택하십시오. 납세자 구분 섹션 하단의 빈칸에 배우자의 전체 이름과 사회 보장 번호 (SSN) 또는 개인 납세자 식별 번호(ITIN)을 입력하십시오. 배우자가 SSN이나 ITIN을 보유하지 않고 보유할 의무가 없는 경우, 배우자의 SSN을 입력하는 빈칸에 "NRA" (비거주 체류자의 영어 약어)를 입력하십시오. 세금표의 부부 별도 세금 신고 열 또는 세금 계산 용지의 섹션 C를 사용하여 귀하의 세금을 산정하십시오.

특별 규칙

귀하의 납세자 구분을 부부 별도 세금 신고로 선택할 경우, 다음과 같은 특별 규칙이 적용됩니다. 이러한 특별 규칙 때문에 부부 별도 세금 신고를 할 경우, 귀하에게 해당되는 다른 어떤 납세자 구분을 사용할 때보다 보통 더 높은 세액을 납부해야 합니다.

 
  1. 부부 공동 세금 신고를 할 때보다 일반적으로 세율이 높게 책정됩니다.

  2. 대체 최저세 산정을 위한 면제액이 부부 공동 세금 신고를 할 때의 절반입니다.

  3. 대부분의 경우, 자녀 및 부양 가족 보육비를 공제 받을 수 없고, 고용주의 부양 가족 보육비 지원 프로그램 하에 귀하의 소득에서 제외할 수 있는 금액도 $2,500 (부부 공동 세금 신고를 했다면 $5,000)로 제한됩니다. 단, 배우자와 법적으로 별거하였거나 따로 살고 있을 경우, 부부 별도 세금 신고를 하고도 해당 세액 공제를 받는 것이 가능할 수도 있습니다. 이러한 비용, 공제, 및 제외에 관한 자세한 정보는 간행물 503, 자녀 및 부양 가족 육아 비용 에 있는귀하의 납세자 구분은 무엇입니까?를 참조하십시오.

  4. 근로 소득 세액 공제를 받을 수 없습니다.

  5. 대부분의 경우, 입양 비용에 대해 제외 또는 공제를 받을 수 없습니다.

  6. 교육비 세액 공제 (미국 시민 기회 세액 공제 및 평생 교육비 세액 공제), 학자금 대출 이자 공제, 또는 수업료 및 수수료 공제를 받을 수 없습니다.

  7. 고등 교육 비용을 위해 이용한 적격 미국 저축 채권에서 발생한 이자 소득을 제외할 수 없습니다.

  8. 세무 연도 중에 배우자와 함께 산 적이 있을 경우, 다음 규칙이 적용됩니다.

    1. 고령자 또는 장애인을 위한 세액 공제를 청구할 수 없습니다.

    2. 귀하가 수령한 사회복지 보장 혜택 또는 이에 상응하는 철도 종업원의 은퇴 계획 혜택의 보다 높은 비율 (최대 85%)을 소득에 포함시켜야 합니다.

  9. 부부 공동 세금 신고를 했을 때의 절반인 소득 수준에서 다음 세액 공제가 축소됩니다:

    1. 자녀 세액 공제 및 다른 부양 가족에 관한 공제 및

    2. 은퇴 예금 입금 세액 공제.

  10. 자본 손실 세액 공제 한도가 $1,500 (부부 공동 세금 신고를 했다면 $3,000)입니다.

  11. 배우자가 항목별 공제를 청구할 경우, 귀하는 표준 공제를 청구할 수 없습니다. 표준 공제를 청구할 수 있는 경우, 귀하의 기본 표준 공제는 부부 공동 세금 신고를 했을 때의 절반만큼 허용됩니다.

조정된 총 수입 (AGI) 한도.

부부 별도 세금 신고를 했을 때 귀하의 AGI가 부부 공동 세금 신고를 했을 때보다 낮을 경우, 의료 비용을 비롯하여 AGI에 의해 제한되는 특정 공제금을 더 많이 공제 받을 수도 있습니다.

개인 퇴직 계정 (IRA).

해당 연도 동안 귀하 또는 배우자가 직장에서 종업원 은퇴 연금 계획에 의해 보장을 받은 경우, 전통적 IRA에 대한 기부금 전부 또는 일부를 공제 받지 못할 수도 있습니다. 귀하의 소득이 일정 금액을 초과할 경우, 공제금이 축소되거나 폐지됩니다. 이 한도액은 부부 별도 세금 신고를 하고 해당 연도 중에 함께 살았던 적이 있는 기혼자에 대해서는 훨씬 낮은 금액이 적용됩니다. 자세한 정보는 간행물 925, 수동적 활동 및 위기 대상 규칙에서부동산 임대 활동을 참조하십시오.

임대 활동으로 인한 손실.

손실이 발생한 수동적 부동산 임대 활동에 활발하게 참여한 경우, 일반적으로 최대 $25,000까지 해당 손실을 비수동적 소득에서 공제할 수 있습니다. 이를 "특별 허용"이라고 부릅니다. 단, 부부 별도 세금 신고를 하고 해당 연도 중에 함께 살았던 적이 있는 기혼 부부는 이러한 특별 허용을 신청할 수 없습니다. 부부 별도 세금 신고를 하고 해당 연도 내내 따로 생활한 기혼 부부에게는 소극적 부동산 관련 활동으로 인한 손실에 대해 최대 $12,500의 특별 허용액이 각각 허용됩니다. 간행물 925, 수동적 활동 및 위기 대상 규칙에 있는임대 손실 한도를 참조하십시오.

공동 재산 인정 주.

귀하가 공동 재산을 인정하는 주에서 거주하고 부부 별도 세금 신고를 한 경우, 소득세 산정에 있어 귀하의 소득은 별도 소득 또는 공동 수입으로 간주될 수 있습니다. 공동 재산을 인정하는 주에는 애리조나, 캘리포니아, 아이다호, 루이지애나, 네바다, 뉴멕시코, 텍사스, 워싱턴 및 위스콘신이 포함됩니다. 더 자세한 정보는간행물 555, 공동 재산 을 참조하십시오.

부부 별도 세금 신고에서 부부 공동 세금 신고로 변경

양식 1040-X을 사용하여 수정보고서를 제출하면 납세자 구분을 별도 세금 신고에서 부부 공동 세금 신고로 변경할 수 있습니다.

일반적으로 부부 별도 신고서 제출 기한으로부터 3년 이내라면 언제든지 부부 공동 세금 신고로 변경할 수 있습니다. 여기에 기한 연장은 포함되지 않습니다. 부부 별도 신고서에는 귀하 또는 배우자가 부부 별도 세금 신고자, 미혼, 또는 세대주로서 제출한 세금 신고서가 포함됩니다.

부부 공동 세금 신고에서 부부 별도 세금 신고로 변경

부부 공동 세금 신고를 한 경우, 세금 신고서 제출 기한이 지난 뒤 해당 연도에 대해 부부 별도 세금 신고를 할 수 없습니다.

예외.

사망자의 개인 대리인은 생존한 배우자가 선택한 부부 공동 세금 신고에서 사망자를 위해 부부 별도 세금 신고로 변경할 수 있습니다. 개인 대리인은 신고서 제출 기한으로부터 1년 이내에 (기한 연장 포함) 변경할 수 있습니다. 사망자를 위한 세금 신고서 제출에 관한 자세한 정보는 간행물 559, 생존한 배우자, 집행인, 관리자를 참조하십시오.

세대주

귀하가 다음 요건을 모두 총족할 경우, 세대주로 신고할 수도 있습니다.

  1. 해당 연도 말 기준 미혼이거나 미혼으로 간주됩니다. 앞서 다룬 혼인 여부 및 뒤에서 다룰 미혼으로 간주 를 참조하십시오.

  2. 귀하가 해당 연도에 가정을 유지하는 데 따른 비용의 절반 이상을 부담하였습니다.

  3. 해당 연도 중 절반을 초과한 기간 동안 적격 개인이 귀하의 가정에서 귀하와 함께 살았습니다 (등교와 같은 일시적 부재 제외). 단, 적격 개인이 귀하의 부양 가족에 해당할 경우, 귀하와 함께 살지 않아도 됩니다. 적격 개인 아래에 소개될 부모를 위한 특별 규칙 을 참조하십시오.

.This is an Image: taxtip.gif세대주로서 세금 신고서를 제출할 자격이 되는 경우, 귀하의 세율은 일반적으로 미혼 또는 부부 별도 세금 신고에 적용되는 세율보다 낮습니다. 또한 미혼 또는 부부 별도 세금 신고자로 세금 신고서를 제출할 때보다 높은 표준 공제를 받게 됩니다..

제출 방법.

양식 1040 또는 1040-SR 상단의 납세자 구분 줄에 표시된 "Head of Household" (세대주)빈칸에 체크 표시를 하여 해당 납세자 구분을 선택하십시오. 귀하에게 해당 납세자 구분 자격을 부여하는 자녀가 양식 1040 또는 1040-SR의 부양 가족 섹션에 부양 가족으로 청구되어 있지 않다면 납세자 구분 섹션 하단의 빈칸에 자녀의 이름을 입력하십시오. 세금표의 세대주 열 또는 세금 계산 용지의 섹션 D를 사용하여 귀하의 세금을 산정하십시오.

미혼으로 간주

세대주 납세자 구분으로 인정되려면 해당 연도 말 기준 미혼이거나 미혼으로 간주되어야 합니다. 다음 조건을 모두 충족할 경우, 귀하는 세무 연도 말일 기준 미혼으로 간주됩니다.

  1. 부부 별도 세금 신고를 한다. 부부 별도 신고서에는 부부 별도 세금 신고자, 미혼, 또는 세대주로서 제출한 세금 신고서가 포함된다.

  2. 해당 세무 연도에 가정을 유지하는 데 따른 비용의 절반 이상을 부담했다.

  3. 해당 세무 연도의 마지막 6개월 동안 배우자가 본인의 가정에서 살지 않았다. 특수한 상황으로 인해 배우자가 귀하의 가정을 일시적으로 비운다 하여도 귀하는 배우자와 함께 살고 있는 것으로 간주된다. 뒤에서 다룰 적격 개인 아래에 소개될 일시적 부재 를 참조하십시오.

  4. 본인의 가정이 연중 절반이 넘는 기간 동안 본인의 자녀, 의붓 자녀, 또는 임시 입양아가 생활한 주된 가정이었다. 자녀의 연중 출생, 사망, 또는 일시적 부재에 적용되는 규칙은 뒤에서 다룰 적격 개인 아래에 소개될 적격 개인이 생활하는 가정 을 참조하십시오

  5. 본인이 자녀를 부양 가족으로 주장할 수 있어야 한다. 3장 적격 자녀 아래에 소개될 이혼하거나 별거한 (또는 따로 생활하는) 부모의 자녀 에서 설명하고 있거나 3장의 적격 친척 아래에 소개될 이혼하거나 별거한(또는 따로 생활하는) 부모의 자녀를 위한 부양 자격 판정 테스트 에서 언급될 규칙을 적용하여 양육권이 없는 부모가 해당 자녀를 적격 자녀로 주장할 수 있기 때문에 귀하가 자녀를 적격 자녀로 주장할 수 없는 경우, 귀하는 이 요건을 충족한 것으로 한다. 자녀를 부양 가족으로 주장하기 위한 일반 규칙은 3장을 참조하십시오.

.This is an Image: caution.gif귀하가 해당 연도 일부에 대해 기혼인 것으로 간주되고 (부부 별도 세금 신고 아래에 제시된) 공동 재산 인정 주에 거주하였을 경우, 귀하의 소득 및 지출을 산정하는 데 특별 규칙이 적용될 수 있습니다. 자세한 정보는 간행물 555를 참조하십시오. .

비거주 체류자인 배우자.

배우자가 연중 비거주 체류자이었던 적이 있으며 귀하가 비거주 체류자인 배우자를 거주 체류자으로 취급하지 않기로 선택할 경우, 귀하는 세대주 납세자 구분 목적에 있어서는 미혼으로 간주됩니다. 단, 귀하의 배우자는 세대주 납세자 구분 목적에 있어서는 적격 개인에 해당하지 않습니다. 귀하가 세대주로 세금 신고서를 제출하기 위해서는 다른 적격 개인이 있어야 하고 다른 테스트 요건을 충족해야 합니다.

배우자를 거주자로 취급하기.

귀하가 배우자를 거주 체류자로 취급하기로 선택할 경우, 귀하는 기혼으로 간주됩니다. 간행물 519의 1장을 참조하십시오.

가정 유지

세대주 납세자 구분 자격을 갖추려면 귀하가 해당 연도에 가정을 유지하는 데 따른 비용의 절반 이상을 부담해야 합니다. 워크시트 2-1 을 사용하여 가정을 유지하는 데 소요되는 비용의 절반 이상을 귀하가 부담하였는지 알아보십시오.

워크시트 2-1. 가정 유지비

 
지불 금액
총 금액
재산세 $ $
융자 금리 비용    
집세    
공공요금    
수리/유지    
재산 보험료    
가정에서 소비한 식료품    
기타 가정 유지 비용    
총 금액 $ $
총 금액에서 귀하가 지불한 금액을 뺀 금액   ()
타인이 지불한 금액   $
귀하가 지불한 금액이 타인이 지불한 금액보다 많을 경우, 귀하는 가정 유지 비용의 절반을 넘게 부담해야 하는 요건을 충족합니다.

포함시킬 비용.

임대료, 융자 금리, 부동산세, 재산 보험료, 수리비, 공공요금, 및 가정에서 소비한 식료품비와 같은 비용을 가정 유지 비용에 포함시키십시오.

포함시키지 말아야 할 비용.

의복비, 교육비, 의료비, 휴가비, 생명보험료, 또는 교통비는 포함시키지 마십시오. 또한 귀하가 소유한 주택의 임대 가치나 귀하 또는 다른 가족 구성원의 서비스 가치를 포함시키지 마십시오.

적격 개인

적격 개인을 알아보기 위해 표 2-1을 참조하십시오. 표 2-1에서 명시하지 않은 개인은 적격 개인에 해당하지 않습니다.

표 2-1. 귀하가 세대주로 세금 신고서를 제출할 수 있도록 자격을 부여해주는 적격 개인은 누구입니까?1

주의. 이 장의 본문을 참조하여 세대주 납세자 구분을 신청하려면 갖추어야 할 다른 조건을 알아보십시오.

해당 개인이 다음에 해당해야 합니다. . .   또한 다음을 충족해야 합니다. . .   이를 모두 충족할 경우, 해당 개인은 다음에 해당합니다. . .
(본인과 그 동안 절반 이상을 함께 살고 다른 특정 테스트 요건을 충족하는 아들, 딸, 또는 손주와 같은) 본인의 적격 자녀2   해당 개인은 미혼이다   해당 개인이 3장에 있는 시민 또는 거주자 테스트 요건을 만족하는지 여부와는 관계 없는 적격 개인이다.
  해당 개인이 기혼이 본인이 해당 개인을 부양 가족으로 주장할 수 있다   적격 개인이다.
  해당 개인이 기혼이 본인이 해당 개인을 부양 가족으로 주장할 수 없다   적격 개인이 아니다.3
귀하의 부 또는 모인 적격 친척4   해당 개인을 본인의 부양 가족으로 주장할 수 있다5   적격 개인이다.6
  해당 개인을 부양 가족으로 주장할 수 없다   적격 개인이 아니다.
본인의 부 또는 모가 아닌 (특정 테스트 요건을 충족하는 조부모, 남자 형제, 또는 여자 형제와 같은) 적격 친척4   해당 개인이 해당 연도 절반 이상을 본인과 함께 살았으 3장의 본인과 함께 살지 않아도 되는 친척 아래에 제시된 친척 관계에 해당하 해당 개인을 본인의 부양 가족으로 주장할 수 있다5   적격 개인이다.
  해당 개인은 본인과 해당 연도 절반 이상을 함께 살지 않았다   적격 개인이 아니다.
  해당 개인은 3장의 본인과 함께 살지 않아도 되는 친척 아래에 제시된 친척 관계에 해당하지 않 오직 본인의 가족 구성원으로서 연중 내내 본인과 함께 살았다는 이유에서 본인의 적격 친척에 해당한다   적격 개인이 아니다.
  해당 개인을 부양 가족으로 주장할 수 없다   적격 개인이 아니다.
1 한 개인은 해당 연도에 대해 오직 한 납세자에게만 세대주 납세자 구분 자격을 부여할 수 있습니다.
2적격 자녀에 대한 용어 설명은 3장에서 소개됩니다. 참고. 귀하가 양육권이 없는 부모일 경우, 오직 3장의 적격 자녀 아래에 소개된 이혼하거나 별거한 (또는 따로 생활하는) 부모의 자녀 아래에서 설명하는 규칙에 의해 귀하의 적격 자녀에 해당하는 자녀는 세대주 납세자 구분을 위한 "적격 자녀"에 해당되지 않습니다. 귀하가 양육권이 있는 부모이며 이러한 규칙이 적용되는 경우, 해당 자녀를 귀하의 부양 가족으로 주장할 수 없는 경우에도 해당 자녀는 세대주 납세자 구분을 위한 귀하의 적격 자녀에 일반적으로 해당합니다.
3 해당 개인을 귀하가 부양 가족으로 주장할 수 없는 유일한 이유가 귀하(또는 부부 공동 세금 신고를 할 경우, 배우자)가 타인의 세금 신고서에 부양 가족으로 청구될 수 있다는 점이라면, 해당 개인은 적격 개인에 해당합니다.
4적격 친척에 대한 용어 설명은 3장에서 소개됩니다.
5 오직 다중 부양 합의에 의해 한 개인을 부양 가족으로 주장할 수 있는 경우라면, 해당 개인은 적격 개인에 해당되지 않습니다. 3장의 다중 부양 합의 를 참조하십시오.
6 앞서 적격 개인 아래에서 소개된 부모를 위한 특별 규칙 을 참조하십시오.

예시 1— 자녀.

귀하의 미혼 자녀는 귀하와 해당 연도 내내 함께 살았으며 연말 기준 만 18세였습니다. 그는 자신의 부양비의 절반 이상을 부담하지 않았으며 다른 이의 적격 자녀에 해당할 수 있는 테스트 요건을 충족하지 않습니다. 따라서 그는 귀하의 적격 자녀 (3장의 적격 자녀 를 참조하십시오)에 해당하며, 미혼이기 때문에 귀하가 세대주 납세자 구분을 신청할 수 있도록 자격을 부여하는 적격 개인에 해당합니다.

예시 2—적격 개인이 아닌 자녀.

예시 1과 상황은 동일하지만, 다만 귀하의 아들은 해당 연도 말 기준 만 25세였으며 총수입이 $5,000였습니다. (3장의 적격 자녀 아래에서 설명하는) 나이 테스트 요건을 충족하지 ㅊ않기 때문에, 귀하의 아들은 적격 자녀에 해당하지 않습니다. (3장의 적격 친척 에서 설명하는) 총수입 테스트 요건을 충족하지 않기 때문에, 귀하의 아들은 귀하의 적격 친척에도 해당하지 않습니다. 따라서 그는 세대주 납세자 구분 목적에 있어서는 귀하의 적격 개인에 해당하지 않습니다.

예시 3—여자친구.

귀하의 여자친구는 귀하와 해당 연도 내내 함께 살았습니다. 그녀가 (3장에서 설명하는) 총수입 및 부양 자격 판정 테스트 요건을 충족하였을 경우, 귀하의 적격 친척에 해당할 수 있더라도 그녀는 3장의 귀하와 함께 살지 않아도 되는 친척 아래에 제시된 친척 관계에 해당하지 않기 때문에 그녀는 세대주 납세자 구분 목적에 있어서는 귀하의 적격 개인에 해당하지 않습니다. 표 2-1을 참조하십시오.

예시 4—여자친구의 자녀.

예시 3과 상황은 동일하지만, 다만 귀하의 여자친구의 만 10세 아들 또한 해당 연도 내내 귀하와 함께 살았습니다. 그는 귀하의 적격 자녀가 아니며, 귀하의 여자친구의 적격 자녀이기 때문에 귀하의 적격 친척에도 해당되지 않습니다. (3장의 적격 자녀가 아닌 개인을 알아보기 위한 테스트 를 참조하십시오). 따라서 그는 세대주 납세자 구분 목적에 있어서는 귀하의 적격 개인에 해당하지 않습니다.

적격 개인의 거주지.

일반적으로 귀하의 적격 개인은 귀하와 해당 연도 절반 이상을 함께 살아야 합니다.

부모를 위한 특별 규칙.

귀하의 적격 개인이 귀하의 아버지나 어미니일 경우, 귀하와 함께 살지 않더라도 귀하가 세대주로서 세금 신고서를 제출할 자격이 부여될 수 있습니다. 단, 귀하가 아버지 또는 어머니를 부양 가족으로 주장할 수 있어야 합니다. 또한, 귀하의 아버지 또는 어머니에게 연중 내내 주거주지였던 가정을 유지하는 데 소요되는 비용의 절반 이상을 귀하가 부담해야 합니다.

귀하의 부모를 요양원 또는 고령자를 위한 주거시설에 모시는 데 소요되는 비용의 절반 이상을 귀하가 부담할 경우, 이는 부모의 주거주지를 유지하는 데 소요되는 비용의 절반 이상을 귀하가 부담한 것으로 인정됩니다.

사망 또는 출생.

귀하에게 세대주 자격을 부여하는 적격 개인이 해당 연도 중에 출생하거나 사망하여도 귀하는 세대주로서 세금 신고서를 제출할 수도 있습니다. 해당 개인이 귀하의 적격 자녀일 경우, 해당 자녀가 연중 생존한 기간의 절반 이상을 귀하와 함께 살았어야 합니다. 해당 개인이 다른 사람에 해당할 경우, 간행물 501을 참조하십시오.

일시적 부재.

질병, 교육, 사업, 휴가, 군 복무, 또는 소년원 생활과 같은 특수 상황으로 인해 귀하와 적격 개인 중 한쪽 또는 양쪽 모두 일시적으로 가정을 떠나 생활하여도 함께 거주하는 것으로 간주됩니다. 부재 중인 개인이 일시적 부재 기간이 지난 이후에는 가정으로 복귀할 것임을 합리적으로 추정할 수 있어야 합니다. 부재 기간 동안에도 귀하는 계속해서 가정을 유지해야 합니다.

납치된 자녀.

귀하의 적격 개인인 자녀가 납치되었더라도 귀하에게 세대주 자격이 부여될 수도 있습니다. 자세한 정보는 간행물 501을 참조하십시오.

적격 미망인

2020년에 배우자가 사망하였고 귀하가 부부 공동 세금 신고를 납세자 구분으로 사용할 다른 자격을 갖춘 경우, 2020년에 대하여 해당 납세자 구분을 사용할 수 있습니다. 배우자의 사망 연도를 마지막으로 사망한 배우자와 부부 공동 세금 신고를 할 수 있습니다. 앞서 다룬 부부 공동 세금 신고 를 참조하십시오.

배우자가 사망한 연도를 기준으로 최대 2년까지 납세자 구분을 적격 미망인로 사용할 수도 있습니다. 예를 들어, 귀하의 배우자가 2019년에 사망했고 귀하가 재혼하지 않았다면, 귀하는 2020년과 2021년에 대하여 해당 납세자 구분을 사용할 수도 있습니다.

해당 납세자 구분을 사용할 경우, 부부 공동 세금 신고 세율 및 (항목별 공제를 사용하지 않을 경우) 가장 높은 표준 공제 금액을 사용할 수 있습니다. 단, 부부 공동 세금 신고를 할 자격이 부여되지는 않습니다.

제출 방법.

양식 1040 또는 1040-SR 상단의 납세자 구분 줄의 "Qualifying widow(er)" (적격 미망인) 빈칸에 체크 표시를 하여 해당 납세자 구분을 사용함을 표시하십시오. 귀하에게 해당 납세자 구분 자격을 부여하는 자녀가 양식 1040 또는 1040-SR의 부양 가족 섹션에 부양 가족으로 청구되어 있지 않다면 납세자 구분 섹션 하단의 빈칸에 자녀의 이름을 입력하십시오. 세금표의 부부 공동 세금 신고 열 또는 세금 계산 용지의 섹션 B를 사용하여 귀하의 세금을 산정하십시오.

자격 요건에 관한 규칙.

다음 테스트 요건을 모두 충족할 경우, 귀하는 적격 미망인로서 2020년 세금 신고서를 제출할 수 있습니다.

  • 배우자가 사망한 해에 대하여 배우자와 함께 부부 공동 세금 신고를 할 자격이 있는 상태였다. 단, 실제로 부부 공동 세금 신고를 하였는지 여부는 중요하지 않습니다.

  • 배우자가 2018년 또는 2019년에 사망했고 2020년 말까지 재혼하지 않았다.

  • 2020년에 대해서 다음과 같은 상황을 제외하고는 부양 가족으로 주장할 수 있는 자녀 또는 의붓 자녀(임시 입양아는 제외)를 두었다.

    a. 자녀의 총수입이 $4,300 이상이다.

    b. 자녀가 부부 공동 세금 신고를 하였다. 또는

    c. 본인이 다른 이의 세금 신고서에 부양 가족으로 청구될 수 있다.

    해당 자녀가 양식 1040 또는 1040-SR의 부양 가족 섹션에 부양 가족으로 청구돼 있지 않을 경우, 납세자 구분 섹션 하단의 입력란에 자녀의 이름을 입력하십시오. 이름을 입력하지 않을 경우, 귀하의 세금 신고서를 처리하는 데 더 오랜 시간이 소요될 수 있습니다.

  • 해당 자녀가 일시적 부재를 제외하고는 귀하의 가정에서 해당 연도 내내 살았다. 앞서 다룬 세대주 아래에서 소개된 일시적 부재 를 참조하십시오. 뒤에서 다룰, 해당 연도에 출생하거나 사망한 자녀 및 납치된 자녀에 대해서 적용되는 예외도 있습니다.

  • 귀하가 해당 연도에 가정을 유지하는 데 따른 비용의 절반 이상을 부담하였습니다. 앞서 다룬 세대주 아래에서 소개된 가정 유지 비용 을 참조하십시오.

예시.

존의 배우자는 2018년에 사망하였습니다. 그는 재혼하지 않았습니다. 2019년과 2020년 동안 그는 그와 함께 생활하고 그가 부양 가족으로 주장할 수 있는 자녀와 그 자신을 위해 가정을 계속해서 유지하였습니다. 2018년에 대하여 그는 그 자신과 배우자를 위해 부부 공동 세금 신고를 할 자격이 있는 상태였습니다. 2019년과 2020년에 대해서는 배우자와 사별한 유자격 미망인으로서 세금 신고서를 제출할 수 있습니다. 2020년 이후에는 자격을 갖춘 경우, 세대주로 세금 신고서를 제출할 수 있습니다.

사망 또는 출생.

귀하에게 적격 미망인자격을 부여하는 적격 자녀가 해당 연도 중에 출생하거나 사망할 경우, 해당 납세자 구분을 사용하여 세금 신고서를 제출할 수도 있습니다. 또한, 해당 자녀가 해당 연도 중에 생존한 기간 내내 자녀의 주거주지였던 가정을 유지하는 데 소요되는 비용의 절반 이상을 귀하가 부담했어야 합니다.

납치된 자녀.

귀하에게 적격 미망인자격을 부여하는 자녀가 납치되었더라도 해당 납세자 구분을 사용하여 세금 신고서를 제출할 수도 있습니다. 간행물 501을 참조하십시오.

.This is an Image: caution.gif앞에서 설명한 바와 같이 해당 납세자 구분은 귀하의 배우자가 사망한 연도를 기준으로 최대 2년까지 사용할 수 있습니다..

3. 부양 가족

소개

이 장에서는 다음과 같은 주제를 다룹니다.

  • 부양 가족— 일반적으로 적격 자녀 또는 적격 친척을 부양 가족으로 청구할 수 있습니다.

  • 부양 가족을 위한 사회 보장 번호 (SSN) 관련 필수 사항—귀하가 부양 가족으로 청구하는 모든 개인의 SSN을 제공해야 합니다.

부양 가족으로 청구하는 방법.

양식 1040 또는 1040-SR, 1페이지의 부양 가족 섹션에 귀하의 부양 가족의 이름을 기입하십시오.

유용한 항목 - 다음을 보십시오.

간행물

  • 501 부양 가족, 표준 공제, 및 세금 신고에 관한 정보

  • 503 자녀 및 부양 가족 보육 비용

  • 526 자선목적의 기부금

양식 (및 설명서)

  • 2120 다중 부양 선언

  • 8332 양육권이 있는 부모의 자녀 세금 면제 청구 취소/취소 폐지

부양 가족

"부양 가족"이라는 용어는 다음을 의미합니다.

  • 적격 자녀, 또는

  • 적격 친척.

적격 자녀적격 친척에 대한 용어 설명은 뒤에서 다룰 예정입니다.

부양 가족으로 청구하기 위한 모든 요건은 표 3-1에 정리되어 있습니다.

표 3-1. 부양 가족으로 청구하기 위한 규칙 개요

주의. 이 표는 해당 규칙의 개요만을 제시합니다. 자세한 정보는 이 장의 나머지 부분을 참조하십시오.

  • 다른 납세자가 귀하(또는 부부 공동 세금 신고를 할 경우, 귀하의 배우자)를 부양 가족으로 청구할 수 있을 경우, 귀하는 아무도 부양 가족으로 청구할 수 없습니다.

  • 오직 소득세 또는 추정세의 환급을 청구하기 위해 부부 공동 세금 신고를 한 경우를 제외하고는 부부 공동 세금 신고를 하는 기혼자를 부양 가족으로 청구할 수 없습니다.

  • 해당 개인이 미국 시민, 미국 영주권, 미국인이나 캐나다 또는 멕시코 거주자가 아니면, 해당 개인을 부양 가족으로 청구할 수 없습니다.1

  • 해당 개인이 귀하의 적격 자녀 또는 적격 친척이 아니면, 해당 개인을 귀하의 부양 가족으로 청구할 수 없습니다.

적격 자녀 심사 테스트   적격 친척 심사 테스트
  1. 해당 자녀는 귀하의 아들, 딸, 이붓 자녀, 임시 입양아, 형제, 자매, 이복 형제, 이복 자매, 의붓 형제, 의붓 자매, 또는 이들의 후손이어야 합니다.

  2. 해당 자녀는 (a) 해당 연도 말 기준 만 19세 미만이어야 하고 귀하(또는 부부 공동 세금 신고를 할 경우, 귀하의 배우자)보다 나이가 어리거나; (b) 해당 연도 말 기준 만 24세 미만인 학생이고 귀하(또는 부부 공동 세금 신고를 할 경우, 귀하의 배우자)보다 나이가 어려야 합니다; 또는 (c) 영구적 완전 장애가 있을 경우, 어느 나이어도 괜찮습니다.

  3. 해당 자녀는 해당 연도의 절반 이상을 귀하와 함께 살았어야 합니다.2

  4. 해당 자녀는 해당 연도에 대한 자신의 부양 비용의 절반 이상을 부담하지 않았어야 합니다.

  5. (오직 소득세 또는 추정세의 환급을 청구하기 위해 부부 공동 세금 신고를 한 경우를 제외하고는) 해당 자녀는 해당 연도에 대해 부부 공동 세금 신고를 하지 않았어야 합니다.


해당 자녀가 1명 이상의 적격 자녀 규칙을 충족하는 경우, 그 중 한 사람만 해당 자녀를 실제로 적격 자녀로 취급할 수 있습니다. 해당 자녀를 적격 자녀로 주장할 수 있는 사람을 알아보고자 할 경우, 뒤에서 다룰 1명 이상의 적격 자녀 를 참조하십시오.
 
  1. 해당 개인은 귀하의 적격 자녀가 될 수 없으며 다른 누구의 적격 자녀도 될 수 없습니다.

  2. 해당 개인은 (a) 귀하와 함께 살지 않아도 되는 친척 아래에 제시된 방식으로 귀하와 친척 관계인 사람이거나, (b) 귀하의 가족 구성원으로서 귀하와 연중 내내 함께 살아야 합니다2 (또한 귀하와 해당 개인의 관계는 지역 법에 저촉되지 않아야 합니다).

  3. 해당 개인의 해당 연도에 대한 총수입은 $4,300 미만이어야 합니다.3

  4. 귀하는 해당 연도에 대해 해당 개인의 부양 비용의 절반 이상을 부담해야 합니다.4

1 특정 입양 자녀에 관해서는 예외가 있습니다.
2 일시적 부재, 해당 연도 내에 출생하거나 사망한 자녀, 이혼하거나 별거한 (또는 따로 생활하는) 부모의 자녀, 및 납치된 자녀에 관해서는 예외가 있습니다.
3 해당 개인이 장애인이고 장애자 보호 작업장에서 수입을 얻은 경우에는 예외가 있습니다.
4 다중 부양 합의, 이혼하거나 별거한 (또는 따로 생활하는) 부모의 자녀, 및 납치된 자녀에 관해서는 예외가 있습니다.

가정부, 청소부, 또는 집사.

귀하를 위해 일하는 사람은 부양 가족으로 청구할 수 없습니다.

자녀 세액 공제.

해당 자녀를 부양 가족으로 청구했을 경우, 해당 연도 말 기준 만 17세 미만인 적격 자녀 각각에 대해 자녀 세액 공제를 받을 수 있습니다. 자세한 정보는 14장을 참조하십시오.

다른 부양 가족에 대한 세액 공제.

자녀 세액 공제 대상이 아닌 적격 자녀 또는 적격 친척 각각에 대해 다른 부양 가족에 대한 공제를 받을 수 있습니다. 자세한 정보는 14장을 참조하십시오.

예외

적격 자녀 또는 적격 친척이 있더라도 다음 세 가지 테스트 요건을 충족해야만 귀하가 해당 개인을 부양 가족으로 청구할 수 있습니다.

이 세 가지 테스트를 여기서 자세히 설명해드립니다.

부양 가족 납세자 테스트

다른 이가 귀하를 부양 가족으로 청구할 수 있을 경우, 귀하는 어느 누구도 부양 가족으로 청구할 수 없습니다. 적격 자녀 또는 적격 친척이 있더라도 귀하는 해당 개인을 부양 가족으로 청구할 수 없습니다.

귀하와 배우자가 부부 공동 세금 신고서를 제출하는데 다른 이가 귀하와 배우자를 부양 가족으로 청구할 수 있을 경우, 귀하와 배우자는 부부 공동 세금 신고서에 어느 누구도 부양 가족으로 청구할 수 없습니다.

부부 공동 세금 신고 테스트

부부 공동 세금 신고를 하는 기혼자는 일반적으로 부양 가족으로 청구할 수 없습니다.

예외.

오직 소득세 원천징수 또는 추정세 납부에 대한 환급을 청구하기 위해 부부 공동 세금 신고를 한 개인과 배우자라면, 부부 공동 세금 신고를 했더라도 부양 가족으로 청구할 수 있습니다.

예시 1—자녀가 부부 공동 세금 신고를 한 경우.

귀하는 귀하의 만 18세 딸을 부양하였고 그녀는 남편이 군 복무를 하는 동안 귀하와 해당 연도 내내 함께 살았습니다. 딸의 남편은 해당 연도에 대해 $25,000의 수입을 얻었습니다. 딸 부부는 부부 공동 세금 신고를 합니다. 딸을 부양 가족으로 청구할 수 없습니다.

예시 2—자녀가 오직 원천징수된 세금에 대해 환급을 청구하기 위해 부부 공동 세금 신고를 한 경우.

귀하의 만 18세 아들과 그의 만 17세 배우자는 시간제 근로에 대한 임금으로 $800를 얻었고 다른 수입은 없었습니다. 아들 부부는 귀하와 해당 연도 내내 함께 살았습니다. 아들과 그의 배우자 모두 세금 신고서를 제출할 의무가 없습니다. 그들에게는 자녀가 없습니다. 그들의 임금에서 세금이 공제되었기 때문에 그들은 오직 원천징수된 세금을 환급 받기 위해 부부 공동 세금 신고를 하였습니다. 부부 공동 세금 신고 테스트에 대한 예외가 적용되기 때문에 그들이 부부 공동 세금 신고를 했더라도 귀하는 그들을 부양 가족으로 청구할 수 있습니다. 그들을 부양 가족으로 청구할 수 있도록 하는 다른 모든 테스트 요건을 충족할 경우, 귀하는 그들을 각각 부양 가족으로 청구할 수 있습니다.

예시 3—자녀가 미국 시민 기회 세액 공제를 청구하기 위해 부부 공동 세금 신고를 한 경우.

