17 號刊物 (2020), 您的聯邦 所得稅

適用於個人

用於準備 2020 申報表


17 號刊物 - 入門資料

本刊物中的所有材料均可自由轉載。可引用聯邦所得稅 (2020)。

本刊物中的闡述和範例反映了 IRS 對以下內容的解釋:

  • 國會頒布的稅法,

  • 財政規例,及

  • 法院判決。

然而,提供的資訊並不涵蓋所有情況,也無意取代法律或變更其含義。

本刊物涉及某些主題,可能會使法院做出相較於 IRS 的解釋更有利於納稅人的裁決。在透過上級法院的判決或其他方式闡述這些不同的解釋之前,本刊物將繼續展示 IRS 提供的解釋。

使用 IRS 時,所有納稅人均享有重要權利。這些權利在本刊物背面的 您作為納稅人的權利 中做出了說明。

最新消息

本節總結了自 2020 年起生效的重要稅務變更。本刊物將更詳細地討論這些變更中的大多數情況。

未來發展。. 如需有關本刊物中涉及稅法主題的最新資訊,例如出版後制定的法規,請移至 IRS.gov/Pub17

第 17 號刊物變更。. 我們已從此刊物刪除以下 2019 年章節:6、8、9、10、13、14、15、16、18、19、20、22、24、25、26、29、30、31、33、34、35 和 36。您可以在主要刊物中找到這些章節中之前可見的大部分資訊。請參閱後文 2020 年第 17 號刊物的變更

報稅到期日。. 請於 2021 年 4 月 15 日之前提交報稅表。請參閱第 1 章

經濟影響補助金 - EIP 1 和 EIP 2。. 您收到的經濟影響補助金不應出於聯邦所得稅目的納稅,但會降低回收退款優惠。

經濟恢復退稅優惠。. 此優惠的計算方式與去年的經濟影響補助金相同,只是優惠資格和優惠額度是根據您 2020 年的納稅年資訊來計算的。 更多資訊,請參閱 1040 表和 1040-SR 表第 30 行的說明,以及經濟恢復退稅優惠工作表來計算您的優惠金額。

其他納稅人抵稅優惠。 . 最近的立法規定了某些與稅收有關的福利,包括如下:

  • 選擇使用您的 2019 年的賺得收入來計算您的 2020 年低收入家庭福利優惠。 更多資訊,請參見 1040 和 1040-SR 表格的第 27 行說明,以瞭解更多關於此選擇的資訊。

  • 選擇使用您 2019 年的賺得收入來計算您 2020 年的附加子女減稅優惠。 更多資訊,請參見 1040 表和 1040-SR 表的第 28 行說明,以及副表 8812 的說明,以瞭解更多關於這項選擇的資訊。

  • 教育工作者費用包括在 2020 年 3 月 12 日之後支付或發生的個人防護設備、消毒劑和其他用於預防冠狀病毒傳播的用品費用。 更多資訊,請參閱副表 1(1040表)第 10 行的說明,以及 529 號刊物,雜項扣除,中的 教育工作者費用

  • 如果您受到某些聯邦宣布的災難的影響,特殊規則可能適用於從您的 IRA、利潤分享計劃或退休計劃中的分發。 詳情請參閱 590-B 號和 575 號刊物。

表格 1040-NR 修改。. 表格 1040-NR 已修改為更接近表格 1040 和 1040-SR 的格式。從 2020 年開始,表格 1040-NR 將使用副表 1、2 和 3。

慈善捐獻。. 如果您不在副表 A(表格 1040)列舉扣除,您可能有資格對高達 300 美元的慈善捐献進行扣除。請參閱表格 1040 和 1040-SR 第 10b 行的說明,瞭解更多資訊。

暫停現金供款限制。 . 對於 2020 稅務年度,您做出的某些現金供款不受 60% 的現金供款限制。如需瞭解更多資訊,請參閱第 526 號刊物。

標準扣除額增加。. 對於 2020 年,所有申報者的標準扣除額均已增加。金額如下:

  • 單身或夫妻分別報稅—12,400 美元:

  • 夫妻合併申報或合格鰥夫—24,800 美元;及

  • 戶主—18,650 美元。

請參閱第 10 章

虛擬貨幣。. 如果您在 2020 年進行了涉及虛擬貨幣的交易,則需要回答表格 1040 或 1040-SR 第 1 頁上的問題。請參閱表格 1040 和 1040-SR 的說明中的虛擬貨幣。2019 年,此問題是在副表 1 上。

可扣除的個人退休金帳戶 (IRA) 供款。. 您不再需要未滿 70 歲半½才能對供款給 IRA 進行扣除。請參閱副表 1(表格 1040)第 19 行的說明。

適用於某些個人的冠狀病毒稅收寬減。. 冠狀病毒援助、救濟和經濟保障(Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security,簡稱 CARES)法案允許提交副表 SE(表格 1040)或副表 H(表格 1040)的某些個人推遲繳納 2020 年 3 月 27 日至 2020 年 12 月 31 日期間徵收之社會安全稅的 50%。如需瞭解更多資訊,請參閱副表 SE(表格 1040)或副表 H(表格 1040)的說明。有關報告延期的資訊,請參閱副表 3(表格 1040)第 12e 行的說明。

冠狀病毒提款額。. 最近的立法包含了一些新規則,對因冠狀病毒而確診或遭受經濟損失的個人作出了稅收優惠取款、收入計入和償還金規定。請參閱第 590-B 號刊物中的冠狀病毒提款額,瞭解更多資訊。

合格的出生或領養發配金。. 從 2019 年 12 月 31 日之後的納稅年度開始,您可以從您的 IRA 中提取發配金,而不需要為提前分配繳納 10% 的額外稅款。 更多資訊,請參見 590-B 號刊物。 .

合格災難發配金。. 對於在 2018、2019 和 2020 年因某些災難而遭受經濟損失的納稅人,特殊規則為他們提供從某些退休金計劃中獲得稅收優惠的發配金和償還金。 然而,這些災害不包括僅由 COVID-19 宣佈的重大災害。 對於您的 2020 年申報表,這些合格的災難發配金是指報告於 2020 年的 8915-C 表《合格的 2018 年災難退休計劃發配金和償還金》,及其表格說明描述的; 2020 年的 8 合格的2019年災難退休計劃發配金和償還金》,及其表格說明描述的; 以及2020年的8915-E表《合格的2020年災難退休計劃發配金和償還金》( 用於與冠狀病毒相關的發配金),及其表格說明描述的合格的災難發配金。更多資訊,請參閱第 9 章

適用於某些自僱人員的病假和探親假優惠。. 家庭第一冠狀病毒救濟法(Families First Coronavirus Relief Act,簡稱 FFCRA)透過提供帶薪病假和帶薪探親假優惠來幫助受冠狀病毒影響的自僱人員,這些優惠等效於僱主必須就 2020 年 4 月 1 日到 2020 年 12 月 31 日期間支付的合格病假工資和合格探親假工資而向員工提供的優惠。請參閱表格 7202 和副表 3(表格 1040)第 12b 行的說明,瞭解更多資訊。

表格 1040-X,修改過的美國個人所得稅申報表. 從去年夏天開始,納稅人可以使用可用的稅務軟體產品以電子方式提交 1040-X 表格。電子表格 1040-X 將分階段實施。在第一階段,只能以電子方式修改 2019 納稅年度的表格 1040 和 1040-SR 報稅表。納稅人仍可選擇提交表格 1040-X 的紙質版本,並應遵循有關填寫和提交紙質表格的說明。

副表 LEP(表格 1040),語言偏好變更要求。. 副表 LEP 是一個新表格,允許納稅人表明以英語以外的其他語言接收來自 IRS 的書面通訊的偏好。有關更多資訊,包括可用的語言及如何申報,請參閱副表 LEP。

標準里程費率。. 2020 年車輛商用費率為每英里 57.5 美分。2020 年使用車輛獲得醫療照護或出行的費用為每英里 17 美分。請參閱第 3 號刊物《軍隊稅務指南》搬家費中的內容。

替代性的最低限額稅 (AMT) 免稅額增加。. AMT 免稅額增加至 $72,900(如果是夫妻合併申報或合格鰥夫,則為 $113,400;如果是夫妻分別報稅,則為 $56,700)。AMT 免稅開始逐步取消的收入水準已增至 $518,400(如果是夫妻合併申報或合格鰥夫,則為 $1,036,800)。

合格營業收入扣除額。. 現在,用於計算合格營業所得扣除額的簡化演算單為 8995 表【合格營業收入扣除額簡化計算】。如果您不符合提交 8995 表格的要求,請使用 8995-A 表格【合格營業收入扣除額】。如需瞭解更多資訊,請參閱表格說明。

收養優惠。. 2020 年,每位合格兒童的收養優惠和雇主提供的收養津貼的排除額均增至 $14,300。如果您再調整後的總收入 (MAGI) 超過 $214,520,則該金額開始逐步減少;如果您的 MAGI 為 $254,520 或以上,該金額將完全取消。

身份保護個人識別號碼 (IP PIN)。. 每年都會產生新的 IP PIN。今年,他們通常會在 2021 年 1 月中旬發佈。 在 2020 年的退稅以及 2021 年提交的任何前一年的退稅中會使用此 IP PIN。

學費和費用。 . 2018、2019 和 2020 日曆年支付的符合條件的學費和費用扣除期限延長。 除非再次延長扣除期限,不要申報 2020 年之後支付的費用。

延長預估稅的到期日。. 預估稅的申報和繳納截止日期推遲到 2020 年 7 月 15 日。

稅率的變化。 . 最近的立法修改了用於計算 2020 年某些子女未賺得收入稅的稅率和等級。 請參閱 8615 表格的說明或 929 號刊物的說明,瞭解更多資訊。

災難稅收寬減。 . 如果您受到某些聯邦宣佈的災害的影響,最近的立法延長到2020年(並追溯到2019年),您可以選擇使用上一年的工作收入來計算額外的子女稅收優惠抵免。 有關這一選擇的更多資訊,請參見附表 8812 的說明。

供款期限延長。. 2019年傳統和 Roth IRA繳款截止日期延長至2020年7月15日。

修改後的傳統 IRA 供款的 AGI 限制。. 在 2020 年,如果您在工作中有退休計劃,您向傳統 IRA 的供款的扣除額將減少。 更多資訊, 請參見第 9 章.

修改後的 Roth IRA 供款的 AGI 限制。. 在 2020 年,如果您在工作中有退休計劃,您向傳統 IRA 的供款的扣除額將減少。 更多資訊, 請參見第 9 章.

預估稅付款現在在第 26 行報告。. 在 2019 年,預估稅款和從您上一年的報稅表中應用的任何金額在副表 3(1040表)第 8 行報告。 在 2020 年,這些付款將在 1040 表或 1040-SR 表第 26 行報告。

2020 年第 17 號刊物的變更

注意。本刊物未涵蓋下表中列出的主題。請參閱主要刊物。
已刪除的章節 章節標題 主要刊物
6 小費收入 第 531 號刊物,《申報小費收入》
8 股息和其他分配 第 550 號刊物,《投資收入和支出》
9 租賃收入和費用 第 527 號刊物,《出租房產(包括出租度假房)》
10 退休金計劃、養老金和年金 第 575 號刊物,《養老金和年金收入》
13 財產依據 第 551 號刊物,《資產依據》
14 出售財產 第 550 號刊物
15 出售住宅 第523 號刊物,《出售住宅》
16 申報收益與虧損 第 550 號刊物
18 贍養費 504 號刊物,《離婚或分居的個人》
19 教育相關調整 第 970 號刊物,《教育的稅益》
20 對收入的其他調整 第 463 號刊物,《旅行、禮品和車輛費用》
22 醫療及牙科費 第 502 號刊物,《醫療及牙科費》
24 利息開支 第 550 號刊物
第 936 號刊物,《房屋貸款利息減免》
25 慈善捐獻 561 號刊物,《確定捐贈財產的價值》
第 526 號刊物,《慈善捐獻》
26 非商業意外事故傷亡和被盜損失 547 號刊物,《意外事故傷亡、災難和竊盜》
29 某些未成年子女的非工資收入稅金 929 號刊物,《適用於子女和被撫養人的稅務規定》
30 子女和被撫養人護理稅收抵免 第 503 號刊物,《子女和被撫養人的護理費用》
31 老人或残疾人優惠額 524號刊物,《老人或残疾人優惠額》
33 教育優惠額 第 970 號刊物,《教育的稅益》
34 低收入家庭稅務抵免優惠 (EIC) 第 596 號刊物,《低收入家庭稅務抵免優惠 (EIC)》
35 保險金稅收優惠 第 974 號刊物,《保險金稅收優惠 (PTC)》
36 其他優惠  

提示

下面列出的是重要的提醒事項,以及其他有助於您提交 2020 年報稅表的項目。本刊物後文中將更詳細地說明這些項目。

投資於合格機會基金合格收益的特殊規則。. 如果您有合格收益,可以將該收益投資於合格機會基金 (QOF) 中,並選擇將本來不包括在收益中的部分或全部收益遞延。收益遞延至您銷售或交換投資之日或 2026 年 12 月 31 日,以較早者為準。如果您持有至少 10 年的 QOF 基金,還可以從投資的出售或交換中永久排除收益。如需瞭解您的哪些類型的收益可選擇這些特殊規則的資訊,請參閱副表 D 的說明(表格 1040)。如需瞭解如何選擇使用這些特殊規則的資訊,請參閱表格 8949 的說明。

輸入您的社會安全號碼(SSN)。. 在稅表空白處輸入您的 SSN。如果您提交了 2019 年聯合報稅表,並且正與同一配偶提交 2020 年聯合報稅表,請按照與 2019 年報稅表相同的順序輸入姓名和 SSN。請參閱第 1 章

保護您的稅務記錄免遭身份竊盜。. 他人在未經您許可的情況下使用您的個人資訊(例如您的姓名、SSN 或其他識別資訊)進行欺詐或其他犯罪行為,即為身份竊盜。身份竊盜者可能會使用您的 SSN 來找工作,或使用您的 SSN 報稅以獲取退款。如需身份竊盜以及如何降低身份竊盜的更多資訊,請參閱第 1 章

納稅人識別號碼。. 對於您為其申請提供某些稅收優惠的每個人,必須提供納稅人識別號碼。即使該人出生於 2020 年,這也適用。通常,此號碼為該人的 SSN。請參閱第 1 章

國外來源收入。. 如果您是美國公民,擁有來自美國境外的收入(國外收入),必須在報稅表上申報所有這些收入,該等收入依據法律或稅務協定免除納稅除外。無論居住在美國境內還是境外,無論國外付款人是否向您提供了表格 W-2 或表格 1099,上述情況均適用。這項規定適用於賺得收入(如薪資和小費),也適用於非工資收入(例如利息、股息、資本收益、養老金、租金和版權使用費)。 如果您居住在美國境外,可扣除部分或全部國外賺得收入。如需瞭解詳情,請參閱第 54 號刊物,《境外美國公民和稅法定義的居民稅務指南》。

國外資產。. 如果您在 2020 年擁有國外資產,可能必須將表格 8938 與申報表一起提交。如需瞭解詳情,請參閱表格 8938 及其說明,或造訪 IRS.gov/Form8938

自動延期 6 個月以提交報稅表。. 您可以自動延長 6 個月的時間來提交報稅表。請參閱第 1 章

稅款繳付。. 您可以透過線上電子付款來繳稅;在行動裝置上使用 IRS2Go 應用程式;或使用現金、支票或滙票。以電子方式支付快捷、簡單,比支票或滙票郵寄速度更快。請參閱第 1 章

提交報稅表更快捷的方式。. IRS 提供快速、準確的方式來提交您的報稅表資訊,而無需提交紙質版報稅表。您可以使用 IRS e-file(電子報稅)。請參閱第 1 章

免費電子報稅。. 您可以免費在線上提交 2020 年稅金。請參閱第 1 章

地址變更。. 如果您變更地址,請通知 IRS。請參閱第 1 章

延遲報稅退款。. 如果您的退稅金到期,但還沒有進行稅務申報,通常必須在退稅金到期之日(包括延期)起 3 年內進行稅務申報,以獲得退稅金。請參閱第 1 章

無用的報稅表。. IRS 公佈了一份被視為無用的狀況清單。提交無用的報稅表會罰金 $5,000。請參閱第 1 章

錯誤的退款或稅收優惠申請。. 如果您提出錯誤的退稅金或稅收優惠申請,可能需要支付罰金。請參閱第 1 章

存取您的線上帳戶。. 必須驗證您的身份。若要安全登入您的聯邦稅帳戶,請移至 IRS.gov/Account。檢視您應繳納的稅金,檢閱 24 個月的付款歷史記錄,存取線上付款選項,以及建立或修改線上付款協議。您也可在線上存取稅務記錄。

醫療保健保險範圍。. 如果您需要醫療保險,請移至 HealthCare.gov,以瞭解有關您和您的家人如何購買健康保險,以及如何獲得經濟援助以購買健康保險的資格。

披露、隱私權保護法和減少文書工作的資訊。. 《1998 年 IRS 重組和改革法案》(IRS Restructuring and Reform Act of 1998)、《1974 年隱私權保護法》( Privacy Act of 1974) 和《1980 年減少文書工作法案》(Paperwork Reduction Act of 1980) 規定,當我們要求您提供資訊時,我們必須先告知您以下事項︰我們要求提供資訊的法律權利、要求提供資訊的原因、使用資訊的方式、如果我們未收到資訊有何影響,以及您出於自願、需要獲得優惠,或法律強制性要求而做出回應。如需瞭解該主題的完整說明,請參閱稅表說明。

報稅員電子報稅費用。. 大多數付費報稅員必須透過電子報稅準備並提交報稅表。您的報稅員會告知您適用的要求和選項。

財政部稅務行政監察長 (TIGTA)。. 如果您想秘密舉報 IRS 員工的不當行為、浪費、欺詐或虐待,可以致電 800-366-4484(如果您是失聰、聽力障礙者或語言障礙者,請致電 800-877-8339,以及使用 TTY/TDD 設備)。您可以保持匿名。

失踪兒童的照片。. IRS 是國家失踪與被剝削兒童中心 (NCMEC) 的強大合作夥伴。中心選擇的失踪兒童照片可能會出現在本刊物的空白頁面上。您可以查看照片,如果您認出孩子,可致電 1-800-THE-LOST (800-843-5678) 來幫助找回這些孩子。

介紹

該刊物涵蓋提交聯邦所得稅報稅表的一般規則。其補充了稅表說明中包含的資訊。對稅法做出解釋,以確保您僅支付應繳納的稅金。

該刊物的編排方式。

第 17 號刊物後隨附表格 1040【美國個人所得稅稅表】和表格 1040-SR【美國長者報稅表】及其三個副表 1 至 3。第 17 號刊物分為四個部分。每個部分又細分為幾章,其中大多數通常會討論表格其中一行,或三個副表之一。每個部分開頭的說明列出該部分討論的副表。

封面內的目錄、各部分的說明以及刊物背面的索引是有用的工具,可協助您找到所需的資訊。

本刊物中的內容。

本刊物首先說明提交報稅表的規則。說明以下內容︰

  1. 誰必須提交報稅表,

  2. 何時應提交報稅表,

  3. 如何透過電子報稅提交報稅表,以及

  4. 其他一般資訊。

這有助於您確定您的報稅身份,是否可以申請任何被撫養人,以及獲得的收入是否應繳稅。該刊物繼續說明標準扣除,您可扣除的費用種類,以及可減少稅收的各種稅收優惠。

在整個刊物中,均提供範例顯示稅法在典型情況下的適用方式。在整個刊物中,還提供流程圖和表格,以易於理解的方式顯示稅收資訊。

本刊物中討論的許多主題在其他 IRS 刊物中均有更詳細的討論。提供對其他刊物的引用以供您參考。

圖示。

小圖形符號或圖示,用於引起您對特殊資訊的關注。如需本刊物中所用每個圖示的說明,請參閱表 1

本刊物未涵蓋的內容。

若您認為可能有幫助的某些材料未包含在本刊物中,請參閱您的稅表說明手冊。其中包括:

  • 在何處申報資訊文件所示的某些項目,以及

  • 您在 IRS.gov/TaxTopics 可查閱的稅務主題。

如果您自僱企業或有其他自謀職業收入(例如,保姆或出售手工藝品的收入),請參閱以下刊物以獲取更多資訊。

  • 第334 號刊物《小型企業稅務指南》。

  • 第535 號刊物,《營業費用》。

  • 第587 號刊物,《房屋商用》。

IRS 的稅務協助。

您可以透過多種方式從 IRS 獲得協助。在本刊物末尾的 如何獲取稅務幫助 中對此進行了說明。

意見及建議。

我們歡迎您對本刊物提出意見以及對今後的版本提供建議。

您可以透過 IRS.gov/FormComments 向我們傳送意見。或者,您可以致函至以下地址:Internal Revenue Service, Tax Forms and Publications, 1111 Constitution Ave.NW, IR-6526, Washington, DC 20224。

雖然我們無法對收到的每個意見予以個別回覆,但我們非常感謝您的意見回饋,並且在我們修改稅表、說明與刊物時會考慮您的意見和建議。請將稅務問題、報稅表或付款發送到上述地址。

獲得稅務疑問的解答。

如果您有本刊物未能解答的稅務問題,或本刊物末尾的如何獲取稅務幫助部分未能解答您的稅務問題,請移至以下 IRS 互動式稅務助手頁面 IRS.gov/Help/ITA,您可以在此使用搜尋功能或檢閱列出的類別來尋找主題。

獲取稅表、說明與刊物。

請造訪 IRS.gov/Forms 下載目前和上一年的表格、說明與刊物。

訂購稅表、說明與刊物。

請移至 IRS.gov/OrderForms 訂購目前的表格、說明與刊物;請致電 800-829-3676 訂購上一年的表格和說明。IRS 將盡快處理您的表格和刊物的訂單。請勿重新提交您已傳送給我們的請求。您可線上取得表格和刊物。

IRS 使命。

透過協助美國納稅人理解和履行其納稅職責,並以誠實正直的態度對待所有人,為美國納稅人提供最優質的服務。

表 . 表 1。圖示圖例

圖示 說明
This is an Image: caution.gif 本刊物印刷後可能導致您特殊問題的項目,或有關未決法律的警示。
This is an Image: compute.gif 網際網路站點或電子郵件地址。
This is an Image: envelope.gif 您可能需要的地址。
This is an Image: files.gif 您應保留在個人記錄中的項目。
This is an Image: pencil.gif 您可能需要填寫的項目或演算單,可能需要填寫並保存以備記錄。
This is an Image: phone.gif 重要的電話號碼。
This is an Image: taxtip.gif 您可能需要的實用資訊。
 

第一部分 -
所得稅申報表

這部分的四章提供有關稅制的基本資訊。這些資訊將引導您完成填寫報稅表的第一步。還提供有關被撫養人的資訊,並討論記錄保存要求、IRS e-file (電子報稅)、某些處罰以及兩種年內繳稅方式:預扣稅和預估稅。

這些章節中討論的表格 1040 和 1040-SR 的副表包括:

  • 副表 1【其他收入和收入調整】;及

  • 副表 3(第二部分)【其他付款和可退還稅收優惠】。

1. 申報資訊

最新消息

表格 1040-NR 修改。. 表格 1040-NR 已修改為更接近表格 1040 和 1040-SR 的格式。從 2020 年開始,表格 1040-NR 將使用副表 1、2 和 3。

誰必須申報。. 通常情況下,您所收到的稅前收入起徵點已提高。請參閱表 1-1表 1-2表 1-3,瞭解具體金額。

提示

線上申報。. 您可以使用 IRS 的電子申報表來進行電子報稅,而無需提交紙質申報表。請參閱後文 我為何要進行電子報稅 ,瞭解更多資訊。

存取您的線上帳戶(僅適用於個人納稅人)。. 請移至 IRS.gov/Account,安全地存取有關您的聯邦稅帳戶的資訊。

  • 檢視您的應納稅金額,線上支付,或者設定線上付款協議。

  • 線上存取您的稅務記錄。

  • 檢視過去 24 個月的付款記錄。

  • 請移至 IRS.gov/SecureAccess,檢視要求的身分驗證程序。

地址變更。. 如果您變更地址,應通知 IRS。您可以使用表格 8822 來通知 IRS 地址變更情況。請參閱後文 報稅後會發生什麼 中的地址變更

輸入您的社會安全號碼。. 您必須在報稅表中的空白處,輸入您的社會安全號碼(SSN,即英文縮寫)。如果您提交聯合報稅表,請依照與姓名相同的順序輸入 SSN。

直接存入退稅款。. 您可以讓您的退稅款直接存入您的銀行或其它金融機構的帳戶中,而無需獲取紙質支票。請參閱後文退稅款中的 直接存入 。如果您選擇直接存入退稅款,您可以將退稅款分到兩個或三個帳戶中。

線上或電話支付。. 如果您欠繳額外稅款,您可以線上支付或透過電話支付。請參閱後文 如何支付

分期付款計劃。. 如果您無法全額支付報稅表中的到期金額,則可申請月度分期付款。請參閱後文您欠繳的金額下的 分期付款計劃 。如果您欠繳聯邦稅、利息和罰款,您可以線上申請付款協議。

自動延期 6 個月。. 如果您在報稅到期日之前提交表格 4868,則可以獲得 6 個月的自動延期。請參閱後文 自動延期

在作戰地區服役。. 如果您是在作戰地區中服役的武裝部隊成員,或者在作戰地區中服役為武裝部隊提供支援,則可獲得更多的時間來處理稅務事務。請參閱後文 我需要何時報稅 下的作戰地區中的服役個人

領養兒童納稅識別號碼。. 如果您家中有合法領養子女,但您無法及時獲得該子女的社會安全號碼來進行報稅,則您可以獲取領養兒童納稅識別號碼(ATIN,即英文縮寫)。請參閱後文 社會安全號碼(SSN) ,瞭解更多資訊。

外國人納稅人識別號碼。. 如果您或您的被撫養人是沒有資格獲得社會安全號碼的非稅法定義居民或稅法定義的居民,請向 IRS 提交表格 W-7「聯邦個人納稅識別號碼申請書」。請參閱後文 社會安全號碼(SSN) ,瞭解更多資訊。

個人納稅識別號碼(ITIN,即英文縮寫)更新。. 某些 ITIN 必須更新。如果您至少在過去的 3 年中未在美國報稅表上使用您的 ITIN,或者如果您的 ITIN 的中間數字為 88、(9NN-88-NNNN),或者如果您的 ITIN 的中間數字為 90、91、92、94、95、96、97、98 或 99 並且是在 2013 年前指定,則其在 2020 年底到期,如果您 2021 年需要提交美國聯邦稅表,則必須更新該 ITIN。如果您無需提交聯邦稅表,則無需更新您的 ITIN。請造訪 IRS.gov/ITIN,瞭解更多資訊。 .This is an Image: taxtip.gif中間數字為 70 到 87 的 ITIN 已期滿,如果您需要在 2021 年進行報稅且尚未更新 ITIN,則必須更新。.

無用的稅務提交。. IRS 公佈了一份被視為無用的狀況清單。提交無用的報稅表會罰金 $5,000。同樣,5,000 美元的罰款還適用於規定的其它無用提交行為。請參閱後文 民事處罰 ,瞭解更多資訊。

介紹

本章包括以下話題。

  • 您是否必須進行稅務申報。

  • 如何進行電子申報。

  • 如何免費申報。

  • 何時、如何以及在何處報稅。

  • 如果您繳納的稅額過多或過少會怎樣。

  • 您應保存哪些記錄以及應保存多長時間。

  • 如何變更已提交的報稅表。

我是否必須 報稅?

如果您是美國公民/居民或波多黎各居民,並符合以下類型的任何適用申報要求,則必須提交聯邦所得稅的報稅表。

  1. 一般個人。(尚存配偶、執行人、管理人、法定代表人、居住在美國境外的美國公民和居民、波多黎各居民、以及獲得來自於美國屬地收入的個人都有特殊規定。)

  2. 被撫養人。

  3. 某些 19 週歲以下的子女或全職學生。

  4. 自僱人員。

  5. 外國人。

本章載明了各種類型人員的申報要求。

即使您未欠繳稅款,申報要求也適用。

.This is an Image: taxtip.gif即使您不必報稅,這樣做也可能對您有利。請參閱後文誰應報稅.

.This is an Image: caution.gif無論您有多少份工作、收到多少份表格 W-2、或者您在稅務年度中在多少個州居住過,您都僅需為稅務年度提交一份聯邦所得稅的報稅表。即使您未收到退稅款,或者自申報以來未收到 IRS 的通知,也請勿為同一年提交多份報稅表原件。 .

一般個人

如果您是美國公民/居民,則您是否必須進行稅務申報取決於三個因素。

  1. 您的總收入。

  2. 您的報稅身份。

  3. 您的年齡。

請參閱表 1-1表 1-2表 1-3,瞭解您是否必須報稅。即使沒有表格顯示您必須報稅,您也可能需要報稅,以獲得退款。請參閱後文 誰應報稅

總收入。

總收入包括以貨幣、貨物、財產和服務形式獲得的未免稅的所有收入。它還包括來源於美國境外的收入或出售您的主要住宅獲得的收入(即使您可以免除其所有或部分金額)。 在符合以下情況時,總收入還包括您的部分社會安全福利金:

  1. 您已婚,提交分居稅表,並在 2020 年的任何時候曾與您的配偶共同生活;或者

  2. 您的一半社會安全福利金加上您的其它總收入和免稅利息超過 25,000 美元(如果夫妻合併申報,為 32,000 美元)。

如果(1)或(2)適用,則請參閱表格 1040 和 1040-SR 的說明或者第 915 號刊物《社會保障和等效鐵路退休福利》,來計算必須包含在總收入中的社會安全福利金。

常見的收入類型在本刊物 第二部分 中進行討論。

共有財產制度實施州。

共有財產制度實施州包括 Arizona、California、Idaho、Louisiana、Nevada、New Mexico、Texas、Washington 和 Wisconsin。如果您和您的配偶曾生活在共有財產制度實施州中,則通常情況下您必須遵循州法,以確定哪些是共有財產,哪些是單獨收入。請參閱表格 8958 和第555 號刊物,瞭解更多資訊。

Nevada、Washington 和 California 的家庭伴侶。

在 Nevada、Washington 或 California 登記的家庭伴侶,通常必須申報其個人和其家庭伴侶共同收入的一半。請參閱第555 號刊物。

自僱人員。

如果您自僱,則您的總收入包括副表 C(表格 1040)「商業利潤或虧損」第 7 行的金額,以及副表 F(表格 1040)「務農利潤或虧損」第 9 行的金額。請參閱後文 自僱人員 ,瞭解關於申報要求的更多資訊。

.This is an Image: caution.gif如果您未申報您的所有自僱收入,則在退休時您的社會安全福利金可能會較低。.

報稅身份。

您的報稅身份取決於您是單身還是已婚,以及您的家庭情況。您的報稅身份於您的稅務年度的最後一天(即:對於大多數納稅人為 12 月 31 日)確定。請參閱第 2 章,瞭解對各種報稅身份的說明。

年齡。

如果您年底滿 65 歲以上,則您的報稅總收入通常會比其他納稅人高。請參閱表 1-1。在 65 歲生日前一天,您將被視為年滿 65 歲。例如,如果 2021 年 1 月 1 日是您 65 歲的生日,則您 2020 年將被視為滿 65 歲。

表 1-1。大多數納稅人的 2020 年申報要求
如果您的報稅身份是...... 並且在 2020 年底您
......*
如果
您的總收入
至少滿足以下條件,則請報稅......**
單身 65 歲以下 $12,400  
  65 歲或以上 $14,050  
夫妻合併申報*** 65 歲以下(夫妻雙方) $24,800  
  65 歲或以上(夫妻一方) $26,100  
  65 歲或以上(夫妻雙方) $27,400  
夫妻分別申報 任何年齡 $5  
戶主 65 歲以下 $18,650  
  65 歲或以上 $20,300  
合格的寡婦/鰥夫 65 歲以下 $24,800  
65 歲或以上 $26,100  
* 如果您出生於 1956 年 1 月 1 日,則到 2020 年底您被視為滿 65 歲。(如果您的配偶於 2020 年去世,或者您正在為 2020 年去世的某人編制報稅表,則請參閱第 501 號刊物。)
** 總收入是指以貨幣、貨物、財產和服務形式獲得的未免稅的所有收入,包括來源於美國境外的收入或出售您的主要住宅獲得的收入(即使您可以免除其所有或部分金額)。除非符合以下情況,否則總收入不包括您的社會安全福利金:(a)您已婚,提交分居稅表,並在 2020 年的任何時候曾與您的配偶共同生活;或者(b)您的一半社會安全福利金加上您的其它總收入和免稅利息超過 25,000 美元(如果夫妻合併申報,為 32,000 美元)。如果(a)或(b)適用,則請參閱表格 1040 和 1040-SR 的說明或者第 915 號刊物,以計算必須包含在總收入中的社會安全福利金的應納稅部分。總收入包括表格 8949 或副表 D 中所申報的收入(而不包括虧損)。商業總收入是指(例如)副表 C 第 7 行或副表 F 第 9 行的金額。但在計算總收入時,請勿將虧損(包括副表 C 第 7 行或副表 F 第 9 行中的虧損)從您的收入中減去。
*** 如果您 2020 年底(或您的配偶去世之日)未與您的配偶共同生活,並且您的總收入至少為 5 美元,則無論您年齡多大,必須報稅。

尚存配偶、 執行人、管理人 和法定代表人

如果以下兩項均成立,則您必須為死者(去世之人)提交最終報稅表。

  • 您是尚存配偶、執行人、管理人或法定代表人。

  • 死者於死亡之日符合申報要求。

請參閱第 559 號刊物,瞭解有關死者最終報稅表提交規則的更多資訊。

美國海外公民和稅法定義的居民

為了確定您是否必須報稅,請將您在國外獲得的收入(包括能夠透過國外所得收入抵免部份免除的收入)包含在您的總收入中。請參閱第 54 號刊物,瞭解有關可能適用於您的特殊稅務規定的更多資訊。其可線上獲取,亦可透過大多數美國使館和領事處獲取。請參閱本刊物背面的 如何獲取稅務幫助

波多黎各居民

如果您既是美國公民又是波多黎各的合法居民,則通常情況下,您必須在符合收入要求的稅務年度,提交美國所得稅申報表。這是對法律要求的補充,您可能必須向波多黎各提交所得稅申報表。

如果您全年都是波多黎各的合法居民,則您的美國總收入不包含來源於
波多黎各境內的收入。但其確實包含您作為美國或美國代理機構的員工所獲得的服務收入。如果您獲得來源於波多黎各且無需繳納美國稅款的收入,則您必須減少您的標準扣除額。因此,在您根據要求提交美國所得稅申報表之前,您必須擁有的收入金額低於表 1-1表 1-2中的適用金額。請參閱第570 號刊物,瞭解更多資訊。

獲得來自於 美國屬地收入的個人

如果您從關島、北馬里安納群島聯邦、美屬薩摩亞或美屬維爾京群島獲得收入,則在確定您是否必須提交美國聯邦所得稅的報稅表時,可能適用特殊規則。此外,您可能必須向個別島國政府報稅。請參閱第570 號刊物,瞭解更多資訊。

被撫養人

如果您是被撫養人(符合第 3 章的撫養關係驗證),則請查閱表 1-2,瞭解您是否必須報稅。 如果您符合表 1-3所述之情形,您也必須報稅。

父母的責任。

通常情況下,子女負責為自己進行報稅,並支付報稅表中的稅款。如果被撫養子女必須提交所得稅申報表,但因年齡或其它原因無法提交,則父母、監護人或其它法定負責人必須代該子女提交。如果子女無法在報稅表上簽名,則父母或監護人必須簽上子女的姓名,然後加上"由(您的簽名)父母代未成年子女簽名"字樣。

子女的收入。

子女透過履行服務所獲得的收入應計入其總收入中,而不是計入其父母的總收入中。這是事實,即使根據當地法律,子女的父母有權獲得該收入並且實際上可能已經獲得該收入。但如果子女未繳納該收入的稅款,則父母應承擔該稅款。

某些 19 週歲以下的子女或全職學生

如果子女的唯一收入是利息和股息(包括資本收益分配款和 Alaska 永久基金股息收入),該子女在 2020 年底未滿 19 週歲,或者在 2020 年底是 24 週歲以下的全職學生,並且符合某些其它條件,則父母可以選擇將該子女的收入計入父母的報稅表中。如果做出該選擇,則該子女無需報稅。請參閱「第 929 號刊物,適用於子女和被撫養人的稅務規定」中的父母選擇申報子女的利息和股息

自僱人員

如果您符合以下情況,則您為自僱:

  • 作為獨資經營業主經營貿易或商業,

  • 獨立經營的承包人,

  • 合夥經營的成員,或

  • 以任何其他方式經營自己的事業。

除您的常規全職商業活動以外,自僱還包括工作,例如:您在家做的某些兼職工作,或者除您的常規工作以外的某些兼職工作。

如果您的總收入至少等於您的報稅身份和年齡要求的申報金額(見表 1-1 之所示),則您必須報稅。另外,如果您符合以下情況,您還必須提交表格 1040 或 1040-SR 和副表 SE(表格 1040),自僱稅:

  1. 您的自營職業的純利潤(不包括教會員工收入)是 400 美元或以上,或者

  2. 您具有 108.28 美元以上的教會員工收入。(請參閱表 1-3。)

使用副表 SE(表格 1040)計算您的自僱稅。自僱稅與從員工工資中預扣的社會安全稅和 Medicare 稅相當。請參閱第334 號刊物《小型企業稅務指南》,瞭解關於該稅款的更多資訊。

外國政府或國際組織的員工。

如果您是在美國為國際組織、外國政府或外國政府的獨資機構工作的美國公民,並且您的雇主不需要從您的工資中預扣社會安全稅和 Medicare 稅,則您在計算自營職業的純利潤時,必須計入您在美國提供服務獲得的收入。

牧師。

在計算您的自營職業的純利潤時,必須計入您作為牧師提供服務獲得的收入,除非您免徵自僱稅。這還適用於尚未進行貧窮宣誓的基督教科學派從業人員和宗教團體成員。請參閱第 517 號刊物,瞭解更多資訊。

表 1-2。被撫養人的 2020 申報要求

請參閱第 3 章,瞭解是否有人能夠將您申報為被撫養人

如果您的父母(或其他人)能夠將您申報為被撫養人,則請使用本表來查看您是否必須報稅。(請參閱表 1-3,瞭解您必須報稅的其它情形。)
在此表中,未賺到的收入包括應納稅的利息、普通股息收入和資本收益分配額。還包括失業救濟金、應納稅的社會安全福利金、養老金、年金以及透過信託分配的未賺到的收入。賺得收入包括薪金、工資、小費、專業費用以及應納稅的獎學金和助學金。(請參閱第 8 章的 獎學金和助學金 。)總收入是您的賺得收入和未賺到的收入的總額。
單身被撫養人—您是否滿 65 歲或以上或是否失明?
不是。 如果符合以下任一種情況,則您必須報稅。
    您的未賺到的收入超過 1,100 美元。
    您的賺得收入超過 12,400 美元。
    您的總收入超過以下金額(以較多者為準):
      1,100 美元,或
      您的賺得收入(最高 12,050 美元)加上 350 美元。
是。 如果符合以下任一種情況,則您必須報稅。
    您的未賺到的收入超過 2,750 美元(如果 65 歲或以上以及失明,為 4,400 美元)。
    您的賺得收入超過 14,050 美元(如果 65 歲或以上以及失明,為 15,700 美元)。
    您的總收入超過以下金額(以較多者為準):
      2,750 美元(如果 65 歲或以上以及失明,為 4,400 美元),或者
      您的賺得收入(最高 12,050 美元)加上 2,000 美元(如果 65 歲或以上以及失明,為 3,650 美元)。
已婚被撫養人—您是否滿 65 歲或以上或是否失明?
不是。 如果符合以下任一種情況,則您必須報稅。
    您的未賺到的收入超過 1,100 美元。
    您的賺得收入超過 12,400 美元。
    您的總收入至少為 5 美元,並且您的配偶提交分居稅表並列舉扣除。
    您的總收入超過以下金額(以較多者為準):
      1,100 美元,或
      您的賺得收入(最高 12,050 美元)加上 350 美元。
是。 如果符合以下任一種情況,則您必須報稅。
    您的未賺到的收入超過 2,400 美元(如果 65 歲或以上以及失明,為 3,700 美元)。
    您的賺得收入超過 13,700 美元(如果 65 歲或以上以及失明,為 15,000 美元)。
    您的總收入至少為 5 美元,並且您的配偶提交分居稅表並列舉扣除。
    您的總收入超過以下金額(以較多者為準):
      2,400 美元(如果 65 歲或以上以及失明,為 3,700 美元),或者
      您的賺得收入(最高 12,050 美元)加上 1,650 美元(如果 65 歲或以上以及失明,為 2,950 美元)。

外國人

您的外國人身份(稅法定義的居民、非稅法定義居民,或具有雙重居民身份的外國人)確定您是否必須以及如何提交所得稅申報表。

第 519 號刊物《外籍人士的美國稅務指南》對您的外國人身份的確定規則進行了討論。

稅法定義的居民。

如果您整年都是稅法定義的居民,則您必須根據美國公民的相同適用規則報稅。使用此刊物中所討論的表格。

非稅法定義居民。

如果您是非稅法定義居民,則您的適用規則和稅表與美國公民和稅法定義的居民的適用規則和稅表不同。請參閱第519 號刊物,瞭解美國所得稅法是否適用於您以及您應提交哪些表格。

雙重居民身份納稅人。

如果您在稅務年度中的部分時間為稅法定義的居民,而在稅務年度中剩下的時間為非稅法定義居民,則您是雙重居民身份納稅人。一年中的各部分時間適用不同的規則。請參閱第519 號刊物,瞭解有關雙重居民身份納稅人的更多資訊。

表 1-3。您必須提交 2020 年報稅表的其它情形

表 .

如果 2020 年符合以下七種情形之一,則您必須報稅。
1.   您欠繳特殊稅,包括以下任何一項。
  a. 替代性的最低限額稅。
  b. 合格計劃【包括個人退休計劃(IRA,即英文縮寫)或其它稅收優惠帳戶】的額外稅。但是,如果僅僅只是因為您欠繳該稅款而報稅,則您可以自行提交表格 5329
  c. 家庭僱傭就業稅。但是,如果僅僅只是因為您欠繳該稅款而報稅,那麼您可以自行提交副表 H
  d. 您未向雇主彙報的小費的社會安全稅和 Medicare 稅,或者從未預扣這些稅款的雇主那裡獲得的工資的社會安全稅和聯邦醫療保險稅。
  e. 計入稅,包括您已向雇主彙報的未徵集的社會安全和 Medicare 稅/鐵路員工退休(RRTA,即英文縮寫)稅,或者團體定期壽險的社會安全稅和 Medicare 稅/ RRTA 稅以及健康儲蓄帳戶的額外稅。請參閱副表 2(表格 1040)第 8 行的說明。
  f. 收回稅款。請參閱表格 1040 和 1040-SR 第 16 行,和副表 2(表格 1040)的第 7b 行和 8 行的說明。
2.   您(或您的配偶,若聯合報稅)已收到健康儲蓄帳戶、阿切爾醫療存款帳戶(MSA,即英文縮寫),或 Medicare 醫療存款帳戶 (MSA) 的分配款。
3.   您的自營職業的純利潤至少為 400 美元。
4.   您從教會或合格教會控制的組織處獲得的免交雇主社會安全稅和 Medicare 稅的工資為 108.28 美元或更高。
5.   已向您、您的配偶或透過健康保險市集購買保險的被撫養人預付保費稅額抵免優惠額。您或為您購買保險的人士應已經收到顯示預付款金額的表格 1095-A。
6.   已向您、您的配偶或被撫養人預付健康保險抵免優惠額。您或為您購買保險的人士應已經收到顯示預付款金額的表格 1099-H。
7.   根據第 965 條規定您必須將這些金額計入收入,或者根據第 965 條規定您有納稅義務,即:您根據第 965(h) 條規定支付分期款,或者根據第 965(i) 條規定選擇延期。
 

誰應申報

即使您無需進行申報,但如果符合以下情況,您也需要提交聯邦所得稅的報稅表,以獲取退款。

  1. 您已預扣聯邦所得稅或已支付預估稅。

  2. 您符合享受低收入家庭福利優惠的規定。請參閱第 596 號刊物。低收入家庭福利優惠(EIC),瞭解更多資訊

  3. 您符合享受附加子女減稅優惠的規定。請參閱第 14 章,瞭解更多資訊。

  4. 您符合享受保費稅額抵免優惠的規定。請參閱第 974 號刊物。保險金稅收優惠(PTC),瞭解更多資訊。

  5. 您符合享受健康保險抵免優惠的規定。請參閱表格 8885,健康保險稅收優惠及其說明,瞭解更多資訊。

  6. 您符合享受美國機會抵稅額的規定。請參閱第 970 號刊物。教育的稅益,瞭解更多資訊。

  7. 您符合享受燃油聯邦稅抵免的規定。請參閱第 13 章,瞭解更多資訊。

表格 1040 或 1040-SR

使用表格 1040 或 1040-SR 報稅。(還請參閱後文 我為何要進行電子報稅 。)

您可以使用表格 1040 或 1040-SR 來申報所有類型的收入、扣除額和優惠。

我為何要進行電子報稅?

電子報稅

如果您的調整後總收入(AGI)小於某一金額,則您有資格進行免費報稅(一種由 IRS 合夥人提供的免費報稅軟體服務),以免費編制報稅表並進行電子報稅。如果您的收入超過該金額,您仍有資格使用免費報稅可填表格(IRS 紙質表格的電子版本)。表 1-4 列出了免費電子報稅的方法。

.This is an Image: efile.gifIRS 電子報稅利用自動化技術來替代處理紙質申報表所需的大多數手動步驟。因此,電子報稅表比紙質申報表處理得更快、更加準確。但在使用紙質申報表時,您負責確保您的報稅表包含準確的資訊並及時提交。.

如果使用 IRS 的電子報稅,您會收到一份確認函,確認您的報稅表已被接受和受理。如果您欠稅,您可進行電子報稅並以電子方式支付。IRS 已安全處理了十億多份的電子報稅表。使用電子報稅不會影響 IRS 對您的報稅表進行查稅。

電子申報表簽名的要求。

如需電子報稅,您必須使用個人識別號碼(PIN,即英文縮寫)以電子方式簽署報稅表。如果線上申報,則必須使用自選個人識別號碼 (PIN)。對於 2020 年,如果我們向您簽發身份保護個人識別號碼 (IP PIN)(如下文更詳細描述),您的 IP PIN 的全部六位數必須出現在您職業空白處旁的 IP PIN 空白處,以供完成您的電子簽名。未能在電子申報表上包括所簽發的 IP PIN,將導致簽名無效和申報表遭拒絕。如果您提交聯合報稅表,並且納稅人獲得 IP PIN,則在所提供的空白處輸入兩個 IP PIN。如果您透過稅務執業者進行電子申報,則您可以使用自選個人識別號碼 (PIN) 或執業者個人識別號碼。

自選個人識別號碼 (PIN)。

自選個人識別號碼 (PIN) 法使您能夠建立您自己的 PIN。如果您進行夫妻合併申報,則您和您的配偶各方均需建立 PIN 並輸入 PIN,作為你們的電子簽名。

PIN 是您選擇的除五個零以外的五位數的任意組合。如果您使用 PIN,則無需簽署任何內容,也無需郵寄任何內容 — 甚至無需郵寄您的表格 W-2。

您的電子申報表僅在包含您的 PIN、姓氏、出生日期、IP PIN(如適用)、最初提交的 2019 年聯邦所得稅報稅表中的 AGI(如適用)時視為有效簽名的申報表。如果您聯合報稅,則您的電子申報表還必須包含您配偶的 PIN、姓氏、出生日期、IP PIN(如適用)及 AGI(如適用)才能被視為有效簽名。請勿使用修改過的稅表(表格 1040-X)中的 AGI 或 IRS 對計算錯誤做出的修正值。AGI 是指您 2019 年的表格 1040 或表格 1040-SR 第 8b 行所示之金額。如果您沒有 2019 年的所得稅申報表,可以使用我們的自動自助服務工具來申領謄本。請造訪 IRS.gov/Transcript。【如果您去年以電子方式報稅,您和您的配偶(如進行聯合申報)可以使用去年的 PIN(而不是去年的 AGI)來驗證您的身份。去年的 PIN 是您用來對 2019 年報稅表進行電子簽名的五位數 PIN。】系統還會提示您輸入您的出生日期。

表 1-4。免費電子報稅的方法

透過免費報稅,使用免費報稅軟體和免費電子報稅
IRS 合夥人免費提供品牌產品。
許多納稅人都有資格使用免費報稅軟體。
每個人都有資格使用免費報稅可填表格(IRS 紙質表格的電子版本)。
免費報稅軟體和免費報稅可填表格均可透過 IRS.gov/FreeFile (英文) 獲取。
免費使用 VITA/TCE,來獲取志工的免費稅務幫助和免費電子報稅
志工為您免費編制報稅表並免費進行電子報稅
某些網點還提供「自助」軟體。
根據您的收入或年齡,您都符合資格。
網點遍佈全國各地。請造訪 IRS.gov/VITA (英文) 來查找您附近的網點。
 

.This is an Image: caution.gif如果您是 2020 年底未滿 16 週歲的首次報稅人,則不能使用自選個人識別號碼 (PIN) 法。.

