Публикация 17 (2020), Ваш федеральный подоходный налог

Для физических лиц

Для использования при подготовке 2020 Налоговых деклараций


Публикация 17 - Вводный материал

Все материалы из настоящей публикации можно без ограничений перепечатывать. Уместным будет упоминание публикации Your Federal Income Tax (2020).

Пояснения и примеры в этой публикации отражают толкования Налогового управления США (IRS, в соответствии с английским акронимом) в следующих отношениях:

  • Налоговое законодательство, принятое Конгрессом,

  • нормативы Министерства финансов США и

  • решения Суда.

Однако представленная информация не охватывает все ситуации и не предназначена для замены законодательства или изменения его значения.

В настоящей публикации рассматриваются некоторые вопросы, по которым суд мог принять более благоприятное для налогоплательщиков решение по сравнению с толкованием IRS. Пока такие различия в толкованиях не разрешаются по решениям вышестоящих судов или каким-либо иным образом, в настоящей публикации по-прежнему представляются толкования IRS.

Все налогоплательщики обладают важными правами при взаимодействии с IRS. Эти права описываются в разделе «Ваши права в качестве налогоплательщика» на обратной стороне настоящей публикации.

Что нового

В данном разделе обобщаются важные налоговые изменения, вступившие в силу в 2020 году. Большинство этих изменений подробно рассматривается в настоящей публикации.

Будущие изменения. Последнюю информацию на тему налогового права, рассматриваемую в настоящей публикации, например о законах, принятых после публикации, можно найти на сайте IRS.gov/Pub17 (Английский).

Изменения к Публикации №17. Мы убрали из этой Публикации следующие прошлогодние главы: 6, 8, 9, 10, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 22, 24, 25, 26, 29, 30, 31, 33, 34, 35 и 36. Значительную часть информации, которая содержалась в этих главах, вы сможете найти в посвященных этим темам публикациях. Пожалуйста, см. Изменения к Публикации № 17 за 2020 год ниже.

Установленный срок подачи декларации. Подайте налоговую декларацию до 15 апреля 2021 г. См. главу 1.

Выплаты в связи с экономическими последствиями — 1 и 2. Выплаты в связи с экономическими последствиями не облагаются федеральным налогом, но они уменьшают ваш стабилизационный льготный кредит.

Cтабилизационный льготный кредит. Этот кредит высчитывается также, как и прошлогодние выплаты в связи с экономическими последствиями, но ваше право на получение и сумма кредита основаны на ваших данных за 2020 налоговый год. Для дополнительной информации и для подсчета суммы кредита см. Налоговые формы 1040 и 1040-SR, строка 30, и рабочий лист (worksheet) для вычисления стабилизационного льготного кредита.

Другие виды налоговых льгот в помощь налогоплательщику. Недавно принятые законы предоставляют определенные налоговые льготы, включая нижеперечисленные.

  • Возможность использовать ваш заработанный доход за 2019 год для вычисления налогового зачета за заработанный доход за 2020 год. Для дополнительной информации касательно этой возможности см. инструкции к формам 1040 и 1040-SR, строка 27.

  • Возможность использовать ваш заработанный доход за 2019 год для вычисления дополнительного налогового зачета за ребенка за 2020 год. Для дополнительной информации касательно этой возможности см. инструкции к формам 1040 и 1040-SR, строка 28 и инструкции к Приложению 8812.

  • Расходы работника сферы образования включают расходы, оплаченные или понесенные после 12 марта 2020 года, на защитные и дизенфекционные средства, а также другие принадлежности, использованные в предотвращении распространения коронавируса. Для дополнительной информации см. инструкции к Приложению 1 (Налоговая форма 1040), строка 10 и раздел Расходы работника сферы образования в Публикации № 529, “Прочие вычеты”.

  • Если вы пострадали в результате стихийного бедствия, объявленного на федеральном уровне, особые правила могут применяться к выплатам из вашего плана IRA, плана распределения прибыли или пенсионного плана.

Пересмотренный вариант Налоговой формы 1040-NR. Налоговая форма 1040-NR была пересмотрена с тем, чтобы ее формат был близок к формату Налоговых форм 1040 и 1040-SR. Начиная с 2020 года, Налоговая форма 1040-NR будет идти с Приложениями 1, 2 и 3.

Пожертвования на благотворительные цели. Даже если вы не вычитайте расходы постатейно в Приложении А (Налоговая форма 1040), вы можете расчитывать на налоговый вычет в размере до 300 долларов США за пожертвования на благотворительные цели. Для дополнительной информации см. инструкции к формам 1040 и 1040-SR, строка 10b.

Временная приостановка ограничений на денежные пожертвования на благотворительные цели. Ограничение в размере 60% от скорректированного валового дохода не распространяется на определенные денежные пожертвования, сделанные в 2020 году. Для дополнительной информации см. Публикацию № 526.

Величина стандартного вычета увеличилась. На 2020 год величина стандартного вычета была увеличена для всех подателей декларации. Суммы следующие:

  • Лицо, не состоящее в браке, или лицо, состоящее в браке и подающее налоговую декларацию отдельно – 12 400 долларов США;

  • Лица, состоящие в браке и подающие совместную налоговую декларацию, или отвечающий(-ая) критериям вдовец/вдова – 24 800 долларов США; и

  • Основной кормилец – 18 650 долларов США.

См. главу 10.

Виртуальная валюта. Если в 2020 году вы участвовали в операции с использованием виртуальной валюты, вам потребуется ответить на соответствующий вопрос на странице 1 Налоговой формы 1040 или 1040-SR. См. раздел Виртуальная валюта в инструкциях к Налоговым формам 1040 или 1040-SR. В 2019 году этот вопрос был в Приложении 1.

Налоговый зачет за взнос в Индивидуальный пенсионный счет (IRA). Вы можете расчитывать на налоговый зачет за взнос в IRA, даже если вы старше 70½ лет. См. инструкции к Приложению 1 (Налоговая форма 1040), строка 19.

Налоговые льготы для определенных лиц в связи с пандемией коронавируса. Законодательный акт CARES (Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security) позволяет тем, кто использует Приложение SE (Налоговая форма 1040) или Приложение Н (Налоговая форма 1040), отсрочить уплату налога в фонд социального обеспечения в размере 50% от суммы налогa за период от 27 марта 2020 года до 31 декабря 2020 года. Для дополнительной информации см. инструкции к Приложению SE (Налоговая форма 1040) или Приложению Н (Налоговая форма 1040). Для информации об отчетности этой отсрочки см. инструкции к Приложению 3 (Налоговая форма 1040), строка 12е.

IRA выплаты, связанные с пандемией коронавируса. Недавно принятые законы содержат новые правила, предусматривающие налоговые льготы в ситуациях cнятия средств, включения в доход и платежей по задолженности для лиц, у которых был диагностирован коронавирус либо которые понесли экономические убытки в результате пандемии. Для дополнительной информации, см. раздел "Выплаты, связанные с пандемией коронавируса" в Публикации 509–В.

IRA выплаты в счет расходов на рождение или усыновление ребенка. Начиная с налогового года, следующего после 31 декабря 2019 года, вы можете снять деньги с пенсионного счета IRA без уплаты дополнительного 10%-го налога, налагаемого за преждевременное снятие денег. Для дополнительной информации, см. Публикацию 509–В.

Отвечающие критериям выплаты в связи со стихийными бедствиями. Специальные правила позволяют налогоплательщикам, понесших материальные убытки в результате определенных стихийных бедствий в 2018, 2019 и 2020 налоговых годах, осуществить льготные в налоговом отношении выплаты и платежи по задолженности в определенные пенсионные планы. Однако серьезные бедствия, объявленные в результате пандемии коронавируса, не входят в перечень этих бедствий. В вашей налоговой декларации за 2020 год выплаты, связанные со стихийными бедствиями и отвечающие критериям, – это те выплаты, которые указываются в Налоговой форме 8915-C за 2020 год «Cвязанные со стихийными бедствиями и отвечающие критериям выплаты и платежи по задолженности за 2018 год», и описанные в инструкциям к ней; в Налоговой форме 8915-D за 2020 год «Cвязанные со стихийными бедствиями и отвечающие критериям выплаты и платежи по задолженности за 2019 год», и описанные в инструкциям к ней; в Налоговой форме 8915-Е за 2020 год «Cвязанные со стихийными бедствиями и отвечающие критериям выплаты и платежи по задолженности (используйте ее для выплат, связанных с коронавирусом) за 2020 год», и описанные в инструкциям к ней. Для дополнительной информации, см. главу 9

Налоговый зачет за больничные или отпуск по семейным обстоятельствам для определенной категории работающих на себя лиц. Законодательный акт FFCRA (The Families First Coronavirus Relief Act) помогает работающим на себя лицам, затронутых коронавирусом, получить налоговые зачеты, равнозначные тем суммам, которые работодатели обязаны выплатить наемным работникам за больничные или отпуск по семейным обстоятельствам за период с 1 апреля 2020 года до 31 декабря 2020 года. Для дополнительной информации cм. инструкции к Налоговой форме 7202 и Приложению 3 (Налоговая форма 1040), строка 12b.

Налоговая форма 1040-X, Исправленная декларация о выплате индивидуального подоходного налога США. C лета 2020 года у налогоплательщиков появилась возможность подать форму 1040-X в электронном виде, используя имеющееся в распоряжении програмное обеспечение. Электронная форма 1040-X будет внедряться поэтапно. На первом этапе в электронном формате можно будет исправить только Налоговые формы 1040 и 1040-SR за 2019 год. У налогоплательщиков останется возможность подать бумажную версию формы 1040-X, следуя при этом инструкциям для подготовки и подачи бумажной версии.

Приложение LEP (Налоговая форма 1040), Просьба об изменении предпочтительного языка. Приложение LEP – это новая форма, которая позволяет налогоплательщикам заявить о своем предочтении получать письменные сообщения от Налогового управления на языке отличным от английского. Для дополнительной информации, включая какие языки можно выбрать и как подать эту просьбу, см. Приложение LEP.

Стандартная ставка за милю пробега, устанавливаемая в целях вычитания данных издержек из налогооблагаемой базы. Ставка за использование вашего автомобиля в коммерческих целях на 2020 год составляет 57,5 центов за милю. Ставка за использование вашего автомобиля для получения медицинской помощи или передвижения на 2020 год составляет 17 центов за милю. См. «Издержки в связи с переездом» в Публикации №. 3, «Налоговый справочник Вооруженных сил США».

Сумма альтернативного минимального налога (AMT, в соответствии с английским акронимом), вычитаемая из налогооблагаемой базы, повысилась. Сумма AMT повысилась до 72 900 долларов США (113 400 для лиц, состоящих в браке и подающих совместную налоговую декларацию, и для отвечающих критериям вдов(цов); 56 700 долларов США для лиц, состоящих в браке и подающих налоговые декларации отдельно). Уровни дохода, при которых освобождение от уплаты АМТ начинает постепенно сокращаться, увеличился до 518 400 долларов США (1 036 800 долларов США для лиц, состоящих в браке и подающих совместную налоговую декларацию, и для отвечающих критериям вдов(цов)).

Вычет из соответствующей налогооблагаемой суммы дохода от ведения коммерческой деятельности. Упрощенная ведомость для определения вычета из соответствующей налогооблагаемой суммы дохода от ведения коммерческой деятельности теперь входит в Налоговую форму 8995 «Упрощенный расчет вычета из соответствующей налогооблагаемой суммы дохода от ведения коммерческой деятельности». Если вы не отвечаете требованиям для подачи Налоговой формы 8995, пользуйтесь Налоговой формой 8995-A «Вычет из соответствующей налогооблагаемой суммы дохода от ведения коммерческой деятельности». Для получения дополнительной информации обратитесь к инструкциям к каждой форме.

Налоговый зачет за усыновление или удочерение ребенка. И налоговый зачет за усыновление или удочерение ребенка, и исключение по предоставленным работодателем льготам за усыновление или удочерение ребенка увеличились в 2020 году до 14 300 долларов за отвечающего критериям ребенка. Эта сумма начинает постепенно сокращаться, если ваш валовой доход с поправками и изменениями (MAGI, в соответствии с английским акронимом) превышает 214 520 долларов США, и снижается до нуля, если ваш MAGI составляет 254 520 долларов США или более.

Индивидуальные идентификационные номера для защиты персональных данных (IP PIN, в соответствии с английским акронимом). Новые IP PIN генерируются каждый год. В этом году они, как правило, будут рассылаться к середине января 2021 года. Используйте этот IP PIN в своей налоговой декларации за 2020 год, а также в любых декларациях за предыдущие годы, которую вы подали в 2021 году.

Вычет платы за обучение и сопутствующих сборов. Возможность вычитания из налога суммы отвечающих соответствующим критериям расходов на обучение и сопутствующих сборов распространяется на 2018, 2019 и 2020 гг. Не вычитайте расходы, понесенные после 2020 года, если закон о вычитании не будет продлен опять.

Продлены сроки предполагаемых налоговых платежей. Срок подачи налоговых форм и уплаты предполагаемых налогов был перенесен на 15 июля 2020 года.

Изменения налоговых ставок. Недавно принятые законы изменили налоговые ставки и налоговые разряды, используемые для вычисления налога на незаработанный доход некоторых категорий детей за 2020 год. Для дополнительной информации, см. инструкции к Налоговой форме 8615 или Публикацию № 929.

Налоговые льготы связанные со стихийными бедствиями. Недавно принятые законы продлили до 2020 года (и ретроактивно до 2019 года) возможность использования заработанного дохода за предыдущий год при вычислении дополнительного налогового зачета за ребенка, если вы были затронуты некоторыми стихийными бедствиями, объявленными на федеральном уровне. Для дополнительной информации касательно этой возможности см. инструкции к Налоговой форме 8812.

Продление срока для взносов в пенсионные планы. Крайний срок для внесения взносов за 2019 год в традиционный и Roth IRA был продлен до 15 июля 2020 года.

Изменение ограничения скорректированного валового дохода для взносов в традиционный IRA. Если у вас есть пенсионный план по месту работы, размер вычета взносов в традиционный IRA В 2020 году уменьшается. Для дополнительной информации см. главу 9.

Изменение ограничения скорректированного валового дохода для взносов в Roth IRA. Размер вычета взносов в Roth IRA В 2020 году уменьшается. Для дополнительной информации см. главу 9.

Информация о предполагаемых налоговых платежах сейчас указывается в строке 26. В 2019 году данные о предполагаемых налоговых платежах и о любой сумме, взятой из налоговой декларации за предыдущий год, были указаны в Приложении 3 (Налоговая форма 1040), строка 8. В 2020 году эти платежи будут указаны в Налоговой форме 1040 или 1040-SR, строка 26.

Изменения, внесенные в Публикацию № 17 в 2020 году.

Обратите внимание. Данная публикация не охватывает темы, перечисленные в нижеследующей таблице. Пожалуйста, обратитесь к публикации, посвященной интересующей вас теме.
Удаленные главы Название главы Primary Publication
6 Доход от чаевых Пуб. 531, Отчетность о доходе от чаевых (Английский)
8 Дивиденды и другие выплаты Пуб. 550, Инвестиционные доходы и расходы (Английский)
9 Арендные доходы и расходы Пуб. 527, Сдача внаем недвижимости (в том числе, временно занимаемой или используемой для отдыха) (Английский)
10 Пенсионные планы, пенсии и аннуитеты Пуб. 575, Доход от пенсий и иннуитетов (Английский)
13 Изначальная стоимость собственности Пуб. 551, Изначальная стоимость активов (Английский)
14 Продажа собственности Пуб. 550 (Английский)
15 Когда вы продаете свой дом Пуб. 523, Когда вы продаете свой дом (Английский)
16 Отчетность о прибылях и убытках Пуб. 550 (Английский)
18 Алименты Пуб. 504, Физические лица, находящиеся в разводе или живущие отдельно от супругов (Английский)
19 Поправки, связанные с расходами на образование Пуб. 970, Налоговые льготы на образование (Английский)
20 Другие поправки к доходу Пуб. 463, Расходы на поездки, подарки и автомобиль (Английский)
22 Медицинские и стоматологические расходы Пуб. 502, Медицинские и стоматологические расходы (Английский)
24 Расходы на оплату процентов Пуб. 550 (Английский)
Пуб. 936, Зачет за проценты по ипотечному кредиту на ваш дом (Английский)
25 Пожертвование на благотворительные цели Пуб. 561, Определение стоимости безвозмездно переданного имущества (Английский)
Пуб. 526, Пожертвование на благотворительные цели (Английский)
26 Потери в результате несчастных случаев и краж, не связанных с предпринимательской деятельностью Пуб. 547, Потери, бедствия и кражи (Английский)
29 Налог на незаработанный доход некоторых несовершеннолетних детей Пуб. 929, Налоговые правила для детей и иждевенцев (Английский)
30 Налоговый зачет за расходы по уходу за ребенком и иждевенцем Пуб. 503, Расходы по уходу за детьми и иждивенцами (Английский)
31 Налоговый зачет для пожилых и инвалидов Пуб. 524, Налоговый зачет для пожилых и инвалидов (Английский)
33 Налоговые зачеты за оплату учебы Пуб. 970, Налоговые льготы на образование (Английский)
34 Налоговый зачет за заработанный доход (EIC) Пуб. 596, Налоговый зачет за заработанный доход (EIC) (Английский)
35 Налоговый зачет за взносы медицинского страхования Пуб. 974, Налоговый зачет за взносы медицинского страхования (PTC) (Английский)
36 Другие налоговые зачеты  

Напоминания

Ниже указаны важные напоминания и другие пункты, которые могут помочь вам подать налоговую декларацию за 2020 год. Многие из этих пунктов более подробно рассматриваются ниже в настоящей публикации.