예시 2와 상황은 동일하지만, 다만 아들의 임금이나 그의 배우자의 임금에서 세금이 공제되지 않았습니다. 단, 그들은 $124의 미국 시민 기회 세액 공제를 청구하여 해당 금액을 환급 받기 위해 부부 공동 세금 신고를 합니다. 세금 신고서를 제출한 이유가 미국 시민 기회 세액 공제를 받기 위함이므로 그들은 오직 소득세 원천징수 또는 추정세 납부에 대한 환급을 받기 위해 세금 신고서를 제출한 것이 아닙니다. 부부 공동 세금 신고 테스트에 대한 예외가 적용되지 않기 때문에 귀하는 그들을 부양 가족으로 청구할 수 없습니다.

시민 또는 영주권 테스트

해당 개인이 미국 시민, 미국 영주권자, 미국인이나 캐나다 또는 멕시코 거주자가 아니면, 일반적으로 해당 개인을 부양 가족으로 청구할 수 없습니다. 단, 다음에서 설명할 바와 같이 특정 입양된 자녀에 관해서는 예외가 있습니다.

입양 자녀에 관한 예외.

귀하가 미국 시민, 미국 영주권, 또는 미국인이 아닌 자녀를 입양한 미국 시민 또는 미국인일 경우, 해당 자녀가 귀하의 가족 구성원으로 1년 내내 귀하와 함께 살았다면 테스트 요건을 충족합니다. 이러한 예외는 법적 입양을 위해 법적으로 자녀를 위탁 받았을 경우에도 적용됩니다.

자녀의 거주지.

일반적으로 자녀는 부모가 속한 국가의 시민이나 영주권자입니다.

자녀가 출생한 시점에 귀하가 미국 시민이었으면, 자녀의 다른 부모가 비거주 체류자이고 자녀가 외국에서 출생했어도 자녀가 미국 시민일 수 있고 이 테스트 요건을 충족할 수 있습니다.

외국인 학생의 거주지.

적격 국제 교육 교류 프로그램에 따라 이 나라에 입국하여 일시적 기간 동안 미국 가정에서 생활하는 외국인 학생은 일반적으로 미국 거주자가 아니며 이 테스트 요건을 충족하지 않습니다. 이들을 부양 가족으로 청구할 수 없습니다. 단, 외국인 학생을 위해 숙식을 제공했을 경우, 자선목적의 기부금 공제를 받을 수도 있습니다. 간행물 526, 자선목적의 기부금에 나와 있는귀하와 함께 사는 학생을 위해 지불한 비용을 참조하십시오.

미국인.

미국인은 미국 시민은 아니지만 미국에 대한 충성의 의무가 있는 개인을 말합니다. 미국인에는 미국령 사모아 및 미국 시민 대신 미국인이 되기로 선택한 북마리아나 제도인이 포함됩니다.

적격 자녀

자녀가 귀하의 적격 자녀이기 위해서는 다섯 가지 테스트 요건을 충족해야 합니다. 다섯 가지 테스트는 다음과 같습니다.

다섯 가지 테스트는 다음 부분에서 설명합니다.

.This is an Image: caution.gif해당 자녀가 1명 이상에 대해 다섯 가지 테스트 요건을 충족할 경우, 둘 중 어느 사람이 해당 자녀를 실제로 적격 자녀로 취급할 수 있는지 판별하기 위한 규칙이 존재합니다. 뒤에서 다룰 1명 이상의 적격 자녀를 참조하십시오..

관계 테스트

이 테스트 요건을 충족하기 위해서는 해당 자녀가 다음에 해당해야 합니다.

  • 귀하의 아들, 딸, 의붓 자녀, 임시 입양아, 또는 (예를 들어, 귀하의 손주와 같은) 이들의 후손; 또는

  • 귀하의 형제, 자매, 이복 형제, 이복 자매, 의붓 형제, 의붓 자매, 또는 (예를 들어, 귀하의 여자 조카나 남자 조카과 같은) 이들의 후손.

입양 자녀.

입양 자녀는 언제나 귀하의 자녀로 간주됩니다. "입양 자녀"라는 용어는 법적 입양을 위해 귀하에게 법적으로 위탁된 자녀도 포함합니다.

임시 입양아.

임시 입양아는 허가된 입양 기관이나 관할 법원의 판결, 법령 또는 기타 명령에 의해 귀하에게 위탁된 개인을 말합니다.

나이 테스트

이 테스트 요건을 충족하기 위해서는 해당 자녀가 다음에 해당해야 합니다.

  • 해당 연도 말 기준 만 19세 미만이고 귀하(또는 부부 공동 세금 신고를 할 경우, 귀하의 배우자)보다 어리다;

  • 해당 연도 말 기준 만 24세 미만이고 귀하(또는 부부 공동 세금 신고를 할 경우, 귀하의 배우자)보다 어리다; 또는

  • 나이와 상관 없이 영구적 완전 장애가 있다.

예시.

귀하의 아들은 12월 10일에 만 19세가 되었습니다. 그가 영구적 완전 장애인이거나 학생이 아닌 이상, 그는 해당 연도 말 기준 만 19세 미만이 아니었기 때문에 그는 나이 테스트 요건을 충족하지 않습니다.

자녀는 귀하 또는 귀하의 배우자보다 어려야 합니다.

귀하의 적격 자녀가 되기 위해서는 영구적 완전 장애인이 아닌 이상 귀하보다 나이가 어려야 합니다. 단, 귀하가 부부 공동 세금 신고를 할 경우, 자녀는 귀하나 귀하의 배우자보다 어려야 하지만 양쪽 모두보다 어려야 하지는 않습니다.

예시 1—귀하나 귀하의 배우자보다 어리지 않은 자녀.

학생이고 미혼인 귀하의 만 23세 형은 귀하와 귀하의 배우자와 함께 살고 있으며, 귀하 부부가 그의 부양 비용의 절반 이상을 부담합니다. 그는 장애가 있지 않습니다. 귀하와 귀하의 배우자는 만 21세이고 부부 공동 세금 신고를 합니다. 귀하의 형은 귀하 또는 귀하의 배우자보다 어리지 않기 때문에 귀하의 적격 자녀가 아닙니다.

예시 2— 귀하의 배우자보다 어리지만 귀하보다 어리지 않은 자녀.

예시 1과 상황은 동일하지만, 다만 귀하의 배우자는 만 25세입니다. 귀하의 형이 귀하의 배우자보다 어리고, 귀하와 귀하의 배우자가 부부 공동 세금 신고를 하기 때문에 귀하의 형이 귀하보다 어리지 않아도 그는 귀하의 적격 자녀입니다.

학생의 정의.

학생이기 위해서 귀하의 자녀는 일반 연도 5개월의 일부 동안 다음에 해당해야 합니다.

  1. 정규 교사, 학과 과정, 및 정규 학생이 있는 학교의 풀 타임 학생. 또는

  2. (1)에서 설명한 학교 또는 주, 군, 또는 지방 정부 기관에서 주최하는 농장 교육 과정을 수료 중인 풀 타임 학생.

일반 연도 5개월은 연속적이지 않아도 됩니다.

풀 타임 학생.

풀 타임 학생이란 학교에서 풀 타임 출석으로 간주하는 시간 동안 또는 그러한 학과 과정에 등록한 학생을 말합니다.

학교의 정의.

학교는 초등학교, 중학교, 고등학교, 2년제 전문 대학, 4년제 대학이나 기술 학교, 직업 학교, 또는 기계 기술 학교가 될 수 있습니다. 단, 실무 훈련 과정, 통신 학교, 또는 오직 인터넷을 통해서만 교육 과정을 제공하는 학교는 학교로 인정될 수 없습니다.

직업 고등학교 학생.

학교의 정규 수업 및 직업 훈련의 일환으로 민간 업계의 "협동" 직업에서 일하는 학생도 풀 타임 학생으로 간주합니다.

영구적 및 완전 장애.

다음 두 가지에 모두 해당할 경우, 귀하의 자녀는 영구적 완전 장애인입니다.

  • 해당 자녀가 신체의 병 또는 지체의 병 때문에 실질적 이익이 생기는 활동에 참여할 수 없다.

  • 적어도 연속된 1년간 병이 지속되었거나 지속될 것으로 예상되거나 병으로 인해 죽음에 이를 수 있을 수 있음을 의사가 판단하였다.

거주자 자격 테스트

이 테스트 요건을 충족하기 위해서는 해당 자녀가 귀하와 해당 연도의 절반 이상을 함께 살았어야 합니다. 일시적 부재, 해당 연도에 출생하거나 사망한 자녀, 납치된 자녀, 및 이혼 또는 별거한 부모의 자녀에 관해서는 예외가 있습니다.

일시적 부재.

다음과 같은 특수 상황으로 인해 귀하나 귀하의 자녀 또는 두 명 모두 일시적으로 부재한 기간에도 자녀가 귀하와 함께 산 것으로 간주합니다.

  • 질병,

  • 교육,

  • 사업,

  • 휴가,

  • 군복무, 또는

  • 소년원 생활.

자녀의 사망 또는 출생.

해당 연도에 자녀가 생존한 기간의 절반 이상 동안 귀하의 가정이 자녀의 가정이었다면, 해당 연도에 출생하거나 사망한 자녀는 귀하와 해당 연도 절반 이상을 함께 산 것으로 취급합니다. 자녀가 출생 이후에 필요에 의해 병원에 입원한 기간을 제외하고 귀하와 해당 연도의 절반 이상을 함께 살았을 경우에도 동일하게 취급합니다.

살아서 출생한 자녀.

자녀가 잠시 동안만 생존하였어도 해당 연도에 살아서 출생한 자녀는 부양 가족으로 청구할 수도 있습니다. 주 또는 지역 법에 의해 자녀가 살아서 출생한 것으로 취급돼야 합니다. 출생 증명서와 같이 살아서 생존했음을 증명하는 공식 서류가 존재해야 합니다. 해당 자녀가 귀하의 적격 자녀 또는 적격 친척이어야 하며, 해당 자녀를 부양 가족으로 청구할 수 있도록 하는 다른 테스트 요건을 모두 충족해야 합니다.

사산아.

사산아는 부양 가족으로 청구할 수 없습니다.

납치된 자녀.

자녀가 납치되었어도 거주자 자격 테스트 요건을 충족한 것으로 취급할 수도 있습니다. 자세한 정보는 간행물 501을 참조하십시오.

이혼하거나 별거한 (또는 따로 생활하는) 부모의 자녀.

대부분의 경우, 거주자 자격 테스트 때문에 이혼 또는 별거한 부모의 자녀는 양육권이 있는 부모의 적격 자녀입니다. 단, 다음 4가지 진술에 모두 해당할 경우, 해당 자녀는 양육권이 없는 부모의 적격 자녀로 취급됩니다.

  1. 부모가 다음에 해당한다.

    1. 이혼했거나 이혼 판결문 또는 별거 생활 유지 판결문 아래 법적으로 별거했거나

    2. 서면으로 작성한 별거 합의서 아래 별거했거나, 또는

    3. 혼인 여부와는 관계 없이 해당 연도 중 6개월 내내 서로 따로 살았다.

  2. 자녀가 부모로부터 해당 연도에 대한 부양 비용의 절반 이상을 지원 받았다.

  3. 자녀가 해당 연도의 절반 이상 동안 한쪽 또는 양쪽 부모의 양육권 하에 놓인다.

  4. 다음 진술 중 해당되는 것이 있다.

    1. 뒤에서 다루겠지만, 양육권이 있는 부모가 해당 연도에 대해 해당 자녀를 부양 가족으로 청구하지 않겠다는 선언을 작성 및 서명한 후, 양육권이 없는 부모가 이 선언을 자신의 세금 신고서에 첨부한다. (판결문 또는 합의서가 1984년 이후, 2009년 이전에 발효되었다면, 뒤에서 다룰 1984년 이후, 2009년 이전 이혼 판결문 또는 별거 합의서 를 참조하십시오. 판결문 또는 합의서가 2008년 이후에 발효되었다면, 뒤에서 다룰 2008년 이후 이혼 판결문 또는 별거 합의서 를 참조하십시오.)

    2. 2020년에 적용되는 1985년 이전 이혼 또는 별거 생활 유지 판결문 또는 서면으로 작성한 별거 합의서에는 양육권이 없는 부모가 자녀를 부양 가족으로 청구할 수 있고 양육권이 없는 부모가 자녀를 부양 가족으로 청구할 수 없다고 1984년 이후 판결문 또는 합의서가 변경되지 않았으며, 해당 연도 동안 양육권이 없는 부모가 적어도 $600를 해당 자녀의 부양 비용으로 제공한다고 명시되어있습니다.

(1)~(4)의 진술에 모두 해당할 경우, 오직 양육권이 없는 부모만 다음 행위를 할 수 있습니다.

  • 해당 자녀를 부양 가족으로 청구할 수 있다.

  • 해당 자녀를 자녀 세액 공제 또는 다른 부양 가족에 대한 공제를 위해 적격 자녀로 주장할 수 있다.

단, 여기에 해당하여도 양육권이 없는 부모는 세대주 납세자 구분을 신청할 수 없고, 자녀 및 부양 가족 보육 비용 세액 공제, 피부양자 보육 혜택 관련 면제, 근로 소득 세액 공제, 또는 의료보험에 대한 세액 공제를 청구할 수 없습니다. 뒤에서 다룰 이혼하거나 별거한 (또는 따로 생활하는) 부모에게 타이브레이커 규칙 적용하기 를 참조하십시오.

예시—근로 소득 세액 공제.

(1)~(4)의 진술에 모두 해당하고 양육권이 있는 부모가 2020년에 대해 해당 자녀를 부양 가족으로 청구하지 않겠다는 양식 8332 또는 이와 상당히 유사한 진술서에 서명을 해도 양육권이 없는 부모가 근로 소득 세액 공제를 위해 해당 자녀를 적격 자녀로 주장할 수는 없습니다. 양육권이 있는 부모 또는 다른 납세자가 자격 조건을 갖춘 경우, 근로 소득 세액 공제를 위해 해당 자녀를 적격 자녀로 주장할 수 있습니다.

양육권이 있는 부모 및 양육권이 없는 부모.

양육권이 있는 부모는 해당 연도 중에 해당 자녀가 더 많은 밤 동안 함께 산 부모에 해당합니다. 자녀의 다른 부모는 양육권이 없는 부모에 해당합니다.

해당 연도 중에 부모가 이혼 또는 별거하였고 별거 전에 자녀가 양쪽 부모와 함께 살았다면, 양육권이 있는 부모는 해당 연도의 나머지 기간 동안 자녀가 더 많은 밤 동안 함께 산 부모에 해당합니다.

다음에 해당할 경우, 해당 자녀는 밤 동안 해당 부모와 함께 산 것으로 취급됩니다.

  • 해당 부모가 가정에 있었는지 여부와는 상관 없이 자녀가 해당 부모의 가정에서 잠을 청하였다. 또는

  • 자녀가 해당 부모의 가정에서 잠을 청하지 않은 경우(예를 들어, 부모와 자녀가 함께 휴가를 가서), 자녀가 부모의 곁에서 잠을 청하였다.

동일한 수의 밤.

해당 연도 동안 자녀가 양쪽 부모와 동일한 수의 밤을 함께 산 경우, 양육권이 있는 부모는 총조정수입 (AGI)이 높은 부모입니다.

12월 31일.

12월 31일의 밤은 밤이 시작된 동일한 연도의 일부로 취급됩니다. 예를 들어, 2020년 12월 31일의 밤은 2019년의 일부로 취급됩니다.

독립한 자녀.

주 법에 따라 독립한 자녀는 양쪽 부모 누구와도 함께 살지 않는 것으로 취급됩니다. 예시 5 6 을 참조하십시오.

부재.

자녀가 (예를 들어, 친구 집에서 자고 오느라) 특정 밤에 부모 양쪽 누구와도 함께 있지 않은 경우, 해당 자녀는 해당 부재가 아니었으면 밤 동안 원래 함께 살았을 부모와 그날 밤 함께 산 것으로 취급됩니다. 단, 자녀가 그날 밤 원래 어느 부모와 함께 살았을지 판단하기 어렵거나 양쪽 부모 누구와도 함께 살지 않았을 것인 경우, 해당 자녀는 그날 밤 양쪽 부모 누구와도 함께 살지 않은 것으로 취급됩니다.

밤에 일하는 부모.

부모의 야간 근무 시간 때문에 야간에 일하는 부모와 더 많은 낮을 함께 살았지만 밤은 그렇지 않은 경우, 해당 부모가 양육권이 있는 부모로 취급됩니다. 등교일에는 자녀가 학교에 등록된 주거주지에 사는 것으로 취급됩니다.

예시 1—자녀가 한쪽 부모와 더 많은 수의 밤을 함께 산 경우.

귀하와 자녀의 다른 부모는 이혼을 했습니다. 2020년에 귀하의 자녀는 귀하와 함께 210 밤을 함께 살았고, 다른 부모와는 156 밤을 함께 살았습니다. 양육권이 있는 부모는 귀하입니다.

예시 2—자녀가 캠프에 떠난 경우.

2020년, 귀하의 딸은 양쪽 부모와 격주로 함께 삽니다. 여름에 딸은 6주간을 여름 캠프에서 보냅니다. 딸이 캠프에 있는 동안, 그녀는 3주 동안은 귀하와 살고 나머지 3주 동안은 귀하의 전 배우자와 사는 것으로 취급합니다. 그 이유는 해당 기간이 딸이 여름 캠프에 가지 않았다면 각 부모와 함께 살았을 기간에 해당하기 때문입니다.

예시 3—자녀가 동일한 수의 밤을 각 부모와 함께 살았을 경우.

귀하의 아들은 해당 연도 중 귀하와 180 밤을 함께 살았고 아들의 다른 부모인 귀하의 전 배우자와도 동일한 수의 밤을 함께 살았습니다. 귀하의 AGI는 $40,000입니다. 귀하의 전 배우자의 AGI는 $25,000입니다. 귀하의 AGI가 더 높기 때문에 귀하가 아들의 양육권이 있는 부모로 취급됩니다.

예시 4—자녀가 부모의 가정에서 다른 부모와 함께 있을 경우.

귀하의 아들은 주중에는 귀하와 함께 살고, 격주 주말에는 귀하의 전 배우자와 함께 삽니다. 그런데 귀하가 아파 병원에 입원하게 됩니다. 귀하가 병원에 있는 동안 다른 부모가 귀하의 가정에서 귀하의 아들과 10일 연속 함께 삽니다. 아들이 귀하의 가정에서 살았기 때문에 아들은 이 10일 기간 동안 귀하와 함께 산 것으로 취급됩니다.

예시 5—5월에 독립한 자녀.

귀하의 아들이 2020년 5월에 만 18세가 되자, 그는 그가 사는 주 법에 따라 독립한 것이 됐습니다. 이에 따라 그는 해당 연도 절반 이상 동안 부모의 양육권 하에 놓이지 않은 것으로 간주합니다. 이혼하거나 별거한 부모의 자녀에 대한 특별 규칙이 그에게는 적용되지 않습니다.

예시 6—8월에 독립한 자녀.

귀하의 딸은 2020년 1월 1일부터 2020년 5월 31까지 귀하와 함께 살고, 그녀의 다른 부모인 귀하의 전 배우자와 2020년 6월 1일부터 연말까지 함께 삽니다. 그녀는 만 18세가 되어 주 법에 따라 2020년 8월 1일에 독립하게 됩니다. 그녀는 8월 1일부터는 양쪽 부모 누구와도 함께 살지 않는 것으로 취급되기 때문에, 그녀는 2020년에 귀하와 더 많은 밤을 함께 산 것으로 취급됩니다. 양육권이 있는 부모는 귀하입니다.

서면으로 작성한 선언.

양육권이 있는 부모는 자녀 세액 면제 청구를 취소한다는 내용의 서면으로 작성한 선언을 양육권이 없는 부모에게 전달하기 위해서 양식 8332 또는 이와 유사한 (해당 양식에서 요구하는 동일한 정보를 담은) 진술서를 사용해야 합니다. 세무 연도 2020년에 대한 세금 면제 금액은 0이지만, 취소를 통해 자녀 세액 공제, 추가 자녀 세액 공제, 다른 부양 가족에 대한 세액 공제가 적용 가능한 경우, 양육권이 없는 부모는 해당 자녀에 대해 이를 청구할 수 있습니다. 양육권이 없는 부모는 해당 양식 또는 진술서 사본을 자신의 세금 신고서에 첨부해야 합니다.

해당 취소는 진술서에 명시된 바에 따라 1년 동안 유효할 수도 있고, 지정한 연도(예를 들어, 격년) 또는 향후 모든 연도에 대해 유효할 수도 있습니다.

1984년 이후 2009년 이전 이혼 판결문 또는 별거 합의서.

이혼 판결문이나 별거 합의서가 1984년 이후 2009년 이전에 발효되었을 경우, 양육권이 없는 부모는 양식 8332 대신 판결문 또는 합의서의 특정 페이지를 첨부할 수도 있습니다. 판결문 또는 합의서는 다음 세 가지를 모두 명시해야 합니다.

  1. 양육권이 없는 부모는 부양 비용 지불과 같은 조건과는 관계 없이 해당 자녀를 부양 가족으로 청구할 수 있다.

  2. 양육권이 있는 부모는 해당 연도에 대해 해당 자녀를 부양 가족으로 청구하지 않을 것이다.

  3. 양육권이 있는 부모 대신 양육권이 없는 부모가 해당 자녀를 부양 가족으로 청구할 수 있는 연도.

양육권이 없는 부모는 판결문 또는 합의서의 다음 제시된 모든 페이지를 자신의 세금 신고서에 첨부해야 합니다.

  • 표지(이 페이지에 다른 부모의 사회 보장 번호를 기입하십시오).

  • 위에서 항목 (1)~(3)에 명시된 정보를 담은 페이지들.

  • 다른 부모의 서명 및 합의 날짜가 포함된 서명 페이지.

2008년 이후 이혼 판결문 또는 별거 합의서.

판결문 또는 합의서가 2008년 이후에 발효되었을 경우, 양육권이 없는 부모는 양식 8332 대신 판결문 또는 합의서의 페이지를 첨부할 수 없습니다. 양육권이 있는 부모는 양식 8332 또는 자녀 세금 면제 청구를 취소할 목적만으로 작성한 이와 유사한 진술서에 서명을 해야 하며, 양육권이 없는 부모는 사본을 자신의 세금 신고서에 첨부해야 합니다. 해당 양식 또는 진술서는 아무런 조건 없이 자녀에 대한 양육권이 있는 부모의 청구를 취소해야 합니다. 예를 들어, 양육권이 없는 부모의 부양 비용 지급 여부에 취소 요건이 달려있어서는 안됩니다.

.This is an Image: caution.gif양육권이 없는 부모는 필요한 정보를 전년도 신고서에 첨부하였어도 다시 첨부해야 합니다..

세금 면제 청구 취소 폐지.

양육권이 있는 부모는 세금 면제 청구 취소를 폐지할 수 있습니다. 2020년에 대해 유효하기 위해서는 양육권이 있는 부모가 양육권이 없는 부모에게 2019년 또는 그 이전에 폐지 통보문을 전달했어야 (또는 전달하기 위한 합리적인 노력을 기울였어야) 합니다. 양육권이 있는 부모는 이를 위해 양식 8332의 파트 III를 사용할 수 있으며, 폐지로 인해 해당 자녀를 부양 가족으로 청구하는 각 세무 연도의 신고서에 대해 폐지 사본을 첨부해야 합니다.

재혼한 부모.

귀하가 재혼할 경우, 새로운 배우자가 제공하는 부양 비용은 귀하가 제공하는 것으로 취급됩니다.

혼인한 적이 없는 부모.

이혼하거나 별거한 부모에 대한 특별 규칙은 혼인한 적이 없고 해당 연도의 마지막 6개월 동안 따로 산 부모에게도 적용됩니다.

(적격 자녀가 되기 위한) 부양 자격 판정 테스트

이 테스트 요건을 충족하기 위해서는 자녀가 해당 연도에 대해 자신의 부양 비용의 절반 이상을 부담하지 않았어야 합니다.

이 테스트는 뒤에서 설명할 적격 친척이 되기 위한 부양 자격 판정 테스트와는 다릅니다. 부양에 해당하는 것을 알아보고자 한다면 뒤에서 다룰 (적격 친척이 되기 위한) 부양 자격 판정 테스트 를 참조하십시오. 자녀가 자신의 부양 비용의 절반 이상을 부담했는지 여부가 불분명하다면 워크시트 3-1이 유용할 수 있습니다.

워크시트 3-1. 부양을 판정하기 위한 워크시트

귀하가 부양한 개인이 소유한 자금      
1. 얻은 (과세 대상 및 비과세 대상) 수입, 해당 연도 중에 차용한 금액, 및 연초에 저축 계좌 및 기타 계좌에 보유한 금액을 포함한, 귀하가 부양한 개인이 소유한 총 자금을 기입하십시오. 주 정부에서 제공하는 자금은 포함시키지 마십시오. 해당 금액은 23줄에 포함시키십시오 1. _____  
2. 해당 개인의 부양을 위해 사용한 금액을 1줄에 기입하십시오 2. _____  
3. 다른 목적을 위해 사용한 금액을 1줄에 기입하십시오 3. _____  
4. 연말에 해당 개인이 저축 계좌 및 기타 계좌에 보유한 총금액을 기입하십시오 4. _____  
5. 2~4줄의 금액을 합산하십시오. (이 금액은 1줄의 금액과 동일해야 합니다.) 5. _____  
가정 전체를 위한 비용 (귀하가 부양한 해당 개인이 거주한 가정을 말함)      
6. 주택(6a줄 또는 6b줄을 완성하십시오).      
  a. 총 지불한 집세를 기입하십시오 6a. _____  
  b. 해당 주택의 공정 임대 가격을 기입하십시오. 귀하가 부양한 개인이 해당 주택을 소유한 경우,
이 금액 또한 21줄에 포함시키십시오
6b. _____  
7. 총 식비를 기입하십시오 7. _____  
8. (난방, 전기, 수도 등 6a줄 또는 6b줄에 포함되지 않은) 총 공공요금을 기입하십시오 8. _____  
9. (6a줄 또는 6b줄에 포함되지 않은) 총 수리비를 기입하십시오 9. _____  
10. 다른 비용의 총 금액을 기입하십시오. 융자 금리, 부동산세, 및 보험료와 같이 해당 주택을 유지하는 데 드는 비용은 포함시키지 마십시오 10. _____  
11. 6a~10줄의 금액을 합산하십시오. 이는 총 가구 비용입니다 11. _____  
12. 해당 가구에서 산 총 사람의 수를 기입하십시오 12. _____  
귀하가 부양한 개인을 위한 비용      
13. 11줄의 금액을 12줄의 금액으로 나누십시오. 이는 해당 개인의 가구 비용 부담금입니다 13. _____  
14. 해당 개인의 총 의류 비용을 기입하십시오 14. _____  
15. 해당 개인의 총 교육 비용을 기입하십시오 15. _____  
16. 보험에서 대신 지불하거나 변제하지 않은 해당 개인의 총 의료 및 치과 진료 비용을 기입하십시오 16. _____  
17. 해당 개인의 총 여행 및 오락 비용을 기입하십시오 17. _____  
18. 해당 개인의 다른 비용의 총 금액을 기입하십시오 18. _____  
19. 13~18줄의 금액을 합산하십시오. 이는 해당 연도에 해당 개인의 부양을 위해 지출한 총 금액입니다 19. _____  
해당 개인이 자신의 부양 비용의 절반 이상을 부담하였습니까?      
20. 19줄의 금액에 50%(0.50)를 곱하십시오 20. _____  
21. 귀하가 부양한 개인이
해당 주택을 보유한 경우, 2줄의 금액과 6b줄의 금액을 합산한 금액을 기입하십시오. 이는 해당 개인이 자신의 부양 비용으로 부담한 비용입니다
21. _____  
22. 21줄에 표시된 금액이 20줄에 표시된 금액보다 많습니까?
This is an Image: box.gif 아니오. 귀하는 해당 개인이 귀하의 적격 자녀가 될 수 있도록 하는 부양 자격 판정 테스트 요건을 충족합니다. 해당 개인이 적격 자녀가 될 수 있는 다른 심사 테스트 요건도 충족할 경우, 여기서 멈추고 23~26줄은 완성하지 마십시오. 그렇지 않을 경우, 해당 개인이 귀하의 적격 친척인지 알아보기 위해 23줄로 이동하여 나머지 워크시트를 작성하십시오.
This is an Image: box.gif 예. 귀하는 해당 개인이 귀하의 적격 자녀 또는 적격 친척이 될 수 있도록 하는 부양 자격 판정 테스트 요건을 충족하지 않습니다. 여기서 멈추십시오.
 
 
  귀하가 절반 이상을 부담하였습니까?      
23. 해당 개인의 부양을 위해 다른 이들이 부담한 금액을 기입하십시오. 주, 지역, 및 기타 복지 협회 및 기관이 제공한 금액을 포함시키십시오. 1줄에 포함된 금액은 포함시키지 마십시오 23. _____  
24. 21, 23줄의 금액을 합산하십시오 24. _____  
25. 24줄의 금액에서 19줄의 금액을 차감하십시오. 이는 해당 개인의 부양을 위해 귀하가 부담한 금액입니다 25. _____  
26. 25줄에 표시된 금액이 20줄에 표시된 금액보다 많습니까?
This is an Image: box.gif 예. 귀하는 해당 개인이 귀하의 적격 친척이 될 수 있도록 하는 부양 자격 판정 테스트 요건을 충족합니다.
This is an Image: box.gif 아니오.귀하는 해당 개인이 귀하의 적격 친척이 될 수 있도록 하는 부양 자격 판정 테스트 요건을 충족하지 않습니다. 다중 부양 합의, 이혼하거나 별거한 부모의 자녀를 위한 부양 자격 판정 테스트, 또는 납치된 자녀를 위한 특별 규칙에 따라 해당 개인을 부양 가족으로 청구할 수 있지 않은 이상, 귀하는 해당 개인을 부양 가족으로 청구할 수 없습니다. 적격 친척 아래에서 소개하는 다중 부양 합의 또는 이혼하거나 별거한 (또는 따로 생활하는) 부모의 자녀를 위한 부양 자격 판정 테스트 , 또는 납치된 자녀 를 참조하십시오.
 

예시.

귀하는 귀하의 만 16세 아들의 해당 연도에 대한 부양 비용으로 $4,000를 부담하였습니다. 아들은 시간제 직업이 있어서 자신의 부양 비용으로 $6,000를 부담하였습니다. 그는 해당 연도에 대해 자신의 부양 비용의 절반 이상을 부담하였습니다. 그는 귀하의 적격 자녀가 아닙니다.

가정 위탁 지급액 및 비용.

입양 기관에서 임시 입양아의 부양을 위해 귀하에게 지급한 금액은 임양 기관에서 부담한 부양 비용으로 간주합니다. 이와 유사하게 주 또는 군에서 임시 입양아의 부양을 위해 귀하에게 지급한 금액은 주 또는 군에서 부담한 부양 비용으로 간주합니다.

귀하가 가정 위탁 사업 또는 비즈니스를 운영하지 않고 임시 입양아를 돌보는 데 지출한, 변제 받지 않은 기타 비용이 주로 공제 가능한 자선목적의 기부금을 수령할 수 있는 단체에 도움을 주기 위함이었을 경우, 이러한 비용은 자선목적의 기부금으로 공제 가능하지만 귀하가 부담한 부양 비용으로는 간주되지 않습니다. 자선목적의 기부금을 위한 공제에 관한 자세한 정보는 간행물 526을 참조하십시오. 귀하의 변제 받지 않은 비용이 자선목적의 기부금으로서 공제 가능하지 않을 경우, 귀하가 부담한 부양 비용으로 간주될 수도 있습니다.

가정 위탁 사업 또는 비즈니스를 운영하는 경우, 귀하의 변제 받지 않은 비용은 귀하가 부담한 부양 비용으로 간주되지 않습니다.

예시 1.

임시 입양아인 로렌은 해당 연도의 마지막 3개월 동안 스미스씨 부부와 함께 살았습니다. 스미스씨 부부는 로렌이 입양을 위해 위탁되지 않았음에도)로렌을 입양하고 싶었기 때문에 그녀를 돌보았습니다. 그들은 사업 또는 비즈니스의 일환으로 로렌을 돌보지 않았으며 그들의 가정에 로렌을 위탁한 입양 기관이 이익을 취할 수 있도록 그녀를 돌본 것도 아니었습니다. 스미스씨 부부의 변제 받지 않은 비용은 자선목적의 기부금으로 공제 가능하지는 않지만 그들이 로렌을 위해 부담한 부양 비용으로 간주합니다.

예시 2.

귀하는 귀하의 만 10세 임시 입양아의 해당 연도에 대한 부양 비용으로 $3,000를 부담하였습니다. 주 정부는 $4,000를 부담하였습니다. 이는 자녀가 부담한 부양 비용이 아닌 주 정부가 부담한 부양 비용으로 간주합니다. 뒤에서 다룰 주 정부에서 부담한 부양 비용(복지, 푸드 스탬프, 숙박 등) 을 참조하십시오. 귀하의 임시 입양아는 해당 연도에 대해 자신의 부양 비용의 절반 이상을 부담하지 않았습니다.

장학금.

학생인 자녀가 수령한 장학금은 자녀가 자신의 부양 비용의 절반 이상을 부담하였는지 여부를 판별하는 데 고려 대상이 아닙니다.

(적격 자녀가 되기 위한) 부부 공동 세금 신고 테스트

이 테스트 요건을 충족하기 위해서는 해당 자녀가 해당 연도에 대하여 부부 공동 세금 신고를 할 수 없습니다.

예외.

귀하의 자녀와 그의 배우자가 오직 원천징수된 소득세 또는 납부한 추정세에 대한 환급 청구를 하기 위해 부부 공동 세금 신고를 하였을 경우, 부부 공동 세금 신고 테스트에 예외가 적용됩니다.

예시 1—자녀가 부부 공동 세금 신고를 한 경우.

귀하는 귀하의 만 18세 딸을 부양하였고 그녀는 남편이 군 복무를 하는 동안 귀하와 해당 연도 내내 함께 살았습니다. 딸의 남편은 해당 연도에 대해 $25,000의 수입을 얻었습니다. 딸 부부는 부부 공동 세금 신고를 합니다. 귀하의 딸과 그녀의 남편이 부부 공동 세금 신고를 했기 때문에 그녀는 귀하의 적격 자녀가 아닙니다.

예시 2—자녀가 오직 원천징수된 세금에 대해 환급을 청구하기 위해 부부 공동 세금 신고를 한 경우.

귀하의 만 18세 아들과 그의 만 17세 배우자는 시간제 근로에 대한 임금으로 $800를 얻었고 다른 수입은 없었습니다. 아들 부부는 귀하와 해당 연도 내내 함께 살았습니다. 아들과 그의 배우자 모두 세금 신고서를 제출할 의무가 없습니다. 그들에게는 자녀가 없습니다. 그들의 임금에서 세금이 공제되었기 때문에 그들은 오직 원천징수된 세금을 환급 받기 위해 부부 공동 세금 신고를 하였습니다. 부부 공동 세금 신고 테스트에 대한 예외가 적용되어 다른 테스트 요건을 충족할 경우, 귀하의 아들은 귀하의 적격 자녀가 될 수 있습니다.

예시 3—자녀가 미국 시민 기회 세액 공제를 청구하기 위해 부부 공동 세금 신고를 한 경우.

예시 2와 상황은 동일하지만, 다만 아들의 임금이나 그의 배우자의 임금에서 세금이 공제되지 않았습니다. 단, 그들은 $124의 미국 시민 기회 세액 공제를 청구하여 해당 금액을 환급 받기 위해 부부 공동 세금 신고를 합니다. 세금 신고서를 제출한 이유가 미국 시민 기회 세액 공제를 받기 위함이므로 그들은 오직 소득세 원천징수 또는 추정세 납부에 대한 환급을 받기 위해 세금 신고서를 제출한 것이 아닙니다. 부부 공동 세금 신고 테스트에 대한 예외가 적용되지 않아 귀하의 아들은 귀하의 적격 자녀가 아닙니다.

한명 이상에 대한 적격 자녀

.This is an Image: taxtip.gif귀하의 적격 자녀가 다른 누군가의 적격 자녀가 아닐 경우, 이 주제는 귀하에게 적용되지 않으므로 읽어보지 않아도 됩니다. 이는 귀하의 적격 자녀가 귀하와 부부 공동 세금 신고를 하는 배우자를 제외한 누군가의 적격 자녀가 아닌 경우에도 마찬가지입니다..