執業者 PIN。

執業者 PIN 法使您能夠授權您的稅務執業者輸入或產生您的 PIN。您的電子申報表僅在包含您的 PIN、姓氏、出生日期、IP PIN(如適用)時視為有效簽名的申報表。如果您聯合報稅,則您的電子申報表還必須包含您配偶的 PIN、姓氏、出生日期及 IP PIN(如適用)才能被視為有效簽名的申報表。執業者可向您提供詳細資訊。

表格 8453。

如果您必須附上某些無法透過電子方式提交的表格或其它文件,則必須寄送紙質表格 8453。欲知詳細資訊,請參閱表格 8453。請造訪 IRS.gov/efile (英文),瞭解更多詳細資訊。

身份保護 PIN。

如果國稅局(IRS,即英文縮寫)因您是身份竊盜的受害者,而向您提供身份保護個人識別號碼(IP PIN,即英文縮寫),則請在稅表的空白處輸入 IP PIN。如果 IRS 未向您提供該類號碼,請將這些空格留白。請參閱表格 1040 和 1040-SR 的說明,瞭解更多詳細資訊。

委託代理證書。

如果由代理代您簽署報稅表,則必須提交委託代理證書(POA,即英文縮寫)。POA 應隨附於表格 8453,並按照該表格的說明提交該表格。請參閱後文 簽名 ,瞭解有關 POA 的更多資訊。

州報稅表。

在大多數州中,您可以同時提交電子州報稅表和聯邦報稅表。請諮詢您當地的 IRS 辦事處、州稅務局、稅務專業人員、或造訪 IRS 網站 IRS.gov/efile (英文),瞭解更多資訊。

退稅。

您可以選擇郵寄退稅支票,亦可選擇將退稅款直接存入您的支票帳戶或儲蓄帳戶或分配到兩個或三個帳戶中。與紙質報稅相比,使用電子報稅時,您的退稅款發放速度會更快。

使用紙質報稅表時,如果您欠繳某些逾期款項(例如:聯邦稅、州所得稅、國家失業救濟金債務、兒童撫養費、配偶撫養費、或某些其它聯邦非稅債務【例如學生貸款】),則您可能無法獲得全額退稅款。請參閱後文退稅款中的 抵銷債務

退稅諮詢。

IRS 收到您的電子報稅表後,通常會在 24 小時內提供您的報稅資訊。請參閱後文 退稅資訊

您欠繳的金額。

為了避免產生延誤付款的罰款和利息,請於 2021 年 4 月 15 日之前全額支付稅款。請參閱後文 如何繳付 ,瞭解有關如何繳付欠繳金額的資訊。

使用您的個人電腦

.This is an Image: compute.gif您可以使用個人電腦,快速、便捷地報稅。使用可連線網際網路並裝有報稅軟體的電腦即可。最重要的是,您每週 7 天、每天 24 小時都能在家中,以舒適的方式進行電子報稅.

經 IRS 批准的報稅軟體可線上使用,可線上下載,亦可在零售商店中購買。請造訪 IRS.gov/efile (英文),瞭解有關資訊。

透過雇主和金融機構

某些企業向其員工、成員或客戶提供免費電子報稅。而其它企業則收費提供。請向您的雇主或金融機構諮詢其是否提供 IRS 電子報稅作為員工、成員或客戶福利。

免費報稅幫助

免費報稅服務(VITA,即英文縮寫)計畫主要為收入通常不高於 57,000 美元的人士、殘障者和英語口語能力有限,需要協助來填寫報稅表的納稅人提供免費的稅務幫助。老年人稅務輔導 (TCE) 計劃為所有納稅人提供免費稅務幫助,尤其是年滿 60 歲及以上之人。TCE 志願者專門解決老年人獨有的養老金和退休相關事宜。

您可以移至 IRS.gov,查看報稅表的準備與提交選項,包括以下內容。

  • 免費報稅。請移至 IRS.gov/FreeFile (英文)。查看自己是否有資格使用品牌軟體來免費編制並以電子報稅方式提交聯邦稅表。

  • VITA。請移至 IRS.gov/VITA,免費下載 IRS2Go 應用程式,或致電 800-906-9887,查找最近的 VITA 位置,免費準備報稅表。

  • TCE。請移至 IRS.gov/TCE,免費下載 IRS2Go 應用程式,或致電 888-227-7669,查找最近的 TCE 位置,以免費準備報稅表。

使用稅務專業人員

許多稅務專業人員為其客戶提交電子報稅表。您可以親自輸入您的 PIN,亦可填寫表格 8879,「IRS 電子報稅簽名授權」來授權稅務專業人員在您的報稅表中輸入您的 PIN。

注意。

稅務專業人員可能會為 IRS 電子報稅收費。費用根據所提供的具體專業服務變化。

我 必須何時申報?

如果您使用日曆年度,則 2021 年 4 月 15 日是提交 2020 年所得稅申報表的到期日。請參閱表 1-5,快速檢視提交(含/不含報稅延期的)報稅表的到期日(後文討論)。

表 1-5。 何時提交 2020 年報稅表

適用於提交日曆年度報稅表的美國公民和居民。

  適用於大多數納稅人 適用於美國境外的
某些納稅人
無需延期 2021 年 4 月 15 日 2021 年 6 月 15 日
自動延期 2021 年 10 月 15 日 2021 年 10 月 15 日

如果您使用財政年度(在除十二月份以外的任一個月的最後一天結束的一年,或為期 52-53 週的年度),則您的所得稅申報表在您的財政年度結束後第 4 個月的 15 日之前到期。

在稅務行動(稅務申報、繳納稅款等)的到期日逢週六、週日或法定節假日時,該到期日延至下一個營業日。

準時提交紙質報稅表。

如果您的紙質報稅表放在信封中郵寄,並且信封上的收件地址填寫正確、已支付足夠的郵資、並蓋有到期日之前的郵戳,即為準時提交您的紙質報稅表。如果您透過掛號信寄送報稅表,則登記日期為郵戳日期。登記是已提交報稅表的證據。如果您透過掛號信寄送報稅表,並且收件回執上有郵政員工加蓋的郵戳,則收件回執上的日期即為郵戳日期。帶郵戳的掛號信的收件回執是已提交報稅表的證據。

私人郵寄服務。

如果您使用 IRS 指定的私人郵寄服務寄送報稅表,則郵戳日期通常為私人郵寄服務提供者在其資料庫中記錄的日期或者在郵寄標籤上標記的日期。私人郵寄服務提供者會告訴您如何獲取該日期的書面證明。

以下是指定的私人郵寄服務。

  • 聯合包裹速遞服務(UPS,即英文縮寫):UPS Next Day Air Early A.M.、UPS Next Day Air、UPS Next Day Air Saver、UPS 2nd Day Air、UPS 2nd Day Air A.M.、UPS Worldwide Express Plus 和 UPS Worldwide Express。

  • 聯邦快遞(FedEx,即英文縮寫):FedEx First Overnight、FedEx Priority Overnight、FedEx Standard Overnight、FedEx 2 Day、FedEx International Next Flight Out、FedEx International Priority、FedEx International First 和 FedEx International Economy。

  • DHL Express 9:00、DHL Express 10:30、DHL Express 12:00、DHL Express Worldwide、DHL Express Envelope、DHL Import Express 10:30、DHL Import Express 12:00 和 DHL Import Express Worldwide。

請造訪 IRS.gov/PDS (英文),查看指定私人郵寄服務清單的更新內容。請造訪 IRS.gov/PDSStreetAddresses (英文),查看您在使用私人郵寄服務時將使用的 IRS 郵寄地址。

私人郵寄服務提供者會告訴您如何獲取寄件日期的書面證明。

準時提交電子報稅表。

在使用 IRS 電子報稅時,如果有授權的電子申報表提交程式在到期日之前加蓋寄送郵戳,則視為您準時提交報稅表。有授權的電子申報表提交程式參與 IRS 電子報稅程式,將電子報稅資訊直接傳送給 IRS。

電子郵戳是有授權的電子申報表提交程式在其主機系統中收到您的電子報稅表的時間記錄。您是否及時進行電子報稅以您時區中的日期與時間為準。

延誤報稅。

如果您未在到期日之前進行稅務申報,則您可能必須支付未能提交處罰和利息。請參閱後文 處罰 。還請參閱後文您欠繳的金額下的 利息

如果您的退稅款到期,但還沒有進行稅務申報,您通常必須在退稅款到期之日(包括延期)起 3 年內進行稅務申報,以獲得退稅款。

非稅法定義居民。

如果您是非稅法定義居民,並且您的工資需要繳納美國預扣所得稅,則您 2020 年的美國所得稅申報表(表格 1040-NR)於以下日期到期:

  • 如果您使用日曆年度,則於 2021 年 4 月 15 日到期;或者

  • 如果您使用財政年度,則於財政年度結束後第 4 個月的 15 日到期。

如果您的工資無需繳納美國預扣所得稅,則您的報稅表於以下日期到期:

  • 如果您使用日曆年度,則於 2021 年 6 月 15 日到期;或者

  • 如果您使用財政年度,則於財政年度結束後第 6 個月的 15 日到期。

請參閱第519 號刊物,瞭解更多申報資訊。

為死者申報。

如果您必須為當年去世的納稅人(死者)提交最終所得稅申報表,則該申報表在該死者正常稅務年度結束後的第 4 個月的 15 日前到期。請參閱第559 號刊物。

報稅時間延期

您的報稅時間可延期。在三種情況下您可以獲得延期。

  • 自動延期。

  • 您在美國境外。

  • 您在作戰地區服役。

自動延期

如果您無法在到期日之前提交 2020 年的報稅表,您的報稅時間可自動延期 6 個月。

舉例說明。

如果您的稅務申報於 2021 年 4 月 15 日到期,則您必須在 2021 年 10 月 15 日之前報稅。

.This is an Image: caution.gif如果您未在常規到期日(對於大多數納稅人來說為 4 月 15 日)之前繳納到期應繳稅款,您將欠下利息。您還會被收取罰款,稍後作討論。.

如何獲取自動延期。

您可透過以下方式獲取自動延期:

  1. 使用 IRS 電子申報(電子報稅),或

  2. 提交紙質表格。

電子報稅選項。

您可以透過兩種方式利用電子報稅來獲得報稅時間延期。填寫表格 4868,以作為工作單使用。如果您在稅務申報時認為自己可能欠稅,請使用該表格的第二部分來估算您的應付餘額。如果透過電子報稅方式向 IRS 提交表格 4868,則請勿寄送紙質表格 4868。

使用您的個人電腦或透過稅務專業人員進行電子報稅

您可以使用個人電腦上的報稅軟體套裝,亦可透過稅務專業人員來以電子方式提交表格 4868。免費報稅和免費報稅可填表格均可透過 IRS.gov 獲取,使您能夠免費編制並以電子報稅方式提交表格 4868。您將需要提供您 2019 年報稅表中的某些資訊。如果您希望透過您的銀行帳戶直接轉帳支付,請參閱本章後文如何繳付下的 線上支付

電子報稅和信用或借記卡支付或銀行帳戶直接轉帳支付。

您可以使用信用卡或借記卡或透過銀行帳戶直接轉帳的方式,支付部分或全部到期應繳的預估稅款,來獲得延期。您可以透過電話或網際網路進行此操作。您無需提交表格 4868。請參閱本章後文如何繳付下的 線上支付

提交紙質表格 4868。

您可以提交紙質表格 4868 來獲取延期。如果您是財政年度納稅人,則必須提交紙質表格 4868。將它郵寄到表格說明中顯示的地址。

如果您想使用該表格進行繳付,請以 "United States Treasury(美國財政部)"為受益人開具支票或匯票。在支票或匯票上寫下您的 SSN、日間電話電話和 "2020 年的表格 4868"。

何時申報。

您必須在到期日之前為您的報稅申請自動延期。您可以在 6 個月的延期結束之前的任何時間進行稅務申報。

何時進行稅務申報。

在副表 3(表格 1040)的第 9 行中輸入您已支付的與報稅延期有關的付款。

境外美國個人

如果您符合以下條件,您將獲得 2 個月的自動延期來提交您 2020 年報稅表並支付任何到期的聯邦所得稅,而不提交表格 4868(如果您使用日曆年度,則直到 2021 年 6 月 15 日):

  1. 您是美國公民或居民;及

  2. 於報稅截止日期:

    1. 您居住在美國和波多黎各境外,並且您的主要營業地點或工作崗位是在美國和波多黎各境外;或

    2. 您是在美國和波多黎各境外的軍隊或海軍服役

但是,如果您在正常到期日(大多數納稅人為 4 月 15 日)之後繳納到期應繳稅款,則將從正常到期日開始收取利息,直至實際繳納之日為止。

如果您在作戰地區或合格危險工作區服役,則可能有資格獲得更長時間的報稅延期。請參閱後文 在作戰地區服役的個人 ,瞭解適用於您的特殊規則。

已婚納稅人。

如果您提交聯合報稅表,則只有夫妻一方必須符合該自動延期的規定。如果您和您的配偶提交分居稅表,則自動延期僅適用於符合規定的一方。

如何獲取延期。

如需自動延期,您必須在您的報稅表中隨附一份聲明,說明是什麼情況讓您有資格獲得延期。(請參閱前文第(2)條項下列出的情況。)

2 個月以上的延期。

如果您無法在 2 個月的自動延期內進行稅務申報,可以再獲得 4 個月的額外延期,共計 6 個月。提交表格 4868,核取第 8 行的方塊。

沒有進一步的延期。

延期通常不會超過 6 個月。但是,如果您在美國境外並符合某些條件,則可以獲得更長時間的延期。請參閱第 54 號刊物中的何時報稅與繳付,瞭解更多資訊。

在 作戰地區服役的個人

如果您在作戰地區服役,則報稅、繳納您可能欠繳的稅款以及申報退稅款的時間會自動延期。該規定適用於武裝部隊的成員、在國防部作戰控制下在船上服役的美國商船隊成員、紅十字會人員、經認證的通訊員,以及在武裝部隊的指導下為武裝部隊提供支援的平民。

作戰地區。

作戰地區是指美國總統根據行政命令指定之由美國武裝部隊(曾)參與作戰的任何地區。某一地區通常在總統根據行政命令指定之日成為作戰地區,亦在總統根據行政命令指定之日停止成為作戰地區。就自動延期而言,"作戰地區"一詞包括以下地區。

  1. 阿拉伯半島地區,於 1991 年 1 月 17 日生效。

  2. 科索沃地區,於 1999 年 3 月 24 日生效。

  3. 阿富汗地區,於 2001 年 9 月 19 日生效。

請參閱第3 號刊物,瞭解有關組成各作戰地區的位置的更多詳細資訊。第3 號刊物還提供了有關在作戰地區服役的軍事人員可獲得的其他稅收寬減資訊。

延期。

對稅務申報、繳納到期應繳稅款、申報退稅款,以及處理 IRS 有關事項的截止時間進行延期,有兩個步驟。首先,您的截止日期於以下日期之後者後延期 180 天:

  1. 您進入作戰地區的最後一天或該區域符合作戰地區條件的最後一天,或者

  2. 因在作戰地區服役受傷而進行任何持續合格住院(定義見後文)的最後一天。

其次,除了這 180 天以外,您的截止時間還會依照在您進入作戰地區時所剩下的處理 IRS 有關事項的天數,進行延期。例如,您有 3½ 個月(1 月 1 日至 4 月 15 日)的時間來進行稅務申報。該時間在您進入作戰地區時所剩下的天數【或者整整 3½ 個月的時間(如果您在該年度開始之前進入作戰地區)】應計入這 180 天中。請參閱第 3 號刊物中的截止時間延期,瞭解更多資訊。

在您因參與指定的應急行動而被安排在美國境外(離開您的永久工作地點)時,該稅務申報延期規則同樣適用。

合格住院。

住院必須因在作戰地區或應急行動中受傷所致。合格住院是指:

  • 在美國境外的任何住院,及

  • 在美國境內住院長達 5 年。

請參閱第3 號刊物,瞭解有關合格住院的更多資訊。

如何編制 報稅表?

本節說明了如何做好準備填寫報稅表,以及何時申報收入與支出。它還說明了如何填寫表格的某些部分。在您編制紙質報稅表時,您會發現表 1-6 可能會有所幫助。

表 1-6。 編制紙質報稅表的六個步驟

1 獲取您的收入和支出記錄。
2 獲取您需要的表格、副表和刊物。
3 填寫您的報稅表。
4 檢查您的報稅表,確保其正確無誤。
5 簽署您的報稅表並註明日期。
6 隨附所有必要的表格和副表。

電子申報表。

參閱前文 我為何要進行電子報稅 ,瞭解可能對編制電子報稅表有用的資訊。

代替稅表。

您不得使用您自己的稅表版本,除非它符合第 1167 號刊物中的要求。

表格 W-2。

如果您是員工,則您應從雇主處獲取表格 W-2。您將需要該表格中的資訊來編制報稅表。請參閱第 4 章 2020 年預扣稅和預估稅的優惠 下 表格 W-2

您的雇主必須於 2021 年 1 月 31 日之前向您提供或寄送表格 W-2。如果已郵寄,則在聯絡雇主之前,應留有充足的時間來接收該表格。如果您在 2 月 15 日之前仍未獲得該表格,IRS 可幫助您向您的雇主索要該表格。在申請 IRS 幫助時,請準備好提供以下資訊。

  • 您的姓名、地址(包括郵區號碼)和電話號碼。

  • 您的 SSN。

  • 您的入職日期。

  • 您雇主的姓名/名稱、地址(包括郵區號碼)和電話號碼。

表格 1099。

如果您獲得某些類型的收入,則可能會收到表格 1099。例如,如果您獲得 10 美元或以上的應納稅利息,則付款人必須在 2021 年 1 月 31 日【或 2021 年 2 月 15 日(如果由經紀人提供)】之前向您提供或寄送表格 1099。如果已郵寄,則在聯絡付款人之前,應留有充足的時間來接收該表格。如果您在 2 月 15【或 2021 年 3 月 1 日(如果由經紀人提供)】之前仍未獲得該表格,請致電 IRS 尋求幫助。

我何時 申報收入與支出?

您必須以稅務年度為基礎計算應納稅收入。"稅務年度"是用來保存記錄以及申報收入與支出的年度會計結算期。您必須以能夠清楚顯示應納稅收入的方式來核算您的收入與支出。您執行此操作的方法稱為會計記帳方法。本節說明了您可以使用的會計結算期和方法。

會計結算期

大多數個人的報稅表涵蓋一個日曆年度,即:自 1 月 1 日到 12 月 31 日止的 12 個月。如果您不使用日曆年度,則您的會計結算期為財政年度。常規財政年度是在除 12 月份以外的任何月份的最後一天結束的 12 個月。為期 52 至 53 週的財政年度從 52 到 53 週不等,總是在一週的同一天結束。

您在提交首批所得稅申報表時選擇會計結算期(稅務年度)。會計結算期(稅務年度)不能超過 12 個月。

更多資訊。

請參閱第 538 號刊物,瞭解有關會計結算期(包括如何變更您的會計結算期)的更多資訊。

會計記帳方法

會計記帳方法是核算收入與支出的方法。大多數納稅人採用現金收付會計法或應計法。您在提交首批所得稅申報表時選擇會計記帳方法。如果您此後想變更會計記帳方法,通常必須獲得 IRS 批准。使用表格 3115 來申請變更會計記帳方法。

現金收付會計法。

如果您使用這種方法,請在實際或推定收到所有項目收入的年度進行申報。通常,您應扣除您在稅務年度中實際支付的所有費用。大多數個人納稅人採用這種會計記帳方法。

推定收入。

通常情況下,當收入記入您的帳戶或以提供給您的方式另外進行處理時,即為推定獲得該收入。您不需要實際持有這些收入。例如,2020 年 12 月 31 日記入您銀行帳戶的利息如果能在 2020 年取出,則該利息成為您 2020 年的應納稅收入(即使在 2021 年之前,該金額未錄入到您的記錄中或未被取出)。

已扣押的工資。

如果您的雇主使用您的工資來償還您的債務,或者您的工資被扣押,則推定您獲得其全額。您必須將這些工資計入收到這些工資所屬稅務年度的收入中。

代您償付債務。

如果其他人取消或償還您的債務(但不是作為饋贈或貸款),則推定您已獲得該金額,通常必須將其計入您稅務年度的總收入中。請參閱第 8 章 取消的債務 ,瞭解更多資訊。

向第三者支付。

如果第三者透過您擁有的財產獲得收入,則推定您已獲得該收入。就像您實際已收到該收入再將其支付給第三者一樣。

向代理人支付。

代理人代您收取的收入是您在代理人代您收取該收入所屬稅務年度的推定收入。如果您在合約中指出您的收入將會支付給其他人,則您必須在其他人收到該收入時將其計入您的總收入中。

已收到或可收到的支票。

在稅務年度結束之前向您提供的有效支票,推定由您在該稅務年度中獲得。"向您提供的"支票包括您已經收到但未兌現/存入的支票。它還包括(例如)由您的雇主向您提供之年底前在辦公室中領取的該稅務年度的最後一張工資支票。推定您在該稅務年度獲得該支票,無論您是在年前領取,還是等年後透過郵件接收。

無推定收入。

可能會有事實表明您未獲得推定收入。

舉例說明。

老師 Alice Johnson 同意學校董事會的條件,即在她缺勤的情況下,她只會獲得她的正常工資和學校董事會聘僱的代課老師工資之間的差額。因此,推定 Alice 並未獲得因支付代課老師工資而在其工資中減少的金額。

應計法。

如果您使用應計法,通常您應在賺取收入時(而不是在收到收入時)對其進行申報。您通常在產生費用時(而不是在支付費用時)扣除費用。

預交收入。

收入預付款通常計入您收到該款項時所屬稅務年度的總收入中。只要您能獲得收入,就與您的會計記帳方法無關。預付款可包括您提前收到的租金或利息,以及因您將提供的服務而獲得的付款。

對於某些預付款,可以允許在下一個稅務年度之前進行有限延期。請參閱第538 號刊物,瞭解具體資訊。

更多資訊。

請參閱第 538 號刊物,瞭解有關會計記帳方法(包括如何變更您的會計記帳方法)的更多資訊。

社會安全號碼(SSN)

您必須在報稅表上輸入您的 SSN。如果您已婚,請輸入您和您的配偶雙方的 SSN,無論您是聯合報稅,還是分別報稅。

如果您提交聯合報稅表,請依照與姓名相同的順序輸入 SSN。在向 IRS 提交其他表格和文件時,請使用相同的順序。

.This is an Image: caution.gif如果您或您的配偶(適用於聯合報稅的情況)於 2020 年報稅到期日(包括延期)或之前沒有獲得 SSN(或 ITIN),則不能在 2020 年原始和修改過的稅表上申報某些稅收寬減。.

確認表格 1040 或 1040-SR、W-2、和 1099 上的姓名和 SSN 是否與您的社會安全卡一致。如果不一致,則表格 1040 或 1040-SR 中的某些扣除額和抵免優惠額可能會被減少或被禁止,您可能無法享受社會安全收入的抵免額。如果您的表格 W-2 顯示的 SSN 或姓名不正確,請儘快通知您的雇主或表格簽發代理人,以確保您的收入記入您的社會安全記錄中。如果您的社會安全卡上的姓名或 SSN 不正確,請撥打 800-772-1213,致電社會保障署(SSA,即英文縮寫)。

姓名變更。

如果您因結婚、離婚等原因而變更姓名,請務必在進行稅務申報之前,將變更情況上報給您當地的 SSA 辦事處。這樣可以避免延遲處理您的報稅並避免延遲發放退稅款。還可以保障您將來的社會安全福利金。

被撫養人的 SSN。

您必須提供您申報的每位被撫養人的 SSN,不論被撫養人的年齡如何。該要求適用於在您的報稅表上申報的所有被撫養人(不僅僅只是您的子女)。

.This is an Image: caution.gif您的子女必須於您的 2020 年報稅到期日(包括延期)之前獲得有效的就業 SSN,才能被視為您的 2020 年原始或修改過的稅表中某些稅收寬減的合格子女。請參閱 第 14 章 和第 596 號刊物。.

例外情況。

如果您的子女於 2020 年出生和死亡並且沒有 SSN,則請在表格 1040 或 1040-SR 被撫養人部分的第(2)欄中輸入"死亡",並隨附該子女的出生證明、死亡證書、或醫院記錄的副本。該文件必須表明子女活著出生。

沒有 SSN。

向您當地的 SSA 辦事處提交表格 SS-5「社會安全卡的申請」,為您自己或您的被撫養人獲取 SSN。通常需要約 2 週的時間才能獲得 SSN。如果您或您的被撫養人無資格獲得 SSN,請參閱後文 個人納稅識別號碼(ITIN)

如果您是美國公民或稅法定義的居民,則您必須在提交表格 SS-5 時需出示年齡、身份以及公民/外國人身份的證明。如果您年滿 12 週歲或以上,並且從未獲得過 SSN,則您必須親自到 SSA 辦事處中出示此證明。

表格 SS-5 可透過任何 SSA 辦事處獲取,亦可透過 SSA.gov (英文) 或致電 800-772-1213 獲取。如果您對哪些文件可用作年齡、身份或公民身份的證明存有疑問,請聯絡您的 SSA 辦事處。

如果您的被撫養人在您的報稅到期時間之前沒有 SSN,您可以申請報稅時間延期,具體見前文 我必須何時申報 下所述。

如果您沒有提供必要的 SSN,或者您提供的 SSN 不正確,則您的稅額可能會增加,並且退稅款可能會減少。

領養兒童納稅識別號碼(ATIN)。

如果您正在領養身為美國公民/居民的兒童,並且在最終確定領養之前無法獲取該兒童的 SSN,則可以申請使用 ATIN 來代替 SSN。

如果以下情況屬實,請向 IRS 提交表格 W-7A「為即將被領養人取得納稅識別號碼的申請書」,獲取 ATIN。

  • 有一個兒童與您共同生活,被安置在您的家中進行合法領養。

  • 即使您已合理嘗試從其親生父母、安置機構和其他人處獲取該兒童的現有 SSN,但也無法獲取。

  • 您無法透過 SSA 獲取該兒童的 SSN,因為該領養未最終確定等原因。

  • 您有資格在您的報稅表中將該兒童申報為您的被撫養人。

在最終確定領養之後,您必須為該兒童申請 SSN。您無法繼續使用 ATIN。

請參閱表格 W-7A,瞭解更多資訊。

非稅法定義居民的配偶。

如果您的配偶是非稅法定義居民,則在符合以下情況時,您的配偶必須擁有 SSN 或 ITIN:

  • 您提交聯合報稅表,或

  • 您的配偶提交分居稅表。

如果您的配偶不符合獲得 SSN 的資格,請參閱 ITIN 的進一步討論

個人納稅識別號碼(ITIN)。

如果您是非稅法定義居民或稅法定義的居民,並且您沒有且不符合獲得 SSN 的資格,IRS 將分配一個 ITIN 給您。這還適用於外籍配偶或被撫養人。如需申請 ITIN,請向 IRS 提交表格 W-7。通常需要約 7 週才能獲得 ITIN。在申請 SSN 時,在您的報稅表中輸入 ITIN。

請確保您的 ITIN 尚未期滿。如果您至少在過去的 3 年中未在美國報稅表上使用您的 ITIN,或者如果您的 ITIN 的中間數字為 88、(9NN-88-NNNN),或者如果您的 ITIN 的中間數字為 90、91、92、94、95、96、97、98 或 99 並且是在 2013 年前指定,則其在 2020 年底到期,如果您 2021 年需要提交美國聯邦稅表,則必須更新該 ITIN。如果您無需提交聯邦稅表,則無需更新您的 ITIN。請造訪 IRS.gov/ITIN,瞭解更多資訊。

.This is an Image: taxtip.gif中間數字為 70 到 87 的 ITIN 已期滿,如果您需要在 2021 年進行報稅且尚未更新 ITIN,則必須更新。.

.This is an Image: taxtip.gif如果您為了進行稅務申報,而為自己、您的配偶或被撫養人申請 ITIN,則請將填寫好的報稅表隨附於表格 W-7 上。請參閱表格 W-7 的說明,瞭解如何及在何處申請。.

.This is an Image: caution.gif您不得在下發 ITIN 的日曆年度中使用該 ITIN 進行電子報稅;但您可以於次年使用該 ITIN 進行電子報稅。.

ITIN 僅用於稅務用途。

ITIN 僅用於聯邦稅。根據美國法律,它不會使您有資格獲得社會安全福利金或變更您的就業狀況或移民身份。

未提供社會安全號碼的罰款。

如果您未依要求填寫您的 SSN 或您的配偶或被撫養人的 SSN,則您可能需要支付罰款。請參閱後文 罰款 ,瞭解更多資訊。

往來信函上的 SSN。

如果您就稅務帳戶事宜向 IRS 致函,請確保在您的信函中填寫您的 SSN(如果進行聯合報稅,還應填寫您配偶的姓名和 SSN)。因為您的 SSN 用於識別您的帳戶,所以這有助於 IRS 及時回覆您的信函。

總統選舉 贊助金

該資金用於支付總統選舉活動費用。該資金還用於支付兒科醫學研究費用。如果您想向該贊助金捐贈 3 美元,請核取該方塊。如果您提交聯合報稅表,您的配偶亦可向該贊助金捐贈 3 美元。無論您是否核取該方塊,您的稅款或退稅款都不會發生變化。

計算

以下資訊可能有助於更加簡易地完成退稅。

捨入至美元。

您可以將報稅表和副表上的美分捨入為整數美元。如果您捨入為整數美元,則所有金額均須捨入。在進行捨入時,捨掉 50 美分以下的金額,同時將 50 美分至 99 美分的金額入增加至一美元。例如,1.39 美元捨入成 1 美元,而 2.50 美元捨入成 3 美元。

如果必須加上兩個或多個金額來計算需要在同一行中輸入的金額,則請在加上金額時包含美分,僅對總額進行捨入。

如果輸入的金額包含美分,請確保包含小數點。表格 1040 或 1040-SR 中沒有美分欄。

相等金額。

如果您被要求輸入兩個相等金額中的較大或較小金額,請輸入該金額。

負數金額。

如果您提交紙質報稅表並且需要輸入負數金額,請將該金額放在括弧中,而不要使用減號。如需合併正數金額和負數金額,請將所有正數金額加在一起,然後再減去負數金額。

附件

根據您提交的表格以及在報稅表上申報的項目,您可能必須填寫額外的副表和表格,並將它們隨附於紙質報稅表上。

.This is an Image: taxtip.gif您可以使用 IRS 電子報稅,在無需使用紙質表格的情況下提交報稅表。無需任何附件或郵寄,甚至無需表格 W-2。請參閱前文我為何要進行電子報稅.

表格 W-2。

表格 W-2 是您的雇主就向您支付的工資和其他報酬以及從您的薪金中預扣的稅款發出的對賬表。您應從每位雇主處獲得表格 W-2。如果您提交紙質報稅表,請確保在報稅表上的指定位置隨附表格 W-2 的副本。請參閱第 4 章的 表格 W-2 ,瞭解更多資訊。

表格 1099-R。

如果您收到表格 1099-R,顯示已預扣聯邦所得稅,則請提交紙質報稅表,並在報稅表上的指定位置隨附該表格的副本一份。

表格 1040 或 1040-SR。

如果您提交紙質報稅表,請依照表格或副表右上角顯示的"附件序號"順序,在表格 1040 或 1040-SR 後隨附表格和副表。然後,再依照相同的順序,整理與表格和副表相關的所有對帳單和附件,最後隨附這些對帳單和附件。除非有要求,否則請勿隨附項目。

第三者指定人員

如果您想讓您報稅員、朋友、家人或您選擇的任何其他人與 IRS 討論您的 2020 年報稅表,請核取報稅表"第三者被指定人"區域中的"是"方塊。同時,還請填寫指定人員的姓名、電話號碼以及指定人員選擇的 PIN 任意五位數。

如果核取"是"方塊,即表明您和您的配偶(如果聯合報稅)都將授權 IRS 致電指定人員回答在處理報稅表過程中遇到的任何問題。您還授權指定人員:

  • 將報稅表中缺失的資訊交給 IRS;

  • 致電 IRS,獲取有關處理報稅表或退稅或付款狀態的資訊;

  • 應要求接收有關報稅表的通知或謄本副本;及

  • 回應有關計算錯誤、抵銷(請參閱後文 退稅 )和準備報稅表的某些 IRS 通知。

您未授權指定人員接收任何退稅款支票、使您受任何約束(包括額外稅義務)或在 IRS 面前以任何其它方式代表您。如果您想要擴大指定人員的授權,請參閱第 947 號刊物,瞭解更多資訊。

授權會在 2021 年報稅表的提交到期日之前(無延期的情況下)自動結束。對於大多數人來說,該到期日是 2022 年 4 月 18 日。

請參閱表格說明,瞭解更多資訊。

簽名

您必須在您的報稅表上簽名,並註明日期。如果您提交聯合報稅表,即使你們夫妻只有一方有收入,您和您的配偶雙方也都必須在該報稅表上簽名。

.This is an Image: caution.gif如果您提交聯合報稅表,則你們夫妻雙方通常均應承擔稅款,並且可能會根據夫妻任一方來評估全部納稅義務。請參閱第 2 章.

除非您按照報稅表說明中的要求進行簽名,否則報稅表不被視為有效的報稅表。

如果您進行紙質提交,則必須在報稅表上手寫簽名。對於紙質提交的表格 1040 或 1040-SR,數位、電子或鍵入字型簽名不是有效的簽名。

如果您以電子方式提交報稅表,則可以根據報稅表說明中的要求使用電子簽名對報稅表進行簽名。

如果未按照這些要求簽署報稅表,您可能無法獲得退稅。

輸入您的職業。如果您提交聯合報稅表,請輸入您的職業和您配偶的職業。

其他人何時可以代您簽名。

如果您符合以下條件,則可以任命一名代理人簽署您的報稅表:

  1. 由於疾病或受傷而無法在報稅表上簽名,

  2. 在提交報稅表的到期日之前至少連續 60 天不在美國,或者

  3. 由您所在地區的 IRS 辦公室授予此操作的許可。

委託代理證書。

在前述任何情況下由代理人簽名的報稅表,都必須隨附授權該代理人代您簽名的委託代理證書 (POA)。您可以使用 POA 來說明代理人已獲得授權,有權在報稅表上簽名,或者您亦可使用 表格 2848。在表格 2848 的第一部分,必須聲明代理人已獲授權,可以在報稅表上簽名。

法院指定的保全人、監護人或其他受託人。

如果您是法院為必須報稅的精神病患者或殘疾人指定的保全人、監護人或其他受託人,請為該人簽名。提交表格 56。

無法簽名。

如果納稅人無精神疾病但是患有殘疾,而無法簽署報稅表或 POA,請參閱州法定義的有效"簽名"。它清楚地表明了納稅人的簽名意願。例如,根據州法,納稅人 "X" 有兩名證人簽名的,可視為有效簽名。

配偶無法簽名。

如果您的配偶因任何原因無法簽名,請參閱第 2 章中的 簽署聯合報稅表

子女的報稅表。

如果子女必須進行稅務申報但無法在報稅表上簽名,則其父母、監護人或其他法定負責人必須簽上子女的姓名,然後加上"由(您的簽字)父母代未成年子女簽字"字樣。

收費報稅員

通常情況下,您向其付費,由其來編制、協助編制或審查您的報稅表之人,必須在您的報稅表上簽名,並填寫您報稅表中的收費報稅員區域中的其它空格【(包括其報稅員稅務識別編號(PTIN,即英文縮寫)】。

許多報稅員都必須以電子報稅方式來提交其編制的報稅表。他們使用自己的報稅軟體來簽署這些電子報稅表。但如果您願意,可以選擇填寫紙質報稅表。在這種情況下,收費報稅員可以手動方式在紙質報稅表上簽名,亦可使用橡皮章或機械裝置簽名。報稅員負責親自在報稅表上簽名。

如果報稅員是自僱人員(即:未受任何人或企業聘僱來編制報稅表),則其應核取報稅表上"僅供收費報稅員使用"空格中的自僱方塊。

除向 IRS 提交的副本以外,報稅員還必須向您提供報稅表的副本一份。

如果您自己編制報稅表,請將此區域留白。如果其他人為您編制報稅表,但不向您收費,該人不應在您的報稅表上簽名。

如果您對報稅員是否必須在您的報稅表上簽名存有疑問,請聯絡 IRS 辦事處。

退稅

填寫報稅表時,您將確定自己所繳納的所得稅是否超過欠繳金額。如果超過,您可以獲得超額支付金額的退款,亦可選擇將全部或部分超額支付金額用作次年(2021 年)的預估稅。

.This is an Image: caution.gif如果您選擇將 2020 年的超額支付金額用作您 2021 年的預估稅,則於 2020 年稅務申報到期日(不含延期)之後,您無法改變已做出的決定,無法退款給您。.

請依照表格 1040 和 1040-SR 的說明來填寫所有項目,以申請退稅款和/或將超額支付金額用作您 2021 年的預估稅。

.This is an Image: taxtip.gif如果您 2020 年退稅款金額很大,可能會希望減少從您 2021 年的薪金中預扣的所得稅金額。請參閱第 4 章,瞭解更多資訊。 .

.This is an Image: deposit.gif您可以申請將退稅款直接存入您的支票或儲蓄帳戶(包括 IRA 帳戶)來替代紙質支票。請依照表格 1040 和 1040-SR 的說明,申請直接存款。如果無法直接存款,IRS 會寄送支票。.

請勿申請將退稅款的任何部分存入不在您名下的帳戶中。不得允許您的報稅員將您的退稅款的任何部分存入其帳戶。單個帳戶或預付借記卡的直接存款筆數每年限三筆退稅款。超過此限制後,將寄送紙質支票,以作替代。造訪 IRS.gov/Individuals/Direct-Deposit-Limits (英文),瞭解更多資訊。

IRA。

您可以申請將您的退稅款(或其部分)直接存入傳統 IRA、Roth 個人退休金帳戶 (IRA) 或簡化員工個人退休金帳戶(SEP-IRA,即英文縮寫)【但不是簡易個人退休金帳戶(SIMPLE IRA,即英文縮寫)】中。您必須在申請直接存款之前,在銀行或金融機構中開立 IRA。

TreasuryDirect®(國庫券直售)。

您可以申請將退稅款存入 TreasuryDirect®(國庫券直售)線上帳戶,用於購買美國國庫券有價證券和儲蓄公債。請造訪 http://go.usa.gov/3KvcP (英文),瞭解更多資訊。

拆分退稅款。

如果您選擇直接存款,可能需要拆分退稅款,讓其存入兩個或三個帳戶中,或者購買最多 5,000 美元的 I 系列紙質儲蓄公債。填寫表格 8888,並將其隨附於您的報稅表中。

超額支付金額少於一美元。

如果您的超額支付金額少於一美元,則在您提出書面申請之前,您不會獲得該退稅款。

退稅款支票兌現。

收到退稅款支票後,請立即兌現。支票在開出後的第 12 個月的最後一個營業日到期。

如果您的支票已到期,您可以向 IRS 申請重新出具。

退稅多於或少於預期。

如果您收到無權獲得的退稅款的支票,或本應記入預估稅貸項的超額支付金額的支票,請勿兌現該支票。請致電 IRS。

如果您收到的支票金額超過您申報的退稅款金額,則在收到其說明差額的通知之前,請勿兌現該支票。

如果您的退稅款支票金額少於您的申報金額,應隨附提交說明差額的通知。兌現支票不會妨礙您申請額外的退稅款。

如果您未收到通知,並對退稅款金額存有疑問,應等待 2 週。如果您仍未收到通知,請致電 IRS。

抵銷債務。

如果您應獲得退稅款,但尚未支付某些欠繳款,則您的所有或部分退稅款可用於支付全部或部分的逾期欠款。其中包括逾期的聯邦所得稅、其它聯邦債務(如學生貸款)、州所得稅、子女和配偶撫養費以及國家失業救濟金債務。如果您申請的退稅款已用於抵銷您的債務,您會收到通知。

聯合報稅表和受連累的配偶。

在進行聯合報稅,並且只有夫妻一方欠繳逾期款時,另一方可被視為受連累的配偶。如果同時符合以下兩種情況,並且受連累的配偶希望獲得其在聯合報稅表所示超額支付金額中享有的退稅款部分,則受害配偶應提交表格 8379〈受連累的配偶分配額〉。

  1. 您沒有法定義務支付該逾期款。

  2. 您已支付並已申報稅款(例如:從您的工資中預扣的聯邦所得稅、或預估稅繳納額),或者已申請可退稅的稅額抵免優惠(參閱前文 誰應申報 項下所述之抵免優惠)。

注意。

如果在稅務年度中的任何時候,受連累的配偶居住在共有財產制度實施州中,則可能適用特殊規則。請參閱表格 8379 的說明。

如果您尚未進行聯合報稅,同時您知道您的聯合退稅款將被抵銷,則請與您的報稅表一起提交表格 8379。您應該在提交紙質報稅表之日起 14 週內,或者在以電子方式提交報稅表之日起 11 週內,收到退稅款。

如果您已進行聯合報稅,並且聯合退稅款已被抵銷,則請自行提交表格 8379。抵銷後進行申報,最多需要 8 週才能收到退稅款。請勿隨附以前已提交的報稅表,但要包括配偶雙方的所有表格 W-2 和 W-2G 的副本以及顯示已預扣所有稅的表格 1099 副本。如果未隨附這些表格,或者如果進行申報時表格不完整,則可能會延誤表格 8379 的處理。

必須為每個稅務年度單獨提交表格 8379。

.This is an Image: caution.gif受連累的配偶申報與無辜配偶寬免申請不同。受連累的配偶使用表格 8379,來申請對歸屬於夫妻各方的超額支付金額進行分割。無辜配偶使用表格 8857「無辜配偶寬免申請表」,來申請免除因另一方(或前配偶)在聯合報稅表錯誤申報項目而產生的對聯合報稅款、利息和罰款的連帶責任。請參閱第 2 章聯合報稅下的免除聯合報稅稅款責任,瞭解有關無辜配偶的資訊。 .

您欠繳的金額

填寫報稅表時,您將確定是否已支付欠繳稅款餘額。如果您欠繳額外稅,應使用報稅表繳納。

.This is an Image: taxtip.gif如果您的欠款低於 1 美元,則無需支付。.

如果 IRS 為您計算稅款,您會收到到期應付稅款帳單。您應在 30 天內【或您的報稅到期日之前(若報稅到期日較遲)】支付該帳單。請參閱第 13 章中的 由 IRS 計算的稅款

.This is an Image: caution.gif如果您在到期時未繳納稅款,則可能需要支付未繳納罰款。請參閱後文罰款。請參閱第594 號刊物,瞭解有關到期餘額的更多資訊。 .

.This is an Image: taxtip.gif如果您 2020 年的欠繳金額很大,可能會希望增加從您的薪金中預扣的所得稅金額或者支付 2021 年的預估稅。請參閱第 4 章,瞭解更多資訊。.

如何繳付

您可以線上支付,亦可透過電話、行動裝置、現金、支票或匯票支付。請勿將 2021 年預估稅繳納額計入該付款額中。預估稅應單獨繳納。

支票或付款錯誤。

向 IRS 開具錯誤支票的罰款為 25 美元或支票金額的 2%,以較高者為準。如果 IRS 未收到款項,罰款亦同樣適用於其它支付方式。

線上支付。

線上付款方便、安全,並有助於確保我們按時收到您的繳付款。

您可以使用 IRS Direct Pay(國稅局直接支付)或聯邦電子繳稅系統(EFTPS,即英文縮寫),透過銀行帳戶直接轉帳線上支付,亦可使用借記卡或信用卡支付。

如需線上支付稅款或獲取更多資訊,請造訪 IRS.gov/Payments (英文)。

電話支付。

電話支付是另一種安全可靠的電子支付方式。請使用以下方法之一。

  • EFTPS。

  • 借記卡或信用卡。

如需使用 EFTPS,您必須線上註冊,或郵寄註冊表給您。如需使用 EFTPS 進行支付,請致電 800-555-4477(英語)或 800-244-4829(西班牙語)。失聰、有聽力障礙或有語言障礙但可使用聾啞電訊顯示設備(TTY/TDD,即英文縮寫)之人,可致電 800-733-4829。請造訪 IRS.gov/Payments (英文) 或 EFTPS.gov (英文),瞭解 EFTPS 的更多資訊。

如需使用借記卡或信用卡支付,可以致電以下服務提供者之一。這些服務提供者收取便利費,便利費根據服務提供者、卡片類型和支付金額而異。

WorldPay US, Inc.
844-PAY-TAX-8TM (844-729-8298)
www.payUSAtax.com
官方付款
888-UPAY-TAXTM (888-872-9829)
www.officialpayments.com
Link2Gov Corporation
888-PAY-1040TM (888-729-1040)
www.PAY1040.com

請造訪 IRS.gov/Payments (英文),瞭解如何使用電話支付的最新詳細資訊。

行動裝置支付。

如需透過行動裝置支付,需下載 IRS2Go 應用程式。

現金支付。

現金是一種個人親自支付選項,透過零售合夥人提供,每天每筆交易最多 1,000 美元。如需進行現金支付,您必須首先在 www.officialpayments.com (英文) 上進行線上註冊。

使用支票或匯票付款。

將到期全額的支票或匯票受益人開為 "United States Treasury(美國財政部)"。請勿寄現金。請勿將付款隨附於報稅表。請在支票或匯票的正面顯示正確的姓名、地址、SSN、日間電話號碼以及稅務年度和表格編號。如果進行聯合報稅,請輸入您的報稅表中首次出現的 SSN。

通知提供支票的納稅人。

在您提供支票進行付款時,您授權我們使用您支票中的資訊,從您的帳戶中進行一次性的電子資金轉帳,或者將該付款作為支票交易進行處理。在我們使用您支票中的資訊進行電子資金轉帳時,我們可能會在收到付款的同一天從您的帳戶中提取資金,同時您無法向您的金融機構收回支票。

不會接受 1 億美元(以上)的支票。

IRS 不會接受單張金額為 100,000,000(1 億)美元(以上)的支票(包括銀行本票)。如果您透過支票寄付 1 億美元(以上),則需要將付款金額分攤到兩張或多張支票中,每張支票的金額應少於 1 億美元。該限制性規定不適用於其它支付方式(例如:電子支付)。如果支付金額超過 1 億美元,則請考慮採用支票以外的其它支付方式。

預估稅繳納額。

請勿將 2021 年預估稅繳納額計入 2020 年所得稅申報表的付款額中。請參閱第 4 章,瞭解有關如何繳付預估稅的資訊。

利息

您在報稅到期日之前未繳付的稅款會收取利息。即使您獲得報稅延期,也會收取利息。

.This is an Image: taxtip.gif如果 IRS 為您計算您的稅款,則為了避免延誤付款產生利息,您必須在帳單日後的 30 天內或報稅到期日之前(以較晚者為準)付款。請參閱第 13 章由 IRS 計算的稅款,瞭解相關資訊。 .

罰款利息。

自報稅到期日(含延期)起,對未報稅罰款、與準確率相關的罰金和詐欺罰款計收利息,直至實際支付之日止。其它罰款的利息自通知和要求之日起計,但對於在通知之日起 21 個日曆日【或 10 個營業日(如果通知金額為 100,000 美元或以上)】內繳付的罰款,不計收利息。

因 IRS 錯誤或延誤而導致產生的利息。

如果利息是因 IRS 的高級職員或員工在執行行政或管理行動中出現的不合理錯誤或延遲而引致的,則可免除對您計收全部或部分利息。

行政行動是指在處理您的案件過程中,發生的程序性或無需裁量的行動。管理行動包括人員調動和延伸人員訓練。關於正確執行聯邦稅法的決定,既不屬於行政行動又不屬於管理行動。

只有在您對錯誤或延誤不負任何重要責任,並且 IRS 已書面通知您有關缺陷或付款的情況下,才可以免除計收利息。請參閱第556 號刊物,瞭解更多資訊。

如果您在到期日(包括延期)之前進行報稅,並且 IRS 並未在自以下日期(以較遲者為準)開始的 36 個月期限結束之前向您發出通知,具體說明您的欠款及其依據,則利息和某些罰款也可能會在有限的時間內暫停:

  • 提交報稅表的日期,或

  • 在不考慮延期的情況下的報稅表的到期日。

請參閱第556 號刊物,瞭解更多資訊。

分期付款計劃

如果您無法全額支付報稅表中的到期金額,則可對所有或部分金額申請月度分期付款。但是,即使您的分期付款申請得到批准,也會向您收取利息,並可能會對在報稅到期日之前未繳付的稅款,收取延誤付款的罰金。如果您的申請得到批准,您還是必須支付費用。為了限制收取利息和罰款,請儘量依照您的報稅表金額繳付稅款。但在申請分期付款計劃之前,您應該考慮其它成本較低的替代性方案,例如:銀行貸款或信用卡付款。

如需線上申請分期付款計劃,請造訪 IRS.gov/OPA (英文)。您還可以使用表格 9465。

除了使用支票或匯票支付以外,您還可以使用信用卡、借記卡或銀行帳戶直接付款的方式,來進行分期付款。請參閱前文 如何支付

以饋贈方式減少 公債

.This is an Image: envelope.gif您可以進行捐贈(饋贈),以減少公債。如果您願意捐款,請以 "Bureau of the Fiscal Service(財政服務局)"為受益人,另外再出具一張支票。 .

請將您的支票寄送到:

Bureau of the Fiscal Service
ATTN: Department G
P.O.Box 2188
Parkersburg, WV 26106-2188
或者將您另外開具的發票隨附於您的所得稅報稅表,放在信封中。請勿將該饋贈金額加入您欠繳的稅款中。

請造訪 TreasuryDirect.gov (英文)並點選 "How to Make a Contribution to Reduce the Debt(如何供款以減少債務)",瞭解有關提供這種饋贈的資訊。

如果您在副表 A(表格 1040)中進行列舉扣除,則您可以在次年的報稅表中將該饋贈作為慈善捐獻扣除。

姓名和地址

在填寫好報稅表後,請在表格 1040 或 1040-SR 的相應區域中填寫您的姓名和地址。

.This is an Image: caution.gif您必須將 SSN 填寫在報稅表中的正確位置。.