Специальные правила в отношении отвечающей критериям прибыли, вложенной в Отвечающие критериям фонды возможностей. Если у вас имеется отвечающую критериям прибыль, вы можете вложить ее в Отвечающий критериям фонд возможности (Фонд QOF, в соответствии с английским акронимом) и выбрать отсрочку выплаты всей прибыли или ее части, которая в противном случае включается в доход. Выплата прибыли откладывается до даты продажи или обмена инвестиций либо до 31 декабря 2026 года, в зависимости от того, что наступит раньше. Вы также можете на постоянной основе исключить прибыль от продажи или обмена инвестиций в Фонд QOF, если владеете инвестициями в течение как минимум 10 лет. Для получения информации о том, какие виды прибыли позволяют вам выбирать эти специальные правила, обратитесь к Инструкциям к Приложению D (Налоговая форма 1040). Для получения информации о том, как выбрать использование этих специальных правил, обратитесь к Инструкциям к Налоговой форме 8949.

Укажите ваш номер социального обеспечения (SSN, в соответствии с английским акронимом). Укажите ваш SSN в поле, предусмотренном в налоговой декларации. Если вы подаете налоговую декларацию за 2020 совместно с тем же супругом (той же супругой), с которым(ой) вы подавали ее совместно за 2019 год, укажите свои имена и SSN в том же порядке, что и в декларации за 2019 год. См. главу 1.

Защитите свои налоговые документы от хищения персональных данных. Хищение персональных данных происходит, когда кто-то использует ваши персональные данные, например, имя, SSN или иную идентифицирующую информацию без вашего разрешения с целью совершения мошеннических действий или иных преступлений. Лицо, укравшее персональные данные, может использовать ваш SSN для получения работы или может подать налоговую декларацию, используя ваш SSN, для получения возврата налога. Для получения дополнительной информации о хищении персональных данных и о том, как снизить его риск, см. главу 1.

Идентификационные номера налогоплательщика. Вы должны сообщить идентификационный номер налогоплательщика каждому лицу, в отношении которого вы заявляете определенные налоговые льготы. Это требуется, даже если такое лицо родилось в 2020 году. Как правило, этим номером является SSN лица. См. главу 1.

Доход из зарубежного источника. Если вы гражданин США и получаете доход из источников за пределами Соединенных Штатов (зарубежный доход), вы должны отразить этот доход в вашей налоговой декларации, если он не освобожден от обложения налогом в соответствии с законодательством или договором об избежании двойного налогообложения. Это правило действует вне зависимости от того, проживаете ли вы в США или за пределами США и получили ли вы Налоговую форму W-2 или Налоговую форму 1099 от иностранного плательщика. Это касается заработанного дохода (например, заработной платы и чаевых), а также незаработанного дохода (такого как процентный доход, дивиденды, прирост капитала, пенсии, арендная плата и роялти). Если вы проживаете за пределами США, вы можете исключить часть или весь доход от вашей трудовой деятельности за рубежом. Подробнее см. Публикацию №. 54, "Налоговый справочник для граждан США и постоянно проживающих в США иностранцев".

Зарубежные финансовые активы. Если в 2020 году вы имели зарубежные финансовые активы, вам может потребоваться подача Налоговой формы 8938 вместе с декларацией. Дополнительная информация указана в Налоговой форме 8938 и инструкциях к ней, либо на странице IRS.gov/Form8938 (Английский).

Автоматическое продление срока подачи налоговой декларации на 6 месяцев. Вы можете получить автоматическое продление срока подачи налоговой декларации на 6 месяцев. См. главу 1.

Уплата налогов. Вы можете оплачивать налоги, совершая электронные платежи онлайн, с мобильного устройства через приложение IRS2Go, платежи наличными, чеком или почтовым денежным переводом. Электронная оплата выполняется просто и быстро: быстрее, чем при оплате чеком или почтовым денежным переводом. См. главу 1.

Более быстрые способы подачи декларации. Налоговое управление США (IRS, в соответствии с английским акронимом) предлагает быстрые и точные способы подачи сведений налоговой декларации без подачи бумажной налоговой декларации. Вы можете использовать электронную подачу (подачу налоговой декларации в электронном виде) в IRS. См. главу 1.

Бесплатная подача налоговой декларации в электронном виде. Вы можете бесплатно отчитываться о своих налогах за 2020 г. онлайн. См. главу 1.

Изменение адреса. При изменении вашего адреса уведомите IRS. См. главу 1.

Возврат по несвоевременно поданной декларации. Если вам полагался возврат, но вы не подавали декларацию, вам необходимо подать налоговую декларацию в течение 3 лет с даты истечения сроков ее подачи (включая продления срока) для получения этого возврата. См. главу 1.

Необоснованные налоговые декларации. IRS опубликовало перечень позиций, которые определены как необоснованные. Штраф за подачу необоснованной налоговой декларации составляет 5 000 долларов США. См. главу 1.

Подача ошибочного запроса на возврат или зачет. На вас могут наложить штраф в случае подачи ошибочного запроса на возврат или зачет. См. главу 1.

Войдите в свою учетную запись в Интернете. Вы должны подтвердить свою личность. Чтобы безопасно войти в свою учетную запись федеральных налогов, перейдите на страницу IRS.gov/Account (выберите русский язык). Просмотрите сумму своей задолженности, просмотрите историю платежей за 24 месяца, получите доступ к опциям электронных платежей и создайте или измените соглашение об уплате по Интернету. Через Интернет вы также можете получить доступ к своим налоговым документам.

Страховое покрытие медицинского обслуживания. Если вы нуждаетесь в страховом покрытии медицинского обслуживания, посетите сайт HealthCare.gov, чтобы узнать больше о вариантах медицинских страховок для вас и вашей семьи, о том, как приобрести медицинскую страховку и как получить финансовую помощь для приобретения страхового покрытия медицинского обслуживания.

Раскрытие данных, Закон об охране прав личности и информация о снижении бумажного документооборота. Согласно требованиям Закона о реструктуризации и реформе IRS 1998 года, Закона об охране прав личности 1974 года и Закона о снижении бумажного документооборота 1980 года, когда мы просим вас предоставить информацию, мы сначала должны сообщить вам о своем законном праве на запрос информации, о причинах этого запроса, о том, как он будет использоваться, что может случиться, если мы его не получим, и будет ли ваш ответ добровольным, требуемым для получения льготы или обязательным по закону. Полностью данный вопрос рассматривается в инструкциях к налоговой форме.

Мандат на подачу налоговой декларации в электронном виде специалиста/организации по оформлению налоговой документации и заполнению налоговых деклараций. Большинство оплачиваемых специалистов/организаций по оформлению налоговой документации и заполнению налоговых деклараций должны готовить и подавать налоговые декларации в электронном виде. Ваш специалист/организация по оформлению налоговой документации и заполнению налоговых деклараций может сообщить вам об этом требовании и доступных вам вариантах.

Генеральный инспектор Министерства финансов США по налоговому администрированию. Если вы желаете конфиденциально сообщить о неправомерном поведении, расточительстве, мошенничестве или злоупотреблении со стороны сотрудника IRS, вы можете позвонить по номеру 800-366-4484 (или же по номеру 800-877-8339, если вы страдаете глухотой, имеете нарушения слуха или речи либо используете текстовый выход / текстофон (TTY/TDD, в соответствии с английскими акронимами)). Вы можете сохранять анонимность.

Фотографии пропавших без вести детей. IRS гордится своим партнерством с Национальным центром по проблемам пропавших без вести и подвергающихся эксплуатации детей® (NCMEC, в соответствии с английским акронимом). Отобранные Центром фотографии пропавших без вести детей могут появиться в настоящей публикации на страницах, которые в противном случае оставлялись бы пустыми. Если вы узнали ребенка на фотографии, вы можете помочь вернуть его домой, позвонив по номеру 1-800-THE-LOST (800-843-5678).

Введение

В настоящей публикации учтены общие правила подачи федеральной налоговой подоходной декларации. Она дополняет информацию, содержащуюся в инструкциях к вашей налоговой форме. В ней объясняется налоговое законодательство – с тем, чтобы вы платили только причитающийся налог, и не более того.

Как организована эта публикация.

Публикация №. 17 приближена по своему содержанию к Налоговой форме 1040 "Декларация о выплате индивидуального подоходного налога"и Налоговой форме 1040-SR "Налоговая декларация США для пожилых людей", а также трем Приложениям к ним, с 1 по 3. Публикация №. 17 разделена на четыре части. Каждая часть в свою очередь делится на главы, в большинстве из которых обычно рассматривается одна строка формы или одна строка одного из трех приложений. Во введении в начале каждой части указаны приложения, рассматриваемые в этой части.

Содержание на обратной стороне передней обложки, вступление в каждую часть и указатель на задней стороне публикации – полезные инструменты, которые помогут вам найти требуемую информацию.

Что содержится в настоящей публикации.

Эта публикация начинается с правил подачи налоговой декларации. В ней объясняется:

  1. Кто должен подавать декларацию,

  2. Каков установленный срок декларации,

  3. Как подавать декларацию в электронном виде ) и каковы

  4. Прочие общие сведения.

Это поможет вам определить, на какой налоговый статус вы можете претендовать, можете ли вы заявлять каких-либо иждивенцев и облагается ли получаемый вами доход налогом. Далее в публикации объясняется стандартный вычет, виды расходов, на вычет которых вы можете претендовать, и различные виды налоговых зачетов, которыми вы можете пользоваться для снижения вашего налога.

В настоящей публикации представлены примеры, показывающие, как налоговое законодательство применяется в стандартных ситуациях. Также в настоящей публикации приведены блок-схемы и таблицы, в которых налоговая информация представляется в простой для понимания форме.

Многие из тем, рассматриваемых в настоящей публикации, более подробно рассматриваются в других публикациях Налогового управления США (IRS, в соответствии с английским акронимом). Ссылки на такие другие публикации предоставляются для вашего сведения.

Иконки.

Небольшие графические обозначения или иконки используются для привлечения вашего внимания к специальной информации. См. Таблицу 1, где объясняется каждая иконка, используемая в настоящей публикации.

Какие вопросы не рассматриваются в настоящей публикации.

Некоторые материалы, которые могут оказаться полезными, не включены в настоящую публикацию, но их можно найти в буклете с инструкциями по налоговой форме. Сюда входят следующие перечни:

  • Где сообщать сведения по определенным пунктам, указанным в информационных документах, а также

  • Налоговая тематика, с которой вы можете ознакомиться на странице IRS.gov/TaxTopics (выберите русский язык).

Если вы имеете собственный бизнес или иной доход от самостоятельной занятости, например, от присмотра за детьми или продажи ремесленной продукции, для получения дополнительной информации см. следующие публикации.

  • Публикация №. 334 Налоговый справочник для малых предприятий.

  • Публикация №. 535 Расходы, связанные с предпринимательской деятельностью.

  • Публикация №. 587 Использование дома для предпринимательской деятельности.

Помощь со стороны IRS.

Существует множество способов получить помощь от IRS. Они описаны в разделе «Как получить налоговую помощь» в конце настоящей публикации.

Комментарии и предложения.

Мы приветствуем ваши комментарии о настоящей публикации и предложения для будущих изданий.

Вы можете отправлять нам комментарии через страницу IRS.gov/FormComments (Английский). Либо вы можете написать по адресу: Internal Revenue Service, Tax Forms and Publications, 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 20224.

Хотя мы не можем отвечать на каждый полученный комментарий индивидуально, мы искренне ценим ваш отклик и будем учитывать ваши комментарии и предложения при редактировании наших налоговых форм, инструкций и публикаций. Не посылайте налоговые вопросы, налоговые декларации или платежи по указанному выше адресу.

Как получить ответы на вопросы, связанные с налогами.

Если у вас есть налоговый вопрос, на который не отвечает ни настоящая публикация, ни раздел «Как получить налоговую помощь» в конце настоящей публикации, перейдите на страницу Интерактивного помощника по налоговым вопросам IRS.gov/Help/ITA (Английский), где вы можете найти темы, используя функцию поиска или просмотрев указанные категории.

Получение налоговых форм, инструкций и публикаций.

Для загрузки форм, инструкций и публикации за текущий и предыдущий год посетите страницу IRS.gov/Forms (Английский).

Заказ налоговых форм, инструкций и публикаций.

Для заказа текущих форм, инструкций и публикаций перейдите на страницуIRS.gov/OrderForms (выберите русский язык); для заказа форм и инструкций за предыдущий год позвоните по номеру 800-829-3676. IRS обработает Ваш заказ на формы и публикации в ближайшие сроки. Не подавайте запросы, которые вы нам уже прислали. В формате онлайн вы сможете получать формы и публикации быстрее.

Миссия IRS.

Предоставлять налогоплательщикам Америки высококачественные услуги, помогая им понимать и выполнять их налоговые обязанности, и обеспечивать добросовестное и справедливое ко всем соблюдение закона.

Таблица . Таблица 1. Условные обозначения иконок

Иконка Объяснение
This is an Image: caution.gif Пункты, которые могут вызвать у вас особые проблемы, или предупреждение о находящихся на рассмотрении законах, которые могут быть приняты после выхода данной публикации в печать.
This is an Image: compute.gif Интернет-сайт или адрес электронной почты.
This is an Image: envelope.gif Адрес, который вам может понадобиться.
This is an Image: files.gif Пункты, которые вы должны хранить в своих личных записях.
This is an Image: pencil.gif Пункты, которые могут вам понадобиться для определения, или ведомость, заполнение и ведение которой могут вам потребоваться для вашего архива.
This is an Image: phone.gif Важный номер телефона.
This is an Image: taxtip.gif Полезная информация, которая может вам понадобиться.
 

Часть Первая -
Подоходная налоговая декларация

Четыре главы этой части предоставляют основную информацию о налоговой системе. Они объяснят вам первые шаги по заполнению налоговой декларации. Также в них представлена информация о иждивенцах и рассматриваются требования к ведению документации, подаче налоговой декларации в электронном виде в Налоговое управление США (IRS, в соответствии с английским акронимом), определенные штрафы и два метода, используемые для уплаты налогов в течение года: удержание и расчетный налог.

Приложения Налоговых форм 1040 и 1040-SR, которые рассматриваются в этих главах, следующие:

  • Приложение 1, Дополнительный доход и корректировки дохода; и

  • Приложение 3 (Часть II), Возвращаемые налоговые зачеты.

1. Требования подачи декларации

Что нового

Поправка к налоговой форме 1040-NR. Налоговая форма 1040-NR была переработана, чтобы ближе соответствовать формату налоговых форм 1040 и 1040–SR. Начиная с 2020 годa, налоговая форма 1040–NR будет использовать Приложения 1,2 и 3.

Кто должен подавать налоговую декларацию. В целом сумма дохода, не требующего подачи налоговой декларации, увеличена. Точные суммы указаны в Таблице 1-1, Таблице 1-2 и Таблице 1-3.

Напоминания

Подайте декларацию онлайн. Вместо подачи бумажной декларации можно подать налоговую декларацию в электронном виде с помощью электронного файла IRS. Ниже можно ознакомиться с подробной информацией в разделе «Зачем подавать декларацию в электронном виде» .

Войдите в свой личный aккаунт (только для физических лиц). Для безопасного доступа к информации о счете федеральных налогов перейдите в раздел IRS.gov/Account (выберите русский язык).

  • Просмотр суммы, подлежащей уплате, оплата онлайн или оформление соглашения об уплате по Интернету.

  • Онлайн-доступ к налоговым документам.

  • Просмотр истории платежей за последние два года.

  • Чтобы ознакомиться с требованиями процесса подтверждения личности, перейдите в раздел IRS.gov/SecureAccess (выберите русский язык).

Изменение адреса. При смене адреса необходимо уведомить IRS. Для уведомления IRS об изменении можно использовать Налоговую форму 8822. Подраздел «Изменение адреса» приведен ниже в разделе «Что происходит после подачи налоговой декларации».

Введите свой номер социального обеспечения. В отведенной графе налоговой декларации вы должны указать свой номер социального обеспечения (SSN, в соответствии с английским акронимом). При подаче совместной налоговой декларации супругами укажите номера SSN в том же порядке, как указаны ваши имена.

Возврат методом прямого зачисления. Вместо получения бумажного чека вы можете получить возврат сразу на счет в банке или другом финансовом учреждении. См. подраздел «Прямое зачисление» в разделе «Возвраты» ниже. Если для возврата вы выбираете прямое зачисление, вы можете разделить сумму возврата для зачисления на два или три счета.