.This is an Image: caution.gif앞에서 설명한 이혼하거나 별거한 (또는 따로 생활하는) 부모의 자녀를 위한 규칙에 따라 자녀가 양육권이 없는 부모의 적격 자녀로 취급될 경우, 뒤에서 다룰 이혼하거나 별거한 (또는 따로 생활하는) 부모에게 타이브레이커 규칙 적용하기를 참조하십시오..

때로는 자녀가 1명 이상에 대해 적격 자녀가 될 수 있는 관계, 나이, 거주지, 부양, 및 부부 공동 세금 신고 테스트 요건들을 충족합니다. 해당 자녀는 두 사람 모두의 적격 자녀이지만, 실제로는 한 사람만 해당 자녀를 적격 자녀로 주장하여 다음과 같은 세금 혜택을 모두 제공 받을 수 있습니다(단, 각 혜택을 받을 자격 조건을 갖추어야 합니다).

  1. 자녀 세액 공제 및 다른 부양 가족에 관한 공제.

  2. 세대주 납세자 구분.

  3. 자녀 및 부양 가족 보육 비용 세액 공제.

  4. 수입에서 피부양자 보육 혜택 관련 면제.

  5. 근로 소득 세액 공제.

두 사람 중 다른 사람은 해당 적격 자녀에 기반한 이러한 혜택들을 전혀 제공 받을 수 없습니다. 달리 말해, 귀하와 다른 사람은 이 혜택을 서로 나눠 받기로 합의할 수 없습니다.

타이브레이커 규칙.

누가 해당 자녀를 적격 자녀로 취급하여 이 다섯 가지 세금 혜택을 청구할 수 있을지 판별하기 위해 다음 타이브레이커 규칙이 적용됩니다.

  • 둘 중 한 사람만 자녀의 부모일 경우, 해당 자녀는 부모의 적격 자녀로 취급됩니다.

  • 부모가 함께 부부 공동 세금 신고를 하고 자녀를 적격 자녀로 주장할 수 있는 경우, 해당 자녀는 부모의 적격 자녀로 취급됩니다.

  • 부모가 함께 부부 공동 세금 신고를 하지 않았는데 양쪽 모두 해당 자녀를 적격 자녀로 주장할 경우, 국세청(영어 약어로 IRS)은 해당 자녀를 해당 연도 동안 더 오랫동안 함께 산 부모의 적격 자녀로 취급할 것입니다. 해당 자녀가 양쪽 부모와 동일한 기간을 함께 산 경우, IRS는 해당 자녀를 해당 연도에 대해 총조정수입(AGI)이 더 높은 부모의 적격 자녀로 취급할 것입니다.

  • 양쪽 부모 모두 해당 자녀를 적격 자녀로 주장할 수 없는 경우, 해당 자녀는 해당 연도에 대해 AGI가 가장 높은 사람의 적격 자녀로 취급됩니다.

  • 부모가 자녀를 적격 자녀로 주장할 수 있는데도 양쪽 부모 모두 그러지 않을 경우, 해당 자녀는 해당 연도에 대해 AGI가 가장 높은 사람의 적격 자녀로 취급됩니다. 단, 해당 자녀를 적격 자녀로 주장할 수 있는 양쪽 부모 중 AGI가 더 높은 부모의 AGI보다 그 사람의 AGI가 더 높아야 합니다.

이러한 타이브레이커 규칙을 전제로 하여 귀하와 다른 사람 중 누가 해당 자녀를 적격 자녀로 주장할 것인지 선택할 수도 있습니다.

.This is an Image: taxtip.gif귀하에게 근로 소득 세액 공제에 대해 다른 납세자가 적격 자녀로 주장한 적격 자녀가 있을 경우, 적격 자녀가 없는 납세자를 위한 규칙에 따라 근로 소득 세액 공제를 받을 수도 있습니다. 자세한 정보는 간행물 596을 참조하십시오..

예시 1—부모 및 조부모와 함께 사는 자녀.

귀하와 귀하의 만 3세 딸 제인은 귀하의 어머니와 해당 연도 내내 함께 살았습니다. 귀하는 만 25세이고 미혼이며, 귀하의 AGI는 $9,000입니다. 귀하의 어머니의 AGI는 $15,000입니다. 제인의 아버지는 귀하나 제인과 함께 살지 않았습니다. 귀하는 양식 8332 (또는 이와 유사한 진술서)에 서명을 하지 않았습니다.

제인은 귀하와 귀하의 어머니에 대해 관계, 나이, 거주지, 부양, 및 부부 공동 세금 신고 테스트 요건을 모두 충족하기 때문에 귀하와 귀하의 어머니의 적격 자녀입니다. 그러나 둘 중 한 명만 제인을 적격 자녀로 주장할 수 있습니다. 제인은 그녀의 아버지를 포함해, 다른 사람의 적격 자녀가 아닙니다. 귀하는 귀하의 어머니가 제인을 적격 자녀로 주장하는 것을 승낙하였습니다. 이는 귀하의 어머니가 앞에서 제시한 다섯 가지 세금 혜택 각각에 대하여 자격 요건을 갖춘 경우(또한 귀하가 이 다섯 가지 세금 혜택에 대하여 제인을 적격 자녀로 주장하지 않을 경우), 이에 대해 제인을 적격 자녀로 주장할 수 있음을 의미합니다.

예시 2—부모의 AGI가 조부모의 AGI보다 높은 경우.

예시 1 과 상황은 동일하지만, 다만 귀하의 AGI는 $18,000입니다. 귀하의 어머니의 AGI가 귀하의 AGI보다 높지 않기 때문에 그녀는 제인을 적격 자녀로 주장할 수 없습니다. 오직 귀하만 제인을 적격 자녀로 주장할 수 있습니다.

예시 3—두 사람이 같은 자녀를 적격 자녀로 주장할 경우.

예시 1 과 상황은 동일하지만, 다만 귀하와 귀하의 어머니 모두 제인을 적격 자녀로 주장합니다. 이러한 경우에는 오직 자녀의 부모인 귀하만이 제인을 적격 자녀로 주장할 수 있게 됩니다. IRS는 귀하의 어머니가 제인을 기반으로 앞서 제시한 다섯 가지 세금 혜택을 청구하는 것을 허용하지 않게 됩니다. 단, 귀하의 어머니는 적격 자녀가 없는 납세자를 위한 근로 소득 세액 공제를 받을 수도 있습니다.

예시 4—적격 자녀들을 두 사람 사이에 나눌 수 있는 경우.

예시 1 과 상황은 동일하지만, 다만 귀하에게는 귀하와 귀하의 어머니 모두에게 적격 자녀인 어린 자녀가 두 명 더 있습니다. 두 사람 중 한 사람만 각 자녀를 적격 자녀로 주장할 수 있습니다. 단, 귀하의 어머니의 AGI가 귀하의 AGI보다 높을 경우, 귀하는 귀하의 어머니가 자녀를 한 명 이상 적격 자녀로 주장하는 것을 허용할 수 있습니다. 예를 들어, 귀하가 자녀 한 명을 적격 자녀로 주장할 경우, 귀하의 어머니는 나머지 두 명을 적격 자녀로 주장할 수 있습니다.

예시 5—적격 자녀인 납세자.

예시 1 과 상황은 동일하지만, 다만 귀하는 만 18세밖에 안 됐고 해당 연도에 대해 귀하의 부양 비용의 절반 이상을 부담하지 않았습니다. 이는 귀하가 귀하의 어머니의 적격 자녀임을 의미합니다. 그녀가 귀하를 적격 자녀로 주장할 수 있을 경우, 귀하는 앞서 설명한 부양 가족 납세자 테스트 때문에 귀하의 딸을 부양 가족으로 청구할 수 없습니다.

예시 6—별거한 부모.

귀하, 귀하의 남편과 귀하의 만 10세 아들은 남편이 집을 나가기 전인 2020년 8월 1일까지 함께 살았습니다. 8월과 9월에는 귀하의 아들이 귀하와 함께 살았습니다. 해당 연도의 나머지 기간 동안 귀하의 아들은 귀하의 남편인 아들의 아버지와 함께 살았습니다. 귀하의 아들은 귀하와 귀하의 남편과 각각 해당 연도의 절반 이상을 함께 살았고 양쪽 모두에 대해 관계, 나이, 부양, 및 부부 공동 세금 신고 테스트 요건을 충족했기 때문에 귀하와 귀하의 남편 모두의 적격 자녀입니다. 연말까지 귀하와 귀하의 남편은 이혼하거나 법적으로 별거하거나 또는 서면으로 작성한 별거 합의서에 따라 별거하지 않았기 때문에 이혼하거나 별거한 (또는 따로 생활하는) 부모의 자녀를 위한 규칙이 적용되지 않습니다.

귀하와 귀하의 남편은 부부 별도 세금 신고를 할 것입니다. 귀하의 남편은 귀하가 귀하의 아들을 적격 자녀로 취급할 수 있도록 승낙합니다. 이는 귀하의 남편이 아들을 적격 자녀로 주장하지 않을 경우, 귀하가 아들을 적격 자녀로 주장하여 (자격 조건을 갖춘 경우) 자녀 세액 공제 및 피부양자 보육 혜택 관련 면제를 받을 수 있음을 의미합니다. 단, 귀하와 귀하의 남편이 해당 연도의 마지막 6개월 동안 따로 살지 않았기 때문에 귀하는 세대주 납세자 구분을 신청할 수 없습니다. 따라서 귀하의 납세자 구분은 부부 별도 세금 신고이므로 근로 소득 세액 공제 및 자녀 및 부양 가족 보육 비용 세액 공제를 청구할 수 없습니다.

예시 7—별거한 부모가 같은 자녀를 적격 자녀로 주장할 경우.

예시 6 과 상황은 동일하지만, 다만 귀하와 귀하의 남편 모두 귀하의 아들을 적격 자녀로 주장합니다. 이러한 경우, 오직 귀하의 남편만 귀하의 아들을 적격 자녀로 취급할 수 있습니다. 그 이유는 2020년에 아들이 귀하보다 귀하의 남편과 더 오래 살았기 때문입니다. 귀하가 귀하의 아들에 대해 자녀 세액 공제를 청구할 경우, IRS는 자녀 세액 공제에 대한 귀하의 청구를 허용하지 않을 것입니다. 귀하에게 다른 적격 자녀나 부양 가족이 없을 경우, IRS는 피부양자 보육 혜택에 관한 귀하의 면제 청구 또한 허용하지 않을 것입니다. 또한, 귀하와 귀하의 남편은 해당 연도의 마지막 6개월 동안 따로 살지 않았기 때문에 귀하의 남편은 세대주 납세자 구분을 신청할 수 없습니다. 따라서 그의 납세자 구분은 부부 별도 세금 신고이므로 근로 소득 세액 공제 또는 자녀 및 부양 가족 보육 비용 세액 공제를 청구할 수 없습니다.

예시 8—혼인하지 않은 부모.

귀하, 귀하의 만 5세 아들과 아들의 아버지는 해당 연도 내내 함께 살았습니다. 귀하와 아들의 아버지는 혼인하지 않았습니다. 귀하의 아들은 귀하와 그의 아버지에 대해 관계, 나이, 거주지, 부양, 및 부부 공동 세금 신고 테스트 요건을 모두 충족하기 때문에 귀하와 그의 아버지의 적격 자녀입니다. 귀하의 AGI는 $12,000이고 아들의 아버지의 AGI는 $14,000입니다. 귀하의 아들의 아버지는 귀하가 자녀를 적격 자녀로 취급할 수 있도록 승낙합니다. 이는 귀하가 자격 조건을 갖춘 경우(또한 아들의 아버지가 세금 혜택을 위해 귀하의 아들을 적격 자녀로 주장하지 않는 경우), 자녀 세액 공제, 세대주 납세자 구분, 자녀 및 부양 가족 보육 비용 세액 공제, 피부양자 보육 혜택 관련 면제, 및 근로 소득 세액 공제를 위해 아들을 적격 자녀로 주장할 수 있음을 의미합니다.

예시 9—혼인하지 않은 부모가 같은 자녀를 적격 자녀로 주장할 경우.

예시 8 과 상황은 동일하지만, 다만 귀하와 아들의 아버지 모두 귀하의 아들을 적격 자녀로 주장합니다. 이러한 경우, 오직 귀하의 아들의 아버지만 아들을 적격 자녀로 취급할 수 있습니다. 이는 그의 AGI인 $14,000가 귀하의 AGI인 $12,000보다 높기 때문입니다. 귀하가 귀하의 아들에 대해 자녀 세액 공제를 청구할 경우, IRS는 이 세액 공제에 대한 귀하의 청구를 허용하지 않을 것입니다. 귀하에게 다른 적격 자녀나 부양 가족이 없을 경우, IRS는 세대주 납세자 구분과 자녀 및 부양 가족 보육 비용 세액 공제 청구, 및 피부양자 보육 혜택 관련 면제 또한 허용하지 않을 것입니다. 귀하는 적격 자녀가 없는 납세자로서 근로 소득 세액 공제를 청구할 수도 있습니다.

예시 10—자녀가 부모와 함께 살지 않은 경우.

귀하와 귀하의 언니의 딸인 만 7세 조카는 귀하의 어머니와 해당 연도 내내 함께 살았습니다. 귀하는 만 25세이고, 귀하의 AGI는 $9,300입니다. 귀하의 어머니의 AGI는 $15,000입니다. 조카의 부모는 부부 공동 세금 신고를 하며, AGI가 $9,000 미만이고, 귀하나 그들의 자녀와 함께 살지 않습니다. 귀하의 조카는 귀하와 귀하의 어머니에 대해 관계, 나이, 거주지, 부양, 및 부부 공동 세금 신고 테스트 요건을 모두 충족하기 때문에 귀하와 귀하의 어머니의 적격 자녀입니다. 단, 오직 귀하의 어머니만 그녀를 적격 자녀로 주장할 수 있습니다. 이는 귀하의 어머니의 AGI인 $15,000가 귀하의 AGI인 $9,300보다 높기 때문입니다.

이혼하거나 별거한 (또는 따로 생활하는) 부모에게 타이브레이커 규칙 적용하기.

앞서 설명한 이혼하거나 별거한 (또는 따로 생활하는) 부모의 자녀를 위한 규칙에 따라 자녀가 양육권이 없는 부모의 적격 자녀로 취급될 경우, 오직 양육권이 없는 부모만 해당 자녀를 부양 가족으로 청구하여 해당 자녀에 대해 자녀 세액 공제나 다른 부양 가족에 관한 공제를 청구할 수 있습니다. 단, 오직 양육권이 있는 부모만 해당 자녀에 대해 자녀 및 부양 가족 보육 비용 세액 공제 또는 피부양자 보육 혜택 관련 면제를 청구할 수 있고, 오직 양육권이 있는 부모만 의료보험에 대한 세액 공제를 위해 해당 자녀를 부양 가족으로 취급할 수 있습니다. 또한, 양육권이 없는 부모는 세대주 납세자 구분 또는 근로 소득 세액 공제를 위해 해당 자녀를 적격 자녀로 신청할 수 없습니다. 대신, 자격을 갖춘 경우, 양육권이 있는 부모 또는 다른 사람이 이 두 가지 혜택을 위해 해당 자녀를 적격 자녀로 주장할 수 있습니다. 해당 자녀가 이러한 혜택에 대해 1명 이상의 적격 자녀일 경우, 앞서 설명한 타이브레이커 규칙에 따라 양육권이 있는 부모와 자격을 갖춘 다른 사람 중 해당 자녀를 적격 자녀로 취급할 수 있는 사람이 정해집니다.

예시 1.

귀하와 귀하의 만 5세 아들은 가정 유지 비용을 전부 부담한 귀하의 어머니와 해당 연도 내내 함께 살았습니다. 귀하의 AGI는 $10,000입니다. 귀하의 어머니의 AGI는 $25,000입니다. 아들의 아버지는 귀하나 귀하의 아들과 함께 살지 않았습니다.

앞서 설명한 이혼하거나 별거한 (또는 따로 생활하는) 부모의 자녀를 위한 규칙에 따라 귀하의 아들은 그에 대한 자녀 세액 공제를 청구할 수 있는 아들의 아버지의 적격 자녀로 취급됩니다. 따라서 귀하는 귀하의 아들에 대해 자녀 세액 공제를 청구할 수 없습니다. 단, 이 규칙에 따라 아들의 아버지가 세대주 납세자 구분, 자녀 및 부양 가족 보육 비용 세액 공제, 피부양자 보육 혜택 관련 면제, 근로 소득 세액 공제, 또는 의료보험에 대한 세액 공제를 위해 귀하의 아들을 적격 자녀로 신청할 수 있는 것은 아닙니다.

귀하와 귀하의 어머니에게는 자녀양육 비용이나 피부양자 보육 혜택이 없었으므로, 두 사람 모두 자녀 양육 비용 공제나 피부양자 보육 혜택 관련 면제를 청구할 수 없습니다. 또한, 두 사람 모두 의료보험에 대한 세액 공제를 청구할 자격이 없습니다. 단, 귀하의 아들은 귀하와 귀하의 어머니에 대해 관계, 나이, 거주지, 부양, 및 부부 공동 세금 신고 테스트 요건을 충족하기 때문에 귀하와 귀하의 어머니가 세대주 납세자 구분 및 근로 소득 세액 공제를 청구할 수 있는 적격 자녀입니다. (근로 소득 세액 공제에는 부양 자격 판정 테스트가 적용되지 않습니다.) 귀하는 어머니가 귀하의 아들을 적격 자녀로 주장하는 것을 승낙하였습니다. 이는 귀하의 어머니가 세대주 납세자 구분 및 근로 소득 세액 공제를 청구할 자격을 갖추었고 귀하가 귀하의 근로 소득 세액 공제를 위해 귀하의 아들을 적격 자녀로 주장하지 않을 경우, 귀하의 어머니가 이를 청구할 수 있음을 의미합니다. (귀하의 어머니가 가정 유지 비용 전체를 부담하였기 때문에 귀하는 세대주 납세자 구분을 청구할 수 없습니다.) 귀하는 적격 자녀가 없는 납세자를 위한 근로 소득 세액 공제를 받을 수도 있습니다.

예시 2.

예시 1 과 상황은 동일하지만, 다만 귀하의 AGI는 $25,000이고 귀하의 어머니의 AGI는 $21,000입니다. 귀하의 어머니의 AGI가 귀하의 AGI보다 높지 않기 때문에 귀하의 어머니는 어떤 목적으로도 귀하의 아들을 적격 자녀로 주장할 수 없습니다.

예시 3.

예시 1 과 상황은 동일하지만, 다만 귀하와 귀하의 어머니 모두 근로 소득 세액 공제를 위해 귀하의 아들을 적격 자녀로 주장합니다. 또한 귀하의 어머니는 세대주 납세자 구분을 위해서도 귀하의 아들을 적격 자녀로 주장합니다. 근로 소득 세액 공제를 위해서는 오직 자녀의 부모인 귀하만이 아들을 적격 자녀로 주장할 수 있습니다. 귀하의 어머니에게 다른 적격 자녀 또는 부양 가족이 있지 않은 이상 IRS는 세대주 납세자 구분에 대한 귀하의 어머니의 청구를 허용하지 않을 것입니다. 귀하의 어머니는 AGI가 $15,820 이상이기 때문에 적격 자녀가 없는 납세자를 위한 근로 소득 세액 공제를 청구할 수 없습니다.

적격 친척

귀하의 적격 친척이 되기 위해서는 네 가지 테스트 요건을 충족해야 합니다. 네 가지 테스트는 다음과 같습니다.

나이.

적격 자녀와는 달리, 적격 친척은 나이에 관계 없습니다. 적격 친척에 대해서는 나이 테스트가 없습니다.

납치된 자녀.

자녀가 납치되었어도 해당 자녀를 적격 친척으로 취급할 수도 있습니다. 자세한 정보는 간행물 501을 참조하십시오.

적격 자녀가 아님 테스트

해당 자녀가 귀하의 적격 자녀이거나 다른 납세자의 적격 자녀일 경우, 해당 자녀는 귀하의 적격 친척이 아닙니다.

예시 1.

학생인 귀하의 만 22세 딸은 귀하와 함께 살며 귀하의 적격 자녀가 될 수 있는 테스트 요건을 모두 충족합니다. 따라서 그녀는 귀하의 적격 친척이 아닙니다.

예시 2.

귀하의 만 2세 아들은 귀하의 부모와 함께 살고 그들의 적격 자녀가 될 수 있는 테스트 요건을 모두 충족합니다. 따라서 그는 귀하의 적격 친척이 아닙니다.

예시 3.

귀하의 아들은 귀하와 함께 살지만 만 30세여서 나이 테스트 요건을 충족하지 않아 귀하의 적격 자녀가 아닙니다. 총수입 테스트와 부양 자격 판정 테스트 요건을 충족할 경우, 그는 귀하의 적격 친척이 될 수 있습니다.

예시 4.

귀하의 만 13세 손자는 해당 연도 동안 그의 어머니와 함께 3개월을 살았고, 그의 삼촌과 함께 4개월을 살았으며, 귀하와 함께 5개월을 살았습니다. 그는 거주자 자격 테스트 요건을 충족하지 않기 때문에 귀하의 적격 자녀가 아닙니다. 총수입 테스트와 부양 자격 판정 테스트 요건을 충족할 경우, 그는 귀하의 적격 친척이 될 수 있습니다.

신고서를 제출할 필요가 없는 사람의 자녀.

해당 자녀가 다른 납세자의 적격 자녀가 아니고, 자녀의 부모 (또는 해당 자녀를 적격 자녀라고 부를 수 있는 다른 사람)가 소득세 신고서를 제출하지 않아도 되고 다음 중 하나에 해당할 경우, 해당 자녀는 귀하의 적격 친척이 될 수 있습니다.

  • 소득세 신고서를 제출하지 않거나, 또는

  • 오직 원천징수된 소득세 또는 납부한 추정세에 대해 환급을 받기 위해 신고서를 제출하는 경우.

예시 1—신고서를 제출하지 않아도 되는 경우.

귀하는 해당 연도 내내 귀하의 가정에서 귀하와 함께 산 친척이 아닌 친구와 그녀의 만 3세 자녀를 부양합니다. 귀하의 친구는 총수입이 없고, 2020년 세금 신고서를 제출할 필요가 없으며, 2020년 세금 신고서를 제출하지 않습니다. 부양 자격 판정 테스트 요건을 충족할 경우, 귀하의 친구와 그녀의 자녀는 모두 귀하의 적격 친척입니다.

예시 2—환급을 청구하기 위해 신고서를 제출한 경우.

예시 1 과 상황은 동일하지만, 다만 귀하의 친구가 해당 연도 동안 $1,500의 임금을 얻었고 임금에서 원천징수된 소득세가 있습니다. 그녀는 오직 원천징수된 소득세를 환급 받기 위해 신고서를 제출하고 근로 소득 세액 공제를 비롯한 다른 세액 공제나 세금 공제는 청구하지 않습니다. 부양 자격 판정 테스트 요건을 충족할 경우, 귀하의 친구와 그녀의 자녀는 모두 귀하의 적격 친척입니다.

예시 3—근로 소득 세액 공제를 청구한 경우.

예시 2 와 상황은 동일하지만, 다만 귀하의 친구가 해당 연도 동안 $8,000의 임금을 얻었고 신고서에 근로 소득 세액 공제를 청구하였습니다. 친구의 자녀는 다른 납세자 (귀하의 친구)의 적격 자녀이므로, 귀하가 친구의 자녀를 귀하의 적격 친척으로 주장할 수 없습니다. 또한, 앞서 설명한 총수입 테스트 요건 때문에 귀하는 귀하의 친구를 적격 친척으로 주장할 수 없습니다.

캐나다 또는 멕시코에 있는 자녀.

귀하의 자녀가 캐나다나 멕시코에 살아도 해당 자녀를 부양 가족으로 청구할 수도 있습니다. 해당 자녀가 귀하와 함께 살지 않을 경우, 해당 자녀는 귀하의 적격 자녀가 될 수 있는 거주자 자격 테스트 요건을 충족하지 않습니다. 그러나 해당 자녀는 귀하의 적격 친척이 될 수도 있습니다. 해당 자녀가 함께 사는 사람이 미국 시민이 아니고 미국 총수입을 얻지 않을 경우, 해당 사람은 "Taxpayer" (납세자)가 아니므로, 해당 자녀는 다른 납세자의 적격 자녀가 아닙니다. 해당 자녀가 다른 납세자의 적격 자녀가 아닐 경우, 총수입 테스트 및 부양 자격 판정 테스트 요건을 충족하는 한 해당 자녀는 귀하의 적격 친척입니다.

자녀가 미국 시민, 미국 영주권, 또는 미국인이 아닌 한 캐나다나 멕시코 이외의 외국 국가에 사는 자녀를 부양 가족으로 청구할 수 없습니다. 귀하와 해당 연도 내내 함께 산 특정 입양아에 대해서는 예외가 있습니다. 앞서 다룬 시민 또는 거주자 자격 테스트 를 참조하십시오.

예시.

귀하는 귀하의 어머니와 멕시코에서 살고 수입이 없는 만 6세, 8세, 12세 자녀들을 전적으로 부양합니다. 귀하는 미혼이고 미국에 삽니다. 귀하의 어머니는 미국 시민이 아니고 미국 수입이 없기 때문에 "Taxpayer"가 아닙니다. 귀하의 자녀들은 거주자 자격 테스트 요건을 충족하지 않기 때문에 귀하의 적격 자녀들이 아닙니다. 그러나 그들이 다른 납세자의 적격 자녀들이 아니기 때문에 그들은 귀하의 적격 친척이고 귀하는 그들을 부양 가족으로 청구할 수 있습니다. 귀하는 또한 총수입 및 부양 자격 판정 테스트 요건을 충족할 경우, 귀하의 어머니를 부양 가족으로 청구할 수도 있습니다.

가족 구성원 또는 관계 테스트

이 테스트 요건을 충족하기 위해서는 해당 개인이 다음 중 하나에 해당해야 합니다.

  1. 귀하와 해당 연도 내내 귀하의 가족 구성원으로 함께 산다, 또는

  2. 귀하와 뒤에서 다룰 귀하와 함께 살지 않아도 되는 친척 아래에 제시된 친척 관계이다.

해당 연도 중에 해당 개인이 귀하의 배우자였던 적이 있을 경우, 해당 개인은 귀하의 적격 친척이 될 수 없습니다.

귀하와 함께 살지 않아도 되는 친척.

귀하와 다음과 같은 관계인 개인은 해당 연도 내내 귀하의 가족 구성원으로서 귀하와 함께 살지 않아도 이 테스트 요건을 충족합니다.

  • 귀하의 자녀, 의붓 자녀, 임시 입양아, 또는 이들의 후손 (예를 들면, 귀하의 손주). (법적으로 입양된 자녀는 귀하의 자녀로 간주합니다.)

  • 귀하의 형제, 자매, 의복 형제, 의복 자매, 의붓 형제, 또는 의붓 자매.

  • 귀하의 아버지, 어머니, 조부모, 또는 기타 직계 조상. 단, 위탁 부모는 제외.

  • 귀하의 의붓 아버지 또는 의붓 어머니.

  • 귀하의 형제 또는 자매의 아들이나 딸.

  • 귀하의 의복 형제 또는 의복 자매의 아들이나 딸.

  • 귀하의 아버지나 어머니의 형제나 자매.

  • 귀하의 사위, 며느리, 시아버지/장인, 시어머니/장모, 매부/처남/시숙 등, 시누이/올케/처제 등.

혼인을 통해 맺어진 이러한 관계는 죽음 또는 이혼에 의해 종료되지 않습니다.

예시.

귀하와 귀하의 배우자는 2014년부터 자신의 배우자와 사별한 귀하의 장인을 부양하기 시작했습니다. 귀하의 배우자는 2019년에 사망하였습니다. 귀하의 배우자의 죽음에도 불구하고 귀하의 장인은 귀하와 함께 살지 않아도 계속해서 이 테스트 요건을 충족합니다. 총수입 테스트 및 부양 자격 판정 테스트를 포함한 다른 모든 테스트 요건을 충족할 경우, 귀하는 그를 부양 가족으로 청구할 수 있습니다.

임시 입양아.

임시 입양아는 허가된 입양 기관이나 관할 법원의 판결, 법령 또는 기타 명령에 의해 귀하에게 위탁된 개인을 말합니다.

부부 공동 세금 신고.

부부 공동 세금 신고를 할 경우, 해당 개인은 귀하 또는 배우자 어느 한쪽과 친척 관계이면 됩니다. 또한, 해당 개인은 부양 비용을 부담하는 배우자와 친척 관계가 아니어도 됩니다.

예를 들어, 부양 비용의 절반 이상을 귀하가 부담하는 귀하의 배우자의 삼촌은 귀하와 함께 살지 않아도 귀하의 적격 친척이 될 수 있습니다. 그러나 귀하와 배우자가 부부 별도 신고서를 제출할 경우, 귀하의 배우자의 삼촌은 연중 내내 귀하의 가족 구성원으로서 귀하와 함께 사는 경우에만 귀하의 적격 친척이 될 수 있습니다.

일시적 부재.

다음과 같은 특수 상황으로 인해 귀하나 해당 개인이 일시적으로 부재한 기간에도 해당 개인은 귀하의 가족 구성원으로서 귀하와 함께 산 것으로 간주합니다.

  • 질병,

  • 교육,

  • 사업,

  • 휴가,

  • 군복무, 또는

  • 소년원 생활.

해당 개인이 지속적인 치료를 받기 위해 요양원에 무기한 거주하는 동안에도 일시적 부재로 간주될 수도 있습니다.

사망 또는 출생.

해당 연도에 사망했지만, 사망하기 전까지 귀하의 가족 구성원으로서 귀하와 함께 산 개인은 이 테스트 요건을 충족할 것입니다. 해당 연도 중에 출생하고 해당 연도의 나머지 기간 동안 귀하의 가족 구성원으로서 귀하와 함께 산 자녀도 마찬가지입니다. 자녀가 출생 이후에 필요에 의해 병원에 입원한 기간을 제외하고 귀하의 가족 구성원으로서 귀하와 함께 산 경우에도 이 테스트 요건이 충족됩니다.

귀하의 부양 가족이 해당 연도에 사망하였는데 그를 부양 가족으로 청구할 수 있는 다른 조건을 모두 충족할 경우, 귀하는 해당 개인을 부양 가족으로 청구할 수 있습니다.

예시.

귀하의 어머니는 1월 15일에 사망하였습니다. 그녀는 귀하의 적격 친척이 될 수 있는 테스트 요건을 충족하였습니다. 그녀를 부양 가족으로 청구할 수 있습니다.

지역 법에 저촉.

해당 연도 중에 귀하와 해당 개인의 관계가 지역 법에 저촉될 경우, 해당 개인은 이 테스트 요건을 충족하지 않습니다.

예시.

귀하의 여자친구는 연중 내내 귀하의 가족 구성원으로서 귀하와 함께 살았습니다. 그러나 그녀는 다른 사람과 혼인한 상태였기 때문에 귀하와 그녀의 관계는 귀하가 사는 주의 법에 저촉됩니다. 따라서 그녀는 이 테스트 요건을 충족하지 않고 귀하는 그녀를 부양 가족으로 청구할 수 없습니다.

입양 자녀.

입양 자녀는 언제나 귀하의 자녀로 간주됩니다. "입양 자녀"라는 용어는 법적 입양을 위해 귀하에게 법적으로 위탁된 자녀도 포함합니다.

사촌.

귀하의 사촌은 연중 내내 귀하의 가족 구성원으로서 귀하와 함께 살아야만 이 테스트 요건을 충족합니다. 사촌은 귀하의 아버지나 어머니의 형제나 자매의 후손입니다.

총수입 테스트

이 테스트 요건을 충족하기 위해서는 해당 연도에 대한 해당 개인의 총수입이 $4,300 미만이어야 합니다.

총수입의 정의.

총수입은 현금, 재화, 부동산 및 서비스 형태로 받은 비과세 대상이 아닌 모든 수입입니다.

제조업, 상업, 또는 광업에서는 총수입이 총 순매출액에서 판매한 재화의 가격을 빼고 해당 사업에서 얻은 기타 수입을 더한 것입니다.

임대 재산에서 얻은 총 수입은 총수입에 해당합니다. 임대 재산에서 얻은 총수입을 산정하는 데 세금, 수리비, 및 기타 비용을 공제하지 마십시오.

총수입은 동업식 합자회사 (순익이 아닌) 총소득에서 동업자가 차지하는 지분을 포함합니다.

총수입은 또한 모든 과세 대상 실업 보상, 과세 대상 사회복지 보장 혜택 및 특정 장학금과 연구비 보조금을 포함합니다. 특정 수업을 위한 수업료, 수수료, 물품, 책과 장비를 위해 사용된, 석사/박사 학위 후보자가 수령한 장학금은 일반적으로 총수입에 포함되지 않습니다. 자세한 정보는 12장을 참조하십시오.

장애자 보호 작업장에서 일하는 장애가 있는 부양 가족.

총수입 테스트에 있어서 해당 연도 중에 영구적 완전 장애가 있는 개인의 총수입에는 해당 개인이 장애자 보호 작업장에서 제공한 서비스를 대가로 얻은 수입은 포함되지 않습니다. 해당 개인이 장애자 보호 작업장에서 일한 주된 이유는 작업장을 통해 의료 서비스를 제공 받을 수 있기 때문이어야 합니다. 또한, 해당 수입은 오직 작업장을 통해 의료 서비스를 받기 위한 활동에서 발생해야 합니다.

"장애자 보호 작업장"은 다음과 같은 곳을 의미합니다.

  • 개인의 장애를 완화하기 위한 특별 교육 또는 훈련을 제공하는 곳. 또한

  • 특정 면세 기관 또는 주, 미국령, 주 또는 미국령의 행정구역, 미국, 또는 컬럼비아 특별지구에서 운영하는 곳.

영구적 완전 장애는 앞서 다룬 적격 자녀 아래에서 소개된 바와 같은 의미를 갖고 있습니다.

(적격 친척이 되기 위한) 지원 테스트

이 테스트 요건을 충족하기 위해서는 반드시 일반적으로 일반 연도 동안 해당 개인의 총 부양 비용의 절반 이상을 귀하가 부담해야 합니다.

단, 두 사람 이상이 부양 비용을 부담하는데, 이들 중 누구도 총 부양 비용의 절반 이상을 부담하지 않을 경우, 뒤에서 다룰 다중 부양 합의 를 참조하십시오.

부양 자격 판정 테스트 충족 여부 판별하기.

귀하가 해당 개인의 총 부양 비용의 절반 이상을 부담했는지 여부를 판별하기 위해서는 귀하가 해당 개인을 부양하는 데 기여한 금액과 해당 개인의 부양 비용을 부담한 모든 이들이 부담한 총 금액을 비교하면 됩니다. 여기에는 해당 개인이 자신의 자금에서 부담한 부양 비용도 포함됩니다.

워크시트 3-1은 귀하가 어느 개인의 부양 비용의 절반 이상을 부담하였는지 판별할 때 유용하게 활용됩니다.

본인의 자금이 부양 비용 부담에 사용되지 않은 경우.

본인의 자금이 실제로 부양 비용을 부담하는 데 사용되지 않는 이상 이는 부양 비용에 해당하지 않습니다.

예시.

귀하의 어머니는 $2,400를 사회복지 보장 혜택으로 수령하였고 $300를 이자로 수령하였습니다. 그녀는 주택 비용으로 $2,000를 사용하였고 오락 비용으로 $400를 사용하였습니다. 그리고 $300를 저축 계좌에 입금하였습니다.

귀하의 어머니가 수령한 총 금액은 $2,700 ($2,400 + $300)이지만, 그녀가 자신의 부양 비용으로 지출한 금액은 $2,400 ($2,000 + $400)입니다. 귀하가 어머니의 부양 비용을 위해 $2,400 이상을 부담했고 어머니가 다른 부양 비용을 제공 받지 않은 경우, 귀하는 그녀의 부양 비용의 절반 이상을 부담했습니다.

자녀의 임금이 자신의 부양 비용을 위해 사용된 경우.

해당 임금을 귀하가 자녀에게 지급하였어도 자녀의 임금으로 부담한 자녀의 부양 비용은 귀하가 기여한 것으로 포함시킬 수 없습니다.