郵政信箱。

如果郵局不會將郵件遞送到您的街道地址,但您有郵政信箱,則請在當前家庭住址(而不是街道地址)那行中輸入您的郵政信箱號碼。

國外地址。

如果您的地址在美國境外或其屬地/領地境外,請在表格 1040 或 1040-SR 的相應行中輸入城市名稱。請勿在該行中輸入任何其它資訊,但還是需要填寫該行下方的空格。

  1. 外國名稱。

  2. 國外的省/州/縣。

  3. 國外郵區號碼。

請勿縮寫國家名稱。遵循國家/地區的慣例,輸入郵區號碼以及省、縣或州的名稱。

何處申報?

填寫完報稅表後,必須將其寄送給 IRS。可以郵寄,亦可透過電子方式提交。請參閱前文 我為何要進行電子報稅

郵寄紙質報稅表。

將您的紙質報稅表郵寄至表格 1040 和 1040-SR 的說明中載明的地址。

報稅後會 發生什麼?

在將報稅表寄送給 IRS 後,您可能會有一些疑問。本節對您可能會對記錄保存、退稅款以及下一個步驟存有的疑問進行了討論。

應該保存哪些 記錄?

本部分討論了為何要保存記錄、應保存哪種記錄以及應保存多長時間。

.This is an Image: files.gif您必須保存記錄,以便能夠編制完整、準確的所得稅申報表。法律沒有特殊的記錄形式要求。但您應保存所有的收據、已取消的支票或其它付款證明以及其它記錄,以證明您所申報的扣除或抵免優惠。 .

如果您申請退稅款,則必須能夠透過記錄證明您已超額支付稅款。

對於您在營業時應保存的記錄,本部分不作討論。請參閱第 583 號刊物《開辦企業並保存記錄》,瞭解有關營業記錄的資訊。

為何要保存記錄?

良好的記錄能夠幫助您:

  • 確定收入來源。您的記錄能夠確定您的收入來源,幫助您區分企業收入和非企業收入,以及應納稅收入和免稅收入。

  • 追蹤費用。您可以使用記錄來確定能夠申請扣除的費用。這可以幫助您確定您是否可以在報稅表上列舉扣除。

  • 追蹤財產依據。您需要保存能夠顯示財產依據的記錄。這包括財產的原始成本或其它依據,以及您做出的改善。

  • 填寫報稅表。您需要記錄來協助填寫報稅表。

  • 證明報稅表中的申報項目。IRS 可能會對您報稅表中的項目提出質疑。您的記錄會幫助您對項目做出解釋,並獲得正確的稅款。如果您無法提供正確的單據,則可能需要支付額外稅並被處以罰款。

需要保存的記錄種類

IRS 不要求您以特定方式保存記錄。僅以您和 IRS 能夠確定正確稅款的方式保存記錄即可。

您可以使用支票簿來保存您的收入與支出記錄。您還需要保存有助於證明扣除的單據,例如:收據和銷售單。

在本節中,您會看到每個人都應保存的基本記錄的有關指南。本節還說明了應為某些項目保存的特定記錄的有關指南。

電子記錄。

適用於紙本帳簿和記錄的所有要求同樣適用於用來維護稅簿和記錄的電子儲存系統。在替換紙本帳簿和記錄時,必須在其對稅法管理有用的期間保留電子儲存系統記錄。

請參閱 IRS.gov/pub/irs-irbs/irb97-13.pdf (英文)中《國稅法刊物 1997-13》第 9 頁的「稅務手續指南 97-22」,瞭解有關電子儲存系統要求的詳細資訊。

報稅表副本。

您應保存報稅表的副本,作為稅務記錄的組成部分。這些副本可以幫助您編制以後的報稅表,如果您提交修改過的稅表或者接受審查,您將需要這些副本。報稅表和其它記錄的副本對您的倖存者或您的遺產執行人或管理人有所幫助。

如有必要,您可以使用表格 4506,來向 IRS 申請獲取報稅表和所有附件(包括表格 W-2)的副本。提供報稅表副本需要收費。請參閱表格 4506 的說明,瞭解有關費用和在何處申請的資訊。

如果您只需要報稅表的資訊,則可以透過以下方式之一訂購謄本。

  • 請造訪 IRS.gov/Transcript

  • 致電 800-908-9946.

  • 使用表格 4506-T 或表格 4506T-EZ。

謄本不需要收費。請參閱表格 4506-T,瞭解更多資訊。

基本記錄

基本記錄是指每個人都應保存的單據。基本記錄是指能夠證明您的收入與支出的記錄。如果您有住宅或投資,則您的基本記錄應包含與這些項目有關的單據。

收入。

您的基本記錄能夠證明您在報稅表中申報的收入金額。您的收入可包括工資、股息、利息,以及合夥權益或小型企業股份公司的分配額。您的記錄還能夠證明某些金額無需納稅,如免稅利息。

注意。

如果您收到表格 W-2,請保存副本 C,直至您開始獲得社會安全福利金為止。在對您特定年份的工作記錄或收入有疑問時,這將有助於保護您的利益。

費用。

您的基本記錄能夠證明您在報稅中申請扣除額(或抵免優惠)的費用。您的扣除額可包括贍養費、慈善捐獻、房屋貸款利息和房地產稅。您可能還會有兒童照管費,可申請抵免優惠額。

家庭。

您的基本記錄應使您能夠確定住宅的依據或調整的基礎。您需要此資訊來確定在出售住宅時是否會有盈虧,或者在將住宅部分用於商業或出租時用來計算折舊。您的記錄應顯示購買價格、結算費用以及改善成本。它們還可能會顯示已扣除的意外事故死亡損失和意外事故死亡損失保險賠付額。

請參閱「第 551 號刊物,資產依據」,瞭解有關依據的詳細資訊,包括住宅依據中包含哪些結算費用。

在出售住宅時,您的記錄應顯示銷售價格和銷售成本,如傭金。有關出售住宅的資訊,請參閱第523 號刊物,出售住宅。

投資。

您的基本記錄應使您能夠確定投資依據以及在出售投資時是否會有盈虧。投資包括股票、債券和共同基金。您的記錄應顯示購買價格、銷售價格和傭金。它們還可以顯示再投資股息、股票拆分和股息、有關費用和原始發行折價(OID,即英文縮寫)。

有關股票、本票和共同基金的資訊,請參閱第550 號刊物,投資收入和支出和第551 號刊物。

付款憑證

付款憑證是基本記錄之一。您應保存這些記錄,證明報稅表所示的某些金額。單憑付款憑證無法證明報稅表上的申報項目得到准許。您還應保存其它資料,幫助證明有關項目得到准許。

通常情況下,您可以使用現金收據、財務帳目報告單、信用卡對帳單、已取消的支票或替代支票來證明付款。如果您以現金付款,則應獲得標明日期、已簽名且顯示付款金額與付款原因的收據。

如果您使用銀行帳戶付款,則可使用帳目報告單來證明付款。

帳目報告單。

您可以使用銀行或其它金融機構編制的清晰帳目報告單來證明付款。

付款對帳單。

您的工資中可能會預扣可扣除的費用,如醫療保險保費。您應保存年終或最終付款對帳單,作為這些費用的付款憑證。

記錄應保存多久

您必須在對《國稅法規》管理的任何規定而言所需的期間內保存記錄。一般而言,這意味著報稅表上所示項目的證明記錄必須保存至報稅表時效期結束。

時效期是指可以修改報稅表以進行減稅或退稅申報的期間,或者 IRS 對額外稅進行評稅的期間。表 1-7包含適用於所得稅報稅表的時效期。除非另有說明,年數是指在稅務申報後開始的時期。到期日之前進行的稅務申報視為於到期日當天申報。

表 . 表 1-7。 時效期

  如果您...
期限為...
1 進行稅務申報,並且(2)、(3)和(4)不適用於您 3 年。
2 未申報應報收入,且應報收入超過報稅表上所示總收入的 25% 6 年。
3 進行詐欺性稅務申報 無限制。
4 未進行稅務申報 無限制。
5 在進行稅務申報後,申報抵免優惠或退稅款 3 年或繳稅後 2 年,以較晚者為準。
6 如對無價值的證券 或壞帳扣除進行損失申報 7 年。
 

財產。

請將財產相關記錄保存至財產應納稅處理年份的時效到期日。您必須保存這些記錄,以確定在出售或以其它方式處置財產時的盈虧計算依據。

一般而言,如以免稅交換方式獲得財產,則處理該等財產的依據與放棄的財產處理依據相同。舊財產和新財產的相關記錄必須保存至新財產納稅處置年份的時效期到期日。

退稅款資訊

在 IRS 收到您的電子報稅表後的 24 小時內或在您郵寄紙質報稅表後的 4 週內,可線上查看您 2020 年的退稅款狀態。如果您隨報稅表一起提交了表格 8379,請等待 14 週(以電子方式提交的,等待 11 週),然後再查看退稅款狀態。請確保 2020 年報稅表副本隨時可用,因為您需要瞭解報稅身份、報稅表所示之首個 SSN,以及退稅款的確切美元整數金額。如需查看退稅款,請進行以下操作之一。

  • 請移至 IRS.gov/Refunds

  • 將免費的 IRS2Go 應用程式下載到您的智慧型手機中,用它來查看您的退稅款狀態。

  • 致電自動退稅熱線,電話號碼為 800-829-1954。

退稅款利息

如果您的退稅款到期,您可能會獲得其利息。利率每季度調整一次。

如果退稅款在您的報稅到期日之後的 45 天內支付,則不會支付任何利息。您在到期日(含延期)後進行稅務申報的,如果退稅款在您進行稅務申報之後的 45 天內支付,則不會支付任何利息。如果退稅款未在這 45 天內支付,則將從報稅到期日或您的稅務申報之日起(以較遲者為準)支付利息。

接受退款支票不會改變您申報其它退款和利息的權利。在適用時間內進行申報。請參閱後文 修改過的稅表和退款申請 。如果您不接受退款支票,則對於支票中包含的超額支付金額,將不再支付利息。

錯誤退款的利息。

一般會免除因錯誤退款而向您收取全部或部分利息。將免除提出補繳要求前期間內收取的任何利息,除非:

  1. 您或與您有關的任何人以任何方式導致退稅出錯;或

  2. 退稅超過 50,000 美元。

例如,您在稅務申報時申請 100 美元的退稅款,但 IRS 出錯而向您寄付 1,000 美元,對於您持有 900 美元差額的時間,您不會被收取利息。但是您必須在 IRS 提出要求時償還該 900 美元。

地址變更

如果您已搬家,請使用新地址進行稅務申報。

如果您在稅務申報後搬家,應明確簡要通知 IRS 您的地址變更。該通知可以是書面的,亦可為電子或口頭的。將書面通知寄送給管理您的舊地址的國稅局中心。您可以使用表格 8822「地址變更」。如果您希望獲得退稅款,還請通知為您舊地址提供服務的舊郵局。這將有助於將支票轉寄到新地址(除非您選擇直接存入退稅款)。請參閱《稅務手續指南》2010-16、2010-19 I.R.B.664(詳見 IRS.gov/irb/2010-19_IRB/ar07.html (英文)),瞭解更多資訊。

請確保在您向 IRS 寄送的信函中填寫您的 SSN(如果提交聯合報稅表,還應填寫您配偶的姓名和 SSN)。

如果出現錯誤 怎麼辦?

錯誤可能會延遲您的退款或者導致向您傳送通知。如果您發現錯誤,可以提交修改過的稅表或申請退款。

修改過的稅表和 退款申請

如果您在提交報稅表後發現以下情況,應該予以更正:

  1. 您未申報部分收入,

  2. 您申報了本不應申報的扣除額或優惠額。

  3. 您未申報本可以申報的扣除額或優惠額,或

  4. 您本應該申報不同的報稅身份。(一旦提交聯合報稅表,則在報稅表到期日後,您將無法在稅務年度選擇提交分居稅表。)但是,執行人可能可以為已故配偶做出此變更。)

如果您需要報稅表副本,請參閱本章前文需要保存的記錄種類下的 報稅表副本

表格 1040-X。

使用表格 1040-X 來更正已提交的報稅表。

填寫表格 1040-X。

在表格 1040-X 中,輸入您最初在報稅表中申報的收入、扣除額和抵免優惠額;您所做的修改;以及更正後的金額。然後再計算更正後的應納稅收入的金額以及欠繳金額或退稅款。

如果您欠稅,IRS 會提供數種付款方式。請參閱前文 如何支付 。所欠稅款不會從已記入預估稅的金額中扣除。

如果您無法全額支付報稅表中的到期金額,則可申請月度分期付款。請參閱前文 分期付款計劃

如果您超額支付了稅款,可申請退還所有或部分超額支付金額,亦可申請將所有或部分超額支付金額用於預估稅。如果您選擇退款,退款會與原始報稅表上所顯示的退稅款分開寄付。

提交表格 1040-X。

在填寫表格 1040-X 時,請記得填寫原始報稅表的年份,並說明所做的所有修改。請確保隨附必要的表格或副表,用於說明您所做的修改。將表格 1040-X 郵寄給您現居地所屬區的國稅局中心(見表格 1040-X 的說明之所示)。但是,如果您是為了回應 IRS 向您傳送的通知而提交表格 1040-X,則請將其郵寄到通知中載明的地址。

為每個相關的稅務年度分別提交表格。

退稅款申報表的提交時間。

一般情況下,您必須在提交原始報稅表之日後的 3 年內,或在繳納稅款之日後的 2 年內(以較晚者為準),申請抵免優惠額或退稅款。在到期日(不考慮延期)之前提交的報稅表被視為於到期日提交(即使到期日在週六、週日或法定節假日)。這些時間期限在您喪失財務能力(後文進行討論)時暫停。

如果申請抵免優惠額或退稅款的最後一天在週六、週日或法定節假日,則可以在下一個營業日進行申請。

如果您在此期間未進行申請,則可能無權獲得抵免優惠額或退稅款。

聯邦政府宣佈的災難。

如果您受到聯邦政府宣佈的災難的影響,則可獲得額外的時間來提交修改過的稅表。請參閱第556 號刊物,瞭解詳情。

退稅款保護性申報表。

通常情況下,保護性申報表是指基於當前的訴訟或稅法/其他法律的預期變化,而為抵免優惠額或退稅款提交的正式申報表或修改過的稅表。在您的退款權利視未來事件而定且在法規時效到期之前可能無法確定時,可以進行保護性申報。有效的保護性申報表無需列出特定的美元金額,亦無需要求立即退款。但是,有效的保護性申報表必須符合以下條件:

  • 採取書面形式並簽名;

  • 包含您的姓名、地址、SSN 或 ITIN 以及其他聯絡資訊;

  • 識別並描述影響申報的或有事件;

  • 明確提醒 IRS 該申報的基本本質;及

  • 識別要求退稅的具體年份。

將您的退稅款保護性申報表郵寄至在何處申報中表格 1040-X 的說明中列出的地址。

通常情況下,IRS 在解決或有事件之前,會推遲處理保護性申報表。

退稅款限額。

如果您在提交報稅表之日後的 3 年內提出申請,則抵免優惠額或退稅款不會超過在提出該申請之前的 3 年期(加上稅務申報延期時間,若有)內已繳付的稅款部分。該時間期限在您喪失財務能力(後文進行討論)時暫停。

已繳付的稅款。

在原始報稅到期日(不考慮延期)之前支付的款項(包括預估稅繳納額),被視為於到期日繳付。例如,在稅務年度期間預扣的所得稅被視為於報稅到期日(對於大多數納稅人而言為 4 月 15 日)繳付。

例 1。

您已繳付 500 美元的預估稅,並且 2016 年所得稅申報表的提交時間自動延期至 2017 年 10 月 15 日。在您於該日提交報稅表時,還額外支付了 200 美元的稅款。2020 年 10 月 15 日,您提交了一份修改過的稅表並申請退款 700 美元。由於您是在提交原始報稅表後的 3 年內提出該申請,因此您最高可以獲得 700 美元的退款,即:在您提出該申請之前的 3 年加上 6 個月延期期間已支付的稅款。

例 2。

情況與例 1 相同,不同的是,您於 2017 年 10 月 30 日(即:延期結束後的 2 週)提交報稅表。您在該日還額外支付了 200 美元。2020 年 10 月 31 日,您提交了一份修改過的稅表並申請退款 700 美元。雖然您在提交原始報稅表後的 3 年內提出該申請,但退款限額為 200 美元,即:在您提出該申請之前的 3 年加上 6 個月延期期間已支付的稅款。在該期限之前繳納的 500 美元預估稅無法退還或抵免。

如果您在提交報稅表後的三年以後提出申請,則抵免優惠額或退稅款不會超過在您提出該申請之前的 2 年內已支付的稅款。

舉例說明。

您於 2017 年 4 月 15 日提交 2016 年的報稅表。您已繳納 500 美元的稅款。2018 年 11 月 5 日,在檢查您的 2016 年報稅表後,您需要支付 200 美元的額外稅。2020 年 5 月 12 日,您申請退稅 300 美元。但是,由於您在提交報稅表後的三年以後才提交該申請,因此您的退稅款限額為 200 美元,即在您提出該申請前的 2 年內已繳付的稅額。

喪失財務能力。

在喪失財務能力期間,退稅款的申請時間暫停。對於聯合所得稅申報表,暫停時間只需要夫妻一方符合喪失財務能力條件即可。如果因醫學上可以認定、預期可導致死亡或已經/預期會持續 12 個月以上的身體或精神障礙,而無法管理財務事務,即為喪失財務能力。但是,在您的配偶或其他人獲得授權,代表您處理財務事務期間,您不得被視為喪失財務能力。

如需申請喪失財務能力,必須將退款申請與以下書面聲明一同傳送。

  1. 合格醫師的聲明,其中包括:

    1. 您的身體或精神障礙的名稱和描述;

    2. 醫師的認為障礙導致您無法管理財務的醫學意見;

    3. 醫師的醫學意見,即認為障礙已經或可以預期會導致死亡,或者已經持續或可以預期會持續至少 12 個月;

    4. 具體時間段(據醫師所知);及

    5. 由醫師簽署以下證明:"我據此證明,就我所知和所信,上述表述是真實、正確且完整的。"

  2. 由抵免優惠額或退款申請的簽名人出具的聲明,聲明在喪失能力期間(或獲得授權代您行事的確切日期),未授權任何人(包括您的配偶)來代您處理財務事務。

特殊類型退款的除外情況。

如果您對以下清單中的項目之一提出申請,前文所討論的日期和限額可能會不適用。這些項目以及從何處獲取更多資訊,如下。

  • 壞帳。請參閱第 550 號刊物。

  • 無價值的證券。請參閱第 550 號刊物。

  • 已繳付或應計的國外稅務。請參閱第 514 號刊物。

  • 淨營業虧損結轉額。請參閱第 536 號刊物。

  • 某些營業稅額抵免優惠的結轉額。請參閱表格 3800。

  • 基於與 IRS 就延長徵收稅款期限達成協議的要求

處理退款申請。

申請一般在提交後的 8-12 週內處理。您的申請可能在提交時被受理、拒絕或進行審查。在對申請進行審查時,其程序與查稅程序相同。

如果您的申請被拒絕,您會收到關於其為何被拒絕的說明。

將您的申請提交給法院。

您可以向法院訴訟退款,但必須先及時向 IRS 提出申請。如果 IRS 拒絕您的申請,或者在您提出申請後的 6 個月內未處理您的申請,則可以將您的申請提交給法院。請參閱 第 556 號刊物,瞭解有關在法院訴訟中舉證責任的資訊。

如果出現以下情況,IRS 會直接將您的申請移交法院:

  • 您僅基於有爭議的所得稅或先前已審查的報稅表中考慮的遺產稅或饋贈稅問題,申請抵免優惠額或退稅款,以及

  • 您想將案件告上法庭,而不是向 IRS 提出申訴。

在向 IRS 提出申請時,您可以透過書面申請立即拒絕您的申請來實現直接移交。會傳送申請拒絕通知給您。

自郵寄申請拒絕通知之日起,您有 2 年的時間來向具有管轄權的聯邦地區法院或美國聯邦申訴法院提起退款訴訟。

退稅款利息。

如果您因修改過的稅表而收到退稅款,則將自原始報稅到期日或您提交原始報稅表之日(以較晚者為準)起支付利息,直至您提交修改過的稅表之日為止。但是,如果在提交修改過的稅表後 45 天內未支付退稅款,則將支付利息,直至支付退稅款之日為止。

退稅款減少。

您的退稅款可能會因對您進行評稅而產生的額外稅義務而減少。

此外,您的退稅款可能還會因您欠繳聯邦稅、州所得稅、國家失業救濟金債務、兒童撫養費、配偶撫養費或某些其它聯邦非稅債務(如學生貸款)而減少。如果您的配偶欠付這些債務,請參閱前文退稅款下的 抵銷債務 ,瞭解應遵循的正確退款程序。

對州納稅義務的影響。

如果您的報稅表因任何原因發生變更,可能會影響您的州所得稅債務。這包括因 IRS 檢查您的報稅表而導致發生的變更。請聯絡您的州稅務局,瞭解更多資訊。

罰款

法律規定了未根據要求提交報稅表或繳納稅款的處罰。

民事處罰

如果您未在到期日之前進行稅務申報並繳納稅款,可能必須支付罰款。如果您嚴重少報稅額、少報可申報的交易、錯誤申報退稅款或抵免優惠額、進行無用的稅務提交,或未提供您的 SSN 或 ITIN,亦可能必須支付罰款。如果您在報稅表中提供虛假資訊,可能必須支付民事詐欺罰款。

延誤報稅。

如果您未在到期日(含延期)之前進行稅務申報,可能必須支付未報稅罰款。對於延遲報稅的每個月或某個月的部分時間,一般處以 5% 的罰款,但不超過 25%。罰款基於到期日之前未繳納的稅款計算(不考慮延期)。

詐欺。

如果您因詐欺導致未進行稅務申報,則延遲報稅每個月或某個月的部分時間處以 15% 的罰款,最高達 75%。

延遲報稅 60 天以上。

如果您在到期日或延期到期日後的 60 天內未進行稅務申報,則最低罰款為 435 美元或者未繳稅款的 100%,以較少者為準。

例外情況。

如果您能證明您因合理原因(而不是因有意疏忽)而未按時報稅,無需支付罰款。

延遲繳稅。

在未繳稅款的到期日之後,您每個月或某個月的部分時間將依您未繳稅款的 1% 的 ½(0.50%)來支付未繳納罰金。如果您在報稅到期日當日或之前已繳納實際應納稅額的至少 90% 並在提交報稅表時支付餘額,則該罰款於 6 個月的報稅自動延期期間不適用。

如果分期付款計劃在該月有效,則未繳納罰款的月費率是正常費率的一半(即 0.25%,而不是 0.50%)。您必須在到期日(含延期)之前提交報稅表才有資格減少罰款。

如果下發徵稅意向通知,則在下發該通知之日起 10 天以後開始的第一個月的月初,費率將提高到 1%。如果下發立即付款的通知和要求,則在下發該通知之日起開始的第一個月的月初,費率將提高到 1%。

罰款不得超過未繳稅款的 25%。如果您能夠證明您有未按時繳稅的充分理由,則無需支付罰款。

合併罰款。

如果未報稅罰款和未繳納罰款(在前文進行討論)適用於任何月份,則可依照未繳納罰款的金額減少 5%(或 15%)的未報稅罰金。但是,如果您在到期日或延期到期日後的 60 天內未進行稅務申報,則最低罰款為 435 美元或者未繳稅款的 100%,以較少者為準。

與準確率相關的罰金。

如果您支付稅款不足,則可能需要支付與準確率相關的罰金,因為:

  1. 您表現出疏忽或無視規則或規例,

  2. 您嚴重少報所得稅,

  3. 您為缺乏經濟實質的交易要求稅收寬減,或

  4. 您沒有披露國外資產。

該罰金等於支付不足金額的 20%。該罰金為屬於未披露的無經濟實質交易或未披露的國外資產交易的支付不足部分的 40%。 該罰金不會計入收取詐欺罰金 (稍後討論)的支付不足部分。

疏忽或無視。

"疏忽"一詞包括在準備報稅時,未合理嘗試遵守稅法或未合理嘗試採取常規合理的謹慎措施的情形。疏忽還包括未保存充足的帳簿與記錄。如果您有合理立場的依據,則無需支付疏忽罰金。

"無視"一詞包括粗心大意、無所顧忌或有意無視。

充分披露。

如果您在報稅表中充分披露至少具有合理依據的立場,則可避免因無視規則或規例而被處以罰款。請參閱後文 披露聲明

此例外情況不適用於屬於避稅計劃的項目。此外,如果您未正確保存充分的帳簿與記錄或證實項目,則此例外情況將不適用。

嚴重少報所得稅。

如果報稅表上顯示的稅款少於正確的稅款,即為少報稅款。如果少報正確稅額的 10% 或 5,000 美元(以較多者為準),即為嚴重少報。但是,如果少報是因以下原因造成,則少報金額可減去:

  1. 重大授權,或者

  2. 充分披露和合理依據。

如果您報稅表中的某一項目屬於避稅計劃範圍,則不會因充分披露而扣減。但是,只有在您合理認為您的稅款未以合理的方式進行處理的情況下,方可因具有重大授權的立場而扣減。

重大授權。

某一項目的稅務處理是否有獲得重大授權,取決於事實情況。可能會被考慮的某些項目有法院意見、財政規例、稅收裁定、稅務手續指南,以及 IRS 在《國稅法刊物》中發表及發佈的涉及與您相同或相類似情形的通知與公告。

披露聲明。

如需充分披露與某一項目的稅務處理有關的事實,請使用表格 8275。對於您處理某一項目時所使用的方式,您還必須具有合理的依據。

只有在存在嚴重少報時,符合《稅務手續指南 2019-42》(或後期更新版本)要求的項目才會在不提交表格 8275 的情況下,被視為在報稅表中進行充分披露。

使用表格 8275-R 來披露違反規例的項目或立場。

缺乏經濟實質的交易。

請參閱第 7701(o) 節,瞭解有關經濟實質的更多資訊。

國外資產。

請參閱第 6662(j) 節,瞭解有關未披露的國外資產的更多資訊。

合理原因。

如果您有合理的原因(合理原因)來以某種方式處理某一項目,則無需支付罰金。您還必須證明自己的行為是善意行為。這不適用於缺乏經濟實質的交易。

錯誤的退款或稅收優惠申請。

如果您提出錯誤的退稅金或稅收優惠申請,可能需要支付罰金。罰金等於被拒申報金額的 20%,除非您能夠為您處理某一項目的方式提供合理依據。但是,因缺乏經濟實質的交易而被拒絕的金額不會被視為具有合理的依據。罰金不會被計入低收入家庭福利優惠相關申請的被拒絕金額的任何部分,亦不會被計入處以與準確率相關的罰金或詐欺罰金的任何部分。

無用的稅務提交。

如果您提交無用的報稅表或進行其它無用的提交,可能必須支付 5,000 美元的罰金。無用的報稅表是指未包含足夠的資訊用於計算正確稅額的報稅表,或者其包含的資訊清楚地表明所申報的稅額從實質上說不正確的報稅表。請參閱IRS.gov/irb/2010-17_IRB/ar13.html (英文)中的通知 2010-33、2010-17 I.R.B. 609,瞭解有關無用的報稅表、無用的提交以及已確認的無用立場清單的更多資訊。

如果您基於無用的立場,或者希望延遲或干擾聯邦稅法的管理,而提交此類報稅表或進行此類提交,則必須支付罰金。這包括變更或刪除在為您提供的簽名空格上方的預印內容。

該罰金會加入法律規定的其它罰金中。

詐欺。

如果出於詐欺目的而導致報稅表中的稅款支付不足,則因詐欺而造成的支付不足之罰金的 75% 會被加入您的稅款中。

聯合報稅表。

聯合報稅表的詐欺罰金對配偶不適用,除非部分支付不足因該配偶的詐欺行為所致。

未提供 SSN。

如果您未根據要求在報稅表、聲明或其它文件上提供您的 SSN 或他人的 SSN,每次未提供您將被處以 50 美元的罰金。如果您未根據要求在報稅表、聲明或其它文件中向他人提供您的 SSN,您還會被處以 50 美元的罰金。

例如,如果您有一個銀行帳戶會產生利息收入,則您必須向銀行提供您的 SSN。該號碼必須顯示在表格 1099-INT 或銀行寄送給您的其它對帳單中。如果您不向銀行提供您的 SSN,則您會被處以 50 美元的罰金。(您可能還需要繳納所得稅的"備用"預扣稅款。請參閱第 4 章。)

如果您能夠證明您是因合理原因(而不是因有意疏忽)而未提供該號碼,則無需支付罰金。

刑事處罰

您可能因以下行為而受到刑事訴訟(審判):

  1. 逃稅;

  2. 故意不提交退稅表,提供資訊或支付任何到期稅款;

  3. 欺詐和虛假陳述;

  4. 準備並提交詐欺性報稅表;或

  5. 身份竊盜。

身份竊盜

他人在未經您許可的情況下使用您的個人資訊(例如您的姓名、SSN 或其他識別資訊)進行詐欺或其他犯罪行為,即為身份竊盜。身份竊盜者可能會使用您的 SSN 來找工作,或使用您的 SSN 報稅以獲取退款。

為了降低風險,您應:

  • 保護您的 SSN,

  • 確保您的雇主保護您的 SSN,並且

  • 選擇報稅員時要小心。

如果您的稅務記錄受身份竊盜影響,並且您收到 IRS 的通知,請立即對 IRS 通知或信函上的姓名和電話號碼做出回應。

如果您的 SSN 遺失或被盜,或者您懷疑自己是與稅收相關的身份竊盜案件的受害者,請造訪 IRS.gov/IdentityTheft (英文),明確自己需要採取哪些行動。

請參閱第 5027 號刊物,瞭解更多資訊。

遭受經濟損害或系統性問題或者尋求幫助以解決無法透過正常管道解決的稅收問題的身份竊盜受害者,有資格獲得納稅人辯護服務處(TAS,即英文縮寫)的協助。您可以致電國家納稅人辯護援助熱線 877-777-4778 或 800–829–4059(TTY/TDD),聯絡納稅人辯護服務處(TAS,即英文縮寫)。失聰或有聽力障礙的人員,亦可透過中斷服務(例如:GSA.gov/fedrelay (英文)上的聯邦中繼服務)來聯絡 IRS。

保護自己免受可疑電子郵件或網路釣魚計劃的侵害。

網路釣魚是指,建立及使用電子郵件和網站來模仿合法的商業電子郵件和網站。最常見的形式是向使用者傳送電子郵件,謊稱自己是知名的合法企業,試圖誘騙使用者提供私人資訊,將這些資訊用於身份竊盜。

IRS 不會透過電子郵件與納稅人聯絡。此外,IRS 亦不會透過電子郵件要求提供詳細個人資訊,更不會要求納稅人提供其信用卡、銀行或其它金融帳戶的 PIN 碼、密碼或類似的秘密存取資訊。

如果您收到聲稱來自 IRS 的自發性電子郵件,請將該電子郵件轉寄至 phishing@irs.gov。您還可以撥打免費電話 800-366-4484,向財政部稅務行政監察長檢舉 IRS 名稱、徽標、表格或其它 IRS 財產的濫用情形。您可將可疑電子郵件轉寄給聯邦貿易委員會(FTC,即英文縮寫)spam@uce.gov,亦可透過ftc.gov/complaint (英文) 舉報這些電子郵件。您可透過 ftc.gov/idtheft 或 877-IDTHEFT (877-438-4338) 聯絡他們。如果您曾經是身份竊盜的受害者,請造訪 IdentityTheft.gov 或參閱第 5027 號刊物。失聰、有聽力障礙或有語言障礙但可使用 TTY/TDD(聾啞電訊顯示設備)之人,可致電 866-653-4261。

請造訪 IRS.gov/IDProtection (英文),瞭解有關身份盜竊以及如何降低風險的更多資訊。

2. 報稅身份

最新消息

學雜費。. 學雜費扣除額針對 2018、2019 和 2020 日曆年度支付的合格學雜費延期。請勿對 2020 年後支付的費用申請扣除額,除非抵免優惠再次延期。

介紹

本章將幫助您確定要使用的報稅身份。共有五種報稅身份。

  • 單身。

  • 夫妻合併申報。

  • 夫妻分別申報。

  • 戶主。

  • 合格的寡婦/鰥夫。

.This is an Image: taxtip.gif如果多個報稅身份適用於您,請選擇繳稅最低的身份。.

您必須先確定報稅身份,然後才能確定是否必須提交報稅表(第 1 章)、您的標準扣除額(第 10 章)以及您的應稅額 (第 11 章)。您還可以透過報稅身份來確定是否有資格申請某些扣除和優惠。

有用的條款 - 您可能想看:

刊物

  • 501 被撫養人、標準扣除和申報資訊

  • 503 子女和被撫養人的護理費用

  • 519 美國外籍居民稅務指南

  • 555 共有財產

  • 559 遺屬、執行人和管理人

  • 925 間接運作和風險規則

如需瞭解上述內容和其他實用資源,請移至 IRS.gov/Forms

婚姻狀況

通常情況下,您的報稅身份取決於您是被視為未婚,還是被視為已婚。

未婚人士。

如果在稅務年度的最後一天,您符合以下條件,則您將被視為全年未婚:

  • 未婚,或

  • 根據離婚/分居撫養費法令與您的配偶合法分居。

判定您是已婚還是根據離婚或分居撫養費法令合法分居的州法。

離婚人士。

如果您根據最終法令在稅務年度最後一天離婚,您將被視為整年未婚。

離婚和再婚。

如果您僅僅只是為了以未婚個人的身份提交報稅表而離婚,並且在離婚時打算且實際上在下一個稅務年度再婚,則您和您的配偶兩年都必須依已婚個人身份進行申報。

無效婚姻。

如果您獲得法院解除婚約令,裁定從未存在過有效婚姻,則即使您早些年已提交聯合報稅表,您亦會被視為未婚。提交修改過的美國個人所得稅申報表 1040-X 表格,針對受解除婚約令影響但不受報稅表法規時效限制的所有稅務年度,以單身或戶主身份進行申報。一般情況下,如需獲得優惠或退稅,您必須在提交原始報稅表之日後的 3 年內(包括延期)或在繳納稅款之日後的 2 年內(以較晚者為準)提交表格 1040-X。如果您提前(如 3 月 1 日)提交原始報稅表,則您的報稅表將被視為於截止日(通常為 4 月 15 日)提交。但是,如果您的申報時間延期(如延至 10 月 15 日),但您提前申報,並且我們於 7 月 1 日收到報稅表,則您的報稅表將被視為於 7 月 1 日提交。

戶主或合格的寡婦/鰥夫。

如果您被視為未婚,可以作為戶主或合格的寡婦/鰥夫進行申報。請參閱 戶主 合格的寡婦/鰥夫 章節,查看您是否符合資格。

已婚人士。

如果您被視為已婚,您和您的配偶可以提交聯合報稅表或分居稅表。

被視為已婚。

如果在稅務年度的最後一天,您和您的配偶符合以下任一項規條,則您被視為全年已婚。

  1. 你們已結婚並一起生活。

  2. 你們依據普通法婚姻規定一起生活,並且你們的普通法婚姻在你們現在所居住的州或你們的普通法婚姻開始所在的州受認可。

  3. 你們已婚且分居,但未根據離婚/分居撫養費法令合法分居。

  4. 你們根據臨時(非最終)離婚法令分居。

配偶在這一年中去世。

如果您的配偶在這一年中去世,則就報稅身份而言,您將被視為全年已婚。

如果您在稅務年度結束前並未再婚,則可以為您自己和已故配偶進行聯合報稅。在接下來的兩年中,您有資格獲得後文 合格的寡婦/鰥夫 章節下所述的專享福利。

如果您在稅務年度結束之前再婚,則可以與新配偶一起提交聯合報稅表。您的已故配偶在該稅務年度的報稅身份為夫妻分別申報。

已婚分居人士。

如果您與配偶分居並符合某些規條,則即使未離婚或未合法分居,您亦可以戶主身份進行申報。如果您有資格以戶主身份進行申報(而不是夫妻分別申報),則您的標準扣除額會更高。您的稅額亦可能會更低,並且可以申請低收入家庭福利優惠。請參閱後文 戶主

單身

如果您被視為未婚並且不符合其他報稅身份的資格,則您的報稅身份為單身。如需確定您的婚姻狀況,請參閱前文 婚姻狀況

寡婦/鰥夫。

如果您在 2020 年 1 月 1 日之前喪偶,且在 2020 年底之前未再婚,則您的報稅身份可為單身。但是,您可以使用能夠為您降低稅額的其他報稅身份。請參閱下文 戶主 合格的寡婦/鰥夫 章節,查看您是否符合資格。

如何申報。

在 1040 或 1040-SR 表格上,核取表格頂部 報稅身份一行中的"單身"方塊,將您的報稅身份選為單身。使用稅率表的 單身欄,或稅額演算單的 A 部分來計算您的稅額。

夫妻合併申報

如果您被視為已婚,並且您和您的配偶雙方均同意提交聯合報稅表,則可以選擇夫妻合併申報作為您的報稅身份。在聯合報稅表中,您和您的配偶申報你們的合併收入並扣除你們的合併允許的費用。即使你們其中一人沒有收入或扣除額,您亦可提交聯合報稅表。

如果您和您的配偶決定提交聯合報稅表,則對於其他報稅身份而言,您的稅額可能會低於你們的合併稅額。此外,您的標準扣除額(如果您未列舉扣除)可能會更高,並且您可能會符合資格,可獲得不適用於其他報稅身份的稅收寬減。

如何申報。

在 1040 或 1040-SR 表格上,核取表格頂部 報稅身份一行中的"夫妻合併申報"方塊,將您的報稅身份選為夫妻合併申報。使用稅率表的 夫妻合併申報欄,或 稅額演算單的 B 部分,來計算您的稅額。

.This is an Image: taxtip.gif如果您和您的配偶各自都有收入,您可能會希望(使用夫妻分別申報身份)來計算聯合報稅表的稅款和分居稅表的稅款。除非您需要分別報稅,否則您可以選擇能夠使你們的合併稅額較低的方法。 .

喪偶。

如果您的配偶在這一年中去世,則您將被視為全年已婚,可選擇夫妻合併申報作為您的報稅身份。如需獲取更多資訊,請參閱前文已婚人士中的 當年喪偶

如果您的配偶在 2021 年於提交 2020 年報稅表之前去世,則您可以在 2020 年報稅表上選擇夫妻合併申報作為您的報稅身份。

離婚人士。

如果您根據最終法令在稅務年度最後一天離婚,則您將被視為整年未婚,您不能選擇夫妻合併申報作為您的報稅身份。

提交聯合報稅表

您和您的配偶都必須將你們的所有收入和扣除額填入聯合報稅表中。

會計結算期。

夫妻雙方必須使用相同的會計結算期,但是可以使用不同的會計記帳方法。請參閱第 1 章中的 會計結算期 會計記帳方法

聯合責任。

夫妻雙方可能共同或單獨承擔因你們的聯合報稅表產生的稅款和利息或罰款。這意味著,如果一方不繳納應繳稅款,則另一方必須繳納。或者,如果一方未申報正確的稅額,則由夫妻雙方共同承擔國稅局(IRS,即英文縮寫)徵收的額外稅。即使所有收入都是由一方賺取的,全部應繳稅款亦可能會由另一方承擔。

在以下情況下,您可能會希望分別報稅:

  • 您認為您的配偶未全額申報應申報收入,或者

  • 在您的配偶的預扣稅不足或者未足額支付預估稅時,您不希望承擔任何應繳稅款。

離婚納稅人。

您可能會需要共同或單獨承擔因離婚前所提交的聯合報稅表產生的稅款、利息和罰款。即使您的離婚法令規定您的前任配偶會承擔之前已提交的聯合報稅表上的應繳款項,但該責任亦可能適用。

免除聯合報稅稅款責任。

在某些情況下,對於一方在聯合報稅表中錯誤申報的項目,另一方可以免除聯合報稅上的稅款、利息和罰款的聯合責任。無論責任多小,均可要求寬免。

有三種寬免類型。

  1. 無辜配偶寬免。

  2. 責任分立(僅適用於已離婚、喪偶、合法分居或在截至選用寬免方式之日滿 12 個月未生活在一起的聯合報稅人)。

  3. 衡平法免慰。

如需申請免除聯合報稅稅款責任,您必須提交表格 8857「申請無辜配偶寬免」。第971 號刊物《無辜配偶寬免》對這些寬免措施以及誰有資格獲得這些寬免進行了闡述。

簽署聯合報稅表。

對於將被視為聯合報稅表的報稅表,通常情況下,夫妻雙方均須在該報稅表上簽名。

配偶在簽名前去世。

如果您的配偶在簽署報稅表之前去世,則執行人或管理人必須代您的配偶在報稅表上簽名。如果您或其他人尚未被任命為執行人/管理人,您可以代您的配偶在報稅表上簽名,在報稅表的簽名區輸入"由尚存配偶申報"。

配偶不在家。

如果您的配偶不在家,您應該準備好報稅表,在報稅表上簽名,然後將其寄給您的配偶簽名,以便及時提交。

受傷或疾病妨礙簽名。

如果您的配偶因疾病或受傷而無法簽名,並讓您代其簽名,您可以在報稅表上的適當位置簽上您配偶的姓名,然後加上 "By (your name), Husband (or Wife)【由(您的姓名),丈夫(或妻子)代簽】"字樣。請確保在您的簽名區中簽名。在報稅表中隨附經您簽名且註明日期的聲明。該聲明應包含您所提交的報稅表號、稅務年度以及您的配偶不能簽名的原因;其還應聲明您的配偶已同意由您代其簽名。

作為配偶的監護人簽名。

如果您的配偶無精神能力,您是您配偶的監護人,則您可以作為監護人代您的配偶在報稅表上簽名。

配偶在作戰地區。

如果您的配偶因在作戰地區(例如:波斯灣地區、塞爾維亞、蒙特內哥羅、阿爾巴尼亞或阿富汗)服役而無法簽名,您可以代您的配偶在聯合報稅表上簽名,即使您沒有委託代理證書或其它聲明。在您的報稅表中隨附經簽名的聲明,說明您的配偶正在作戰地區中服役。如需有關在作戰地區服役之人或因在作戰地區服役而失蹤之人的特殊稅務規定的更多資訊,請參閱。第 3 號刊物《軍隊稅務指南》。

委託代理證書。

在上述任一種情況下,為了代您的配偶在報稅表上簽名,您必須在報稅表中隨附授權您代您的配偶簽名的委託代理證書(POA,即英文縮寫)。您可以使用授權書來說明您已獲得授權,有權在報稅表上簽名,您亦可使用表格 2848。在表格 2848 的第一部分,必須聲明您已獲得在報稅表上簽名的授權。

非稅法定義居民或具有雙重居民身份的外國人。

一般情況下,如果在稅務年度中的任何時候夫妻有一方是非稅法定義居民,則夫妻雙方無法提交聯合報稅表。但是,如果夫妻有一方是非稅法定義居民或具有雙重居民身份的外國人,並在稅務年度年底與美國公民或稅法定義的居民結婚,則夫妻雙方可選擇提交聯合報稅表。如果您確實提交了聯合報稅表,您和您的配偶在整個稅務年度都將被視為居民。請參閱第 519 號刊物,美國外籍居民稅務指南的第 1 章。

夫妻分別申報

如果您已婚,您可以選擇夫妻分別申報作為您的報稅身份。如果您只想承擔自己的稅款,或者與提交聯合報稅表相比所產生的稅款更少,則這種報稅身份會使您受益。

如果您和您的配偶不同意提交聯合報稅表,則您必須使用這種報稅身份,除非您符合資格,能夠使用戶主身份,這種情況將在後面進行討論。

如果您因與您的配偶分居並符合某些規條而被視為未婚(將在以下 戶主 章節中進行說明),則您可以選擇戶主報稅身份。即使您並未離婚或未合法分居,這也可能適用於您。如果您符合作為戶主申報(而不是夫妻分別申報)的資格,則您的稅款可能會更低,您可能能夠申請低收入家庭福利優惠和某些其它福利,並且標準扣除額會更高。即使您的配偶選擇列舉扣除,您亦可透過戶主報稅身份選擇標準扣除。請參閱下文 戶主 章節,瞭解更多資訊。

.This is an Image: taxtip.gif出於特殊規則下所列之原因,您透過分居稅表支付的合併稅款一般比透過聯合報稅表支付的稅款要多。但是,除非您必須進行分別報稅,否則應該透過這兩種方式計算(聯合報稅表和分居稅表上的)稅款。這樣,您能夠確保您使用的報稅身份會產生最低的合併稅款。在計算已婚夫妻的合併稅款時,您可能會需要考慮州稅和聯邦稅。.

如何申報。

如果您提交分居稅表,則一般只需申報自己的應申報收入、優惠和扣除額。

核取表格 1040 或 1040-SR 頂部報稅身份一行中的"夫妻分別申報"方塊,來選擇該報稅身份。在報稅身份區段底部的輸入欄中輸入您配偶的全名和社會安全號碼(SSN,即英文縮寫)或個人報稅識別號碼(ITIN,即英文縮寫)。如果您的配偶沒有且不需要擁有 SSN 或 ITIN,則在該輸入欄中輸入 "NRA" 來代替您配偶的 SSN。使用稅率表的夫妻分別申報欄或稅額演算單的 C 部分來計算您的稅額。

特殊規則

如果您選擇使用夫妻分別申報作為您的報稅身份,以下特殊規則適用。由於有這些特殊規則,因此相較於使用您符合資格的其他報稅身份,您一般使用分居稅表支付的稅款會更多。

 
  1. 您的稅率一般高於聯合報稅表。

  2. 用於計算替代性的最低限額稅的免稅額是允許的聯合報稅表免稅額的一半。

  3. 在大多數情況下,您無法享受子女和被撫養人的護理費用的稅收優惠,您根據雇主被撫養人護理援助計劃能夠從收入中扣除的限額是 2,500 美元(而不是聯合報稅表中的 5,000 美元)。但是,如果您與您的配偶合法分開或分居,您可以提交分居稅表,同時享受該優惠。請參閱「第 503 號刊物,子女及被撫養人的護理費用」中的您的報稅身份是什麼?,瞭解有關這些費用、優惠和排除的更多資訊。

  4. 您無法享受低收入家庭福利優惠。

  5. 在大多數情況下,您無法扣除領養花銷或享受領養花銷優惠。

  6. 您無法享受教育優惠額(美國機會抵稅額和終身教育費抵稅優惠)、學生貸款利息減免扣除或學雜費扣除。

  7. 您不能從用於高等教育費用的合格美國儲蓄公債排除任何利息收入。

  8. 如果您在該稅務年度的任何時候與配偶同居過:

    1. 您不能申報老人或残疾人優惠額,以及

    2. 您必須在收入中計入您收到的更大白分比(高達 85%)的社會安全或等效鐵路員工退休福利。

  9. 以下優惠和扣除額依照收入水準減少聯合報稅表金額的一半:

    1. 子女稅優惠和其他被撫養人抵稅優惠,及

    2. 退休金儲蓄供款抵稅優惠。

  10. 您的資本損失扣除限額是 1,500 美元(而不是聯合報稅表的 3,000 美元)。

  11. 如果您的配偶列舉扣除,您無法申報標準扣除。如果您能夠申報標準扣除,則您的基本標準扣除為聯合報稅表上所允許的金額的一半。

調整後總收入(AGI,即英文縮寫)限制。

如果您的分居稅表上的 AGI 低於聯合報稅表上的調整後總收入,則對於受 AGI 限制的某些扣除額(如醫療費用),您可以扣除更多的金額。

個人退休計劃(IRA,即英文縮寫)。

如果您或您的配偶於稅務年度工作中享受員工退休金計劃,則不得扣除您的所有或部分傳統 IRA 供款。如果您的收入高於一定金額,您的扣除額將減少或消除。對於在稅務年度任何時候同居但分別報稅的已婚人士而言,該金額要低得多。請參閱第 9 章 您能扣除多少金額 一節,瞭解更多資訊。

租賃活動虧損。

如果您已積極參加固定資產間接租賃運作而導致發生虧損,則您一般可以將該虧損從您的非間接收入中扣除,最高限額為 25,000 美元。這稱為"特殊津貼。"但是,提交分居稅表且在稅務年度中任何時間同居的已婚人士無法申領該特殊津貼。對於因固定資產間接運作而發生的虧損,提交分居稅表且在稅務年度中始終分居的已婚人士每個人允許最高申領 12,500 美元的特殊津貼。請參閱「第 925 號刊物,間接運作和風險規則」中的租賃活動,瞭解更多資訊。

共有財產制度實施州。

如果你們居住在共有財產制度實施州中但分別報稅,則就所得稅而言,你們的收入可能會被視為分別收入或共同收入。共有財產制度實施州包括 Arizona、California、Idaho、Louisiana、Nevada、New Mexico、Texas、Washington 和 Wisconsin。請參閱第 555 號刊物,《共有財產》,瞭解更多資訊。

分居稅表變更為 聯合報稅表

您可以使用表格 1040-X 提交修改過的稅表,將您的報稅身份從分居稅表變更為聯合報稅表。

您一般可以在自分居稅表到期日起 3 年內的任何時間變更為聯合報稅表。這不包含延期。分居稅表包括您或您的配偶以夫妻分別申報、單身或戶主報稅身份提交的報稅表。

聯合報稅表變更為 分居稅表

一旦提交聯合報稅表,則在報稅表到期日後,您將無法在稅務年度選擇提交分居稅表。

例外情況。

死者的個人代表可以根據尚存配偶的選擇,代死者從聯合報稅表變更為分居稅表。個人代表可以在報稅表到期日後的 1 年內(包括延期)做出該項變更。請參閱第559 號刊物《遺屬、執行人和管理人》,瞭解有關代死者進行稅務申報的更多資訊。

戶主

如果您符合以下所有要求,則能以戶主身份進行申報。

  1. 您在稅務年度的最後一天未婚或被視為未婚。請參閱前文 婚姻狀況 和後文 被視為未婚

  2. 您已支付該年度一半以上維持您家庭生計的費用。

  3. 合格人員與您在家中共同生活半年以上(上學等暫時缺席的情況除外)。但是,如果合格人員是您的被撫養人父母,則其不必與您共同生活。請參閱前文合格人員下的 適用於父母的特殊規則

.This is an Image: taxtip.gif如果您符合以戶主身份進行申報的資格,則您的稅率通常會低於單身或夫妻分別申報的稅率。相較於單身或夫妻分別申報,您還會獲得更高的標準扣除額。.