Оплата онлайн или по телефону. Если вам необходимо уплатить дополнительный налог, вы можете осуществить оплату онлайн или по телефону. См. информацию в разделе «Как оплатить» ниже.

Соглашение об уплате в рассрочку. Если вы не можете уплатить всю причитающуюся сумму при подаче декларации, вы можете передать запрос об уплате в рассрочку. См. информацию в подразделе «Соглашение об уплате в рассрочку» раздела «Сумма задолженности» ниже. Подать заявление на оформление соглашения об уплате по Интернету можно в случае задолженности по уплате федеральных налогов, процентов или штрафов.

Автоматическое продление на 6 месяцев. Вы можете получить автоматическое продление срока подачи налоговой декларации на 6 месяцев, если не позднее дня, когда должна быть подана декларация, вы подадите Налоговую форму 4868. См. информацию в разделе «Автоматическое продление срока подачи налоговой декларации» ниже.

Служба в зоне ведения боевых действий. Если вы служите в Вооруженных силах США и находились в зоне ведения боевых действий, или если вы служили в зоне ведения боевых действий для поддержки Вооруженных сил США, для решения налоговых вопросов вам предоставляется дополнительное время. См. информацию в подразделе «Военнослужащие, находящиеся в зоне ведения боевых действий» раздела «Когда я должен подать налоговую декларацию» ниже.

Индивидуальный номер налогоплательщика для приемного ребенка. Если с вами в целях усыновления проживает ребенок, и вы не успеете своевременно получить номер социального обеспечения для ребенка, чтобы подать свою декларацию, вы можете получить индивидуальный номер налогоплательщика для приемного ребенка (ATIN, в соответствии с английским акронимом). Более подробная информация приведена в разделе «Номер социального обеспечения (SSN)» ниже.

Идентификационный номер налогоплательщика для иностранца. Если вы или ваш иждивенец являетесь иностранцем, временно проживающим в США, или иностранцем, постоянно проживающим в США, и у вас нет номера социального обеспечения или вы не имеете права получить его, вам необходимо подать в IRS Налоговую форму W-7 «Заявление на получение индивидуального номера налогоплательщика». Более подробная информация приведена в разделе «Номер социального обеспечения (SSN)» ниже.

Продление срока действия индивидуального идентификационного номера налогоплательщика (ITIN, в соответствии с английским акронимом). Некоторые номера ITIN необходимо продлевать. Если вы ни разу за последние 3 года не использовали ваш ITIN для подачи налоговой декларации в США или если средние цифры вашего ITIN – 88 (9NN-88-NNNN), или если средние цифры вашего ITIN — 90, 91, 92, 94, 95, 96, 97, 98 и 99 и ITIN был выдан до 2013 года, действие такого ITIN истекло в конце 2020 года, и, если вам необходимо в 2021 году подать федеральную налоговую декларацию в США, срок действия вашего номера необходимо продлить. Если вам не нужно подавать федеральную налоговую декларацию, продлевать срок действия вашего ITIN не нужно. Дополнительную информацию можно найти на сайте IRS.gov/ITIN (выберите русский язык). .This is an Image: taxtip.gifСрок действия у номеров ITIN со средними цифрами от 70 до 87 истек, и, если вам необходимо в 2021 году подать налоговую декларацию, а срок действия ITIN вы не продлили, то вам нужно также его продлить..

Подача необоснованных налоговых документов. IRS опубликовало перечень позиций, которые определены как необоснованные. Штраф за подачу необоснованной налоговой декларации составляет 5 000 долларов США. Также штраф в размере 5 000 долларов США будет наложен в случае подачи иных необоснованных налоговых документов. Более подробная информация приведена в разделе «Административные штрафы» ниже.

Введение

В данной главе рассматриваются следующие темы.

  • Должны ли вы подавать декларацию.

  • Как подать налоговую декларацию в электронном виде.

  • Как подать налоговую декларацию бесплатно.

  • Где, когда и как подавать декларацию.

  • Что случится, если заплатить слишком маленькую или слишком большую сумму налога.

  • Какие документы нужно хранить и как долго.

  • Как можно изменить сведения в декларации, которую вы уже подали.

Должен ли я подавать декларацию?

Вы должны подать федеральную подоходную налоговую декларацию, если вы являетесь гражданином или резидентом Соединенных Штатов Америки или резидентом Пуэрто-Рико и соответствуете требованиям любой из нижеуказанных категорий.

  1. Физические лица в целом. (существуют особые правила для переживших супругов, душеприказчиков, исполнителей завещания, законных представителей, граждан и резидентов США, проживающих за пределами Соединенных Штатов, резидентов Пуэрто-Рико и физических лиц, получающих доход с имущества, находящегося в США).

  2. Иждивенцы.

  3. Определенные категории детей в возрасте до 19 лет или студенты-очники.

  4. Самостоятельно занятые лица.

  5. Проживающие в США иностранцы.

В этой главе описаны требования подачи декларации для всех вышеуказанных категорий.

Требования подачи декларации применяются, даже если вы не имеете задолженности по налогам.

.This is an Image: taxtip.gifЕсли даже вы не обязаны подавать декларацию, ее подача все равно может быть в ваших интересах. См. раздел «Кто должен подавать налоговую декларацию» ниже..

.This is an Image: caution.gifЗа год нужно подать только одну федеральную подоходную налоговую декларацию, вне зависимости от того, на скольких работах вы работали, сколько получили Налоговых форм W-2 или в скольких штатах вы жили в течение года. Не следует подавать более одного оригинала декларации в год, даже если вы еще не получили возврат или не получали от IRS каких-либо сведений с момента подачи налоговой декларации. .

Физические лица в целом

Если вы являетесь гражданином или резидентом США, необходимость подачи декларации зависит от трех факторов.

  1. Ваш валовой доход.

  2. Ваш налоговый статус.

  3. Ваш возраст.

Чтобы проверить, должны ли вы подавать налоговую декларацию, см. Таблицу 1-1, Таблицу 1-2 и Таблицу 1-3. Даже если ни в одной таблице не указано, что вы должны подавать налоговую декларацию, возможно, нужно подать ее для получения возврата. См. раздел «Кто должен подавать налоговую декларацию» ниже.

Валовой доход.

Валовой доход включает весь доход в виде денежных средств, имущества и услуг, который не освобождается от уплаты налогов. Он также включает доход из источников вне Соединенных Штатов Америки или от продажи основного жилья (даже если вы можете исключить его полностью или частично). Также учитывается часть льгот социального обеспечения, если:

  1. В 2020 году вы состояли в браке, подавали отдельную декларацию и в течение некоторого времени жили с супругом/супругой; или

  2. Половина ваших льгот социального обеспечения плюс другой валовой доход и проценты, не облагаемые налогом, превышают 25 000 долларов США (32 000 долларов США в случае подачи совместной налоговой декларации лицами, состоящими в браке).

Если для вас верен пункт (1) или (2), см. Инструкции к Налоговым формам 1040 и 1040-SR или Публикацию № 915 «Льготы социального обеспечения и эквивалентные льготы при уходе работника железнодорожного транспорта на пенсию», где приведены льготы социального обеспечения, которые необходимо включать в валовой доход.

Общие типы доходов описаны в Части два настоящей публикации.

Штаты, признающие общее имущество супругов, приобретенное ими в течение их совместной жизни.

К числу штатов, признающих общее имущество супругов, приобретенное ими в течение их совместной жизни, относятся Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington и Wisconsin. Если вы и ваш(-а) супруг/супруга жили в штате, признающем общее имущество супругов, приобретенное ими в течение их совместной жизни, для определения общего имущества и отдельного дохода необходимо руководствоваться законом штата. Более подробная информация приведена в Налоговой форме 8958 и Публикации № 555.

Сожители в штатах Nevada, Washington и California.

Обычно зарегистрированные сожители в штатах Nevada, Washington, или California должны указывать в декларации половину от совместного дохода физического лица и его или ее сожителя. См. Публикацию № 555.

Самостоятельно занятые физические лица.

Если вы являетесь самостоятельно занятым лицом, ваш валовой доход включает сумму по строке 7 Приложения C (Налоговая форма 1040) «Прибыль или убыток от предпринимательской деятельности»; и по строке 9 Приложения F (Налоговая форма 1040) «Прибыль или убыток от ведения фермерского хозяйства». Более подробная информация о требованиях подачи декларации, которые применяются в отношении вас, приведена в разделе «Самостоятельно занятые лица» ниже.

.This is an Image: caution.gifЕсли вы не укажете все ваши доходы от самостоятельной занятости, ваши льготы социального обеспечения после выхода на пенсию могут быть ниже..

Налоговый статус.

Ваш статус налогоплательщика в целях подачи налоговой декларации (налоговый статус) зависит от вашего семейного положения и от семейных обстоятельств. Ваш налоговый статус определяется на конец налогового года, который для большинства налогоплательщиков приходится на 31 декабря. Пояснения по налоговым статусам приведены в главе 2.

Возраст.

Если на конец года вам 65 или более лет, сумма валового дохода, по достижении которой вы обязаны подать налоговую декларацию, обычно выше. См. Таблицу 1-1. Считается, что вам исполнилось 65 лет за день до вашего 65-го дня рождения. Например, если 65 лет вам исполняется 1 января 2021 года, считается, что в 2020 году вам 65 лет.

Таблица 1-1. Требования подачи декларации для 2020 года для большинства налогоплательщиков
ЕСЛИ ваш налоговый статус... И на конец 2020 года
вам...*
ТО декларацию вам нужно подать, если
ваш валовой доход
составлял не менее...**
Лицо, не состоящее в браке менее 65 лет 12 400 долларов США  
  65 или более лет 14 050 долларов США  
Лица, состоящие в браке и подающие совместную налоговую декларацию*** менее 65 лет (обоим супругам) 24,800 долларов США  
  65 или более лет (одному из супругов) 26 100 долларов США  
  65 или более лет (обоим супругам) 27 400 долларов США  
Лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно любой возраст 5 долларов США  
Основной кормилец менее 65 лет 18 650 долларов США  
  65 или более лет 20 300 долларов США  
Отвечающий(-ая) критериям вдовец/вдова менее 65 лет 24 800 долларов США  
65 или более лет 26 100 долларов США  
* Если дата вашего рождения – 1 января 1956 года, считается, что на конец 2020 года вам 65 лет. (если ваш(-а) супруг/супруга умер(-ла) в 2020 году или если вы заполняете декларацию за какого-либо человека, умершего в 2020 году, обратитесь к Публикации № 501).
** Валовой доход означает весь доход, который вы получили в виде денежных средств, имущества и услуг, который не освобождается от уплаты налогов. Он также включает доход из источников вне Соединенных Штатов Америки или от продажи основного жилья (даже если вы можете исключить его полностью или частично). Льготы социального обеспечения включаются только в следующих случаях: (а) в 2020 году вы состоите в браке, подаете отдельную декларацию и в течение некоторого времени за год проживали с супругом/супругой; или (b) половина ваших льгот социального обеспечения плюс другой валовой доход и проценты, не облагаемые налогом, превышают 25 000 долларов США (32 000 долларов США в случае подачи совместной налоговой декларации лицами, состоящими в браке). Если для вас верен пункт (a) или (b), см. Инструкции к Налоговым формам 1040 и 1040-SR или Публикацию № 915. В них указано, какую налогооблагаемую часть льгот социального обеспечения вы должны включить в валовой доход. Валовой доход включает прибыли, но не включает убытки, сведения о которых подаются по Налоговой форме 8949 или Приложению D «Валовой доход от предпринимательской деятельности», например, суммы по Приложению C, строка 7, или по Приложению F, строка 9. Однако при расчете валового дохода не следует уменьшать доход на сумму убытков, включая убытки по Приложению C, строка 7, или по Приложению F, строка 9.
*** Если на конец 2020 года вы не проживали со своим супругом/супругой (или если ваш(-а) супруг/супруга умер(-ла) в указанную дату) и ваш валовой доход составлял не менее 5 долларов США, вы обязаны подать декларацию вне зависимости от возраста.

Пережившие супруги, душеприказчики, исполнители завещания и законные представители

Вы обязаны подать последнюю налоговую декларацию скончавшегося лица (умершего), если оба утверждения ниже верны.

  • Вы являетесь пережившим супругом, душеприказчиком, исполнителем завещания или законным представителем.

  • Скончавшееся лицо соответствовало требованиям к сведениям, включаемым в налоговые декларации, на дату смерти.

Более подробная информация о правилах подачи последней налоговой декларации скончавшегося лица представлена в Публикации № 559.

Граждане США и постоянно проживающие в США иностранцы, которые живут за рубежом

Чтобы определить, нужно ли вам подавать декларацию, включите в валовой доход все доходы, полученные за рубежом, в том числе доходы, которые можно исключить как доходы от трудовой деятельности за рубежом. Информация о специальных налоговых правилах, которые могут применяться к вам, приведена в Публикации № 54. С ней можно ознакомиться онлайн и в большинстве посольств и консульств США. См. раздел «Помощь по налоговым вопросам» в конце данной публикации.

Резиденты Пуэрто-Рико

Если вы являетесь гражданином США и законным резидентом Пуэрто-Рико, в большинстве случаев вы должны подать подоходную налоговую декларацию США за любой год, в котором вы соответствуете требованиям по доходам. Это положение является дополнением к законным требованиям о необходимости подать подоходную налоговую декларацию, которые могут действовать в отношении вас в Пуэрто-Рико.

Если в течение всего года вы являлись законным резидентом Пуэрто-Рико, ваш валовой доход в США не включает доход из источников, расположенных в пределах
Пуэрто-Рико. Однако он включает доход, полученный за службу в качестве наемного работника Соединенных Штатов Америки или государственного учреждения США. Если вы получаете доход из источников, расположенных в пределах Пуэрто-Рико, и такой доход не подлежит налогообложению США, ваш стандартный вычет из налогооблагаемой базы необходимо уменьшить. В результате сумма дохода для подачи подоходной налоговой декларации США ниже, чем соответствующая сумма, указанная в Таблице 1-1 или Таблице 1-2. Более подробная информация приведена в Публикации № 570.

Физические лица, получающие доход с имущества, находящегося в США

Если ваш доход получен на Гуаме, в Содружестве Северных Марианских островов, в Американском Самоа или на Виргинских островах Соединенных Штатов, при определении необходимости подавать федеральную подоходную налоговую декларацию США могут применяться особые правила. Кроме того, может потребоваться подать декларацию в правительстве соответствующего острова. См. Публикацию № 570, где указана дополнительная информация.

Иждивенцы

Если вы являетесь иждивенцем (лицом, прошедшим проверку статуса иждивенца согласно главе 3), то, чтобы проверить, нужно ли вам подавать декларацию, см. информацию вТаблице 1-2. Подавать налоговую декларацию также необходимо, если ваш случай соответствует положениям Таблицы 1-3.

Ответственность родителя.

В целом ребенок несет ответственность за подачу налоговой декларации и за уплату по ней налога. Если ребенок, являющийся иждивенцем, должен подать подоходную налоговую декларацию, но не может ее подать в силу возраста или по иной причине, то вместо ребенка подать налоговую декларацию должен родитель, опекун или иное лицо, несущее законную ответственность за ребенка. Если ребенок не может поставить подпись на декларации, то свою подпись ставит родитель или опекун, а после подписи указывает: "«Подписано (ваша подпись), родителем от лица несовершеннолетнего ребенка»."

Доходы ребенка.

Суммы, которые заработал ребенок за предоставление услуг, включаются в валовой доход ребенка, а не родителя. Это утверждение также верно для случаев, когда согласно местному законодательству правом на доходы ребенка обладает родитель и когда фактически доходы получает родитель. Однако если ребенок не платит налог на такой доход, за уплату налога несет ответственность родитель.

Определенные категории детей в возрасте до 19 лет или студенты-очники

Если единственным доходом ребенка являются проценты и дивиденды (включая выплаты прироста капитала и дивиденды «Постоянного фонда штата Alaska»), возраст ребенка не достиг 19 лет на конец 2020 года или он являлся студентом-очником и его возраст на конец 2020 года не достиг 24 лет, а также выполнены некоторые другие условия, по решению родителя можно включить доход ребенка в декларацию родителя. Если принято такое решение, ребенку подавать декларацию не нужно. См. раздел «Решение родителей заявить процентный и дивидендный доходы ребенка» в публикации 929 "Налоговые правила, относящиеся к детям и иждивенцам"

Самостоятельно занятые лица

Вы являетесь самостоятельно занятым лицом, если вы:

  • Занимаетесь коммерческой деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя,

  • Являетесь независимым подрядчиком,

  • Являетесь членом товарищества или

  • Занимаетесь иной предпринимательской деятельностью к своей выгоде.

Самостоятельная занятость может в дополнение к регулярной предпринимательской деятельности, занимающей полный рабочий день, включать, например, работу на неполную ставку дома или в дополнение к основной работе.