부양 비용을 부담한 연도.

귀하가 나중 연도에 갚을 빌린 돈으로 해당 연도에 부양 비용을 부담하였어도, 귀하가 부양 비용을 지급한 연도가 귀하가 부양 비용을 부담한 연도입니다.

수입 신고에 회계 연도를 사용할 경우, 귀하의 회계 연도가 시작되는 일반 연도에 대해 부양 가족의 부양 비용의 절반 이상을 부담해야 합니다.

군인의 부양 가족을 위한 할당금.

귀하가 부양 비용의 절반 이상을 부담하는지 여부를 판별하는 데 정부가 기여한 할당금 부분 및 귀하의 군인 연봉에서 부담한 부분 모두 귀하가 부담한 것으로 간주됩니다. 귀하의 할당금이 귀하가 지명한 사람이 아닌 사람을 부양하는 데 사용된 경우, 이들이 다른 요건을 충족할 시 귀하는 이들을 부양 가족으로 청구할 수 있습니다.

예시.

귀하가 군인인 경우. 귀하가 배우자와 사별한 귀하의 어머니를 위해 할당금을 허가하고 귀하의 어머니는 이 할당금을 자신과 그녀의 언니를 위해 사용합니다. 귀하가 할당금을 어머니에 대해서만 허가한 경우에도 귀하가 그들 각각의 부양 비용의 절반 이상을 부담하고 그들이 다른 요건을 충족할 경우, 귀하는 그들을 부양 가족으로 청구할 수 있습니다.

비과세 대상 군부대 수당.

군부대 수당은 부양 비용을 산정하는 데 부양 가족 할당금과 동일한 방식으로 취급됩니다. 할당금과 비과세 대상 군부대 기본 수당은 모두 귀하가 부양 비용으로 부담한 것으로 간주합니다.

면세 소득.

개인의 총 부양 비용을 산정하는 데 해당 개인을 부양하는 데 사용한 면세 소득, 저축금, 및 빌린 금액을 포함시키십시오. 면세 소득에는 특정 사회복지 보장 혜택, 복지 혜택, 비과세 생명보험 수익금, 군인 가족 할당금, 비과세 은퇴 연금, 및 비과세 이자가 포함됩니다.

예시 1.

귀하는 해당 연도 동안 귀하의 어머니의 부양 비용으로 $4,000를 부담하였습니다. 그녀는 $600의 근로 소득, $4,800의 비과세 사회복지 보장 혜택, 및 $200의 비과세 이자를 수령했습니다. 그녀는 이 모든 금액을 자신의 부양 비용으로 사용했습니다. 귀하가 부담한 $4,000가 그녀의 총 부양 비용인 $9,600 ($4,000 + $600 + $4,800 + $200)의 절반 이상을 차지하지 않기 때문에 귀하는 어머니를 부양 가족으로 청구할 수 없습니다.

예시 2.

귀하의 조카는 $2,500의 학자금 대출을 받고 이를 대학 수업료를 납부하는 데 사용합니다. 그녀는 학자금 대출에 대한 책임 부담을 직접 집니다. 귀하는 그녀의 총 부양 비용 중 $2,000를 부담합니다. 귀하는 그녀의 부양 비용의 절반 이상을 부담하지 않기 때문에 그녀를 부양 가족으로 청구할 수 없습니다.

사회복지 보장 혜택.

기혼 부부가 부부 공동 명의로 발급된 수표를 혜택으로 지급 받을 경우, 달리 증명할 수 있지 않는 한, 총 지급액의 절반 금액이 한 배우자당 부양 비용으로 간주됩니다.

자녀가 사회복지 보장 혜택을 수령하고 이를 자신의 부양 비용으로 사용할 경우, 해당 혜택은 자녀가 제공한 것으로 간주합니다.

주 정부에서 부담한 부양 비용 (복지, 푸드 스탬프, 숙박 등).

빈곤한 개인에게 주 정부에서 제공한 혜택은 주 정부가 부담한 비용 부담으로 일반적으로 간주합니다. 단, 수령자의 필요에 따라 지급된 지불액 일부가 해당 목적을 위해 사용되지 않은 것으로 보이는 경우, 해당 개인의 부양 비용을 위해 전부 사용된 것으로 간주되지 않을 것입니다.

가정 위탁.

입양 기관에서 임시 입양아의 부양을 위해 귀하에게 지급한 금액은 임양 기관에서 부담한 부양 비용으로 간주합니다. 앞서 다룬 가정 위탁 지불액 및 비용 을 참조하십시오.

양로원.

친척의 수명이 다할 때까지 양로원에서 돌보도록 귀하가 일시 지불액을 지급하는데 지불액이 해당 친척의 기대 수명에 기반한 것일 경우, 각 연도에 귀하가 부담한 부양 비용은 일시 지불액을 친척의 기대 수명으로 나눈 금액입니다. 또한 귀하가 부담한 부양 비용에는 해당 연도 동안 귀하가 부담한 기타 비용이 포함됩니다.

총 부양 비용

귀하가 어느 개인의 부양 비용의 절반 이상을 부담하였는지 판별하기 위해서는 먼저 해당 개인의 총 부양 비용을 판별해야 합니다. 총 부양 비용에는 식품, 주택 , 의류, 교육, 의료 및 치과 치료, 오락, 교통, 및 기타 필수품을 제공하는 데 드는 금액을 포함합니다.

일반적으로, 한 부양 비용 항목에 대한 금액은 해당 항목을 제공하는 데 소요된 금액입니다. 숙박에 대한 부양 비용은 해당 주택의 공정 임대 가격에 해당합니다.

가족 구성원 한 명에게 직접적으로 관계되지 않은 가정의 식료품비는 가족 구성원들 사이에 나눠서 산정해야 합니다.

예시 1.

메리 밀러의 어머니인 그레이스 브라운은 프랭크 밀러와 메리 밀러, 그리고 그들의 두 자녀와 함께 삽니다. 그레이스는 $2,400의 사회복지 보장 혜택을 수령하고 그녀는 의류비, 교통비, 및 오락비에 이를 사용합니다. 그레이스에게는 다른 수입이 없습니다. 프랭크와 메리가정의 총 식료품비는 $5,200입니다. 그들은 그레이스의 의료비 및 약품비로 $1,200를 지출합니다. 그레이스를 위해 제공된 주택과 유사한 거주 시설의 가격을 토대로 한 그레이스가 사는 주택의 공정 임대 가격은 1년에 $1,800입니다. 다음과 같이 그레이스의 총 부양 비용을 산정하십시오.

주택의 공정 임대 가격 $ 1,800
의류, 교통, 및 오락 2,400
의료 비용 1,200
구레이스 몫의 식료품($5,200의 1/5) 1,040
총 부양 비용 $6,440
 

프랭크와 메리가 부담하는 $4,040(주택 비용 $1,800 + 의료 비용 $1,200 + 식료품 비용 $1,040)는 그레이스의 총 부양 비용인 $6,440의 절반 이상입니다.

예시 2.

귀하의 부모는 귀하와, 귀하의 배우자, 및 귀하의 두 자녀와 함께 귀하가 소유한 주택에 함께 삽니다. 귀하의 부모 몫의 주택 비용의 공정 임대 가격은 1년에 $2,000 (한 부모당 $1,000)이며 여기에는 가구 비용 및 공공 요금이 포함됩니다. 귀하의 아버지는 $4,200를 비과세 은퇴 연금으로 수령하고, 이를 귀하의 어머니와 자신을 위해 의류, 교통, 및 오락과 같은 부양 비용 항목을 제공하는 데 서로 동일한 금액을 지출하였습니다. 귀하 가정의 총 식료품비는 $6,000입니다. 귀하의 난방비 및 공공 요금은 $1,200에 달합니다. 귀하의 어머니는 병원비 및 의료 비용으로 $600를 지출하고 귀하는 이를 해당 연도 중에 지급하였습니다. 다음과 같이 귀하의 부모의 총 부양 비용을 산정하십시오.

부담한 부양 비용 아버지 어머니
주택의 공정 임대 가격 $1,000 $1,000
부양 비용으로 지출한 은퇴 연금 2,100 2,100
부모 몫의 식료품($6,000의 1/6) 1,000 1,000
어머니의 의료 비용   600
부모의 총 부양 비용 $4,100 $4,700

부모 양쪽당 부양 자격 판정 테스트를 따로 적용해야 합니다. 귀하는 아버지의 총 부양 비용인 $4,100 중 $2,000(주택 비용 $1,000 + 식료품비 $1,000), 즉 절반 이하를 부담합니다. 귀하는 어머니의 총 부양 비용인 $4,700 중 $2,600(주택 비용 $1,000 + 식료품비 $1,000 + 의료 비용 $600), 즉 절반 이상을 부담합니다. 귀하는 어머니에 대해서는 부양 자격 판정 테스트 요건을 충족하지만, 아버지에 대해서는 그렇지 않습니다. 난방비 및 공공 요금은 공정 임대 가격에 포함되어 있으므로 이를 따로 산정하지 않습니다.

숙박.

한 개인에게 숙박을 제공할 경우, 귀하는 방, 아파트, 주택, 또는 사람이 사는 기타 주거 시설의 공정 임대 가격과 동일한 금액의 부양 비용을 부담하는 것으로 간주됩니다. 공정 임대 가격에는 가구 및 가전 제품에 대한 합리적인 사용 비용을 비롯한 난방비 및 기타 공공 요금을 포함합니다.

공정 임대 가격의 정의.

공정 임대 가격은 동일한 유형의 주택에 대하여 남에게 받을 수 있을 것으로 합리적으로 기대할 수 있는 금액을 의미합니다. 이는 세금, 이자, 감가상각, 페인트, 보험료, 공공 요금, 가구 및 가전제품 비용과 같은 실제 비용을 대신하여 사용됩니다. 공정 임대 가격이 지급한 집세와 동일한 경우도 있습니다.

귀하가 제공하는 부양 비용은, 귀하가 전체 주택을 제공할 경우 해당 개인이 사용하는 방의 공정 임대 가격이거나 해당 개인이 귀하의 주택 전체를 사용할 수 있을 경우, 전체 주택에서 해당 개인에 해당하는 몫의 공정 임대 가격입니다. 귀하가 총 주택 비용을 부담하지 않을 경우, 공정 임대 가격을 귀하가 부담하는 주택 비용의 금액에 따라 나눠야 합니다. 귀하가 일부분만 부담하고 해당 개인이 나머지를 부담할 경우, 각자가 부담하는 금액에 따라 공정 임대 가격을 서로 나눠야 합니다.

예시.

귀하의 부모는 집세를 내지 않은 채 귀하가 소유한 주택에 삽니다. 가구가 갖추어진 해당 주택의 공정 임대 가격은 1년에 $5,400이고 여기에는 주택을 위한 공정 임대 가격인 $3,600와 가구를 위한 $1,800가 포함됩니다. 여기에는 난방비와 공과금은 포함되지 않습니다. 해당 주택은 귀하의 부모 소유인 가구로 완벽하게 가구를 갖추었습니다. 귀하는 그들의 공과금으로 $600를 지급합니다. 귀하의 부모가 사는 지역에서 공과금은 일반적으로 집세에 포함되지 않습니다. 따라서 귀하는 해당 주택의 공정 임대 가격을 $6,000 (가구를 포함하지 않은 해당 주택의 공정 임대 가격 $3,600 + 귀하의 부모가 제공한 가구에 대한 비용 $1,800 + 공공 요금 $600)로 간주하고 귀하는 그 중 $4,200 ($3,600 + $600)를 부담한 것으로 간주됩니다.

자신의 주택에 사는 개인.

개인이 소유한 주택의 공정 임대 가격은 해당 개인이 기여한 부양 비용으로 간주됩니다.

집세 없이 누군가와 함께 사는 경우.

귀하가 누군가의 집에서 집세를 내지 않은 채 함께 사는 경우, 해당 개인에 대해 귀하가 부담하는 부양 비용에서 그가 제공하는 주택의 공정 임대 가격을 빼야 합니다.

재산.

부양 비용으로 제공된 자산은 공정 시장 가격에 의해 그 가치가 측정됩니다. 공정 시장 가격은 해당 자산이 개방 시장에서 팔리는 가격을 의미합니다. 즉 사고자 하는 의지가 있는 소비자와 팔고자 하는 의지가 있는 판매자 모두 관련 사실 관계에 대해 적정 지식을 보유한 채 달리 행동할 필요 없이 합의할 수 있는 가격을 말합니다.

자산 비용.

누군가를 위해 해당 연도 중에 구입한 가구, 가전제품, 자동차와 같은 자본 항목은 특정 상황에 따라 총 부양 비용에 포함될 수 있습니다.

다음 예시들은 자본 항목이 부양 비용에 포함될 수 있는 경우와 그렇지 않은 경우를 제시하고 있습니다.

예시 1.

귀하가 귀하의 만 13세 자녀를 위해 $200인 전기 잔디깍기를 구입합니다. 해당 자녀는 잔디를 깍는 일을 부여 받습니다. 잔디깍기는 모든 가족 구성원에게 도움이 되므로, 잔디깍기 비용을 자녀의 부양 비용에 포함시키지 마십시오.

예시 2.

귀하가 귀하의 만 12세 자녀를 위해 $150인 텔레비전을 구입합니다. 이 텔레비전은 자녀의 방에 둡니다. 귀하는 텔레비전의 가격을 자녀의 부양 비용에 포함시킬 수 있습니다.

예시 3.

귀하는 자동차를 사는 데 $5,000를 지출하고 귀하의 명의로 구입하였습니다. 귀하와 귀하의 만 17세 딸은 동일한 비율로 자동차를 사용합니다. 귀하가 자동차를 소유하고 딸이 사용하도록 한 것에 불과하기 때문에 자녀의 총 부양 비용에 자동차 가격을 포함시키지 마십시오. 단, 딸의 부양 비용에 딸을 위해 자동차를 운영한 데 따른 기타 비용은 포함시킬 수 있습니다.

예시 4.

귀하의 만 17세 아들은 자신의 개인 자금을 이용하여 $4,500인 자동차를 구입합니다. 귀하는 아들의 나머지 부양 비용인 $4,000를 부담합니다. 귀하의 아들이 자동차를 구입했고 소유하기 때문에 자동차의 공정 시장 가격($4,500)이 그의 부양 비용에 포함돼야 합니다. 귀하의 아들은 자신의 총 부양 비용인 $8,500 ($4,500 + $4,000)의 절반 이상을 부담하였기 때문에 귀하의 적격 자녀가 아닙니다. 귀하는 아들의 총 부양 비용의 절반 이상을 부담하지 않았기 때문에 귀하의 아들은 귀하의 적격 친척이 아닙니다. 아들을 부양 가족으로 청구할 수 없습니다.

의료 보험료.

보충 메디케어 보험보장을 위한 보험료를 포함한 귀하가 지급하는 의료보험료는 귀하가 부담하는 부양 비용에 포함됩니다.

의료보험 혜택.

기본 및 보충 메디케어 혜택을 포함한 의료보험 혜택은 부양 비용의 일부가 아닙니다.

제대군인( GI) 사회적응 지원법에 따른 수업료 지불 및 수당.

제대군인이 학교에 재학하는 동안 제대군인 (GI) 사회적응 지원법에 따라 수령하는 수업료 및 수당은 총 부양 비용에 포함됩니다.

예시.

해당 연도 중에 귀하의 아들은 제대군인 (GI) 사회적응 지원법에 따라 정부에서 $2,200를 지급 받습니다. 그는 교육을 위해 이 금액을 사용합니다. 귀하는 아들의 나머지 부양 비용인 $2,000를 부담합니다. GI 혜택이 총 부양 비용에 포함되기 때문에 아들의 총 부양 비용은 $4,200 ($2,200 + $2,000)입니다. 귀하는 아들의 부양 비용의 절반 이상을 부담하지 않았습니다.

육아 비용.

누군가에게 자녀 및 부양 가족의 보육을 위해 돈을 지불할 경우, 이러한 지불액에 대해 공제를 청구하더라도 귀하는 귀하의 자녀 또는 장애가 있는 부양 가족의 부양 비용 중 귀하가 부담한 금액으로 이러한 지불액을 포함시킬 수 있습니다. 해당 공제에 관한 자세한 정보는 간행물 503, 자녀 및 부양가족 육아 비용을 참조하십시오.

기타 부양 비용 항목.

상황별 사실 관계에 따라 다른 항목들도 부양 비용으로 간주될 수 있습니다.

총 부양 비용에 포함시키지 말 것

다음 항목은 총 부양 비용에 포함되지 않습니다.

  1. 개인이 자신의 수입에서 납부하는 연방, 주, 및 지방 정부 소득세.

  2. 개인이 자신의 수입에서 납부한 사회복지 보장 및 메디케어 세금.

  3. 생명보험료.

  4. 장례 비용.

  5. 귀하의 자녀가 학생일 경우, 자녀가 수령한 장학금.

  6. 사망자 및 부양 가족의 교육 지원 지불금을 수령한 자녀를 부양하는 데 사용된 사망자 및 부양 가족의 교육 지원 지불금.

다중 부양 합의

때로는 누구도 한 개인의 부양 비용의 절반 이상을 부담하지 않습니다. 대신, 부양 자격 판정 테스트가 아니었으면 해당 개인을 부양 가족으로 청구할 수 있었던 두 사람 이상이 함께 해당 개인의 부양 비용의 절반 이상을 부담합니다.

이럴 경우, 두 사람 이상 중 해당 개인의 부양 비용의 10%를 초과하여 부담하는 사람 한 명만 해당 개인을 부양 가족으로 청구하도록 합의할 수 있습니다. 다른 이들은 해당 연도에 대해 해당 개인을 부양 가족으로 청구하지 않기로 합의하는 진술서에 서명해야 합니다. 해당 개인을 부양 가족으로 청구하는 사람은 서명한 진술서들을 증빙서류로 보관해야 합니다. 해당 개인을 부양 가족으로 청구하는 사람은 그를 부양 가족으로 청구하지 않기로 합의한 사람들을 명시하는 다중 부양 선언을 자신의 신고서에 첨부해야 합니다. 이를 위해 양식 2120을 사용할 수 있습니다.

귀하는 다중 부양 합의에 따라 귀하와 친척 관계인 개인이나 해당 연도 내내 귀하의 가족 구성원으로서 귀하와 함께 산 개인을 부양 가족으로 청구할 수 있습니다.

예시 1.

귀하와 귀하의 여동생과 귀하의 남동생 두 명은 해당 연도에 대해 어머니의 부양 비용 전체를 부담합니다. 귀하가 45%, 귀하의 여동생이 35%, 그리고 귀하의 남동생 두 명이 10%를 각각 부담합니다. 귀하나 귀하의 여동생은 어머니를 부양 가족으로 청구할 수 있습니다. 두 사람 중 한 명은 해당 연도에 대해 어머니를 부양 가족으로 청구하지 않기로 합의하는 진술서에 서명해야 합니다. 어머니를 부양 가족으로 청구하는 사람은 양식 2120 또는 이와 유사한 선언을 자신의 신고서에 첨부해야 하며 다른 사람이 서명한 진술서를 증빙서류로 보관해야 합니다. 남동생들은 부양 비용의 10%를 초과하여 부담하지 않기 때문에, 그들 중 누구도 어머니를 부양 가족으로 청구할 수 없으며 진술서에 서명하지 않아도 됩니다.

예시 2.

귀하와 귀하의 남동생은 해당 연도에 대해 어머니의 부양 비용의 20%를 각각 부담합니다. 나머지 60%는 어머니와 친척 관계가 아닌 두 사람이 동일하게 나눠서 부담합니다. 어머니는 그들과 함께 살지 않습니다. 귀하의 어머니를 부양 가족으로 청구할 수 없는 사람들이 어머니의 부양 비용의 절반 이상을 부담하기 때문에, 누구도 그녀를 부양 가족으로 청구할 수 없습니다.

예시 3.

귀하의 아버지는 귀하와 함께 살고 있으며 자신의 부양 비용의 25%를 사회복지 보장에서 얻고, 40%를 귀하가 부담하고, 24%를 아버지의 형제 (귀하의 숙부)가 부담하며, 11%를 친구가 부담합니다. 귀하 또는 귀하의 숙부 중 한 사람이 아버지를 부양 가족으로 청구하지 않겠다고 합의하는 진술서에 서명할 경우, 두 사람 중 한 명이 아버지를 부양 가족으로 청구할 수 있습니다. 아버지를 부양 가족으로 청구하는 사람은 양식 2120 또는 이와 유사한 진술서를 자신의 신고서에 첨부해야 하며 귀하의 아버지를 부양 가족으로 청구하지 않기로 합의한 사람이 서명한 진술서를 증빙서류로 보관해야 합니다.

이혼하거나 별거한 (또는 따로 생활하는) 부모의 자녀를 위한 부양 자격 판정 테스트

대부분의 경우, 이혼하거나 별거한 (또는 따로 생활하는) 부모의 자녀는 부모 중 한 사람의 적격 자녀가 됩니다. 앞서 다룬 적격 자녀 아래에서 소개된 이혼하거나 별거한 (또는 따로 생활하는) 부모의 자녀 를 참조하십시오. 단, 해당 자녀가 부모 중 한 사람의 적격 자녀가 될 수 있는 요건을 갖추지 못한 경우, 해당 자녀는 부모 중 한 사람의 적격 친척이 될 수도 있습니다. 귀하에게 적용되는 사안이라고 생각할 경우, 간행물 501을 참조하십시오.

부양 가족 을 위한 사회복지 보장 번호

양식 1040 또는 1040-SR의 부양 가족 섹션 아래에 기재한 모든 부양 가족의 사회 보장 번호 (SSN)를 밝혀야 합니다.

.This is an Image: caution.gif부양 가족의 SSN이 요구될 때 이를 밝히지 못하거나 잘못된 SSN을 밝힐 경우, 특정 세금 혜택이 거부될 수 있습니다..

SSN을 보유하지 않은 경우.

귀하가 신고서에 부양 가족으로 청구할 것으로 예상하는 개인이 SSN을 보유하지 않은 경우, 귀하나 해당 개인이 사회 보장국(영어 약어로 SSA)에 양식 SS-5, 사회 복지 보장 카드 신청서를 제출하여 최대한 빨리 SSN을 신청하도록 합니다. 양식 SS-5는 SSA.gov(영어)에서 온라인으로 얻거나 지역 SSA 사무소에서 얻을 수 있습니다.

SSA가 필요한 모든 정보를 확보한 때부터 SSN을 얻는 데 보통 2주가 소요됩니다. 제출 기한까지 필요한 SSN을 갖추지 못한 경우, 양식 4868을 제출하여 제출 기한을 연장 받을 수 있습니다.

2020년에 출생 및 사망.

귀하의 자녀가 2020년에 출생하고 사망하였으며 해당 자녀의 SSN을 보유하지 않은 경우, 자녀의 출생 증명서, 사망 증명서, 또는 병원 기록 사본을 대신 첨부할 수 있습니다. 자녀가 살아서 출생한 사실이 서류를 통해 증명되어야 합니다. 이렇게 할 경우, 양식 1040 또는 1040-SR의 부양 가족 섹션 아래 (2)열에 "DIED" (사망)를 기입하십시오.

SSN을 보유하지 않은 외국인 또는 입양아.

귀하의 부양 가족이 SSN을 보유하지 않은 경우, SSN 대신 개인 납세자 식별 번호 (ITIN) 또는 입양 납세자 식별 번호 (ATIN)를 기재해야 합니다.

체류자를 위한 납세자 식별 번호.

귀하의 부양 가족이 SSN을 보유하지 않으며 발급 받을 자격이 없는 거주 체류자 또는 비거주 체류자인 경우, 귀하의 부양 가족은 개인 납세자 식별 번호(ITIN)를 신청해야만 합니다. 신청 방법에 대한 자세한 정보는 양식 W-7, IRS 개인 납세자 식별 번호 신청서를 참조하십시오.

입양아를 위한 납세자 식별 번호.

공인 입양 기관에서 귀하에게 자녀를 위탁한 경우, 귀하는 해당 자녀를 부양 가족으로 청구할 수도 있습니다. 단, 해당 자녀를 위해 SSN 또는 ITIN을 얻을 수 없는 경우, 해당 자녀를 위해 IRS로부터 입양 납세자 식별 번호(ATIN)를 얻어야 합니다. 자세한 정보는 양식 W-7A, 입양 수속 중의 납세자 식별 번호 신청서를 참조하십시오.

4. 세금 원천징수 및 추정세

2020년 새로운 소식

추정세 예납 기한일 연장. 추정세금 예납 양식 제출 기한일 및 추정세 예납 기한일이 2020년 7월 15일로 연기되었습니다.

2021년 새로운 소식

2021년 세법 변동사항. 급여에서 원천징수될 소득세 금액을 산정하거나 추정세를 산정할 때는 2021년부터 효력이 발생한 세법 변동사항을 확인해야 합니다. 자세한 정보는 간행물 505, 세금 원천징수 및 추정세를 참조하십시오.

알림

고소득 납세자의 추정세 피난처. 귀하의 2020년 총조정수입이 $150,000 (부부 별도 세금 신고 시 $75,000)를 초과한 경우, 2021년 예상 세액의 90%와 2019년 세금 신고서 상 세액의 110% 중 더 적은 금액을 납부해야 추정세 과태료가 부과되지 않습니다.

소개

이 장에서는 연간 소득 발생 시 세금 납부 방법에 대해 설명합니다. 일반적으로 연방 소득세는 부과식(pay-as-you-go)으로 납부합니다. 부과식 납부에는 두 가지 유형이 있습니다.

  • 원천징수. 귀하가 종업원인 경우, 고용주는 귀하의 급여에서 소득세를 원천징수하고 있을 것입니다. 연금, 보너스, 커미션, 도박 수입금 등 기타 수입에서도 소득세가 원천징수됩니다. 원천징수 금액은 귀하의 이름으로 IRS에 납부됩니다.

  • 추정세. 원천징수 방식으로 세금을 납부하지 않거나 과세 금액을 모두 납부하지 않은 경우에는 추정세를 납부해야 합니다. 자영업자는 일반적으로 추정세를 납부합니다. 또한, 배당금, 이자, 자본이득, 임대료, 사용료 등의 소득이 발생하는 경우에도 추정세를 납부해야 합니다. 추정세는 소득세뿐만 아니라 자영업세 및 대체 최저세 납부에도 활용됩니다.

이 장에서는 이러한 납부 방법을 설명합니다. 또한, 다음 사항에 대해서도 설명합니다.

  • 원천징수 및 추정세 공제. 2020년 소득세 신고 시 해당 연도에 급여, 임금, 연금 등에서 원천징수된 모든 소득세와 납부한 추정세를 공제받을 수 있습니다. 또한, 사회복지 보장 및 철도 종업원의 은퇴 계획에서 과잉 원천징수된 금액도 공제받을 수 있습니다. 간행물 505를 참조하십시오.

  • 과소납부 과태료. 해당 연도에 원천징수나 추정세로 과세 금액을 모두 납부하지 않은 경우 과태료를 내야 합니다. 대부분의 경우 IRS에서 귀하가 납부할 과태료를 산정합니다. 이 장의 마지막 부분에서 2020년 과소납부 과태료 를 참조하십시오.

유용한 항목 - 다음을 보십시오.

간행물

  • 505 세금 원천징수 및 추정세

양식 (및 설명서)

  • W-4 종업원의 원천징수 증명서

  • W-4P 은퇴 연금 또는 연금 지불의 원천징수 증명서

  • W-4S 병가 수당의 연방 소득세 원천징수 요청

  • W-4V 자발적 원천징수 요청

  • 1040-ES 개인에 대한 추정세

  • 2210 개인, 상속 및 신탁에 의한 추정세 과소납부

  • 2210-F 농업 및 어업 종사자의 추정세 과소납부

2021년 세금 원천징수

이 섹션에서는 다음 대상에 대한 소득세 원천징수에 관해 설명합니다.

  • 급여 및 임금

  • 과세 대상 부가 혜택

  • 병가 수당

  • 은퇴 연금 및 연금 소득

  • 도박 수입금

  • 실업 보상

  • 기타 연방 지급금.

이 섹션에서는 위와 같은 유형별 소득에 대한 원천징수 규칙을 설명합니다.

또한, 이자, 배당금, 기타 지급금에 대한 예비 원천징수에 대해서도 설명합니다.

급여 및 임금

종업원이라면 대부분 급여에서 소득세가 원천징수됩니다. 정기 급여, 보너스, 커미션, 휴가 수당이 모두 급여에 해당합니다. 증빙 서류를 제출하지 못한 고용주가 변제한 사업 비용 또는 고용주가 지급한 기타 비용 수당도 급여에 해당합니다. 증빙 서류를 제출하지 못한 고용주가 변제한 사업 비용 및 고용주가 지급한 수당에 관한 자세한 정보는 추가 급여 에서 확인하시기 바랍니다.

해당 연도 소득이 소득세를 납부하지 않아도 되는 범위에 해당하는 경우 원천징수가 면제됩니다. 뒤에서 다룰 원천징수 면제 를 참조하십시오.

또한, 비현금 임금 및 원천징수 대상이 아닌 기타 임금에서 소득세를 원천징수하도록 고용주에게 요청할 수 있습니다. 고용주가 원천징수에 동의하지 않거나 정확한 과세 금액이 원천징수되지 않은 경우 추정세를 납부해야 하며, 이에 관해서는 뒤에서 다룰 2021년 추정세 를 참조하십시오.

퇴역 군인.

퇴역 군인의 퇴직금은 소득세 원천징수에 한해 정기 급여와 동일하게 취급하며, 그 외 다른 과세 목적과 관련해서는 은퇴 연금 또는 연금 소득으로 취급합니다.

가사 도우미

귀하가 가사 도우미인 경우 고용주에게 급여에서 소득세를 원천징수하도록 요청할 수 있습니다. 가사 도우미란 일반 가정이나 대학 클럽 또는 남녀학생 사교 클럽 지부에서 가사일을 수행하는 종업원을 말합니다.

귀하가 원하고 고용주가 동의할 경우에만 세금을 원천징수합니다. 충분한 소득세가 원천징수되지 않은 경우 추정세를 납부해야 하며, 이에 관해서는 뒤에서 다룰 2021년 추정세 를 참조하십시오.

농업 종사자.

일반적으로 농업 현장에서 받는 현금 급여 중 소득세가 원천징수됩니다. 그 외에는 고용주가 다음 두 경우에 모두 해당할 때 소득세가 원천징수되지 않습니다.

  • 고용주가 지불하는 현금 급여가 연간 $150 미만인 경우

  • 고용주가 지불하는 농업 인건비 총액이 연간 $2,500 미만인 경우.

차등 임금 지급.

종업원이 군복무를 위해 휴직 중인 경우, 일부 고용주는 군인 대상 급여와 일반인 대상 급여 간에 차이를 두지 않는 경우가 있습니다. 30일을 초과하는 기간 동안 군복무 중인 종업원의 급여는 소득세 원천징수 대상이지만, 사회복지 보장, 메디케어, 또는 연방 실업 세법( FUTA) 관련 세금 원천징수의 대상은 아닙니다. 임금 및 원천징수는 양식 W-2, 임금 및 세금 명세서 상에 신고됩니다.

양식 W-4를 이용한 원천징수액 계산

정기 급여에서 원천징수할 소득세 금액은 다음 두 사항을 기준으로 결정됩니다.

  • 해당 급여 기간에 지급 받은 금액.

  • 고용주에게 제출한 양식 W-4 상의 정보.

양식 W-4에는 원천징수 산정 방법이 명시되어 있습니다. 2단계부터 4단계는 귀하에게 해당하는 내용을 작성합니다.

  • 1단계. 납세자 구분을 비롯한 개인 정보를 작성합니다.

  • 2단계. 한번에 직업이 여러 개거나 부부 공동 세금 신고 경우 귀하와 귀하의 배우자가 둘다 일했을 경우 이 부분을 작성합니다.

  • 3단계. 부양 가족이 있는 경우 이 부분을 작성합니다.

  • 4단계. 기타 조정할 사항이 있는 경우 이 부분을 작성합니다.
    * 기타 수입
    * 공제
    * 추가 원천징수

새로운 직업

새로 취업한 경우 양식 W-4를 작성하여 고용주에게 제출해야 합니다. 고용주는 해당 양식의 사본을 보관해야 합니다. 향후 기입 정보를 수정해야 할 경우, 새 양식에 작성해야 합니다.

해당 연도 중 일부 기간에만 일한 경우(예를 들어, 해당 연도의 중간에 일을 시작한 경우), 과도한 금액이 원천징수될 수 있습니다. 과다 원천징수를 방지하려면 고용주가 부분 근로 방식을 이용하는 데 동의해야 합니다. 자세한 정보는 간행물 505의 1장, 부분 근로 방식을 참조하십시오.

연금 소득이 있는 종업원.

은퇴 연금 또는 연금 소득이 있는데 새로 취업한 경우, 양식 W-4를 작성하여 새 고용주에게 제출해야 합니다. 이때, 은퇴 연금과 직장에서 받는 급여의 원천징수를 각각 별개로 구분할 수 있습니다.

원천징수 변경

연중에는 혼인 여부, 조정 사항, 공제, 세액 공제 등 세금 신고서에 작성해야 하는 정보가 변경될 수 있습니다. 이 경우 원천징수 상태를 변경하려면 양식 W-4를 새로 작성하여 고용주에게 제출해야 합니다.

일반적으로 양식 W-4에 기입했던 정보를 변경하길 원하면 언제든 새 양식 W-4를 작성하여 제출할 수 있습니다.

2022년 원천징수 변경.

2021년에 발생한 일로 인해 2022년 원천징수액 변경이 필요하다면, 양식 W-4를 새로 작성하여 2021년 12월 1일까지 고용주에게 제출해야 합니다. 정보 변경이 필요한 일이 2021년 12월에 발생하는 경우, 양식 W-4를 새로 작성하여 10일 내에 제출해야 합니다.

원천징수 확인

고용주에게 양식 W-4를 제출한 후에는 원천징수액이 너무 많거나 적지 않은지 확인할 수 있습니다. 원천징수액이 과다 또는 과소납부되고 있는 경우, 양식 W-4를 새로 작성하여 고용주에게 제출해 원천징수 사항을 변경해야 합니다. 원천징수액이 귀하가 실제 체납 세금과 일치하도록 해야 합니다. 과소납부인 경우, 연말에 체납 상태가 되어 이자 또는 과태료를 납부해야 할 수 있습니다. 과다납부인 경우, 환급 받기 전까지 해당 금액을 사용할 수 없습니다. 언제든 신분이나 재무 상황에 변화가 발생하거나 납부할 세액에 영향을 미치는 법이 개정된 경우 원천징수 상태를 확인하시기 바랍니다.

참고.

이미 지나간 기간의 급여 및 임금에 대한 원천징수를 위해, 또는 추정세 납부를 위해 고용주에게 해당 금액을 지불할 수 없습니다.

양식 W-4 및 워크시트 작성하기

양식 W-4에는 귀하의 원천징수액을 산정할 수 있는 워크시트가 있습니다. 해당 워크시트는 개인 기록 용도입니다. 이 워크시트를 고용주에게 제출하지 마십시오.

다중 직업 워크시트

귀하가 한번에 하나 이상의 직업에서 얻은 소득이 있거나 부부 공동 세금 신고를 하며 귀하와 귀하의 배우자 둘다 일하고 있는 경우, 양식 W-4의 다중 직업 워크시트를 작성하십시오.

귀하와 귀하의 배우자가 세금을 별도로 신고하려는 경우, 각자의 소득, 조정 사항, 공제, 세액 공제 등의 정보를 바탕으로 별도의 워크시트를 이용해 원천징수액을 산정하십시오.

공제 워크시트.

항목별 공제를 적용하거나 특정 소득 조정을 청구하여 원천징수액을 줄이려면 양식 W-4의 공제 워크시트를 이용하십시오. 해당 항목에 기입할 정보가 변경되었을 경우에 또한 이 워크시트를 작성하여 원천징수액을 변경해야 하는지 확인하시기 바랍니다.

정확한 원천징수액 설정

대부분의 경우 급여에서 원천징수되는 금액은 다음 두 가지 규칙에 따른 경우 세금 신고서상에 산정된 금액과 거의 일치합니다.

  • 양식 W-4 워크시트에서 귀하에게 해당하는 모든 항목을 정확하게 작성한 경우.

  • 변경사항이 발생해 양식 W-4를 새로 작성하여 고용주에게 제출한 경우.