如何申報。

核取表格 1040 或 1040-SR 頂部報稅身份一行中的 "戶主"方塊來選擇該報稅身份。如果使您符合該報稅身份資格的子女在表格 1040 或 1040-SR 中的被撫養人區段中未被申報為您的被撫養人,請在報稅身份區段底部的輸入欄中輸入該子女的姓名。使用稅率表的戶主欄,或稅額演算單的 D 部分來計算您的稅額。

被視為未婚

如需符合戶主報稅身份的資格,您在稅務年度的最後一天必須未婚或被視為未婚。如果符合以下所有規條,則您在稅務年度的最後一天被視為未婚。

  1. 您提交分居稅表。分居稅表包括以夫妻分別申報、單身或戶主報稅身份提交的報稅表。

  2. 您已支付該稅務年度一半以上維持您家庭生計的費用。

  3. 您的配偶在該稅務年度的最後 6 個月內未居住在您的家中。即使您的配偶因特殊情況暫時缺席,您的配偶亦被視為居住在您的家中。請參閱下文合格人員下的 暫時缺席 章節。

  4. 您的住宅是您的子女、繼子女或寄養子女的主要住宅超過半年時間。(請參閱下文合格人員下的 合格人員的住宅 章節,瞭解有關在稅務年度中子女出生、死亡或暫時缺席的適用規則。)

  5. 您必須能夠將該子女申報為被撫養人。如果您僅因非監護方父母能夠根據第 3 章合格子女下的 離婚、分開、分居父母的子女 所述之規則,或者第 3 章合格親屬下的 離婚、分開、分居父母的子女被撫養人身份測試 所述之規則將子女申報為被撫養人,導致您不能將子女申報為被撫養人,則您符合該規條。將子女申報為被撫養人的通用規則見第 3 章之所述。

.This is an Image: caution.gif如果您在稅務年度中的部分時間曾被視為已婚並曾居住在共有財產制度實施州(在夫妻分別申報章節中列出),則在確定您的收入和費用時可能會適用特殊規則。請參閱第555 號刊物,瞭解更多資訊。 .

非稅法定義居民的配偶。

如果您的配偶在稅務年度中的任何時候是非稅法定義居民,並且您並未選擇將您的非稅法定義居民的配偶視為稅法定義的居民,則在確定戶主身份時,您被視為未婚。但在確定戶主身份時,您的配偶不是合格人員。您必須有另一位合格人員並符合其它規條才有資格以戶主身份進行申報。

選擇將配偶視為居民。

如果您選擇將您的配偶視為稅法定義的居民,則您被視為已婚。請參閱第 519 號刊物第 1 章。

維持家庭生計

如需符合戶主身份的資格,您必須支付稅務年度一半以上的維持家庭生計的費用。您可以使用工作單 2-1來確定您是否已支付一半以上的維持家庭生計的費用。

工作單 2-1。維持家庭生計的費用

  您支付的
金額
費用合計
地產稅 $ $
房屋貸款利息支出    
租金    
水電煤氣費    
維修/維護    
財產保險    
家裡吃的食物    
其它家庭開支    
合計 $ $
減去您已支付的總金額   ()
其他人支付的金額   $
如果您支付的總金額高於其他人支付的金額,則您符合支付一半以上維持家庭生計費用的要求。

您包含的費用。

將租金、房屋貸款利息、房地產稅、家庭保險、維修、水電煤氣費以及家裡吃的食物等包含在維持家庭生計的費用中。

您未包含的費用。

不包含服裝、教育、醫療、度假、人壽保險或交通費用。另外,亦不包含您擁有的住宅租金價值、您的服務價值或者您家庭成員的服務價值。

合格人員

請參閱表格 2-1,查看哪些人是合格人員。表格 2-1 未述及之人員不是合格人員。

表 2-1。 誰是使您有資格以戶主身份進行申報的合格人員?1

警示。請參閱本章內容,瞭解您以戶主報稅身份進行申報必須符合的其它要求。

如果此人是您的 ...   並且 ...   則該人 ...
合格子女(例如:與您共同生活半年以上並符合其它某些規條的子女、(外)孫子/女)2   他/她是單身   合格人員,無論該子女是否符合第 3 章的 公民或居民身份認證測試
  他或她已婚,同時您能將他或她申報為被撫養人   合格人員。
  他或她已婚,同時您不能將他或她申報為被撫養人   不合格人員。3
合格親屬4 您的父親或母親   您能將他或她申報為被撫養人5   合格人員。6
  您不能將他或她申報為被撫養人   不合格人員。
除您的父母以外的合格親屬4 (如符合某些規條的(外)祖父母或兄弟姐妹)   他或她與您共同生活半年以上,同時他或她與您存在第 3 章 不必與您共同生活的親屬 下所述之關係,並且您能將他或她申報為被撫養人5   合格人員。
  他或她與您共同生活的時間不超過半年   不合格人員。
  他或她與您不存在第 3 章 不必與您共同生活的親屬 下所述之關係,同時他或她是您的合格親屬,但僅因他或她曾作為您的家庭成員全年與您共同生活   不合格人員。
  您不能將他或她申報為被撫養人   不合格人員。
1 一個人不能使多個納稅人在稅務年度中有資格使用戶主報稅身份。
2合格子女一詞的定義見第 3 章。注意。如果您是非監護方父母,則在確定戶主報稅身份時,"合格子女"一詞不包括僅因第 3 章合格子女下的 離婚、分開、分居父母的子女 所述之規則而成為您的合格子女之子女。如果您是監護方父母,同時這些規則適用,則在確定戶主報稅身份時,該子女一般是您的合格子女,即使該子女不是合格子女,您亦能將其申報為被撫養人。
3 如果僅因您或您的配偶在進行聯合報稅時,在其他人的報稅表被申報為被撫養人,而使得該人士無法申報為您的被撫養人,則該人士是合格人員。
4合格親屬一詞的定義見第 3 章。
5 如果您僅因存在多方撫養協議,將某人申報為被撫養人,該人士則不是合格人員。請參閱第 3 章的 多方撫養協議
6 請參閱前文合格人員下的 適用於父母的特殊規則

例 1—子女。

您的兒子未婚,全年與您共同生活,並且該年底滿 18 週歲。他並未提供自己一半以上的生活費用,亦不符合成為其他人的合格子女的規條。因此,他是您的合格子女(參閱第 3 章的 合格子女 一節),同時由於他是單身,因此在確定戶主身份時,他是您的合格人員。

例 2—不是合格人員的子女。

事實情況與例 1相同,但您的兒子在該年底滿 25 週歲,並且他的總收入為 5,000 美元。由於他不符合年齡規條(見第 3 章的合格子女一節之所述),因此您的兒子不是您的合格子女。由於他不符合總收入測試(見第 3 章合格親屬一節之所述),因此您的兒子不是您的合格親屬。因此,在確定戶主身份時,他不是您的合格人員。

例 3—女朋友。

您的女朋友全年與您共同生活。即使在符合總收入和被撫養人身份測試(見第 3 章之所述)條件時,她可能會成為您的合格親屬,但在確定戶主身份時,她不是您的合格人員,因為她和您不存在第 3 章 不必與您共同生活的親屬 項下所述之關係。請參閱表格 2-1

例 4—女朋友的子女。

事實情況與例 3相同,但您女友的 10 歲的兒子亦全年與您共同生活。他不是您的合格子女,因為他是您女友的合格子女,他不是您的合格親屬(參閱第 3 章的 非合格子女規條 )。因此,在確定戶主身份時,他不是您的合格人員。

合格人員的家。

通常,合格人員必須與您共同生活半年以上。

適用於父母的特殊規則。

如果您的合格人士是您的父親或母親,則即使您的父親或母親未與您共同生活,您亦有資格作為戶主進行申報。但是,您必須能夠將您的父親或母親申報為被撫養人。另外,您還必須為您的父親或母親的主要家庭支付全年一半以上維持家庭生計的費用。

如果您支付您父親或母親一半以上的養老院/療養院費用,則能算做您支付您的父親或母親主要家庭一半以上維持家庭生計的費用。

出生或死亡。

即使使您有資格以戶主身份進行申報之人在稅務年度中出生或死亡,您亦有資格以戶主身份進行申報。如果該人是您的合格子女, 該子女在世時必須曾經與您共同生活半年以上。如果該人是其他人,請參閱第 501 號刊物。

暫時缺席。

即使您和您的合格人員其中一人因疾病、教育、工作、假期、服兵役或拘留在青少年拘留所中等特殊情形而暫時離家,您和您的合格人員亦被視為共同生活。暫時缺席者在暫時缺席之後會回到家中這一假設必須合理。在缺席期間,您必須繼續維持家庭生計。

子女被綁架。

即使作為合格人員的子女被綁架,您亦能以戶主身份進行申報。請參閱第 501 號刊物,瞭解更多資訊。

合格的寡婦/鰥夫

如果您的配偶於 2020 年去世,並且您符合使用夫妻合併申報身份的資格,則您 2020 年能夠使用夫妻合併申報身份。去世年份是您可以與已故配偶進行聯合報稅的最後一年。請參閱前文的 夫妻合併申報

在您的配偶去世後的 2 年內,您有資格使用「合格的寡婦/鰥夫」作為您的報稅身份。例如,如果您的配偶於 2019 年去世並且您未再婚,則您 2020 年和 2021 年可使用該報稅身份。

該報稅身份使您有資格使用聯合報稅表的稅率及最高的標準扣除額(如果您不使用列舉扣除)。其不會使您有資格使用聯合報稅表。

如何申報。

核取表格 1040 或 1040-SR 頂部報稅身份一行中的"合格寡婦/鰥夫"方塊來選擇該報稅身份。如果使您符合該報稅身份資格的子女在表格 1040 或 1040-SR 中的被撫養人區段中未被申報為您的被撫養人,請在報稅身份區段底部的輸入欄中輸入該子女的姓名。使用稅率表的 夫妻合併申報欄,或 稅額演算單的 B 部分,來計算您的稅額。

資格規則。

如果您符合以下所有規條,則有資格以「合格的寡婦/鰥夫」的身份進行 2020 年稅務申報。

  • 在您的配偶去世那年,您有資格與您的配偶進行聯合報稅。無論您是否實際上已提交聯合報稅表,都可以進行聯合報稅。

  • 您的配偶於 2018 年或 2019 年去世,並且您於 2020 年底之前未再婚。

  • 您有子女或繼子女(不是寄養子女),您可以將其申報為被撫養人,但於 2020 年符合以下條件的情形除外:

    a. 子女的總收入為 4,300 美元或以上,

    b. 子女提交聯合報稅表,或

    c. 您可以在其他人的報稅表上被申報為被撫養人。

    如果該子女在表格 1040 或 1040-SR 中的被撫養人區段未被申報為您的被撫養人,請在報稅身份區段底部的輸入欄中輸入該子女的姓名。如果您不輸入姓名,我們將需要更長的時間來處理您的報稅表。

  • 該子女全年與您共同生活,但暫時缺席除外。請參閱前文戶主下的 暫時缺席 一節。當然還有一些子女在稅務年度中出生或死亡或子女被綁架的例外情況(見後文的章節之所述)。

  • 您已支付該年度一半以上維持您家庭生計的費用。請參閱前文戶主下的 維持家庭生計 一節。

舉例說明。

John 的妻子於 2018 年去世。John 未再婚。在 2019 年和 2020 年期間,他繼續維持自己和子女的家庭生計,他的子女與他共同生活,他可以將她的子女申報為被撫養人。2018 年,他有資格為自己和已故的妻子進行聯合報稅。2019 年和 2020 年,他能以合格鰥夫的身份進行申報。2020 年之後,如果他符合資格,則可以戶主身份進行申報。

出生或死亡。

即使您有資格以合格的寡婦/鰥夫身份進行申報的子女在稅務年度中出生或死亡,您亦有資格以合格的寡婦/鰥夫身份進行申報。您必須已支付其在世時那年所有時間的一半以上維持家庭(主要家庭)生計的費用。

子女被綁架。

即使使您有資格以合格的寡婦/鰥夫身份進行申報的子女被綁架,您亦有資格以合格寡婦/鰥夫的身份進行申報。請參閱第 501 號刊物。

.This is an Image: caution.gif如前文所述,該報稅身份於您的配偶去世後的 2 年內可用。.

3. 被撫養人

介紹

本章包括以下話題。

  • 被撫養人—您一般可以將您的合格子女或合格親屬申報為被撫養人。

  • 被撫養人的社會安全號碼(SSN,即英文縮寫)要求—您必須列出您申報的被撫養人的 SSN。

如何申報被撫養人。

在表格 1040 或 1040-SR 的第 1 頁,在被撫養人區段輸入您的被撫養人姓名。

有用的條款 - 您可能想看:

刊物

  • 501 被撫養人、標準扣除和申報資訊

  • 503 子女和被撫養人的護理費用

  • 526 慈善捐獻

表格(和說明)

  • 2120 多方撫養聲明

  • 8332 監護方父母解除/撤銷對子女的免稅申報

被撫養人

"被撫養人"一詞是指:

  • 合格子女,或

  • 合格親屬。

合格子女合格親屬的定義見後文。

申報被撫養人的所有要求概述見表格 3-1

表 3-1。 申報被撫養人的規則概述

警示。本表只是規則概述。請參閱本章其餘部分,瞭解詳細資訊。

  • 如果另一個納稅人可以將您(或您的配偶,如果是聯合報稅)申報為被撫養人,則您不能申報任何被撫養人。

  • 除非僅為申請退還預扣所得稅或已支付的預估稅而提交報稅表,否則您不能將提交聯合報稅表的已婚人士申報為被撫養人。

  • 除非某人是美國公民、美國稅法定義的居民、美國國民、加拿大或墨西哥的居民,否則您不得將該人申報為被撫養人。1

  • 除非某人是合格子女合格親屬,否則您不能將該人申報為被撫養人。

合格子女身份測試   合格親屬身份測試
  1. 該子女必須是您的兒子、女兒、繼子女、寄養子女、兄弟、姐妹、異父或異母兄弟、異父或異母姐妹、繼兄弟、繼姐妹、或以上人士的後代。

  2. 子女 (a) 於年底未滿 19 歲並且比您【或您的配偶(如果聯合報稅)】的年齡小;(b) 年底未滿 24 歲,學生,並且比您【或您的配偶(如果聯合報稅)】的年齡小;或 (c) 如果終生完全殘障,不論年齡大小。

  3. 子女必須已經與您共同生活半年以上。2

  4. 子女不得已經為自己提供稅務年度一半以上的撫養費。

  5. 子女在本年度不得提交聯合報稅表(除非僅為申請退還預扣所得稅或已支付的預估稅而提交報稅表)。


如果某一孩子符合成為多個人合格子女的規則,則只有一個人實際上可以將這個孩子申報為合格子女。請參閱後文 多人合格子女 ,瞭解哪些人有權將孩子申報為合格子女。
 
  1. 此人不能是您的合格子女或任何其他納稅人的合格子女。

  2. 此人 (a) 必須和您存在 不必與您共同生活的親屬 項下所述之關係,或 (b) 必須全年作為您的家庭成員與您共同生活2(並且你們的關係不得違反當地法律)。

  3. 某人稅務年度的總收入必須少於 4,300 美元。3

  4. 您必須在年度內提供某人總撫養費一半以上的金額。4

1 某些領養子女有例外情況。
2 暫時缺席稅務年度出生或死亡的子女離婚或分居父母的子女以及被綁架的子女有例外情況。
3 如果該人殘疾並透過殘疾人收容所工廠獲得收入,則有例外情況。
4 多方撫養協議離婚或分居父母的子女被綁架的子女有例外情況。

管家、女傭或僕人。

如果這些人為您工作,您不能將他們申報為被撫養人。

子女稅優惠。

對於每位年底未滿 17 週歲的合格子女,如果您將該子女申報為被撫養人,則您有權申報該子女的子女稅優惠。請參閱第 14 章,瞭解更多資訊。

其他被撫養人抵稅優惠。

對於不屬子女稅優惠的合格子女的每個合格子女和每個合格親屬,您有權獲得其他被撫養人抵稅優惠。請參閱第 14 章,瞭解更多資訊。

例外情況

即使您有合格子女或合格親屬,但也只有在符合以下三項規條的情況下,才能將該人申報為被撫養人。

這三項測試規條將在本章中進行詳細說明。

被撫養人納稅人測試

如果您被其他人申報為被撫養人,則您不能將其他任何人申報為被撫養人。即使您有合格子女或合格親屬,您亦不能將該人申報為被撫養人。

如果您提交聯合報稅表,同時您的配偶能夠被他人申報為被撫養人,則您和您的配偶不得在報稅表上申報任何被撫養人。

聯合報稅表測試

如果已婚人士提交聯合報稅表,則通常情況下不得將其申報為被撫養人。

例外情況。

如果某人及其配偶提交聯合報稅表僅為了申請已預扣的所得稅或已支付的預估稅的退稅款,則您可以將該人申報為被撫養人。

例 1—子女提交聯合報稅表。

您撫養您 18 週歲的女兒,並且當她的丈夫在武裝部隊服役期間她整年與您共同生活。他於稅務年度的收入為 25,000 美元。這對夫妻提交聯合報稅表。您不能將您的女兒申報為被撫養人。

例 2—子女提交聯合報稅表僅為申請預扣稅的退稅款。

您 18 週歲的兒子及其 17 週歲妻子的兼職工作收入為 800 美元,並沒有其它收入。他們全年與您共同生活。他們夫妻二人都無需報稅。他們沒有孩子。應納稅從他們的薪金中扣除,因此他們提交了聯合報稅表,僅為了獲得預扣稅的退稅款。所以,他們符合聯合報稅表測試規條的例外情況,因此您不會因他們提交聯合報稅表而失去將他們申報為被撫養人的資格。如果符合所有其它測試規條,則可以將他們申報為被撫養人。

例 3—子女提交聯合報稅表申報美國機會抵稅額。

事實情況與例 2相同,不同的是未從您兒子或其妻子的薪金中扣除任何稅款。但是,他們提交聯合報稅表來申請 124 美元的美國機會抵稅額以及獲取該金額的退款。由於申請美國機會抵稅額是他們提交聯合報稅表的原因,而不僅是為了獲得已預扣的所得稅或已支付的預估稅的退稅款而提交聯合報稅表。所以,他們不符合聯合報稅表測試規條的例外情況,因此您不能將他們任何一人申報為被撫養人。

公民或居民身份認證測試

通常情況下,除非某人是美國公民、美國稅法定義的居民、美國國民、加拿大或墨西哥的居民,否則您不得將該人申報為被撫養人。但是,某些領養子女有例外情況,如下所述。

領養子女的例外情況。

如果您是美國公民或美國國民,並合法領養非美國公民、美國稅法定義的居民或美國國民的孩子,如果這個孩子全年作為您的家庭成員與您共同生活,則符合該測試規條。如果孩子被依法安置供您合法領養,該例外情況同樣適用。

子女的居住地。

子女一般是父母所在國家的公民或居民。

如果您在子女出生時是美國公民,則該子女是美國公民並符合該測試規條,即使父母另一方是非稅法定義居民且該子女在國外出生亦然。

外國留學生的居住地。

根據合格國際教育交流計劃進入本國並安置在美國家庭中暫時停留的外國留學生,通常不屬於美國居民,亦不符合該測試規條。您不得將他們申報為被撫養人。但是,如果您為外國留學生提供住宅,可以扣除慈善捐獻。請參閱「第 526 號刊物,慈善捐獻」中的為與您共同生活的學生支付的費用

美國國民。

美國國民是指雖然不是美國公民但有效忠美國之義務的個人。美國國民包括選擇成為美國國民(而非美國公民)的美屬薩摩亞人和北馬里安納群島人。

合格子女

如需成為您的合格子女,必須符合五項測試規條。這五個測試規條為:

接下來將會介紹這些測試規條。

.This is an Image: caution.gif如果某一個孩子符合成為多個人之合格子女的測試規條,必須根據規則確定哪個人實際上可以將這個孩子申報為合格子女。請參閱後文多人之合格子女.

關係測試

如需符合該測試規條,這個孩子必須是:

  • 您的子女、繼子女、寄養子女或他們其中任一人的後代【例如:您的(外)孫子/女】,或者

  • 您的兄弟姐妹,同父異母/同母異父的兄弟姐妹、繼兄弟姐妹,或他們其中任一人的後代(例如:您的侄子/女)。

領養子女。

領養子女將始終被視為您自己的子女。"領養子女"包括依法安置供您合法領養的孩子。

寄養子女。

寄養子女是指由有授權的安置機構或根據具有管轄權的法院的判決、法令等命令安排與您共同生活之人。

年齡規條

如需符合該測試規條,這個孩子必須是:

  • 於年底未滿 19 歲並且比您【或您的配偶(如果聯合報稅)】的年齡小;

  • 學生年底未滿 24 歲,並且比您【或您的配偶(如果聯合報稅)】的年齡小;或

  • 終生完全殘障,年度內任何時候,不論年齡大小。

舉例說明。

您的兒子在 12 月 10 日年滿 19 週歲。除非他終生完全殘障或者是一名學生,否則他不符合年齡規條,因為他年底已滿 19 歲。

孩子必須比您或配偶年齡小。

如需成為您的合格子女,子女沒有終生完全殘障的,必須比您的年齡小。但是,如果您進行夫妻合併申報,孩子必須比您或您的配偶年齡小,但無需比你們夫妻雙方年齡都小。

例 1—比您或配偶年齡大的孩子。

您 23 歲的哥哥是一名學生且未婚,與您和您的配偶共同生活,他負擔自己一半以上的撫養費。他沒有殘疾。您和您的配偶均為 21 歲,你們提交聯合報稅表。您的哥哥不是您的合格子女,因為他的年齡比您或您的配偶大。

例 2—孩子比您的配偶年齡小但比您大。

事實情況與例 1相同,不同的是您的配偶年滿 25 歲。由於您的哥哥比您的配偶年輕,並且您和您的配偶提交聯合報稅表,因此您的兄弟是您的合格子女,即使他的年齡比您大。

學生的定義。

要符合學生的資格,您的子女在年度內任何 5 個日曆月中每個月部分時間必須:

  1. 具有固定教職員工、學科及擴招生的學校的全職學生;

  2. 參加由 (1) 中所述的學校或州、縣或地方政府機構提供的全日制、農場培訓課程的學生。

5 個日曆月不必是連續的。

全職學生。

全職學生是指入讀學校定義為全職出席的學時或課程的學生。

學校的定義。

學校包括小學、初中、高中、大學或技術/貿易/機械學院。但是,在職訓練課程、函授學校或僅透過網際網路提供課程的學校不算作學校。

職業高中學生。

作為學校的常規課堂課程和實踐訓練的組成部分,從事私營行業"合作"工作的學生,被視為全職學生。

終生完全殘障。

在同時符合以下兩種情況時,即為子女終生完全殘障。

  • 他或她因身體或精神狀況,無法從事任何實質性的有酬活動。

  • 醫師確定病情已經/預計會持續一年以上或者可導致死亡。

居民身份認證測試

如需符合該測試規條,您的子女必須已經與您共同生活半年以上。暫時缺席、稅務年度出生或死亡的子女、被綁架的子女、離婚或分居父母的子女有例外情況。

暫時缺席。

在您或您的子女或者你們雙方因(例如)以下特殊情況而暫時缺席期間,您的孩子被視為與您共同生活:

  • 疾病,

  • 教育,

  • 企業,

  • 休假,

  • 兵役,或

  • 少管所拘留。

子女的出生或死亡。

對於在稅務年度出生或死亡的子女,如果您的家是他/她於稅務年度內在世時一半以上時間的家,該子女被視為已經與您共同生活半年以上。如果該子女與您共同生活半年以上(出生以後需要住院的情形除外),情況亦如此。

孩子活著出生。

您可以將在稅務年度活著出生的孩子申報為被撫養人,即使該孩子僅存活片刻。州/地方法律必須將這種孩子視為活著出生。必須有官方文件顯示活著出生的證明,如出生證明。這個孩子必須是您的合格子女或合格親屬,並且必須符合將這個孩子被申報為被撫養人的所有其它測試規條。

死胎。

您不得將死胎申報為被撫養人。

子女被綁架。

即使子女被綁架,您亦可將該子女視為符合居民身份認證測試規條。請參閱第501 號刊物,瞭解詳情。

離婚或分居父母的子女。

在大多數情況下,出於居民身份認證測試原因,離婚或分居父母的子女屬於監護方父母的合格子女。但是,如果以下所述之所有四項情況均屬實,該子女將被視為非監護方父母的合格子女。

  1. 父母:

    1. 根據離婚或分居撫養費法令離婚或合法分居;

    2. 根據書面分居協議分居;或

    3. 年度的最後 6 個月一直分居,無論他們目前或過去是否結婚。

  2. 子女從父母那裡獲得一半以上的撫養費。

  3. 子女於稅務年度一半以上的時間由父母一方或雙方監護。

  4. 以下任一情況屬實。

    1. 監護方父母簽署書面聲明(後文討論),稱其不會將子女申報為稅務年度的被撫養人,非監護方父母將該書面聲明隨附於其報稅表中。(如果該法令或協議於 1984 年之後 2009 年之前生效,請參閱下文 1984 年後 2009 年前的離婚法令或分居協議 。如果該法令或協議於 2008 年之後生效,請參閱下文 2008 年後的離婚法令或分居協議 。)

    2. 適用於 2020 年的 1985 年之前的離婚法令、分居撫養費法令或書面分居協議規定,非監護方父母可以將子女申報為被撫養人,1984 年以後的法令或協議未做出變更,規定非監護方父母不得將子女申報為被撫養人,並且非監護方父母應在稅務年度期間至少提供 600 美元的兒童撫養費。

如果第(1)條至第(4)條所述情況均屬實,則只有非監護方父母能夠:

  • 將子女申報為被撫養人,以及

  • 將子女作為合格子女來申報子女稅優惠或其他被撫養人抵稅優惠。

但這並不允許非監護方父母申報戶主報稅身份、子女和被撫養人的護理費用抵免、被撫養人護理福利抵免、低收入家庭福利優惠或健康保險減稅優稅。請參閱後文 對離婚或分居父母應用決勝規則

例—低收入家庭福利優惠。

即使第(1)條至第(4)條所述情況均屬實,並且監護方父母簽署表格 8332 或者實質上相類似之稱其不會將子女申報為 2020 年被撫養人的聲明,但這亦不會允許非監護方父母將子女作為合格子女來申報低收入家庭福利優惠。監護方父母或其他納稅人若符合資格,可將子女作為合格子女來申報低收入家庭福利優惠。

監護方父母和非監護方父母。

監護方父母是指稅務年度期間子女與之同住夜晚數較多的父母一方。另一方則為非監護方父母。

如果父母於稅務年度內離婚或分居,子女在父母分居前與父母雙方共同生活,則在該稅務年度剩下的時間中,監護方父母是指子女與之同住夜晚數較多之人。

在子女符合以下情況時,視為子女與父母一方同住一晚:

  • 在父母一方的住宅中過夜,無論該父母一方是否在場;或者

  • 在子女未在父母一方的住宅中過夜時,在該父母一方的公司中過夜(例如:父母一方與子女一起度假)。

同住夜晚數相等。

如果子女在稅務年度期間與父母各方同住的夜晚數相等,則調整後總收入(AGI,即英文縮寫)較高的父母一方為監護方父母。

12 月 31 日。

12 月 31 日的夜晚與年初被視為同一年度。例如:2020 年 12 月 31 日的夜晚被視為 2020 年的組成部分。

子女獨立。

如果子女根據州法獨立,則子女被視為不與父母任一方共同生活。請參閱 5 6

缺席。

如果子女在某個特定夜晚未與父母任一方同住(例如,因為子女住在朋友家中),該子女被視為與其通常本來在該晚會與之同住的父母一方同住(但缺席那晚除外)。但是,如果無法確定子女通常本來會與父母哪一方同住,或者如果子女那天晚上本來不會與父母任一方同住,則視為子女那晚未與父母任一方同住。

父母上夜班。

如果由於父母一方的夜間工作安排,導致子女白天(而非夜晚)與夜間工作的父母一方共同生活天數更多,該父母一方被視為監護方父母。在上學日,孩子被視為在學校登記的主要住所居住。

例 1 — 與父母一方同住夜晚數較多的子女。

您與子女的另一位父/母親離婚。2020 年,您的子女與您同住 210 晚,與另一方同住 156 晚。您是監護方父母。

例 2—子女離家參加夏/冬令營。

2020 年,您的女兒每隔一週與父親或母親共同生活。夏季,她在夏令營度過了 6 週。在夏令營期間,她被視為與您共同生活 3 週,與另一方(您的前妻/夫)共同生活 3 週,因為如果她未參加夏令營,這是她本來應與父母各方共同生活的時間。

例 3—與父母各方同住夜晚數相同的子女。

在稅務年度中,您的兒子與您同住 180 個晚上,與另一方(您的前妻/夫)同住的夜晚數也相同。您的 AGI 為 40,000 美元。您前配偶的 AGI 為 25,000 美元。您被視為您兒子的監護方父母,因為您的 AGI 較高。

例 4—子女在父母一方的住宅中但與父母另一方共同生活。

您的兒子一般週一至週五與您共同生活,每個週末與另一方(您的前配偶)共同生活。您生病並住院。另一方在您住院期間連續 10 天在您的住宅中與您的兒子共同生活。在這 10 天中,您的兒子被視為與您共同生活,因為他住在您的家中。

例 5—五月份獨立的子女。

在您的兒子於 2020 年 5 月份年滿 18 週歲時,根據居住地所屬州的州法,他變得獨立。因此,他被視為半年以上的時間未由其父母進行監護。離婚或分居父母之子女的特殊規則不適用。

例 6 — 八月份獨立的子女。

您的女兒自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 5 月 31 日與您共同生活,自 2020 年 6 月 1 日至年底與另一方(您的前配偶)共同生活。她於 2020 年 8 月 1 日滿 18 週歲並根據州法變得獨立。由於自 8 月 1 日起她被視為不與父母任何一方共同生活,她被視為於 2020 年與您同住的夜晚數更多。您是監護方父母。

書面聲明。

監護方父母必須使用表格 8332 或類似聲明(包含該表格所要求的相同資訊)來做出書面聲明,解除子女的免稅額申報給非監護方父母。雖然 2020 稅務年度的免稅金額為零,但該等解除行為使非監護方父母能夠為子女申報子女稅優惠、附加子女減稅優惠和其他被撫養人抵稅優惠(若適用)。非監護方父母必須將該表格或聲明的副本隨附於其報稅表。

該解除可以適用於一年,多個具體年份(如替代年份),亦可適用於以後的所有年份,具體見聲明規定。

1984 年後 2009 年前的離婚法令或分居協議。

如果離婚法令或分居協議於 1984 年之後但於 2009 年之前生效,非監護方父母可以隨附該法令或協議的某些頁面來替代表格 8332。該法令或協議必須載明以下所有三項內容。

  1. 非監護方父母可以將子女申報為被撫養人,不附帶任何條件,如支付撫養費。

  2. 監護方父母不會將子女申報為該稅務年度的被撫養人。

  3. 非監護方父母(而不是監護方父母)能夠將子女申報為被撫養人的年份。

非監護方父母必須將該法令或協議的以下所有頁面隨附於其報稅表。

  • 封面(在該頁面上寫上父母另一方的社會安全號碼)。

  • 包含上文第(1)項至第(3)項所述之所有資訊的頁面。

  • 帶父母另一方簽名和協議日期的簽名頁。

2008 年後的離婚法令或分居協議。

如果離婚法令或分居協議於 2008 年以後生效,非監護方父母不得隨附該法令或協議的某些頁面來替代表格 8332。監護方父母必須簽署表格 8332 或目的僅為監護方父母解除對子女免稅額申報的類似聲明,非監護方父母必須將副本隨附於其報稅表。該表格或聲明必須無條件地解除監護方父母對子女的免稅額申報。例如,該等解除與非監護方父母是否支付撫養費無關。

.This is an Image: caution.gif非監護方父母必須隨附所需的資訊,即使此類資訊早年間已隨報稅表一起提交。.

撤銷解除免稅額申報。

監護方父母可以撤銷解除免稅額申報。對於 2020 年生效的撤銷,監護方父母必須已經(或者已經合理努力)於 2019 年或之前向非監護方父母發出書面撤銷通知。監護方父母可使用表格 8332 的第三部分來傳送該通知,並且對於因該撤銷導致將子女申報為被撫養人的每個稅務年度,必須將撤銷通知的副本隨附於該稅務年度的報稅表。

再婚父母。

如果您再婚,您的新配偶提供的撫養費將被視為您提供的撫養費。

從未結婚的父母。

適用於離婚或分居父母的特殊規則,同樣適用於從未結過婚並且在稅務年度的最後 6 個月一直分居的父母。

(合格子女)被撫養人身份測試

如需符合該測試規條,子女不能已經為自己提供稅務年度一半以上的撫養費。

該測試規條與合格親屬被撫養人身份測試規條不同,合格親屬被撫養人身份測試見後文所述。但是,如需瞭解什麼屬於被撫養人身份或什麼不屬於被撫養人身份,請參閱後文 (合格親屬)被撫養人身份測試 。如果不確定子女是否提供自己一半以上的撫養費,工作單 3-1(英文)可能會有所幫助。

工作單 3-1。被撫養人身份確定工作單

屬於您所撫養之人的資金      
1. 輸入屬於您所撫養之人的資金總額,包括稅務年度獲得的(應納稅的和無需納稅的)收入和借款金額,加上年初時儲蓄帳戶和其它帳戶中的金額。請勿計入州政府提供的資金;但請計入第 23 行列出的金額 1. _____  
2. 輸入第 1 行的金額中用於該人撫養費之金額 2. _____  
3. 輸入第 1 行的金額中用於其它目的之金額 3. _____  
4. 輸入該人年末時儲蓄帳戶和其它帳戶中的總金額 4. _____  
5. 將 2 行至 4 行金額加起來。(該金額應等於第 1 行的金額。) 5. _____  
整個家庭的費用(您所撫養之人生活所在的家)      
6. 住宿(填寫第 6a 或 6b 行):      
  a. 輸入已支付的總租金 6a. _____  
  b. 輸入住宅的公平租賃價格。如果您所撫養之人擁有該住宅,
還請於第 21 行計入該金額
6b. _____  
7. 輸入食物開支總額 7. _____  
8. 輸入水電煤氣費總額(水、電、暖氣等,請勿計入第 6a 或 6b 行中) 8. _____  
9. 輸入維修金總額(請勿計入第 6a 或 6b 行中) 9. _____  
10. 輸入其它開支總額。請勿計入住宅維護費用,例如房屋貸款利率、房地產稅和保險 10. _____  
11. 將 6a 行至 10 行加起來。這些是家庭支出總額 11. _____  
12. 輸入居住在家中的總人數 12. _____  
您所撫養之人的費用      
13. 第 11 行除以第 12 行。這是該人在家庭支出中所佔的份額 13. _____  
14. 輸入該人的衣物費用總額 14. _____  
15. 輸入該人的教育費用總額 15. _____  
16. 輸入該人未支付的或未透過保險報銷的醫療費用和牙科費用總額 16. _____  
17. 輸入該人的旅行和娛樂費用總額 17. _____  
18. 輸入該人的其它費用總額 18. _____  
19. 將 13 行至 18 行金額加起來。這是該人稅務年度的撫養費用總額 19. _____  
該人是否提供自己一半以上的撫養費?      
20. 第 19 行乘以 50% (0.50) 20. _____  
21. 輸入第 2 行的金額,(如果您所撫養之人擁有住宅)加上第 6b 行的
金額。這是該人為自己提供的撫養費金額
21. _____  
22. 第 21 行金額是否比第 20 行金額多?
This is an Image: box.gif 不是。您符合被撫養人身份測試規條,以使該人成為您的合格子女。如果該人亦符合其它合格子女測試規條,則到此結束;無需填寫第 23–26 行。否則,請轉至第 23 行,填寫剩下的工作單,確定該人是否為您的合格親屬。
This is an Image: box.gif 是。您不符合被撫養人身份測試規條,不能使該人成為您的合格子女或合格親屬。到此結束。
 
 
  您是否提供一半以上?      
23. 輸入其他人為該人提供的撫養費金額。計入州、地方和其他福利救濟協會/機構提供的金額。請勿計入第 1 行中包含的金額 23. _____  
24. 將第 21 行和第 23 行的金額加起來 24. _____  
25. 從第 19 行金額中減去第 24 行金額。這是您為該人提供的撫養費金額 25. _____  
26. 第 25 行金額是否比第 20 行金額多?
This is an Image: box.gif 是。您符合被撫養人身份測試規條,以使該人成為您的合格親屬。
This is an Image: box.gif 否。您不符合被撫養人身份測試規條,不能使該人成為您的合格親屬。您不得將該人申報為被撫養人,除非根據多方撫養協議、離婚或分居父母的子女的被撫養人身份測試規條,或被綁架子女的特殊規則,您可以將該人申報為被撫養人。請參閱合格親屬下的 多方撫養協議 離婚或分居父母的子女的被撫養人身份測試 被綁架子女
 

舉例說明。

您於稅務年度向您 16 歲的兒子提供 4,000 美元的撫養費。他有一份兼職工作,為自己提供了 6,000 美元的撫養費。他為稅務年度提供了自身一半以上的撫養費。他不是您的合格子女。

寄養護理費用。

您收到的由兒童安置機構提供的寄養子女撫養費,被視為該機構提供的撫養費。同樣,州/縣政府提供的寄養子女撫養費被視為該州/縣政府提供的撫養費。

如果您不從事提供寄養護理服務的貿易或商務,並且在照看寄養子女時發生的未報銷自付(實際)費用主要使有資格獲得可抵扣慈善捐獻的組織受益,則這些費用可作為慈善捐獻抵扣,但不得被視為您提供的撫養費。請參閱第 526 號刊物,瞭解有關慈善捐獻扣除的更多資訊。如果您的未報銷費用不能作為慈善捐獻抵扣,它們可被視為您提供的撫養費。

如果您不從事提供寄養護理服務的貿易或商務,您的未報銷費用不得被視為您提供的撫養費。

例 1。

Lauren 是一名寄養子女,於稅務年度的最後 3 個月與 Smith 夫婦共同生活。Smith 夫婦照顧 Lauren 是因為他們想領養她(儘管她並沒有被安置給他們進行領養)。他們並不是為了開展貿易或商務,也不是為了使她的安置機構受益而照顧她。Smith 夫婦的未報銷費用不能作為慈善捐獻抵扣,但可以被視為他們向 Lauren 提供的撫養費。

例 2。

您於稅務年度向您 10 歲的寄養子女提供 3,000 美元的撫養費。州政府提供 4,000 美元,這筆資金被視為州政府(而不是該子女)提供的撫養費。請參閱後文 州政府提供的撫養費(福利救濟、食品補助券、住房等。)(英文) 。您的寄養子女未為自己提供稅務年度一半以上的撫養費。

獎學金。

在確定子女是否為自己提供一半以上的撫養費時,作為學生的子女獲得的獎學金不被考慮在內。

(合格子女)聯合報稅表測試

如需符合該測試規條,子女應提交稅務年度的聯合報稅表。

例外情況。

如果您的子女及其配偶提交聯合報稅表僅是為了申請已預扣的所得稅或已支付的預估稅的退稅款,則適用聯合報稅表測試的例外情況。

例 1—子女提交聯合報稅表。

您撫養您 18 週歲的女兒,並且當她的丈夫在武裝部隊服役期間她整年與您共同生活。他於稅務年度的收入為 25,000 美元。這對夫妻提交聯合報稅表。由於您的女兒和她的丈夫提交聯合報稅表,因此她不是您的合格子女。

例 2—子女提交聯合報稅表僅是為了申請預扣稅的退稅款。

您 18 週歲的兒子及其 17 週歲妻子的兼職工作收入為 800 美元,並沒有其它收入。他們全年與您共同生活。他們夫妻二人都無需報稅。他們沒有孩子。應納稅從他們的薪金中扣除,因此他們提交了聯合報稅表,僅為了獲得預扣稅的退稅款。聯合報稅表測試規條的例外情況適用,因此在符合所有其它測試規條時,您的兒子是您的合格子女。

例 3—子女提交聯合報稅表申報美國機會抵稅額。

事實情況與例 2相同,不同的是未從您兒子或其妻子的薪金中扣除任何稅款。但是,他們提交聯合報稅表來申請 124 美元的美國機會抵稅額以及獲取該金額的退款。由於申請美國機會抵稅額是他們提交聯合報稅表的原因,而不僅是為了獲得已預扣的所得稅或已支付的預估稅的退稅款而提交聯合報稅表。因此,聯合報稅表測試規條的例外情況不適用,您的兒子不是您的合格子女。

多人之合格子女

.This is an Image: taxtip.gif如果您的合格子女不是其他人的合格子女,該話題不適用於您且您無需閱讀。如果您的合格子女不是其他人(您打算與其一同提交聯合報稅表的配偶除外)的合格子女,該話題也不適用於您且您無需閱讀。.

.This is an Image: caution.gif如果某一子女根據前文所述之離婚或分居父母的子女規則被視為非監護方父母的合格子女,請參閱後文對離婚或分居父母應用決勝規則.

有時,某一子女符合成為多人之合格子女的關係、年齡、居住權、撫養和聯合報稅表測試規條。儘管該子女是這些人中每個人的合格子女,但只有一個人能夠實際上將該子女申報為合格子女,以申請以下所有稅收寬減(但前提是該人有資格獲得各項福利)。

  1. 子女稅優惠或其他被撫養人抵稅優惠。

  2. 戶主報稅身份。

  3. 子女和被撫養人的護理費用抵免。

  4. 被撫養人護理福利收入抵免。

  5. 低收入家庭福利優惠。

另一人無法基於該合格子女獲得這些福利。換句話說,您和其他人不會同意在你們之間分配這些福利。

決勝規則。

為了確定誰能夠將子女作為合格子女來申報這五項稅收寬減,以下決勝規則適用。

  • 如果這些人中只有一人是子女的父/母,則該子女被視為該父/母的合格子女。

  • 如果父母雙方一起提交聯合報稅表,並且能夠將子女申報為合格子女,則該子女被視為父母雙方的合格子女。

  • 如果父母雙方不一起提交聯合報稅表,但父母雙方都將子女申報為合格子女,國稅局(IRS,即英文縮寫)會把該子女視為在稅務年度期間與該子女生活時間較長的父母一方的合格子女。如果子女與父母各方的生活時間相同,IRS 將把該子女視為稅務年度調整後總收入(AGI)較高父母一方的合格子女。

  • 如果父母雙方均不能將子女申報為合格子女,該子女被視為稅務年度 AGI 較高之人的合格子女。

  • 如果父母能夠將子女申報為合格子女,但父母雙方均未將子女申報為合格子女,該子女會被視為稅務年度 AGI 最高之人的合格子女,但前提是該人的 AGI 高於能夠將該子女申報為合格子女的父母雙方中最高的 AGI。

根據這些決勝規則,您和其他人可以選擇由你們中的誰來將子女申報為合格子女。

.This is an Image: taxtip.gif如果您有被另一名納稅人申報為合格子女的低收入家庭福利優惠的合格子女,則您在沒有合格子女的情況下,可能有資格根據納稅人規則獲得低收入家庭福利優惠。請參閱第596 號刊物,瞭解更多資訊。.