Вы обязаны подать декларацию, если ваш валовой доход достигает минимального уровня для подачи декларации для вашего налогового статуса и возраста (как показано в Таблице 1-1). Также вы должны подать Налоговую форму 1040 или 1040-SR и Приложение SE (Налоговая форма 1040) «Налог, взимаемый с лиц, работающих на себя», если:

  1. Ваши чистые поступления от трудовой деятельности лиц, работающих на себя (за исключением доходов работников церкви), составили 400 долларов США или более, или

  2. Ваш доход работника церкви составил 108,28 доллара США или более (см. Таблицу 1-3).

Для расчета налога, взимаемого с лиц, работающих на себя, используйте Приложение SE (Налоговая форма 1040). Налог, взимаемый с лиц, работающих на себя, сопоставим с налогами на социальное обеспечение и программу Medicare, которые удерживаются с заработной платы наемных работников. Более подробная информация о данном налоге приведена в Публикации № 334, «Налоговый справочник для малых предприятий».

Наемные работники иностранных правительств или международных организаций.

Если вы являетесь гражданином США, работающим в Соединенных Штатах Америки в международной организации, иностранном правительстве или в ведомстве, находящемся в полном владении иностранного правительства, и ваш работодатель не обязан удерживать налоги на социальное обеспечение и программу Medicare с заработной платы, при расчете чистых поступлений от трудовой деятельности лиц, работающих на себя, вы должны учесть поступления, полученные при работе в Соединенных Штатах Америки.

Священнослужители.

При расчете чистых поступлений от трудовой деятельности лиц, работающих на себя, вы должны включить доход от работы на должности священнослужителя, если вы не освобождены от налога, взимаемого с лиц, работающих на себя. Это положение также применимо в отношении последователей Христианской науки или членов религиозных орденов, не приносящих обета бедности. Более подробная информация приведена в Публикации № 517.

Таблица 1-2. Требования подачи декларации для 2020 года для иждивенцев

Информация о том, может ли кто-либо заявлять о вас как об иждивенце, приведена в главе 3 .

Если ваши родители (или иные лица) заявляют о вас как об иждивенце, то, чтобы определить, нужно ли вам подавать декларацию, изучите сведения, приведенные в таблице (прочие случаи, определяющие необходимость подавать налоговую декларацию, приведены в Таблице 1-3).
В данной таблице незаработанный доход включает налогооблагаемые проценты, обычные дивиденды и выплаты прироста капитала. Он также включает пособие по безработице, налогооблагаемые льготы социального обеспечения, пенсии, аннуитеты и выплаты незаработанного дохода в рамках траста. Трудовой доход включает оклады, заработную плату, чаевые, вознаграждения за профессиональную деятельность и налогооблагаемые дотации учащимся и стипендии аспирантов (см. раздел «Дотации учащимся и стипендии аспирантов» в главе 8). Валовой доход – это весь ваш трудовой и незаработанный доход.
Иждивенцы, не состоящие в браке– вам 65 или более лет или вы незрячий?
Нет. Вы обязаны подавать декларацию, если любой из нижеприведенных пунктов для вас верен.
    Ваш незаработанный доход превысил 1 100 долларов США.
    Ваш трудовой доход превысил 12 400 долларов США.
    Ваш валовой доход превысил наибольшую из нижеуказанных сумм:
      1 100 долларов США или
      Ваш трудовой доход (до 12 050 долларов США) плюс 350 долларов США.
Да. Вы обязаны подавать декларацию, если любой из нижеприведенных пунктов для вас верен.
    Ваш незаработанный доход превысил 2 750 долларов США (4 400 долларов США, если вам 65 или более лет и вы незрячий).
    Ваш трудовой доход превысил 14 050 долларов США (15 700 долларов США, если вам 65 или более лет и вы незрячий).
    Ваш валовой доход превысил наибольшую из нижеуказанных сумм:
      2 750 долларов США (4 400 долларов США, если вам 65 или более лет и вы незрячий), или
      Ваш трудовой доход (до 12 050 долларов США) плюс 2 000 долларов США (3 650 долларов США, если вам 65 или более лет и вы незрячий).
Иждивенцы, состоящие в браке– вам 65 или более лет или вы незрячий?
Нет. Вы обязаны подавать декларацию, если любой из нижеприведенных пунктов для вас верен.
    Ваш незаработанный доход превысил 1 100 долларов США.
    Ваш трудовой доход превысил 12 400 долларов США.
    Ваш валовой доход составил не менее 5 долларов США и ваш(-а) супруг/супруга подает отдельную декларацию и делает постатейные вычеты.
    Ваш валовой доход превысил наибольшую из нижеуказанных сумм:
      1 100 долларов США или
      Ваш трудовой доход (до 12 050 долларов США) плюс 350 долларов США.
Да. Вы обязаны подавать декларацию, если любой из нижеприведенных пунктов для вас верен.
    Ваш незаработанный доход превысил 2 400 долларов США (3 700 долларов США, если вам 65 или более лет и вы незрячий).
    Ваш трудовой доход превысил 13 700 долларов США (15 000 долларов США, если вам 65 или более лет и вы незрячий).
    Ваш валовой доход составил не менее 5 долларов США и ваш(-а) супруг/супруга подает отдельную декларацию и делает постатейные вычеты.
    Ваш валовой доход превысил наибольшую из нижеуказанных сумм:
      2 400 долларов США (3 700 долларов США, если вам 65 или более лет и вы незрячий), или
      Ваш трудовой доход (до 12 050 долларов США) плюс 1 650 долларов США (2 950 долларов США, если вам 65 или более лет и вы незрячий).

Проживающие в США иностранцы

Необходимость и способы подачи подоходной налоговой декларации определяются вашим статусом иностранца (временно или постоянно проживающего в США иностранца или лица, обладающего статусом постоянного жителя США и статусом иностранца в течение одного и того же налогового года).

Правила, применяемые для определения вашего статуса иностранца, описаны в Публикации № 519, «Налоговый справочник США для иностранцев».

Постоянно проживающий в США иностранец.

Если вы в течение всего года являлись постоянно проживающим в США иностранцем, вы обязаны подать налоговую декларацию на тех же условиях, что и граждане США. Используйте формы, указанные в данной публикации.

Временно проживающий в США иностранец.

Если вы являетесь временно проживающим в США иностранцем, для вас действуют правила и налоговые формы, отличные от правил и форм, действующих для граждан США и постоянно проживающих в США иностранцев. См. Публикацию № 519, где описаны законы о подоходном налоге США и указаны формы, которые вам необходимо использовать при подаче налоговой декларации.

Налогоплательщик, обладающий статусом постоянного жителя США и статусом иностранца в течение одного и того же налогового года.

Если в течение части налогового года вы являлись постоянно проживающим в США иностранцем, а в течение остальной части года вы являлись временно проживающим в США иностранцем, вы обладаете двойным статусом. Для каждой части года применяются разные правила. Информация по налогоплательщикам, обладающим статусом постоянного жителя США и статусом иностранца в течение одного и того же налогового года, приведена в Публикации № 519.

Таблица 1-3. Прочие случаи, когда вам необходимо подать налоговую декларацию за 2020 год

Таблица .

Вы обязаны подать декларацию, если в течение 2020 года для вас было верно хотя бы одно из семи положений, приведенных ниже.
1.   Вы должны уплатить специальные налоги, включая один из нижеследующих.
  a. Альтернативный минимальный налог.
  б. Дополнительный налог на отвечающие определенным критериям планы, включая индивидуальное пенсионное обеспечение (индивидуальный пенсионный счет, IRA), или другой счет с налоговыми льготами. Однако если вы подаете декларацию только из-за уплаты данного налога, вы можете подать саму Налоговую форму 5329.
  в. Налоги, уплачиваемые за наемных работников, оказывающих помощь в домашнем хозяйстве. Однако если вы подаете декларацию только из-за уплаты данного налога, вы можете подать само Приложение H.
  г. Налоги на социальное обеспечение и программу Medicare с чаевых, которые вы не указали в отчете работодателю, или с заработной платы, полученной у работодателя, который не удержал такие налоги.
  д. Дополнительные налоги, включая невзысканные налоги на социальное обеспечение и программу Medicare или с чаевых, или налог с чаевых согласно Закону о налогообложении пенсионных пособий для работников железнодорожного транспорта (RRTA, в соответствии с английским акронимом) на подлежащую налогооблажению часть срочного страхованя жизни, отчет о которых вы передали вашему работодателю, и дополнительные налоги на сберегательные счета для здравоохранения. См. инструкции по Приложению 2 (Налоговая форма 1040), строка 8.
  е. Возврат налогов. См. инструкции для Налоговых форм 1040 и 1040-SR, строка 16, и Приложения 2 (Налоговая форма 1040), строки 7b и 8.
2.   Вы (или ваш(-а) супруг/супруга при подаче совместной налоговой декларации) получили выплаты со сберегательного счета для здравоохранения, льготного сберегательного счета для оплаты медицинских расходов (Archer MSA, в соответствии с английским акронимом) или медицинского сберегательного счета программы Medicare с частными страховыми планами.
3.   Ваши чистые поступления от трудовой деятельности лиц, работающих на себя, составили не менее 400 долларов США.
4.   Ваша заработная плата в церкви или в отвечающей критериям организации, контролируемой церковью, которая освобождена от взимаемых работодателем налогов на социальное обеспечение и программу Medicare, составила не менее 108,28 доллара США.
5.   В отношении вас, вашего(-ей) супруга/супруги или иждивенца, который включен в страховое покрытие на рынке медицинских страховок, совершен авансовый платеж для налогового зачета за взносы медицинского страхования. Вы или внесшее вас в покрытие лицо должно было получить Налоговую форму(-ы) 1095-A с указанием размера авансового платежа.
6.   В отношении вас, вашего(-ей) супруга/супруги или иждивенца внесен авансовый платеж для налогового зачета за расходы на медицинское обеспечение. Вы или внесшее вас в покрытие лицо должно было получить Налоговую форму(-ы) 1099-H с указанием размера авансового платежа.
7.   Вы обязаны включить суммы в доход согласно разделу 965 или вы имеете чистые обязательства по уплате налога согласно разделу 965, который вы выплачиваете частями согласно разделу 965(h), или вам предоставлена отсрочка путем выбора варианта из раздела 965(i).
 

Кто должен подавать налоговую декларацию

Даже если вы не обязаны подавать налоговую декларацию, рекомендуется подать федеральную подоходную налоговую декларацию, чтобы получить деньги обратно, если для вас верен один из следующих случаев.

  1. С вас удержали федеральный подоходный налог, или вы совершали ежеквартальные выплаты расчетной суммы налога.

  2. Вы отвечаете критериям для получения налогового зачета за заработанный доход. См. дополнительную информацию в Пуб. 596, "Hалоговый зачет за заработанный доход (EIC)"

  3. Вы отвечаете критериям для получения дополнительного налогового зачета за ребенка. Более подробная информация приведена в главе 14.

  4. Вы отвечаете критериям для получения налогового зачета за взносы медицинского страхования. См. дополнительную информацию в Пуб. 974, "Налоговый зачет за чистые взносы медицинского страхования (PTC)"

  5. Вы отвечаете критериям для получения налогового зачета за расходы на медицинское обеспечение. Для дополнительной информации см. Налоговую форму 8885, "Налоговый зачет за взносы медицинского обеспечения" и инструкции к ней.

  6. Вы отвечаете критериям для получения налогового зачета за расходы на обучение для лиц с низким доходом. См. дополнительную информацию в .

  7. Вы отвечаете критериям для получения зачета по федеральному налогу на особые виды топлива. См. дополнительную информацию в Пуб. 974, "Налоговые льготы на образование" главе 13.

Налоговая форма 1040 или 1040-SR

Для подачи декларации используйте Налоговую форму 1040 или 1040-SR (но также ознакомьтесь с информацией в разделе «Зачем подавать налоговую декларацию в электронном виде» ниже).

Для передачи сведений обо всех типах дохода, вычетов и налоговых зачетов можно использовать Налоговую форму 1040 или 1040-SR.

Зачем подавать налоговую декларацию в электронном виде?

Подача налоговой декларации в электронном виде

Если ваш скорректированный валовой доход (AGI) меньше определенной суммы, вы имеете право использовать средство Free File, бесплатное программное средство для подачи налоговых деклараций, которое предлагают партнеры IRS для бесплатной подготовки и подачи декларации в электронном виде. Если ваш доход превышает эту сумму, вы можете использовать заполняемые формы средства Free File, электронную версию бумажных форм IRS. В Таблице 1-4 приведен перечень бесплатных способов подачи декларации в электронном виде.

.This is an Image: efile.gifВ средстве электронной подачи IRS большинство этапов ручной обработки бумажных деклараций заменено автоматической проверкой. В результате обработка декларации, поданной в электронном видепроисходит быстрее и точнее, чем обработка бумажных деклараций. Однако, как и в случае бумажной декларации, за точность информации и своевременную подачу налоговой декларации несете ответственность вы сами..

Если вы подали вашу декларацию в электронном виде IRS, вы получите подтверждение о получении и принятии вашей декларации. Если вы должны уплатить налоги, вы можете подать декларацию в электронном виде и уплатить все суммы онлайн. IRS уже обработало более миллиарда деклараций, поданных в электронном виде. Это безопасно. Использование электронной подачи не влияет на вероятность проверки вашей декларации в IRS.

Tребования к подписи налоговой декларации, подаваемой в электронном виде.

Чтобы подать декларацию в электронном виде, вы должны подписать декларацию в электронном виде, используя индивидуальный идентификационный номер (PIN, в соответствии с английским акронимом). Если вы подаете налоговую декларацию онлайн, вы должны использовать самостоятельно выбранный PIN. Что касается 2020 года, если мы вам выдали индивидуальный номер для защиты личных данных (IP PIN) (как будет описано более подробно ниже), то, чтобы декларация считалась правильно подписанной, все шесть цифр вашего индивидуального номера для защиты личных данных (IP PIN) должны заполнить специально отведенные для этого места рядом с графой, указывающей вашу профессию. Неспособность включить выданный индивидуальный номер для защиты личных данных (IP PIN) в вашу электронную декларацию приведет к тому, что ваша подпись будет считаться недействительной, а декларация будет отклонена. Если вы подаете совместную налоговую декларацию, и обоим налогоплательщикам были выданы индивидуальные номера для защиты личных данных (IP PIN), включите оба индивидуальных номера в специально отведенные для этого места. В случае подачи налоговой декларации в электронном виде с помощью консультанта по налоговым вопросам, вы можете использовать самостоятельно выбранный РIN или PIN консультанта.

Самостоятельно выбранный РIN.

Данный метод позволяет вам создать собственный PIN. Если вы состоите в браке и подаете совместную налоговую декларацию, вы и ваш(-а) супруг/супруга также должны создать свой PIN, и вам нужно указать эти номера PIN в качестве вашей электронной подписи.

PIN является любой комбинацией из пяти цифр, кроме пяти нулей. При использовании PIN ничего не нужно подписывать и пересылать по почте, в том числе Налоговые формы W-2.

Ваша электронная декларация считается подписанной только если она включает ваш индивидуальный идентификационный номер (PIN); вашу фамилию; дату рождения; индивидуальный номер для защиты личных данных (IP PIN), если применимо; и скорректированный валовой доход (AGI), указанный в вашей налоговой декларации за 2019 год, если применимо. Если вы подаете совместную налоговую декларацию в электронном варианте, то, чтобы она считалась правильно подписанной, декларация должна включать индивидуальный идентификационный номер (PIN) вашей(-го) супруги(-а), ее (его) фамилию; дату рождения; индивидуальный номер для защиты личных данных (IP PIN), если применимо; и скорректированный валовой доход (AGI), если применимо. Не используйте скорректированный валовой доход (AGI), указанный в налоговой декларации с внесенными поправками (Form 1040-X) или исправленную Налоговым управлением математическую ошибку. Скорректированный валовой доход (AGI) – это число, указанное в вашей налоговой декларации за 2019 год (Налоговая форма 1040 или 1040-SR, строка 8b). Если у вас нет налоговой декларации за 2019 год, вы можете попросить выписку, используя наш автоматический инструмент самообслуживания. Зайдите на сайт IRS.gov/Transcript (выберите русский язык)(Если в прошлом году вы подавали налоговую декларацию в электронном виде, то, если в этом году вы и ваш(-а) супруг(-а) подают совместную декларацию, для удостоверения личности вы можете использовать индивидуальный идентификационный номер (PIN) за прошлый год вместо скорректированного валового дохода (AGI). Идентификационный номер (PIN) за прошлый год – это то пятизначное число, которое вы использовали как электронную подпись, когда вы подавали налоговую декларацию за 2019 год). Вам также необходимо будет ввести дату своего рождения.