다만, 워크시트와 원천징수 계산법이 모든 상황에 적용될 수는 없으므로 알맞은 원천징수액 계산이 어려울 수도 있습니다. 예를 들면 다음과 같은 상황에 해당할 수 있습니다.

  • 부부가 모두 일할 경우.

  • 직업이 2개 이상인 경우.

  • 이자, 배당금, 위자료, 실업 보상, 자영업 수입 등 임금이 아닌 소득이 있는 경우.

  • 자영업세 등 세금 신고 시 납부할 추가 금액이 있는 경우.

  • 연중 상당 기간에 해당하는 양식 W-4 상의 정보가 더 이상 유효하지 않은 정보이며 이를 바탕으로 원천징수액이 계산된 경우.

  • 연중 일부 기간에만 일하는 경우.

  • 연중 원천징수액을 변경하는 경우.

누적 임금 방식.

연중에 원천징수액을 변경하는 경우, 변경 전까지 원천징수액이 과다 또는 과소납부되고 있을 수 있습니다. 귀하의 고용주가 연중 남은 기간 동안 누적 임금 방식 이용에 동의하면 과다 또는 과소납부된 금액을 보완할 수 있습니다. 해당 방식을 이용하려면 고용주에게 서면 요청을 해야 합니다.

이 경우에 적합한 자격이 되려면, 해당 연도의 시작일부터 현재까지 동일한 급여 기간(주급, 격주 급여 등)을 적용 받고 있어야 합니다.

간행물 505

원천징수액이 정확한지 확인하려면 간행물 505를 참조하십시오. 연중 원천징수될 세금 총액과 세금 신고서 상에 표시될 세액을 비교할 수 있습니다. 또한, 세금 신고서 제출 시 체납액이 없도록 매 급여일에 해당하는 추가 원천징수액이 얼마인지 확인할 수 있습니다. 충분한 금액이 원천징수되지 않은 경우 추정세를 납부해야 하며, 이에 관해서는 뒤에서 다룰 2021년 추정세 를 참조하십시오.

.This is an Image: taxtip.gif간행물 505 대신 IRS.gov/W4App(한국어 클릭)에서 세금 원천징수 추정기를 활용하거나 양식 W-4의 워크시트를 작성하여 원천징수액을 증액 또는 감액해야 할 필요가 있는지 확인할 수 있습니다..

귀하의 고용주가 반드시 따라야 할 규칙

귀하의 고용주가 반드시 따라야 할 원천징수 규칙을 이해하면 도움이 될 수 있습니다. 이 규칙은 양식 W-4를 작성하는 방법과 문제 발생 시 대처 방법에 영향을 미칠 수 있습니다.

양식 W-4 신규 작성.

신규 취업한 경우, 고용주는 귀하가 완벽하게 작성한 양식 W-4를 보관해야 합니다. 귀하의 첫 급여일을 기준으로 고용주는 귀하가 작성한 양식의 정보를 바탕으로 원천징수액을 산정합니다.

이후 귀하가 양식 W-4를 새로 작성하게 되면, 고용주는 해당 양식이 가능한 한 빨리 효력을 발휘하도록 적용합니다. 귀하가 새 양식을 제출한 날부터 30일 이상 경과한 후에 종료되는 첫 급여 기간의 시작일까지 해당 양식이 효력을 발휘해야 합니다.

양식 W-4 미제출.

양식 W-4를 완벽하게 작성하여 고용주에게 제출하지 않은 경우, 귀하가 미혼인 경우와 같이 고용주는 가장 높은 원천징수율을 적용해야 합니다.

원천징수액 상환.

정확한 원천징수액을 설정하지 않아 과다납부된 경우, 양식 W-4를 새로 작성하여 고용주에게 제출해야 합니다. 고용주는 이미 원천징수된 금액을 환급해 줄 수 없습니다. 대신, 원천징수된 총액을 세금 신고서에 기입하십시오.

그러나, 귀하가 작성하여 유효한 상태인 양식 W-4에 기입된 정확한 금액보다 고용주가 더 많은 금액을 원천징수한 경우, 원천징수액을 알맞은 금액으로 낮추기 위해 양식 W-4를 새로 작성하여 제출할 필요가 없습니다. 이 경우 고용주는 잘못 원천징수한 금액을 상환할 수 있습니다. 고용주로부터 상환 받지 못한 경우, 양식 W-2에 원천징수된 총액이 반영될 것이며, 이를 세금 신고 시 청구하십시오.

원천징수 면제

귀하가 원천징수 면제를 청구하는 경우, 고용주는 귀하의 임금에서 연방 소득세를 원천징수하지 않습니다. 면제는 소득세에만 적용되며, 사회복지 보장, 메디케어, 또는 연방 실업 세법(FUTA) 관련 세금 원천징수에는 적용되지 않습니다.

다음 두 가지 경우에 모두 해당하면 2021년 원천징수 면제를 청구할 수 있습니다.

  • 2020년 기준, 납부할 세금이 없어 모든 연방 소득세 원천징수액을 환급 받을 권리가 있었던 경우.

  • 2021년 기준, 납부할 세금이 없어 모든 연방 소득세 원천징수액을 환급 받을 것으로 예상되는 경우.

학생.

귀하가 학생인 경우 자동으로 면제 대상이 되지 않습니다. 1장을 참조하여 세금 신고를 해야하는지 확인하십시오. 파트타임으로만 일하거나 여름에만 일하는 경우, 원천징수 면제 대상이 될 수 있습니다.

만 65세 이상 또는 시각 장애인.

만 65세 이상 또는 시각 장애인인 경우, 간행물 505의 1장, 워크시트 1-1 또는 1-2를 이용하여 원천징수 면제 자격이 있는지 확인하십시오. 2021년 세금 신고서에 항목별 공제를 적용하거나 세액 공제를 청구할 예정인 경우 이 워크시트를 사용하지 마십시오. 대신, 간행물 505의 1장, 항목별 공제 또는 세액 공제 청구를 참조하십시오.

원천징수 면제 청구.

면제를 청구하려면 고용주에게 양식 W-4를 제출해야 합니다. 해당 양식에서 4단계(c)의 공란에 "Exempt"(면제) 라고 기입하고 해당하는 단계의 양식을 작성하시기 바랍니다.

면제를 청구하고 향후 상황이 바뀌어 소득세를 납부하게 된 경우, 해당 변화가 발생한 날짜부터 10일 내에 양식 W-4를 새로 작성하여 제출해야 합니다. 2021년에 면제를 청구하지만 2022년에 소득세를 납부해야 할 것으로 예상되는 경우, 2021년 12월 1일까지 양식 W-4를 새로 작성하여 제출해야 합니다.

IRS가 귀하가 청구한 면제 자격 여부를 검토할 수도 있습니다.

면제는 1년 동안만 유효합니다

면제 자격을 유지하려면 매년 2월 15일까지 양식 W-4를 새로 작성하여 고용주에게 제출해야 합니다.

추가 임금

추가 임금에는 보너스, 커미션, 초과 근무 수당, 휴가 수당, 특정 병가 수당, 특정 계획에 따른 비용 수당 등이 포함됩니다. 추가 임금 지급인은 귀하의 정기 임금에 적용한 것과 동일한 방법으로 추가 임금에 대한 원천징수액을 산정할 수 있습니다. 그러나 귀하의 정기 임금과 추가 임금을 별개로 구분하는 경우, 추가 임금을 지급하는 고용주 또는 지급인은 고정 비율을 기준으로 추가 임금에서 소득세를 원천징수할 수 있습니다.

비용 수당.

증빙 서류를 제출하지 못한 고용주가 변제한 사업 비용 또는 고용주가 지급한 기타 비용 수당은 추가 임금에 해당합니다.

증빙 서류를 제출한 고용주가 변제한 사업 비용 또는 고용주가 지급한 기타 비용 수당에서 증빙된 금액을 초과하는 금액이 있을 경우, 합리적인 기간 내에 잔여 금액을 상환하지 않을 경우 해당 금액은 증빙 서류를 제출하지 못한 경우와 마찬가지로 취급됩니다.

증빙 서류를 제출한 경우와 제출하지 못한 경우의 비용 수당에 관한 자세한 정보는 간행물 505를 참조하십시오.

과태료

아래 두 가지 경우에 모두 해당하는 경우 과태료 $500을 납부해야 합니다.

  • 양식 W-4에 기입한 정보 또는 원천징수액이 금액을 낮추기 위한 목적으로 기입된 경우.

  • 양식 W-4 작성 시 기입한 정보 또는 원천징수액을 뒷받침하는 합리적 근거가 없는 경우.

양식 W-4에 의도적으로 잘못된 또는 사기성 정보를 기입하는 경우, 또는 원천징수액을 올려야 하는 정보를 의도적으로 누락한 경우. 이러한 불법 행위를 행할 경우 최대 $1,000의 과태료 및 또는 최대 1년의 징역에 처할 수 있습니다.

합당한 원천징수액을 줄이거나 면제 받기 위해 의도적으로 양식 W-4에 허위 정보를 기입한 경우 위와 같은 처벌을 받을 수 있습니다. 단순 오류 또는 의도하지 않은 실수인 경우에는 처벌을 받지 않습니다.

근무 중 받은 팁은 급여의 일부로 취급합니다. 세금 신고서 작성 시 정기 급여와 동일한 항목에 팁을 포함해야 합니다. 다만 정기 급여처럼 팁 수입에서 바로 세금이 원천징수되지는 않습니다. 그러나, 고용주는 정기 급여에서 원천징수할 금액을 산정할 때 팁을 급여에 포함합니다.

고용주에게 팁 수입을 신고하는 방법에 관한 자세한 정보 및 팁 수입의 원천징수에 관한 자세한 정보는 간행물 531, 팁 수입 신고를 참조하십시오.

고용주의 원천징수액 산정 방법.

고용주에게 신고하는 팁 수입은 해당 월에 신고하는 귀하의 소득의 일부로 취급됩니다. 고용주는 다음 두 가지 방법으로 원천징수액을 산정할 수 있습니다.

  • 정기 급여와 신고한 팁 수입을 합한 총액에 정기 비율을 적용한 금액을 원천징수.

  • 정기 급여에 정기 비율을 적용한 금액과 신고한 팁 수입의 일정 비율을 원천징수.

원천징수 할 금액에 비해 급여가 부족한 경우.

고용주가 귀하의 정기 급여와 팁 수입에 대해 원천징수할 총액 (소득세, 사회복지 보장 및 메디케어 관련 세금, 또는 이에 상응하는 철도 종업원 은퇴 계획 관련 세금을 포함한 금액)보다 정기 급여가 적은 경우, 고용주에게 해당 금액을 제공하여 부족액을 채울 수 있습니다. 간행물 531을 참조하십시오.

분배된 팁.

고용주는 분배된 팁에 대해 소득세, 사회복지 보장 및 메디케어 관련 세금, 또는 철도 종업원 은퇴 계획 관련 세금을 원천징수할 수 없습니다. 원천징수는 반드시 정기 급여와 신고된 팁 수입만 기준으로 합니다. 고용주는 이와 관련하여 잘못 원천징수한 세금을 반드시 반환해야 합니다. 자세한 정보는 간행물 531을 참조하십시오.

과세 대상 부가 혜택

고용주에게서 지급 받은 특정 비현금 부가 혜택의 가치는 급여의 일부로 취급합니다. 고용주는 반드시 일반적으로 이러한 혜택에 대한 소득세를 급여에서 원천징수합니다.

부가 혜택에 관한 자세한 정보는 5장 종업원 보상 부가 혜택 을 참조하십시오.

고용주가 지급한 자동차, 트럭, 또는 기타 고속도로 통행이 가능한 차량을 개인적으로 사용하는 경우 해당 가치는 과세 대상이지만, 고용주는 해당 금액에 대한 소득세를 원천징수하지 않기로 선택할 수 있습니다. 고용주는 이러한 결정을 내릴 경우 귀하에게 통지해야 합니다.

과세 대상 부가 혜택의 원천징수에 관한 자세한 정보는 간행물 505의 1장을 참조하십시오.

병가 수당

병가 수당은 질병 또는 상해로 인해 일시적으로 휴직하는 기간 동안 정기 급여를 대체하는 수당입니다. 병가 수당을 받기 위해서는 고용주가 당사자로 포함되는 제도 하에 지급되어야 합니다.

고용주 또는 고용주의 대리인으로부터 병가 수당을 받는 경우 소득세가 원천징수됩니다. 귀하에게 정기 급여를 지급하지 않는 대리인은 고정 비율을 기준으로 소득세를 원천징수할지 여부를 선택할 수 있습니다.

그러나, 고용주의 대리인이 아닌 제 삼자가 귀하에게 병가 수당을 지급하는 경우, 귀하가 선택하는 경우에만 소득세가 원천징수됩니다. 뒤에서 다룰 양식 W-4S 를 참조하십시오.

고용주가 포함되지 않는 제도 하에 특정 금액을 지급 받는 경우 (사고 발생 시, 또는 귀하가 보험료 전액을 납부하는 의료 보험에서 받는 경우), 해당 지급액은 병가 수당이 아니므로 과세 대상이 아닙니다.

노동 조합 협약.

귀하가 가입한 노동 조합과 고용주 간의 단체 협약에 따라 병가 수당을 지급 받는 경우, 해당 협약에는 소득세 원천징수 금액이 명시되어 있을 것입니다. 자세한 정보는 노동 조합 대표 또는 고용주를 통해 확인하시기 바랍니다.

양식 W-4S.

귀하가 보험 회사 등 제 삼자가 지급하는 병가 수당에서 소득세를 원천징수하기로 결정한 경우, 양식 W-4S를 작성해야 합니다. 해당 양식에는 원천징수액 산정에 활용할 수 있는 워크시트가 포함되어 있습니다. 또한 적용되는 제한 사항도 설명되어 있습니다.

이 양식을 완벽하게 작성하여 병가 수당 지급인에게 제출하십시오. 지급인은 귀하가 양식에 기입한 내용에 따라 원천징수를 해야 합니다.

추정세.

양식 W-4S로 원천징수를 요청하지 않거나 원천징수할 만큼 충분한 세금이 없는 경우, 추정세를 납부해야 할 수도 있습니다. 원천징수나 추정세 또는 두 가지 방법을 조합하여 충분한 세금을 납부하지 않은 경우, 과태료가 부과될 수 있습니다. 이 장의 마지막 부분에서 2020년 과소납부 과태료 를 참조하십시오.

은퇴 연금 및 연금

귀하가 원천징수하지 않기로 결정하지 않은 이상, 일반적으로 은퇴 연금 또는 연금 인출금에서는 소득세가 원천징수됩니다. 이 규칙은 다음으로부터의 인출금에 적용됩니다.

  • 전형적인 개인 퇴직 계정( IRA)

  • 지불금, 연금, 또는 생명보험 계약을 체결한 생명 보험 회사

  • 은퇴 연금, 연금, 또는 이익 분배 계획

  • 주식 보너스 계획

  • 그 밖에 귀하의 보상금 지급 시기를 유보하는 모든 계획.

원천징수액은 1년을 초과하는 기간에 걸쳐 지급 받는지 (주기적 지급), 1년 내에 지급 받는지(비주기적 지급), 또는 적격 재투자 인출금 (ERD)의 형태로 받는지에 따라 달라집니다. ERD의 소득세 원천징수는 의무 사항입니다.

추가 정보.

양식 W-4P에 관한 설명을 비롯하여 은퇴 연금 및 연금의 원천징수에 관한 자세한 정보는 간행물 505의 1장, 은퇴 연금 및 연금을 참조하십시오.

도박 수입금

특정 유형의 도박 수입금에서는 24%의 고정 비율을 기준으로 소득세를 원천징수합니다.

다음과 같은 출처에서 얻은 $5,000를 초과하는 도박 수입금은 소득세 원천징수 대상입니다.

  • 모든 유형의 독점 내기, 포커 토너먼트 우승 상금을 비롯한 시합 내기, 복권.

  • 수입금이 내기에 건 금액의 300배를 초과하는 모든 도박.

수입금이 현금, 부동산, 연금 중 어느 형태든 상관 없습니다. 현금이 아닌 수입금은 공정한 시장 가치를 기준으로 금액을 산정합니다.

예외.

빙고 게임, 키노, 슬롯머신으로 얻은 도박 수입금은 일반적으로 소득세 원천징수 대상이 아닙니다. 그러나 원천징수가 되지 않으려면 지급인에게 귀하의 사회 보장 번호를 제출해야 합니다. 간행물 505의 1장, 도박 수입금의 예비 원천징수를 참조하십시오. 원천징수 대상이 아닌 도박 수입금에 대해서는 추정세를 납부해야 합니다. 뒤에서 다룰 2021년 추정세 를 참조하십시오.

원천징수나 추정세 또는 두 가지 방법을 조합하여 충분한 세금을 납부하지 않은 경우, 과태료가 부과될 수 있습니다. 이 장의 마지막 부분에서 2020년 과소납부 과태료 를 참조하십시오.

양식 W-2G.

지급인이 귀하의 도박 수입금에서 소득세를 원천징수하는 경우, 도박 수입금 및 부과된 세금 금액이 표시된 양식 W-2G, 특정 도박 수입금을 수령해야 합니다. 원천징수액을 양식 1040 또는 1040-SR 25c줄에 신고하십시오.

실업 보상

귀하는 실업 보상에서 소득세가 원천징수되도록 선택할 수 있습니다. 원천징수를 선택하려면 양식 W-4V (또는 지급인이 제공하는 유사 양식)를 작성하여 지급인에게 제출하십시오.

모든 실업 보상은 과세 대상입니다. 원천징수할 소득세가 없다면 추정세를 납부해야 할 수 있습니다. 뒤에서 다룰 2021년 추정세 를 참조하십시오.

원천징수나 추정세 또는 두 가지 방법을 조합하여 충분한 세금을 납부하지 않은 경우, 과태료가 부과될 수 있습니다. 자세한 사항은 이 장의 마지막 부분에서 2020년 과소납부 과태료 를 참조하십시오.

연방 지급금

귀하는 특정 연방 지급금에서 소득세가 원천징수되도록 선택할 수 있습니다. 다음과 같은 경우 연방 지급금에 해당합니다.

  1. 사회복지 보장 혜택.

  2. 계층 1 철도 종업원의 은퇴 계획 혜택.

  3. 총수입에 포함하기로 선택한 상품신용공사 대출금.

  4. 1949년 농업법 개정 조항 (7 U.S.C. 1421 이하 참조) 또는 1988년 재해구호법 2편에 의거하여 보험 수익금으로 취급하는 지급금으로서 다음 이유로 지급 받는 경우.

    1. 가뭄, 홍수, 기타 자연재해로 인해 재배하는 작물이 모두 망가지거나 손상을 입은 경우

    2. (a)에서 설명하는 자연재해로 인해 작물을 재배할 수 없었던 경우.

  5. 재무부 장관의 결정에 따라 연방법에 의거하여 제공되는 모든 지급금.

원천징수를 선택하려면 양식 W-4V(또는 지급인이 제공하는 유사 양식)를 작성하여 지급인에게 제출하십시오.

원천징수할 소득세가 없다면 추정세를 납부해야 할 수 있습니다. 뒤에서 다룰 2021년 추정세 를 참조하십시오.

원천징수나 추정세 또는 두 가지 방법을 조합하여 충분한 세금을 납부하지 않은 경우, 과태료가 부과될 수 있습니다. 자세한 사항은 이 장의 마지막 부분에서 2020년 과소납부 과태료 를 참조하십시오.

추가 정보.

사회복지 보장 및 철도 종업원의 은퇴 계획 혜택에 관한 자세한 과세 정보는 7장을 참조하십시오. 또한, 간행물 225, 농업 종사자 세금 안내서에서 상품신용공사 대출금 또는 작물 재해 지급금에 관한 자세한 과세 정보를 참조하십시오.

예비 원천징수

은행 또는 특정 유형의 소득을 제공하는 기타 사업체는 IRS에 정보 신고서 (양식 1099)를 제출해야 합니다. 정보 신고서는 귀하가 연중 지급 받은 금액을 명시합니다. 또한 귀하의 이름 및 납세자 식별 번호 (TIN)도 기입되어 있습니다. TIN은 1장의 사회 보장 번호(SSN) 부분에 설명되어 있습니다.

이러한 지급금은 일반적으로 원천징수 대상이 아닙니다. 그러나 특정 상황에서는 "예비"원천징수가 요구됩니다. 예비 원천징수는 양식 1099에 신고된 대부분의 지급금에 적용될 수 있습니다.

다음과 같은 상황에서 지급인은 24%의 고정 비율을 기준으로 원천징수해야 합니다.

  • 귀하가 지급인에게 알맞은 방식으로 TIN을 제출하지 않은 경우.

  • 귀하가 제출한 TIN이 부정확하다는 사실을 IRS가 지급인에게 통지한 경우.

  • 귀하가 예비 원천징수 대상이 아니라는 사실을 증명해야 하지만 실패한 경우.

  • 귀하가 소득세 신고 시 취득한 이자 또는 배당금 금액을 과소신고하여 IRS가 지급인에게 해당 이자 또는 배당금에 대한 원천징수를 시작하라고 통지한 경우. 이 조치는 IRS가 귀하에게 사전 통지를 4회 발송한 후 실시합니다.

IRS.gov/Businesses/Small-businesses-self-employed/Backup-withholding(영어)를 방문하십시오. 예비 원천징수 대상이 되는 모든 유형의 지급금에 관한 자세한 정보를 확인할 수 있습니다.

과태료.

예비 원천징수를 피하기 위해 허위 정보를 기입하는 경우 민사 및 형사 처벌을 받을 수 있습니다. 민사 처벌은 $500의 과태료입니다. 형사 처벌의 경우, 최대 $1,000의 과태료 및 또는 최대 1년의 징역에 처할 수 있습니다.

2021년 추정세

추정세는 원천징수 대상이 아닌 소득에 대해 세금을 납부하는 방식입니다. 추정세에는 자영업 수입, 이자, 배당금, 위자료, 임대료, 자산 처분에 따른 수입, 상, 보상 등에 대한 세금이 포함됩니다. 또한 급여, 은퇴 연금 및 기타 소득에서 원천징수된 소득세가 충분하지 않은 경우에도 추정세를 납부해야 합니다.

추정세는 소득세, 자영업세, 그 외에 귀하의 세금 신고서에 기입된 다른 세금 및 금액을 지불하기 위해 활용됩니다. 원천징수나 추정세 또는 두 가지 방법을 조합하여 충분한 세금을 납부하지 않은 경우, 과태료가 부과될 수 있습니다. 각 기간의 납부 제출 기한 내에 세금을 충분히 납부하지 않은 경우 ( 추정세 납부 기간 참조), 세금 신고 시 환급을 청구하더라도 과태료가 부과될 수 있습니다. 과태료가 적용되는 시기에 관한 자세한 사항은 이 장의 마지막 부분에서 2020년 과소납부 과태료 를 참조하십시오.

추정세 미부과 대상

급여 또는 임금을 받는 경우, 고용주에게 귀하의 급여에서 더 높은 금액을 원천징수하도록 요청하면 추정세를 피할 수 있습니다. 이를 위해서는 양식 W-4를 새로 작성하여 고용주에게 제출해야 합니다. 간행물 505의 1장을 참조하십시오.

추정세 미부과 대상.

다음 세 가지 조건에 모두 부합하는 경우 2021년 추정세를 납부하지 않아도 됩니다.

  • 2020년에 납부해야 하는 세액이 없었던 경우.

  • 해당 연도 내내 미국 시민 또는 거주 외국인 신분을 유지한 경우.

  • 귀하의 2020년 세금 신고서가 12개월 기간을 다루고 있는 경우.

2020년에 세금 총액이 0이었거나 소득세 신고 의무 대상자가 아니었다면 해당 연도에 납부해야 하는 체납 세금이 없었을 것입니다. 2020년 "세금 총액"에 관한 정의는 간행물 505의 2장을 참조하십시오.

추정세 부과 대상

2020년에 미납한 추가 세금이 있는 경우, 2021년에 추정세를 납부해야 할 수 있습니다.

연중 내내 다음의 일반 규칙을 참고하여 원천징수액이 충분한지, 원천징수액을 올려야 하는지, 혹은 추정세를 납부해야 하는지 확인하시기 바랍니다.

일반 규칙.

대부분의 경우 다음 두 가지 상황에 모두 해당하면 2021년에 추정세를 납부해야 합니다.

  1. 원천징수 및 환급 가능 공제액을 뺀 후 2021년에 납부할 세금이 $1,000 이상인 경우.

  2. 원천징수액과 환급 가능 공제액의 합이 다음 금액보다 적은 경우.

    1. 2021년 세금 신고서에 기입될 세금의 90%

    2. 2020년 세금 신고서에 기입된 세금의 100%(뒤에서 다룰 농업 및 어업 종사자, 고소득 납세자를 위한 특별 규칙 참고). 귀하의 2020년 세금 신고서는 12개월의 기간을 다루어야 합니다.

.This is an Image: caution.gif상단의 일반 규칙을 적용한 결과 납부한 원천징수액이 부족한 경우, 더 정확한 계산을 위해 간행물 505의 2020년 추정세 워크시트를 작성하십시오..

농업 및 어업 종사자, 고소득 납세자를 위한 특별 규칙.

세무 연도 기준 2020년 또는 2021년 귀하의 총수입의 2/3 이상이 농업 또는 어업에서 발생한 경우, 상단의 일반 규칙 에서 (2a)의 90% 대신 662/3%를 적용하십시오. 귀하의 2020년 총조정수입 (AGI)이 $150,000 (2021년 납세자 구분이 부부 별도 세금 신고인 경우 $75,000)를 초과하는 경우, 상단의 일반 규칙 에서 (2b)의 100% 대신 110%를 적용하십시오. 자세한 정보는 도표 4-A와 간행물 505의 2장을 참조하십시오.

도표 4-A. 추정세 납부 대상인지 확인하기

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도표 4-A 추정세 납부 대상인지 확인하기

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외국인.

거주 및 비거주 외국인도 추정세를 납부해야 할 수 있습니다. 거주 외국인은 별도의 통지가 없는 이상 이 장에서 명시하는 규칙을 준수해야 합니다. 비거주 외국인은 양식 1040-ES (NR), 비거주 외국인 개인을 위한 미국 추정세를 이용해야 합니다.

귀하가 미국 시민 또는 국민이 아닌 경우, 귀하는 외국인입니다. 귀하가 미국 영주권이 있거나 실질 거주자 요건을 충족하는 경우, 귀하는 거주 외국인입니다. 실질 거주자 요건에 관한 자세한 정보는 간행물 519, 외국인을 위한 미국 세금 안내서를 참조하십시오.

기혼 납세자.

부부 공동 추정세 납부 자격을 갖춘 경우, 여기에서 설명된 규칙을 귀하의 공동 추정 소득에 적용하십시오.

귀하와 귀하의 배우자는 동일한 주소에 거주하지 않아도 부부 공동 추정세 납부를 할 수 있습니다.

그러나, 다음 상황에 해당하는 경우 귀하와 귀하의 배우자는 부부 공동 추정세 납부를 할 수 없습니다.

 
  • 이혼 또는 별거 생활 유지 명령에 따라 귀하와 귀하의 배우자가 법적으로 별거 중인 경우

  • 귀하와 귀하의 배우자가 신고하려는 세금이 해당하는 연도가 다른 경우

  • 부부 중 한 명이 비거주 체류자인 경우 (세금 관련 행위를 위해 해당 배우자를 영주권자로 취급하도록 선택된 경우 제외, 이에 관해서는 간행물 519의 1장 참조).

귀하 및 귀하의 배우자가 추정세 납부를 할 수 없는 경우, 여기에서 설명된 규칙을 귀하의 별도 추정 소득에 적용하십시오. 부부의 추정세 납부 방식이 공동인지 별도인지는 2021년 부부 공동 세금 신고 또는 별도 세금 신고 여부에 영향을 미치지 않습니다.

2020년 별도 세금 신고 후 2021년 부부 공동 세금 신고.

귀하와 귀하의 배우자가 2020년에는 부부 별도 세금 신고를 했으나 2021년에는 부부 공동 세금 신고를 하려는 경우, 귀하의 2020년 세금은 부부 별도 세금 신고서에 표시된 세금 총액입니다. 귀하가 세금 신고 시 납세자 구분을 미혼이나 세대주로 한 경우, 또는 부부 별도 세금 신고를 한 경우 별도 세금 신고를 한 것입니다.

2020년 부부 공동 세금 신고 후 2021년 별도 세금 신고

귀하와 귀하의 배우자가 2020년에는 부부 공동 세금 신고를 했으나 2021년에는 부부 별도 세금 신고를 하려는 경우, 귀하의 2020년 세금은 부부 공동 세금 신고서에 표시된 세금 총액 중 귀하의 지분에 해당하는 금액입니다. 귀하가 세금 신고 시 납세자 구분을 미혼이나 세대주로 하는 경우, 또는 부부 별도 세금 신고를 하는 경우 별도 세금 신고를 하게 됩니다.

부부 공동 세금 신고서 상의 세액에서 귀하의 지분을 산정하려면, 우선 2021년에 적용할 납세자 구분을 동일하게 적용하여 2020년 부부 별도 세금 신고를 했다는 가정하에 귀하와 귀하의 배우자가 납부해야 했을 금액을 산정합니다. 다음으로, 부부 공동 세금 신고서 상의 세액에 다음 분수식을 곱합니다.

 
  부부 별도 세금 신고를 했다면 귀하가 납부해야 했을 세액  
부부 별도 세금 신고를 했다면 귀하와 귀하의 배우자가 납부해야 했을 세금 총액

예시.

조 와 헤더 는 2020년에 부부 공동 세금 신고를 했으며, 당시 과세 대상 소득은 $48,500, 세금은 $5,428였습니다. 과세 대상 소득 $48,500 중 조 의 소득은 $40,100, 나머지는 헤더의 소득입니다. 둘은 2021년에 부부 별도 세금 신고를 하려고 합니다. 조 는 다음과 같은 방식으로 2020년 부부 공동 납세 신고서 총액 중 자신의 지분을 산정합니다.

  별도 신고 시 $40,100에 부과되는 세금 $4,618  
  별도 신고 시 $8,400에 부과되는 세금 843  
  합계 $5,461  
  총액 중 조의 지분($4,618 ÷ $5,461) 85%  
  부부 공동 세금 신고한 세금 총액에서 조의 지분
($5,428 × 85%)
$4,614  

추정세 산정 방법

귀하의 추정세를 산정하려면 해당 연도의 총조정수입(AGI), 과세 대상 소득, 기타 세금, 공제, 세액 공제 등의 금액을 계산해야 합니다.

2020년 추정세 산정 시, 우선 2019년 소득, 공제, 세액 공제를 활용하는 것도 좋은 시작 방법입니다. 2019년 연방 세금 신고서를 기준으로 활용해 보십시오. 양식 1040-ES와 간행물 505를 활용하여 추정세를 산정할 수 있습니다. 비거주 외국인은 양식 1040-ES (NR) 및 간행물 505를 이용하여 추정세를 산정하면 됩니다(자세한 정보는 간행물 519의 8장 참조).

귀하의 상황에 변화가 있거나 최근 세법이 개정된 경우 조정이 필요합니다. 이러한 변경에 관한 설명은 IRS.gov(영어)를 방문하여 확인하십시오.

2020년 추정세 산정에 관한 보다 자세하고 완벽한 설명은 간행물 505의 2장을 참조하십시오.

추정세 납부 기간

추정세 납부에 적용되는 세무 연도는 4개 기간으로 나뉩니다. 각 기간마다 정해진 납부 기한이 있습니다. 각 기간의 납부 기한 내에 세금을 충분히 납부하지 않은 경우, 소득세 신고 시 환급을 청구하더라도 과태료가 부과될 수 있습니다. 추정세 납부 기간 및 기한은 다음과 같습니다.

  기간: 납부 기한:*  
  1월 1일 ~ 3월 31일 4월 15일  
  4월 1일 ~ 5월 31일 6월 15일  
  6월 1일 ~ 8월 31일 9월 15일  
  9월 1일 ~ 12월 31일 다음 해 1월 18일  

토요일, 일요일, 법정 공휴일 규칙.

추정세 납부 기한 마감일이 토요일, 일요일, 또는 법정 공휴일인 경우, 토요일, 일요일, 또는 법정 공휴일이 아닌 익일에 납부하면 기한 내 납부한 것이 됩니다.

1월 납부.

2021년에 해당하는 양식 1040 또는 1040-SR을 2022년 1월 31일까지 제출하고 미납 세금을 납부하는 경우, 2022년 1월 18일까지 납부하지 않아도 됩니다.

회계 연도 납세자.

귀하에게 해당되는 세무 연도의 시작일이 1월 1일이 아닌 경우, 양식 1040-ES의 내용에서 납부 기한을 확인하십시오.

시작 시기

소득세 과세 대상인 소득이 발생하기 전까지는 추정세를 납부하지 않아도 됩니다. 추정세 납부 1차 기간 내에 추정세 과세 대상 소득이 발생하는 경우, 1차 기간의 납부 기한 내에 1차 세금을 납부해야 합니다. 해당 기간에 추정세 전액을 납부해도 되고, 분할 납부해도 됩니다. 분할 납부를 선택하는 경우, 1차 기간의 납부 기한 내에 1차 세금을 납부하십시오. 추정세 잔여 금액은 나머지 기간의 납부 기한 내에 납부하면 됩니다.

추정세 납부 1차 기간 내 과세 대상 소득이 없는 경우.

다음 납부 기간까지 추정세 과세 대상 소득이 없는 경우, 해당 기간의 납부 기한 내에 귀하의 1차 세금을 납부하십시오. 해당 기간의 납부 기한 내에 추정세 전액을 납부하거나, 분할 납부 후 잔여 금액을 그 다음 기간에 납부해도 됩니다.

표 . 표 4-1 추정세 분할 납부 일반 기한

추정세 과세 대상 소득이 처음 발생한 시기: 분할 납부 기한:* 잔여 분할 납부 기한:*
4월 1일 이전 4월 15일 6월 15일
9월 15일
다음 해 1월 15일
4월 1일 ~ 5월 31일 6월 15일 9월 15일
다음 해 1월 15일
6월 1일 ~ 8월 31일 9월 15일 다음 해 1월 15일
8월 31일 이후 다음 해 1월 15일 (해당 없음)
 

과태료 방지를 위해 납부해야 하는 세액.

각 기한 내에 납부해야 하는 세금을 계산하려면 아래의 기간별 납부 세금 산정 를 참조하십시오.

기간별 납부 세금 산정

각 기간별 납부 기한 내에 추정세를 충분히 납부해야 해당 기간에 과태료가 부과되지 않습니다. 정기 분할 납부 또는 연간 소득세 분할 납부 중 한 가지 방식으로 각 기간에 납부해야 하는 세금을 산정할 수 있습니다. 이 방법들은 간행물 505의 2장을 참조하십시오. 각 납부 기간 내에 세금을 충분히 납부하지 않은 경우, 세금 신고 시 환급을 청구하더라도 과태료가 부과될 수 있습니다.

귀하가 앞서 다룬 추정세 납부 1차 기간 내 과세 대상 소득이 없는 경우 , 또는 이후 설명할 추정세 변경 이 필요한 경우에 해당한다면, 간행물 505의 2장, 연간 소득 분할 납부 방법에서 과태료를 방지하는 방법을 참고하십시오.

과소납부 과태료.

정기 분할 납부 방식에서는 4개 기간 중 특정 기간 내 납부한 추정세가 해당 연도 추정세 총액의 1/4 이하인 경우, 세금 신고 시 해당 기간에 대한 추정세 과소납부로 과태료가 부과될 수 있습니다. 연간 소득 분할 납부 방식에서는 귀하의 소득에 따라 기간별 추정세 납부 금액이 달라지지만, 각 기간에 부과되는 금액은 반드시 납부해야 합니다. 자세한 정보는 양식 2210 설명서을 참조하십시오.

추정세 변경.

특정 기간 내 추정세 납부 후, 귀하의 소득, 조정 사항, 공제, 또는 세액 공제 등의 상태에 변화가 발생하여 추정세를 다시 산정해야 할 수 있습니다. 변화가 발생한 후 다음 기간의 납부 기한 내에 변경된 추정세의 미납 금액 전부를 납부하거나, 다음 기간들의 납부 기한 내에 분할 납부하십시오.

추정세 미부과 대상

각 납부 기한에 원천징수되는 금액이 다음 금액 이상인 경우, 추정세를 납부하지 않아도 됩니다.