例 1—子女與父母一方和(外)祖父/母共同生活。

您和您 3 歲的女兒 Jane 全年與您的母親共同生活。您 25 歲、未婚、AGI 為 9,000 美元。您母親的 AGI 為 15,000 美元。Jane 的父親未與您或您的女兒共同生活。您未簽署表格 8332(或類似聲明)。

Jane 是您和您母親的合格子女,因為對於您和您的母親雙方來說,她符合關係、年齡、居住權、撫養和聯合報稅表測試規條。但是,你們其中只有一人可將她申報為合格子女。Jane 不是任何其他人(包括她的父親)的合格子女。您同意讓您的母親將 Jane 申報為合格子女。這意味著,在您的母親有資格獲得前面所列的所有五項稅收寬減(並且您未將 Jane 作為合格子女來申報這些稅收寬減)時,您的母親有資格將 Jane 作為合格子女來申報前面所列的所有五項稅收寬減。

例 2—父/母的 AGI 比(外)祖父/母高。

事實情況與 例 1 相同,不同的是,您的 AGI 為 18,000 美元。由於您母親的 AGI 沒有您的 AGI 高,因此她無法將 Jane 申報為合格子女。只有您可以申報 Jane。

例 3—兩人同時申報同一子女。

事實情況與 例 1 相同,不同的是,您和您的母親同時將 Jane 申報為合格子女。在這種情況下,您作為孩子的母親,將是唯一被允許將 Jane 申報為合格子女之人。IRS 不會允許您的母親利用 Jane 的身份而申報前面列出的五項稅收寬減。但是,您的母親有資格在沒有合格子女的情況下,作為納稅人獲得低收入家庭福利優惠。

例 4—在兩人之間分配合格子女。

事實情況與 例 1 相同,不同的是,您還有另外兩個年幼的子女是您和您母親的合格子女。你們二人各方只可以申報一名子女。但是,如果您母親的 AGI 高於您的 AGI,允許您的母親申報一名或多名子女。例如,如果您申報一名子女,您的母親能夠申報另外兩名子女。

例 5—身為合格子女的納稅人。

事實情況與 例 1 相同,不同的是,您只有 18 歲,並且未提供自己稅務年度一半以上的撫養費。這意味著您是您母親的合格子女。如果她能夠將您申報為被撫養人,由於前章所述之 被撫養人納稅人測試 規條,因此您不能將您的女兒申報為被撫養人。

例 6—分居父母。

2020 年 8 月 1 日(您的丈夫於該日搬出家)之前,您、您的丈夫和您 10 歲的兒子共同生活。8 月和 9 月,您的兒子與您共同生活。在稅務年度剩下的時間中,您的兒子與您的丈夫(兒子的父親)共同生活。您的兒子是您和您丈夫的合格子女,因為您的兒子與你們各方均共同生活了半年以上,並且對於你們雙方而言,他符合關係、年齡、撫養和聯合報稅表測試規條。年底時,您和您的丈夫仍未離婚、未合法分居或未根據書面分居協議分居,因此離婚或分居父母的子女的規則不適用。

您和您的丈夫將提交分居稅表。您的丈夫同意讓您將兒子申報為合格子女。這意味著,如果您的丈夫未將您的兒子申報為合格子女,並且您有資格享受子女稅優惠和被撫養人護理福利抵免,則您能夠將您的兒子作為合格子女來申報這些稅收寬減。但是,您無法申報戶主報稅身份,因為您和您的丈夫在稅務年度內的最後 6 個月未分居。結果,您的報稅身份是夫妻分別報稅,因此您無法申報低收入家庭福利優惠或子女和被撫養人的護理費用抵免。

例 7—分居父母同時申報同一子女。

事實情況與 例 6 相同,不同的是,您和您的丈夫同時將您的兒子申報為合格子女。在這種情況下,只有您的丈夫能夠將您的兒子申報為合格子女。這是因為,在 2020 年期間,孩子與他共同生活的時間比與您共同生活的時間長。如果您為您的兒子申報子女稅優惠,IRS 會拒絕您的子女稅優惠申請。如果您沒有其他的合格子女或被撫養人,IRS 還會拒絕您的被撫養人護理福利抵免申請。此外,由於您和您的丈夫在稅務年度內的最後 6 個月並未分居,因此您的丈夫無法申報戶主報稅身份。結果,他的報稅身份是夫妻分別報稅,因此他無法申報低收入家庭福利優惠或子女和被撫養人的護理費用抵免。

例 8—未婚父母。

您、您 5 歲的兒子和您兒子的父親整年共同生活。您和您兒子的父親未結婚。您的兒子是您和他父親的合格子女,因為對於您和他的父親雙方來說,他符合關係、年齡、居住權、撫養和聯合報稅表測試規條。您的 AGI 為 12,000 美元,您兒子的父親的 AGI 為 14,000 美元。您兒子的父親同意讓您將孩子申報為合格子女。這意味著,在您有資格享受子女稅優惠、戶主報稅身份、子女和被撫養人的護理費用抵免、被撫養人護理福利抵免以及低收入家庭福利優惠(以及您兒子的父親未將您的兒子作為合格子女來申報這些福利)時,您能夠將您的兒子作為合格子女來申報這些稅收寬減。

例 9—未婚父母同時申報同一子女。

事實情況與 例 8 相同,不同的是,您和您兒子的父親同時將您的兒子申報為合格子女。在這種情況下,只有您兒子的父親能夠將您的兒子申報為合格子女。這是因為他的 AGI 為 14,000 美元,比您的 AGI 12,000 美元多。如果您為您的兒子申報子女稅優惠,IRS 會拒絕您的子女稅優惠申請。如果您沒有其他的合格子女或被撫養人,IRS 還會拒絕您的戶主報稅身份、子女和被撫養人的護理費用抵免和被撫養人護理福利抵免申請。但是,您可以在沒有合格子女的情況下,作為納稅人申請低收入家庭福利優惠。

例 10—未與父母共同生活的子女。

您和您 7 歲的甥女(您姐妹的孩子)全年與您的母親共同生活。您 25 歲,您的 AGI 為 9,300 美元。您母親的 AGI 為 15,000 美元。您甥女的父母聯合報稅,AGI 低於 9,000 美元,並且不與您或其孩子共同生活。您的甥女是您和您母親的合格子女,因為對於您和您的母親雙方來說,她符合關係、年齡、居住權、撫養和聯合報稅表測試規條。但是,只有您的母親能夠將她申報為合格子女。這是因為您母親的 AGI 為 15,000 美元,比您的 AGI 9300 美元多。

對離婚或分居父母應用決勝規則。

如果根據前文所述之離婚或分居父母的子女的規則,某子女被視為非監護方父母的合格子女,則只有非監護方父母能夠將該子女申報為被撫養人,並為該子女申報子女稅優惠或其他被撫養人抵稅優惠。但是,只有監護方父母能夠為該子女申請子女和被撫養人的護理費用抵免或被撫養人護理福利抵免,同時只有監護方父母能夠將該子女作為被撫養人來申請健康保險抵免優惠。此外,非監護方父母無法將該子女作為合格子女來申報戶主報稅身份或低收入家庭福利優惠。而監護方父母(在符合資格時)或者其它有資格之人,能夠將該子女作為合格子女來申請這兩種福利。如果子女是這些福利的多人之合格子女,應使用前述決勝規則來確定是監護方父母還是其他有資格之人能夠將該子女申報為合格子女。

例 1。

您和您 5 歲的兒子全年與您的母親共同生活,由您的母親支付整個家庭的開支。您的 AGI 為 10,000 美元。您母親的 AGI 為 25,000 美元。您兒子的父親未與您或您的兒子共同生活。

根據前文所述之離婚或分居父母的子女的規則,您的兒子被視為其父親的合格子女,其父親能夠為這個孩子申請子女稅優惠。因此,您無法為您的兒子申報子女稅優惠。但這些規則並不允許您兒子的父親將您的兒子作為合格子女來申報戶主報稅身份、子女和被撫養人的護理費用抵免、被撫養人護理福利抵免、低收入家庭福利優惠或健康保險減稅優稅。

您和您的母親沒有兒童照管費或被撫養人護理福利,因此你們都不能申報子女和被撫養人的護理費用抵免或被撫養人護理福利抵免。此外,你們也不符合享受健康保險減稅優稅的規定。但這個孩子是您和您母親的合格子女,可基於這個孩子申請戶主報稅身份和低收入家庭福利優惠,因為對於您和您的母親雙方來說,他符合關係、年齡、居住權、撫養和聯合報稅表測試規條。(被撫養人身份測試規條不適用於低收入家庭福利優惠。)但您同意讓您的母親申報您的兒子。這意味著,如果她符合享受戶主報稅身份和低收入家庭福利優惠的資格,並且您未將他作為合格子女來申請低收入家庭福利優惠,則她能夠基於他來申報戶主報稅身份和低收入家庭福利優惠。(您不能申報戶主報稅身份,因為是您的母親支付整個家庭的開支。)您可以在沒有合格子女的情況下,作為納稅人申請低收入家庭福利優惠。

例 2。

事實情況與 例 1 相同,不同的是,您的 AGI 為 25,000 美元,您母親的 AGI 為 21,000 美元。您的母親不能出於任何目的將您的兒子申報為合格子女,因為她的 AGI 低於您的 AGI。

例 3。

事實情況與 例 1 相同,不同的是,您和您的母親同時將您的兒子作為合格子女來申報低收入家庭福利優惠。您的母親還能將他作為合格子女來申報戶主報稅身份。您作為孩子的母親,將是唯一被允許將您的兒子作為合格子女來申報低收入家庭福利優惠之人。IRS 會拒絕您母親的戶主報稅身份申請,除非您的母親有另外一個合格子女或被撫養人。您的母親不能在沒有合格子女的情況下,作為納稅人來申報低收入家庭福利優惠,因為她的 AGI 高於 15,820 美元。

合格親屬

某人如需成為您的合格親屬,必須符合四項測試規條。這四個測試規條為:

年齡。

與合格子女不同,合格親屬可以處於任何年齡階段。合格親屬沒有年齡規條。

子女被綁架。

即使子女被綁架,您亦可將該子女視為您的合格親屬。請參閱第501 號刊物,瞭解詳情。

非合格子女測試

如果某一孩子是您的合格子女或其他納稅人的合格子女,則這個孩子不是您的合格親屬。

例 1。

您 22 歲的女兒是一名學生,與您共同生活,並符合成為您的合格子女的所有測試規條。則她不是您的合格親屬。

例 2。

您 2 歲的兒子與您的父母共同生活,並符合成為他們的合格子女的所有測試規條。則他不是您的合格親屬。

例 3。

您的兒子與您共同生活,但不是您的合格子女,因為他年滿 30 歲,不符合年齡規條。如果符合總收入測試和被撫養人身份測試規條,則他是您的合格親屬。

例 4。

您 13 歲的(外)孫子於稅務年度內,與他的母親共同生活 3 個月,與他的伯叔/舅父共同生活 4 個月,與您共同生活 5 個月。他不是您的合格子女,因為他不符合居民身份認證測試規條。如果符合總收入測試和被撫養人身份測試規條,則他是您的合格親屬。

無需提交報稅表之人的子女。

如果孩子的父母(或者孩子被確定為其合格子女之人)無需提交所得稅申報表並且符合以下條件之一,則這個孩子不是任何納稅人的合格子女,並因此有資格成為您的合格親屬:

  • 未提交所得稅報稅表,或者

  • 提交報稅表僅為獲得已預扣的所得稅或已支付的預估稅的退稅款。

例 1—無需報稅。

您撫養一位沒有關係的朋友和她 3 歲的孩子,他們整年都在您的家中與您共同生活。您的朋友沒有總收入,無需提交 2020 年報稅表,亦未提交 2020 年報稅表。如果符合被撫養人身份測試規條,您的朋友和她的孩子都是您的合格親屬。

例 2—提交報稅表申請退款。

事實情況與 例 1 相同,不同的是,您的朋友於務年度內的工資為 1,500 美元,並從她的工資中預扣了所得稅。她提交了報稅表,僅是為了獲得已預扣所得稅的退稅款,並且未申報低收入家庭福利優惠或任何其它稅額抵免優惠或扣除。如果符合被撫養人身份測試規條,您的朋友和她的孩子都是您的合格親屬。

例 3—申報低收入家庭福利優惠。

事實情況與 例 2 相同,不同的是,您的朋友於稅務年度內的工資為 8,000 美元,並在她的報稅表中申報了低收入家庭福利優惠。您朋友的孩子是另一位納稅人(您的朋友)的合格子女,因此您不能將您朋友的孩子申報為您的合格親屬。此外,出於總收入測試規條原因(後文說明),您不能將您的朋友申報為您的合格親屬。

在加拿大或墨西哥的子女。

即使您的子女在加拿大或墨西哥生活,您亦可將該子女申報為您的被撫養人。如果子女未與您共同生活,該子女不符合成為您的合格子女的居民身份認證測試。但該子女仍是您的合格親屬。如果與子女共同生活之人不是美國公民且沒有美國總收入,則這些人不是 "納稅人,"因此該子女不是任何其他納稅人的合格子女。如果子女不是任何其他納稅人的合格子女,則只要符合總收入測試和被撫養人身份測試規條,該子女即為您的合格親屬。

您不能將生活在加拿大或墨西哥之外其他國家的孩子申報為被撫養人,除非這個孩子是美國公民、美國稅法定義的居民或美國國民。某些全年與您共同生活的領養子女有例外情況。請參閱前文 公民或居民身份測試

舉例說明。

您為年齡為 6 歲、8 歲和 12 歲在墨西哥與您的母親共同生活且沒有收入的子女提供所有撫養費。您單身,在美國生活。您的母親不是美國公民,亦沒有美國收入,因此她不是"納稅人。"您的子女不是您的合格子女,因為他們不符合居民身份認證測試規條。但是,由於他們不是任何其他納稅人的合格子女,因此他們是您的合格親屬,您可以將他們申報為被撫養人。如果符合總收入和被撫養人身份測試規條,您還可以將您的母親申報為被撫養人。

家庭成員或關係測試

如需符合該測試規條,這個人必須是:

  1. 全年作為您的家庭成員與您共同生活,或

  2. 和您存在 不必與您共同生活的親屬 項下所述之關係。

如果全年任何時候此人是您的配偶,此人不能是您的合格親屬。

無需與您共同生活的親屬。

與您存在以下關係之人無需全年作為您的家庭成員與您共同生活才能符合本測試規條。

  • 您的子女、繼子女、寄養子女或他們其中任一人的後代【例如:您的(外)孫子/女】。(合法領養的孩子被視為您的子女。)

  • 您的兄弟姐妹、同父異母/同母異父的兄弟姐妹、同父異母兄弟或同父異母兄弟。

  • 您的父母、(外)祖父母或其他直接祖先,但不含養父母。

  • 您的繼父母.

  • 您兄弟姐妹的子女。

  • 您同父異母或同母異父的兄弟姐妹的子女。

  • 您父母的兄弟姐妹。

  • 您的女婿、兒媳、岳父/母/公婆、大/小舅子/大伯哥/小叔子,或小姨子/大姨姐/小姑子/大姑姐.

這些透過婚姻建立的關係都不會因死亡或離婚而終止。

舉例說明。

您和您的妻子於 2014 年開始撫養您的岳父(他是一名鰥夫)。您的妻子於 2019 年去世。儘管您的妻子去世,但您的岳父仍然繼續符合此項測試規條,即使他未與您共同生活。如果符合所有其它測試規條(包括總收入測試和被撫養人身份測試規條),您可以將他申報為被撫養人。

寄養子女。

寄養子女是指由有授權的安置機構或根據具有管轄權的法院的判決、法令等命令安排與您共同生活之人。

聯合報稅表。

如果您提交聯合報稅表,某人可與您或您的配偶有關係。此外,此人無需與提供撫養費的配偶有任何關係。

例如,您配偶的伯叔/舅父從您那裡獲得一半以上的撫養費的,可以成為您的合格親屬,即使他不與您共同生活。但是,如果您和您的配偶提交分居稅表,則您配偶的伯叔/舅父只有在作為您的家庭成員全年與您共同生活時,才能成為您的合格親屬。

暫時缺席。

在您和此人中的一人或者你們雙方因(例如)以下特殊情況而暫時缺席期間,此人被視為作為你們的家庭成員與您共同生活:

  • 疾病,

  • 教育,

  • 企業,

  • 休假,

  • 兵役,或

  • 少管所拘留。

如果將此人待在護理療養院中接受持續的醫療護理,且持續時間不定,可被視為暫時缺席。

出生或死亡。

在稅務年度中去世但在去世之前作為您的家庭成員與您共同生活之人,符合此測試規條。在稅務年度中出生並且在該年剩下的時間中與您共同生活的子女,亦符合此測試規條。如果子女作為您的家庭成員與您共同生活(出生後必要的住院情形除外),則符合此測試規條。

如果您的被撫養人在稅務年度期間去世,並且您有資格以其它方式將該人申報為被撫養人,則您仍可將該人申報為被撫養人。

舉例說明。

您的母親於 1 月 15 日去世。她符合成為您的合格親屬的測試規條。您能將她申報為被撫養人。

違反當地法律。

如果您與某人之間的關係在稅務年度內任何時候違反當地法律,該人不符合此測試規條。

舉例說明。

您的女朋友作為您的家庭成員全年與您共同生活。但是,您與她的關係違反您生活所屬州的州法,因為她曾與其他人結婚。因此,她不符合此項測試規條,您不能將他申報為被撫養人。

領養子女。

領養子女將始終被視為您自己的子女。"領養子女"包括依法安置供您合法領養的孩子。

堂/表兄弟姐妹。

您的堂/表兄弟姐妹只有在他/她作為您的家庭成員全年與您共同生活時,才能符合此項測試規條。堂/表兄弟姐妹是指您父母的兄弟姐妹的後代。

總收入測試

如需符合此測試規條,某人稅務年度的總收入必須少於 4,300 美元。

總收入的定義。

總收入是指以貨幣、財產和服務形式存在的未免稅的所有收入。

在製造、銷售或採礦業務中,總收入是指淨銷售總額減去銷售的商品成本再加上業務雜項收入。

房屋出租總額收入屬於總收入。在確定房屋出租總收入時,請勿扣除稅款、維修費或其它費用。

總收入包括合夥人在合夥經營收入中所佔的份額(而不是淨收入的份額)。

總收入還包括所有應納稅的失業救濟金、社會安全福利金和某些獎學金與助學金。學位候選人獲得的用於特定課程所需要的學雜費、用品、書本和設備的獎學金,一般不包含在總收入中。請參閱第 8 章,瞭解有關獎學金的更多資訊。

在殘疾人收容所工廠工作的殘疾被撫養人。

在進行總收入測試時,於稅務年度內任何時候終生完全殘障之人的總收入不包括該人在殘疾人收容所工廠提供服務獲得的收入。在收容所工廠中提供醫護服務必須是該人在收容所工廠出現的主要原因。此外,收入必須僅來自於與該醫護服務相關的收容所工廠活動。

"殘疾人收容所工廠"是指符合以下條件的學校:

  • 提供旨在減輕個人殘疾程度的特殊指導或訓練;以及

  • 由某些免稅組織或州政府、美國屬地政府、州/屬地的政治分區政府、美國政府或哥倫比亞特區政府經營。

此處所述之終生完全殘障的含義與前章合格子女下所述之含義相同。

(合格親屬)被撫養人身份測試

如需符合此測試規條,您通常必須在日曆年度內提供某人總撫養費一半以上的金額。

但是,如果有兩人或多人提供撫養費,但沒有一人提供該人總撫養費一半以上的金額,請參閱後文 多方撫養協議

如何確定是否符合被撫養人身份測試規條。

您可以透過將您向某人提供的撫養費金額與該人從所有來源獲得的所有撫養費金額進行比較,來計算您是否已提供該人總撫養費用一半以上的金額。這包括該人利用其自身的資金提供的撫養費。

您可能會發現 工作單 3-1 有助於計算您是否提供某人一半以上的撫養費。

個人自有資金不用於撫養費。

某人的自有資金不屬於撫養費,除非這些資金實際用於撫養費。

舉例說明。

您的母親獲得 2,400 美元的社會安全福利金和 300 美元的利息。她支付了 2,000 美元的住宿費和 400 美元的娛樂費。她將 300 美元存入儲蓄帳戶。

即使您的母親總計獲得了 2,700 美元(2,400 美元 + 300 美元),但她只花了 2,400 美元(2,000 美元 + 400 美元)用於她自己的撫養費。如果您花了 2,400 美元以上作為她的撫養費,並且她未收到其它撫養費,則您提供了她一半以上的撫養費。

子女的工資用於自己的撫養費。

您不能將使用子女自己的工資用於子女撫養費的金額計入您提供的兒童撫養費中,即使子女的工資是您支付的。

提供年度撫養費。

提供撫養費的年份即為您支付撫養費的年份,即使您使用借來的錢支付撫養費但在以後的年度中償還該借款。

如果您使用財政年度來申報您的收入,必須提供被撫養人在您的財政年度開始時所屬日曆年度中一半以上的撫養費。

武裝部隊被撫養人撥款。

在計算您是否提供一半以上的撫養費時,政府提供的撥款部分以及從您的軍人薪金中提供的部分均被視為由您提供。如果您的撥款被用來撫養您指定之人以外的人,則在這些人符合資格時,您可以將他們申報為被撫養人。

舉例說明。

您在武裝部隊中。您授權將撥款提供給寡居母親,母親使用這筆資金來供養她自己和她的妹妹。如果該筆撥款佔他們每個人一半以上的撫養費,則在他們符合資格時,您可以將他們兩人都申報為被撫養人,即使您僅授權將撥款提供給您的母親。

免稅軍事區津貼。

在計算撫養費時,這些津貼的處理方式與被撫養人撥款相同。薪金和軍區基本免稅津貼均被視為由您提供的撫養費。

免稅收入。

在計算某人的撫養金總額時,請計入免稅收入、儲蓄金以及用來撫養該人的借款金額。免稅收入包括某些社會安全福利金、福利救濟、無需納稅的壽險收益、武裝部隊家庭撥款、無需納稅的養老金以及免稅利息。

例 1。

您在稅務年度中向您的母親提供 4,000 美元的撫養費。她有 600 美元的賺得收入、4,800 美元無需納稅的社會安全福利金以及 200 美元的免稅利息。她將所有這些資金用於撫養費。您不能將您的母親申報為被撫養人,因為您提供的 4,000 美元未佔她的總撫養費 9,600(4,000 美元 + 600 美元 + 4,800 美元 + 200 美元)的一半以上。

例 2。

您的侄/甥女拿出 2,500 美元的學生貸款來支付她的大學學費。她自己承擔該筆貸款。您提供 2,000 美元作為她的全部撫養費。您不能將她申報為被撫養人,因為您提供的撫養費未達到她的撫養費的一半。

社會安全福利。

如果一對已婚夫妻透過向他們雙方簽發的一張支票而獲得福利,則所支付的總金額被視為向夫妻各方各支付一半,除非他們能夠另行證明。

如果某一子女獲得社會安全福利金,並將該福利金用於其自身的撫養費,該福利金被視為由該子女自己提供。

州政府提供的撫養費(福利救濟、食品補助券、住房等。)

州政府向有需要之人提供的福利通常被視為州政府提供的撫養費。但是,如果證明部分款項未用於撫養,則基於收款人的需求支付的款項不會被視為完全用於該人的撫養。

寄養護理。

您收到的由兒童安置機構提供的寄養子女撫養費,被視為該機構提供的撫養費。請參閱前文 寄養護理費用

養老院。

如果您一次性向養老院支付預付款用於照顧您的親屬,並且該付款以該人的預期壽命為依據支付,則您每年提供的撫養費金額為一次總付金額除以該親屬的壽命計算得出的金額。您提供的撫養費金額還包含您於稅務年度內提供的其它金額。

撫養費總額

如需計算您是否提供某人一半以上的撫養費,您必須首先確定該人獲得的撫養費總額。撫養費總額包括用來提供食物、住宿、衣物、教育、醫療和牙科保健、娛樂、交通和類似必需品的支出金額。

通常情況下,某一個撫養費項目的金額為提供該項目所產生的費用金額。對於住宿而言,撫養費是住房的公平租賃價格。

與家庭成員沒有直接關係的費用(例如:家庭的伙食開支)必須在家庭成員之間分攤。

例 1。

Mary Miller 的母親 Grace Brown 與 Frank 和 Mary Miller 以及他們的兩個孩子共同生活。Grace 獲得 2,400 美元的社會安全福利金,他將該福利金用於支付衣物、交通和娛樂費用。Grace 沒有其它收入。Frank 和 Mary 一家的伙食開支總額為 5,200 美元。他們支付 Grace 的醫藥費 1,200 美元。依據類似房屋的費用,向 Grace 提供的住房的公平租賃價格為 1,800 美元/年。Grace 的撫養費總額計算如下。

住房的公平租賃價格 $ 1,800
衣物、交通和娛樂 2,400
醫療費用 1,200
伙食分攤(5,200 美元的 1/5) 1,040
撫養費總額 $6,440
 

Frank 和 Mary 提供 4,040 美元(1,800 美元的住房 + 1,200 美元的醫療費用 + 1,040 美元的食物)的撫養費,超過 Grace 的撫養費總額 6,440 美元的一半。

例 2。

您的父母與您、您的配偶以及你們的兩個孩子在您擁有的房子中共同生活。您的父母佔住房的公平租賃價格是 2,000 美元/年(父母各方均佔 1,000 美元/年),含傢俱和水電煤氣費。您的父親有 4,200 美元的免稅養老金,在他自己和您的母親之間平攤支出,用於衣物、交通和娛樂等撫養項目。您一家人的伙食費總額為 6,000 美元。您的暖氣和水電煤氣費帳單金額為 1,200 美元。您的母親有 600 美元的住院和醫療費用,您於稅務年度內支付該費用。您父母的撫養費總額計算如下。

提供的撫養費 父親 母親
住房的公平租賃價格 $1,000 $1,000
用於撫養費的養老金 2,100 2,100
伙食分攤(6,000 美元的 1/6) 1,000 1,000
母親的醫療費用   600
父母的撫養費總額 $4,100 $4,700

您必須對父母各方分別進行被撫養人身份測試。在您父親 4,100 美元的撫養費總額中,您提供 2,000 美元(1,000 美元的住房費 + 1,000 美元的伙食費),不到總額的一半。您向您的母親提供了 2,600 美元(1,000 美元的住房費 + 1,000 美元的伙食費 + 600 美元的醫療費用),佔其 4,700 美元撫養費總額的一半以上。您符合您母親的被撫養人身份測試規條,但不符合您父親的被撫養人身份測試規條。供暖和水電煤氣費包含在住房的公平租賃價格中,因此這些費用沒有單獨考慮。

住房。

如果您向某人提供住房,則您被視為提供與該人所居住的房間、公寓、房屋等庇護所的公平租賃價格相等的撫養費。公平租賃價格包含使用傢俱家電以及所提供的暖氣和其他水電煤氣費的合理津貼。

公平租賃價格的定義。

公平租賃價格是指您合理預期能夠向陌生人收取的同類住房費用。這些費用用來替代實際花銷,例如:稅款、利息、折舊、噴漆、保險、水電煤氣費以及傢俱家電成本。在某些情況下,公平租賃價格可能會與已支付的租金相等。

如果您提供整個住房,您提供的撫養費金額為該人所使用的房間的公平租賃價格,或者(如果該人使用您的整個住所)在整個住宅的公平租賃價格中分攤的金額。如果您不提供整個住房,必須根據您所提供的整個住房的金額來分攤公平租賃價格總額。如果您僅提供某一部分,其他人提供其餘部分,則必須根據你們雙方各自提供的金額分攤公平租賃價格。

舉例說明。

您的父母在您所擁有的房屋中免費居住。所提供的公平租賃價格為 5,400 美元/年,包含 3,600 美元的房屋公平租賃價格,以及 1,800 美元的傢俱公平租賃價格。這不包括供暖和水電煤氣費。這房子中的傢俱完全屬於您的父母。您為他們支付 600 美元的水電煤氣費。水電煤氣費一般不計入您父母所居住區域的房屋租金中。因此,您認為住房的公平租賃價格總額為 6,000 美元(所提供房屋的公平租賃價格 3,600 美元 + 您父母提供的傢俱的津貼 1,800 美元 + 水電煤氣費 600 美元),其中您被視為提供 4,200 美元(3,600 美元 + 600 美元)。

住在自己家中之人。

某人所擁有之住宅的公平租賃價格總額被視為該人自己提供的撫養費。

與某人免租居住。

如果您在某人的家中免租與其共住,必須依照該人向您提供的住房的公平租賃價格來減少您向該人提供的撫養費金額。

財產。

被當作撫養費提供的財產依其公平市價計量。公平市價是指財產在公開市場中的售價。該價格是買賣雙方對相關事實均有合理瞭解、雙方均無需採取行動且自願同意的價格。

資本費用。

在某些情況下,於稅務年度內向某人提供的資本項目(例如:傢俱家電和車輛)可計入撫養費總額。

以下範例說明了資本項目何時屬於撫養費,何時不屬於撫養費。

例 1。

您為您 13 歲的子女購買 200 美元的電動割草機。該子女被授予修剪草坪的職責。由於割草機使所有家庭成員受益,因此請勿將割草機的費用計入您子女的撫養費中。

例 2。

您購買 150 美元的電視機作為生日禮物送給您 12 歲的孩子。電視機放在您孩子的臥室中。您可以將電視機的費用計入孩子的撫養費中。

例 3。

您支付 5,000 美元購買汽車,並以您的名義登記汽車。您和您 17 歲的女兒以平均方式使用該汽車。因為您擁有該汽車,未將汽車給予您的女兒,而只是讓她使用汽車,因此請勿將汽車的費用計入您女兒的撫養費總額中。但您可以將您因女兒使用汽車產生的自付(實際)費用作為您女兒的福利,計入您女兒的撫養費中。

例 4。

您 17 歲的兒子使用個人資金 4,500 美元購買了一輛汽車。您提供兒子的剩餘撫養費 4,000 美元。由於汽車由您的兒子購買及擁有,因此汽車的公平市價(4,500 美元)必須計入其撫養費中。您的兒子提供了自己撫養費用總額 8,500 美元(4,500 美元 + 4,000 美元)中一半以上的金額,因此他不是您的合格子女。您提供的撫養費未超過其撫養費用總額的一半,因此他不是您的合格親屬。您不能將您的兒子申報為被撫養人。

醫療保險保費。

您支付的醫療保險保費(包括補充型 Medicare 的保險金)均計入您提供的撫養費中。

醫療保險福利。

醫療保險福利(包括基本的和補充型 Medicare 福利)均不計入撫養費部分。

根據《退伍軍人安置法》(GI BILL,即英文縮寫)支付的學費和津貼。

退伍軍人在入學時根據 GI BILL 獲得的學費和津貼金額計入撫養費總額中。

舉例說明。

在稅務年度中,您的兒子根據 GI BILL 獲得政府提供的 2,200 美元。他將這筆款項用於教育。您提供他的剩餘撫養費 2,000 美元。由於 GI 福利計入撫養費總額中,因此您兒子的撫養費總額為 4,200 美元(2,200 美元 + 2,000 美元)。您未提供他一半以上的撫養費。

兒童照管費。

如果您向某人支付兒童或被撫養人照管,您可以將這些費用計入您向您的子女或殘疾被撫養人提供的撫養費中,即使您申請這些費用的抵免。如需瞭解抵免優惠的資訊,請參閱第 503 號刊物。子女及被撫養人的護理費用。

其它撫養項目。

其它項目可根據每種情況的事實,被視為撫養項目。

請勿計入撫養費總額中

請勿將以下項目計入撫養費總額中。

  1. 使用自己的收入繳納的聯邦、州和地方所得稅。

  2. 使用自己的收入繳納的社會安全稅和 Medicare 稅。

  3. 壽險保險金.

  4. 喪葬費。

  5. 如果您的子女是學生,您的子女獲得的獎學金。

  6. 尚存者和被撫養人的教育援助金(用於撫養接受該援助金的子女)。

多方撫養協議

有時,沒有人提供某人一半以上的撫養費。而是由只有在進行被撫養人身份測試時可將該人申報為被撫養人的兩人或多人,提供該人一半以上的撫養費。

在這種情況下,您可以同意你們其中單獨向該人提供 10% 以上撫養費的任何人(但僅限一人)將該人申報為被撫養人。其他人每人必須簽署一份聲明,同意不會將該人申報為該稅務年度的被撫養人。將該人申報為被撫養人之人,必須保留經簽署的聲明以作記錄。載明同意不會將該人申報為被撫養人的其他人身份的多方撫養聲明,必須隨附於將該人申報為被撫養人之人的報稅表中。表格 2120 可用於此目的。

您可以根據與您有關係之人或作為您的家庭成員全年與您共同生活之人的多方撫養協議,將該人申報為被撫養人。

例 1。

您、您的姐/妹和您的兩個兄弟提供你們母親於稅務年度內的所有撫養費。您提供 45%,您的姐/妹提供 35%,您的兩位兄弟各提供 10%。您或您的姐/妹可將你們的母親申報為被撫養人。另一方必須簽署一份聲明,同意不會將你們的母親申報為被撫養人。將你們的母親申報為被撫養人的一方,必須將表格 2120 或類似聲明隨附於其報稅表中,並且必須保留經另一方簽名的聲明,以作記錄。由於兩位兄弟提供的撫養費均未超過 10%,因此他們兩方都不能將你們的母親申報為被撫養人,且無需簽署聲明。

例 2。

您和您的兄/弟各自提供你們母親於稅務年度內 20% 的撫養費。她剩下的 60% 撫養費由與她無關的兩個人平均提供。她未與他們共同生活。由於她一半以上的撫養費由無法將她申報為被撫養人的人員提供,因此沒有人可以將她申報為被撫養人。

例 3。

您的父親與您共同生活,並且他 25% 的撫養費透過社會安全福利金獲得、40% 由您提供、24% 由他的兄/弟(您的伯父/叔叔)提供、11% 由一位朋友提供。如果您和您伯父/叔叔其中的一方簽署聲明,同意不會將您的父親申報為被撫養人,另一方可將您的父親申報為被撫養人。將你們的父親申報為被撫養人的一方,必須將表格 2120 或類似聲明隨附於其報稅表中,並且必須保留經另一方簽名的同意其不會將您的父親申報為被撫養人的聲明,以作記錄。

離婚或分居父母的子女的被撫養人身份測試

在大多數情況下,離婚或分居父母的子女是父母一方的合格子女。請參閱合格子女下的 離婚或分居父母的子女 。但是,如果子女不符合成為父母任一方的合格子女的要求,該子女可以是父母一方的合格親屬。如果您認為這種可能適用於您,請參閱第 501 號刊物。

被撫養人的社會安全 號碼

對於在表格 1040 或 1040-SR 的被撫養人部分列出的被撫養人,您必須提供這些被撫養人的社會安全號碼(SSN)。

.This is an Image: caution.gif如果您未根據要求提供被撫養人的 SSN,或者如果您提供錯誤的 SSN,可能無法享受某些稅收寬減。.

沒有 SSN。

如果您希望在您的報稅中將其申報為被撫養人之人沒有 SSN,您或該人應向社會保障署(SSA,即英文縮寫)提交表格 SS-5「社會安全卡申請表」,儘快申請 SSN。您可透過 SSA.gov (英文) 線上獲取表格 SS-5,亦可透過您當地的 SSA 辦事處獲取。

在 SSA 獲得其需要的所有資訊後,一般需要 2 週左右的時間才能獲得 SSN。如果您在報稅截止日期之前未獲得必要的 SSN,可以提交表格 4868 來申請報稅延期。

於 2020 年出生並死亡。

如果您的子女於 2020 年出生並死亡,並且您沒有該子女的 SSN,則可隨附該子女的出生證明、死亡證書或醫院記錄的副本。該文件必須顯示該子女活著出生。如需此操作,請在表格 1040 或 1040-SR被撫養人部分的第(2)欄中輸入"DIED(死亡)"。

外國人或被領養人沒有 SSN。

如果您的被撫養人沒有亦無法獲取 SSN,您必須列出個人納稅人識別號碼(ITIN,即英文縮寫)或領養兒童納稅識別號碼(ATIN,即英文縮寫)來替代 SSN。

外國人納稅人識別號碼。

如果您的被撫養人是稅法定義的居民或非稅法定義居民,沒有且沒資格獲取 SSN,則您的被撫養人必須申請個人納稅人識別號碼(ITIN)。請參閱表格 W-7「聯邦個人納稅識別號碼申請書」,瞭解有關如何申請的詳情。

被領養人的納稅人識別號碼。

如果您有被有授權的安置機構安置與您共同生活的孩子,您可以將這個孩子申報為被撫養人。但是,如果您無法為這個孩子獲取 SSN 或 ITIN,必須從 IRS 處為這個孩子獲得領養兒童納稅識別號碼(ATIN)。請參閱表格 W-7A「為即將被領養人取得納稅識別號碼的申請書」,瞭解詳情。

4. 預扣稅和預估稅

2020 年最新消息

延長繳納預估稅的到期日。. 提交預估稅表格和繳納預估稅的到期日已推遲到 2020 年 7 月 15 日。

2021 年最新消息

2021 年稅法修改。. 在您計算將從您的薪金中預扣多少所得稅時及在計算預估稅時,請考慮 2021 年生效的稅法修改內容。請參閱第505 號刊物《預扣稅和預估稅》,瞭解更多資訊。

提示

高收入納稅人的預估稅安全港。. 如果您 2020 年的調整後總收入高於 150,000 美元(如果您已婚,提交分別稅表,則為 75,000 美元),則必須支付 2021 年預期稅額的 90% 或 2020 年報稅表所示之稅額的 110%(以較少者為準),以避免預估稅罰款。

介紹

本章探討了您在當年賺取或獲得收入的納稅情況。通常情況下,聯邦所得稅是一種現收現付稅。現收現付有兩種方式。

  • 預扣稅。如果您是一名員工,您的雇主可能會從您的薪金中預扣所得稅。稅款還可能會透過養老金、紅利、傭金、賭博收益等某些其他收入進行預扣。預扣金額以您的名義向國稅局(IRS,即英文縮寫)繳納。

  • 預估稅。如果您未透過預扣稅繳稅,或預扣稅繳稅額不足,您會必須支付預估稅。自營者一般必須以這種方式繳納稅款。此外,如果您收到股息、利息、資本收益、租金和特許費等收入,可能必須繳納預估稅。預估稅不僅用於支付所得稅,還可用於支付自僱稅和替代性的最低限額稅。

本章介紹了這些方法。此外,還闡述了以下內容。

  • 預扣稅和預估稅優惠。在您提交 2020 年的所得稅申報表時,請使用透過您的薪金、工資、養老金等扣繳的所有預扣所得稅的抵免額以及您已支付的 2020 年預估稅的抵免額。此外,請使用超額社會安全或鐵路員工退休預扣稅的抵免額。請參閱第 505 號刊物。

  • 支付不足罰款。如果您在稅務年度內未透過預扣稅或預估稅繳納足夠的稅款,則應支付相應罰款。在大多數情況下,IRS 會為您計算這種罰款。請參閱本章文尾的 2020 年支付不足罰款 ,瞭解更多資訊。

有用的條款 - 您可能想看:

刊物

  • 505 預扣稅和預估稅

表格(和說明)

  • W-4 員工預扣證明

  • W-4P 繳納退休金或年金的預扣證明

  • W-4S 病假工資中聯邦所得稅的預扣申請

  • W-4V 自願預扣申請

  • 1040-ES 個人所得預估稅表

  • 2210 支付不足的個人、遺產和信託預估稅

  • 2210-F 農民和漁民支付不足的預估稅

2021 年 預扣稅

本節討論以下方面的所得稅預扣:

  • 薪金和工資,

  • 小費,

  • 應納稅的附加福利,

  • 病假工資,

  • 養老金和年金,

  • 賭博收益,

  • 失業救濟金,及

  • 某些聯邦付款。

本節說明了從這些種類的每種收入中預扣稅款的規則。

本節還介紹了利息、股息及其他付款的備用預扣稅款。

薪金和工資

所得稅是從大部分員工的薪金中進行預扣。您的薪金包括您的固定薪資、紅利、傭金和休假津貼。還包括依據非實報實銷計劃所支付的報銷款和其它費用津貼。請參閱後文 補充報酬 ,瞭解有關依據非實報實銷計劃所支付的報銷款和其它費用津貼的更多資訊。

如果因您的收入足夠低而不必支付稅務年度的所得稅,則可以免除預扣。在後文 免除預扣稅 一節中進行說明。

您可以要求您的雇主從非現金工資和其它無需預扣稅的工資中扣繳所得稅。如果您的雇主不同意預扣稅款,或者不足以進行預扣,則您需要支付預估稅,在後文 2021 年預估稅 一節中進行討論。

退伍軍人。

就預扣所得稅而言,軍人的退休薪金處理方式與常規工資的處理方式相同,即使出於其他稅收目的,其會被視為養老金或年金。

家政工人。

如果您是家政工人,可以要求您的雇主從您的薪金中預扣所得稅。家政工人是指在私人住宅、當地大學俱樂部或當地兄弟會或聯誼會中從事家政工作的員工。

只有在您希望預扣稅款並且您的雇主同意預扣稅款時,才會預扣稅款。如果您的預扣所得稅不足,則必須支付預估稅,在後文 2021 年預估稅 一節中進行討論。

農場工人。

一般情況下,所得稅是從您的農場工作現金工資中進行預扣,除非您的雇主同時符合以下兩種情況:

  • 在稅務年度中向您支付的現金工資低於 150 美元,並且

  • 在稅務年度期間的農業勞動支出總計低於 2,500 美元。

差別工資付款。

在員工因服兵役而請假時,某些雇主會補足軍人薪餉與平民薪金之間的差額。向現役 30 天以上的員工支付的付款將預扣所得稅,但不預扣社會安全稅、Medicare 稅或聯邦失業(FUTA,即英文縮寫)稅。工資和預扣情況將在表格 W-2【工資與稅務申報表】中進行彙報。

使用表格 W-4 來確定預扣稅金額

您的雇主從您的固定工資中預扣的所得稅取決於兩項內容:

  • 您在每個薪資核算期間賺取的金額。

  • 您透過表格 W-4 向雇主提供的資訊。

表格 W-4 包含某些步驟,可幫助您計算您的預扣金額。只有在適用於您時,才需完成步驟 2 至步驟 4。

  • 步驟 1. 輸入您的個人資訊,包括報稅身份。

  • 步驟 2. 如果您同時擁有多份工作,或者夫妻合併申報並且您和您配偶二者均工作,請完成此步驟。

  • 步驟 3. 如果您申報被撫養人,請完成此步驟。

  • 步驟 4. 完成此可選步驟來進行其它調整。
    *其它收入
    *扣除
    *額外預扣

新工作

在開始新工作時,您必須填寫表格 W-4,並將其交給您的雇主。您的雇主應擁有該表格的副本。如果您以後需要變更資訊,則必須填寫新表格。

如果您只在稅務年度中的部分時間工作(例如,您在稅務年度開始之後開始工作),預扣稅可能會過多。如果您的雇主同意使用分年法,則可避免超額預扣。請參閱第 505 號刊物第 1 章的分年法,瞭解更多資訊。

員工還將獲得養老金收入。

如果您獲得養老金或年金收入並開始新工作,則需向您的新雇主提交表格 W-4。但是,您可以選擇以任何方式將您的養老金和工作分開進行預扣。

變更您的預扣金額

在稅務年度中,您的婚姻狀況、調整額、扣除額或者您希望在報稅表中申報的優惠額可能會發生變化。在發生這種變化時,您需要向您的雇主提供一份新的表格 W-4,來變更您的預扣金額。

一般情況下,在您因任何原因而希望對您在表格 W-4 中輸入的資訊作出變更時,您都可能提交新的表格 W-4。

變更您的 2022 年預扣金額。

如果 2021 年的事件會改變您應申報的 2022 年的預扣金額,則必須於 2021 年 12 月 1 日之前向您的雇主提交新的表格 W-4。如果事件發生於 2021 年 12 月,請於 10 天內提交新的表格 W-4。

檢查您的預扣金額

在向您的雇主提交表格 W-4 後,您可以查看從您的薪金中扣繳的預扣稅金額是否過多或過少。如果預扣稅扣繳過多或過少,您應向您的雇主提供新的表格 W-4,來變更您的預扣金額。您應嘗試使您的預扣金額與您的實際納稅義務相符。如果預扣稅不足,您在稅務年底會欠稅,並可能需要支付利息和罰款。如果預扣稅過多,則在收到退稅款之前,您會失去使用這筆資金的機會。如果在您的生活中發生個人或財務變化,或者發生可能改變您的納稅義務的法律變化,請務必檢查您的預扣金額。

注意。

您不得向您的雇主付款,補繳以往工資支付期的工資預扣稅或支付預估稅。

填寫表格 W-4 和工作單

表格 W-4 有工作單,可幫助您計算您可申報的正確預扣金額。工作單僅供您自己備案。切勿將其提交給您的雇主。

多份工作工作單。

如果您同時擁有多份工作收入,或者夫妻合併申報並且您和您配偶二者均工作,請填寫表格 W-4 中的多份工作單。

如果您和您的配偶希望提交分別稅表,請根據您自己的個人收入、調整額、扣除額和優惠額,來使用獨立的工作單計算您的預扣金額。

扣除工作單。

如果您打算列舉扣除或申報某些收入調整,同時希望減少您的預扣金額,請使用表格 W-4 中的扣除工作單。此外,在變更這些項目時,請填寫該工作單,以確認是否需要變更預扣金額。

取得正確的預扣稅金額

在大多數情況下,如果您遵循這兩條規則,則從您的薪金中扣繳的預扣稅將接近您在報稅表中計算得出的稅額。

  • 您準確填寫適用於您的所有表格 W-4 工作單。

  • 發生變更時,您向雇主提供新的表格 W-4。

但是,由於工作單和預扣方法不適用於所有可能的情況,因此您可能無法確定正確的預扣金額。這種情形很可能在以下情況中發生。

  • 您已婚,並且您和您的配偶都有工作。

  • 您同時擁有多份工作。

  • 您有非工資收入,如利息、股息、贍養費、失業救濟金或自僱收入。

  • 您會欠繳報稅表中的額外金額,如自僱稅。

  • 您的預扣金額依據在稅務年度大部分時間中未更新的表格 W-4 資訊計算得出。

  • 您只在稅務年度中的部分時間工作。

  • 您在稅務年度期間變更預扣金額。

累積工資法。

如果您在稅務年度中變更預扣金額,則在進行變更之前的這段時間中,預扣金額可能過多會過少。如果您的雇主同意在稅務年度剩餘的時間內使用累積工資預扣法,則可對此進行彌補。您必須以書面方式要求您的雇主使用此方法。

如需符合資格,自稅務年度之初以來,您必須已就同類薪資核算期進行支付(每週一次、每兩週一次等)。

第 505 號刊物

為了確保您能取得正確的預扣稅金額,請參閱第 505 號刊物。它會幫助您比較稅務年度將扣繳的預扣稅總額和您希望在報稅表中計算出的稅額。還會幫助您確定每個發薪日需要扣繳多少額外預扣稅(若有),以避免您在提交報稅表時欠稅。如果您的預扣稅不足,則可能需要支付預估稅,在後文 2021 年的預估稅 中進行說明。

.This is an Image: taxtip.gif您可以使用 IRS.gov/W4App (英文)中的預扣稅金估算表(而非第505 號刊物或表格 W-4 中的工作單)來確定您是否需要增加或減少預扣金額。.

您的雇主必須遵循的規則

它可能會有助於您瞭解您的雇主必須遵循的某些預扣規則。這些規則會影響您填寫表格 W-4 的方式及處理可能會出現的問題的方式。

新的表格 W-4。

在您開始新工作時,您的雇主應讓您填寫表格 W-4。自您的首個發薪日起,您的雇主將使用您在表格中提供的資訊來計算您的預扣金額。

如果您隨後填寫新的表格 W-4,您的雇主應儘快令新的表格生效。新表格生效日期不得晚於自您提交新表之後 30 天或以上結束的首個工資表期開始之時。

沒有表格 W-4。

如果您未向雇主提供填妥的表格 W-4,您的雇主必須視您為單身,依照最高的稅率進行預扣。

償還預扣稅。

如果您發現因未申報自己有資格申報的正確預扣金額,而導致自己的預扣稅過多,則您應向雇主提供新的表格 W-4。您的雇主無法償還以前扣繳的稅款。相反,請在提交報稅表時全額申報預扣金額。

但是,如果您的雇主扣繳的金額高於您的有效表格 W-4 所載之正確金額,則您無需填寫新的表格 W-4 來將您的預扣金額降低至正確金額。您的雇主應償還錯誤扣繳的金額。如果您未收到償還款,您的表格 W-2 會反映實際扣繳全額,您在提交報稅表時可對其進行申報。

免除預扣稅

如果您申請免除預扣稅,您的雇主將不會從您的工資中預扣聯邦所得稅。免稅僅適用於預扣所得稅,而不適用於社會安全、Medicare 或 FUTA 預扣稅。

只有在以下兩種情況均適用時,您才能申請免除 2021 年的預扣稅。

  • 就 2020 年而言,由於您沒有納稅義務,因此您有權獲得所有的預扣聯邦所得稅的退稅款。

  • 就 2021 年而言,由於您預計沒有納稅義務,因此您預計會獲得所有的預扣聯邦所得稅的退稅款。

學生。

如果您是學生,不會自動免除預扣稅。請參閱第 1 章,瞭解您是否必須提交報稅表。如果您僅僅只做兼職或者只在夏季工作,則有資格免除預扣稅。

65 歲或以上或失明。

如果您年滿 65 歲以上或失明,請使用第 505 號刊物第 1 章的工作單 1-1 或 1-2,來幫助您確定您是否有資格免除預扣稅。如果您將列舉扣除,或者在您的 2021 年報稅表中申報稅額抵免優惠,請勿使用任何一個工作單。相反,請參閱第 505 號刊物第 1 章的列舉扣除或申報優惠

申請免除預扣稅。

如需申請免稅,您必須向雇主提供表格 W-4。在表格中步驟 4(c) 下空白處寫"免除",並完成表格的適用步驟。

如果您申請免稅,但您的情況後來發生變化而導致您最終必須繳納所得稅,則必須在發生變化後的 10 天內提交新的表格 W-4。如果您於 2021 年申請免稅,但預計 2022 年會欠繳所得稅,則必須於 2021 年 12 月 1 日之前提交新的表格 W-4。

您的免稅申請狀態可由 IRS 進行審查。

免稅有效期僅 1 年。

您必須在每年 2 月 15 日之前向雇主提供新的表格 W-4,以繼續免稅。

補充報酬

補充報酬包括獎金、傭金、加班費、休假津貼、某些病假工資以及根據某些計劃支付的費用津貼。付款人可使用與您的固定工資相同的方法來計算補充報酬的預扣金額。但是,如果這些付款與您的固定工資分開確定,則您的雇主或其他補充報酬付款人可以依照常規稅率從這些工資中扣繳預扣所得稅。

費用津貼。

您的雇主根據非實報實銷計劃支付的報銷款或其它費用津貼被視為補充報酬。

如果您未在合理的時間內退還多餘的費用,則根據實報實銷計劃支付的超出您已證明費用的報銷款或其它費用津貼將被視為根據非實報實銷計劃支付。

請參閱第 505 號刊物,瞭解有關實報實銷費用津貼和非實報實銷費用津貼的更多資訊。

罰款

如果同時符合以下兩種情況,則必須支付 500 美元的罰款。

  • 您在表格 W-4 中做出減少預扣稅金額的聲明或進行減少預扣稅金額的預扣申報。

  • 在編制表格 W-4 時,您沒有合理依據做出這些聲明或進行這些申報。

如果故意在表格 W-4 中提供虛假或詐欺性資訊或者故意不提供會增加預扣金額的資訊,還會導致刑事處罰。一經定罪,最高可處罰款 1,000 美元或監禁 1 年,或兩者兼施。

如果您為了試圖減少或解除適當的預扣稅而故意或蓄意偽造表格 W-4 的資訊,則這些處罰將適用。簡單或善意的錯誤不會導致上述處罰。

小費

您在工作時獲得的小費被視為您的薪金組成部分。您必須將小費填寫在報稅表中與固定薪金相同的一行中。但稅款不會直接從小費收入中扣繳,而是從您的固定薪金中扣繳。不過,在計算應從您的固定薪金中扣繳的預扣金額時,您的雇主會考慮您所彙報的小費。

請參閱第 531 號刊物《申報小費收入》,瞭解有關您向雇主彙報的小費和小費收入預扣規則的更多資訊。

雇主如何計算預扣金額。

您向雇主彙報的小費被視為您彙報小費所屬月份的收入的組成部分。您的雇主可透過兩種方式來計算您的預扣金額。

  • 依照常規稅率,對您的薪金和您所彙報的小費的總額進行預扣。

  • 依照常規稅率,對您的薪金和您所彙報的一定比例的小費進行預扣。

薪金不足以支付稅款。

如果您的固定薪金不足以用來讓您的雇主對您的薪金和小費扣繳所有的應扣預扣稅【包括所得稅、社會安全稅和 Medicare 稅(或同等的鐵路員工退休稅)】,則您可以向您的雇主提供資金,補足差額。請參閱第 531 號刊物,瞭解更多資訊。

已分配的小費。

您的雇主不應對已分配的小費預扣所得稅、Medicare 稅、社會安全稅或鐵路員工退休稅。預扣稅僅基於您的薪金加您彙報的小費。您的雇主應向您退還錯扣的預扣稅。請參閱第 531 號刊物,瞭解更多資訊。

應納稅的附加福利

您從雇主處獲得的某些非現金附加福利的價值被視為您的薪金組成部分。您的雇主通常必須從您的固定薪金中預扣這些福利的所得稅。

請參閱第 5 章員工報酬中的 附加福利 ,瞭解有關附加福利的更多資訊。

儘管您個人使用雇主提供的汽車、貨車或其它高速機動車的價值應納稅,但您的雇主可以選擇不對其預扣所得稅。如果做出該選擇,您的雇主必須通知您。

請參閱第 505 號刊物的第 1 章,瞭解有關應稅附加福利預扣稅的更多資訊。

病假工資

病假工資是指在您因疾病或人身傷害而暫時缺勤時,向您支付的用來代替固定工資的工資。如需獲得病假工資,必須根據您的雇主參與的計劃進行支付。

如果您從您的雇主或雇主代理人獲得病假工資,必須預扣所得稅。不向您支付固定工資的代理人可選擇依照統一稅率預扣所得稅。

但是,如果您從不是雇主代理人的第三者處獲得病假工資,則只有在您選擇預扣時,才會預扣所得稅。請參閱後文 表格 W-4S

如果您根據雇主未參與的計劃(例如您已支付所有保險金的事故或健康計劃)獲得付款,該付款不是病假工資,通常無需納稅。

工會協議。

如果您根據工會和雇主訂立的集體談判協議獲得病假工資,可根據該協議確定所得稅預扣金額。如需更多資訊,請諮詢您的工會代表或您的雇主。

表格 W-4S。

如果您選擇從保險公司等第三者支付的病假工資中預扣所得稅,必須填寫表格 W-4S。其說明書包含工作單,您可以用來計算您的預扣金額。它們還對可能適用的限制進行了說明。