Таблица 1-4. Бесплатные способы подачи налоговой декларации в электронном виде

Средство Free File позволяет получить бесплатное программное обеспечение для подготовки налоговых деклараций и бесплатной подачи налоговой декларации в электронном виде.
Партнеры IRS предлагают продукты известной фирмы бесплатно.
Многие налогоплательщики имеют право воспользоваться программным средством Free File для бесплатной подачи налоговых деклараций.
Все налогоплательщики могут использовать заполняемые формы средства Free File, представляющие собой электронную версию бумажных форм IRS.
Программное средство Free File и заполняемые формы Free File можно получить только на сайте IRS.gov/FreeFile (выберите русский язык).
Для получения бесплатной помощи волонтеров и бесплатной подачи налоговой декларации в электронном виде воспользуйтесь услугами VITA/TCE.
Волонтеры бесплатно подготовят вашу декларацию и подадут еев электронном виде.
Некоторые организации также предлагают программное обеспечение для самостоятельной работы.
Право бесплатного пользования таким программным обеспечением возникает на основании дохода или возраста.
Такие организации расположены по всей стране. Ближайшую организацию можно найти в разделе IRS.gov/VITA (выберите русский язык).
 

.This is an Image: caution.gifЕсли на конец 2020 года вам менее 16 лет и вы подаете налоговую декларацию впервые, использование самостоятельно выбранного PIN не допускается..

PIN консультанта по налоговым вопросам.

Данный метод позволяет вам разрешить вашему консультанту по налоговым вопросам указать или сформировать ваш PIN. Ваша налоговая декларация считается правильно подписанной только если она включает ваш индивидуальный идентификационный номер (PIN); вашу фамилию; дату рождения; и индивидуальный номер для защиты личных данных (IP PIN), если применимо. Если вы подаете совместную налоговую декларацию в электронном варианте, то, чтобы она считалась правильно подписанной, декларация должна включать индивидуальный идентификационный номер (PIN) вашей(-го) супруги(-а), ее (его) фамилию; дату рождения; и индивидуальный номер для защиты личных данных (IP PIN), если применимою Подробные сведения вам предоставит консультант по налоговым вопросам.

Налоговая форма 8453.

Если вам необходимо приложить формы или другие документы, которые вы не можете подать в электронном виде, вам необходимо направить бумажную Налоговую форму 8453. Подробная информация приведена в разделе «Налоговая форма 8453». Более подробная информация представлена на сайте IRS.gov/efile (выберите русский язык).

PIN для защиты личных данных.

Если в связи с тем, что у вас похитили персональные данные, Налоговое управление США (IRS, в соответствии с английским акронимом) предоставило вам индивидуальный код защиты персональных данных (IP PIN, в соответствии с английским акронимом), укажите его в соответствующих графах налоговой формы. Если IRS вам такого номера не предоставляло, оставьте графы пустыми. Более подробная информация приведена в Инструкциях к Налоговым формам 1040 и 1040-SR.

Доверенность.

Если вместо вас декларацию заполняет агент, необходимо предоставить доверенность (POA, в соответствии с английским акронимом). Приложите POA к Налоговой форме 8453 и направьте ее, следуя инструкциям к указанной форме. Более подробная информация о POA представлена в разделе «Подписи» ниже.

Налоговые декларации штата.

В большинстве штатов вы можете подать налоговую декларацию штата в электронном виде одновременно с федеральной налоговой декларацией. Более подробную информацию можно получить в местном отделении IRS, штатном налоговом органе, в профессиональных налоговых организациях или на сайте IRS IRS.gov/efile (выберите русский язык).

Возвраты налога.

Чек для возврата может быть направлен вам по почте, возврат может быть зачислен на ваш чековый или сберегательный счет, или сумма может быть разделена на два или три счета. При подаче налоговой декларации в электронном виде вы получите быстрее возврат, чем при подаче бумажной налоговой декларации.

Как и в случае с бумажной декларацией, вы не можете получить полный возврат, если у вас есть просроченные задолженности, например по федеральному налогу, подоходному налогу штата, долги по выплате пособий по безработице штата, алиментам на ребенка, алиментам на супруга/супругу или некоторые другие долги по федеральным неналоговым платежам, таким как ссуды на обучение. См. подраздел «Зачет в счет долгов» раздела «Возвраты налога» ниже.

Запросы на возврат.

Информация по декларации обычно становится доступна в течение 24 часов с момента подачи налоговой декларации в IRS в электронном виде. См. раздел «Информация по возврату» ниже.

Сумма задолженности.

Во избежание штрафов и пеней за несвоевременную уплату полностью оплатите налоги до 15 апреля 2021 года. Информация о том, как оплатить сумму задолженности, приведена в разделе «Как оплатить» ниже.

С использованием ПК

.This is an Image: compute.gifВы можете подать налоговую декларацию через персональный компьютер, что сэкономит ваше время и упростит задачу. Для этого вам понадобится компьютер с доступом в сеть Интернет и ПО для составления налоговых деклараций. Это очень удобно, ведь вы можете отправить декларацию в электронном виде прямо из дома круглосуточно..

ПО для составления налоговых деклараций, одобренное IRS, доступно для использования в сети Интернет, и может быть скачано из Интернета или приобретено в магазинах розничной торговли. Более подробная информация представлена на сайте IRS.gov/efile (выберите русский язык).

Через работодателей и финансовые учреждения

Некоторые компании предоставляют своим наемным работникам, участникам или заказчикам бесплатную возможность подачи налоговой декларации в электронном виде. Другие берут за это плату. Уточните у вашего работодателя или в финансовом учреждении, не входит ли подача налоговой декларации в IRS в электронном виде в перечень привилегий для наемных работников, участников или заказчиков учреждения.

Бесплатная помощь в заполнении декларации

Программа оказания безвозмездной помощи по вопросам подоходного налогообложения (VITA, в соответствии с английским акронимом) предлагает бесплатную помощь по вопросам налогообложения для людей, чей доход составляет 57 000 долларов США или менее, лиц с ограниченными возможностями и налогоплательщиков, обладающих недостаточной языковой компетенцией и нуждающихся в помощи при заполнении налоговых деклараций. Программа консультаций по вопросам налогообложения для пожилых (Tax Counseling for the Elderly (TCE)) предлагает бесплатную помощь при подготовке и подаче налоговой декларации всем налогоплательщикам, особенно лицам в возрасте 60 лет и старше. Волонтеры TCE специализируются на характерных для пожилых людей вопросах, касающихся пенсий и проблем, связанных с выходом на пенсию.

На сайте IRS.gov указаны следующие варианты для подготовки и подачи декларации.

  • Средство Free File для бесплатной подачи налоговых деклараций. Перейдите в раздел IRS.gov/FreeFile (выберите русский язык). Узнайте, отвечаете ли вы критериям использования фирменного программного обеспечения для бесплатной подготовки вашей федеральной налоговой декларации и ее подачи в электронном виде.

  • VITA. Перейдите в раздел IRS.gov/VITA (выберите русский язык), скачайте бесплатное приложение IRS2Go или позвоните по телефону 800-906-9887 для получения информации о ближайшем пункте VITA для бесплатной подготовки налоговой декларации.

  • TCE. Перейдите в раздел IRS.gov/TCE (выберите русский язык), скачайте бесплатное приложение IRS2Go или позвоните по телефону 888-227-7669 для получения информации о ближайшем пункте TCE для бесплатной подготовки налоговой декларации.

Помощь налогового специалиста

Многие налоговые специалисты предоставляют услугу по подаче налоговых деклараций своих клиентов в электронном виде. Вы можете самостоятельно ввести ваш PIN или заполнить Налоговую форму 8879 «Право подписи налоговых деклараций, подаваемых в IRS в электронном виде», дающую налоговому специалисту право указать в вашей декларации созданный вами PIN.

Примечание.

Услуги налоговых специалистов по подаче налоговой декларации в IRS в электронном виде могут быть платными. Плата зависит от выбранной вами организации и характера требуемых от нее услуг.

Когда я должен подать налоговую декларацию?

Если в качестве отчетного периода вы используете календарный год, подоходная налоговая декларация за 2020 год должна быть подана до 15 апреля 2021 года. Сводные данные по срокам подачи декларации с возможностью продления срока подачи или без (дополнительную информацию смотрите далее) см. вТаблице 1-5.

Таблица 1-5. Сроки подачи налоговой декларации за 2020 год

Для граждан и резидентов США, подающих декларации, увязанных с календарным годом.

  Для большинства налогоплательщиков Для отдельных налогоплательщиков
за пределами Соединенных Штатов
Без запроса продления 15 апреля 2021 г. 15 июня 2021 г.
Автоматическое продление срока подачи налоговой декларации 15 октября 2021 г. 15 октября 2021 г.

Если в качестве отчетного периода вы используете финансовый год (год, заканчивающийся в последний день месяца, кроме декабря, или 52–53-недельный год), срок подачи вашей подоходной налоговой декларации истекает 15-го числа 4-го месяца после закрытия вашего финансового года.

Если срок совершения какого-либо налогового действия: подачи декларации, уплаты налогов и т.д. выпадает на субботу, воскресенье или официальный нерабочий день, срок переносится на следующий рабочий день.

Своевременная подача бумажной декларации.

Бумажная декларация подана своевременно, если она отправлена по почте в конверте, на котором указан надлежащий адрес, имеются соответствующие почтовые марки и штемпель со сроком подачи. При отправке декларации заказным письмом датой почтового штемпеля считается дата регистрации. Регистрация подтверждает доставку декларации. При отправке декларации почтовым отправлением с объявленной ценностью датой почтового штемпеля считается дата на квитанции, проставленная почтовым служащим. Квитанция с почтовым штемпелем подтверждает доставку декларации.

Частные службы доставки.

Если для отправки вашей декларации вы используете частную службу доставки из списка одобренных IRS, датой почтового штемпеля считается дата внесения записи в базу данных частной службы доставки или отметка на почтовой наклейке. Уточните у сотрудников частной службы доставки, как можно получить письменное подтверждение этой даты.

Ниже представлен перечень одобренных частных служб доставки.

  • United Parcel Service (UPS): UPS Next Day Air Early A.M., UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver, UPS 2nd Day Air, UPS 2nd Day Air A.M., UPS Worldwide Express Plus и UPS Worldwide Express.

  • Federal Express (FedEx): FedEx First Overnight, FedEx Priority Overnight, FedEx Standard Overnight, FedEx 2 Day, FedEx International Next Flight Out, FedEx International Priority, FedEx International First и FedEx International Economy

  • DHL Express 9:00, DHL Express 10:30, DHL Express 12:00, DHL Express Worldwide, DHL Express Envelope, DHL Import Express 10:30, DHL Import Express 12:00, and DHL Import Express Worldwide.

Чтобы проверить обновленный список одобренных частных служб доставки, перейдите в раздел IRS.gov/PDS (Английский). Eсли вы пользуетесь услугами частной службы доставки, чтобы узнать почтовые адреса центров IRS, перейдите в раздел IRS.gov/PDSStreetAddresses (Английский).

Уточните у сотрудников частной службы доставки, как можно получить письменное подтверждение даты отправки.

Своевременная подача налоговой декларации в электронном виде.

Если вы подаете налоговую декларацию в IRS в электронном виде, декларация считается своевременно поданной, если штемпель о передаче уполномоченного отправителя налоговой декларации в электронном виде будет проставлен к установленному сроку. Уполномоченный отправитель налоговой декларации в электронном виде является участником программы по подаче налоговых деклараций в IRS в электронном виде, ответственным за передачу информации из электронных налоговых деклараций непосредственно в IRS.

Электронный штемпель – это запись времени получения хост-системой уполномоченного отправителя налоговой декларации вашей налоговой декларации в электронном виде. Своевременность подачи вашей налоговой декларации в электронном виде контролируется по дате и времени в вашей временной зоне.

Нарушение сроков подачи.

Если вы не отправите декларацию в установленные сроки, вам придется заплатить штраф и пени за непредставление налоговой декларации. Более подробная информация приведена в разделе «Штрафы» ниже. Также информация приведена в подразделе «Пени» раздела «Сумма задолженности» ниже.

Если вам полагался возврат, но вы не подавали декларацию, вам необходимо подать налоговую декларацию в течение 3 лет с даты истечения сроков ее подачи (включая продления срока) для получения этого возврата.

Временно проживающий в США иностранец.

Если вы являетесь временно проживающим в США иностранцем и получаете заработную плату, подлежащую удержанию подоходного налога США, вы должны подать подоходную налоговую декларацию США за 2020 год (Налоговая форма 1040-NR ) до:

  • 15 апреля 2021 года, если вы используете отчетный период, равный календарному году; или

  • 15-го числа 4-го месяца после окончания вашего финансового года, если в качестве отчетного периода вы используете финансовый год.

Если вы не получаете заработную плату, подлежащую удержанию подоходного налога США, вы должны подать декларацию до:

  • 15 июня 2021 года, если вы используете отчетный период, равный календарному году; или

  • 15-го числа 6-го месяца после окончания вашего финансового года, если в качестве отчетного периода вы используете финансовый год.

См. Публикацию № 570, где приведена более подробная информация о подаче налоговой декларации.

Подача налоговой декларации вместо скончавшегося лица.

Если вам необходимо подать последнюю подоходную налоговую декларацию вместо налогоплательщика, который умер в течение года (скончавшееся лицо), декларацию необходимо подать до 15-го числа четвертого месяца после окончания стандартного налогового года такого скончавшегося лица. См. Публикацию № 559.

Продление срока подачи налоговой декларации

Вы можете продлить сроки подачи декларации. Возможны три случая, при которых вам могут продлить сроки подачи налоговой декларации.

  • Автоматическое продление срока подачи налоговой декларации.

  • Вы находитесь за пределами США.

  • Вы несете службу в зоне ведения боевых действий.

Автоматическое продление срока подачи налоговой декларации

Если вы не можете подать свою декларацию за 2020 год к установленному сроку, вы можете получить автоматическое продление сроков подачи на 6 месяцев.

Пример.

Если вашу декларацию необходимо подать до 15 апреля 2021 года, сроки подачи продлятся до 15 октября 2021 года.

.This is an Image: caution.gifЕсли вы не оплатите налоги до соответствующей даты (15 апреля для большинства налогоплательщиков), вам начислят пени. На вас также могут наложить штрафы (дополнительную информацию смотрите далее)..

Как получить автоматическое продление.

Вы можете получить автоматическое продление срока при:

  1. Подаче налоговой декларации в IRS в электронном виде (подача документов в электронном виде), или

  2. Подаче бумажной налоговой декларации.

Варианты подачи налоговой декларации в электронном виде.

Существуют два способа продления срока подачи налоговой декларации, если она отправляется в электронном виде. Используйте Налоговую форму 4868 в качестве учетной ведомости. Если при подаче декларации вам кажется, что у вас могут быть неоплаченные налоги, воспользуйтесь Частью II формы для оценки причитающегося к уплате остатка. Если вы отправляете Налоговую форму 4868 в IRS в электронном виде, бумажную Налоговую форму 4868 отправлять не надо.

Подача налоговой декларации в электронном виде с помощью ПК или налогового специалиста.

Для подачи Налоговой формы 4868 в электронном виде вы можете воспользоваться программой для подготовки налоговых деклараций на вашем ПК или услугами профессионального налогового специалиста. Программное средство Free File и заполняемые формы Free File, которые можно получить на сайте IRS.gov, позволяют бесплатно подготовить и подать Налоговую форму 4868 в электронном виде. Вам придется внести некоторые данные из своей налоговой декларации за 2019 год. Если вы хотите совершить оплату путем перевода суммы с вашего банковского счета, см. информацию в подразделе «Оплата онлайн» раздела «Как оплатить» ниже в этой главе.

Подавайте налоговую декларациюв электронном виде и оплачивайте налоги кредитной или дебетовой картой или прямым переводом с банковского счета.

Вы можете продлить сроки подачи налоговой декларации, оплатив часть или всю расчетную сумму налогов с помощью кредитной или дебетовой карты или прямым переводом с банковского счета. Это можно сделать с помощью телефона или через Интернет. Налоговую форму 4868 вы не отправляете. См. информацию в подразделе «Оплата онлайн» раздела «Как оплатить» ниже в этой главе.

Отправка бумажной Налоговой формы 4868.

Вы можете продлить сроки подачи налоговой декларации, заполнив бумажную Налоговую форму 4868. Если вы налогоплательщик, использующий финансовый год в качестве отчетного периода, вы должны отправить бумажную Налоговую форму 4868. Отправьте ее на адрес, указанный в инструкциях к форме.

Если вы хотите произвести оплату с помощью формы, выпишите чек или платежное поручение с указанием "United States Treasury (Министерство финансов США)" в качестве получателя платежа. Укажите ваш SSN, номер стационарного телефона и проставьте отметку "«Налоговая форма 4868 за 2020 год»" на вашем чеке или платежном поручении.

Когда подавать налоговую декларацию.

Вы должны запросить автоматическое продление срока подачи налоговой декларации до истечения срока подачи вашей декларации. Отправить декларацию можно в любое время в течение 6-месячного периода продления.

При подаче декларации.

Внесите сумму выполненного вами платежа для продления срока подачи налоговой декларации в Приложение 3 (Налоговая форма 1040), строка 9.