  • 해당 연도에 납부해야 하는 총액의 1/4

  • 연간 소득 분할 납부 기준으로 해당 기간 내 납부해야 하는 금액.

귀하가 향후 납부할 원천징수액이 충분하여 세금 신고 시 미납 세액이 $1,000 미만이 될 경우에도 추정세를 납부하지 않아도 됩니다.

추정세 납부 방법

추정세 납부 방법에는 여러 가지가 있습니다.

  • 2020년 세금 신고 시 과다납부한 금액을 2021년 추정세에 적용하여 공제.

  • 은행 계좌에서 직접 이전을 통한 납부, 또는 전화 납부 계정이나 인터넷을 이용하여 직불 카드 또는 신용 카드로 납부.

  • 양식 1040-ES의 지불 전표와 함께 납부(수표 또는 우편환 이용).

과다납부 공제

2020년에 대해 양식 1040 또는 1040-SR을 작성하여 세금을 과다납부 했음을 증명하면, 해당 금액의 일부 또는 전체를 2021년 추정세에 적용할 수 있습니다. 양식 1040 또는 1040-SR의 36줄에 환급 대신 추정세에 적용하여 공제하고 싶은 금액을 기입하십시오. 공제한 금액을 추정세 납부 금액 산정 시 고려하십시오.

다음 해 세금 신고 전까지는 추정세에 적용하여 공제 받은 금액이 환급되지 않습니다. 또한 다른 방식으로도 과다납부된 금액은 활용할 수 없습니다.

온라인 납부

IRS는 귀하에게 알맞은 전자 납부 방법을 제공합니다. 온라인 납부는 편리하고 안전하며 귀하의 세금을 IRS가 제때 수령하는 데 도움을 줍니다. IRS.gov/Payments(한국어 클릭)를 방문하여 온라인으로 세금을 납부하거나 이와 관련한 자세한 정보를 알아보십시오. 다음과 같은 방식으로 납부할 수 있습니다.

  • IRS 직접 입금. 별도의 비용 없이 귀하의 개인 수표발행 계좌 또는 예금 계좌로부터 직접 온라인으로 입금하는 방법으로, IRS.gov/Payments(한국어 클릭)에서 진행하십시오.

  • 카드 납부. 직불 카드 또는 신용 카드로 납부하는 방법으로, IRS.gov/Payments(한국어 클릭)에서 진행하십시오. 이 경우 서비스 제공업체에서 편의제공 수수료를 부과합니다.

  • 전자 자금 인출(EFW). 세금 신고서 작성 소프트웨어를 이용하여 연방 세금 신고서를 전자 방식으로 제출하는 경우에만 가능한 전자 제출/전자 납부 통합 방식으로서, 세무 전문가 또는 IRS.gov/Payments(한국어 클릭)에서 IRS를 통해 진행하십시오.

  • 온라인 결제 합의. 납부 기한 내에 세금 전액을 납부할 수 없다면, 온라인 월부 분할 납부 합의를 신청할 수 있습니다. IRS.gov/Payments(한국어 클릭)에서 진행하십시오. 온라인 절차를 완료하면, 합의 신청이 승인되었는지 여부에 대해 바로 알림을 받을 것입니다. 이때 사용자 수수료가 부과됩니다.

  • IRS2GO.이는 IRS의 모바일 앱입니다. 앱을 다운로드 받아 직접 입금 또는 카드 납부를 진행할 수 있습니다.

전화 납부

전화 납부는 또 하나의 전자 납부 방식으로, 편리하고 안전합니다. 다음 중 한 가지 방식을 사용해주십시오. (1) 직불 카드 또는 신용 카드 업체에 전화합니다. (2) 전자식 연방 세금 납부 시스템 (EFTPS)을 이용합니다.

직불 카드 또는 신용 카드.

서비스 제공업체 중 한 곳으로 전화해 주십시오. 서비스 제공업체, 카드 유형, 납부액에 따라 서비스 제공업체에서 편의제공 수수료를 부과합니다.

WorldPay US, Inc.
844-PAY-TAX-8TM (844-729-8298)
www.payUSAtax.com
오피셜 페이먼트 코퍼레이션
888-UPAY-TAXTM (888-872-9829)
www.officialpayments.com
Link2Gov Corporation
888-PAY-1040TM (888-729-1040)
www.PAY1040.com

EFTPS.

EFTPS를 사용하기 위해서는 온라인으로 등록하거나 우편을 통해 등록 양식을 받아보아야 합니다. EFTPS를 통해 납부하려면, 800-555-4477 (영어) 또는 800-244-4829 (스페인어)로 전화해주십시오. 청각 장애, 난청, 또는 언어 장애가 있으며 TTY/TDD 기기에 접근할 수 있는 경우, 800-733-4829으로 전화하여 주십시오. IRS.gov/Payments(한국어 클릭) 또는 EFTPS.gov(영어)를 방문하여 EFTPS에 관한 자세한 정보를 확인하십시오.

전자 기기 납부

전자 기기를 통해 납부하고자 할 경우, IRS2Go 앱을 설치하십시오.

현금 납부

현금 납부는 소매 파트너 업체를 통해 개인에게 제공되는 직접 납부 방식으로, 하루에 거래 한 회당 최대 $1,000까지 납부할 수 있습니다. 현금 납부를 이용하고자 할 경우, 먼저 Official Payment의 웹사이트 www.officialpayments.com(영어)에서 온라인 등록을 해야 합니다.

추정세 지불 전표와 함께 수표 또는 우편환을 사용한 납부

추정세 지불 전표를 이용하여 우편으로 납부하기 전에 우선 대체안을 고려해주시기 바랍니다. 안전하고 신속하며 간편한 전자 납부 방식을 이용하실 수도 있습니다.

우편 납부를 원하시는 경우, 추정세 납부에 사용할 수표 또는 우편환과 양식 1040-ES에 있는 지불 전표를 함께 보내주시기 바랍니다.

2020년에 다음 상황에 해당했는지 확인해 주십시오.

  • 1회 이상 추정세를 납부했으나 전자 납부가 아닌 방식을 이용한 경우

  • 세금 신고서 작성 또는 제출 시 소프트웨어나 유료 세무 대리인을 이용하지 않은 경우,


위에 해당한다면 2021년 양식 1040-ES와 지불 전표의 사본을 수령해야 합니다.

동봉하실 지불 전표에는 귀하의 이름, 주소, 사회 보장 번호가 미리 인쇄됩니다. 이렇게 인쇄된 전표를 이용하면 처리가 한결 빨라지고, 오류를 방지하며, 처리 비용을 줄일 수 있습니다.

양식 1040-ES 패키지에 포함된 투명창이 있는 봉투를 사용하십시오. 임의의 봉투를 사용하시는 경우, 양식 1040-ES에 안내된 주소 중 귀하의 거주지에 해당하는 주소로 지불 전표를 보내주시기 바랍니다.

$1억 이상 수표는 취급하지 않습니다.

IRS는 한 장에 $100,000,000 ($1억) 이상인 수표 (자기앞수표 포함)는 취급하지 않습니다. 수표를 통해 $1억 이상을 전달하고자 하는 경우, 각각 $1억 미만인 수표 두 장 이상에 나누어 지급해야 합니다. 이 제한 금액은 (전자 납부 방식과 같은) 다른 납부 방식에는 적용되지 않습니다. 납부할 금액이 $1억을 넘어갈 경우, 수표가 아닌 다른 납부 방식을 고려해주십시오.

참고.

이 기준은 별도의 통지 없이 변경될 수 있습니다. 양식 1040-ES 패키지를 수령하지 않았으나 추정세를 납부해야 하는 경우, IRS.gov/Form1040ES(한국어 클릭)에서 4장의 지불 전표 기본 양식을 포함한 양식 1040-ES를 인쇄하십시오. 이중 한 가지를 작성하고 기한 내에 납부해야 세금 납부 지연에 대한 과태료를 방지할 수 있습니다.

.This is an Image: caution.gif양식 1040 및 1040-SR의 설명서에 나와잇는 주소로 추정세를 납부하지 마십시오..

작년에 추정세를 납부하지 않았다면, IRS에 양식 1040-ES를 요청(본 간행물의 뒷표지 안쪽을 확인해 주십시오)하거나 IRS.gov에서 다운로드 받을 수 있습니다. 지불 전표를 올바르게 사용하기 위해 안내 사항을 준수해 주시기 바랍니다.

부부 공동 추정세 납부.

귀하가 부부 공동 세금 신고를 하며 부부 공동 추정세 납부를 하려는 경우, 공동 세금 신고서에 기입된 것과 동일한 순서로 지불 전표에 이름 및 사회 보장 번호를 기입해 주십시오.

주소 변경.

귀하가 추정세 납부 대상이며 연중 주소를 변경하신 경우 반드시 IRS에 알리셔야 합니다. 양식 8822, 주소 변경을 작성하여 해당 양식의 안내에 따른 주소로 보내주시기 바랍니다.

2020년 원천징수 및 추정세 공제

2020년 소득세 신고 시, 귀하의 급여, 임금, 은퇴 연금 등에서 원천징수된 모든 소득세와 사회복지 보장 및 철도 종업원의 은퇴 계획 중 과잉분을 공제 받으십시오. 이미 납부한 2020년 추정세도 공제 받을 수 있습니다. 귀하의 세금 총액에서 이 금액이 공제됩니다. 이 공제액은 환급이 가능하며, 미납 세금이 없어도 세금 신고를 해야 공제를 청구할 수 있습니다.

직장이 2개 이상인 경우.

2020년에 직장 (고용주)이 2개 이상이었고 임금 총액이 $137,700를 초과하는 경우, 귀하의 급여에서 과도한 금액의 사회복지 보장 또는 계층 1 철도 종업원의 은퇴 계획 관련 세금이 원천징수 되었을 수 있습니다. 이 경우, 과잉 원천징수 금액을 세금 신고 시 적용하여 소득세에서 공제할 것을 청구할 수 있습니다.양식 1040 및 1040–SR의 안내서를 참조하십시오.

원천징수

2020년에 귀하의 소득세가 원천징수된 경우, 2021년 1월 31일까지 귀하의 소득세 및 원천징수액이 기입된 증명서를 보내주셔야 합니다. 소득의 출처에 따라 다음 양식 중 해당하는 것을 수령할 것입니다.

  • 양식 W-2, 임금 및 세금 명세서

  • 양식 W-2G, 특정 도박 수입금

  • 1099로 시작하는 양식.

양식 W-2 및 W-2G.

서면 세금 신고서를 이용하여 신고하는 경우, 소득세 신고서와 함께 양식 W-2를 제출해야 합니다. 도박 수입금에서 원천징수된 연방 소득세가 있는 경우 세금 신고서와 함께 양식 W-2G를 제출하십시오.

양식별로 2부 이상의 사본이 있어야 합니다. 서면 세금 신고서를 이용하여 신고하는 경우, 연방 소득세 신고서의 앞면에 해당 양식 1부를 첨부하십시오. 또 다른 1부는 귀하가 보관해야합니다. 주 및 지방 정부 세금을 신고하기 위한 사본도 수령해야 합니다.

양식 W-2

고용주는 늦어도 2021년 1월 31일까지 귀하에게 양식 W-2를 전달해야 할 의무가 있습니다. 고용주별로 양식 W-2를 각각 수령해야 합니다.

2020년이 끝나기 전에 퇴직한 경우, 해당 직장의 고용주는 귀하의 퇴직 후 어느 때든 양식 W-2를 귀하에게 전달했어야 합니다. 단, 고용주는 귀하에게 해당 양식을 2021년 1월 31일까지 직접 전달 또는 송부해야 합니다.

귀하가 고용주에게 양식을 요청하면, 고용주는 귀하의 서면 요청을 받은 후 30일 이내 또는 귀하의 최종 임금 지급일 이후 30일 이내 중 더 늦은 기한까지 양식을 전달해야 합니다.

1월 31일까지 양식 W-2를 수령하지 못했다면 고용주에게 요청하십시오. 2월 초까지 수령하지 못한 경우 IRS에 연락을 취하십시오.

양식 W-2에는 귀하의 임금 총액, 기타 보상, 해당 연도에 원천징수된 소득세, 사회복지 보장 세금, 메디케어 세금 등이 기입되어 있습니다. 원천징수된 연방 소득세 금액(양식 W-2 빈칸 2에 명시)을 양식 1040 또는 1040-SR의 25a줄에 기입하십시오.

또한, 양식 W-2를 이용하여 귀하가 수령한 과세 대상 병가 수당 및 병가 수당에서 원천징수된 소득세를 신고할 수 있습니다.

양식 W-2G

귀하가 2020년에 도박 수입금을 얻은 경우, 지급인이 소득세를 원천징수했을 것입니다. 세금이 원천징수 되었다면, 지급인은 수입금 및 원천징수액을 명시한 양식 W-2G를 귀하에게 전달할 것입니다.

수입금을 스케줄 1 (양식 1040)에 신고하십시오. 그리고 원천징수액을 양식 1040 또는 1040-SR, 25c줄에 기입하고 공제를 받으십시오.

양식 1099 시리즈

1099로 시작하는 양식 중 대부분은 세금 신고와 함께 제출되지 않습니다. 이 양식들은 2021년 1월 31일 (양식 1099-B 및 1099-S, 특정 양식 1099-MISC의 경우 2021년 2월 15일)까지 준비됩니다. 귀하가 이중 특정 양식을 이용하여 세금을 신고하도록 별도의 지침을 받지 않은 이상 보관용으로만 사용합니다. 이 양식 시리즈는 다양하며 여기에 다 나와있지 않습니다. 저 자세한 내용은 특정 양식 1099의 설명서를 참조하십시오.

양식 1099-R.

서면 세금 신고 시, 빈칸 4에 연방 소득세 원천징수액이 명시된 경우 양식 1099-R을 첨부하시기 바랍니다. 양식 1040 또는 1040-SR, 25b줄에 총 원천징수액을 기입하십시오.

예비 원천징수.

귀하가 2020년 소득에 대한 예비 원천징수 대상이었던 경우, 양식 1099에 명시된 총 원천징수액을 양식 1040 또는 1040-SR, 25b에 기입하십시오.

부정확한 양식

수령한 양식에 명시된 정보가 잘못된 경우, 지급인에게 정정된 양식을 요청해야 합니다. 양식에 명시된 지급인의 연락처로 전화하거나 주소로 우편을 보내십시오. 귀하가 수령한 정정된 양식 W-2G 또는 양식 1099의 상단에는 " CORRECTED"(정정) 빈칸에 "X" 표시가 기입되어 있을 것입니다. 특별 양식 양식 W-2c, 수정 임금 및 세금 명세서는 양식 W-2를 정정하기 위해 사용됩니다.

특정 상황에서는 잘못된 기존 양식 대신 두 개의 양식을 수령할 수 있습니다. 여기서 특정 상황이란, 귀하의 납세자 식별 번호가 잘못 기입되었거나 누락된 경우, 이름 및 주소가 잘못된 경우, 또는 잘못된 유형의 양식을 수령한 경우(예를 들어, 양식 1099-INT, 이자 소득 대신 1099-DIV, 배당금 및 분배금 을 수령한 경우) 등이 있습니다. 귀하가 새로 수령하는 양식 중 하나는 동일하게 잘못된 양식이거나 동일하게 부정확한 정보가 기입된 양식일 것이며, 다만 모든 금액은 0으로 기입되어 있을 것입니다. 이 양식의 상단에는 "CORRECTED" 빈칸에 "X" 표시가 기입되어 있을 것입니다. 또 다른 양식은 모든 정보가 올바르게 기입된 원본으로 작성된 양식(상단의 "CORRECTED" 빈칸에는 체크되어 있지 않음)입니다.

세금 신고 후 양식 수령

귀하가 이미 세금 신고를 한 후 신고에 반영하지 못한 소득 양식을 뒤늦게 수령하는 경우, 양식 1040-X, 미국 개인 소득세 수정신고서를 작성 및 제출하여 소득 및 원천징수된 소득세에 대한 공제를 신고할 수 있습니다.

부부 별도 신고서

귀하가 기혼자이며 부부 별도 세금 신고를 하려는 경우, 귀하의 소득에서 원천징수된 소득세에 대해서만 공제를 받을 수 있습니다. 배우자의 소득에서 원천징수된 금액을 포함하지 마십시오. 다만, 공동 재산 인정 주에 거주 중인 경우 다른 규칙이 적용될 수도 있습니다.

공동 재산 인정 주는 2장에 나열되어 있습니다. 이 규칙과 몇 가지 예외 사항에 관한 자세한 정보는 간행물 555, 공동 재산을 참조하십시오.

추정세

양식 1040, 26줄에 2020년에 납부한 추정세 총액을 기입하여 공제 받으십시오. 2020년 추정세에 적용하여 공제 받은 2019년 과다납부액을 기입하십시오.

이름 변경.

귀하가 이름을 변경하였으나 추정세 납부 시 과거의 이름을 사용한 경우, 서면 세금 신고서 앞면에 다음 정보가 명시된 간단한 내역서를 첨부하십시오.

  • 추정세를 납부한 기간

  • 기간별 납부 금액

  • 납부 시 사용한 이름

  • 귀하의 사회 보장 번호.

이 내역서에는 귀하가 배우자와 공동 또는 별도로 납부한 금액을 모두 기입해야 합니다.

이와 같은 변경사항은 반드시 사회 보장국에 신고해야 합니다. 그래야 세금 신고서 처리 및 환급 지연을 방지할 수 있습니다.

부부 별도 신고서

귀하와 귀하의 배우자가 2020년에 별도로 추정세를 납부하고 부부 별도 세금 신고를 하는 경우, 귀하의 납부액에 해당하는 금액만 공제받을 수 있습니다.

배우자와 부부 공동으로 추정세를 납부하고 별도 세금 신고를 하는 경우, 납부한 금액을 어떻게 나눌지 결정해야 합니다. 부부 중 한 명이 추정세 납부 총액을 공제 청구하고 나머지 한 명은 공제를 청구하지 않거나, 합의 하에 다른 방식으로 나눠도 됩니다. 합의를 할 수 없는 경우, 2020년 부부 별도 납세 신고서 상에 기입된 각자의 세금에 비례하도록 추정세 납부액을 나누어야 합니다.

이혼한 납세자

2020년에 대한 추정세를 배우자와 공동 납부한 이후 해당 연도에 이혼을 하는 경우, 둘 중 한 명이 추정세 납부 총액을 공제 청구하고 나머지 한 명은 공제를 청구하지 않거나, 금액을 나누어 각자 일부를 공제 청구해도 됩니다. 납부액을 나누는 방법에 대해 합의를 할 수 없는 경우, 각자의 2020년 세금 신고서 상에 기입된 세금에 비례하도록 추정세 납부액을 나누어야 합니다.

공동 납부한 추정세를 세금 신고 시 공제 받으려는 경우, 전 배우자의 사회 보장 번호 (SSN)를 양식 1040 또는 1040-SR 앞면의 해당란에 기입하시기 바랍니다. 2020년에 이혼한 후 재혼하는 경우, 현 배우자의 SSN을 양식 1040 또는 1040-SR 앞면의 해당란에 기입하시기 바랍니다. 또한, 26줄 옆의 점선 위에 전 배우자의 SSN과 "DIV"를 기입하십시오.

2020년 과소납부 과태료

원천징수나 기간별 추정세 또는 두 가지 방법을 조합하여 충분한 세금을 납부하지 않은 경우, 추정세 과소납부 상태가 되어 과태료가 부과될 수 있습니다.

일반적으로, 아래 상황 중 하나에 해당하는 경우 2020년에 대한 과태료를 납부하지 않아도 됩니다.

  • 원천징수 및 추정세 납부 총액이 2019년 세금 이상(귀하의 총조정수입이 $150,000를 초과하는 경우 귀하의 2019년 세금의 110%, 이때 귀하의 2020년 납세자 구분이 부부 별도 세금 신고자인 경우 $75,000)이며, 모든 추정세를 기한 내에 납부한 경우

  • 2020년 세금 신고 시 미납 금액이 2020년 세금 총액의 10% 이하이며, 모든 추정세를 기한 내에 납부한 경우

  • 2020년 세금 총액에서 원천징수 및 환급 가능한 공제 금액을 제외한 금액이 $1,000 미만인 경우

  • 2019년에 납부할 세금이 없었고 귀하에게 적용되는 2019년 세무 연도가 12개월 기간을 다루는 경우

  • 원천징수된 세금이 없고, 가내 고용세를 제외하고 산정한 현재 연도의 세금이 $1,000 미만인 경우.

2020년 추정세 납부 기한일 연장.

추정세 관련 양식 제출 및 추정세 납부 기한일이 2020년 7월 15일로 연장되었습니다.

더 자세한 내용은 IRS.gov에 나와있는신고서 제출 및 납부 기한일에 관한 질의응답 을 참조하십시오.

농업 및 어업 종사자.

귀하가 농업 또는 어업 종사자인 경우 특별 규칙이 적용됩니다. 자세한 정보는 양식 2210-F 설명서을 참조하십시오.

IRS는 귀하에게 부과되는 과태료를 산정할 수 있습니다.

귀하에게 부과된 과태료가 있으나 세금 신고 시 직접 산정하고 싶지 않다면 하지 않으셔도 됩니다. 일반적으로, IRS가 귀하에게 부과되는 과태료를 산정하여 청구서를 발송합니다. 다만, 귀하가 과태료를 낮추거나 없앨 수 있다면 양식 2210 또는 양식 2210-F를 작성하여 서면 세금 신고서에 첨부해야 합니다. 자세한 정보는 양식 2210 설명서을 참조하십시오.

파트 둘 -
소득 및 소득 조정 사항

이 파트의 다섯개 장은 여러 소득 및 소득 조정 사항 종류를 다룹니다. 저 다섯개의 장에서는 과세 및 비과세 수입에 대해 설명하며 조정된 총 수입을 산정할때 사용되는 몇가지 소득 조정 사항에 대해 논의합니다.

이 장에서 다루는 양식 1040 및 1040-SR 스케줄은 다음과 같습니다.

  • 스케줄 1, 추가 소득 및 수입 조정 사항.

  • 스케줄 2 (파트 II), 기타 세금.

  • 스케줄 3 (파트 II), 기타 납부금 및 환급 가능 세액 공제.

표 4. 기타 소득 조정 사항


이 표를 사용하여 이 부분의 간행물에서 다루지 않은 기타 소득 조정 사항에 대한 정보를 알아보십시오.

이 소득 공제에 대한 더 많은 정보를 보려면... 이를 참조하십시오...
의료 저축 구좌로 입금한 기여금 간행물 969, 의료 저축 구좌 및 기타 절세 의료보험플랜.
이사 비용 간행물 3, 군인의 세금 안내서.
자영업세금의 일부분 11장.
자영업자의 의료보험 간행물 502, 의료 및 치과 비용.
자영업 SEP, SIMPLE 및 적격 플랜으로 낸 기여금 간행물 502, 소규모 사업체를 위한 은퇴 플랜.
예금 조기 인출에 대한 벌금 6장.
아처 MSA로 입금한 기여금 간행물 969.
재식림 감가상각 또는 비용 간행물 535, 사업 비용의 7장 과 8장.
국세법 501(c)(18)(D) 조항 연금 플랜에 대한 기여금 간행물 525, 과세 및 비과세 대상 소득.
개인 소유 재산의 임대 도중 발생한 비용 8장.
보충 실업 수당 혜택의 특정 필수적 상환 8장.
해외 주거비 간행물 54, 해외에 거주하는 미국 시민 및 영주권를 위한 세금 안내서..
고용주에게 받은 배심원 사례비 8장.
특정 목회자나 목사가 국세법 403(b) 조항 플랜으로 낸 기여금 간행물 517, 성직자 및 종교 관련 직종의 구성원에 대한 사회복지 보장 및 기타 정보.
IRS가 내부 고발자에게 제공하는 포상금에 관련된 변호사 비용 및 특정 비용 간행물 525.

5. 임금, 급여 및 기타 소득

상기사항

이연 보수 기여금의 한도가 높아집니다. 귀하가 401(k) 풀랜, 403(b) 플랜, 또는 연방 정부의 절약형 저축 플랜에 참여하는 경우, 기여할 수 있는 연간 총액이 $19,500으로 높아집니다. 이 기준은 대부분의 457 플랜에도 적용됩니다.

소개

이 장에서는 임금, 급여 및 부가 혜택 등 종업원으로서 서비스를 제공하고 받는 보수에 대해 설명합니다. 다음과 같은 주제를 다룹니다.

  • 보너스 및 상.

  • 특정 종업원을 위한 특별 규칙.

  • 질병 및 상해 수당.

이 장에서는 종업원의 총수입에 포함되는 소득과 포함되지 않는 소득에 대해 설명합니다.

유용한 항목 - 다음을 보십시오.

간행물

  • 463 여행, 선물, 차량 비용

  • 502 의료 및 치과 관련 비용

  • 524 장년층 또는 장애인을 위한 공제

  • 525 과세 및 비과세 소득

  • 526 자선목적의 기부금

  • 550 투자수익 및 비용

  • 554 고령자를 위한 세금 안내서

  • 575 연금 소득

  • 907 장애인을 위한 주요 세금 안내 사항

  • 926 가내 고용주를 위한 세금 안내서

  • 3920 테러 공격 피해자를 위한 감세

본 항목 및 기타 유용한 항목은 IRS.gov/Forms(영어)에서 확인하십시오.

종업원 보수

이 섹션에서는 부가 혜택, 은퇴 연금 플랜 보수, 주식매수선택권, 조건부 자산 등 다양한 유형의 종업원 보수에 대해 설명합니다.

양식 W-2.

귀하가 종업원인 경우, 서비스를 제공하고 받은 급여가 기입된 양식 W-2를 고용주에게서 받아야 합니다. 양식 W-2를 수령하지 않았더라도 양식 1040 또는 1040-SR, 1줄에 급여를 기입하십시오.

일부 경우에는 귀하의 고용주가 양식 W-2를 전달할 의무가 없을 수도 있습니다. 귀하가 고용주의 집에서 근무하는 가사 종사자로서 해당 일반 연도 동안 $2,200 미만의 임금을 현금으로 받으며 해당 임금에서 원천징수 되는 연방 소득세가 없는 경우, 고용주는 양식 W-2를 귀하에게 전달하지 않아도 됩니다. 가사란 고용주의 집 안에서 혹은 주변에서 근로하는 것을 말합니다. 가사 종사자의 예는 다음과 같습니다.

  • 베이비시터

  • 경비원

  • 청소 도우미

  • 가사 노동자

  • 운전기사

  • 가정 보건사

  • 가정부

  • 가사 도우미

  • 보모

  • 개인 간호사

  • 정원사

자세한 정보는 스케줄 H (양식 1040), 가내 고용세 및 관련 지침과 간행물 926을 참조하십시오.

귀하가 독립적 계약자가 아닌 신분으로 서비스를 제공했고 고용주가 귀하의 급여에서 사회복지 보장 및 메디케어 세금을 원천징수하지 않은 경우, 귀하는 양식 8919, 임금에 대한 미징수 사회복지 보장 및 메디케어 세금 및 양식 1040 또는 1040-SR을 작성하여 제출해야 합니다. 양식 8919 및 지침에서 자세한 정보를 참조하여 신고되지 않은 임금 및 세금을 계선하는 방법과 해당 사항을 소득세 신고서에 포함하는 방법을 확인하십시오.

보육 서비스 제공자.

귀하가 아이의 집, 귀하의 집, 또는 기타 다른 사업 장소에서 보육 서비스를 제공하는 경우, 귀하가 받은 급여는 소득으로 간주합니다. 귀하가 종업원이 아닌 경우 자영업자일 것이고, 이 경우 스케줄 C (양식 1040), 사업 이익 또는 손실에 서비스를 제공하고 받은 급여를 기입해야 합니다. 귀하를 고용한 사람이 귀하의 업무 및 업무 방식에 대해 지시와 통제를 하지 않는 이상 일반적으로 귀하는 종업원이 아닙니다.

아이돌봄.

귀하가 친척이나 이웃의 자녀를 돌봐주고 급여를 받은 경우, 해당 급여가 정기 급여인지 또는 단순 주기적 급여인지와 관계없이 보육 서비스 제공자에게 적용되는 규칙이 동일하게 적용됩니다.

고용세.

귀하가 종업원인지 또는 자영업자인지와 관계없이 귀하의 소득은 자영업세 과세 대상입니다. 귀하가 자영업자인 경우, 스케줄 C 및 SE (양식 1040)의 지침을 참조하십시오. 또한, 자세한 정보는 간행물 926을 참조하십시오.

기타 보수

이 섹션에서는 다양한 유형의 종업원 보수에 대해 설명합니다.

선불 커미션 및 기타 소득.

귀하가 앞으로 제공할 서비스에 대해 선불로 커미션 또는 기타 금액을 지급 받았으며 귀하가 현금주의 회계처리 방법 납세자인 경우, 지급을 받은 연도의 소득에 해당 금액을 포함해야 합니다.

귀하가 받은 불로소득 커미션 또는 기타 금액을 같은 연도 내에 상환하는 경우, 상환을 통해 소득에 포함된 금액을 차감하십시오. 다음 세무 연도에 상환하는 경우, 스케줄 A (양식 1040), 16줄에 기입하여 항목별 공제로 상환액을 공제 받거나, 같은 연도에 공제를 받을 수도 있습니다. 8장의 상환 을 참조하십시오.

수당 및 변제.

고용주로부터 여행, 교통 수단, 기타 사업 비용에 대한 수당, 또는 그 외 변제를 받은 경우, 간행물 463, 여행, 선물, 차량 비용을 참조하십시오. 이전 비용을 변제받은 경우에는 간행물 521, 이전 비용을 참조하십시오.

소급 임금 보상.

귀하가 소급 임금 정산 또는 판결에 따른 보상을 받은 경우, 해당 금액을 소득에 포함해야 합니다. 손해에 대한 지급, 미지급 생명보험료, 미지급 의료보험료 등이 이 경우에 해당합니다. 고용주는 이러한 사항을 양식 W-2에 기입하여 귀하에게 전달해야 합니다.

보너스 및 상.

고용주로부터 보너스 또는 상 (현금, 상품, 서비스)을 받은 경우, 이에 상응하는 금액을 소득에 포함해야 합니다. 그러나 고용주가 향후 보너스 또는 보수을 지급하기로 단순히 약속만 한 경우, 귀하가 실제로 수령하기 전까지는 해당 보너스 또는 상이 귀하를 위해 만들어진 것이 아닌 이상 과세 대상이 아닙니다.

종업원 공로상.

근속 또는 안전성과에 대한 상으로 유형 개인 재산 (현금, 상품권, 또는 이에 상응하는 물품이 아닌것)을 지급받은 경우, 일반적으로 이에 해당하는 금액은 소득에 포함되지 않습니다. 소득에서 제외 가능 금액은 고용주가 부담한 비용 범위 내로 제한되며, 귀하가 해당 연도에 지급 받은 모든 보수을 통틀어 유자격 플랜 보수인 경우 $1,600 이하, 무자격 플랜 보수인 경우 $400 이하여야 합니다. 고용주는 귀하에게 지급한 보수의 유자격 플랜 보수 여부를 확인시켜 줄 수 있습니다. 고용주는 해당 상이 위장된 급료가 되는 경우가 없도록 적절한 조건 및 상황에서 의미 있는 형식으로 해당 상을 제공해야 합니다.

그러나 다음에 해당하는 보수은 소득에서 제외할 수 없습니다.

  • 근속 연수가 5년 미만일 때 받는 근속상, 또는 해당 연도나 최근 4년 내에 또 다른 근속상을 받은 경우.

  • 경영자, 관리자, 사무직 종업원, 또는 기타 전문직 종업원이 받는 안전 우수상, 또는 해당 연도에 적격 종업원의 10%를 초과하는 인원이 안전 우수상을 이미 받은 경우.

예시.

밴 그린은 해당 연도에 종업원 공로상을 3회 수상했습니다. 무자격 플랜 보수으로 가격이 $250인 시계를, 유자격 플랜 보수으로 가격이 $1,000인 스피커, $500인 골프 클럽 세트를 받았습니다. 유자격 플랜 보수 요건을 모두 충족한다고 가정할 때, 수령한 보수을 각각 산정할 경우에는 소득에서 제외될 수 있습니다. 그러나 수령한 전체 보수의 총액은 $1,750로서 기준인 $1,600를 초과하므로 밴은 초과 금액인 $150 ($1,750 – $1,600)를 소득에 포함해야 합니다.

차등 임금 지급.

이는 귀하가 30일을 초과하는 기간에 걸쳐 현역 군인으로서 군복무을 수행하는 동안 귀하가 해당 기간 동안 근로했다면 받았을 임금의 전부 또는 일부를 고용주가 지급하는 것을 말합니다. 이 지불금은 임금으로 간주하며 소득세 원천징수 대상이지만, FICA 또는 연방 실업 세법( FUTA) 세금 대상은 아닙니다. 이 지불금은 양식 W-2에 임금으로 기입하여 신고해야 합니다.

공무원 생계 수당.

해외에서 근무하는 미국 정부 공무원이 받는 대부분의 급여는 과세 대상입니다. 그러나 특정 생계 수당은 면세 대상입니다. 간행물 516, 해외 근무 미국 정부 공무원은 해외 근무 시 지급받는 수당, 차등 임금, 기타 특별 급여 등의 세무 처리에 대해 설명합니다.

무자격 이연 보수 플랜.

고용주는 양식 W-2의 빈칸 12에 코드 Y를 표시하여 무자격 이연 보수 플랜에 따른 해당 연도의 이연 총액을 귀하에게 알려야 합니다. 이 금액은 귀하의 소득에 포함되지 않습니다.

그러나 해당 세무 연도 도중 해당 플랜이 요건을 충족하지 못하거나 관련 요건 하에 운영되지 못하는 경우, 해당 세무 연도 및 확정된 범위의 모든 이전 세무 연도에 해당 플랜에 따라 이연되고 과거 소득에 포함되지 않은 모든 금액은 현재 연도의 소득에 포함되어야 합니다. 이 금액은 양식 W-2의 빈칸 1에 기입하는 임금에 포함됩니다. 또한 양식 W-2의 빈칸 12에 코드 Z를 표시하여 기입합니다.

서비스를 제공하고 받은 증서.

귀하가 서비스를 제공한 대가로 고용주로부터 담보 채권을 받은 경우, 해당 채권의 공정 시장 가치(주로 할인 가격)를 해당 연도의 소득에 포함해야 합니다. 향후 해당 채권에 의한 지불금을 받으면, 각 지불금의 일정 비율은 귀하가 이전에 소득에 포함한 금액의 공정 시장 가치를 회복합니다. 해당 금액을 소득에 포함하지 마십시오. 그 외 나머지 금액을 지급받은 해의 소득에 포함하십시오.

귀하가 서비스를 제공한 대가로 고용주로부터 양도 불능 무담보 채권을 받은 경우, 원금을 공제한 해당 채권에 의한 지불금은 지급받은 해의 보수 소득입니다.

퇴직금.

고용주와의 고용 계약이 종료되어 퇴직금을 받는 경우, 해당 금액을 소득에 포함해야 합니다.

미사용 연차 수당.

귀하가 연방 공무원이고 은퇴 또는 사직 시 미사용 연차 수당을 일시불로 받는 경우, 이 금액은 급여에 포함되어 양식 W-2에 기입됩니다.

한 기관에서 사직한 후 다른 기관에 재고용되는 경우, 일시불로 받은 미사용 연차 수당 중 일부를 새로 고용된 기관에 상환해야 할 수 있습니다. 이 수당을 받은 동일한 세무 연도에 상환하면 해당 금액만큼 총 급여액을 줄일 수 있습니다. 귀하의 상환을 받은 기관이 발급한 영수증 또는 명세서의 사본을 귀하의 세금 신고서에 첨부하여 세금 신고서 상의 급여와 양식 W-2 상의 급여 간의 차액에 대해 설명하십시오.

전직 서비스.

귀하가 퇴직금을 적게 수령하고 대신 전직 서비스 (이력서 작성 및 면접 기술 훈련 등)를 받기로 결정하는 경우, 본래 퇴직금 금액을 소득에 포함해야 합니다.

병가 수당.

귀하에게 질병 또는 상해가 발생했을 때 고용주로부터 받는 지불금은 귀하의 급여 또는 임금의 일부로 간주합니다. 또한, 다음에 해당하는 지급인으로부터 병가 수당 혜택을 받는 경우 귀하의 소득에 포함해야 합니다.

  • 복지 기금.

  • 주 정부 질병 또는 장애 기금.