將填妥的表格提交給您的病假工資付款人。付款人必須根據您在表格上給出的指示進行預扣。

預估稅。

如果您未在表格 W-4S 上申請預扣或者您的預扣稅不足,則可能需要支付預估稅。如果您未透過預估稅或預扣稅或兩者相結合的方式來支付足額稅款,可能需要支付罰款。請參閱本章末尾的 2020 年支付不足罰款

養老金和年金

所得稅通常將從向您分配的養老金或年金中預扣,除非您選擇不預扣所得稅。該規則適用於透過以下來源獲得的分配款:

  • 傳統個人退休計劃(IRA);

  • 根據捐贈、年金或人壽保險合同成立的人壽保險公司;

  • 養老金、年金或利潤分成計劃;

  • 股票紅利計劃;及

  • 任何其他延遲接受報酬的時間的計劃。

預扣金額取決於您收到付款的時間是超過 1 年(定期付款)、在 1 年以內(非定期付款),還是合格轉存分配款(ERD,即英文縮寫)。必須從 ERD 中預扣所得稅。

更多資訊。

有關養老金和年金預扣稅的更多資訊(包括表格 W-4P 的討論),請參閱 505 號刊物第 1 章的養老金和年金

賭博收益

對於某些類型的賭博收益,依照 24% 的統一稅率預扣所得稅。

透過以下來源獲得的高於 5,000 美元的賭博收益需要預扣所得稅。

  • 賭金全贏制;賭注池,包括向撲克錦標賽獲勝者支付的款項;或彩票。

  • 其它賭注(如果收益是下注金額的至少 300 倍)。

不論您的收益是以現金,財產,還是以年金方式支付。未以現金支付的收益,將依其公平市價考慮。

例外情況。

透過賓戈遊戲、基諾和老虎機獲得的賭博收益通常不預扣所得稅。但是,您需要向付款人提供社會安全號碼以避免預扣稅。請參閱第 505 號刊物第 1 章的賭博收益的備用預扣稅款。如果您獲得無需支付預扣稅的賭博收益,則可能會需要支付預估稅。請參閱後文 2021 年預估稅

如果您未透過預扣稅或預估稅或兩者相結合的方式來支付足額稅款,可能需要支付罰款。請參閱本章末尾的 2020 年支付不足罰款

表格 W-2G。

如果付款人從您的賭博收益中預扣所得稅,應收到表格 W-2G「某些賭博收益」,顯示您贏得的金額和預扣的金額。在表格 1040 或 1040-SR 的第 25c 行彙報已預扣的稅款。

失業救濟金

您可以選擇從失業救濟金中預扣所得稅。如需做出該選擇,請填寫表格 W-4V(或付款人提供的類似表格)並將其提交給付款人。

所有失業救濟金均應納稅。如果您的預扣所得稅不足,則可能會需要支付預估稅。請參閱後文 2021 年預估稅

如果您未透過預扣稅或預估稅或兩者相結合的方式來支付足額稅款,可能需要支付罰款。請參閱本章末尾的 2020 年支付不足罰款

聯邦付款

您可以選擇從您獲得的某些聯邦付款中預扣所得稅。這些付款如下。

  1. 社會安全福利。

  2. 1 級鐵路員工退休福利。

  3. 您選擇計入總收入的商品信貸公司貸款。

  4. 根據 1949 年的農業法(7 U.S.C. 1421 等等)修訂版或 1988 年的災難援助法案標題 II 的付款,其被視為保險賠款並且您接受該付款是因為:

    1. 您的農作物因乾旱、洪水或任何其他天然災禍而遭到破壞或損壞;或

    2. 您因 (a) 中所述的天然災禍而無法種植農作物。

  5. 經國務卿決定之根據聯邦法支付的其它付款。

如需做出該選擇,請填寫表格 W-4V(或付款人提供的類似表格)並將其提交給付款人。

如果您選擇不預扣所得稅,可能需要支付預估稅。請參閱後文 2021 年預估稅

如果您未透過預扣稅或預估稅或兩者相結合的方式來支付足額稅款,可能需要支付罰款。請參閱本章末尾的 2020 年支付不足罰款

更多資訊。

請參閱第 7 章,瞭解有關社會安全和鐵路員工退休福利納稅處理的更多資訊。請參閱第225 號刊物《農民稅務指南》,瞭解商品信貸公司貸款或企業天然災禍付款的納稅處理資訊。

備用預扣稅款

向您支付某些收入的銀行或其它企業,必須向 IRS 提交稅務資料申報表(表格 1099)。稅務資料申報表顯示您在稅務年度中獲得的金額。它還包含您的姓名和 TIN(納稅人識別號碼)。納稅人識別號碼(TIN)於 社會安全號碼(SSN) 的第 1 章進行了說明。

這些付款通常無需繳納預扣稅。但在某些情況下需要繳納"備用"預扣稅款。備用預扣稅款適用於在表格 1099 中彙報的大多數付款。

在以下情況下,付款人必須依照 24% 的統一稅率預扣稅款。

  • 您未以所要求的方式向付款人提供您的 TIN。

  • IRS 通知付款人您所提供的 TIN 不正確。

  • 您必須證明但您並未證明您無需繳納備用預扣稅款。

  • 因為您在所得稅報稅表中少報利息或股息,導致 IRS 通知付款人開始對利息或股息預扣稅款。IRS 僅在向您寄送四次通知後才會這樣做。

有關需要繳納備用預扣稅款的付款類型的更多資訊,請造訪 IRS.gov/Businesses/Small-Businesses-Self-Employed/Backup-Withholding

罰款。

為了規避備用預扣稅款而提供虛假資訊,會受到民事和刑事處罰。民事罰款為 500 美元。一經定罪,刑罰最高可處罰款 1,000 美元或監禁 1 年,或兩者兼施。

2021 年預估稅

預估稅是用來對無需繳納預扣稅的收入進行納稅的方法。這包括自僱收入、利息收入、股息收入、贍養費收入、租金收入、出售固定資產獲得的收入、獎品和獎勵收入。在透過您的薪金、養老金或其它收入預扣的所得稅不足時,您可能還需要支付預估稅。

預估稅用於支付所得稅和自僱稅以及您在報稅表上申報的其他應納稅款和金額。如果您未透過預扣稅或預估稅或兩者相結合的方式來支付足額稅款,可能需要支付罰款。如果您未於每個繳付期的到期日之前(請參閱後文 何時支付預估稅 )足額繳付,則即使您在提交報稅表時獲得退稅款,您亦可能被處以罰金。請參閱本章末尾的 2020 年支付不足罰款 ,瞭解有關罰金何時適用的更多資訊。

誰無需支付預估稅

如果您的收入是薪金或工資,可以要求雇主從您的薪資中扣繳額外的稅金,以此避免繳納預估稅。您只要重新填一張表格 W-4 交給雇主即可。請參閱第 505 號刊物第 1 章。

無需繳納預估稅。

如果您符合以下全部三種情況,則在 2021 年度可不必繳納預估稅。

  • 您在 2020 年度沒有納稅義務。

  • 您在整個年度中都是美國公民或稅法定義的居民。

  • 您的 2020 稅務年度涵蓋的期間為 12 個月。

如果您的總納稅額為零或者不必申報所得稅,則表示您於 2020 稅務年度沒有納稅義務。2020 年的"總稅額"定義見第505 號刊物第 2 章。

誰必須繳納預估稅

如果您欠繳 2020 年的額外稅,則可能必須支付 2021 年預估稅。

在稅務年度中,您可以使用以下一般規則作為指導來確認您的預扣稅是否足夠,或者您是否應該增加預扣稅或支付預估稅。

一般規則。

大多數情況下,如果同時符合以下兩種情況,您必須支付 2021 年預估稅。

  1. 在減去預扣稅和可退稅優惠後,您預計您 2021 年至少還會欠繳稅款 1,000 美元。

  2. 您預計您的預扣稅加可退稅優惠少於以下項之較小者:

    1. 您的 2021 報稅表上顯示 90% 的稅款,或

    2. 您的 2020 報稅表上顯示 100% 的稅款(但請參閱下文 適用於農民、漁民和更高所得稅納稅人的特殊規則 )。您的 2020 年報稅表必須涵蓋所有 12 個月。

.This is an Image: caution.gif如果使用上述一般規則得出的結果表明您的預扣稅金額將不足,請填寫第 505 號刊物中的 2021 年預估稅工作單來進行更精確的計算。.

適用於農民、漁民和更高所得稅納稅人的特殊規則。

如果您 2020 或 2021 納稅年度的總收入中至少有三分之二來自於農漁業,請用 662/3% 來代替前文 一般規則 (2a)中的 90%。如果您 2020 年的調整後總收入(AGI,即英文縮寫)高於 150,000 美元(如果您的 2021 年的報稅身份是已婚,提交分別稅表,則為 75,000 美元),請用 110% 來代替前文 一般規則 (2b)中的 100%。請參閱圖 4-A 和第505 號刊物第 2 章,瞭解更多資訊。

圖 4-A. 您是否必須繳納預估稅?

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圖 4-A 您是否必須繳納預估稅?

Please click here for the text description of the image.

外國人。

稅法定義的居民和非稅法定義居民亦可能需要繳納預估稅。稅法定義的居民應遵循本章中的規則,除非另有規定。非稅法定義居民應獲取一份表格 1040-ES【非稅法定義(NR,即英文縮寫)】「美國非稅法定義居民的個人預估稅」。

如果您不是美國公民或國民,則您是外國人。如果您持有綠卡或符合實質性居住規條,則您是稅法定義的居民。請參閱第 519 號刊物《美國外籍居民稅務指南》,瞭解有關實質性居住規條的更多資訊。

已婚納稅人。

如果您有資格繳納聯合預估稅,則本節所述之規則適用於您的聯合預估收入。

即使您和您的配偶未共同生活,你們亦可繳納聯合預估稅。

但是,如果符合以下情況,您和您的配偶不得繳納聯合預估稅:

 
  • 您根據離婚或分居撫養費法令合法分居,

  • 您和您的配偶擁有不同的稅務年度,或

  • 夫妻任一方為非稅法定義居民(除非該配偶出於稅務目的而選擇被視為稅法定義的居民(請參閱第 519 號刊物的第 1 章)。

如果您和您的配偶無法繳納預估稅,這些規則適用你們各自的分別預估收入。無論聯合預估稅或分別預估稅,均不會影響您選擇提交 2021 年聯合報稅表或分別稅表。

2020 年分別稅表和 2021 年聯合報稅表。

如果您打算與您的配偶一起提交 2021 年聯合報稅表,但您 2020 年已提交分別稅表,則您 2020 年的稅額為分別稅表上顯示的稅款總額。如果您以單身、戶主或夫妻分別報稅身份進行申報,請提交分別稅表。

2020 年聯合報稅表和 2021 年分別稅表。

如果您打算提交 2021 年的分別稅表,但您已提交 2020 年的聯合報稅表,則您 2020 年的稅額為您在聯合報稅表所顯示之稅款中的分攤金額。如果您以單身、戶主或夫妻分別報稅身份進行申報,請提交分別稅表。

如需計算您在聯合報稅表所顯示之稅款中的分攤金額,就 2021 年而言,請先使用相同的報稅身份,計算您和您的配偶在提交 2020 年分別稅表的情況下本應支付的稅額。然後,將聯合報稅表所顯示之稅款乘以以下分數。

 
  您在提交分別稅表的情況下本應支付的稅額  
在提交分別稅表的情況下您和您的配偶本應支付的總稅額

舉例說明。

Joe 和 Heather 提交了 2020 年的聯合報稅表,報稅表上顯示應納稅收入為 48,500 美元,稅額為 5,428 美元。在 48,500 美元的應納稅收入中,40,100 美元是 Joe 的收入,剩下的是 Heather 的收入。對於 2021 年,他們打算進行夫妻分別報稅。Joe 確定其在 2020 聯合報稅表稅額中的分攤比例如下。

  分別稅表中 40,100 美元的稅額 $4,618  
  分別稅表中 8,400 美元的稅額 843  
  總額 $5,461  
  Joe 佔總額的比例(4,618 美元 ÷ 5,461 美元) 85%  
  Joe 在聯合報稅表稅額中的分攤金額
(5,428 美元 × 85%)
$4,614  

如何計算 預估稅

如需計算預估稅,您必須計算您在該稅務年度預測的調整後總收入(AGI)、應納稅收入、稅款、減免費用和抵稅優惠額。

在計算您的 2021 年預估稅時,使用您 2020 年的收入、減免費用和抵稅優惠額做為起點會有所幫助。使用您 2020 年的聯邦稅表做為參考。您可使用表格 1040-ES 和第 505 號刊物來計算您的預估稅。非稅法定義居民使用表格 1040-ES (NR) 和第 505 號刊物來計算預估稅(請參閱第 519 號刊物的第 8 章,瞭解更多資訊)。

您必須根據自身情況的改變以及最新的稅法變更調整自己的預估值。請造訪 IRS.gov (英文),查閱這些變更的討論。

請參閱第 505 號刊物第 2 章,瞭解有關如何計算 2021 年預估稅的更完整資訊。

何時繳付預估稅

一年共分為四個預估稅繳付期。每個繳付期都有具體的繳付到期日。如果您未於每個繳付期的到期日之前足額繳付稅款,則即使您在提交所得稅報稅表時獲得退稅款,您亦可能被處以罰款。預估稅繳納額的繳付期和到期日見下文所示。

  繳付期: 到期日:*  
  1 月 1 日 – 3 月 31 日 4 月 15 日  
  4 月 1 日 – 5 月 31 日 6 月 15 日  
  6 月 1 日 – 8 月 31 日 9 月 15 日  
  9 月 1 日 – 12 月 31 日 次年 1 月 18 日  

週六、周日和節假日規則。

如果預估稅繳納額的到期日在週六、週日或法定節假日,則您在第二天(非週六、非周日或非法定節假日)繳付為按時繳付。

一月繳付。

如果您於 2022 年 1 月 31 日之前提交 2021 年的表格 1040 或 1040-SR,並繳付您欠繳稅款的剩餘部分,則無需於 2022 年 1 月 18 日繳付到期款。

財政年度納稅人。

如果您的稅務年度不是於 1 月 1 日開始,請參閱表格 1040-ES 說明,瞭解您的繳付到期日。

何時開始

在有需要繳付所得稅的收入之前,您無需繳付預估稅繳納額。如果您有收入需要在首個繳付期內繳付預估稅,必須在首個繳付期的到期日之前進行首次繳付。您屆時可繳付您的所有預估稅,亦可分期付款。如果您選擇分期付款,請在首個繳付期的到期日之前進行首次繳付。在以後的繳付期到期日之前繳付剩餘的分期款。

沒有需要在首個繳付期繳付預估稅的收入。

如果在後來的繳付期到來之前,您沒有收入需要繳付預估稅,則必須在相應的繳付期到期日之前進行繳付。您可以在該繳付期到期日之前繳付全部的預估稅,亦可在該繳付期的到期日之前以及剩下的繳付期到期日之前分期付款。

表 . 表 4-1。預估稅分期款的一般到期日

如果您於以下時間有必須繳付預估稅的首筆收入: 於以下時間之前支付分期款:* 於以下時間支付之後的分期款:*
4 月 1 日之前 4 月 15 日 6 月 15 日
9 月 15 日
次年 1 月 15 日
4 月 1 日 – 5 月 31 日 6 月 15 日 9 月 15 日
次年 1 月 15 日
6 月 1 日 – 8 月 31 日 9 月 15 日 次年 1 月 15 日
8 月 31 日之後 次年 1 月 15 日 (無)
 

應繳付多少可避免罰款。

如需確定在每個繳付到期日之前應繳付多少金額,請參閱下一節 如何計算每筆繳付款

如何計算 每筆繳付款

您應在每個繳付期的到期日之前繳付足額預估稅,以避免該繳付期產生罰款。您可以使用常規分期付款法或年化收入分期付款法計算您於每個繳付期必須支付的繳付款。這些方法在第 505 號刊物的第 2 章中進行說明。如果您未在每個繳付期間足額繳付稅款,則即使您在提交報稅表時獲得退稅款,您亦可能被處以罰款。

如果前文的 沒有需要在首個繳付期繳付預估稅的收入 或後文的 預估稅變化 適用於您,參閱第 505 號刊物第 2 章的年化收入分期付款法,瞭解有關如何避免罰金的資訊會使您受益。

支付不足罰款。

根據常規分期付款法,如果任何繳付期的預估稅繳納額少於預估稅的四分之一,則您可能會在提交報稅表時,被收取該繳付期的缺額支付預估稅款的罰金。根據年化收入分期付款法,您的預估稅繳納額隨您的收入而變化,但每個繳付期必須繳付要求繳付的金額。請參閱表格 2210 的說明,瞭解更多資訊。

預估稅變化。

如果在繳納預估稅繳納額後,您的收入、調整額、減免費用和抵稅優惠額發生變化,則您可能有必要重新計算您的預估稅。在發生變化後的下筆繳付款到期日之前,繳付修改後的預估稅的未付清餘額,或者在該日期和剩下的繳付期到期日之前分期支付。

無需 繳納預估稅

如果每個繳付期的預扣稅至少等於以下金額,則無需支付預估稅:

  • 所需年度付款的四分之一,或

  • 您在該期間所需的年化收入分期付款。

如果透過預扣稅足額支付稅款而使報稅表中欠繳的金額低於 1,000 美元,則亦無需繳付預估稅。

如何繳付預估稅

預估稅有數種繳付方法。

  • 將 2020 年報稅表的超額支付款記入 2021 年的預估稅貸項。

  • 透過您的銀行帳戶直接轉帳支付,或者利用電話支付系統或網際網路透過借/貸記卡支付。

  • 使用表格 1040-ES 中的付款單據傳送您的繳付款(支票或匯款單)。

將超額支付款記入貸項

如果您在填妥 2020 年的表格 1040 或 1040-SR 後顯示有超額支付稅款,則可將其全部或部分用於您 2021 年的預估稅。在表格 1040 或 1040-SR 的第 36 行,輸入您想記入預估稅的貸項金額(而非退稅)。在計算預估稅繳納額時考慮您已記入貸項的金額。

在提交下一個稅務年度的報稅表之前,您已記入預估稅貸項的金額不會退還給您。同時,您亦不得以任何其它方式使用該超額支付款。

線上支付

IRS 提供適合您的電子繳付選項。線上付款方便、安全,並有助於確保我們按時收到您的繳付款。如需線上支付稅款或獲取更多資訊,請造訪 IRS.gov/Payments (英文)。您可以使用以下任一種方式進行繳付。

  • IRS 直接支付。直接從您的支票或儲蓄帳戶線上轉帳,您無需承擔手續費,請造訪 IRS.gov/Payments

  • 卡片支付。如需使用借記卡/信用卡支付,請造訪 IRS.gov/Payments (英文)。這些服務提供者將收取便利費。

  • 電子資金提款(EFW)。這是一種整合式電子報稅電子支付選項,僅在使用報稅軟體以電子方式申報聯邦稅時,才會透過專業稅務人員提供,或由 IRS 在 IRS.gov/Payments 上提供。

  • 線上付款協議。如果您無法在報稅表到期日之前全額繳付,可以在 IRS.gov/Payments (英文)上申請線上月度分期付款計劃。完成線上流程後,您將立即收到有關您的協議是否已獲批准的通知。會收取用戶費用。

  • IRS2GO. 這是 IRS 的行動應用程式。您可以下載該應用程式,使用直接支付或卡片支付。

電話支付

電話支付是另一種安全可靠的電子支付方式。請使用以下方法之一:(1) 致電借記卡或信用卡提供商之一,或者(2) 使用聯邦電子繳稅系統(EFTPS,即英文縮寫)。

借記卡或信用卡。

致電我們的服務提供者之一。每筆手續費因提供者、卡片類型和繳付金額而異。

WorldPay US, Inc.
844-PAY-TAX-8TM (844-729-8298)
www.payUSAtax.com
官方付款股份公司
888-UPAY-TAXTM (888-872-9829)
www.officialpayments.com
Link2Gov Corporation
888-PAY-1040TM (888-729-1040)
www.PAY1040.com

EFTPS。

如需使用 EFTPS,您必須線上註冊,或郵寄註冊表給您。如需使用 EFTPS 進行支付,請致電 800-555-4477(英語)或 800-244-4829(西班牙語)。失聰、有聽力障礙或有語言障礙但可使用 TTY/TDD(聾啞電訊顯示設備)之人,可致電 800-733-4829。請造訪 IRS.gov/Payments (英文)www.EFTPS.gov (英文),瞭解 EFTPS 的更多資訊。

行動裝置支付

如需透過行動裝置支付,需下載 IRS2Go 應用程式。

現金支付

現金是一種個人親自支付選項,透過零售合夥人提供,每天每筆交易最多 1,000 美元。如需進行現金支付,您必須首先在 www.officialpayments.com (英文) 上進行線上註冊。

使用預估稅 付款單據進行支票或滙票付款

在使用預估稅付款單據以郵寄方式提交付款前,請考慮一下其它方法。我們的其中一個安全、快捷、簡單的電子支付選項可能適合您。

如果您選擇以郵寄方式付款,則透過支票或滙票支付每筆預估稅時必須隨附表格 1040-ES 中的付款單據。

在 2020 年,如果您:

  • 支付了至少一筆預估稅,但不是透過電子方式,

  • 未使用軟體或收費報稅員來填寫或提交報稅表,


則應該會收到 2021 年的表格 1040-ES 副本和隨附付款單據。

隨附付款單據會預先列印出您的姓名、地址和社會安全號碼。使用預先列印好的單據會加快處理速度,減少出錯機率,並有助於節省處理成本。

使用表格 1040-ES 套裝隨附的開窗信封。如果您使用自己的信封,確保將您的付款單據郵寄至表格 1040-ES 說明中根據您的居住所在地提供的地址。

不會接受 1 億美元(以上)的支票。

IRS 不會接受單張金額為 100,000,000(1 億)美元(以上)的支票(包括銀行本票)。如果您透過支票寄付 1 億美元(以上),則需要將付款金額分攤到兩張或多張支票中,每張支票的金額應少於 1 億美元。該限制性規定不適用於其它支付方式(例如:電子支付)。如果支付金額超過 1 億美元,則請考慮採用支票以外的其它支付方式。

注意。

這些標準可能會變更,恕不通知。如果您未收到表格 1040-ES 套裝,但必須繳付預估稅繳納額,則應造訪 IRS.gov/Form1040ES (英文),並列印一份含四張空白付款單據的表格 1040-ES 副本。填寫其中一份付款單據,及時付款,以避免因逾期支付而受到處罰。

.This is an Image: caution.gif請勿使用表格 1040 和 1040-SR 說明上顯示的地址來繳付預估稅。.

如果您去年未繳納預估稅,可以向 IRS 預訂表格 1040-ES(參閱本刊物的封底頁),或者透過 IRS.gov (英文) 下載。請依照說明操作,確保正確使用單據。

聯合預估稅繳納額。

如果您提交聯合報稅表並支付聯合預估稅繳納額,請依照報稅表上的相同順序,在付款單據上輸入姓名和社會安全號碼。

地址變更。

您在稅務年度期間繳付預估稅繳納額以及變更地址時,必須通知 IRS。填寫表格 8822「地址變更」,並將其郵寄至該表格的說明中提供的地址。

2020 年 預扣稅和預估稅的優惠

在提交 2020 年的所得稅報稅表時,請使用透過您的薪金、工資、養老金等扣繳的所有預扣所得稅和超額社會安全預扣稅或鐵路員工退休預扣稅的抵免額。此外,還請使用您支付的 2020 年預估稅的抵免額。這些優惠額從您的總稅額中減去。由於這些優惠額是可退還的,因此即使您未欠繳稅款,您亦應該提交報稅表來申請這些優惠額。

兩名或多名雇主。

如果您 2020 年有兩名或多名雇主,並且獲得的工資超過 137,700 美元,則從您的薪金中預扣的社會安全稅或 1 級鐵路員工退休稅可能會過多。您在提交報稅表時,可利用該超額款稅來申請抵免所得稅。如需瞭解更多資訊,請參閱表格 1040 和 1040-SR 的說明。

預扣稅

如果您 2020 年有預扣所得稅,則應於 2021 年 1 月 31 日之前收到一份申報表,顯示您的收入和已預扣的稅款。根據您的收入來源,您應收到:

  • 表格 W-2【工資與稅務說明書】;

  • W-2G 表,某些賭博收益;或

  • 1099 系列中的表格。

表格 W-2 和 W-2G。

如果提交紙質報稅表,則表格 W-2 始終與您的所得稅報稅表一起提交。只有在報稅表顯示從您的收益中預扣聯邦所得稅時,才需將表格 W-2G 與您的報稅表一同提交。

應獲得每個表格的至少兩份副本。如果您提交紙質報稅表,請隨附聯邦所得稅報稅表的正面副本一份。請保留一份副本供您留作記錄。您還應收到副本,與您的州報稅表和當地報稅表一同提交。

表格 W-2

您的雇主必須於 2021 年 1 月 31 日之前向您提供或寄送表格 W-2。您應收到您的每個雇主向您提供的獨立表格 W-2。

如果您於 2020 年底之前停止工作,您的雇主可以在您停止工作後的任何時間向您提供表格 W-2。但是,您的雇主必須於 2021 年 1 月 31 日之前向您提供或寄送。

如果您要求提供表格,您的雇主必須在收到您的書面申請後的 30 天內或者在向您支付最終工資後的 30 天內(以較晚者為準),將其寄送給您。

如果您於 1 月 31 日之前未收到表格 W-2,應該向雇主索要。如果您於 2 月初仍未收到,請致電 IRS。

表格 W-2 顯示您於稅務年度的薪金總額和其它報酬以及已預扣的所得稅、社會安全稅和 Medicare 稅。將預扣的聯邦所得稅(見表格 W-2 的方塊 2 所示)計入表格 1040 或 1040-SR 的第 25a 行。

此外,表格W-2 還用於彙報您獲得的應納稅病假工資以及從您的病假工資中預扣的所得稅。

表格 W-2G

如果您 2020 年有賭博收益,付款人可能已經預扣所得稅。如果已預扣稅款,付款人會向您提供表格 W-2G,顯示您贏得的金額和已預扣的稅款金額。

於附表 1(表格 1040)中申報您贏得的金額。於表格 1040 或 1040-SR 的第 25c 行中填寫預扣稅抵免額。

1099 系列

1099 系列的大多數表格不與報稅表一同提交。這些表格應於 2021 年 1 月 31 日之前(或者,表格 1099-B、1099-S 和某些表格 1099-MISC 應於 2021 年 2 月 15 日之前)向您提供。除非獲得指示要求這些表格與您的報稅表一同提交,否則請妥善保存,供您留作記錄。本系列有幾種不同的表格,其並未列出。如需瞭解更多資訊,請參閱特定表格 1099 的說明。

表格 1099-R。

如果方塊 4 顯示有預扣聯邦所得稅,請將表格 1099-R 隨附於您的紙質報稅表。將預扣的總金額填入表格 1040 或 1040-SR 的第 25b 行。

備用預扣稅款。

如果您 2020 年獲得的收入應繳納備用預扣稅款,請將預扣的總金額(見表格 1099 所示)填入表格 1040 或 1040-SR 的第 25b 行。

錯誤表格

如果您收到含錯誤資訊的表格,應要求付款人提供更正後的表格。撥打表格上的付款人電話號碼,或依照表格上的地址致函付款人。您收到的更正後的表格 W-2G 或表格 1099 表格頂部的"已更正"方塊中會有 "X"。特殊表格—表格 W-2c「更正後的工資與稅務申報表」—用於更正表格 W-2。

某些情況下,您會收到兩個表格來代替錯誤的原表格。在您的納稅人識別號碼錯誤或遺失、您的姓名和地址錯誤或者您收到的表格類型錯誤(例如,表格 1099-DIV,股息和分配而不是表格 1099-INT,利息收入)時,會發生這種情況。您收到的第一份新表格將會是相同的錯誤表格或具有相同的錯誤資訊,但是所有金額都會為零。該表格頂部的"已更正"方塊中會有"X"。第二份新表格的所有資訊都正確,就像原表格一樣編制("已更正"方塊不會被核取)。

在報稅後收到的表格

如果您提交報稅表,然後又收到您未填入報稅表中的收入的表格,應提交表格 1040-X「修改過的美國個人所得稅申報表」來申報該收入,並使用預扣所得稅的抵免額。

分別稅表

如果您已婚但提交分別稅表,則只能使用從您自己的收入中預扣的稅款的抵免額。請勿填寫從您的配偶收入中預扣的金額。但是,如果您居住在共有財產制度實施州,可能適用不同的規則。

共有財產制度實施州在第 2 章中列出。請參閱第 555 號刊物《共有財產》,瞭解這些規則的更多資訊。

預估稅

於表格 1040 或 1040-SR 的第 26 行中填寫 2020 年的預估稅繳納額的抵免額。包括自 2019 年以來您已計入 2020 年預估稅的超額支付。

變更後的姓名。

如果您變更姓名,並且您使用您的舊姓名支付了預估稅繳納額,請在您的紙質版報稅表正面隨附一份簡要申報表,表明:

  • 當您付款時,

  • 每次付款的金額,

  • 付款時的姓名,以及

  • 您的社會安全號碼。

該申報表應涵蓋您與您的配偶一起支付的金額以及您單獨支付的金額。

確保向社會保障署彙報該變更情況。這樣可以避免延遲處理您的報稅並避免延遲發出退稅款。

分別稅表

如果您和您的配偶分別支付 2020 年的預估稅並且您提交分別稅表,則只能為自己的付款使用抵免額。

如果您繳納聯合預估稅,必須決定如何分攤報稅表中的付款金額。你們其中一方可申報已支付的所有預估稅,另一方或者您可以你們同意的其它方式對其進行分攤。如果你們無法達成一致,必須依照你們 2020 年分別稅表上顯示的夫妻各方的個人稅額,依比例分攤付款。

離婚納稅人

如果您已繳納 2020 年的聯合預估稅並且您於該年中離婚,您或您的前配偶都可以申報所有的聯合付款,你們各方亦可分別申報部分聯合付款。如果你們就如何分攤付款無法達成一致,必須依照你們 2020 年分別稅表上顯示的夫妻各方的個人稅額,依比例分攤。

如果您在您的報稅表上申報聯合付款,請在表格 1040 或 1040-SR 前面的空白處輸入您前任配偶的社會安全號碼(SSN)。如果您在 2020 年離婚並再婚,請在表格 1040 或 1040-SR 前面的空白處輸入您現任配偶的 SSN。此外,在第 26 行旁邊的虛線中,輸入您前任配偶的 SSN,然後輸入 "DIV(離婚)"。

2020 年支付不足罰款

如果您沒有透過預扣或及時繳納預估稅的方式來繳付足夠的稅款,您將被視為預估稅支付不足,並應支付罰款。

通常來說,如果符合以下任一情況,您將無需為 2020 年支付罰款。

  • 您的預扣稅和預估稅總額至少等於您的 2019 年的稅額(或者,如果您的 AGI 超過 150,000 美元[如果您於 2020 年的報稅身份為夫妻分別報稅,則為 75,000 美元],則為 2019 年稅額的 110%),並且您已按時繳納所有必需的預估稅;

  • 您 2020 年報稅表上的應付稅款餘額不超過您 2020 年稅收總額的 10%,並且您已按時繳納所有必需的預估稅;

  • 您於 2020 年稅收總額減去預扣和可退稅優惠少於 1,000 美元;

  • 您於 2019 年沒有納稅義務,您的 2019 稅務年度為 12 個月;或

  • 您沒有任何預扣稅,您現年的稅額減去任何家庭僱傭就業稅都小於 1,000 美元。

延長繳納 2020 年預估稅的到期日。

提交預估稅表格和繳納預估稅的到期日已推遲到 2020 年 7 月 15 日。

請參閱 IRS.gov 上的提交和付款期限問題與解答,瞭解更多資訊。

農民和漁民。

如果您是農民或漁夫,則適用特殊規則。請參閱表格 2210-F 的說明,瞭解更多資訊。

IRS 會為您計算這種罰款。

如果您認為自己欠繳罰款,但不想在提交報稅表時自己計算,則可不必計算。通常情況下,IRS 會為您計算罰款並向您寄送帳單。但是,如果您認為自己可以降低或消除罰金,必須填寫表格 2210 或表格 2210-F 並將其隨附於您的紙質報稅表中。請參閱表格 2210 的說明,瞭解更多資訊。

第二部分 -
【收入和收入調整】

這部分的五章討論了多種收入和收入調整。它們解釋了哪些收入應納稅,哪些不應納稅,並討論了在計算調整後總收入時可以對收入進行的一些調整。

這些章節中討論的表格 1040 和 1040-SR 的副表包括:

  • 副表 1【其他收入和收入調整】;

  • 副表 2(第二部分)【額外稅】;及

  • 副表 3(第二部分)【其他付款和可退還稅收優惠】。

表五。收入的其他調整


使用此表查找有關刊物的這個部分未涵蓋的收入調整的資訊。

如果您正在尋找有關扣除的更多資訊... 然後查看...
向健康儲蓄帳戶供款 第 969 號刊物,《健康儲蓄帳戶和其他稅收優惠的健康計劃》
搬家費 第 3 號刊物,《軍隊稅務指南》
自僱稅的部分 第 11 章
自僱者健康保險 第 502 號刊物,《醫療及牙科費》
對自僱者 SEP、SIMPLE 和合格計劃的付款 第 560 號刊物,《小型企業退休金計畫》
提前支取儲蓄金額的罰金 第 6 章
供款給阿切爾醫療存款帳戶 第 969 號刊物
再造林的攤銷和費用 第 535 號刊物,《營業費用》的第 7 和 8 章
供款給國稅法規第 501(c)(18)(D) 條退休金計劃 第 525 號刊物【應納稅與不應納稅的收入】
來自出租個人財產的費用 第 8 章
補充失業救濟(SUB 費用)的某些必需償還金 第 8 章
國外住房費用 第 54 號刊物《境外美國公民和稅法定義的居民稅務指南》的第 4 章
向雇主支付的陪審員義務費用 第 8 章
某些牧師或專職教士向國稅法規第 403(b) 條計劃的供款 第 517 號刊物《神職人員和宗教工作者的社會安全和其他資訊》
涉及 IRS 獎勵舉報者的律師費及訴訟費用 第 525 號刊物

5. 工資、薪金和其他收入

提示

延期補償供款限額提升。. 如果您參加了 401 (k) 計劃、403 (b) 計劃或聯邦政府的儲蓄機構儲蓄計劃,您每年供款的總金額可增加至 19,500 美元。大多數 457 計劃也適用此規定。

介紹

本章探討員工獲得工資、薪資和附加福利等服務報酬的稅務處理。其中包含了以下話題。

  • 紅利和獎勵。

  • 針對某些員工實施的特別規定。

  • 疾病和傷害福利。

本章解釋了計入和不能計入員工總收入的收入。

有用的條款 - 您可能想看:

刊物

  • 463 旅行、禮品和車輛費用

  • 502 醫療及牙科費

  • 524 老人或残疾人優惠額

  • 525 應稅收入和免稅收入

  • 526 慈善捐獻

  • 550 投資收入和支出

  • 554 老年人稅務指南

  • 575 養老金和年金收入

  • 907 殘疾人稅務重點

  • 926 家庭雇主納稅指南

  • 3920 對恐怖主義襲擊受害人稅收寬減

如需瞭解上述內容和其他實用資源,請移至 IRS.gov/Forms

員工報酬

本節討論各種類型的員工報酬,包括附加福利、退休金計劃供款、股票期權和限制性財產。

表格 W-2。

如果您是一名員工,您應從雇主那裡收到表格 W-2,其中會顯示您為提供服務所獲得的薪水。即使沒有收到表格 W-2,您仍要在表格 1040 或 1040-SR 的第 1 行填寫您的薪水金額。

在某些情況下,您的雇主無需為您提供表格 W-2。如果您在雇主家中從事家務勞動,在該日曆年度內的現金工資少於2,200 美元,而且您的工資中未預扣聯邦所得稅,那麼您的雇主就無需提供表格 W-2。家務工作是指在雇主家中或在雇主家附近所從事的工作。從事家務勞動的勞動者的例子有:

  • 臨時保姆,

  • 看管者,

  • 房屋清潔工,

  • 家政從業人員,

  • 駕駛員,

  • 健康助理,

  • 管家,

  • 女傭,

  • 保姆,

  • 私人護士,及

  • 堆場工作人員。

請參閱副表 H(表格 1040)【家庭僱傭就業稅】及其說明,以及第 926 號刊物,瞭解更多資訊。

如果您並非作為獨立經營的承包人提供服務,而您的雇主沒有從您的薪水中預扣社會安全稅和 Medicare 稅,您就必須在申報表格 1040 或 1040-SR 時一同申報表格 8919【工資中未收取的社會安全稅和 Medicare 稅】。如需詳細瞭解如何計算未申報的工資和稅款,以及如何將其計入您的所得稅申報表,請參閱表格 8919 及其說明。

兒童照管人。

如果您提供兒童照管服務,無論是在該名兒童家中、您的家中或是在其他營業場所,您必須將所得到的報酬計入您的收入中。如果您不是一名員工,可能是名自僱者,則必須在副表 C(表格 1040)【商業損益】中計入您為提供服務所獲得的報酬。通常,除非針對做什麼以及如何做,您需要聽從僱用您的人士的意志和控制,否則您不應視為一名員工。

臨時照看孩子。

如果您因臨時照看孩子獲得了報酬,即使照看的是親屬或鄰里的孩子,無論是定期還是偶爾照看,兒童照管人的規定都適用於您。

就業稅。

無論您是一名員工還是一名自僱者,您的收入均需要遵守自僱稅的規定。如果您是一名自僱者,請參閱副表 C 和 SE 的說明(表格 1040)。同時請參閱第 926 號刊物,瞭解更多資訊。

其他報酬

本節討論不同類型的員工報酬。

預付佣金和其他收入。

如果您將來收到預付佣金或其他服務金,而且您是一名使用現金收付會計法的納稅人,您必須在收到這些金額的年份將其計入您的收入中。

如果您在收到預收佣金或其它金額的同一年度內對其進行了補繳,您可以在收入中扣除補繳的金額。如果您在下一個稅務年度補繳這些金額,您可以在副表 A(表格 1040)第 16 行將這一補繳金額扣除作列舉扣除, 或可以享受當年的優惠額。請參閱第 8 章中的 補繳 部分。

津貼和報銷。

如果您從雇主處獲得差旅、交通或其他業務費用津貼或報銷金額,請參閱第 463 號刊物,《旅行、禮品和車輛費用》。如果您收到了搬家費的報銷,請參閱第521 號刊物《搬家費》。

補發工資裁定額。

如果您收到了一筆支付和解或判決補發工資的款項,您必須將該筆款項計入您的收入中。這包括支付給您的損害賠償金、未支付的壽險保險金和未支付的健康保險費。您的雇主應在表格 W-2 中申報這些款項。

紅利和獎勵。

如果您從雇主那裡獲得紅利或獎金(現金、商品或服務),必須將其價值計入您的收入中。但是,如果您的雇主只是承諾在未來某個時段才向您支付這些紅利或獎金,那麼在您收到之前無需為其納稅。

員工成就獎勵。

如果您收到有形個人財產(現金、禮券或同等物品除外)作為服務年限或安全成就獎,通常您可以不將其價值計入您的收入中。您可以計入的免稅額僅限於您雇主的成本金額,並且對於您在該年度獲得的所有此類獎金中,合格的計劃獎金不得超過 1,600 美元,不合格的計劃獎金不得超過 400 美元。您的雇主會告知您所得的獎金是否屬於合格的計劃獎金。您的雇主必須在不太可能變相支付現金的情況下,將該獎金作為合理獎勵的一部分發放給您。

但是,上述免稅額不適用於以下獎項。

  • 服務年限獎,如果您的服務年限不足 5 年,或者在該年或前 4 年內您獲得過其他服務年限獎。

  • 安全成就獎,如果您是管理人員、行政人員、文職員工或其他專業人員,或者有 10% 以上的符合條件的員工曾在該年度內獲得過安全成就獎。

舉例說明。

Ben Green 在這一年中獲得了三項員工成就獎勵:一項不合格的計劃獎是價值 250 美元的手錶,兩項合格的計劃獎是價值 1,000 美元的音響,還有一套價值 500 美元的高爾夫球杆。假設滿足合格的計劃獎的其它要求,則每項獎勵本身不計入收入中。但是,由於 1,750 美元獎金的總價值超過了 1,600 美元,Ben 必須將 150 美元(1,750 美元 -1,600 美元)計入其收入之中。

差別工資付款。

這是雇主在您作為現役軍人超過 30 天的期限內,向您支付的任何款項,是您在這一時期本應從雇主獲得的全部或部分工資。這些付款被視為工資,需要預扣所得稅,但無需繳納《聯邦社會保險稅責法案》(FICA,即英文縮寫)或 《聯邦失業保險稅法案》(FUTA,即英文縮寫)規定的稅款。這些款項在表格 W-2 上均作為工資申報。

政府生活費津貼。

美國政府公職員工因在國外工作而獲得的大部分報酬都需要納稅。但是,某些生活津貼是免稅的。第516 號刊物《美國政府駐外公職員工》解釋了因在國外工作而獲得的津貼、差額和其他特殊報酬的稅務處理方法。

非合格延期補償計劃。

您的雇主可以在表格 W-2 的第 12 格中,使用編碼 Y 申報非合格延期補償計劃下的年度延期總額。這一金額不計入您的收入中。

但是,如果在該稅務年度的任何時候,該計劃未能滿足某些要求,或沒有按照這些要求進行操作,則該計劃在該稅務年度和之前所有稅務年度的所有延期金額,只要是之前未計入收入的既得金額,均將計入當年的收入中。這筆金額包含在表格 W-2 第 1 格中,也顯示在了表格 W-2 的第 12 格,使用了編碼 Z。

因服務而獲得的票據。

如果您的雇主向您支付一張擔保票據作為服務報酬,您必須將該票據的公平市價(通常是貼現值)計入您收到該票據年度的收入中。在您隨後收到票據的付款時,每筆付款按比例依據您先前計入收入的公平市價進行沖回。請勿將這部分再次計入您的收入中。將這筆款項的其餘部分在付款年度計入您的收入中。

如果您的雇主向您支付一張不可轉讓的無擔保票據作為服務報酬,那麼當您收到票據時,票據上的款項將被計入票據的本金,屬於報酬收入。

離職金。

您與雇主的僱傭關係結束或終止時,您收到了離職金,則必須將該筆離職金額計入您的收入中。

應計假期報酬。

如果您是一名聯邦員工,並在退休或辭職時收到一次性支付的應計年假報酬,這一金額將作為工資計入您的表格 W-2。

如果您從一家機構辭職並被另一家機構重新僱用,您可能需要向第二家機構補繳一次性年假報酬的部分款項。在收到工資的同一稅務年度,您可以從工資總額中扣除這筆補繳的金額。在您的報稅表中附上一份由補繳款接收機構為您出具的收據或聲明的副本,用於解釋納稅申報表上的工資和表格 W-2 表格上工資之間的差額。

轉職就業服務。

如果您選擇接受金額較少的離職金,以便能夠接受轉職就業服務(如簡歷撰寫與面試技巧培訓),您必須將未扣除的離職金金額計入收入中。

病假工資。

您生病或受傷時從雇主那裡獲得的報酬是您的工資或薪金的一部分。此外,您必須將從下列任何付款人處收到的病假工資福利計入您的收入中。

  • 福利基金。

  • 州疾病或殘疾基金。

  • 雇主或員工協會。

  • 保險公司,前提是您的雇主繳納了保險計劃保費。

但如果您自己支付了意外險或健康保險計劃的保險金,您根據該保單所獲得的福利就無需納稅。請參閱第 525 號刊物,《應納稅與不應納稅的收入》,瞭解更多資訊。

雇主繳納的社會安全稅和 Medicare 稅。

如果您與您的雇主約定由雇主支付您的社會安全稅和 Medicare 稅,而不從您的工資總額中扣除上述兩項稅款,則您必須在報稅表上將為您支付的稅額作為應稅工資申報。在計算您的社會安全稅和 Medicare 稅以及社會安全福利和 Medicare 福利時,這筆款項也被視為工資計入。但是,如果您是一名家庭僱員或農場勞工,則不用將這些款項視為社會安全和 Medicare 工資。

股票增值權。

在您行使(使用)這一權利之前,請勿將雇主授予您的股票增值權計入您的收入中。您在使用該權利時,有權獲得相當於公司股票在使用日的公平市價減去權利授予日的公平市價的現金款項。您要把該筆現金款項計入您使用該權利所在年度的收入中。

附加福利

對於因提供服務而獲得的附加福利,除非您按公平市價納稅或者法律明確規定將該等福利從您的收入中扣除,否則這些福利將作為報酬計入您的收入中。出於本類規定之目的,避免提供服務(例如,根據競業禁止協定)被視為提供服務。

會計結算期。

您必須採用雇主所使用的同一會計結算期來申報您的應稅非現金附加福利。您的雇主可以選擇使用以下任一規則來申報應稅非現金附加福利。

  • 一般規則:福利將按照整個日曆年度(1 月 1 日至 12 月 31 日)進行申報。

  • 特殊會計結算期規則:在某個日曆年度最後 2 個月(或任何較短時期)提供的福利將作為下一個日曆年度支付的福利計入。例如,您的雇主每年都會申報上一年度最後 2 個月和本年度前 10 個月所提供的福利價值。


您的雇主不必對每項附加福利使用相同的會計結算期,但必須對所有領取特定福利的員工採用相同的會計結算期。

在申報員工經營扣除額(比如用車)時,您必須採用與您用於申報福利的同一會計結算期。

表格 W-2。

您的雇主必須在表格 W-2 的第 1 格中計入所有應納稅附加福利,例如工資、小費和其他報酬,在第 3 格和第 5 格中填入社會安全和 Medicare 工資(如適用)。雖然沒有強制要求,但雇主可以在第 14 格中(或在另外的報表中)列出附加福利的總價值。但如果雇主為您提供了一輛車,並將其年租賃價值的 100% 計入您的收入,則雇主必須在第 14 格(或在另外的報表中)中單獨為您申報這一價值。

意外事故或健康保險計劃

多數情況下,雇主為您提供的意外保險或健康保險範圍的價值不計入您的收入中。您從保險計劃中獲得的福利可能需要納稅,稍後將在 疾病和傷害福利 中加以解釋。

關於本節所涉及的項目,除長期醫療護理保險外,請參閱第969 號刊物《健康儲蓄帳戶和其他享有稅收優惠的健康計劃》。

長期醫療護理保險。

您的雇主為您提供的長期醫療護理服務保險範圍的供款一般不計入您的收入之中。但是,透過雇主提供的靈活支出或類似安排所作出的供款必須計入您的收入之中。這筆金額將作為工資在您的表格 W-2 的第 1 格中進行申報。

第 502 號刊物《醫療和牙科費用》中將討論您對這一保險計劃的供款。

阿切爾醫療存款帳戶(MSA,即英文縮寫)供款。

您的雇主為您提供的阿切爾 MSA 供款通常不計入您的收入中。該筆供款總額將在表格 W-2 第 12 格中使用編碼 R 進行申報。您必須在表格 8853【阿切爾醫療存款帳戶及長期醫療護理保險合同】中申報這筆金額。將本表格與您的納稅申報表一同提交。

醫療靈活支出安排(醫療 FSA,即英文縮寫)。

如果雇主為您提供了一項符合意外保險或健康保險計劃的醫療 FSA,那麼多數情況下,您的薪金扣除金額和醫療費用的報銷金額都不計入您的收入中。

注意。

從 2012 年後開始的保險計劃年度,醫療 FSA 的薪金扣除型供款均有限額。對從 2020 年開始的稅務年度,員工自願用於醫療 FSA 的員工薪金扣除型供款美元限額(按通貨膨脹指數計算)為 2,750 美元。

醫療報銷協議(HRA,即英文縮寫)。

如果雇主為您提供了一項符合意外保險或健康保險計劃的 HRA,那麼在多數情況下,您的醫療費用的報銷金額和報銷責任範圍都不計入您的收入中。

健康儲蓄帳戶(HSA,即英文縮寫)。

如果您是符合條件的個人,您和任何其他人,包括您的雇主或家庭成員,都可以為您的 HSA 供款。除雇主供款外,無論您是否進行列舉扣除,您的供款都可以在納稅申報表中扣除。雇主為您提供的供款不計入您的收入中。您的 HSA 中用於支付合格醫療費用的供款份額不計入您的收入中。未用於支付合格醫療費用的供款份額將計入您的收入中。請參閱第 969 號刊物瞭解 HSA 的要求。

合夥經營企業對善意合夥人的 HSA 供款不屬於雇主供款。供款被視為現金分配且不計入合夥人的總收入之中。合夥經營企業為提供服務而向合夥人提供的 HSA 供款被視為可計入合夥人總收入的保證付款。在這兩種情況下,合夥人可以扣除對合夥人作出的 HSA 供款。

小型企業股份公司針對持股員工提供的服務而向其 HSA 提供 2% 供款被視為保證付款,並計入持股員工的總收入。持股員工可以扣除向持股員工的 HSA 作出的供款。

合格的 HSA 資金份額分配。

您可以從自己的個人退休金帳戶(IRA,即英文縮寫)向 HSA 分配一次性的供款,一般來說,任何此類供款份額均不計入您的收入中。

領養補助

您可能可以從自己的收入額中扣除雇主為您合法收養的一個孩子所支付的合格的領養花銷。瞭解更多資訊,請參閱表格 8839【合格的領養花銷】之說明。

雇主會在表格 W-2 的第 12 格中使用編碼 T 為您申報領養福利。該筆福利同時也作為社會安全和 Medicare 工資計入了第 3 格和第 5 格中,但未計入第 1 格的工資之中。為了確定應稅和免稅金額,您必須填寫表格 8839 的第三部分。將本表格與您的納稅申報表一同提交。