Лица за пределами США

Вы можете получить автоматическое продление сроков подачи налоговой декларации за 2020 год и оплаты причитающегося федерального подоходного налога на 2 месяца без заполнения Налоговой формы 4868 (до 15 июня 2021 года, если в качестве отчетного периода вы используете календарный год), если:

  1. Вы являетесь гражданином или резидентом США; и

  2. В дату подачи декларации:

    1. Вы живете за пределами Соединенных Штатов Америки и Пуэрто-Рико, и главное местонахождение вашего предприятия или место службы находится за пределами Соединенных Штатов Америки и Пуэрто-Рико; или

    2. Вы несете военную или военно-морскую службу за пределами Соединенных Штатов Америки и
      Пуэрто-Рико.

Однако если вы уплачиваете причитающийся налог после установленного срока (15 апреля для большинства налогоплательщиков), начиная с этой даты и до даты уплаты налога будут начисляться пени.

Если вы служили в зоне ведения боевых действий или выполняли служебные обязанности в отвечающей критериям опасной зоне, срок для подачи налоговой декларации может быть продлен на более длительный период. Правила, применимые в отношении вас, приведены в разделе «Военнослужащие, находящиеся в зоне ведения боевых действий» ниже.

Налогоплательщики, состоящие в браке.

Если вы подаете совместную налоговую декларацию, только один из супругов должен отвечать критериям для получения автоматического продления срока подачи налоговой декларации. Если вы и ваш(-а) супруг/супруга подаете отдельные налоговые декларации, автоматическое продление срока подачи относится только к супругу/супруге, отвечающему(-ей) критериям для продления.

Как получить продление срока.

Чтобы воспользоваться автоматическим продлением срока подачи, вы должны приложить к вашей декларации заявление, поясняющее, какая жизненная ситуация дает вам право на продление (см. перечень жизненных ситуаций в пункте (2) выше).

Продление срока на период свыше 2 месяцев.

Если вы не можете подать декларацию в течение 2-месячного периода продления, вы можете получить еще 4 месяца. При этом общий период продления срока подачи декларации составит 6 месяцев. Заполните Налоговую форму 4868 и поставьте галочку в графе в строке 8.

Отсутствие дальнейших продлений.

Обычно срок подачи налоговой декларации не продлевают более чем на 6 месяцев. Однако, если вы находитесь за пределами США и соответствуете определенным критериям, вам могут предоставить продление на больший срок. Более подробную информацию см. в разделе«Сроки подачи и оплаты» в Публикации № 54.

Военнослужащие, находящиеся в зоне ведения боевых действий

Срок подачи налоговой декларации, оплаты причитающихся налогов и подачи запросов о возврате автоматически продлевается, если вы несете военную службу в зоне ведения боевых действий. Это относится к военнослужащим, а также морякам торгового флота, проходящим службу на зарубежных кораблях под оперативным контролем Министерства обороны США, персоналу Красного Креста, аккредитованным корреспондентам и гражданским лицам под руководством Вооруженных сил США, оказывающим поддержку Вооруженным силам США.

Зона ведения боевых действий.

Зоной ведения боевых действий является любая зона, обозначенная указом президента США как зона, где Вооруженные силы США участвуют или участвовали в боевых действиях. Регион обычно становится зоной ведения боевых действий и прекращает ей быть в даты, приведенные в указе президента США. Для целей автоматического продления срока подачи налоговой декларации термин "«зона ведения боевых действий»" включает следующие регионы.

  1. Аравийский полуостров с 17 января 1991 года.

  2. Косово с 24 марта 1999 года.

  3. Афганистан с 19 сентября 2001 года.

См. Публикацию № 3 для получения более подробной информации о диспозиции войск в каждой из зон ведения боевых действий. В Публикации 3 также приводится информация о прочих налоговых льготах военнослужащих, проходящих службу в зоне ведения боевых действий.

Период продления.

Срок подачи вашей декларации, уплаты причитающихся налогов, подачи запроса о возврате и других действий, связанных с IRS, продлевается в два этапа. Сначала срок продлевается на 180 дней после наступления более поздней из следующих дат:

  1. Последний день нахождения в зоне ведения боевых действий или последний день, когда регион считался зоной ведения боевых действий, или

  2. Последний день непрерывной отвечающей критериям госпитализации (как определено ниже) в связи с травмой, полученной в зоне ведения боевых действий.

Далее, помимо 180 дней срок также продлевается на количество дней, оставшихся у вас для подачи документов в IRS на момент вашего попадания в зону ведения боевых действий. Например, у вас есть 3½ месяца (с 1 января по 15 апреля), чтобы подать налоговую декларацию. Количество дней, оставшихся в этом периоде, от момента, когда вы попали в зону ведения боевых действий (или полностью 3½ месяца, если вы поступили на службу до начала года), добавляется к 180 дням. См. раздел «Продление сроков» в Публикации № 3, где указана дополнительная информация.

Правила продления срока подачи декларации также применяются, если войска, в которые вы поступили, находятся за пределами США (вдали от вашего постоянного места службы), и вы участвуете в специальной военной операции ВС США.

Отвечающая критериям госпитализация.

Госпитализация должна быть результатом травмы, полученной при несении службы в зоне ведения боевых действий или при выполнении военной операции ВС США. Отвечающая критериям госпитализация означает:

  • Любую госпитализацию за пределами США, и

  • До 5 лет госпитализации в США.

См. Публикацию № 3 для получения более подробной информации об отвечающей критериям госпитализации.

Как подготовить налоговую декларацию?

В этом разделе приводятся пояснения о подготовке к заполнению вашей налоговой декларации и сроках подачи данных о ваших доходах и расходах. Данный раздел также содержит информацию о том, как правильно заполнять определенные разделы формы. Таблица 1-6 может быть полезна при подготовке вашей бумажной декларации.

Таблица 1-6. Шесть шагов при подготовке вашей бумажной декларации

1 Соберите все свои документы по доходам и расходам.
2 Найдите требуемые формы, приложения и публикации.
3 Заполните свою декларацию.
4 Проверьте правильность данных, внесенных в декларацию.
5 Проставьте дату и подпишите вашу декларацию.
6 Приложите все требуемые формы и приложения.

Налоговые декларации, подаваемые в электронном виде.

См. раздел «Зачем подавать декларацию в электронном виде» выше для получения полезной информации о подготовке налоговой декларации в электронном виде.

Иные налоговые формы.

Вы не можете использовать собственную версию налоговой формы, если она не отвечает требованиям, приведенным в Публикации № 1167.

Налоговая форма W-2.

Если вы являлись наемным работником, вы должны получить Налоговую форму W-2 от своего работодателя. Информация из этой формы понадобится вам для заполнения собственной декларации. См. Налоговую форму W-2 в разделе «Налоговый зачет за удерживаемые и расчетные налоги за 2020 год» в главе 4.

Ваш работодатель обязан предоставить или отправить вам Налоговую форму W-2 не позднее 31 января 2021 года. Если работодатель отправляет форму по почте, вы должны подождать некоторое время, требуемое для ее доставки, прежде чем обращаться к вашему работодателю. Если к 15 февраля вы так и не получили форму, IRS может вам помочь, запросив форму у вашего работодателя. Если вы обращаетесь за помощью в IRS, будьте готовы предоставить следующую информацию.

  • Ваши ФИО, адрес (включая почтовый индекс) и номер телефона.

  • Ваш SSN.

  • Сроки вашего трудоустройства.

  • ФИО вашего работодателя, адрес (включая почтовый индекс) и номер телефона.

Налоговая форма 1099.

Если вы получали определенные виды дохода, вам могут отправить Налоговую форму 1099. Например, если вы получили подлежащий обложению налогом процент в размере 10 долларов США или более, плательщик обязан предоставить или отправить вам Налоговую форму 1099 не позднее 31 января 2021 года (или до 15 февраля 2021 года, если налоговая форма выдается брокером). Если плательщик отправляет форму по почте, вы должны подождать некоторое время, требуемое для отправки, прежде чем связываться с плательщиком. Если к 15 февраля вы так и не получили налоговую форму (или к 1 марта 2021 года, если она выдается брокером), обратитесь в IRS за помощью.

Когда подавать сведения о доходах и расходах?

Вы должны рассчитать свой налогооблагаемый доход по итогам налогового года. "Налоговый год" – это годовой учетный период, используемый для ведения учета и сообщения о доходах и расходах. Вы должны отчитаться о своих доходах и расходах таким образом, чтобы налогооблагаемый доход был точно отражен. Применяемый при этом метод называется методом бухгалтерского учета. В настоящем разделе приводятся пояснения, какие учетные периоды и методы бухгалтерского учета вы можете использовать.

Учетные периоды

Большинство индивидуальных налоговых деклараций подается на основании календарного года: 12 месяцев с 1 января по 31 декабря включительно. Если вы не используете календарный год, вашим учетным периодом является финансовый год. Обычный финансовый год – это 12-месячный период, оканчивающийся в последний день любого месяца кроме декабря. 52–53-недельный финансовый год включает 52 или 53 недели и всегда заканчивается в один и тот же день недели.

Вы выбираете ваш учетный период (налоговый год) при подаче первой подоходной налоговой декларации. Он не может превышать 12 месяцев.

Дополнительная информация.

Для получения более подробной информации об учетных периодах, включая инструкцию по изменению вашего учетного периода, обратитесь Публикации № 538.

Методы бухгалтерского учета

Ваш метод бухгалтерского учета – это способ, с помощью которого вы отчитываетесь о своих доходах и расходах. Большинство налогоплательщиков используют либо кассовый метод бухгалтерского учета, при котором прибыль учитывается только после получения наличных средств, а расходы – после выплаты наличных средств, либо метод начисления. Вы выбираете метод при первой подаче подоходной налоговой декларации. Чтобы впоследствии, если необходимо, изменить ваш метод бухгалтерского учета, обычно требуется получить разрешение от IRS. Воспользуйтесь Налоговой формой 3115, чтобы подать запрос на изменение метода бухгалтерского учета.

Кассовый метод.

Если вы используете этот метод, укажите все статьи дохода за год, в который вы их фактически или условно получили. Как правило, вы вычитаете все расходы за год, в котором вы их фактически понесли. Это метод, который используют большинство налогоплательщиков, являющихся физическими лицами.

Условное получение.

Считается, что вы условно получили доход, когда он зачисляется на ваш счет или предоставляется в ваше распоряжение иным образом. Физическое вступление во владение указанной суммой не обязательно. Например, 31 декабря 2020 года на ваш банковский счет зачислены проценты, которые являются налогооблагаемым доходом за 2020 год, если у вас была возможность снять их в 2020 году (даже если такая сумма не зафиксирована в ваших учетных записях и не была снята до 2021 года).

Удержания из зарплат служащих.

Если ваш работодатель выплачивает ваши долги из вашей заработной платы или если имеется судебный приказ об удержаниях из вашей зарплаты, вы условно получаете всю сумму. Вы должны включить такую заработную плату в доход за год, в который вы бы ее получили.

Долги, оплаченные за вас.

Если третье лицо закрывает или оплачивает ваши долги (но не в порядке подарка или займа), вы условно получаете всю денежную сумму и, как правило, должны указать ее как валовой доход за год. Более подробную информацию см. в разделе «Аннулированные долги» в главе 8.

Выплата третьему лицу.

Если доход от собственности в вашем владении получает какое-либо третье лицо, вы условно получаете такой доход. Это то же самое, как если бы вы действительно получили доход и передали его третьему лицу.

Выплата агенту.

Доход, который агент получает за вас, условно является доходом, который вы получили в год, в который его получил агент. Если в договоре вы укажете, что ваш доход должен выплачиваться другому лицу, вы должны включать в ваш валовой доход сумму, получаемую этим лицом.

Полученный или имеющийся чек.

Действительный чек, предоставленный вам до конца налогового года, считается условно полученным вами в этом году. К чекам, "предоставленным вам", относятся чеки, которые вы уже получили, но еще не обналичили или не положили на счет. К ним также относится, например, ваш последний зарплатный чек в году, который вам предоставил работодатель и который вы можете забрать в офисе до конца года. Этот чек считается условно полученным вами в этом году вне зависимости от того, заберете ли вы его до конца года или дождетесь его получения по почте в новом году.

Отсутствие условного получения дохода.

Могут существовать факты, подтверждающие отсутствие у вас условного дохода.

Пример.

Элис Джонсон, учительница, согласилась на условие школьного совета, заключавшееся в том, что в ее отсутствие она будет получать только разницу между своей обычной зарплатой и зарплатой замещающего преподавателя, нанимаемого школьным советом. Соответственно, Элис условно не получила ту сумму, на которую была сокращена ее зарплата, чтобы оплатить труд замещающего преподавателя.

Метод начисления.

Если вы используете метод начисления, вы, как правило, сообщаете о доходе, когда вы его зарабатываете, а не получаете. Свои расходы вы, как правило, вычитаете, когда вы их понесли, а не когда вы их оплатили.

Доход, выплаченный авансом.

Авансовая выплата дохода обычно включается в валовой доход в году его получения. Ваш метод бухгалтерского учета не имеет значения, если вы можете распоряжаться доходом. К авансовому платежу может относиться арендная плата или процент, который вы получаете заранее, и плата за услуги, которые вы предоставите позднее.

Для некоторых авансовых платежей может быть предоставлена ограниченная отсрочка до следующего налогового года. См. Публикацию № 538, где приведена более конкретная информация.

Дополнительная информация.

Для получения более подробной информации о методах бухгалтерского учета, включая инструкцию по изменению вашего метода бухгалтерского учета, обратитесь к Публикации № 538.

Номер социального обеспечения (SSN)

Вы должны указать ваш SSN в вашей декларации. Если вы состоите в браке, внесите оба номера SSN за себя и своего(-ю) супруга/супругу вне зависимости от того, подаете ли вы совместную налоговую декларацию или отдельные налоговые декларации.

При подаче совместной налоговой декларации укажите номера SSN в том же порядке, как указаны ваши имена. Указывайте данные в том же порядке при подаче других форм и документов в IRS.

.This is an Image: caution.gifЕсли у вас (или вашего супруга (супруги), если вы подаете совместную налоговую декларацию), нет SSN или ITIN, выпущенного до срока подачи вашей декларации за 2020 год (включая продления срока), вам будут недоступны некоторые налоговые льготы по вашей исходной декларации за 2020 год или по декларации с внесенными поправками..

Убедитесь, что ФИО и SSN в вашей Налоговой форме 1040 или 1040-SR, W-2 и 1099 совпадают с данными в вашей карте социального обеспечения. В противном случае определенные вычеты и зачеты по вашей Налоговой форме 1040 или 1040-SR могут быть уменьшены в размере или не одобрены, и вы можете не получить зачет по вашим поступлениям от социального обеспечения. Если в вашей Налоговой форме W-2 неправильно указан SSN или ФИО, как можно скорее уведомите об этом своего работодателя или агента, ответственного за выпуск формы, чтобы ваш заработок был записан на ваш счет социального обеспечения. Если ФИО или SSN неправильно указаны на вашей карте социального обеспечения, позвоните в Администрацию социального обеспечения (SSA, в соответствии с английским акронимом) по телефону 800-772-1213.

Изменение ФИО.

Если вы изменили фамилию в связи с замужеством, разводом и т.д., сообщите об изменении в местный отдел SSA до подачи декларации. Это предотвратит задержки в обработке вашей налоговой декларации и производстве возвратов. Это также защитит ваши будущие льготы социального обеспечения.

SSN иждивенца.

Вы должны предоставить SSN каждого заявленного иждивенца вне зависимости от возраста иждивенца. Это требование относится ко всем иждивенцам (не только вашим детям), о которых вы сообщаете в вашей налоговой декларации.

.This is an Image: caution.gifSSN вашего ребенка должен предусматривать возможность трудоустройства и быть выдан до срока подачи вашей декларации за 2020 год (включая продления срока), чтобы ваш ребенок считался отвечающим критериям, необходимым для получения определенных налоговых льгот по вашей исходной декларации за 2020 год или декларации с внесенными поправками. См. главу 14и Публикацию № 596.

Исключение.

Если ваш ребенок родился и умер в 2020 году и не получил SSN, укажите слово "DIED («УМЕР»)" в колонке (2) раздела «Иждивенцы» Налоговой формы 1040 или 1040-SR и приложите копию свидетельства о рождении ребенка, свидетельства о смерти или карту стационарного больного. Документ должен подтверждать, что ребенок родился живым.

Отсутствие SSN.

Заполните Налоговую форму SS-5 «Заявление на получение номера социального обеспечения» в местном отделении SSA, чтобы получить SSN для себя или своего иждивенца. Обычно процесс получения SSN занимает около 2 недель. Если вы или ваш иждивенец не отвечаете критериям к получению SSN, см. раздел «Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN)» ниже.

Если вы гражданин США или постоянно проживающий в США иностранец, вы должны заполнить Налоговую форму SS-5, подтвердив свой возраст, личность, гражданство или иммиграционный статус. Для лиц в возрасте 12 лет и старше, никогда не получавших SSN, предусмотрено требование личного появления в отделении SSA с подтверждающими документами.