  • 고용주 또는 종업원 협회.

  • 고용주가 종업원을 피보험자로 하여 가입하고 보험료를 내는 보험 회사.

단, 귀하가 상해보험 또는 의료보험 정책에 직접 보험료를 낸 경우, 해당 정책 하에 받은 혜택은 과세 대상이 아닙니다. 자세한 정보는 간행물 525, 과세 대상 또는 비과세 대상 소득를 참조하십시오.

고용주가 지불하는 사회복지 보장 및 메디케어 세금.

귀하와 고용주 간의 계약 하에 고용주가 귀하의 사회복지 보장 및 메디케어 세금을 납부하고 이 금액을 귀하의 총 급여에서 공제하지 않는 경우, 귀하는 세금 신고서 상에 해당 금액을 과세 대상 급여로 기입하여 신고해야 합니다. 또한 해당 지불금은 급여로 간주되어 귀하의 사회복지 보장 및 메디케어 세금 및 혜택 산정 시 포함됩니다. 단, 귀하가 가사 종사자 또는 농업 종사자인 경우 해당 지불금은 사회복지 보장 및 메디케어 급여로 간주되지 않습니다.

주식증가차액청구권.

고용주가 주식증가차액청구권을 제공하는 경우, 해당 권리를 행사 (사용)하기 전까지는 소득에 포함하지 마십시오. 이 권리를 행사하면 권리 행사일 기준 해당 주식의 공정 시장 가치에서 권리 부여일 기준 공정 시장 가치를 뺀 금액에 상응하는 현금을 지급받게 됩니다. 지급받은 현금은 권리를 행사한 해의 소득에 포함해야 합니다.

부가 혜택

귀하가 제공한 서비스의 수행과 연계하여 받은 부가 혜택은 보수으로서 소득에 포함됩니다. 단, 귀하가 해당 부가 혜택의 공정 시장 가치에 준하는 금액을 지급하거나 법적으로 소득에서 제외가 가능한 경우는 예외입니다. 서비스의 수행을 자제하는 것(예를 들어, 경쟁하지 않기로 계약한 경우)은 해당 규칙의 목적을 위한 서비스의 수행으로 간주합니다.

회계기간.

귀하는 고용주가 귀하의 과세 대상 비현금 부가 혜택을 신고하기 위해 적용하는 회계기간과 동일한 세무 연도를 적용해야 합니다. 귀하의 고용주는 다음 규칙 중 한 가지를 선택하여 과세 대상 비현금 부가 혜택을 신고할 수 있습니다.

  • 일반 규칙: 일반 연도 전체 (1월 1일 ~ 12월 31일)에 해당하는 혜택을 신고합니다.

  • 특별 회계기간 규칙: 일반 연도 기준으로 마지막 2개월간 (또는 그 이하의 기간 동안) 제공한 혜택은 다음 일반 연도에 제공하는 것으로 간주합니다. 예를 들어, 귀하의 고용주는 매년 지난 해 마지막 2개월과 올해 10월까지의 기간 동안 제공한 혜택의 가치를 신고합니다.


고용주는 모든 부가 혜택에 동일한 회계기간을 적용할 필요는 없지만, 특정 혜택을 받는 모든 종업원에게는 일괄적으로 동일한 기간을 적용해야 합니다.

귀하도 혜택 신고 시 이와 동일한 회계기간을 적용해야 종업원 사업 공제 (차량 사용 등에 대한 공제 등)를 청구할 수 있습니다.

양식 W-2.

고용주는 모든 과세 대상 부가 혜택을 임금, 팁 및 기타 보수에 포함하여 양식 W-2, 빈칸 1에 기입해야 하며, 해당되는 경우 사회복지 보장 및 메디케어 급여에도 포함하여 빈칸 3, 빈칸 5에 기입해야 합니다. 필수 사항은 아니지만, 고용주는 부가 혜택의 총액을 빈칸 14 (또는 별도의 내역서)에 기입합니다. 단, 고용주가 귀하에게 자동차를 제공하고 연간 리스 가격의 100%를 귀하의 소득에 포함시킨 경우, 고용주는 반드시 해당 금액을 빈칸 14 (또는 별도의 내역서)에 기입하여 귀하에게 알려야 합니다.

상해보험 또는 의료보험 플랜

대부분의 경우, 고용주가 제공하는 상해보험 또는 의료보험 정책에 따른 보장 금액은 귀하의 소득에 포함되지 않습니다. 보험 정책에 따라 제공받는 혜택은 과세 대상이 될 수 있으며, 이에 관해서는 뒤에서 다룰 질병 및 상해 수당 을 참조하십시오.

장기치료 보장 외에 이 섹션에서 다루는 여러 항목에 관한 자세한 정보는 간행물 969, 의료 저축 계좌 및 기타 세금상 유리한 의료 플랜을 참조하십시오.

장기치료 보장.

귀하의 장기치료 서비스 보장을 위해 고용주가 납입하는 기여금은 일반적으로 귀하의 소득에 포함되지 않습니다. 그러나, 유동성 지출 또는 이와 유사한 계정으로 고용주가 납입하는 기여금은 귀하의 소득에 포함되어야 합니다. 이 금액은 급여로 간주하여 양식 W-2의 빈칸 1에 기입되어야 합니다.

귀하가 납입하는 기여금에 관해서는 간행물 502, 의료 및 치과 진료 비용에 설명되어 있습니다.

아처 의료 저축 계정 (MSA) 기여금.

귀하를 위해 고용주가 분담하는 아처 MSA의 기여금은 일반적으로 소득에 포함되지 않습니다. 기여금의 총액은 양식 W-2의 빈칸 12에 코드 R과 함께 표시됩니다. 그러면 귀하는 해당 금액을 양식 8853, 아처 MSA 및 장기치료 의료보험계약에 기입하십시오. 그리고 해당 양식을 세금 신고서와 함께 제출하시면 됩니다.

의료 유동성 지출 계정 (의료 FSA).

상해보험 또는 의료보험의 조건을 갖춘 의료 FSA를 고용주가 제공하는 경우, 귀하의 급여 중 감액 및 귀하의 의료 비용 변제액은 대부분 귀하의 소득에 포함되지 않습니다.

참고.

의료 FSA에는 2012년 이후 시작된 보험 계약을 위한 급여에서 감액되는 기여금의 한도를 적용합니다. 2020년에 시작하는 세무 연도를 기준으로, 의료 FSA를 위한 자발적 종업원 급여 감액 기여금에 대한 달러 한도(물가 상승과 연동)은 $2,750입니다.

의료 변제 계정 (HRA).

상해보험 또는 의료보험의 자격이 있는 의료 변제 계좌(HRA)를 고용주가 제공하는 경우, 귀하의 의료 비용 보장액 및 변제액은 대부분 귀하의 소득에 포함되지 않습니다.

의료 저축 계좌 (HSA).

귀하가 적격 개인인 경우, 귀하 그리고 고용주나 가족 등 다른 사람은 귀하의 의료 저축 계좌(HSA)에 기여금을 납입할 수 있습니다. 고용주 기여금외의 기여금은 귀하가 세금 신고 시 공제 가능하며, 귀하가 항목별 공제를 하는지 여부와는 관계가 없습니다. 고용주가 귀하를 위해 분담한 기여금은 귀하의 소득에 포함되지 않습니다. 조건을 갖춘 의료 비용을 지불하기 위한 목적으로 받은 HSA로부터의 인출금은 귀하의 소득에 포함되지 않습니다. 조건을 갖춘 의료 비용을 지불하기 위한 목적으로 사용되지 않은 HSA로부터의 인출금은 귀하의 소득에 포함됩니다. HSA 요건에 관한 자세한 사항은 간행물 969를 참조하십시오.

동업 관계 하에 실질적 동업자의 HSA로 분담한 기여금은 고용주가 납입하는 기여금으로 간주되지 않습니다. 이 경우의 기여금은 인출금으로 간주되며, 동업자의 총수입에 포함되지 않습니다. 동업 관계 하에 제공된 서비스와 연계하여 동업자의 HSA로 납입되는 기여금은 보장된 지불금으로 간주되며, 이는 동업자의 총수입에 포함될 수 있습니다. 두 경우 모두, 동업자는 본인의 HSA로 납입되는 기여금을 공제 받을 수 있습니다.

제공된 서비스와 연계하여 2% 주주 겸 종업원의 HSA로 S 법인이 납입하는 기여금은 보장된 지불금으로 간주되며, 해당 주주 겸 종업원의 총수입에 포함될 수 있습니다. 주주 겸 종업원은 본인의 HSA로 납입되는 기여금을 공제 받을 수 있습니다.

유자격 HSA 자금 인출.

귀하는 귀하의 개인 퇴직 계정 (IRA)에서 HSA로 일회성 인출을 실행할 수 있으며, 일반적으로 이 인출금은 소득에 포함되지 않습니다.

입양 지원

귀하의 적격 자녀 입양과 관련된 유자격 입양 비용을 위해 고용주에게서 받은 금액 또는 고용주에 의해 발생한 비용은 귀하의 소득에서 제외할 수 있습니다. 자세한 정보는 양식 8839, 적격 입양 비용과 지침을 참조하십시오.

고용주는 귀하에게 제공한 입양 수당을 양식 W-2의 빈칸 12에 코드 T로 표시하여 신고합니다. 해당 금액은 사회복지 보장 및 메디케어 급여에도 포함되어 빈칸 3, 빈칸 5에 기입됩니다. 단, 빈칸 1의 급여에는 포함되지 않습니다. 과세 대상 및 제외 대상 금액을 결정하려면 양식 8839의 파트 III을 작성해야 합니다. 그리고 해당 양식을 세금 신고서와 함께 제출하시면 됩니다.

최소 허용 혜택

고용주가 귀하에게 제공하는 특정 상품 또는 서비스의 가격이 너무 낮아 고용주가 해당 금액을 처리하는 것이 비합리적인 수준인 경우, 일반적으로 해당 금액은 소득에 포함되지 않습니다. 대부분의 경우, 직장 구내 식당에서 받은 할인 금액, 초과 근무 시 귀가 교통비, 직장 야유회 혜택을 소득에 포함하지 마십시오.

명절 선물.

크리스마스나 기타 공휴일에 액면가의 칠면조, 햄, 기타 물품을 고용주로부터 제공받은 경우, 해당 선물의 가액을 귀하의 소득에 포함하지 마십시오. 그러나 고용주에게서 현금 또는 현금등가액을 받은 경우, 해당 금액을 소득에 포함해야 합니다.

교육 지원

고용주가 제공하는 적격 교육 지원 비용은 최대 $5,250까지 소득에서 제외할 수 있습니다. 자세한 정보는 간행물 970, 교육에 대한 세금 혜택을 참조하십시오.

단체 정기 생명보험

대부분의 경우, 고용주 (또는 전 고용주)가 제공하는 단체 정기 생명보험 보장 금액은 최대 $50,000까지 소득에서 제외할 수 있습니다. 그러나, 고용주가 제공하는 보험의 보장 금액에서 귀하가 해당 보험 상품에 지불한 금액을 차감한 최종 보장 금액이 $50,000를 초과하는 경우, 해당 초과 금액을 소득에 포함해야 합니다.

예외 조건에 관한 자세한 정보는 뒤에서 다룰 전액 제외 전액 과세 를 참조하십시오.

고용주가 $50,000를 초과하는 보장 금액을 제공한 경우, 해당 금액은 귀하의 소득에 포함되며 급여의 일부로서 양식 W-2의 빈칸 1에 기입되어야 합니다. 또한, 빈칸 12에도 코드 C로 표시하여 기입해야 합니다.

단체 정기 생명보험.

이 유형의 보험은 기간성 생명보험 (일정 기간에 한해 보장되는 보험)으로서 다음 사항을 보장합니다.

  • 일반 사망 보험금 제공

  • 종업원 단체를 대상으로 보장

  • 고용주가 제시하는 정책에 따라 보장

  • 개인별 차등을 방지하기 위해 정해진 공식에 따라 각 종업원에게 보험금 지급.

영구 혜택.

귀하의 단체 정기 생명보험이 완납 또는 현금 해지환급금 등 영구 혜택을 보장하는 경우, 귀하는 영구 혜택의 금액에서 귀하가 지불한 금액을 제외한 최종 금액을 급여의 일부로 소득에 포함해야 합니다. 고용주는 귀하가 소득에 포함할 수 있도록 해당 금액을 고지해주어야 합니다.

재해 사망 보험금.

재해 사망 또는 기타 사망 보험금을 보장하지만 일반 사망 보험금 (여행 보험 등)은 보장하지 않는 보험은 단체 정기 생명보험이 아닙니다.

전 고용주.

귀하의 전 고용주가 해당 연도에 단체 정기 생명보험을 통해 $50,000를 초과하는 보장 금액을 제공한 경우, 귀하는 해당 금액을 소득에 포함하여 급여의 일부로서 양식 W-2의 빈칸 1에 기입하여 신고해야 합니다. 또한, 빈칸 12에도 코드 C로 표시하여 기입해야 합니다. 빈칸 12에는 초과 보장 금액에 대한 미납 사회복지 보장 및 메디케어 세금도 코드 M과 N으로 표시하여 기입해야 합니다. 귀하는 소득세 신고 시 이 세금들을 납부해야 합니다. 이 세금 항목들을 스케줄 2 (양식 1040), 8줄에 기입하고 해당 부분의 지침을 따르십시오.

직장이 2개 이상인 경우.

직장이 1개인지 2개 이상인지와 관계없이 고용주가 제공하는 단체 정기 생명보험의 보장 금액은 최대 $50,000까지만 소득에서 제외할 수 있습니다. 2개 이상의 직장에서 고용주가 제공한 보험보장 금액이 $50,000를 초과하는 경우, 귀하의 양식 W-2에서 급여 항목에 기입된 금액은 정확하지 않을 것입니다. 귀하의 소득에 포함되어야 하는 금액을 정확하게 산정하십시오. 귀하가 산정한 금액에서 양식 W-2의 빈칸 12에 코드 C로 표시되어 기입된 금액만큼 차감하십시오. 그리고, 그 결과에 따른 금액을 빈칸 1의 급여에 포함하여 최종 금액을 신고하십시오.

과세 대상 금액 산정.

워크시트 5-1 을 이용하여 소득에 포함해야 하는 금액을 산정하십시오.

 

워크시트 5-1. 단체 정기 생명보험 보장액 중 소득에 포함해야 하는 금액 산정하기

1. 고용주 또는 고용주들이 제공한 총 보험보장 금액을 기입하십시오 1. _____
2. 고용주가 제공하는 단체 정기 생명보험 보장 금액의 소득 제외 한도 2. 50,000
3. 1줄의 금액에서 2줄의 금액을 차감하십시오 3. _____
4. 3줄의 금액을 $1,000로 나누십시오. 소수점 첫째 자리에서 반올림하십시오 4. _____
5. 표 5-1로 이동하십시오. 귀하의 해당 세무 연도 기준 나이를 적용하여 좌측 열에서 귀하의 연령대를 확인한 후, 연령대에 맞는 금액을 우측 열에서 확인하여 해당 금액을 기입하십시오 5. _____
6. 4줄의 숫자와 5줄의 금액을 곱합니다 6. _____
7. 이 금액을 적용할 총 보장 개월수를 기입하십시오 7. _____
8. 6줄의 숫자와 7줄의 금액을 곱합니다 8. _____
9. 귀하가 납입한 월 보험료를 기입하십시오 9. _____    
10. 귀하가 보험료를 납입한 총 개월수를 기입하십시오 10. _____    
11. 9줄의 숫자와 10줄의 금액을 곱합니다 11. _____
12. 8줄의 금액에서 11줄의 금액을 차감하십시오. 이 금액을 급여의 일부로 간주하여 귀하의 소득에 포함하십시오 12. _____

표 . 표 5-1. 1개월 기준 단체 정기 생명보험 보장액 $1,000 당 소득 포함 금액

나이 금액
만 25세 미만 $ 0.05
만 25~29세 0.06
만 30~34세 0.08
만 35~39세 0.09
만 40~44세 0.10
만 45~49세 0.15
만 50~54세 0.23
만 55~59세 0.43
만 60~64세 0.66
만 65~69세 1.27
만 70세 이상 2.06
 

예시.

귀하는 만 51세이며 고용주 A와 고용주 B의 종업원입니다. 두 고용주 모두 전체 연도에 걸쳐 단체 정기 생명보험을 제공합니다. 고용주 A의 보장 금액은 $35,000, 고용주 B의 보장 금액은 $45,000입니다. 귀하는 고용주 B의 단체 정기 생명보험에 매월 $4.15의 보험료를 납입합니다. 워크시트 5-1에 귀하의 소득에 포함해야 하는 금액을 산정합니다. 다음에서는 단체 정기 생명보험 보장액 중 소득에 포함해야 하는 금액 산정하기를 설명합니다. 다음에서는 단체 정기 생명보험 보장액 중 소득에 포함해야 하는 금액 산정하기를 설명합니다.

워크시트 5-1. 단체 정기 생명보험 보장액 중 소득에 포함해야 하는 금액 산정하기—예시

1. 고용주 또는 고용주들이 제공한 총 보험보장 금액을 기입하십시오 1. 80,000
2. 고용주가 제공하는 단체 정기 생명보험 보장 금액의 소득 제외 한도 2. 50,000
3. 1줄의 금액에서 2줄의 금액을 차감하십시오 3. 30,000
4. 3줄의 금액을 $1,000로 나누십시오. 소수점 첫째 자리에서 반올림하십시오 4. 30.0
5. 표 5-1로 이동하십시오. 귀하의 해당 세무 연도 기준 나이를 적용하여 좌측 열에서 귀하의 연령대를 확인한 후, 연령대에 맞는 금액을 우측 열에서 확인하여 해당 금액을 기입하십시오 5. 0.23
6. 4줄의 숫자와 5줄의 금액을 곱합니다 6. 6.90
7. 이 금액을 적용할 총 보장 개월수를 기입하십시오 7. 12
8. 6줄의 숫자와 7줄의 금액을 곱합니다 8. 82.80
9. 귀하가 납입한 월 보험료를 기입하십시오 9. 4.15    
10. 귀하가 보험료를 납입한 총 개월수를 기입하십시오 10. 12    
11. 9줄의 숫자와 10줄의 금액을 곱합니다 11. 49.80
12. 8줄의 금액에서 11줄의 금액을 차감하십시오. 이 금액을 급여의 일부로 간주하여 귀하의 소득에 포함하십시오 12. 33.00

전액 제외.

다음 조건 중 하나에 해당하는 경우 단체 정기 생명보험 보장 금액은 과세 대상이 아닙니다.

  1. 귀하가 완전한 영구 장애가 있고 고용 계약이 종료된 경우.

  2. 고용주가 해당 세무 연도 내 보험 유효 기간 전체에 걸쳐 해당 보험 정책의 수혜자인 경우.

  3. 보험료 공제 대상인 자선 단체(간행물 526, 자선목적 기부금에서 정의 된)가 해당 세무 연도 내 보험 유효 기간 전체에 걸쳐 해당 보험 정책의 유일한 수혜자인 경우. (귀하는 귀하의 보험 정책의 수혜자로 자선 단체를 지명한 사실에 대해 자선목적의 기부금 공제를 받을 자격이 없습니다.)

  4. 보험이 1984년 1월 1일에 존재했으며

    1. 귀하가 1984년 1월 2일 이전에 퇴직하고 퇴직 당시 해당 보험의 적용을 받은 경우

    2. 또는 1984년 1월 2일 이전에 귀하가 만 55세 이상이었으며, 1983년에 해당 고용주 또는 전임자에게 고용된 상태였던 경우.

전액 과세.

다음 조건 중 하나에 해당하는 경우 단체 정기 생명보험 보장 금액 전체가 과세 대상입니다.

  • 고용주가 은퇴 연금 신탁 또는 적격 연금 플랜 등 적격 종업원 신탁을 통해 보험을 제공하는 경우.

  • 귀하가 핵심 종업원이며, 고용주가 제공하는 보험이 핵심 종업원에게 유리하게 차등 보수하는 경우.

은퇴 연금 플랜 서비스

일반적으로, 고용주가 적격 은퇴 연금 플랜을 통해 귀하 및 귀하의 배우자에게 제공하는 적격 은퇴 연금 플랜 플랜 서비스의 가액은 소득에 포함하지 마십시오. 은퇴 연금 플랜 자문, 고용주가 제공하는 은퇴 연금 플랜 정보, 고용주가 제공하는 플랜이 귀하의 개인 은퇴 연금 소득 플랜에 알맞은지에 관한 정보 등이 적격 은퇴 연금 플랜에 포함됩니다. 고용주가 제공하는 세금 신고서 작성 서비스, 회계 서비스, 법적 서비스, 또는 중개인 서비스의 가액은 제외할 수 없습니다.

교통 수단

고용주가 적격 교통 수단 부가 혜택을 제공하는 경우, 특정 한도 범위 내에서 소득에서 제외할 수 있습니다. 적격 교통 수단 부가 혜택은 다음과 같습니다.

  • 자택과 직장 간의 통근을 위한 고속도로 이용 가능 차량 형태의 교통 수단

  • 교통 카드

  • 적격 주차 공간.

실질 변제 계정을 통해 이와 같은 비용을 고용주가 현금으로 변제한 경우에도 소득에서 제외할 수 있습니다. 단, 교통 카드에 대한 현금 변제의 경우, 교통 카드로만 교환 가능한 바우처 또는 이에 상응하는 물품이 즉시 배부가 불가능했던 경우에만 소득에서 제외할 수 있습니다.

소득 제외 한도.

통근용 차량 교통 수단 및 교통 카드 부가 혜택은 최대 월 $270까지만 소득에서 제외할 수 있습니다.

적격 주차 부가 혜택은 최대 월 $270까지만 소득에서 제외할 수 있습니다.

이 한도 금액을 초과하는 가액의 혜택을 받은 경우, 초과 금액은 소득에 포함되어야 합니다.

통근용 고속도로 이용 가능 차량.

성인 기준 최소 6인용(운전석 제외)의 고속도로 이용 가능 차량을 말합니다. 해당 차량의 주행거리 중 최소 80%는 다음 목적을 위해 합리적으로 이용해야 합니다.

  • 종업원의 자택과 직장 간의 이동

  • 차량 이용 시 성인용 좌석 중 최소 절반(운전석 제외)에 종업원이 탑승한 경우.

교통 카드.

대량 운송 수단(대중 교통 또는 민간 운영)을 이용하려는 사람에게 무료 또는 할인된 가격으로 사용 자격을 부여하거나, 여객운송업에 종사하는 사람이 운영하는 통근용 고속도로 이용 가능 차량을 탑승하려는 사람에게 보수으로 사용 자격을 부여하는 카드, 교환권, 교통카드, 바우처, 또는 이에 상응하는 물품을 말합니다.

적격 주차 공간.

종업원이 사용할 수 있는 고용주의 사업장 내 또는 근처의 주차 공간을 말합니다. 종업원이 대량 운송 수단, 통근용 고속도로 이용 가능 차량, 카풀 등을 탑승하는 지점 또는 근처에 제공되는 주차 공간도 포함됩니다. 종업원의 자택 내 또는 근처의 주차 공간은 포함되지 않습니다.

은퇴 연금 플랜 기여금

고용주가 귀하를 위해 적격 은퇴 연금 플랜에 분담하는 기여금은 납입 당시에는 귀하의 소득에 포함되지 않습니다. (고용주는 은퇴 연금 플랜의 적격 여부를 귀하에게 확인시켜 줄 수 있습니다.) 그러나, 해당 플랜에 포함된 생명보험에 따른 보장 금액은 소득에 포함해야 할 수 있습니다. 앞서 다룬 부가 혜택 섹션의 단체 정기 생명보험 을 참조하십시오.

고용주가 귀하를 위해 기여금을 분담하는 플랜이 무자격인 경우, 일반적으로 귀하는 납입이 발생한 세무 연도에 대해 해당 기여금을 급여의 일부로 소득에 포함해야 합니다. 그러나, 기여금 납입 시 해당 플랜의 이자가 양도 불능이거나 몰수 위험률이 높은 (상실할 가능성이 높은) 대상인 경우, 귀하는 해당 가액이 양도 가능 상태가 되거나 더 이상 몰수 위험률이 높지 않은 상태가 되기 전까지 이자의 가액을 소득에 포함하지 않아도 됩니다.

.This is an Image: taxtip.gif은퇴 연금 플랜의 인출금에 관한 자세한 정보는 간행물 575, 은퇴 연금 및 연금 소득 (연방 공무원 또는 연방 공무원 퇴직자인 경우 간행물 721, 미국 공무원의 은퇴 플랜 혜택을 위한 세금 안내서)을 참조하십시오. .

선택적 이연.

귀하가 특정 유형의 은퇴 연금 플랜의 보장을 받는 경우, 고용주가 납입한 보수의 일부를 귀하가 직접 지급받는 대신 특정 은퇴 기금에 입금하기로 결정할 수 있습니다. 이 방식으로 확보하는 금액 (선택적 이연이라 지칭)은 유자격 플랜에 대한 고용주의 기여금으로 간주합니다. 지정된 Roth 기여금 (뒤에서 다룸)이 아닌 선택적 이연 금액은 납입 당시에는 소득세 과세 대상 급여에 포함되지 않습니다. 대신, 해당 플랜에서 인출하는 시기에 소득세 과세 대상이 됩니다. 그러나, 납입 당시 사회복지 보장 및 메디케어 세금 대상 급여에는 포함됩니다.

선택적 이연 금액에는 다음 은퇴 연금 플랜에 대한 선택적 기여금이 포함됩니다.

  1. 현금 또는 이연 계정 (섹션 401(k) 플랜).

  2. 연방 공무원 대상 절약형 저축 플랜.

  3. 간소화된 종업원 급여 차감 연금 플랜 (SARSEP).

  4. 직원을 위한 저축 인센티브 매칭 플랜 (SIMPLE 플랜).

  5. 세금 감면 연금 플랜 (섹션 403(b) 플랜).

  6. 섹션 501(c)(18)(D) 플랜.

  7. 섹션 457 플랜.

적격 자동 기여금 계정.

적격 자동 기여금 계정에서는 고용주가 귀하를 섹션 401(k) 플랜에 납입된 보수의 일부를 가질 수 있도록 선택된 것으로 간주할 수 있습니다. 귀하는 해당 적격 자동 기여금 계정에 따른 귀하의 자격 및 의무에 대해 서면 통지를 받을 수 있습니다. 통지는 다음 사항을 안내해야 합니다.

  • 선택적 기여금을 가지지 않거나 다른 비율로 납입된 기여금을 가지도록 선택할 권리

  • 귀하가 투자 결정을 내리지 않는 경우 납입된 기여금의 투자 방식.

귀하는 해당 통지를 받고 첫 선택적 기여금이 납입되기 전까지 기여금에 대한 결정을 내리기 위한 합리적인 기간을 보장받을 수 있습니다.

총 이연 한도.

2020년에 대해 대부분의 경우 상단의 (1)~(3)과 (5)에 제시된 플랜에 따라 귀하가 이연한 기여금 총액이 $19,500을 초과하지 않아야 합니다. SIMPLE 플랜의 한도는 $13,500입니다. 섹션 501(c)(18)(D) 플랜의 한도는 $7,000 또는 보수의 25% 중 더 적은 금액입니다. 섹션 457 플랜의 한도는 포함 대상 보수 또는 $19,500 중 더 적은 금액입니다. 특정 플랜 한도에 따라 이연된 금액은 총 이연 한도의 일부입니다.

지정된 Roth 기여금.

섹션 401(k) 및 섹션 403(b)에 납입하는 고용주는 적격 Roth 기여금 프로그램을 형성하여 귀하가 세후 Roth 기여금으로 지정된 해당 플랜의 선택적 이연 금액 일부 또는 전부를 가질 것인지 선택하도록 할 수 있습니다. 지정된 Roth 기여금은 선택적 이연 금액으로 간주되며, 납입 시 소득에 포함된 경우는 제외입니다.

초과 이연.

고용주 또는 플랜 관리자는 귀하의 플랜 기여금을 산정할 때 적절한 연간 한도를 적용해야 합니다. 그러나, 귀하는 귀하가 이연하는 금액이 총 이연 한도를 초과하지 않도록 총액을 관리할 책임이 있습니다.

한도를 초과하는 금액을 이연하여 확보하는 경우, 지정된 Roth 기여금의 초과 이연이 있는 경우를 제외하고 초과 금액은 일반적으로 귀하의 해당 연도 소득에 포함되어야 합니다. 초과 이연 금액의 세무 처리에 대한 설명은 간행물 525를 참조하십시오.

추가 납입 기여금.

해당 세무 연도 말일 기준으로 귀하가 만 50세 이상인 경우 추가 납입 기여금(추가 선택적 이연)이 허용됩니다.

주식매수선택권

귀하가 서비스를 제공한 대가로 주식 또는 기타 재산을 매매할 수 있는 법에 규제되지 않는 주식매수선택권을 받은 경우, 해당 권리를 부여받을 때, 해당 권리를 행사할 때 (권리를 행사하여 주식 또는 기타 재산을 매매), 또는 해당 권리를 매도하거나 처분할 때 소득이 발생합니다. 그러나 귀하의 주식매수선택권이 법의 규제를 받는 경우, 귀하가 해당 주식을 매도 또는 교환하기 전까지 소득이 발생하지 않습니다. 고용주는 귀하의 주식매수선택권이 어떤 유형인지 확인시켜줄 수 있습니다. 자세한 정보는 간행물 525를 참조하십시오.

조건부 자산

대부분의 경우, 귀하가 서비스를 제공한 대가로 조건부 자산을 받은 경우, 지급받은 해에 해당 자산의 공정 시장 가치를 소득에 포함해야 합니다. 그러나 가액에 영향을 미치는 특정 조건이 있는 주식 또는 기타 재산을 받은 경우, 해당 재산에 대한 확정 권리가 발생하기 전까지는 해당 가액은 귀하의 소득에 포함되지 않습니다. (귀하는 해당 재산이 귀하에게 이전되는 해에 해당 재산의 가액을 소득에 포함할 것인지 선택할 수 있습니다.) 자세한 정보는 간행물 525의 조건부 자산을 참조하십시오.

조건부 주식에 따른 배당금.

조건부 주식에 따라 지급받은 배당금은 보수으로 간주하며 배당금 소득으로 간주하지 않습니다. 고용주는 이 금액을 양식 W-2에 포함해야 합니다.

귀하가 소득에 포함하기로 결정한 주식.

귀하가 조건부 주식에 따라 지급받은 배당금 중 귀하에게 이전된 해에 소득에 포함하기로 결정한 배당금은 기타 배당금과 동일하게 취급됩니다. 세금 신고 시 해당 금액을 배당금으로 신고하십시오. 배당금에 관한 설명은 간행물 550, 투자 소득 및 비용을 참조하십시오.

양식 W-2 및 양식 1099-DIV 상에서 배당금 처리 방법에 관한 자세한 설명은 간행물 525의 조건부 자산에 따른 배당금을 참조하십시오.

특정 종업원을 위한 특별 규칙

이 섹션에서는 특정 고용 형태로 근무하는 사람을 위한 특별 규칙에 대해 설명합니다. 여기서 특정 고용 형태란 성직자, 종교 단체 회원, 해외 고용주를 위한 서비스 제공자, 군인, 자원봉사자 등입니다.

성직자

귀하가 성직자인 경우, 일반적으로 주례, 세례, 장례, 미사 등을 통해 받은 제물 및 요금을 귀하의 급여에 포함해야 합니다. 제물이 종교 시설을 위해 제공된 경우, 귀하 명의의 과세 대상이 아닙니다.

귀하가 종교 단체의 회원으로서 외부 소득을 해당 종교 단체에 제공하는 경우에도 귀하는 해당 소득을 귀하의 소득에 포함해야 합니다. 단, 귀하가 종교 단체에 지불한 금액은 자선목적의 기부금 공제를 받을 수 있습니다. 간행물 526을 참조하십시오.

은퇴 연금.

성직자의 은퇴 연금 또는 퇴직금은 일반적으로 다른 은퇴 연금 또는 연금과 동일하게 취급됩니다. 해당 금액을 양식 1040 또는 1040-SR의 5a줄과 5b줄에 신고하십시오.

주택.

성직자의 경우 주택에 관한 특별 규칙이 적용됩니다. 이 규칙에 따라 귀하가 급여의 일부로 받은 주택 임대 가격 (공공요금 포함) 또는 지정된 주택 수당을 귀하의 소득에 포함하지 않습니다. 그러나, 귀하가 제공하는 서비스에 상응하는 합리적 가액을 초과하는 금액은 제외할 수 없습니다. 귀하가 직접 공공요금을 지불하는 경우, 실제 사용 금액에 한해 공공요금용으로 지정된 수당을 소득에서 제외할 수 있습니다. 주택 또는 주택 수당은 임명된 또는 공인 자격이 있는 성직자로서 귀하가 제공하는 서비스에 대한 보수이어야 합니다. 그러나 귀하가 자영업세 과세 대상인 경우, 주택 임대 가격 또는 주택 수당을 자영업 소득으로 포함하여 스케줄 SE (양식 1040)에 기입해야 합니다. 자세한 정보는 간행물 517, 성직자 및 종교 종사자를 위한 사회복지 보장 및 기타 정보를 참조하십시오.

종교 단체 회원

귀하가 가난의 서약을 한 종교 단체의 회원인 경우, 권리를 포기하고 종교 단체에 인도한 소득을 어떻게 처리할 것인지는 귀하가 해당 단체에 서비스를 제공하는지 여부에 따라 달라집니다.

종교 단체를 위한 서비스 수행.

귀하가 종교 단체의 대리인으로서 해당 단체가 요구하는 의무를 수행하기 위해 서비스를 제공하는 경우, 해당 단체에 인도한 소득을 귀하의 소득에 포함하지 마십시오.

해당 단체가 귀하에게 상급 교회의 다른 기관 또는 관련 기관에 서비스를 수행하도록 지시한 경우, 귀하는 해당 단체의 대리인으로서 서비스를 수행하는 것으로 간주합니다. 종교 단체의 대리인으로서 임금을 받고 해당 단체에 인도한 경우, 해당 소득은 귀하의 소득에 포함되지 않습니다.

예시.

귀하는 교회의 회원이며 청렴의 서약을 했습니다. 귀하는 모든 소득에 대한 권리를 포기하고 급여 또는 임금을 귀하가 속한 교회에 인도합니다. 귀하는 공인 간호사이며, 교회는 귀하에게 관련 기관인 병원에서 근무하도록 지시합니다. 그러나 귀하는 여전히 교회의 일반 지시와 통제를 받습니다. 귀하는 교회의 대리인으로 간주되며, 귀하가 병원에서 받아 교회에 인도하는 모든 임금은 귀하의 소득에 포함되지 않습니다.

종교 단체 외부에서의 서비스 수행.

귀하가 종교 단체 외부에서 서비스를 수행하도록 지시를 받은 경우, 귀하의 서비스는 다음 사항을 모두 충족하지 않는 이상 종교 단체의 지시에 따른 의무 수행이 아닙니다.

  • 종교 단체 회원의 일반적 의무에 해당하는 유형의 서비스.

  • 종교 단체의 대리인으로서 해당 단체를 위해 또는 해당 단체를 대신하여 수행하는 의무의 일부.

귀하가 제 삼자의 종업원인 경우, 귀하가 제 삼자를 위해 수행하는 서비스는 종교 단체의 지시 또는 요구에 따른 것으로 간주되지 않습니다. 이러한 서비스의 대가로 받은 임금은 귀하가 가난의 서약을 했더라도 귀하의 소득에 포함됩니다.

예시.

마크 브라운은 교회의 회원이며 청렴의 서약을 했습니다. 그는 모든 소득에 대한 권리를 포기하고 교회에 인도합니다.

마크는 교사입니다. 교회의 지도자는 마크에게 면세가 되는 사립학교에서 일할 것을 지시했습니다. 마크는 학교의 직원이 되었고, 그의 요구에 따라 학교는 그의 급여를 직접 교회로 보냅니다.

마크는 학교의 직원이기 때문에, 교회의 대리인이 아니라 학교를 위해 서비스를 수행하는 것입니다. 따라서 마크가 학교에서 근무하고 받은 임금은 그의 소득에 포함됩니다.

해외 고용주

해외 고용주를 위해 일하는 경우 특별 규칙이 적용됩니다.

미국 시민.