微量允許(最低)福利

如果您的雇主為您提供了一種產品或服務,但這種產品或服務的成本非常小,雇主將其計入您的收入會顯得非常不合理,那麼您通常不將其價值計入自己的收入中。多數情況下,請勿將公司食堂的折扣、加班後回家的打車費、公司野餐的價值計入自己的收入中。

節日禮物。

如果您的雇主在聖誕節或其他節假日贈送您一隻火雞、一塊火腿或其他具有名義價值的物品,請勿將此類禮物的價值計入您的收入中。但如果雇主給您發放了現金或現金等價物,則您必須將其計入您的收入中。

教育援助

您最多可以將 5,250 美元的雇主提供的合格教育援助不計入自己的收入。更多資訊,請參閱第970 號刊物《教育稅收寬減》。

團體定期壽險

多數情況下,雇主(或前雇主)為您提供的高達 50,000 美元的團體定期壽險的保險範圍不計入您的收入中。然而,對於雇主提供的保險超過了 50,000 美元,您必須從中減去您為購買該保險所支付的任何金額後的費用,然後將剩餘費用計入收入中。

關於例外情況,請參閱後文 全部費用免稅 全部費用徵稅 的內容。

如果雇主提供的保險超過了 50,000 美元,計入您的收入之中的金額將作為您的工資的一部分在表格 W-2 的第 1 格中進行申報。同時,這筆金額也在第 12 格中單獨顯示,編碼為 C。

團體定期壽險。

這種保險是定期壽險保障(在一定時間內的保險),具有以下特點:

  • 一般身後福利,

  • 提供給一組員工,

  • 根據雇主的保單提供,及

  • 根據防止個人選擇的方案,為每位員工提供一定的保險額。

永久性福利。

如果您的團體定期壽險保單中包含永久性福利,如已繳或現金退保價值,您必須將永久性福利的費用減去您為其支付的金額作為工資計入您的收入中。您的雇主應當能夠告訴您計入收入的金額。

意外身後福利。

提供意外或其他身後福利,但不提供一般身故保障的保險(如旅行保險)不屬於團體定期壽險。

前雇主。

如果您的前雇主在該年度提供了超過 50,000 美元的團體定期壽險保險範圍,計入您收入的金額將作為工資在表格 W-2 的第 1 格中進行申報。同時,這筆金額也在第 12 格中單獨顯示,編碼為 C。第 12 格還會顯示超額保險中未收取的社會安全稅和 Medicare 稅,編碼分別是 M 和 N。您必須在申報所得稅時繳納這些稅款。將其計入副表 2(表格 1040)第 8 行中,並且按照其說明進行操作。

兩名或多名雇主。

無論您的團體定期壽險是由一名還是多名雇主提供的,該壽險的免稅額均不能超過 50,000 美元的保險範圍。如果兩名或多名雇主提供的保險範圍總額超過 50,000 美元,那麼在您的表格 W-2 中作為工資申報的金額不正確。您必須計算出要計入自己收入的金額。將您計算所得金額減去表格 W-2 第 12 格中用編碼 C 申報的金額,將結果加到第 1 格中申報的工資上,然後在納稅申報表中申報總數額。

計算應稅費用。

使用工作單 5-1計算要計入您收入的金額。

 

工作單 5-1. 【計算要計入收入的團體定期壽險費用】

1. 輸入您雇主提供的 保險範圍總額 1. _____
2. 雇主提供的團體定期壽險 保險範圍的免稅限額 2. 50,000
3. 從第 1 行金額中減去第 2 行金額 3. _____
4. 用第 3 行除以 1,000 美元。計算結果精確到十分位 4. _____
5. 轉至表 5-1。根據您在某一稅務年度最後一天的年齡,在左欄中找到您的年齡段,然後從右欄中輸入您所在年齡段的費用 5. _____
6. 用第 4 行乘以第 5 行 6. _____
7. 輸入這一費用的保險範圍 的全部投保月數 7. _____
8. 用第 6 行乘以第 7 行 8. _____
9. 輸入您每月繳納 的保險金 9. _____    
10. 輸入您繳納 保費的月數 10. _____    
11. 用第 9 行乘以第 10 行 11. _____
12. 用第 8 行的金額減去第 11 行的金額。將這一金額作為工資計入您的收入中 12. _____

表 . 表 5-1。保險範圍為 1,000 美元的團體定期壽險 1 個月的費用

年齡 費用
25 歲以下 $ 0.05
25 歲至 29 歲 0.06
30 歲至 34 歲 0.08
35 歲至 39 歲 0.09
40 歲至 44 歲 0.10
45 歲至 49 歲 0.15
50 歲至 54 歲 0.23
55 歲至 59 歲 0.43
60 歲至 64 歲 0.66
65 歲至 69 歲 1.27
70 歲及以上 2.06
 

舉例說明。

您今年 51 歲,同時為雇主 A 和 B 工作。兩家雇主都為您提供覆蓋全年的團體定期壽險保險。您從雇主 A 那裡獲得的保額範圍為 35,000 美元,雇主 B 是 45,000 美元。根據雇主 B 的團體保險計劃,您每月支付 4.15 美元的保險金。您要計算出後文工作單 5-1. 【計算要計入收入的團體定期壽險費用—已說明】中顯示的收入。

工作單 5-1. 【計算要計入收入的團體定期壽險費用—已說明】

1. 輸入您雇主提供的保險範圍總額 1. 80,000
2. 雇主提供的團體定期壽險保險範圍的免稅限額 2. 50,000
3. 從第 1 行金額中減去第 2 行金額 3. 30,000
4. 用第 3 行除以 1,000 美元。計算結果精確到十分位 4. 30.0
5. 轉至表 5-1。根據您在某一稅務年度最後一天的年齡,在左欄中找到您的年齡段,然後從右欄中輸入您所在年齡段的費用 5. 0.23
6. 用第 4 行乘以第 5 行 6. 6.90
7. 輸入這一費用的保險範圍的全部投保月數 7. 12
8. 用第 6 行乘以第 7 行 8. 82.80
9. 輸入您每月繳納的保險金 9. 4.15    
10. 輸入您繳納保費的月數 10. 12    
11. 用第 9 行乘以第 10 行 11. 49.80
12. 用第 8 行的金額減去第 11 行的金額。將這一金額作為工資計入您的收入中 12. 33.00

全部費用均不計入。

如果以下任何一種情況適用,您無需對團體定期壽險的費用納稅。

  1. 您是終生完全殘障人士,並且已停止了工作。

  2. 在該稅務年度,您的雇主是該保單在整個保險期間的受益人。

  3. 捐款可以扣除的慈善組織(第 526 號刊物中之定義)是在該稅務年度整個保險有效期內保單的唯一受益人。(如果您將慈善組織指定為您的保單受益人,則無權獲得慈善捐獻的扣除。)

  4. 該計畫於 1984 年 1 月 1 日開始實施,及:

    1. 您於 1984 年 1 月 2 日前退休,退休時受該計劃承保,或

    2. 您於 1984 年 1 月 2 日前滿 55 歲,並於 1983 年受僱於現雇主或其前公司。

全部費用納稅。

如果以下任何一種情況適用,您都需要對團體定期壽險的費用納稅。

  • 該保險由您的雇主透過合格員工信托提供,例如養老金信托或合格年金計劃。

  • 您是一名主要員工,而您雇主所採納的計劃特別優待主要員工。

退休金計劃服務

通常,請勿將雇主的合格退休金計劃為您和您的配偶提供的合格退休金計劃服務的價值計算在內。合格服務包括提供退休金計劃建議、關於雇主的退休金計劃的資訊,以及關於該計劃如何與您的整體個人退休收入計劃相匹配的資訊。您不能將雇主所提供的任何稅務準備、會計、法律或經紀服務的價值扣除。

交通

如果雇主為您提供了合格交通附加福利,在一定限額內可以從收入中扣除這一福利。合格交通附加福利是:

  • 乘坐公路通勤車(麵包車等)往返於您的家庭和工作地點之間,

  • 交通卡,或

  • 合格停車。

雇主根據善意報銷協議對這些費用報銷的現金也是可以從收入中扣除。但是,只有在不方便直接為您發放僅能兌換交通卡的代金券或類似物品時,才可以將交通卡的現金報銷額從收入中扣除。

免稅限額。

通勤車輛和交通卡的附加福利的免稅額每月不得超過 270 美元。

合格停車附加福利的免稅額每月不得超過 270 美元。

如果這些福利的價值超過了這些限額,超出部分必須計入您的收入中。

公路通勤車輛。

這是一種可以至少乘坐六名成年人(未包括駕駛員)的公路車輛。至少 80% 的車輛行駛里程必須合理預期為:

  • 接送員工往返於住所及工作地點,以及

  • 在員工至少佔用車輛一半成人載客能力(未包括駕駛員)的旅行期間。

交通卡。

這是指任何能讓個人免費或以優惠價格乘坐公共交通工具(無論是公共還是私人運營的交通工具)或乘坐由從事乘客運輸業務的人員有償駕駛的公路通勤車輛的交通卡、代幣、交通優惠卡、代金券或類似物品。

合格停車。

這是在雇主的營業場所或附近為員工提供的停車服務。還包括在員工乘坐公共交通工具、公路通勤車輛或拼車上班的地方或附近提供的停車服務。但不包括在員工家中或附近的停車服務。

退休金計劃供款

雇主為您向合格退休金計劃的供款不計入供款時的收入之中。(您的雇主可以告知您的退休金計劃是否合格。)但是,計劃中包含的壽險範圍的費用可能要計入您的收入中。請參閱前文 附加福利 團體定期壽險之說明。

如果雇主為您支付了一項不合格的計劃,一般來說,您必須將該計劃的供款作為供款所在稅務年度的工資計入收入中。但是,如果您在該計劃中的權益無法轉讓或在供款時有巨大被沒收的風險(您很有可能會損失該等權益),在其變得可以轉讓或不再具有很大的沒收風險之前,您不必將您的權益價值計入自己的收入中。

.This is an Image: taxtip.gif瞭解退休金計劃供款份額的相關資訊,請參閱第575 號刊物《養老金和年金收入》(或如果如果您是一名聯邦員工或退休人員,請參閱 721 號刊物《美國公務員退休福利稅務指南》之說明)。 .

選擇性延期供款。

如果您參加了某類退休金計劃,您可以選擇讓雇主把您的部分報酬用於繳納退休基金,而支付給您。您留出的這部分金額(稱為選擇性延期)被視為雇主對合格的計劃所作的供款。除了指定的 Roth 供款(稍後將討論)之外,選擇性延期供款不計入供款時應繳納所得稅的工資中。而是在計劃中對其進行分配時才繳納所得稅。但是,這筆供款包含在供款時需要繳納社會安全稅和 Medicare 稅的工資中。

選擇性延期供款包括對下列退休金計劃的選擇性供款。

  1. 現金或延期協議(401(k) 節計劃)。

  2. 聯邦員工的儲蓄機構儲蓄計劃。

  3. 薪金扣除型簡化員工退休金計劃(SARSEP,即英文縮寫)。

  4. 員工儲蓄激勵匹配計劃(SIMPLE 計劃)。

  5. 避稅年金計劃(403(b) 節計劃)。

  6. 501(c)(18)(D) 節計劃。

  7. 457 節計劃。

合格自動供款安排。

根據合格自動供款安排的規定,雇主可以視您已選擇將您的部分報酬用於 401 (k) 節計劃的供款。您將收到書面通知,說明您在合格自動供款安排下應有的權利和義務。該通知中必須說明:

  • 您選擇不進行選擇性供款或以不同比例供款的權利;以及

  • 在您未做出任何投資決定的情況下,將如何投資所進行的供款。

在收到通知後至作出第一次選擇性供款之前,雇主必須給予您一段合理的時間,讓您就供款作出選擇。

延期總限額。

2020 年的多數情況下,您不應該將上文 (1) 到 (3) 和 (5) 所列計劃中總計超過 19,500 美元的供款延期。SIMPLE 計劃的限額為13,500 美元。第 501(c)(18)(D) 節計劃的限額為 7,000 美元或您獲得報酬的 25%,以兩者中較低金額為準。第 457 節計劃的限額是您可計入收入的報酬或 19,500 美元,以兩者中較低金額為準。特定計劃限額下的延期供款金額是延期總限額的一部分。

指定的 Roth 供款。

參與 401(k) 節和 403(b) 節計劃的雇主可以創建合格的 Roth 供款計劃,這樣您可以選擇將您的部分或全部選擇性延期供款指定用於稅後 Roth 供款的計劃。除非指定的 Roth 供款在供款時被計入收入中,否則其將被視為選擇性延期供款。

超額延期。

雇主或計劃管理人在計算您的計劃供款時,應當採納適合的年度限額。但是,您有責任監控您延期供款的總金額,從而確保延期供款金額不超過總限額。

如果您留出的金額超過了限額,一般超額部分必須計入您當年的收入,除非您的指定 Roth 供款有超額延期供款額。請參閱第 525 號刊物關於超額延期供款額的稅務處理的討論。

補繳供款。

如果您在該稅務年度結束時已年滿 50 歲或以上,您可能可以補繳供款(額外的選擇性延期供款)。

股票期權

如果您收到了購買或出售股票或其他財產的非法定期權作為您的服務報酬,那麼在您收到期權、行使期權(用來購買或出售股票或其他財產)或者出售或以其他方式處置期權時,您通常會獲得收入。但是,如果您的期權是法定股票期權,在您賣出或交易股票之前不會獲得任何收入。您的雇主會將您所持期權的類型告訴您。如欲瞭解更多資訊,請參閱第 525 號刊物。

限制性財產

多數情況下,如果您因提供服務而獲得財產,您必須將其公平市價計入您獲得該財產所在年度的收入中。但是,如果您收到的是股票或其他具有影響其價值的某些限制財產,在您實質上獲得該財產之前,請勿將該財產的價值計入您的收入中。(然而您可以選擇將財產的價值計入到將財產轉讓給您的那一年的收入中。) 更多資訊,請參閱第 525 號刊物中的限制性財產部分。

從限制性股票中收到的股息。

您從限制性股票中收到的股息被視為報酬而非股息收入。您的雇主應在您的表格 W-2 上計入這些款項。

您選擇計入收入的股票。

對於您選擇在轉讓年度計入收入中的限制性股票的股息,其處理方式與任何其他股息的處理方式相同。在納稅申報表上將其作為股息申報。有關股息的討論,請參閱第550 號刊物,《投資收入和支出》。

有關如何處理表格 W-2 和表格 1099-DIV 中所申報的股息,請參閱 525 號刊物中從限制性股票中獲得的股息部分。

針對某些員工實施的 特別規定

本節涉及針對某些類型就業人員的特別規則:神職人員、宗教團體成員、為國外雇主工作的人員、軍事人員和志願者。

神職人員

一般來說,如果您是一名神職人員,除了薪金外,您必須在收入中計入從結婚、洗禮、葬禮、彌撒等儀式中收取的捐款和費用。如果接受捐款的一方是宗教機構,則您無需為其納稅。

如果您是一名宗教組織的成員,您把從宗教組織以外獲得的收入上交給了該宗教組織,那麼您仍然必須把這些收入計入您的收入中。但是,您可能有資格就支付給該組織的金額獲得慈善捐獻扣除資格。請參閱第 526 號刊物。

養老金。

神職人員的養老金或退休工資通常被視為其他養老金或年金。必須在表格 1040 或 1040-SR 的第 5a 和 5b 行對其進行申報。

住房。

神職人員應遵守特殊的住房規定。根據這些規定,房屋的租金價格(包括水電煤氣費)或作為工資的一部分支付給您的指定住房津貼不計入您的收入。但是這部分免稅額不能超過合理的服務報酬金額。如果您支付了水電煤氣費,您可以不將任何指定的水電煤氣費補貼計入收入中,但免稅額不得超過您的實際成本金額。您必須是一名受任命、有執照的或受委托的牧師才能獲得住房或補貼作為您的服務報酬。但是,如果您需要繳納自僱稅,必須在副表 SE(表格 1040)中把房屋的租金價格或住房津貼列為自僱收入。更多資訊,請參閱第517 號刊物《神職人員和宗教工作者的社會安全和其他資訊》。

宗教團體成員

如果您是一名宗教團體成員,且發過誓要保持貧窮,如何處理您宣佈放棄並上交到該團體的收入取決於您是否為該團體提供服務。

為該團體提供的服務。

如果您是作為該團體的代理人在履行團體要求的職責時提供服務,請勿將上交至該團體的收入金額計入您的收入。

如果您的團體指示您為監督教會的另一家機構或相關機構提供服務,則視為您作為該團體的代理人在提供服務。對於您作為該團體的代理人所賺取的任何工資,如果您將其上交至該團體,則該筆工資不計入您的收入。

舉例說明。

您是一名教會團體的成員,並且發過誓要保持貧窮。您宣佈放棄領取自己的收入,並將您所賺取的任何薪金或工資上交至該團體。您是一名註冊護士,您的團體指派您在一家醫院工作,而這家醫院是這家教會的附屬機構。但您仍需遵守該團體的總體指揮與控制進行工作。如果將您視為某個團體的代理人,您上交至該團體的在醫院賺取的任何工資均不計入您的收入中。

為該團體以外提供的服務。

如果您收到指示要在該團體外工作,您所提供的服務並不是行使該團體所要求的職責,除非他們同時滿足以下兩項要求。

  • 這些服務通常是該團體成員履行的職責。

  • 這些服務是您必須履行、或作為宗教團體的代理人必須履行的一部分職責。

如果您是第三者的員工,您為該第三者提供的服務不會被視為該團體指示或要求您提供的服務。您從這些服務中獲得的金額要計入您的收入中,即使您發過誓要保持貧窮。

舉例說明。

Mark Brown 是一名宗教團體成員,並且發過誓要保持貧窮。他宣佈放棄領取自己的收入,並將其收入上交至該團體。

Mark 是一名教師。該團體的上級指示他在一家免稅的私立學校找到一份工作。Mark 成為了這所學校的員工,並且在他的要求下,學校直接將其薪金支付給了該團體。

因為 Mark 是這所學校的員工,他是為這所學校提供服務,而不是作為該團體的代理人在提供服務。Mark 在這所學校工作期間所掙得的工資要計入其收入。

國外雇主

如果您為國外雇主工作,則採用特別規定。

美國公民。

如果您是一名在美國為外國政府、國際組織、外國大使館或任何外國雇主工作的美國公民,您必須將這份工作的薪金計入您的收入。

社會安全稅和 Medicare 稅。

如果您在美國受僱於國際組織或外國政府,您可以免繳社會安全稅和 Medicare 員工稅。但是,即使您不是一名自僱者,您也必須為您在美國提供服務所獲得的收入繳納自僱稅。如果您是一名外國政府的合格全資機構的員工,這一規則也適用。

國際組織或外國政府的員工。

如果您不是美國公民,或者您是菲律賓公民(無論您是否是美國公民),您為國際組織提供公務服務而獲得的報酬均可以免繳聯邦所得稅。

如果以下情況全部屬實,您為外國政府提供公務服務而獲得的報酬可以免繳聯邦所得稅。

  • 您不是美國公民,或者您是菲律賓公民(無論您是否是美國公民)。

  • 您的工作就像美國員工在外國從事的工作一樣。

  • 外國政府向美國員工給予其國內同等的免稅待遇。

豁免非稅法定義居民身份。

如果您是為外國政府或國際組織工作的外國人,並且根據《移民和國籍法》第 247(b) 節申請豁免來保持您的移民身份,則可能適用不同的規則。請參閱 525 號刊物中的國外雇主章節。

海外就業。

關於海外收入的稅務處理事宜,請參閱第54. 號刊物。

軍人

對於您在服兵役期間領取的報酬,除了退休工資要作為養老金納稅之外,一般都是作為工資納稅。補貼一般無需納稅。瞭解軍事補貼和福利的稅務處理的更多資訊,請參閱第3號刊物《軍隊稅務指南》的內容。

差別工資付款。

在服兵役期間,您從雇主方收到的任何款項都被視為報酬。這些工資需要預扣所得稅,並要在表格 W-2 上進行申報。請參閱前文 其他報酬 部分對這方面內容的討論。

軍隊退休工資。

如果您的退休工資是根據年齡或服役年限計算的,那就需要納稅,您必須在表格 1040 或 1040-SR 的第 5a 行和第 5b 行將其作為養老金計入收入。請勿將退休金或預付工資的任何扣除額計入收入中,以便根據《退伍軍人家屬保護計劃》或《遺屬福利計劃》為您的配偶或子女提供遺屬年金。

有關倖存者年金的更多詳細討論,請參閱第575 號刊物,《養老金和年金收入》。

傷殘。

如果您因傷殘退伍,請參閱後文 《疾病和傷害福利》 軍隊和政府殘障養老金的內容。

退伍軍人福利。

請勿將依據任何法律、法規或退伍軍人事務部(VA,即英文縮寫)的任何行政慣例而支付的任何退伍軍人福利計入您的收入中。以下向退伍軍人或其家屬支付的金額無需納稅。

  • 教育、培訓和生活補貼。

  • 向退伍軍人或其家屬支付的傷殘補償金和傷殘養老金。

  • 家居輪椅改造津貼。

  • 為喪失視力或四肢喪失功能的退伍軍人提供機動車津貼。

  • 向退伍軍人或其受益人支付的退伍軍人保險賠款和股息,包括在退伍軍人去世前支付的養老保險單的保險理賠金。

  • 存入 VA 的保險股息收入利息無需納稅。

  • 根據被撫養人照料援助計劃領取的福利。

  • 支付給 2001 年 9 月 10 日以後死亡的武裝部隊軍人遺屬的死亡撫恤金。

  • 根據有償工作療法計劃支付的款項。

  • 因在作戰地區服役而由國家或政治分區支付的任何額外津貼。

志願者

以下將探討您作為 Peace Corps(美國和平隊)或類似機構的志願工作者所獲得的款項的稅務處理事宜。

Peace Corps(美國和平隊)。

您作為 Peace Corp(美國和平隊)志願者或志願者領導所獲得的住房、水電煤氣費、家居用品、食品和服裝等生活補貼一般都是免稅的。

應納稅的補貼。

但以下補貼必須計入您的收入並作為工資申報。

  • 您在美國接受志願者領導培訓時,為您的配偶和未成年子女支付的補貼。

  • 由 Peace Corps(美國和平隊) 主任指定為基本補償的生活補貼。這些都是用於購買個人物品的補貼,如家政服務、洗衣和服飾保養、娛樂和休閒、交通和其他雜項開支。

  • 休假補貼。

  • 復員補貼或退職金。這些款項在您的帳戶入帳時,即視為您已收到款項。

舉例說明。

Gary Carpenter 是一名 Peace Corps(美國和平隊)志願者,他在服役期間每月能得到 175 美元的復員補貼,該筆補貼會在他服役期滿時一次性支付給他。雖然他在服役期滿之前無法獲得該筆補貼,但 Gary 必須將其按月計入其收入,因為補貼記入了他的帳戶。

美國志願服務隊(VISTA,即英文縮寫)。

如果您是一名 VISTA 志願者,則必須將支付給您的餐飲和住宿補貼按照工資計入收入。

National Senior Services Corps(國家老年人服務隊)計劃。

請勿將您從以下計劃中因支援性服務或付現費用報銷而收到的款項計入收入额中。

  • Retired Senior Volunteer(退休老年人志願者)計劃(RSVP,即英文縮寫)。

  • 寄養祖父母計劃。

  • 老年人陪護計劃。

高級退休管理人員服務隊(SCORE,即英文縮寫)。

如果您因提供支援性服務或雜項開支報銷而從 SCORE 收到款項,請勿將這些款項計入您的總收入中。

義務稅務諮詢。

請勿將您在接受為老年人義務提供聯邦所得稅諮詢(TCE,即英文縮寫)服務的培訓中、或實際提供服務時收到的交通、餐飲和其他費用的報銷額計入收入中。

您可以將參加免費報稅服務(VITA,即英文縮寫)計劃時未報銷的實付費用作為慈善捐獻扣除。請參閱第 526 號刊物。

志願消防員和緊急醫療救護人員。

如果您是一名志願消防員或緊急醫療救援人員,請不要將您從州或地方政府獲得的以下福利包括在您的收入中。

  • 由於您作為志願消防員或緊急醫療救援人員提供的服務而獲得的財產稅或所得稅的退稅或減免。

  • 您作為志願消防員或緊急醫療救援人員所提供的服務而獲得的報酬,您提供服務的每月最高為 50 美元的報酬。

不包含的收入會減少任何相關的稅收或捐獻的扣除。

疾病和傷害福利

本節討論了疾病和傷害福利,包括殘障養老金、長期醫療護理保險合約、工傷補償和其他福利。

多數情況下,對於您透過由雇主支付的意外保險或健康保險計劃收到的任何人身傷害或疾病的保險理賠金額,必須將其作為收入申報。如果您和您的雇主都為該保險計劃繳納了保費,那麼只有您收到的因雇主付款而產生的保險理賠金額才需要申報為收入。但是,您可能無需為某些款項納稅。瞭解更多免稅款項的資訊,請參閱後文 軍隊和政府殘障養老金 以及 其他疾病和傷害福利 部分對本項內容的說明。

.This is an Image: taxtip.gif請勿將計劃確立後您報銷的醫療費用金額作為收入申報。.

您支付的費用。

如果您支付了健康保險或意外保險計劃的全部保費,請勿將從保險計劃中因人身傷害或疾病收到的任何保險理賠金計入報稅表中。如果您的保險計劃為您報銷了前一年扣除的醫療費用,您可能需要將部分或全部報銷金額計入您的收入中。請參閱第 502 號刊物,《醫療和牙科費用》中的【如果您在以後的一年中收到保險保銷怎麼辦?】。

自選物項計劃。

多數情況下,如果您透過自選物項計劃獲得意外保險或健康保險計劃,而保費沒有計入您的收入中,則不視為您已經支付了保險金,您必須將您獲得的任何福利計入您的收入中。如果保費計入了您的收入中,則視為您已經支付了保險金,而您所獲得的任何福利都無需納稅。

殘障養老金

如果您因傷殘而退休,您必須將您根據雇主支付的計劃領取的任何殘障養老金計入收入。您必須在表格 1040 或 1040-SR 的第 1 行將您收到的應稅傷殘款項作為工資申報,直至達到最小退休年齡。最小退休年齡一般是指在您沒有殘疾的情況下,可以首次領取養老金或年金的年齡。

.This is an Image: taxtip.gif如果您退休時是一名終生完全殘障人士,您可能有權享受稅額抵免優惠。如欲瞭解該抵免優惠和終生完全殘疾的定義,請參閱第 524 號刊物,《老人或殘疾人優惠額》。.

從您達到最小退休年齡的那一天開始,您收到的作為養老金或年金的款項均應納稅。在表格 1040 或 1040-SR 的第 5a 和 5b 行對該等款項進行申報。養老金報告規則於第 575 號刊物,《殘障養老金》中進行了說明。

關於政府提供的作為失業救濟金的代替品的傷殘津貼計劃的資訊,請參閱第 8 章中的 失業救濟金

退休和利潤分成計劃。

如果您從未包含傷殘退休金的退休計劃或利潤分成計劃中獲得了款項,請勿將這些款項視為殘障養老金。這些款項必須申報為養老金或年金。有關養老金的更多資訊,請參閱第 575 號刊物。

應計假期報酬。

如果您因傷殘而退休,您領取的任何應計年假的一次性付款均屬於薪金款項。這筆款項不屬於傷殘款項。請在您收到這筆款項的稅務年度將其計入您的收入中。

軍隊和政府 殘障養老金

某些軍隊和政府殘障養老金無需納稅。

因公致殘。

對於您因在以下政府服務部門服現役而獲得的養老金、年金或類似津貼中的人身傷害或疾病金額,您可以不將其計入收入額中。

  • 任何國家的武裝部隊。

  • National Oceanic and Atmospheric Administration(美國國家海洋和大氣管理局)。

  • Public Health Service(公共衛生服務)。

  • Foreign Service(對外服務)。

免稅條件。

如果以下任何一種情況適用,請勿將傷殘補助金計入您的收入中。

  1. 在 1975 年 9 月 25 日之前,您有資格領取傷殘補助金。

  2. 您在 1975 年 9 月 24 日是所列政府服務部門或其後備役部隊的成員,或作出了有約束力的書面承諾要成為該等成員。

  3. 您因參戰受傷而獲得傷殘補助金。這是一種符合下列情況的人身傷害或疾病:

    1. 直接因武裝衝突所致;

    2. 參加危險性很大的服務時發生;

    3. 模擬戰爭的條件下發生,包括軍事演習等;或

    4. 由戰爭手段所致。

  4. 如果您提出申請,將有資格從退伍軍人事務部 (VA) 獲得殘障補償。在這種條件下,您的免稅額等於您有權從 VA 獲得的金額。

按照服役年限計算的養老金。

如果您根據服役年限領取殘障養老金,多數情況下,須將其計入您的收入中。但是,如果養老金符合因公致殘(前文已有說明)的免稅條件,而且如果養老金是按照傷殘百分比計算的,那麼請勿將您本應收到的那部分養老金計入收入。您必須將養老金的剩餘部分計入收入。

VA 追溯評定。

如果您根據服役年限從武裝部隊退役,後來 VA 為您追溯評定了因公致殘的等級,那麼您在追溯期間的退役工資不計入收入中,不計入的免稅額不超過您本來有權獲得的 VA 殘障人士補助金額。在追溯期內,您可以使用表格 1040-X 對以往每一年的稅務進行修正納稅申報,要求退還就可免除金額支付的任何稅款(受法規時效限制)。您必須在每份表格 1040-X 中附上一份 VA 授予補發福利的正式評定書的副本。評定書中必須注明預扣金額和補助金的生效日期。

如果您收到了一次性傷殘離職金,後來又獲得了 VA 的殘障人士補助,請勿將全額遣散費計入您的收入中。但是,即使後來 VA 授予您殘疾等級的追溯評定,您仍然必須在收入中計入您從解除現役職務以後任何一次性的復員補助或其他非傷殘離職金。

特殊時效期。

多數情況下,根據時效期限,個人必須在申報後 3 年內或納稅後 2 年內申請稅額抵免優惠或提出退稅。但是,如果您收到了因公致殘的等級追溯評定,則時效期從評定之日起延長 1 年。這 1 年的延長期適用於 2008 年 6 月 17 日之後提交的稅額優惠抵免或退稅申請,但不適用於在評定日期前 5 年以前開始的任何稅務年度。

恐怖襲擊或軍事行動。

對於您因美國(或其盟友)遭到的恐怖襲擊直接造成的傷害所獲得的傷殘補助金,無論發生在美國境外還是境內,或是因軍事行動造成的傷害,請勿將該筆傷殘補助金計入收入中。請參閱第3920 號刊物和第907 號刊物,瞭解更多資訊。

長期醫療護理 保險合約

多數情況下,長期醫療護理保險合約被視為意外保險和健康保險合約。多數情況下,您從這些保險中獲得的理賠金(不含保單持有人的分紅或保費退款)均不計入因人身傷害或疾病而獲得的保險理賠金額中。若要申請長期醫療護理保險合約下按日率制或其它定期支付的款項的免稅額,您必須在提交納稅申報表時一併提交表格 8853。

長期醫療護理保險合約是一種僅為合格長期醫療護理服務提供保障的保險合約。該合約:

  • 必須保證可續簽;

  • 不得規定退保現金值或可支付、分配、抵押或借入的其他款項;

  • 規定退款(因被保險人死亡或完全放棄或取消合約而產生的退款以及合約項下的股息除外)僅可用於減少未來保險金或增加未來的福利;及

  • 在大多數情況下,不支付或補償將在 Medicare 項下償還的服務或項目產生的費用,除非 Medicare 是次要付款人或合約規定按日或其他定期付款而不考慮費用。

合格長期醫療護理服務。

合格長期護理服務是:

  • 必要的診斷、預防、診治、治愈、治療、緩解和康復服務以及維護和個人保健服務;以及

  • 慢性病患者的要求,並根據持證醫生制定的保健計劃提供。

慢性病患者。

慢性病患者是指在過去 12 個月內由持證醫生證明屬於下列情況之一的人員。

  • 由於喪失功能性行為能力,在沒有實質協助的情況下,至少 90 天內無法進行至少兩項日常生活活動的人員。日常生活活動包括進食、如廁、移動、洗澡、穿衣和大小便。

  • 由於嚴重的認知障礙而需要實質監督以保護其健康和安全不受威脅的人員。

免稅限額。

2020 年,您每天至多可以不將 380 美元計入您的總收入。更多資訊,請參閱第 525 號刊物中 其他疾病和傷害福利部分中有關長期醫療護理保險合約的免稅限額說明。

工傷補償

如果您因職業病或工傷而獲得的工傷補償金額是根據工傷補償法或具有工傷補償法性質的法規支付的,則該等補償金額全額免稅。該項免稅政策也適用於您的遺屬。但是,即使您是因為職業病或受傷而退休的,該項免稅政策不適用於根據您的年齡、服務年限或之前對該計劃所作供款而獲得的退休金計劃福利。

.This is an Image: caution.gif如果您的工傷補償的部分金額降低了您所獲得的社會安全福利或同等鐵路員工退休福利,那麼這部分就被視為社會安全(或同等鐵路員工退休)福利,可能需要納稅。更多資訊,請參閱第915 號刊物《社會保障和等效鐵路退休福利》。 .

重返工作崗位。

如果您在獲得工傷補償資格後重返工作崗位,因從事輕體力勞動而獲得的薪金款項應作為工資納稅。

其他疾病和傷害福利

除了殘障養老金和年金外,您還可以獲得其他疾病或傷害類補助金。

鐵路員工病假工資。

根據《鐵路失業保險法》領取的病假工資需要納稅,您必須將其計入收入中。但是,如果是該筆工資是因工傷而獲得的,請勿將其計入收入。

如果您因殘疾獲得收入,請參閱前文 殘障養老金 中的內容。

《聯邦員工補償法》(FECA,即英文縮寫)。

根據該項法案獲得的人身傷害或疾病補償金(包括個人死亡時對其受益人的補償金)均無需納稅。但是,在索賠裁決期間,根據該項法案的規定,您在 45 天內繼續領取的工資金額需要納稅。將這筆收入申報為工資。另外,在索賠裁決期間領取的病假工資需要納稅,並且必須作為工資計入收入。

.This is an Image: caution.gif如果您根據 FECA 收到的補償金的部分金額降低了您所獲得的社會安全福利或同等鐵路員工退休福利,那麼這部分就被視為社會安全(或同等鐵路員工退休)福利,可能需要納稅。請參閱第554號刊物,瞭解更多資訊。 .

其他補償金。

您因疾病或受傷而獲得的許多其他補償金都無需納稅。這些補償金包括以下類型。

  • 您因身體傷害或身體疾病而獲得的補償金,無論是一次性付款還是定期付款。

  • 您根據意外保險或健康保險計劃所獲得的福利金,無論是您還是雇主支付的保險金,都必須將其計入收入。

  • 您因無過錯汽車保險單規定的受傷失去收入或謀生能力而獲得的殘障人士補助。

  • 您因永久喪失或失去身體某部分或身體機能,或因永久毀容而獲得的保險理賠金。這筆補償金只能根據受傷情況來作出理賠,而不根據您缺勤的時間進行理賠。即使雇主支付的意外保險和健康保險計劃提供這些保險理賠金,這些保險理賠金也無需納稅。

醫療費報銷。

醫療費報銷一般無需納稅。但是,這筆款項可能會降低您的醫療費用扣除額。請參閱第 502 號刊物,瞭解更多資訊。

6. 利息收入

最新消息

稅率變更。. 最近的立法修改了稅率和稅率等級,用於為某些兒童計算 2020 年未賺到的收入的稅款。更多資訊,請參閱表格 8615 的說明或第 929 號刊物。

提示

國外來源收入。. 如果您是美國公民,擁有來自美國境外的利息收入(國外收入),必須在報稅表上申報這些收入,除非該等收入依據美國法律豁免納稅。無論您居住在美國境內還是境外,亦無論國外付款人是否向您提供表格 1099,上述情況均適用。

自動延期 6 個月。如果您延遲收到申報利息收入的表格 1099,而您需要更多的時間提交報稅表,可以要求延期 6 個月來進行提交。請參閱第 1 章的 自動延期

介紹

本章包括以下話題。

  • 不同類型的利息收入。

  • 何種利息應該納稅,何種利息無需納稅。

  • 何時申報利息收入。

  • 如何在報稅表上申報利息收入。

通常,您收到的利息或記入您帳戶並可以支取的利息都是應納稅收入。本章稍後將討論這一規定的例外情況。

如果您列舉出扣除項目,則可以在副表 A(表格 1040)中扣除賺取該等收入的費用。請參閱後文的 借款投資定期存單 以及第 12 章的內容。

有用的條款 - 您可能想看:

刊物

  • 537 分期付款銷售

  • 550 投資收入和支出

  • 1212 原始發行折價(OID,即英文縮寫)憑證指南

表格(和說明)

  • 副表 A(表格 1040) 列舉扣除

  • 副表 B(表格 1040) 利息和普通股息收入

  • 8615 擁有非工資收入的某些子女的稅金

  • 8814 父母選擇申報子女的利息和股息

  • 8815 1989 年後發行的 EE 和 I 系列美國儲蓄公債的利息免稅額

  • 8818 記錄 1989 年後發行的 EE 和 I 系列美國儲蓄公債贖回情況的可選表格

如需瞭解上述內容和其他實用資源,請移至 IRS.gov/Forms

一般資訊

本文涉及到了一些大家普遍關心的稅務問題。

.This is an Image: files.gif 保留記錄。您應該記錄一份清單,顯示一年中利息收入的來源和所收到的利息金額。另外,保留您所收到的顯示利息收入的表格(例如表格 1099-INT,作為記錄的重要組成部分。.

某些子女非工資收入的稅金。

2020 年子女的部分非工資收入可以按照父母的稅率納稅。如果是這種情況,必須填寫表格 8615,並隨附該名子女的報稅表一起提交。如果不是這種情況,就不需要填寫表格 8615,該子女的收入可以按他/她自己的稅率納稅。

有些父母可以選擇將子女獲得的利息和股息納入父母的報稅表中。如果可以,請使用 用於此目的的表格 8814。

如需詳細瞭解子女非工資收入的稅金及父母的選擇,請移至表格 8615

遺產或信托的受益人。

您作為遺產或信托的受益人所收到的利息通常屬於應納稅收入。您應收到一份副表 K-1(表格 1041),說明受益人從信託處獲得的收入、扣除額、優惠額等份額。您收到的副表 K-1(表格 1041)及說明會告知您如何在表格 1040 或 1040-SR 上申報收入。

納稅人識別號碼(TIN,即英文縮寫)。

您必須將自己的姓名和 TIN【社會安全號碼(SSN,即英文縮寫)、雇主身份識別號碼(EIN,即英文縮寫)或個人稅務識別號碼(ITIN,即英文縮寫)】提供給聯邦稅法規定的相關人員,以便他們製備您的報稅表、報表或其他文件。該等人員包括付息人。如果您不向付息人提供 TIN,您可能需要繳納罰款或繳納備用預扣稅款。

聯合帳戶的 TIN。

如果聯合帳戶中的資金屬於一個人,則要在帳戶上先列出該人員的姓名,並將其 TIN 提供給付款人。(關於聯合帳戶資金所有人的資訊,請參閱後文的 聯合帳戶 部分)。如果聯合帳戶中包含聯合基金,請提供帳戶上排在第一位的人員的 TIN。因為表格 1099 上只能顯示一個名字和 SSN。

這些規定既適用於已婚夫婦的共同所有權,也適用於其他人士的共同所有權。例如,如果您用屬於子女的資金與子女開立了一個聯合儲蓄帳戶,您要在帳戶上先列出子女的姓名,並提供子女的 TIN。

您子女的監護人帳戶。

如果您的子女是一個帳戶的實際所有人,而該帳戶記錄在您(作為監護人)的名下,請將子女的 TIN 提供給付款人。例如,您必須把您子女的 SSN 提供給向您子女帳戶的付息人,即使這筆利息是支付給您這個監護人的。

因未提供 TIN 而產生的罰金。

如果您未向付息人提供您的 TIN,您可能被處以罰款。請參閱第 1 章中 罰金 項下未提供 SSN 的內容。備用預扣稅款亦可能適用。

備用預扣稅款。

您的利息收入一般無需定期預扣稅。但是,為了確保所得稅的徵收,該筆收入可能要繳納備用預扣稅款。在預扣備用稅款的情況下,付息人必須對您所支付的金額按照相應的預扣稅率預扣稅款作為所得稅。

如果 IRS 認定您少申報了利息或股息收入,可能也需要預扣備用稅款。更多資訊,請參閱第 4 章中的 備用預扣稅款 部分。

申報備用預扣稅款。

如果從您的利息收入中扣除了備用預扣稅款,付款人必須為您提供一份該年度的表格 1099-INT,注明預扣金額。表格 1099-INT 將顯示作為"預扣聯邦所得稅"的任何備用預扣稅款。

聯合帳戶。

如果兩名或兩名以上的人員以聯權共有人、完全共有人或分權共有人的身份持有財產(如儲蓄帳戶或儲蓄公債),則每個人從財產中獲得的利息份額將根據當地法律進行確定。

來自已贈與子女的財產的收入。

根據《向未成年人贈與證券示範法案》、《統一未成年人受贈法》或任何類似法律,您作為父母向子女贈與的財產將成為子女的財產。

來自這些財產的收入應當向子女徵稅,但其中用於履行撫養子女的法律義務的任何收入部分應當向負有該法律義務的父母或監護人徵稅。

父母作為受托人的儲蓄帳戶。

對於為未成年子女開立的儲蓄帳戶的利息收入,但該利息收入以父母為受托人的名義按父母的指令存入,如果根據該子女居住地的州法律規定,下列兩種情況均屬實,則該子女應當就該利息收入納稅。

  • 該儲蓄帳戶在法律上屬於該名子女。

  • 法律上不允許其父母使用其中的任何資金來撫養子女。

表格 1099-INT。

利息收入一般是由銀行、儲蓄和貸款以及其他付息人透過 表格 1099-INT 或類似的報表向您告知。該表顯示了您在這一年中收到的利息收入。請保留此表以備記錄。您無需將其附在報稅表上一同提交。

在報稅表上申報您在該稅務年度內獲得的利息收入總額。請參閱表格 1099-INT 的說明,瞭解您是否需要調整報告給您的任何的金額。

未在表格 1099-INT 上申報的利息。

即使您沒有收到表格 1099-INT,仍必須申報全部利息收入。例如,您可能會從合夥經營企業或小型企業股份公司獲得應分配的利息份額。該利息在副表 K-1(表格 1065)【合夥人的收入份額、扣除額、優惠額等】或副表 K-1(表格 1120-S)【股東的收入份額、扣除額、抵免額等】中向您顯示。

代理人。

通常如果有人作為您的代理人為您收取利息,該人員必須為您提供表格 1099-INT,其中會顯示代表您收取的利息金額。

如果您收到的表格 1099-INT 中包含了屬於他人的金額,請參閱第 550 號刊物第 1 章中如何申報利息收入部分的關於代理人分配額之討論,或副表 B(表格 1040)的說明。

不正確的金額。

如果您收到的表格 1099-INT 顯示的金額不正確或其他資訊不正確,您應該要求發表人提供一份更正後的表格。您收到的新表格 1099-INT 應當顯示選取了"更正後的"方塊。

表格 1099-OID。

應申報的利息收入也會在表格 1099-OID【原始發行折價】中顯示。更多關於該表格顯示金額的資訊,請參閱本章後文的 原始發行折價 (OID) 部分。

免息股息收入。

您從共同基金或其他受政府條例管制的投資公司獲得的免息股息收入,包括在 2010 年 12 月 22 日之後開始的任何稅務年度從合格母基金獲得的股息,均不計入應納稅收入中。(但是,請參閱下面的 納稅資訊申報要求 。)免稅股息收入應於表格 1099-DIV 第 11 格中顯示。您無需降低您的免息股息收入分配額的基礎額度。

納稅資訊申報要求。

儘管免息股息收入無需納稅,但您如果需要進行納稅申報的話,就必須將其顯示在您的報稅表中。這是一項納稅資訊申報要求,並沒有將免息股息變更為應納稅收入。

注意。

從特定的民間活動債券中收到的免息股息收入可能需要遵守替代性的最低限額稅之規定。如需瞭解更多資訊,請參閱第 13 章的 替代性的最低限額稅 (AMT) 部分。第 550 號刊物的第 1 章還介紹了州和地方政府債券項下的民間活動債券。

退伍軍人事務部(VA,即英文縮寫)股息利息。

存入退伍軍人事務部 (VA) 的保險股息收入利息無需納稅。這包括美國政府人壽保險和國民服役人員人壽保險保單轉換後的股息利息。

個人退休計劃(IRA,即英文縮寫)。

Roth IRA 的利息通常無需納稅。傳統 IRA 的利息可以延稅。您從 IRA 中支取款項之前,通常不用將從 IRA 中賺取的利息計入收入中。請參閱第 9 章

應稅利息

應稅利息包括您從銀行帳戶、向他人出借的款項和其他來源獲得的利息。以下是一些應稅利息的來源。

實際為利息的股息。

某些通常稱為股息的份額實際是利息。您必須將以下存款或股票帳戶上的所謂股息作為利息申報:

  • 合作銀行,

  • 信用合作社,

  • 國內建設和貸款協會,

  • 國內儲蓄貸款會,

  • 聯邦儲蓄貸款會,以及

  • 互助儲蓄銀行。


這類"股息"會在表格 1099-INT 上以利息收入的形式顯示。

貨幣市場基金。

貨幣市場基金支付股息,由諸如共同基金和股票經紀公司等非銀行金融機構提供。通常您從貨幣市場基金獲得的款項應作為股息而非利息進行申報。

定期存款和其他延期利息帳戶。

如果您開立了上述任何一種帳戶,在帳戶期限內,利息可能按照 1 年或更短的固定期限間隔進行支付。當您實際收到或有權收到收入利息而無需支付大筆罰金時,您通常必須將這些利息計入收入。到期時一次性支付利息的 1 年期或更短期限的帳戶也是如此。如果利息延期超過 1 年,請參閱後文的 Original Issue Discount (OID) 部分。

提前支取利息須繳納罰款。

如果您在到期前從延期利息帳戶中支取資金,可能需要繳納罰款。您必須報告當年支付或入帳的利息總額,包括罰金。瞭解更多有關如何申報利息和扣除罰金的資訊,請參閱第 550 號刊物第 1 章中提前支取儲蓄金額的罰金部分。

借款投資定期存款。

您向銀行或儲蓄機構借款以滿足該機構定期存款所需的最低存款額而支付的利息費用和您從該存款中賺取的利息是獨立的兩項。您必須在收入中申報您在該存款上賺取的利息收入總額。如果您使用列舉扣除,您可以扣除作為投資利息而支付的利息,扣除金額不超過您的淨投資收入。請參閱第 550 號刊物第 3 章利息費用中的說明。

舉例說明。

您在銀行存入了 5,000 美元,同時向銀行借款 5,000 美元,用於補足購買 6 個月定期存款所需的最低存款額 10,000 美元。該存款在 2020 年到期時賺了 575 美元,但您只收到了 265 美元,即您賺取的 575 元減去您的 5,000 美元貸款利息 310 美元。銀行為您提供了一份 2020 年的表格 1099-INT,顯示您賺取了 575 美元的利息。同時還為您提供了一份銀行結算單,顯示您 2020 年支付了 310 美元的利息。您必須將這 575 美元計入您的收入中。如果您在副表 A(表格 1040)上進行列舉扣除,您可以扣除 310 美元,但扣除額不得超過淨投資收入的限額。

開戶禮品。

如果您因存款或在儲蓄機構開戶而收到非現金禮品或服務,可能需要將其價值作為利息申報。

對於不足 5,000 美元的存款,您必須將價值超過 10 美元的禮品或服務申報為利息。對於 5,000 美元或以上的存款,您必須將價值超過 20 美元的禮品或服務申報為利息。上述價值是由金融機構的成本決定的。

舉例說明。

您在當地銀行開立了一個儲蓄帳戶,並存入了 800 美元。該帳戶賺取了 20 美元的利息。您還收到了一個價值 15 美元的計算器。如果在這一年中,您的帳戶沒有其他利息入帳,您收到的表格 1099-INT 將顯示該年度的利息為 35 美元。您必須在報稅表上申報 35 美元的利息收入。

保險股息收入的利息。

每年都可以提取的存入保險公司的保險股息收入利息,需要在利息入帳的年度對其進行納稅。但是,如果您僅能在保單週年日(或其他指定日期)支取利息,則利息應在該等日期所屬年度內納稅。

預交保險金。

如果預交保險金、預收保險金、保險金存款資金發生增值,而該筆增值額用於支付保險單到期的保險金或供您支取,則該筆增值額屬於利息。

美國債券。

由美國任何機構或部門發行的美國債券的利息,例如美國短期國庫券、中期國庫券和長期國庫券,均應出於聯邦所得稅目的納稅。

退稅利息。

您獲得的退稅利息屬於應納稅收入。

徵用補償金利息。

如果徵用機關向您支付利息,作為延遲支付補償金的賠償,則該筆利息需要納稅。

分期付款銷售。

如果財產銷售或交易合同規定了延期支付款項,通常也會規定在延期付款時應支付的利息。通常您在收到這些利息時需要納稅。如果延期支付合同中規定的利息很少或沒有利息,則每筆付款的一部分可作為利息處理。請參閱第 537 號刊物《分期付款銷售》中未確定利息和原始發行折價部分。

年金合同利息。

您在年金合同期滿日之前所出售的年金合同的累計利息需要納稅。

高利貸利息。

高利貸利息是指按非法利率收取的利息。除非州法律自動將其改為對本金的付款,否則其應作為利息納稅。

凍結存款的利息收入。

從您的總收入中扣除凍結存款的利息。因以下原因,您不能在年底支取存款的任何部分,那麼該存款就屬於凍結存款:

  • 金融機構已經破產或無力償債,或

  • 該機構所在的州因該州的其他金融機構已經破產或無力償債而限制支取款項。

您必須扣除的利息金額是指凍結存款的利息減去以下兩項的總和:

  • 您在該年度從這些存款中支取的淨額,以及

  • 您在年末本可以支取的金額(未因提前支取定期存款而支付罰金從而導致支取金額減少)。

如果您收到了有關 2020 年底凍結存款利息收入的表格 1099-INT ,請參閱第 550 號刊物第 1 章中如何申報利息收入下的凍結存款部分,瞭解在報稅表中申報該筆利息收入免稅額的資訊。

您扣除的利息會視作在下一年度記入您的帳戶。您必須在可以支取的年度將利息計入收入。

舉例說明。

該年度內您的凍結存款已經有 100 美元利息入帳。您支取了 80 美元,但到年底就不能再支取了。您必須將這 80 美元計入收入,並從您的年度收入中扣除 20 美元。您必須在可以支取的年度將該 20 美元利息計入收入。

債券淨價交易。

如果您折價買入債券,當存在滯納利息或尚未支付的應計利息時,這種交易被稱為債券淨價交易。滯納利息或未付利息不屬於收入,如果以後支付,也無需作為利息納稅。當您收到該筆利息的付款時,這是一種降低了您所持債券剩餘成本基礎的資本回報。但是,在購買日期之後產生的利息屬於收到該筆利息或應計年度的應納稅的利息收入。瞭解更多資訊,請參閱後文的 利息日期之間出售的債券

低於市場利率的貸款。

通常,低於市場利率的貸款是指不收取利息或以低於適用聯邦利率收取利息的貸款。如果您是低於市場利率的貸款的貸方,您可能會有額外的利息收入。更多資訊,請參閱第 550 號刊物第 1 章中的低於市場利率的貸款

美國儲蓄公債

本節介紹了有關美國儲蓄公債的稅務資訊。解釋了如何申報這些公債的利息收入以及如何處理這些公債的轉讓。

.This is an Image: envelope.gif有關美國儲蓄公債的其他資訊,請致函至:
.