Налоговую форму SS-5 можно найти в любом отделении SSA, в сети Интернет на сайте SSA.gov (Английский), или по телефону 800-772-1213. Если у вас есть вопросы в отношении документов, которые можно использовать как подтверждение возраста, личности или гражданства, обратитесь в местное отделение SSA.

Если ваш иждивенец не получил SSN к сроку подачи налоговой декларации, вы можете подать запрос на продление срока подачи, см. раздел «Когда я должен подать налоговую декларацию» выше.

Если вы не предоставите требуемый SSN или предоставите некорректный SSN, ваш налог может быть увеличен, а сумма возврата уменьшена.

Индивидуальный номер налогоплательщика для приемного ребенка (ATIN).

Если вы находитесь в процессе усыновления или удочерения ребенка, являющегося гражданином или резидентом США, и не можете получить SSN на ребенка до завершения этого процесса, вы можете подать заявление на получение ATIN, который можно использовать вместо SSN.

Если все приведенные ниже факты для вас верны, для получения ATIN необходимо подать в IRS формуW-7A «Заявление на получение идентификационного номера налогоплательщика для детей, удочерение или усыновление которых оформляется в США».

  • С вами с целью законного усыновления проживает ребенок.

  • Вы не можете получить действующий SSN ребенка, несмотря на то, что вы предпринимали все возможные попытки получить его от биологических родителей, агентства по усыновлению и прочих лиц.

  • Вы не можете получить SSN на ребенка в SSA, потому что, например, процесс усыновления еще не завершен.

  • Вы отвечаете критериям для заявления ребенка в качестве иждивенца в вашей налоговой декларации.

По завершении процесса усыновления вы должны подать заявление на получение SSN на ребенка. Вы не можете продолжить использование ATIN.

См. Налоговую форму W-7A для получения более подробной информации.

Супруг(а) временно проживающего в США иностранца.

Если ваш(-а) супруг/супруга является временно проживающим в США иностранцем, у него (нее) должен быть SSN или ITIN, если:

  • Вы подаете совместную налоговую декларацию или

  • Ваш(-а) супруг/супруга подает отдельную налоговую декларацию.

Если ваш(-а) супруг/супруга не отвечает критериям к получению SSN, см. раздел о получении ITIN ниже.

Индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN).

IRS выдаст вам ITIN, если вы являетесь временно проживающим в США иностранцем или постоянно проживающим в США иностранцем, и у вас нет SSN и вы не имеете права на его получение. Это правило также относится к супругу/супруге, являющемуся(-щейся) временно проживающим в США иностранцем, или иждивенцу. Чтобы получить ITIN, заполните и отправьте в IRS Налоговую форму W-7. Обычно процесс получения ITIN занимает около 7 недель. Если при заполнении налоговой декларации требуется указать SSN, вписывайте ваш ITIN.

Убедитесь, что срок действия вашего ITIN не истек. Если вы ни разу за последние 3 года не использовали ваш ITIN для подачи налоговой декларации в США или если средние цифры вашего ITIN – 88(9NN-88-NNNN) или если средние цифры вашего ITIN 90, 91, 92, 94, 95, 96, 97, 98, or 99 и ITIN был выдан до 2013, действие такого ITIN истекает в конце 2020 года, и, если вам необходимо в 2021 году подать федеральную налоговую декларацию в США, срок действия вашего номера необходимо продлить. Если вам не нужно подавать федеральную налоговую декларацию, продлевать срок действия вашего ITIN не нужно. Дополнительную информацию можно найти на сайте IRS.gov/ITIN (выберите русский язык).

.This is an Image: taxtip.gifСрок действия у номеров ITIN со средними цифрами от 70 до 87 истек, и, если вам необходимо в 2021 году подать налоговую декларацию, а срок действия ITIN вы не продлили, то вам нужно также его продлить..

.This is an Image: taxtip.gifЕсли вы подаете заявление на получение ITIN для себя, своего(-ей) супруга/супруги или иждивенца с целью подачи вашей налоговой декларации, приложите заполненную налоговую декларацию к вашей Налоговой форме W-7. См. инструкции к Налоговой форме W-7 о том, когда и как подавать налоговую декларацию..

.This is an Image: caution.gifВы не можете подать налоговую декларацию в электронном виде, указав ITIN, выданный в том же календарном году. Однако, все последующие года вы можете подавать налоговую декларацию в электронном виде..

ITIN только для подачи сведений с целью налогообложения.

ITIN используется только для оплаты федеральных налогов. В соответствии с законодательством США он не дает вам право на льготы социального обеспечения или изменение вашего статуса занятости или иммиграционного статуса.

Штраф за неуказание номера социального обеспечения.

Если вы не укажете ваш SSN или SSN вашего супруга/супруги или иждивенца, вы можете получить штраф. См. раздел «Штрафы» ниже для получения более подробной информации.

Указание SSN при письменных обращениях.

Если вы обращаетесь в IRS по поводу вашего налогового счета, укажите в письме ваш SSN (а также ФИО и SSN супруга/супруги, если вы подавали совместную налоговую декларацию). Так как ваш SSN используется для идентификации вашего счета, это поможет сотрудникам IRS оперативнее ответить на ваше обращение.

Фонд президентской избирательной кампании

Этот фонд помогает оплачивать президентские избирательные кампании. Также он помогает оплачивать медицинские исследования в области педиатрии. Если вы хотите пожертвовать 3 доллара США в пользу этого фонда, поставьте галочку. Если вы подаете совместную налоговую декларацию, ваш(-а) супруг/супруга также может пожертвовать 3 доллара США в пользу этого фонда. Если вы поставите галочку, это никак не повлияет на размер ваших налогов или возврата.

Исчисления

Следующая информация может упростить заполнение налоговой декларации.

Округление сумм до доллара.

Вы можете округлять центы до целых долларов в вашей налоговой декларации и приложениях. Если вы начали округлять до целых долларов, округлению подлежат все суммы. Чтобы округлить, значения до 50 центов обнулите, а значения от 50 до 99 центов доведите до следующего доллара. Например, 1,39 доллара США становится 1 долларом США, а 2,50 доллара США – 3 долларами США.

Если вам нужно добавить в строку еще два значения или более, чтобы получить итоговую сумму, при сложении значений используйте центы, а округляйте только итоговую сумму.

Если вы вносите суммы, содержащие центы, используйте десятичную дробь. В Налоговой форме 1040 и 1040-SR нет колонки для центов.

Равные суммы.

Если от вас требуется указать меньшую или большую из двух равных сумм, укажите эту сумму.

Отрицательные суммы.

Если вы подаете бумажную налоговую декларацию и от вас требуется указать отрицательную сумму, лучше обозначьте эту сумму скобками, не используя знак минус. Чтобы объединить положительные и отрицательные суммы, сначала сложите все положительные суммы, а затем отнимите отрицательные.

Приложения

В зависимости от подаваемой вами формы и статей в вашей налоговой декларации от вас может потребоваться заполнение дополнительных приложений и форм к вашей бумажной налоговой декларации.

.This is an Image: taxtip.gifВы можете подать в IRS налоговую декларацию в электронном виде. Ничего не нужно прикладывать или посылать по почте, даже Налоговую форму W-2. См. раздел «Зачем подавать декларацию в электронном виде» выше..

Налоговая форма W-2.

Налоговая форма W-2 – это ведомость работодателя по заработной плате и прочим компенсациям, выплачиваемым вам, а также налогам, удерживаемым из вашей зарплаты. Вы должны получить Налоговую форму W-2 от каждого работодателя. Если вы подаете бумажную налоговую декларацию, приложите копию Налоговой формы W-2 в месте, указанном в вашей налоговой декларации. Для получения более подробной информации см. раздел «Налоговая форма W-2» в главе 4.

Налоговая форма 1099-R.

Если вы получили Налоговую форму 1099-R, в которой указан удержанный федеральный подоходный налог, и вы подаете бумажную федеральную подоходную налоговую декларацию, приложите копию этой формы в месте, указанном в вашей налоговой декларации.

Налоговая форма 1040 или 1040-SR.

Если вы подаете бумажную налоговую декларацию, приложите формы и приложения к Налоговой форме 1040 или 1040-SR в соответствии с "«Порядковым номером приложения»", указанный в верхнем правом углу формы или приложения. Затем разложите все остальные ведомости или приложения в том же порядке, что формы и приложения, к которым они относятся, и прикрепите их в последнюю очередь. Не прикладывайте документы, о которых не было указано в требованиях.

Стороннее назначенное лицо

Если вы хотите позволить специалисту, другу, родственнику или иному лицу по вашему выбору обсудить вашу налоговую декларацию за 2020 год с Налоговым управлением, поставьте галочку в графе "«Yes»" в разделе "«Стороннее назначенное лицо»" вашей налоговой декларации. Также введите имя назначенного лица, его телефонный номер и любые пять цифр, которые назначенное лицо выберет в качестве своего личного идентификационного номера (PIN).

Если вы отметили графу "«Yes»", вы и ваш(-а) супруг/супруга, если вы подаете совместную налоговую декларацию, разрешаете Налоговому управлению позвонить назначенному лицу, чтобы ответить на вопросы, которые могут возникнуть при обработке вашей декларации. Вы также позволяете назначенному лицу:

  • Предоставить IRS недостающую информацию из вашей декларации;

  • Звонить в IRS для получения информации о ходе рассмотрения вашей декларации или статусе обработки данных по вашему возврату или выплатам;

  • Получать по запросу копии уведомлений или выписок, связанных с вашей декларацией; и

  • Отвечать на уведомления IRS в отношении арифметических ошибок, зачетов (см. раздел «Возвраты» ниже) и составления декларации.

Вы не разрешаете назначенному лицу получать чек на возвращенную сумму или накладывать на вас какие-либо обязательства (включая дополнительные обязательства по уплате налога) или иным образом представлять ваши интересы в IRS. Если вы хотите расширить перечень возможностей назначенного лица, обратитесь к Публикации № 947.

Разрешение автоматически закончится не позднее срока подачи вашей налоговой декларации за 2021 год (продление не предусмотрено). Для большинства людей это 18 апреля 2022 года.

Для получения более подробной информации обратитесь к инструкциям к вашей налоговой форме.

Подписи

Вы должны проставить дату и подписать вашу налоговую декларацию. Если вы подаете совместную налоговую декларацию, вы и ваш(-а) супруг/супруга оба должны подписать налоговую декларацию, даже если доход получал только один из вас.

.This is an Image: caution.gifЕсли вы подаете совместную налоговую декларацию, как правило, оба супруга обязаны заплатить налог, и все обязательства по уплате налога могут быть начислены любому из супругов. См. главу 2. .

Ваша декларация недействительна, если вы не подписали ее в соответствии с инструкциями.

Вы должны поставить свою обычную подпись под декларацией, поданной в бумажной форме. Цифровая или электронная подпись, а также ваше имя и фамилия, написанные печатными буквами, не считаются подписями для налоговых форм 1040 и 1040–SR, поданных в бумажном виде.

Если вы подаете налоговую декларацию в электронном формате, вы можете использавать электронный вариант подписи в соответствии с требованиями, содержащихся в инструкциях.

Невыполнение требований, предъявляемых к подписи, может привести к неполучению возврата.

Внесите данные о своем роде деятельности. Если вы подаете совместную налоговую декларацию, внесите данные о своем роде деятельности и роде деятельности вашего(-ей) супруга/супруги.

Подписание декларации третьим лицом.

Вы можете назначить агента для подписания вашей налоговой декларации, если вы:

  1. Не можете подписать налоговую декларацию из-за болезни или травмы,

  2. Находитесь за пределами США в течение длительного периода, составляющего не менее 60 дней до срока подачи вашей налоговой декларации, или

  3. Имеете разрешение на такие действия, полученное в местном отделении IRS.

Доверенность.

В любом из этих случаев к подписанной агентом налоговой декларации должна быть приложена доверенность (POA), дающая право агенту на подписание от вашего имени. Вы можете использовать доверенность, в которой указано, что агент наделен полномочиями подписывать налоговую декларацию, либо использовать Налоговую форму 2848. В части I Налоговой формы 2848 должно быть указано, что агент наделен полномочиями подписывать налоговую декларацию.

Назначенный судом опекун или иное фидуциарное лицо

Если вы являетесь назначенным судом опекуном или иным фидуциарным лицом для лица с умственной отсталостью или ограниченными физическими возможностями, которому необходимо подать налоговую декларацию, поставьте свою подпись вместо подписи этого лица. Подайте Налоговую форму 56.

Лица, неспособные поставить подпись.

Если налогоплательщик не имеет умственной отсталости, но в силу физических ограничений не может подписать налоговую декларацию или доверенность, действительность "подписи" определяется в соответствии с законодательством. Это может быть любой знак, однозначно обозначающий намерение налогоплательщика поставить подпись. Например, знак "X", поставленный налогоплательщиком в присутствии двух свидетелей, также оставляющих свои подписи, может считаться действительной подписью в соответствии с законодательством штата.

Супруг/супруга, неспособный(-ая) поставить подпись.

Если по какой-либо причине ваш(-а) супруг/супруга не может подписать налоговую декларацию, см. раздел «Подписание совместной налоговой декларации» главы 2.

Налоговая декларация ребенка.

Если ребенок должен подать налоговую декларацию, но не может ее подписать, родитель ребенка, его опекун или иное юридически ответственное лицо должно вписать имя ребенка, после чего должна следовать надпись "«Подписано (ваша подпись), родителем от лица несовершеннолетнего ребенка»."

Оплаченный специалист/организация по оформлению налоговой документации и заполнению налоговых деклараций

Как правило, любое лицо, чьи услуги по подготовке, помощи в заполнении или проверке вашей налоговой декларации вы оплачиваете, должно подписать декларацию и заполнить прочие поля, включая индивидуальный номер оплаченного специалиста/организации по оформлению налоговой документации и заполнению налоговых деклараций (PTIN, в соответствии с английским акронимом) в соответствующем разделе вашей налоговой декларации.

Многие такие специалисты/организации обязаны отправлять составленные ими налоговые декларации в электронном виде. Они подписывают налоговые декларации в электронном виде с помощью своего ПО для составления налоговых деклараций. Однако, если вы хотите, вы можете потребовать заполнить бумажную налоговую декларацию. В этом случае оплаченный специалист/организация по оформлению налоговой документации и заполнению налоговых деклараций может подписать бумажную налоговую декларацию вручную или воспользоваться резиновым штампом или механическим устройством. Такой оплаченный специалист/организация несет личную ответственность за проставление своей подписи на налоговой декларации.

Если специалист по оформлению налоговой документации и заполнению налоговых деклараций является самостоятельно занятым лицом (т.е. он не работает по найму на какое-либо лицо или компанию), он или она должен/должна поставить галочку в графе «Самостоятельно занятое лицо» в разделе" «Только для оплаченного специалиста/организации по оформлению налоговой документации и заполнению налоговых деклараций»" налоговой декларации.

Оплаченный специалист/организация по оформлению налоговой документации и заполнению налоговых деклараций должны предоставить вам копию вашей налоговой декларации помимо копии, поданной в IRS.

Если вы самостоятельно заполняете налоговую декларацию, оставьте это поле пустым. Если третье лицо составляет вашу налоговую декларацию на безвозмездной основе, это лицо не должно ставить подпись на вашей налоговой декларации.

Если у вас есть сомнения, должен ли специалист/организация по оформлению налоговой документации и заполнению налоговых деклараций подписать вашу налоговую декларацию, обратитесь в одно из отделений IRS.

Возвраты налога

При заполнении вашей налоговой декларации вы должны будете определить, не заплатили ли вы большую сумму подоходного налога, чем была исчислена. Если это так, вы можете получить возврат переплаченной суммы или можете оставить часть или всю сумму переплаты в зачет расчетного налога за следующий год (2021 г.).

.This is an Image: caution.gifЕсли вы решите направить переплату за 2020 год в зачет расчетного налога за 2021 год, вы не можете поменять решение и получить полный или частичный возврат средств после срока подачи вашей налоговой декларации за 2020 год (продление не предусмотрено)..

Следуйте инструкциям в Налоговых формах 1040 и 1040-SR по заполнению данных для получения возврата денежных средств и/или направления переплаты в зачет расчетного налога за 2021 год.

.This is an Image: taxtip.gifЕсли сумма вашего возврата за 2020 год большая, возможно, вы захотите уменьшить сумму подоходного налога, удерживаемого из вашей зарплаты в 2021 году. Более подробная информация приведена в главе 4. .

.This is an Image: deposit.gifВместо получения бумажного чека вы можете подать запрос на возврат методом прямого вклада на ваш расчетный или сберегательный счет, включая индивидуальный пенсионный счет (IRA, в соответствии с английским акронимом). Следуйте инструкциям Налоговых форм 1040 и 1040-SR для подачи запроса на прямое зачисление. Если возврат методом прямого зачисления невозможен, IRS отправит вам чек..

Не запрашивайте зачисление какой-либо части вашего возврата на счет, открытый не на ваше имя. Не разрешайте специалисту/организации по оформлению налоговой документации и заполнению налоговых деклараций зачислять какую-либо часть вашего возврата на его или ее счет. Количество прямых зачислений на один счет или предоплаченную дебетовую карту ограничено тремя возвратами в год. Если этот лимит превышен, вам будут направляться бумажные чеки. Более подробная информация представлена на сайте IRS.gov/Individuals/Direct-Deposit-Limits (Английский).