귀하가 미국 시민으로서 미국 내에서 일하지만 고용주가 해외 정부, 국제 단체, 외국 대사관, 또는 기타 해외 고용주인 경우, 귀하의 급여를 소득에 포함해야 합니다.

사회복지 보장 및 메디케어 세금.

귀하가 미국 내에서 국제 단체 또는 해외 정부에 고용된 경우, 사회복지 보장 및 메디케어 종업원 세금이 면제됩니다. 그러나 미국 내에서 서비스를 수행하고 받은 임금에 대해서는 귀하가 자영업자가 아니라도 자영업세가 부과됩니다. 귀하가 해외 정부가 완전히 소유한 적격 대행기구의 종업원일 경우에도 동일한 규칙이 적용됩니다.

국제 단체 또는 해외 정부의 직원.

귀하가 미국 시민이 아니거나 필리핀 시민인 경우 (미국 시민권자 여부와 관계없이) 귀하가 국제 단체에 공식 서비스를 제공하고 받은 보수은 연방 소득세 면제 대상입니다.

다음 사항에 모두 해당하는 경우 귀하가 해외 정부에 공식 서비스를 제공하고 받은 보수은 연방 소득세 면제 대상입니다.

  • 귀하가 미국 시민이 아니거나 필리핀 시민인 경우 (미국 시민권자 여부와 관계없음).

  • 귀하의 업무가 해외에 있는 미국 종업원의 업무와 동일한 경우.

  • 해외 정부는 해당 국가에 있는 미국 종업원에게 동일한 면제를 적용합니다.

체류자 신분을 위한 면제.

귀하가 해외 정부 또는 국제 단체에서 일하는 체류자이며 이민 신분을 유지하기 위해 이민 및 국적법 섹션 247(b)에 의거하여 면제를 신청한 경우, 다른 규칙이 적용될 수 있습니다. 간행물 525의 해외 고용주를 참조하십시오.

해외 취업.

해외에서 얻은 소득의 세무 처리에 대한 자세한 정보는 간행물 54를 참조하십시오.

군인

귀하가 군인으로서 받은 급여는 일반적으로 과세 대상 임금에 포함되며, 은퇴 연금으로 과세 대상이 되는 퇴직금은 제외입니다. 수당은 일반적으로 과세 대상이 아닙니다. 군인 수당 및 혜택의 세무 처리에 관한 자세한 설명은 간행물 3, 군인을 위한 세금 안내서를 참조하십시오.

차등 임금 지급.

군복무를 수행하는 동안 고용주에게서 받은 급여는 보수으로 취급합니다. 이 임금은 소득세 원천징수 대상이며 양식 W-2에 기입됩니다. 앞서 다룬 기타 보상 의 설명을 참조하십시오.

군인 퇴직금.

귀하의 퇴직금이 나이 또는 복무 기간을 기준으로 하는 경우 과세 대상이며 은퇴 연금으로 소득에 포함하여 양식 1040 또는 1040-SR, 5a줄 및 5b줄에 기입되어야 합니다. 퇴역 군인 가족 보호 플랜 또는 유족 혜택 플랜에 따라 귀하의 배우자 또는 자녀에게 유족 연금을 지급하기 위해 퇴직금 또는 퇴역군인 지급금에서 차감된 금액은 소득에 포함하지 마십시오.

유족 연금에 관한 자세한 설명은 간행물 575, 연금 소득을 참조하십시오.

장애.

귀하가 장애가 있는 상태로 퇴역한 경우, 뒤에서 다룰 질병 및 상해 수당 군대 및 정부 장애 연금 을 참조하십시오.

재향군인 혜택.

법률, 규정, 또는 재향군인부(VA)의 행정 절차에 따라 받은 재향군인 혜택은 소득에 포함하지 마십시오. 재향군인 또는 그 가족에게 지급된 다음 금액은 과세 대상이 아닙니다.

  • 교육 수당, 훈련 수당, 생계 수당.

  • 장애와 관련하여 재향군인 또는 그 가족에게 지급된 장애 보수 및 은퇴 연금 지불금.

  • 휠체어 사용을 위한 주택 구조 설계 보조금.

  • 시력을 잃거나 팔 또는 다리를 잃은 재향군인을 위한 차량 보조금.

  • 사망 전 지불된 재향군인 저축성 보험의 수익금 등 재향군인 또는 그 수혜자에게 지급되는 재향군인 보험 수익금 및 배당금.

  • VA에 적립한 보험 배당금 이자.

  • 부양 가족 보육 지원 프로그램에 따른 혜택.

  • 2001년 9월 10일 이후 사망한 군인의 유족에게 지급되는 사망 보수금.

  • 보수되는 작업 치료 프로그램에 따른 지불금.

  • 전투 지역에서의 군복무에 대해 주 또는 행정구역이 지급하는 보너스.

자원봉사자

Peace Corps (평화 봉사단) 또는 유사 기관에서 자원봉사자로 일하고 받은 금액의 세무 처리는 다음과 같이 진행합니다.

Peace Corps (평화 봉사단).

Peace Corps(평화 봉사단) 자원 봉사자 또는 자원 봉사자 리더로서 주택, 공공요금, 생활용품, 식품, 의복을 위해 받은 생계 수당은 일반적으로 면세 대상입니다.

과세 대상 수당.

그러나, 다음에 해당하는 수당은 귀하의 소득에 포함하여 급여로 신고해야 합니다.

  • 귀하가 미국 내에서 자원 봉사자 리더로 훈련하는 동안 귀하의 배우자 및 미성년자 자녀에게 지급되는 수당.

  • Peace Corps(평화 봉사단) 단장이 기본 보수으로 지정한 생계 수당. 이 수당은 가사, 세탁 및 의복 유지, 유흥 및 여가, 교통, 기타 비용 등 개인 물품을 위한 수당입니다.

  • 휴가 수당.

  • 재조정 수당 또는 계약 종료 퇴직금. 이 수당은 귀하의 계좌에 적립될 때 지급받은 것으로 간주합니다.

예시.

게리 카펜터는 Peace Corps (평화 봉사단) 자원 봉사자로서 서비스를 제공하는 동안 월 $175의 재조정 수당을 받으며, 이 금액은 그의 활동 기간이 끝나면 일괄 지급 받습니다. 그의 활동 기간이 종료될 때까지 실제로 수당을 받을 수 없지만, Gary의 계좌에 적립되므로 해당 금액을 매월 소득에 포함해야 합니다.

미국자원봉사단 (VISTA).

귀하가 VISTA 자원봉사자인 경우, 지급받은 식비 및 숙박비 수당을 급여의 일부로 소득에 포함해야 합니다.

National Senior Services Corps (전국고령자봉사단) 프로그램.

다음 프로그램에서 지원 서비스를 수행한 대가로 받은 금액이나 변제받은 직접비를 소득에 포함하지 마십시오.

  • Retired Senior Volunteer (퇴직자 및 고령자 자원봉사) 프로그램 (RSVP).

  • Foster Grandparent (위탁 조부모) 프로그램.

  • Senior Companion (고령자 동반자) 프로그램.

은퇴경영자봉사단 (SCORE).

SCORE에서 지원 서비스를 수행한 대가로 받은 금액이나 변제받은 직접비를 귀하의 총수입에 포함하지 마십시오.

자원봉사자 세금 상담.

고령자를 위한 연방 소득세 상담 자원봉사 프로그램( TCE)의 훈련 또는 실제 활동 중 변제받은 교통비, 식비, 기타 비용을 소득에 포함하지 마십시오.

자원자의 소득세 신고 지원 (VITA) 프로그램에 참여하며 변제받은 직접비는 자선목적의 기부금으로 공제받을 수 있습니다. 간행물 526을 참조하십시오.

자원 소방관 및 구급 의료진

귀하가 자원 소방관이나 구급 의료진이라면, 주나 시정부에서 받은 다음과 같은 혜택을 소득에 포함하지 마십시오.

  • 자원 소방관 및 구급 의료진으로 일한 대가로 받은 제산세에 대한 리베이트나 감세.

  • 자원 소방관 및 구급 의료진으로 일한 대가로 받은 돈, 한달에 $50 까지.

제외된 소득은 이에 연관된 소득 공제 또는 자선목적의 기부금에 대한 공제를 감쇠시킵니다.

질병 및 상해 수당

이 섹션에서는 장애 연금, 장기치료 의료보험계약, 근로자 보수, 기타 혜택 등 질병 및 상해 수당에 대해 설명합니다.

대부분의 경우, 귀하의 개인 상해 또는 질병에 대해 고용주가 납입한 상해보험 또는 의료보험을 통해 지급받은 금액은 소득에 포함하여 신고해야 합니다. 귀하와 고용주가 함께 해당 보험에 납입한 경우, 고용주 지분의 납입금에 해당하는 금액만 소득으로 신고하십시오. 그러나, 특정 금액은 과세 대상이 아닐 수 있습니다. 면세 대상 금액에 대한 자세한 정보는 뒤에서 다룰 군대 및 정부 장애 연금 기타 질병 및 상해 수당 을 참조하십시오.

.This is an Image: taxtip.gif보험이 효력을 발생한 후 귀하에게 발생한 의료 비용 변제 금액은 소득에 포함하지 마십시오..

귀하가 지불한 비용.

귀하가 의료보험 또는 상해보험의 보험료 전액을 지불하는 경우, 개인 상해 또는 질병에 대해 해당 보험에서 지급받은 금액을 세금 신고서에 소득으로 포함하지 마십시오. 귀하가 이전 연도에 공제한 의료 비용을 보험을 통해 변제받은 경우, 해당 금액의 일부 또는 전부를 소득에 포함해야 할 수 있습니다. 간행물 502 의료 및 치과 비용, 나중 연도? 에 있는 보험 변제금을 받으면 어떻게 하나요?를 참조하십시오.

카페테리아 플랜.

대부분의 경우, 카페테리아 플랜을 통해 상해보험 또는 의료보험의 보험보장을 받을 때 보험료 금액이 귀하의 소득에 포함되지 않은 경우, 귀하는 보험료를 납입한 것으로 간주되지 않으며 귀하가 받은 혜택을 소득에 포함해야 합니다. 보험료 금액이 귀하의 소득에 포함된 경우, 귀하는 해당 보험료를 납입한 것으로 간주되어 귀하가 받은 혜택은 면세 대상입니다.

장애 연금

장애가 있는 상태로 퇴직하는 경우, 고용주가 납입하는 플랜을 통해 귀하가 지급받은 장애 연금을 소득에 포함해야 합니다. 귀하가 최소 은퇴 연령에 도달하기 전까지는 과세 대상인 장애 연금을 급여에 포함하여 양식 1040 또는 1040-SR, 1줄에 기입해야 합니다. 최소 은퇴 연령은 일반적으로 장애가 없을 때 은퇴 연금 또는 연금을 최초로 받을 수 있는 나이를 말합니다.

.This is an Image: taxtip.gif완전한 영구 장애가 있는 상태로 퇴직하는 경우 세액 공제를 받을 수 있습니다. 해당 세액 공제와 완전한 영구 장애의 정의에 관한 자세한 설명은 간행물 524, 장년층 및 장애인을 위한 공제 를 참조하십시오..

귀하가 최소 은퇴 연령에 도달한 첫 날부터 귀하가 받는 지불금은 과세 대상인 은퇴 연금 또는 연금입니다. 해당 금액을 양식 1040 또는 1040-SR의 5a줄과 5b줄에 신고하십시오. 은퇴 연금 신고 규칙은 간행물 575 에 설명되어 있습니다.

실업 보수을 대체하는 특정 정부 프로그램의 장애 연금에 관한 자세한 정보는 8장에 있는 실업수당 을 참조하십시오.

은퇴 및 이익 분배 플랜.

장애 퇴직금을 제공하지 않는 은퇴 플랜 또는 이익 분배 플랜에서 지불금을 받는 경우, 해당 금액을 장애 연금으로 취급하지 마십시오. 해당 금액은 은퇴 연금 또는 연금으로 신고해야 합니다. 은퇴 연금에 관한 자세한 정보는간행물 575를 참조하십시오.

미사용 연차 수당.

장애가 있는 상태로 퇴직할 때 미사용 연차 수당을 일괄 지급 받을 경우, 이는 급여에 해당합니다. 해당 금액은 장애 연금이 아닙니다. 따라서 해당 금액을 지급받은 세무 연도의 소득으로 포함하십시오.

군대 및 정부 장애 연금

특정 군대 및 정부 장애 연금은 면세 대상입니다.

업무 관련 장애.

귀하가 다음 중 하나의 정부 서비스에서 활동하며 발생한 개인 상해 및 질병에 대한 은퇴 연금, 연금, 또는 수당은 소득에서 제외할 수도 있습니다.

  • 군대 (근무 국가에 관계없음).

  • National Oceanic and Atmospheric Administration (미국해양대기청).

  • Public Health Service (미국공공보건국).

  • Foreign Service (외무국).

제외 조건.

다음 조건 중 하나에 해당하는 경우 장애 연금을 소득에 포함하지 마십시오.

  1. 1975년 9월 25일 이전에 장애 연금 수령 자격을 가진 경우.

  2. 1975년 9월 24일 기준, 등록된 정부 서비스 또는 예비대에 속했거나 속하기로 구속력 있는 서면 약속을 한 경우.

  3. 전투 관련 상태에 대한 장애 연금을 받는 경우. 이는 다음에 해당하는 개인 상해 또는 질병입니다.

    1. 무력 분쟁 현장에서 발생

    2. 추가 위험 근무 활동에 참여하는 동안 발생

    3. 작전 등의 훈련을 포함하여 전쟁 모의 실험 중 발생

    4. 전쟁 수단에 의해 발생.

  4. 재향군인부( VA)에 장애 보수 수령을 신청하여 자격을 얻을 예정인 경우. 이 경우 재향군인부에게서 받을 금액과 동일한 금액을 면제받습니다.

근무 기간에 따른 연금.

근무 기간을 기준으로 장애 연금을 받는 경우, 대부분의 경우 해당 금액을 소득에 포함해야 합니다. 그러나, 해당 연금이 앞서 다룬 업무 관련 장애에 대한 면세 대상 자격이 있는 경우, 연금이 장애 비율을 기준으로 했다면 받았을 연금 금액을 소득에 포함하지 마십시오. 연금의 나머지 금액은 소득에 포함시켜야 합니다.

소급 VA 결정.

근무 기간을 기준으로 군대에서 퇴역하고 이후 VA에 의해 업무 관련 장애율 소급 적용을 받는 경우, 귀하가 받았을 VA 장애 수당의 금액만큼 소급 기간에 대한 귀하의 퇴직금을 소득에서 제외하십시오. 면세 대상 금액(시효 적용 대상)에 부과된 세금의 환급을 신청하려면 양식 1040-X를 이용하여 소급 기간에 해당하는 이전 연도에 대해 수정보고서를 제출하십시오. 각 양식 1040-X에 소급 적용 수당을 승인하는 공식 VA 결정 서한의 사본을 첨부하십시오. 서한에는 원천징수액과 수당의 효력 발생일이 기입되어야 합니다.

장애 퇴직금을 일괄 수령하고 이후 VA 장애 수당을 받는 경우, 장애 퇴직금 100%를 소득에서 제외하십시오. 그러나 이후 VA에 의해 소급 장애율의 적용을 받게 되더라도, 현역 근무 종료일에 받은 일괄 재조정 수당 또는 기타 비장애 퇴직금은 소득에 포함해야 합니다.

특별 제한 기간.

대부분의 경우 제한 기간에 따라 세금 신고서 제출 후 3년 이내 또는 세금 납부 후 2년 이내에 세액 공제 또는 환급을 신청해야 합니다. 그러나, 업무 관련 장애율 소급 적용 결정을 받는 경우, 제한 기간은 해당 결정일로부터 1년 연장됩니다. 이 1년 연장 기간은 2008년 6월 17일 이후 세액 공제 또는 환급 신청건에 적용되며, 소급 적용 결정일보다 5년을 초과하는 기간 전에 시작한 세무 연도에는 적용되지 않습니다.

테러 공격 또는 군사 행동.

미국(또는 동맹국)을 대상으로 한 국내외 테러 공격 또는 군사 행동의 직접적 결과로 발생한 상해에 대해 지급받은 장애 연금은 소득에 포함하지 마십시오. 자세한 설명은 간행물 3920 및 간행물 907을 참조하십시오.

장기치료 의료보험계약

장기치료 의료보험계약은 대부분의 경우 상해보험 및 의료보험 계약으로 취급됩니다. 이러한 보험계약에 따라 지급받는 금액 (보험계약자 배당금 또는 보험료 환급 제외)은 대부분의 경우 개인 상해 또는 질병에 대한 금액으로서 소득에서 제외됩니다. 장기치료 의료보험계약에 따라 일일 수당 또는 기타 주기 기준으로 지급되는 금액을 소득에서 제외하려면, 세금 신고서와 함께 양식 8853을 제출하십시오.

장기치료 의료보험계약은 적격 장기치료 서비스만 보장하는 보험 계약입니다. 이러한 계약은 반드시 다음에 해당해야 합니다.

  • 갱신 보장

  • 현금 해지환급금이나 지급, 할당, 약속 또는 차용 가능한 기타 금액을 보장하지 않음

  • 피보험자의 사망이나 계약의 완전 해지 또는 철회에 의한 것이 아닌 환불 금액 및 계약에 따른 배당금은 향후 보험료에서 차감되거나 혜택을 늘리는 용도로만 사용

  • 대부분의 경우, 서비스를 위해 발생한 비용이나 메디케어로 변제될 항목은 지급하거나 변제하지 않으며, 이때 메디케어가 2차 지급인이거나 해당 계약이 비용과 관계 없이 일일 수당 또는 기타 주기 기반 수당을 지급하는 경우는 예외.

적격 장기치료 서비스.

적격 장기치료 서비스는 다음과 같습니다.

  • 필수 진단, 예방, 치료, 완화, 재활 서비스와 관리 및 개인 치료 서비스

  • 만성 질환 환자의 요구에 따라 실시하며 공인 의료 전문가의 처방을 바탕으로 한 치료 플랜에 따라 실행하는 서비스.

만성 질환 환자.

만성 질환 환자는 최근 12개월 내에 공인 의료 전문가가 다음 경우 중 하나에 해당하는 것으로 증명한 사람입니다.

  • 90일 이상 특정 신체 기능을 상실하여 상당한 지원 없이 2개 이상의 일상 활동을 할 수 없었던 사람. 이때 일상 활동이란 음식 섭취, 용변 보기, 이동, 목욕, 의복 착용, 자기 통제 등을 말합니다.

  • 심각한 인지 장애로 인해 건강 및 안전에 대한 위협으로부터 보호받으려면 상당한 감독이 필요한 사람.

제외 한도.

일반적으로 총수입에서 제외할 수 있는 최대 금액은 2020년 기준 일일 $380입니다. 자세한 정보는 간행물 525의 기타 질병 및 상해 수당에서 장기치료 의료보험계약제외 한도를 참조하십시오.

근로자 상해 보수

특정 근로자 보수 법률 또는 유사한 속성의 법률에 따라 업무 관련 질병 또는 장애에 대한 근로자 보수으로 받은 금액은 전액 면세 대상입니다. 또한 유가족에게도 동일하게 면세가 적용됩니다. 그러나, 귀하가 업무 관련 질병 또는 장애로 인해 퇴직한 경우라도 나이, 근무 기간, 또는 보험 기여금을 기준으로 은퇴 연금 플랜 혜택을 받은 경우에는 해당 금액은 면세를 받을 수 없습니다.

.This is an Image: caution.gif귀하가 수령한 근로자 보수 중 일부로 인해 귀하가 받은 사회복지 보장 또는 이에 상응하는 철도 종업원의 은퇴 플랜 혜택이 줄어든 경우, 줄어든 금액은 사회복지 보장(또는 이에 상응하는 철도 종업원의 은퇴 플랜) 혜택으로 간주되어 과세 대상이 됩니다. 자세한 정보는 간행물 915, 사회복지 보장 및 이에 상응하는 철도 종업원의 은퇴 플랜 혜택을 참조하십시오. .

복직.

근로자 보수 자격을 갖춘 후 복직하는 경우, 귀하가 간단한 의무를 수행하고 받은 급여는 과세 대상 급여입니다.

기타 질병 및 상해 수당

귀하는 질병 또는 상해에 대해 장애 연금 및 연금뿐만 아니라 다른 수당을 받을 수도 있습니다.

철도 종업원을 위한 병가 수당.

철도실업보험법에 따라 지급받은 병가 수당은 과세 대상으로서 귀하의 소득에 포함해야 합니다. 그러나, 해당 수당이 업무 현장 상해에 대한 수당인 경우 소득에 포함하지 마십시오.

장애로 인해 발생한 소득이 있다면 앞서 다룬 장애 연금 을 참조하십시오.

연방 공무원 보수법 (FECA).

FECA에 따라 사망 시 수혜자에게 지급되는 금액을 포함해 상해 또는 질병에 대해 지급받는 수당은 과세 대상이 아닙니다. 그러나 청구가 결정되는 동안 최대 45일간 이 법에 따라 수당을 계속 지급받은 경우, 해당 금액은 과세 대상입니다. 해당 금액은 급여로 신고하십시오. 또한, 청구가 결정되는 동안 지급받은 병가 수당은 과세 대상이며 귀하의 소득에 급여로 포함해야 합니다.

.This is an Image: caution.gif귀하가 FECA에 의거하여 수령한 수당에 의해 귀하가 받은 사회복지 보장 또는 이에 상응하는 철도 종업원의 은퇴 플랜 혜택이 줄어든 경우, 줄어든 금액은 사회복지 보장 (또는 이에 상응하는 철도 종업원의 은퇴 플랜) 혜택으로 간주되어 과세 대상이 됩니다. 자세한 설명은 간행물 554를 참조하십시오. .

기타 보수.

질병 또는 상해에 대한 보수으로 받는 기타 여러 금액은 과세 대상이 아닙니다. 이러한 보수 금액은 다음과 같습니다.

  • 신체 상해 또는 질병에 대해 일괄 또는 주기적으로 지급받는 보수적 손해배상.

  • 귀하가 보험료를 납입하거나 고용주가 보험료를 납입하는 상해보험 또는 의료보험에 따라 지급받지만 귀하의 소득으로 포함해야 하는 혜택.

  • 무과실 자동차 보험에 따라 상해로 인해 소득 또는 근로 능력을 상실하여 받는 장애 수당.

  • 신체 일부 또는 기능의 영구 상실 또는 활용 능력 상실, 혹은 영구 손상으로 인해 받는 보수. 이 보수은 상해를 기준으로만 하며 결근일수와는 무관합니다. 이러한 경우에는 귀하의 고용주가 해당 상해보험 또는 의료보험에 납입하더라도 과세 대상이 아닙니다.

의료보험 변제.

의료보험 변제 금액은 일반적으로 과세 대상이 아닙니다. 단, 귀하의 의료 비용 공제 금액에서 차감될 수는 있습니다. 자세한 정보는 간행물 502를 참조하십시오.

6. 이자 소득

새로운 소식

과세율 변경. 최신 입법에 따라 2020년 불로 소득이 있는 특정 자녀에 대한 세금을 산정하는데 사용되는 과세율과 과세층이 변경되었습니다. 양식 8615 또는 간행물 929의 설명서를 참조하십시오.

알림

해외 원천 소득. 귀하가 미국 시민인 경우, 미국의 법에 의해 면제되지 않는 한 미국 이외의 국가에서 발생한 이자 소득 (해외 소득)을 세금 신고서에 기입하여 신고해야 합니다. 이는 귀하가 실제로 미국에 혹은 해외 국가에 거주하는지 여부와 관계가 없으며, 해외 지급인으로부터 양식 1099를 수령했는지 여부와도 관계가 없습니다.

6개월 자동 기한 연장. 이자 소득을 신고하는 양식 1099를 늦게 수령하여 세금 신고서 제출에 추가로 시간이 필요한 경우 제출 기한을 6개월 연장하도록 신청할 수 있습니다. 1장에서 자동 연장 을 참조하십시오.

소개

이 장에서는 다음과 같은 주제를 다룹니다.

  • 이자 소득의 다양한 유형.

  • 과세 대상 및 비과세 대상의 이자.

  • 이자 소득 신고 기간.

  • 세금 신고서 상의 이자 소득 신고 방법.

일반적으로 귀하가 지급받거나 귀하의 계좌에 입금되어 인출 가능한 모든 이자는 과세 대상 소득입니다. 이 규칙의 예외 조건은 이 장의 뒷부분에서 설명합니다.

이 소득에서 발생한 비용을 스케줄 A (양식 1040)에 항목별로 기입하면 공제 받을 수도 있습니다. 뒤에서 다룰 예금증서 투자 목적의 대출 12장을 참조하십시오.

유용한 항목 - 다음을 보십시오.

간행물

  • 537 할부 매매

  • 550 투자 소득 및 비용

  • 1212 최초 발행 할인 (OID) 채권 안내서

양식 (및 설명서)

  • 스케줄 A (양식 1040) 항목별 공제

  • 스케줄 B (양식 1040) 이자 및 보통 배당금

  • 8615 불로 소득이 있는 자녀에 대한 세금

  • 8814 자녀의 이자 및 배당금 신고에 관한 부모의 선택

  • 8815 1989년 이후 발행된 시리즈 EE 및 I 미국 저축 채권 이자의 제외

  • 8818 1989년 이후 발행된 시리즈 EE 및 I 미국 저축 채권 이자의 현금화 신고 선택 양식

본 항목 및 기타 유용한 항목은 IRS.gov/Forms (영어)에서 확인하십시오.

일반 정보

일반 이자의 일부 항목에 대해 여기서 설명합니다.

.This is an Image: files.gif 기록 보관. 귀하가 해당 연도에 얻은 이자 소득의 출처 및 금액을 증빙하는 명세서를 보관해야 합니다. 또한, 이자 소득을 명시하는 양식 (예시, 양식 1099-INT)은 귀하가 보관해야 할 증빙서류 중 중요한 부분이므로 수령하여 잘 보관해야 합니다..

특정 자녀의 불로 소득에 대한 세금.

2020년에 자녀에게 발생한 불로 소득 중 일부는 부모의 세율을 기준으로 과세 대상이 될 수 있습니다. 이 경우, 양식 8615을 작성하여 자녀의 세금 신고서에 첨부하십시오. 이에 해당하지 않는 경우 양식 8615를 작성하지 않아도 되며, 자녀의 소득은 해당 자녀의 세율을 기준으로 과세 대상이 됩니다.

부모는 자녀가 받은 이자 및 배당금을 부모의 세금 신고서에 포함하기로 선택할 수 있습니다. 이 경우 양식 8814를 사용하십시오.

자녀의 불로 소득에 대한 세금 및 부모의 선택에 관한 자세한 정보는 양식 8615 (영어)를 참조하십시오.

상속 재산 또는 신탁의 수혜자.

상속 재산 또는 신탁의 수혜자로서 받는 이자는 일반적으로 과세 대상 소득입니다. 이 경우 수탁자로부터 스케줄 K-1 (양식 1041), 소득, 공제, 세액 공제 등에서의 수익자 지분을 수령하게 됩니다. 수령한 스케줄 K-1 (양식 1041) 및 지침을 보면 양식 1040 또는 1040-SR에서 어느 항목에 해당 소득을 신고해야 하는지 알 수 있습니다.

납세자 식별 번호 (TIN).

연방 세법에 따라 지정된 제출처에 귀하의 이름과 납세자 식별 번호 (사회 보장 번호 (SSN), 고용주 식별 번호 (EIN), 개인 납세자 식별 번호 (ITIN) 중 택 1)를 제공하여 귀하에게 해당되는 신고서, 명세서, 또는 기타 서류를 제출할 수 있도록 해야 합니다. 제출처에는 이자 지급인이 포함됩니다. 이자 지급인에게 귀하의 납세자 식별 번호를 제공하지 않으면 과태료가 부과되거나 예비 원천징수 대상이 될 수 있습니다.

공동 계좌의 납세자 식별 번호.

공동 계좌의 자금이 한 사람의 소유인 경우, 계좌에 해당인의 이름을 먼저 기재하고 해당인의 납세자 식별 번호를 지급인에게 제공하십시오. (공동 계좌의 소유인에 관한 자세한 정보는 뒤에서 다룰 공동 계좌 를 참조하십시오.) 공동 계좌에 공동 운영 자금이 있는 경우, 계좌에 이름이 가장 먼저 기재된 사람의 납세자 식별 번호를 제공하십시오. 양식 1099에는 한 사람의 이름 및 사회 보장 번호가 기입되어야 하기 때문입니다.

이 규칙은 부부의 공동 소유 계좌 및 기타 개인들의 공동 소유 계좌에 모두 동일하게 적용됩니다. 예를 들어, 자녀 소유의 자금을 귀하와 자녀의 공동 저축 계좌에 보유하는 경우, 계좌에 자녀의 이름을 먼저 기재하고 자녀의 납세자 식별 번호를 제공하십시오.

자녀를 위한 양육자 계좌.

자녀의 양육자로서 귀하의 이름이 기록된 계좌의 실 소유자가 자녀인 경우, 자녀의 납세자 식별 번호를 지급인에게 제공하십시오. 예를 들어, 계좌의 소유자가 자녀인 경우 해당 계좌의 이자가 양육자인 귀하에게 지급되더라도 자녀의 사회 보장 번호를 이자 지급인에게 제공하십시오.

납세자 식별 번호 미제공 과태료.

이자 지급인에게 귀하의 납세자 식별 번호를 제공하지 않으면 과태료가 부과될 수도 있습니다. 1장의 과태료에 있는 SSN 미제공 을 참조하십시오. 예비 원천징수도 적용될 수 있습니다.

예비 원천징수.

이자 소득은 일반적으로 일반 원천징수 대상이 아닙니다. 그러나, 해당 소득에 대한 소득세를 징수하기 위해 예비 원천징수의 대상이 될 수 있습니다. 예비 원천징수 시, 이자 지급인은 해당 이자 소득에 적절한 원천징수율을 적용하여 소득세를 원천징수합니다.

IRS가 귀하의 이자 또는 배당금 소득이 과소신고되었다고 판단하는 경우에도 예비 원천징수가 적용될 수 있습니다. 자세한 정보는 4장의 예비 원천징수 를 참조하십시오.

예비 원천징수 신고.

귀하의 이자 소득에서 예비 원천징수가 차감된 경우, 지급인은 해당 연도에 양식 1099-INT를 귀하에게 전달하여 원천징수된 금액을 고지해야 합니다. 양식 1099-INT에는 "Federal income tax withheld" (원천징수된 연방 소득세)를 위한 예비 원천징수 금액이 표시됩니다.

공동 계좌.

2명 이상이 공동 소유자, 전체 공동 소유자, 또는 공유 재산권자 등의 신분으로 자산 (저축 계좌 또는 채권)을 소유하는 경우, 지역별 법률에 따라 해당 자산의 이자에서 각각의 지분이 정해집니다.

자녀에게 증여된 자산에 따른 소득.

미성년자를 위한 증권 증여법 (Model Gifts of Securities to Minors Act), 미성년자 증여법 (Uniform Gifts to Minors Act), 또는 기타 유사 법률에 따라 귀하가 부모로서 자녀에게 증여한 자산은 자녀 소유의 자산이 됩니다.

해당 자산에서 발생한 소득은 자녀 이름의 과세 대상 소득입니다. 단, 해당 자녀를 양육하는 법적 의무를 충족하기 위해 사용된 부분은 해당 의무를 가진 부모 또는 보호자 이름의 과세 대상 소득이 될 수 있습니다.

부모가 수탁자인 저축 계좌.

미성년 자녀를 위해 개설했으나 수탁자인 부모의 이름 하에 관리되는 저축 계좌에서 이자 소득이 발생하는 경우, 해당 자녀가 거주하는 주의 법률에 따라 다음 조건에 모두 해당하는 경우 자녀 이름의 과세 대상 소득이 됩니다.

  • 저축 계좌가 법적으로 자녀 소유인 경우.

  • 자녀를 양육하기 위해 해당 자금을 사용할 법적 권리가 부모에게 부여되지 않은 경우.

양식 1099-INT.

일반적으로 은행이나 저축, 대출 및 기타 이자의 지급인이 양식 1099-INT 또는 유사 명세서를 통해 귀하에게 이자 소득을 고지합니다. 이 양식에는 해당 연도에 귀하가 얻은 이자 소득을 표시합니다. 이 양식을 기록용으로 보관해야 합니다. 이 양식을 세금 신고서에 첨부할 필요는 없습니다.

해당 세무 연도에 귀하가 얻은 총 이자 소득을 세금 신고서에 기입하십시오. 양식 1099-INT의 설명서를 통해 귀하에게 고지된 금액 중 조정이 필요한 부분이 있는지 확인하십시오.

양식 1099-INT에 표시되지 않은 이자.

양식 1099-INT를 수령하지 않더라도 귀하의 총 이자 소득을 신고해야 합니다. 예를 들어, 동업식 합자회사 또는 S 법인에서 배분 비율에 따른 이자를 지급받을 수 있습니다. 이 이자는 스케줄 K-1 (양식 1065), 소득, 공제, 세액 공제 등에서의 동업자 지분 또는 스케줄 K-1 (양식 1120-S), 소득, 공제, 세액 공제 등에서의 주주의 지분을 통해 귀하에게 고지됩니다.

지명인.

일반적으로 귀하의 지명인이 이자를 지급받는 경우, 해당 지명인은 귀하에게 양식 1099-INT를 전달하여 귀하 대신 지급받은 이자를 고지해야 합니다.

귀하가 다른 사람이 받은 금액이 표시된 양식 1099-INT를 수령하는 경우, 지명인 배분에 관한 자세한 설명은 간행물 550의 1장에 있는 이자 소득 신고 방법 또는 스케줄 B (양식 1040)을 참조하십시오.

부정확한 금액.

양식 1099-INT에 표시된 금액이나 기타 정보가 부정확한 경우, 발행자에게 정정된 양식을 요청해야 합니다. 새 양식 1099-INT에는 "CORRECTED" (정정) 빈칸에 체크 표시가 되어있어야 합니다.

양식 1099-OID.

신고 대상 이자 소득은 양식 1099-OID, 최초 발행 할인에도 표시됩니다. 이 양식에 표시된 금액에 관한 자세한 정보는 이 장의 뒤에서 다룰 최초 발행 할인 (OID) 을 참조하십시오.

면세 이자 배당금.

2010년 12월 22일 이후 시작되는 세무 연도에 유자격 펀드 기금으로부터 받은 이자 배당금 등 뮤추얼 펀드 기금이나 기타 규제된 투자회사 (regulated investment company)로부터 받은 면세 이자 배당금은 귀하의 과세 대상 소득에 포함되지 않습니다. (그러나, 다음에서 다룰 정보 신고 의무 를참조하십시오.) 면세 이자 배당금은 양식 1099-DIV의 빈칸 11에 표시되어야 합니다. 귀하의 면세 이자 배당금 배분 기준을 줄이지 마십시오.

정보 제공 요건.

비과세 이자 배당금은 과세 대상이 아니지만, 신고할 필요가 있다면 귀하의 세금 신고서에 기입해야 합니다. 이는 정보 제공 요건이며, 이로 인해 해당 비과세 이자 배당금이 과세 대상 소득이 되지 않습니다.

참고.

명시된 사적사업채권에서 받은 비과세 이자 배당금은 대체 최저세 대상이 될 수 있습니다. 자세한 정보는13장의 대체 최저세 (AMT) 를 참조하십시오. 간행물 550의 1장에는 주 또는 지방 정부 채권 하의 사적사업채권에 관한 설명이 있습니다.

재향군인부 (VA) 배당금 이자.

재향군인부 (VA)에 적립된 보험 배당금의 이자는 과세 대상이 아닙니다. 여기에는 전환된 미국정부생명보험 및 국가생명보험 정책 하의 배당금에 대한 이자를 포함합니다.

개인 퇴직 계정 (IRA).

Roth IRA에 따른 이자는 일반적으로 과세 대상이 아닙니다. 전통적 IRA에 따른 이자는 이연 세금입니다. 일반적으로 IRA에서 발생한 이자는 인출하지 않는 이상 소득에 포함되지 않습니다. 9장을 참조하십시오.

과세 대상 이자

은행 계좌, 다른 사람에게 제공한 대출 및 기타 출처에 따른 이자가 과세 대상 이자에 포함됩니다. 과세 대상 이자의 출처는 다음과 같습니다.

사실상 이자인 배당금.

흔히 배당금이라고 칭하는 특정 배분 수익은 사실상 이자입니다. 다음 출처의 예치금 또는 주식 계좌에서