對於 EE 系列和 I 系列電子儲蓄公債:
EE 系列和 I 系列
國庫存零售證券服務
P.O.Box 7015
Minneapolis, MN 55480-7015

對於 EE 系列和 I 系列紙質儲蓄公債:
EE 系列和 I 系列
國庫零售證券服務
P.O.Box 214
Minneapolis, MN 55480-0214

對於 HH 系列和 H 系列儲蓄公債:
HH 系列和 H 系列
庫存零售證券服務
P.O.Box 2186
Minneapolis, MN 55480-2186
.

.This is an Image: compute.gif或請透過網路造訪
TreasuryDirect.gov/indiv/indiv.htm.

應計法納稅人。

如果您使用會計中的應計法,您必須在每年的美國儲蓄公債產生利息時對其進行申報。您不能將上述利息的申報推遲至收到利息或債券到期時。第 1 章的 會計記帳方法 部分介紹了會計的應計法。

現金收付會計法納稅人。

如果您和多數個人納稅人一樣採用現金收付會計法,通常要在收到美國儲蓄公債的利息時對其進行申報。第 1 章的 會計記帳方法 部分介紹了現金收付會計法。但請參閱後文的 現金收付會計法納稅人的申報選項 部分。

H 和 HH 系列債券。

這些債券以面值發行,以換取其他儲蓄公債。HH 系列債券於 1980 年至 2004 年之間發行。它們在發行後 20 年到期。 未到期的 HH 系列債券每年透過直接存款到您的銀行帳戶來支付兩次利息。 如果您是現金收付會計法納稅人,您必須在收到這些利息的年度將其申報為收入。

H 系列債券於 1980 年之前發行。所有 H 系列債券均已到期,不再賺取利息。除了每年兩次的利息支付外,大多數 H/HH 債券還具有延期的利息部分。 將此作為收入申報將在本章後面介紹。

EE 和 I 系列債券。

這些債券的利息在您兌現債券時支付。購買價格與贖回價值之間的差額為應稅利息。

E 和 EE 系列債券。

E 系列債券於 1980 年之前發行。所有 E 系列債券均已到期,不再賺取利息。EE 系列債券於 1980 年 1 月首次發行,期限為 30 年;它們以紙質(最終)形式提供直至 2012 年。紙質 EE 系列和 E 系列債券為折價發行,並隨著它們賺取利息而增值。 電子(記帳式)EE 系列債券於 2003 年首次發行。它們以面值發行,並隨著賺取利息而增值。對於所有 E 系列和 EE 系列債券,應在贖回時向您支付購買價格加上所有應計利息。

I 系列債券。

I 系列債券於 1998 年首次發行。該系列債券是按面值發行的通貨膨脹指數化債券,期限為 30 年。I 系列債券隨著賺取利息而增值。贖回時按面值加全額應計利息向您付款。

現金收付會計法納稅人的申報選項。

如果您採用現金收付會計法申報收入,可以按照下列任意一種方式申報 EE 系列、E 系列及 I 系列債券的利息。

  1. 方法 1。將利息申報推遲至債券兌現或處置年份或到期年份,以較早者為準。(但是,請參閱後文的 已交易的儲蓄公債 部分。)

  2. 方法 2。選擇將每年贖回價值的增加額申報為利息。

您必須對您擁有的所有 EE 系列、E 系列和 I 系列債券使用相同的方法。如果您沒有選擇方法 2,每年將贖回價值的增加額作為利息進行申報,那麼您必須使用方法 1。

.This is an Image: taxtip.gif如果您計劃在支付高等教育費用的同一年兌現債券,您可能想使用方法 1,因為您可以從收入中扣除這些利息。瞭解具體方法,請參閱後文的教育儲蓄公債計劃部分。.

變更方法 1。

如果您想把自己的利息申報方法從方法 1 變更為方法 2,無需獲得國稅局(IRS,即英文縮寫) 的允許就可以作出更改。在變更年度,您必須申報所有債券到目前為止的應計利息總額和之前未申報的利息額。

一旦您選擇每年申報利息,必須繼續為所持的所有 EE 系列、E 系列和 I 系列債券以及以後獲得的任何債券每年都申報利息,除非按照下文所述再次要求變更方法。

變更方法 2。

要從方法 2 變更為方法 1,您必須向 IRS 申請許可。如果您向 IRS 寄送了一份符合以下所有要求的報表,就能自動獲得變更許可。

  1. 您已經在頂部輸入或列印出了以下數字:"131。"

  2. 其中包括了您的姓名和 "131"下的社會安全號碼。

  3. 其中包括了變更年份(包含起止日期)。

  4. 確定了您要求作出這一變更的儲蓄公債。

  5. 它包括您同意:

    1. 當利息於處置、贖回或最終到期(以較早者為準)後變現時,申報在變更年度或之後購入的任何債券的所有利息;以及

    2. 當利息於處置、贖回或最終到期(以較早者為準)後變現時,申報在變更年度之前購入的債券的所有利息,之前稅務年度申報的利息除外。

您必須將該報表附在變更當年的報稅表上,並且必須在到期日(包括延期)前將其提交。

您可以從變更當年的申報表到期日(不包括延期)起,自動延長 6 個月期限,用於在提交修改過的稅表時一併提交該報表。要獲得這段延期,您必須在到期日(包括延期)之前提交變更當年的原始報稅表。

您可以不提交本報表,而是提交表格 3115 【會計記帳方法變更申請書】,申請准許將方法 2 變更為方法 1。 在這種情況下,請遵循相關表格說明進行自動變更。無需繳納用戶費用。

共有人。

如果美國儲蓄公債是以共有人的名義發行的,比如您與您的子女或您與您的配偶,那麼通常購買公債的共有人需要就公債利息納稅。

使用了一名共有人的資金。

如果您使用您的資金購買債券,則必須為其利息納稅。即使您讓另一位共有人兌現債券並保留所有收益,情況也是如此。在這種情況下,兌現債券的共有人將在兌現時收到表格 1099-INT,同時必須向您提供另一份表格 1099-INT,其中會顯示您應納稅的債券利息金額。兌現債券的共有人為"代理人"。請參閱第 550 號刊物第 1 章如何申報利息收入中的代理人分配額部分,瞭解有關代理人如何申報屬於他人的利息收入的更多資訊。

使用兩名共有人的資金。

如果您與另一名共有人共同出資購買債券,通常你們每個人都應按照各自支付的金額比例對利息進行納稅。

共有財產。

如果您和您的配偶生活在共有財產制實施州,並將債券作為共有財產持有,則每人均被視為收到一半的利息。如果你們提交分居稅表,通常每個人都必須申報一半的債券利息。瞭解有關共有財產的更多資訊,請參閱第555. 號刊物。

表 6-1。

表 6-1 中也顯示了這些規定。

已轉讓的所有權。

如果您全資購買了 E 系列、EE 系列或 I 系列債券,並將其轉售至您的共有人或受益人名下單獨持有,則您必須將從這些債券賺取的、且之前未申報過的所有利息計入您在轉售年度的總收入中。但是,如果這些債券以您一個人的名義轉售,則不必申報當時所產生的利息。

當債券(作為共有財產的債券除外)在夫妻之間或離婚時轉讓時,也適用這一規則。

共同購買。

如果您和共有人共同出資購買 E 系列、EE 系列或 I 系列債券,後來又以共有人的名義轉售債券,則您必須在轉售債券的年度總收入中計入您之前未申報的所有債券利息的份額。原共有人在轉售時,不必將其在轉讓前未申報的利息份額計入總收入。但這些利息以及轉售後賺取的所有利息都屬於原共有人的收入。

債券以原共有人和新共有人的名義轉售時,也適用此收入申報規定。但新共有人僅申報其在轉讓後所賺取的利息收入。

如果債券是您和共有人共同購買的,隨後按你們各自購買的出資比例分別轉售給你們每個人,您和共有人都無需申報在債券轉售前所賺取的利息。

表 6-1。誰來支付美國儲蓄公債利息的稅款

如果… 那麼…必須申報這筆利息。
您僅使用自己的資金,以您的名義和另一個人的名義作為共有人購買債券 您。
您以他人的名義購買債券,而此人是債券的唯一所有人 您為其購買債券的人員。
您和另一名人員以共有人身份購買債券,各自出資購買價格的一部分 您和另一名共有人按照各自支付的比例購買債券。
您和您的配偶居住在共有財產制實施州,購買的債券是共有財產 您和您的配偶。如果你們提交分居稅表,你們每個人都必須申報一半的利息。

例 1。

您和您的配偶各自等額出資購買了價值 1,000 美元的 EE 系列儲蓄公債。該債券出售給作為共有人的您和您的配偶。你們均推遲申報該債券的利息。後來,您將該債券轉售為兩份各自價值 500 美元的債券,一份以您的名義,一份以您配偶的名義。此時,您和您的配偶都無需申報截至轉售日期所賺取的利息。

例 2。

您全資購買了價值 1,000 美元的 EE 系列儲蓄公債。該債券出售給作為共有人的您和您的配偶。你們均推遲申報該債券的利息。後來,您將該債券轉售為兩份各自價值 500 美元的債券,一份以您的名義,一份以您配偶的名義。您必須申報截至轉售日所賺取的利息的一半。

轉讓至信托。

如果您持有 E 系列、EE 系列或 I 系列債券,並將其轉讓至信托,同時放棄了所有的所有權,如果您還沒有申報截至轉讓日的利息收入,您必須將其計入您該年度的收入中。但是,如果您是信托的所有人,並且如果您仍然需要對轉讓前後的增值額納稅,可以繼續延期申報每年的利息收入。您必須在債券兌現或處置年份或債券最終到期年份(以較早者為準)將總利息計入收入。

如果轉讓至信托包含您在 EE 系列或 E 系列債券交易中獲得的 HH 系列或 H 系列債券,同樣的規則適用於之前未申報的 EE 系列或 E 系列債券的利息。請參閱後文的 已交易的儲蓄公債 部分。

死者。

在所有人(死者)去世後,E 系列、EE 系列或 I 系列債券的利息收入的申報方式取決於死者之前使用的會計記帳方法和收入申報方法。第 550 號刊物第 1 章介紹了這一內容。

已交易的儲蓄公債。

如果您推遲申報所持有的 EE 系列或 E 系列債券的利息,當您將這些債券換成 HH 系列或 H 系列債券時,除您在交易中收到了現金,否則該收入不會認定為應納稅收入。(您不能將 I 系列債券換成 HH 系列債券。在 2004 年 8 月 31 日,您不能將任何其他系列的債券換成 HH 系列債券。)您收到的任何現金收入均不超過交易債券所賺取利息的金額。當您的 HH 系列或 H 系列債券到期時,或者如果您在到期前將其處置,則需將其贖回價值與您的成本之間的差額作為利息進行申報。您的成本就是您為交易 EE 系列或 E 系列債券支付的金額,加上您在交易時必須支付的任何款項金額的總和。

舉例說明。

您將 EE 系列債券(推遲申報了其利息)換成了價值 2,500 美元的 HH 系列債券和 223 美元現金。您在報稅表中將這 223 美元作為應納稅收入申報。在交易時,EE 系列債券的應計利息為 523 美元,贖回價值為 2,723 美元。您持有 HH 系列債券直至期滿,屆時將收到 2,500 美元。您必須在到期當年申報 300 美元的利息收入。這是其贖回價值 2,500 美元和您的成本 2,200 美元(您為 EE 系列債券支付的金額)之間的差額。也是 EE 系列債券的應計利息 523 美元與交易中收到的 223 美元現金之間的差額。

選擇在交易年度申報利息。

您本可以選擇將之前未申報的 EE 系列或 E 系列債券交易為 HH 系列債券的所有應計利息作為交易年度的收入。如果您選擇這種方法,則視為變更方法 1 的處理。見前文 變更方法 1

有關美國儲蓄公債利息的表格 1099-INT。

兌現債券時,如果您收到的利息部分為 10 美元或更多,兌現債券的銀行或其他付款人必須向您提供一份表格 1099-INT。這份表格 1099-INT 的第 3 格應顯示的利息是您收到的金額與債券購買金額之間的差額。但是,您的 1099-INT 表格顯示的利息可能大於您在所得稅申報表中計入的利息。例如,如果以下任何一種情況屬實,就可能發生這種情況。

  • 您選擇申報每年債券贖回價值的增加額。您的表格 1099-INT 上顯示的利息不會因為之前計入收入中的金額而減少。

  • 您繼承了死者的債券。您的表格 1099-INT 上顯示的利息不會因為死者在去世前申報的、死者最終報稅表上申報的或遺產所得稅申報表上就遺產申報的任何利息而減少。

  • 債券所有權已轉讓。您的表格 1099-INT 上顯示的利息不會因為轉讓前產生的利息而減少。

  • 您被列為共有人,而另一名共有人出資購買了債券。您的表格 1099-INT 上顯示的利息不會因為您作為其他共有人的代理人收到的金額而減少。(有關申報要求的更多資訊,請參見本章前面的 共有人 。)

  • 您從退休或利潤分成計劃以應稅提款額方式接收該債券。您的表格 1099-INT 上顯示的利息不會因為作為該計劃的分配額的應稅金額中的利息部分而減少,並且也不作為利息而納稅。(這筆金額通常顯示在分配年度的表格 1099-R, 【養老金、年金、退休金或利潤分成計劃、IRA、保險合同等的分配額】中。)

瞭解有關如何正確申報利息金額的更多資訊,請參閱後文 如何申報利息收入 部分。第550 號刊物舉例介紹了如何申報這些款項。

.This is an Image: taxtip.gif美國儲蓄公債的利息免繳州稅與地方稅。您收到的表格 1099-INT 將在第 3 格中注明美國儲蓄公債利息的金額。.

教育儲蓄 公債計劃

如果您在當年支付了合格的高等教育費用,則可以從收入中扣除該年度在贖回合格美國儲蓄公債時獲得的全部或部分利息。這項免稅額稱為 Education Savings Bond(教育儲蓄公債)計劃。

如果您以夫妻分別報稅的方式報稅,就沒有資格享受這項免稅額。

表格 8815。

使用表格 8815 計算您的免稅額。將這份表格附在表格 1040 或 1040-SR 上。

合格美國儲蓄公債。

合格美國儲蓄公債是指 1989 年後發行的 EE 系列債券或 I 系列債券。該類債券必須以您的名義(唯一所有人)或以您和您配偶的名義(共有人)出售。您必須在債券售出日之前年滿 24 歲。例如,父母購買了債券,以未滿 24 歲子女的名義出售,父母或子女均不符合獲得免稅額的規定。

.This is an Image: caution.gif債券的發行日期可能早於購買債券的日期,因為分配給債券的發行日期是購買債券的當月第一天。 .

受益人。

您可以指定任何個人(包括子女)作為債券的受益人。

IRS 核實。

如果您申請該項免稅額,IRS 將使用財政部的債券贖回資訊進行核實。

合格費用。

合格的高等教育費用是指您、您的配偶或您的被撫養人(您為其申請免稅的人員)就讀符合條件的教育機構所需繳納的學雜費。

合格費用包括您向合格學費計劃或 Coverdell 教育儲蓄金帳戶 (ESA) 作出的任何供款。

合格費用不包括食宿費用或不屬於學位或證書授予計劃組成部分的、涉及體育、遊戲或興趣愛好課程的費用。

符合條件的教育機構。

這類機構包括大多數公立、私立和非營利型大學、學院和職業學校,它們都經過認證並有資格參加由美國教育部開展的學生援助計劃。

某些福利的扣除額。

您必須從合格的高等教育費用中扣除以下所有免稅福利。

  1. 獎學金和助學金的免稅部分(請參閱第 8 章 獎學金和助學金 部分)。

  2. 用於計算 Coverdell 教育儲蓄金帳戶(ESA,即英文縮寫)的免稅部分金額。

  3. 用於計算合格學費計劃免稅部分的金額。

  4. 收到的用作教育費用的任何免稅付款(餽贈或遺產除外),例如:

    1. 退伍軍人的教育援助福利,

    2. 合格的學費扣除額,或

    3. 雇主提供的教育援助。

  5. 任何用於計算美國機會和終身教育費抵稅優惠的費用。

可扣除的金額。

如果您該年度贖回的合格美國儲蓄公債的總收益(利息加本金)未超過您該年度調整後的合格高等教育費用,您也許可以扣除所有的利息。如果該筆收益大於費用,您可能只能扣除部分利息。

要確定可扣除的金額,請將收益中的利息部分乘以一個分數。該分數的分子是您該年度支付的合格高等教育費用。該分數的分母是您在該年度中獲得的總收益。

舉例說明。

2020 年 9 月,一對已婚夫婦 Mark 和 Joan 兌現了 2004 年 4 月以 5,000 美元購買的總面額為 10,000 美元的合格 EE 系列美國儲蓄公債。他們收到了 7,128 美元的收益,即本金 5,000 美元加利息 2,128 美元。2020 年,他們為女兒支付了 4,000 美元的大學學費。他們並沒有申請該筆金額的教育優惠額,他們的女兒也沒有獲得任何免稅的教育援助。他們在 2020 年可以從收入中扣除 1,194 美元(2,128 美元 ×(4,000 美元 ÷ 7,128 美元))的利息。但必須將剩餘的 934 美元(2,128 美元 - 1,194 美元)的利息計入總收入。

再調整後的總收入限制。

如果您再調整後的總收入(再調整後的 AGI,即英文縮寫)屬於以下情況,則利息免稅額會有限額:

  • 以單身或戶主身份申報的納稅人,為 $82,350 至 $97,350,以及

  • 聯合報稅的已婚納稅人或有被撫養兒童的合格鰥夫,為 $123,550 至 $153,550。

如果您再調整後的 AGI 等於或超過您報稅身份對應的上限,您就沒有資格享受利息免稅額。

出於此免稅目的之再調整後的 AGI,是在利息免稅之前計算並透過加回以下任意項進行修改的調整後總收入(表格 1040 或 1040-SR,第 11 行):

  1. 國外所得收入抵免部份,

  2. 國外住房抵免額或扣除額,

  3. 美屬薩摩亞真正居民的收入排除,

  4. 波多黎各的收入排除,

  5. 根據雇主的領養輔助計劃接受的領養福利排除,

  6. 學生貸款利息的扣除,以及

  7. 扣除學雜費。

使用表格 8815 說明中的第 9 行工作單來計算調整後的 AGI。

如果您為賺取特許費和其他投資收入而產生了投資利息費用,請參閱第 550 號刊物第 1 章的 教育儲蓄公債計劃之說明。

.This is an Image: files.gif 保留記錄。 如需申請利息免稅額,您必須保留您贖回的合格美國儲蓄公債的書面記錄。您的記錄必須包括每張債券的序號、發行日期、面值和總贖回收益(本金加利息)。您可以使用 表格 8818 來記錄這些資訊。您還應該保留能顯示您在該年度中支付了合格高等教育費用的帳單、收據、已付支票或其他單據。 .

美國短期國庫券、 中期國庫券和長期國庫券

美國短期國庫券、中期國庫券和長期國庫券是美國政府的直接債務(債券)。

利息稅款。

來自短期國庫券、中期國庫券和長期國庫券的利息收入均需繳納聯邦所得稅,但可以免繳所有國家和當地的所得稅。您應收到一份表格 1099-INT,表格的第 3 格會顯示該年度支付給您的利息。

本金和利息通常會透過 TreasuryDirect® 系統直接存入您指定的活期帳戶或儲蓄帳戶。

短期國庫券。

這些國庫券的到期期限一般為 4 週、13 週、26 週或 52 週。通常以 100 美元和 100 美元的倍數折價發行。您為短期國庫券支付的折價與到期時收到的面值之間的差額就是利息收入。通常您要在短期國庫券到期付款時申報這筆利息收入。如果您溢價購買了國庫券(高於面值),通常在其到期付款時,您可以將溢價作為第 171 條的扣除額進行申報。

中期國庫券和長期國庫券。

中期國庫券的期限在 1 年以上,最長不超過 10 年。長期國庫券的到期期限大於 10 年。兩者的發行面額一般為 100 美元至 100 萬美元,通常每 6 個月支付一次利息。通常,您要在收到利息付款的年度內對其進行申報。瞭解更多資訊,請參閱第 550 號刊物第 1 章的美國短期國庫券、中期國庫券和長期國庫券部分。

.This is an Image: envelope.gif瞭解中期國庫券和長期國庫券的其他資訊,請致信:

 
Treasury Retail Securities Services
P.O.Box 7015
Minneapolis, MN 55480-7015
.

.This is an Image: compute.gif或者按一下以下連結造訪財政部網站:TreasuryDirect.gov/indiv/indiv.htm.

關於 EE 系列、I 系列和 HH 系列儲蓄公債的資訊,請參閱前文的 美國儲蓄公債 部分。

美國財政部通貨膨脹保值證券(TIPS,即英文縮寫)。

這些證券每年按固定利率支付兩次利息,利息以考慮到通貨膨脹和通貨緊縮而調整的本金為基礎。關於這些證券的稅務處理,請參閱第 550 號刊物中原始發行折價 (OID)下的通貨膨脹指數化債務憑證之說明。

利息日期之間 出售的債券

如果您在付息日之間出售債券,則銷售價格的一部分代表了截至銷售日應計的利息。您必須將該部分銷售價格作為該銷售年度的利息收入進行申報。

如果您在付息日之間買入債券,則買入價格的一部分代表了買入日之前產生的利息。當該筆利息支付給您時,將其視為您資本投資的免稅回報,而不是利息收入。瞭解申報這些款項的資訊,請參閱第 550 號刊物第 1 章如何申報利息收入債券的應計利息部分。

保險

您作為被保險人的受益人收到的壽險收益通常無需納稅。但如果您分期收取該筆收益,通常必須將每期款項的一部分作為利息收入申報。

瞭解關於分期收到的保險賠款的更多資訊,請參閱第 525 號刊物《應稅收入和免稅收入》。

年金。

如果您使用壽險收益購買年金,您收到的年金付款將作為不合格的計劃的養老金和年金收入納稅,而不是作為利息收入納稅。請參閱第 5 章,瞭解有關來自不合格的計劃的養老金和年金收入的資訊。

州或地方 政府債券

如果用於資助政府運作的債券是由美國的任何州、哥倫比亞特區或其任何政治分區發行的, 則該債券產生的利息通常無需納稅。

印第安部落政府 1982 年以後發行的債券(包括 2009 年 2 月 17 日以後發行的部落經濟發展債券)視為某個州發行的債券。如果這些債券的大部分收益將用於行使基本的政府職能,那麼這些債券的利息通常無需納稅。

關於聯邦政府擔保債券、抵押貸款收入債券、套利債券、民間活動債券、合格稅額抵免債券和建設美國債券的資訊,請參閱第 550 號刊物第 1 章中的州或地方政府債券部分。

納稅資訊申報要求。

如果您要提交報稅表,您需要在報稅表上顯示您收到的任何免稅利息。這僅是一項納稅資訊申報要求。不會將免稅利息更改為應稅利息。

原始發行折價 (OID)

原始發行折扣(OID)是利息的一種形式。通常,無論是否從發行人處收到任何付款,您都要在該債務憑證的期限內將 OID 計入收入。

當債務憑證的發行價格低於其到期時確定的贖回價格時,該債務憑證一般具有 OID。OID 是指到期時預先確定的贖回價格與發行價格之間的差額。

所有在到期前不支付利息的債務憑證都被假定為折價發行。零息債券是這類憑證的一個例子。

OID 累計規定通常不適用於短期債券(固定期滿日從發行之日起不滿 1 年的債券)。請參閱第 550 號刊物第 1 章中的短期債券折價部分。

微量允許 OID。

如果折價低於到期時已確定贖回價格的 1% 的四分之一 (0.0025) 乘以原始發行日至期滿日的整數年,您可以將該折扣視為零。這項小折扣就是de minimis(微量允許)OID。

例 1。

您購買了一張 10 年期的債券,到期時已確定的贖回價格為 1,000 美元,發行價為 980 美元,OID 為 20 美元。1,000 美元(已確定的贖回價格)的 1% 的四分之一乘以 10(從原始發行日至期滿日的整數年)等於 25 美元。因為 20 美元的折扣小於 25 美元,所以該 OID 視作零。(如果您在到期時持有該債券,您將確認 20 美元(1,000 美元 - 980 美元)的資本收益。)

例 2。

本例中的情況與例 1 相同,只是債券的發行價格是 950 美元。OID 為 50 美元。由於 50 美元的折扣比 例 1中計算所得的 25 美元多,所以您必須將 OID 計入收入,因為這是在債券期限內產生的。

原始發行後購買的債務憑證。

如果您溢價買入了具有微量允許 OID 的債務憑證,則該微量允許 OID 不計入收入。如果您折價買入了具有微量允許 OID 的債務憑證,則根據市場折價規定申報該折價。請參閱第 550 號刊物第 1 章中市場折價債券的內容。

將 OID 申報為當期收入的例外情況。

本章討論的 OID 規定不適用於以下債務憑證。

  1. 免稅債務。(但請參閱第 550 號刊物第 1 章中的 剝離債券和息票部分)。

  2. 美國儲蓄公債。

  3. 短期債務憑證(固定期滿日從發行之日起不超過 1 年的債務工具)。

  4. 滿足以下全部條件的個人間貸款。

    1. 貸款不是在貸方的交易或商務過程中發放。

    2. 貸款金額加上之前相同個人之間未償還的貸款金額不超過 10,000 美元。

    3. 避免繳納任何聯邦稅並不是貸款的主要目的。

  5. 溢價購買的債務憑證。

表格 1099-OID。

如果該日曆年度的 OID 總額不低於 10 美元,債務憑證的發行人(或您的經紀人,如果您透過經紀人持有該憑證)應向您提供表格 1099-OID 或類似報表。表格 1099-OID 的第 1 格將顯示您持有債券的那部分年度的 OID 金額。第 2 格還會顯示您必須計入收入中的已確定利息。第 8 格顯示的是您該年度持有的美國國庫券的 OID,但該金額未計入第 1 格中。表格 1099-OID 的副本將寄送至 IRS。請勿將您的這份表格副本與報稅表一同提交。請保留此表以備記錄。

多數情況下,您必須將表格 1099-OID 的第 1、2 和 8 格中的全部金額申報為利息收入。瞭解更多資訊,請參閱後文討論的 重新計算表格 1099-OID 中顯示的 OID

未收到表格 1099-OID。

如果您當年有 OID,但沒有收到表格 1099-OID,您可能需要計算出正確的 OID 金額在退稅表上進行申報。請參閱第 1212 號刊物,詳細瞭解如何計算正確的 OID。

代理人。

如果其他人是您的 OID 憑證的記錄持有人(註冊所有人),並代表您收到表格 1099-OID,則該人員必須向您提供表格 1099-OID。

重新計算表格 1099-OID 中顯示的 OID。

如果有下列情況之一,您可能需要重新計算表格 1099-OID 第 1 格或第 8 格中顯示的 OID。

  • 您在債務憑證原始發行後買入並支付了溢價或收購溢價。

  • 該債務憑證為剝離債券或剝離息票(包括某些零息債券憑證)。

如果您是在 2014 年 1 月 1 日前購買債務憑證,則付款人只需要在表格 1099-OID 的第 1 格或第 8 格中報告 OID 的總額。

如需瞭解計算正確的 OID 金額計入收入中,請參閱第 1212 號刊物中的計算長期債務憑證的 OID 以及表格 1099-OID 的說明。

如果您是在 2014 年 1 月 1 日或之後購買債務憑證,除非您已通知付款人您不想攤銷債券溢價,否則付款人通常必須報告(1)反映了 OID 抵銷當年債券溢價或收購溢價攤銷額的 OID 淨額,或(2)當年 OID 和債券溢價或收購溢價攤銷總額。

重新計算表格 1099-OID 中顯示的定期利息。

如果您在該年度處置了債務憑證或從其他持有人那裡購入了該憑證,請參閱前文的 利息日期之間出售的債券 ,瞭解該憑證在表格 1099-OID 第 2 格中可能顯示的定期利息的處理方法。

定期存款(CD,即英文縮寫)。

如果您購買了期限超過 1 年的 CD,您必須在每年收入中計入一部分到期的利息總額,並按照與其它 OID 相同的方式對其進行申報。

這也適用於與銀行、建築和貸款協會等類似存款協議,包括:

  • 定期存款,

  • 紅利計劃,

  • 儲蓄單,

  • 延期收入單,

  • 紅利儲蓄單,以及

  • 成長儲蓄單。

無記名 CD。

1982 年以後發行的 CD 一般必須採用記名形式。無記名 CD 是一種沒有記名的 CD。它不是以儲戶存款人的名義簽發的,可以從一個人轉給另一個人。

銀行必須向 IRS 和無記名 CD 的贖回者提供表格 1099-INT。

更多資訊。

請參閱第550 號刊物第 1 章,瞭解關於 OID 及相關話題的更多資訊,例如市場折價債券。

何時申報利息收入

何時申報利息收入取決於您是採用現金收付會計法還是應計法來申報收入。

現金收付會計法。

大多數個人納稅人採用現金收付會計法。如果您使用這種方法,通常要在實際或推定收到利息收入的年度進行申報。但是,某些債務憑證的折價有一些特殊的申報規定。請參閱前文 美國儲蓄公債 原始發行折價 (OID) 部分。

舉例說明。

2018 年 9 月 1 日,您借給另一個人 2,000 美元,年複合利率為 4%。您並非經營放貸生意。該票據已經確定了本息將於 2020 年 8 月 31 日到期。2020 年,您收到了 2,163.20 美元(本金 2,000 元加利息 163.20 美元)。如果您使用現金收付會計法,必須在 2020 年的報稅表上把當年收到的 163.20 美元利息計入收入。

推定收入。

當收入記入您的帳戶或提供給您時,您就推定獲得了收入。您不需要實際持有這些收入。例如,對於您在銀行、儲蓄和貸款或類似金融機構的任何存款或帳戶所產生的利息、股息或其他收益,或壽險保單股息剩餘積累的利息,當它們記入您的帳戶並須由您支取時,就視作您獲得了利息、股息或其他收益。即使上述款項還沒有記入您的存摺,情況也是如此。

即使您必須進行以下操作,您已推定獲得了存款或帳戶的收入:

  • 以整數倍數提款;

  • 提款前發出提款通知;

  • 從帳戶提取全部或部分收益;或

  • 除非提前提款或贖回所獲得的利息大大少於到期時應付的利息,否則應為提前提款支付罰款。

應計法。

如果您使用應計法,當您賺取利息收入時,無論您是否已收到利息,都需要對其進行申報。利息是在債務憑證的期限內賺取的。

舉例說明。

在前面的例子中,如果您採用的是應計法,必須在賺取利息時將其計入收入。您將按以下方式報告利息:2018 年,$26.67;2019 年,$81.06;及 2020 年,$55.47。

息票債券。

可拆分息票的無記名債券的利息通常在息票到期支付年度納稅。這與郵寄息票用於付款的時間無關。

如何申報 利息收入

通常,您要在表格 1040 或 1040-SR 的第 2b 行申報所有應納稅的利息收入。

副表 B(表格 1040)。

如果您提交表格 1040 或 1040-SR,並且以下任何一項適用,您還必須填寫副表 B(表格 1040)的第一部分。

  1. 您應納稅的利息收入超過 1,500 美元。

  2. 您將根據教育儲蓄 公債計劃申請利息免稅額(前文已有說明)。

  3. 您從賣方融資的抵押貸款中獲得了利息,並且買方將該房產用作私人住宅。

  4. 您收到了有關美國儲蓄公債利息的表格 1099-INT,其中包括您在上一個稅務年度申報的金額。

  5. 您作為代理人收到了實際上屬於他人的利息。

  6. 您收到了有關凍結存款利息的表格 1099-INT。

  7. 您收到了一份表格 1099-INT,該表格是關於您在付息日之間所購債券的利息的。

  8. 您申報的 OID 金額低於表格 1099-OID 中顯示的金額。

  9. 您可透過可攤銷債券溢價來減少債券的利息收入。

在第一部分第 1 行列出每位付款人的姓名以及從每位付款人處收到的金額。如果您收到經紀公司提供的表格 1099-INT 或表格 1099-OID,請將經紀公司列為付款人。

申報免稅利息。

合計您在表格 1099-INT 第 8 格中申報的免稅利息(如某些州和市政債券的利息或應計 OID,包括零息市政債券),以及在表格 1099-DIV 第 11 格中申報的來自共同基金或其他受政府條例管制的投資公司的免息股息收入。在這些金額上加上您收到的任何其他免稅利息。表格 1040 或 1040-SR 的第 2a 行申報總金額。

表格 1099-INT 第 9 格和表格 1099-DIV 第 12 格顯示的是表格 6251 中應繳納替代性的最低限額稅的免稅利息。這些金額已經計入到了表格 1099-INT 第 8 格和表格 1099-DIV 第 11 格的金額中。請勿將表格 1099-INT 第 9 格和表格 1099-DIV 第 12 格的金額加到表格 1099-INT 第 8 格和表格 1099-DIV 第 11 格的金額上,也請勿將其從這些金額中減去。

.This is an Image: caution.gif請勿將個人退休金帳戶 (IRA) 的利息作為免稅利息申報。.

表格 1099-INT。

您應納稅的利息收入,除了美國儲蓄公債和國庫券的利息外,都顯示在表格 1099-INT 的第 1 格中。將這筆金額加到您收到的任何其他應納稅的利息收入中。如果您從溢價收購的證券中獲得了利息,請參閱表格 1099-INT 的說明。即使您沒有收到表格 1099-INT,仍然必須申報全部應納稅的利息收入。如果您在 2 月 15 日之前沒有收到表格 1099-INT,請聯絡相關金融機構。在您收到的任何紙質表格 1099-INT 中,您的身份號碼顯示可能有刪節。

如果您因為提前支取定期存款而喪失了利息收入,可扣除的金額將顯示在表格 1099-INT 的第 2 格。請參閱第 550 號刊物第 1 章中的提前支取儲蓄金額的罰金部分。

表格 1099-INT 的第 3 格顯示了您從美國儲蓄公債、短期國庫券、中期國庫券和長期國庫券中獲得的利息收入。通常,將第 3 格中顯示的金額加到您收到的任何其他應納稅的利息收入中。如果第 3 格中顯示的部分金額之前曾計入您的利息收入中,請參閱後文 已申報的美國儲蓄公債利息 部分。如果您溢價買入了證券,請參閱表格 1099-INT 的說明。

如果您需要繳納備用預扣稅款,表格 1099-INT 的第 4 格將包含一項金額。計入表格 1040 或 1040-SR 第 25b 行第 4 格中的金額(預扣的聯邦所得稅)。

表格 1099-INT 的第 5 格顯示投資費用。瞭解更多投資支出的資訊,請參閱第 12 章

表格 1099-INT 的第 6 格顯示已繳付的國外稅務。您可能可以在表格 1040 或 1040-SR 上將該稅申報為扣除或優惠。請參閱您的報稅表說明。

表格 1099-INT 的第 7 格顯示交付外國稅務的國家或美國屬地。

已申報的美國儲蓄公債利息。

如果您收到有關美國儲蓄公債券利息的表格 1099-INT,該表格可能會顯示您無需申報的利息。請參閱前文的 有關美國儲蓄公債利息的表格 1099-INT

在副表 B(表格 1040)第一部分第 1 行,申報告您的表格 1099-INT 上顯示的所有利息。然後按照下列步驟繼續填寫。

  1. 在第 2 行以上幾列,輸入 第 1 行所列的所有利息的小計金額。

  2. 在小計金額下方,輸入 "U.S. Savings Bond Interest Previously Reported(已申報的美國儲蓄公債利息)",並輸入已申報過的金額或收到債券前應計的利息。

  3. 從小計金額中減去這些金額,並在第 2 行輸入結果。

更多資訊。

瞭解有關如何申報利息收入的更多資訊,請參閱第 550 號刊物第 1 章以及必須提交表格之說明。

7. 社會保障和等效鐵路退休福利

介紹

本章介紹了社會安全福利金和等效 1 級鐵路員工退休福利的聯邦所得稅之規定。本章涵蓋了以下話題。

  • 如何計算您的福利是否需要納稅。

  • 如何申報您的應稅福利。

  • 社會安全福利金工作單的使用方法(附範例)。

  • 與您的福利相關的扣除額,以及如何償還超過當年獲得的福利。

社會安全福利金包括每月的退休金、遺屬和殘障人士補助。但不包括無需納稅的補充保障收入 (SSI) 的款項。

1 級等效鐵路員工退休福利是指鐵路員工或受益人在社會安全制度下本應享有的部分 1 級福利待遇。通常稱為 1 級福利中的社會安全等效福利 (SSEB,即英文縮寫) 部分。

如果您在 2020 年期間收到這些福利,應該收到了表格 SSA-1099,社會安全福利聲明;或表格 RRB-1099,鐵路員工退休委員會的付款。這些表格顯示了該年度收到和償還金額和預扣稅款。您可能會在一年中收到多份這樣的表格。您應該將當年收到的所有表格 SSA-1099 和表格 RRB-1099 上顯示的金額相加,以確定當年收到和償還的總金額以及預扣稅款。請參閱第 915 號刊物,《社會保障和等效鐵路退休福利》末尾的附錄,瞭解更多資訊。

注意。

本章中"福利"一詞指社會安全福利金,以及 1 級鐵路員工退休福利中的 SSEB 部分。

我的社會安全帳戶。

社會安全受益人可以透過我的社會安全帳戶快速便捷地從 SSA(社會保障署)的網站上獲取資訊,進行以下操作:

  • 追蹤您的收益並每年進行核實,

  • 如果您仍在工作,則估算您未來的收益,

  • 如果您目前正在接受福利,則獲取一份福利證明,

  • 變更您的地址,

  • 開始或變更您的直接存入,

  • 獲取替代 Medicare 卡,及

  • 獲取該稅季的替代表格 SSA-1099。

如欲瞭解更多資訊與設定帳戶,請前往 SSA.gov/myaccount

本章涵蓋的內容。

本章不涉及以下鐵路員工退休福利的稅務規定。

  • 1 級福利中的非社會安全等效福利 (NSSEB) 部分。

  • 2 級福利。

  • 既得雙重福利。

  • 補充年金福利。

如欲瞭解更多有關這些福利的資訊,請參閱第 575 號刊物《養老金和年金收入》。

本章不包括表格 SSA-1042S,社會安全福利聲明或表格 RRB-1042S,非稅法定義居民領取鐵路員工退休委員會的付款的聲明中所申報的鐵路員工退休委員會的付款。如欲瞭解更多資訊,請參閱第 519 號刊物《美國外籍居民稅務指南》和第 915 號刊物《社會保障和等效鐵路退休福利》。

本章也不涉及外國社會安全福利金的稅務規定。除這些福利在美國免稅或根據稅務協定被視為美國社會安全福利金外,否則這些福利均需作為年金納稅。

有用的條款 - 您可能想看:

刊物

  • 505 預扣稅和預估稅

  • 519 美國外籍居民稅務指南

  • 575 養老金和年金收入

  • 590-A 個人退休計畫 (IRA) 供款

  • 915 社會保障和等效鐵路退休福利

表格(和說明)

  • 1040-ES 個人所得預估稅表

  • SSA-1099 社會安全福利聲明

  • RRB-1099 鐵路員工退休委員會的付款

  • W-4V 自願預扣申請

如需瞭解上述內容和其他實用資源,請移至 IRS.gov/Forms

您有需要納稅的福利嗎?

要瞭解您是否有可能需要納稅的福利,請將與您的報稅身份相關的基準額與以下各項的總和進行比較:

  1. 您福利的一半;加上

  2. 您的所有其他收入,包括免稅利息。

免稅額。

比較時,請勿因為以下任何免稅額的因素而減少您的其他收入:

  • 合格美國儲蓄公債的利息,

  • 雇主提供的領養福利,

  • 國外所得收入或國外住房,或

  • 美屬薩摩亞或波多黎各的真正居民賺取的收入。

兒童福利。

本章規定也適用于兒童領取的福利。請參閱後文 哪些人需要納稅

計算總收入。

要計算您一半的福利金加上其他收入的總額,請使用後面討論的工作單 7-1。如果總額超過了您的基準額,您的部分福利可能需要納稅。

如果您已婚且 2020 年提交了聯合報稅表,您和配偶必須將收入和福利合起來,來計算合併福利是否需要納稅。即使您的配偶沒有獲得任何福利,您也必須將您配偶的收入與您的收入相加,來計算您的福利是否需要納稅。

.This is an Image: taxtip.gif如果您在 2020 年期間獲得的唯一收入是您的社會安全或 1 級鐵路員工退休福利中的 SSEB 部分,那麼您的福利一般無需納稅,可能無需進行稅務申報。如果您在福利之外還有收入,即使您的福利都不需要繳稅,可能也需要進行稅務申報。請參閱前文第 1 章的我需要進行稅務申報嗎?;第501 號刊物《被撫養人,標準扣除額和申報資訊》;或您的報稅表說明來瞭解是否需要進行稅務申報。 .

基準額。

您的基準額為:

  • 如果您為單身、戶主或符合規定的喪偶人士,則為 25,000 美元;

  • 如果您是夫妻分別報稅並且於 2020 年全年與配偶分居,則為 25,000 美元;

  • 如果您是夫妻合併申報,則為 32,000 美元

  • 您是夫妻分別報稅,並在 2020 年的任何時候曾與配偶同居過,則為 0 美元。

工作單 7-1。

您可以使用工作單 7-1 來計算收入金額,並與您的基準額相比較。此方法可用於快速檢查您是否有需要納稅的福利。

工作單 7-1。快速檢查您是否可能需要納稅的福利的方法
注意。如果您計畫提交聯合所得稅申報表,請在 A、C 和 D 行填寫您配偶的金額(如有)。
A. 輸入您所有表格 SSA-1099 和 RRB-1099 第 5 格中的金額。包括 2020 年收到的 2020 年及之前年度的任何一次總付金額福利付款的全額。(如果您收到多份表格,請合併第 5 格中的金額,然後輸入總數。) A.  
注意。如果 A 行上的金額為零或小於零,您的申報可以就此停止;今年您收到的福利都無需納稅。
B. 用 A 行金額乘以 50% (0.50) B.  
C. 輸入應納稅的總收入(不包括 A 行金額),如養老金、工資、利息、普通股息收入和資本收益提款額。請勿因任何扣除額、免稅額(前文列舉的)或免稅額度而減少您的收入 C.  
D. 輸入任何免稅利息收入,如市政債券的利息 D.  
E. 加上B、C 和 D 行的金額 E.  
注意。比較 E 行金額與您報稅身份的基準額。如果 E 行金額等於或小於您報稅身份的基準額,您今年收到的福利都無需納稅。如果 E 行金額大於您的基準額,您的部分福利可能需要納稅,並需要填寫第 915 號刊物中的工作單 1(或稅表說明中的社會安全福利金工作單)。如果您沒有需要納稅的福利,但在其他方面必須報稅,請參閱如何申報您的福利下後文的 免稅福利

舉例說明。

您和配偶(均已年滿 65 歲)在 2020 年提交了聯合報稅表,並且你們在該年度都領取了社會安全福利金。2021 年 1 月,您收到表格 SSA-1099,第 5 格中顯示淨福利 5,700 美元。您的配偶收到表格 SSA-1099,第 5 格中顯示淨福利 2,500 美元。您還收到應納稅的養老金 26,800 美元和利息收入 700 美元。您沒有任何免稅利息收入。您獲得的福利在 2020 年無需納稅,因為如工作單 7-1 中計算的,您的收入沒有超過你們夫妻合併申報的基準額(32,000 美元)。

儘管您的福利都無需納稅,但必須提交 2020 年的稅務申報表,因為您的應稅總收入(27,500 美元)超過了報稅身份的最低申報要求金額。

填寫工作單 7-1。快速檢查您是否可能需要納稅的福利的方法
注意。如果您計畫提交聯合所得稅申報表,請在 A、C 和 D 行填寫您配偶的金額(如有)。
A. 輸入您所有表格 SSA-1099 和 RRB-1099 第 5 格中的金額。包括 2020 年收到的 2020 年及之前年度的任何一次總付金額福利付款的全額。(如果您收到多份表格,請合併第 5 格中的金額,然後輸入總數。) A. $8,200
注意。如果 A 行上的金額為零或小於零,您的申報可以就此停止;今年您收到的福利都無需納稅。
B. 用 A 行金額乘以 50% (0.50) B. 4,100
C. 輸入應納稅的總收入(不包括 A 行金額),如養老金、工資、利息、普通股息收入和資本收益提款額。請勿因任何扣除額、免稅額(前文列舉的)或免稅額度而減少您的收入 C. 27,500
D. 輸入任何免稅利息收入,如市政債券的利息 D. -0-
E. 加上B、C 和 D 行的金額 E. $31,600
注意。比較 E 行金額與您報稅身份的基準額。如果 E 行金額等於或小於您報稅身份的基準額,您今年收到的福利都無需納稅。如果 E 行金額大於您的基準額,您的部分福利可能需要納稅,並需要填寫第 915 號刊物中的工作單 1(或稅表說明中的社會安全福利金工作單)。如果您沒有需要納稅的福利,但在其他方面必須報稅,請參閱如何申報您的福利下後文的 免稅福利

哪些人需要納稅。

福利金應計入在有合法權利領取福利金的人員的應納稅收入中(以應納稅為限)。例如,如果您和您的孩子領取了福利金,但孩子的支票是以您的名字開具的,您只能用您的那部分福利金來查看是否有任何需要納稅的福利金。屬於您孩子的部分的一半,必須加上您孩子的其他收入,再查看您孩子的這些福利中是否有需要納稅的部分。

償還福利。

您在 2020 年期間償還的任何福利必須從您在 2020 年收到的總福利中減去。不管您償還的是 2020 年領取的福利,還是在更早一年領取的福利。如果您償還的金額超過了您在 2020 年獲得的總福利,請參閱後文的 償還金額超過總福利額

您的總福利顯示在表格 SSA-1099 或 RRB-1099 的第 3 格中。您的償還金額顯示在第 4 格中。第 5 格中的金額顯示了您 2020 年的淨福利額(第 3 格金額減去第 4 格金額)。使用第 5 格中的金額計算您的福利是否需要納稅。

預扣稅和預估稅。

您可以選擇從社會安全福利金和/或 1 級鐵路員工退休福利的 SSEB 部分中扣繳聯邦所得稅。如果您選擇這種方法,必須填寫表格 W-4V,自願預扣申請。

如果您不選擇預扣所得稅,可能需要申請從其他收入中額外預扣稅,或者在該稅務年度支付預估稅。如需瞭解更多詳情,請參閱前文的第 4 章;第 505 號刊物,《預扣稅和預估稅》;或表格 1040-ES 說明,(個人所得預估稅表)。

如何申報 您的福利

如果您的部分福利需要納稅,必須使用表格 1040 或 1040-SR。

在表格 1040 或 1040-SR 上申報。

在第 6a 行申報您的淨福利(所有表格 SSA-1099 和表格 RRB-1099 第 5 格中的總金額),在第 6b 行申報應稅部分。如果您是夫妻分別報稅,而您和配偶 2020 年全年分居,也在第 6a 行"福利"字樣的右邊輸入 "D"。