IRA.

Ваш возврат (или его часть) может быть напрямую зачислен на стандартный индивидуальный пенсионный счет IRA, Roth IRA или SEP-IRA, но не на SIMPLE IRA. До подачи запроса на возврат методом прямого зачисления вы должны открыть счет IRA в банке или финансовом учреждении.

TreasuryDirect®.

Вы можете подать запрос на возврат методом прямого вклада на онлайн-счет на сайте TreasuryDirect® для покупки эмиссионных ценных бумаг и сберегательных облигаций Министерства финансов США. Для получения более подробной информации перейдите в раздел http://go.usa.gov/3KvcP (Английский).

Разделение суммы возврата.

Если вы выберите возврат методом прямого зачисления, вы можете разделить сумму возврата, запросив зачисление на два или три счета, или приобрести бумажные сберегательные облигации серии I на сумму до 5 000 долларов США. Заполните Налоговую форму 8888 и приложите ее к вашей налоговой декларации.

Переплата размером менее одного доллара.

Если сумма вашей переплаты не превышает один доллар, вы не получите возврат без письменного запроса на его получение.

Обналичивание вашего чека с возвратом.

Обналичить свой чек с возвратом вы можете сразу после получения. Срок чека истекает в последний рабочий день 12-месячного периода после его выдачи.

Если срок вашего чека истек, вы можете обратиться в IRS для повторной выдачи чека.

Сумма возврата больше или меньше ожидаемой.

Если вы получили чек на возврат, который вам не положен, или на переплату, которая должна была быть направлена в зачет расчетного налога, не обналичивайте чек. Позвоните в IRS.

Если вы получили чек на возврат, сумма которого превышает заявленную вами, не обналичивайте чек до получения уведомления, объясняющего эту разницу.

Если сумма чека на возврат меньше заявленной вами, вместе с чеком должно быть отправлено уведомление, объясняющее эту разницу. Обналичивание чека не ограничивает ваше право на подачу запроса на выплату оставшейся суммы.

Если вы не получили уведомление и у вас имеются вопросы в отношении суммы вашего возврата, подождите 2 недели. Если по истечении этого срока вы все еще не получили уведомление, позвоните в IRS.

Зачет в счет долгов.

Если вам полагается возврат, но у вас есть непогашенные задолженности, ваш возврат полностью или частично может быть использован для оплаты всей суммы просроченной задолженности или ее части. Сюда входят просроченные платежи по федеральным подоходным налогам, другим федеральным платежам (таким как ссуда на обучение), подоходным налогам штата, алиментам на ребенка и супруга/супругу, а также долги по выплате пособий по безработице штата. Вы получите уведомление, если возврат, на который вы рассчитываете, был засчитан в счет погашения ваших задолженностей.

Подача совместной налоговой декларации и пострадавший супруг.

Если подается совместная налоговая декларация, и только у одного из супругов имеется просроченная задолженность, второй супруг может считаться пострадавшим супругом. Пострадавший супруг должен подать Налоговую форму 8379 «Выплата пострадавшему супругу», если оба из представленных ниже критериев применимы и супруг хочет получить свою долю переплаты, отраженной в совместной налоговой декларации.

  1. Вы не связаны юридическими обязательствами по оплате просроченной задолженности.

  2. Вы оплатили и подали сведения по налогам (например, федеральный подоходный налог, удерживаемый с вашей заработной платы, или оплата расчетного налога) или подали заявку на возвращаемый налоговый зачет (см. раздел «Кто должен подавать налоговую декларацию» выше).

Примечание.

Если в какой-то промежуток налогового года пострадавший супруг проживал в штате, признающем общее имущество супругов, приобретенное ими в течение их совместной жизни, могут применяться особые правила. См. инструкции к Налоговой форме 8379.

Если вы не подавали совместную налоговую декларацию, и вы знаете, что ваш совместный возврат будет зачтен в счет долга, подайте Налоговую форму 8379 вместе с вашей декларацией. Вы должны получить ваш возврат в течение 14 недель с даты подачи бумажной налоговой декларации или в течение 11 недель с даты подачи налоговой декларации в электронном виде.

Если вы подавали совместную налоговую декларацию и ваш совместный возврат был зачтен в счет долга, подайте Налоговую форму 8379 отдельно. Если налоговая форма подана после зачета, получение вашего возврата может занять до 8 недель. Не прикладывайте ранее поданную налоговую декларацию, но включите копии всех Налоговых форм W-2 и W-2G для обоих супругов и имеющиеся Налоговые формы 1099, отражающие удержанный подоходный налог. Срок обработки Налоговой формы 8379 может увеличиться, если эти формы не будут приложены или если налоговая форма будет не полностью заполнена.

Отдельная Налоговая форма 8379 должна подаваться к рассмотрению для каждого налогового года.

.This is an Image: caution.gifИск пострадавшего супруга отличается от запроса на освобождение невиновного супруга от уплаты налогов, процентов и штрафов. Пострадавший супруг заполняет Налоговую форму 8379, запрашивая разделения налоговой переплаты, относящейся к каждому из супругов. Невиновный супруг заполняет Налоговую форму 8857 «Запрос на освобождение невиновного супруга от уплаты налогов, процентов и штрафов», чтобы получить освобождение от солидарной ответственности по налогам, процентам и штрафам совместной налоговой декларации по статьям второго супруга (или бывшего супруга), которые были неправильно указаны в совместной налоговой декларации. Для получения более подробной информации о невиновных супругах см. «Освобождение от совместной ответственности» в разделе «Подача совместной налоговой декларации» главы 2. .

Сумма задолженности

Когда вы заполните вашу налоговую декларацию, вы определите, заплатили ли вы всю сумму причитающихся вам налогов. Если вы должны дополнительный налог, заплатите его при подаче вашей налоговой декларации.

.This is an Image: taxtip.gifВы не должны платить, если сумма вашей задолженности меньше 1 доллара США..

Если IRS рассчитывает ваш налог за вас, вы получите счет на оплату оставшейся части налога. Вы должны оплатить этот счет в течение 30 дней (или до истечения срока подачи вашей декларации, в зависимости от того, что наступит позднее). См. раздел «Налоги, рассчитываемые IRS» главы 13.

.This is an Image: caution.gifЕсли вы не оплатите свой налог в срок, на вас может быть наложен штраф за неуплату. См. раздел «Штрафы» ниже. Для получения более подробной информации о непогашенном остатке см. Публикацию № 594. .

.This is an Image: taxtip.gifЕсли сумма вашей задолженности за 2020 год довольно большая, возможно, вы захотите увеличить сумму подоходного налога, удерживаемого из вашей заработной платы, или производить ежеквартальную выплату расчетной суммы налога за 2021 год. Более подробная информация приведена в главе 4..

Как оплатить

Вы можете оплатить онлайн, через телефон, с помощью мобильного устройства, наличными, чеком или почтовым денежным переводом. Не включайте ежеквартальные выплаты расчетной суммы налога за 2021 год в этот платеж. Напротив, производите эти выплаты отдельно.

Необеспеченный чек или оплата.

Штраф за выписку необеспеченного чека для IRS составляет 25 долларов США или 2% от суммы чека, в зависимости от того, что окажется больше. Этот штраф также относится к другим формам оплаты, если IRS не получает средства.

Оплата онлайн.

Оплата онлайн удобна, безопасна и помогает гарантировать своевременное получение платежей.

Вы можете оплатить онлайн прямым переводом с вашего банковского счета с помощью средства прямой уплаты Direct Pay Налогового управления США (IRS), Электронной федеральной налоговой платежной системы IRS (EFTPS, в соответствии с английским акронимом) или дебетовой или кредитной картой.

Чтобы заплатить налоги через Интернет или получить дополнительную информацию, перейдите на страницу IRS.gov/Payments (выберите русский язык).

Оплата по телефону.

Уплата по телефону является еще одним безопасным и надежным способом электронной оплаты. Воспользуйтесь одним из следующих способов:

  • EFTPS.

  • Дебетовая или кредитная карта.

Для использования EFTPS вы должны либо быть зарегистрированы онлайн, либо иметь регистрационную форму, отправленную вам по почте. Для осуществления платежа с помощью EFTPS позвоните по номеру телефона 800-555-4477 (на английском языке) или 800-244-4829 (на испанском языке). Глухие, слабослышащие люди или люди с нарушениями речи, у которых есть доступ к телефонному устройству с текстовым выходом (TTY, в соответствии с английским акронимом)/текстофону (TDD, в соответствии с английским акронимом), могут обратиться по телефону 800-733-4829. Для получения дополнительной информации о EFTPS посетите страницу IRS.gov/Payments (выберите русский язык) или EFTPS.gov (Английский).

Для оплаты дебетовой или кредитной картой вы можете позвонить в одну из следующих обслуживающих компаний. Эти обслуживающие компании взимают сбор за обслуживание, сумма которого зависит от самой компании, типа карты и суммы оплаты.

WorldPay US, Inc.
844-PAY-TAX-8TM (844-729-8298)
www.payUSAtax.com (Английский)
Official Payments
888-UPAY-TAXTM (888-872-9829)
www.officialpayments.com (Английский)
Link2Gov Corporation
888-PAY-1040TM (888-729-1040)
www.PAY1040.com

Обновленная информация об оплате по телефону приведена на сайте IRS.gov/Payments (Английский).

Оплата с мобильного устройства.

Для осуществления оплаты с мобильного устройства загрузите приложение IRS2Go.

Оплата наличными.

Оплата наличными является вариантом оплаты в форме личного присутствия для физических лиц; данная услуга предоставляется через розничных партнеров, максимальная сумма составляет 1000 долларов США в день за операцию. Для осуществления оплаты наличными, вы должны сначала зарегистрироваться онлайн на странице www.officialpayments.com (Английский).

Оплата чеком или почтовым денежным переводом.

Выпишите чек или выполните почтовый денежный перевод в "United States Treasury" на всю сумму задолженности. Не отправляйте наличные. Не прикладывайте платеж к вашей налоговой декларации. Укажите ваше имя, адрес, SSN, номер стационарного телефона, налоговый год и номер формы на лицевой стороне вашего чека или платежного поручения. Если вы подаете совместную налоговую декларацию, укажите SSN, идущий первым в вашей налоговой декларации.

Уведомление для налогоплательщиков, отправляющих чеки.

Если в качестве оплаты вы предоставляете чек, вы разрешаете нам использовать информацию из вашего чека для совершения единовременного безналичного перевода средств с вашего счета или оплаты в виде чековой операции. Если мы используем информацию из вашего чека для совершения безналичного перевода средств, средства могут быть списаны с вашего счета уже в день получения нами вашего платежа, и вы не получите чек обратно от вашего финансового учреждения.

Чеки на сумму 100 миллионов долларов США и более не принимаются.

IRS не может принять сумму в размере 100 000 000 долларов США (100 миллионов долларов США) и более одним чеком (в том числе кассирским чеком). Если вы отправляете чеком сумму в размере 100 миллионов долларов США или более, вам нужно будет разделить платеж на два чека или более, при этом каждый чек должен быть выписан на сумму менее 100 миллионов долларов США. Это ограничение не распространяется на другие способы оплаты (например, электронные платежи). Если сумма платежа превышает 100 миллионов долларов США, выберите способ оплаты, отличный от оплаты чеком.

Ежеквартальная выплата расчетной суммы налога.

Не включайте ежеквартальную выплату расчетной суммы налога за 2021 год в платеж по вашей подоходной налоговой декларации за 2020 год. Подробная информация о том, как уплатить расчетный налог, приведена в главе 4.

Процентный доход

Процент взимается с налога, неоплаченного к сроку подачи вашей налоговой декларации. Процент начисляется, даже если вы продлили срок подачи налоговой декларации.

.This is an Image: taxtip.gifЕсли IRS рассчитывает ваш налог за вас, во избежание начисления процентов из-за просрочки платежа вы должны оплатить счет в течение 30 дней с даты выставления счета или до срока подачи вашей налоговой декларации в зависимости от того, какая из указанных дат наступит позже. Для получения более подробной информации см. раздел «Налоги, рассчитываемые IRS» главы 13. .

Процент на штрафы.

Процент начисляется на штрафы за непредставление налоговой декларации, штрафы за неточность информации и штрафы за мошенничество (с возвратом переплаченных налогов) со дня истечения срока подачи налоговой декларации (включая продления срока) и до даты совершения платежа. Процент по другим штрафам начисляется с даты отправки уведомления и требования к оплате, но не начисляется по штрафам, оплаченным в течение 21 календарного дня с даты отправки уведомления (или в течение 10 рабочих дней, если сумма в уведомлении равна или превышает 100 000 долларов США).

Процент, начисленный из-за ошибки или задержки со стороны IRS.

Начисленный процент может быть полностью или частично аннулирован, если его начисление произошло в результате необоснованной ошибки или задержки сотрудника IRS в ходе выполнения служебного или управленческого действия.

Служебным действием считается процедурное или физическое действие, выполняемое в ходе обработки ваших документов. Управленческое действие включает перевод сотрудника на другое место и продление сроков обучения персонала. Решение о надлежащем применении федерального налогового законодательства не является служебным или управленческим действием.

Процент может быть аннулирован, только если вы никоим образом не отвечаете за ошибку или задержку, и вы получили письменное уведомление от IRS о задолженности или платеже. Более подробная информация приведена в Публикации № 556.

Начисление процента и некоторые штрафы могут быть приостановлены на ограниченный срок, если вы подали вашу налоговую декларацию до истечения срока подачи (включая продления срока), но IRS не отправило вам уведомление, в котором были прописаны ваши обязательства и основания для таких обязательств, до окончания 36-месячного периода, начинающегося в более позднюю из следующих дат:

  • Дата подачи налоговой декларации

  • Срок подачи налоговой декларации без учета продлений.

Более подробная информация приведена в Публикации № 556.

Соглашение об уплате в рассрочку

Если вы не можете оплатить полную сумму, причитающуюся к оплате по вашей налоговой декларации, вы можете подать запрос на совершение ежемесячных взносов для закрытия всей суммы или ее части. Однако вам будут начислены пени, и возможно наложение штрафа за несвоевременную уплату платежа по налогам, не оплаченным до истечения срока подачи вашей налоговой декларации, даже если ваш запрос на оплату в рассрочку был одобрен. Если ваш запрос был одобрен, вы также должны заплатить комиссионный сбор. Чтобы уменьшить размер начисляемых пени и штрафов, оплатите максимально возможную для вас сумму налога по вашей налоговой декларации. Перед тем, как подавать запрос на заключение соглашения об уплате в рассрочку, рассмотрите другие менее затратные альтернативы, например, банковский кредит или оплата кредитной картой.

Чтобы подать запрос на заключение соглашения об уплате в рассрочку, посетите сайт IRS.gov/OPA (выберите русский язык). Вы также можете воспользоваться Налоговой формой 9465.

Помимо оплаты чеком или почтовым денежным переводом вы можете воспользоваться кредитной или дебетовой картой или произвести прямой перевод с вашего банковского счета в зачет взносов по соглашению об уплате в рассрочку. См. информацию в разделе «Как оплатить» выше.

Дарение для сокращения государственного долга

.This is an Image: envelope.gifВы можете внести взнос (дарение) для сокращения государственного долга. Если вы желаете это сделать, выпишите отдельный чек на "Bureau of the Fiscal Service (Бюро финансовых услуг)." .

Отправьте ваш чек по следующему адресу:

Bureau of the Fiscal Service
ATTN: Department G
P.O. Box 2188
Parkersburg, WV 26106-2188
Или вложите отдельный чек в конверт с вашей подоходной налоговой декларацией. Не прибавляйте этот взнос к налогам, причитающимся к оплате вами.

Для получения информации об этом виде дарения перейдите на сайт TreasuryDirect.gov (Английский) и нажмите на"«How to Make a Contribution to Reduce the Debt» (Как сделать дарение для сокращения государственного долга)."

Вы можете вычесть это дарение как пожертвование на благотворительные цели в вашей налоговой декларации на следующий год, если вы будете делать постатейные вычеты в Приложении A (Налоговая форма 1040).

Имя и адрес

Когда ваша налоговая декларация будет заполнена, укажите ваше имя и адрес в соответствующем поле Налоговой формы 1040 или 1040-SR.

.This is an Image: caution.gifВы должны вписать ваш SSN в соответствующем месте вашей налоговой декларации..

Абонементный ящик

Если ваше почтовое отделение не доставляет почту на вашу улицу и у вас есть абонементный ящик, укажите номер вашего абонементного ящика в строке для указания вашего настоящего места жительства вместо строки, где прописывается ваш адрес проживания с указанием улицы и номера дома.

Адрес за рубежом.

Если вы проживаете за пределами США, их владений или территорий, укажите название города в соответствующей строке вашей Налоговой формы 1040 или 1040-SR. Не включайте в эту строку дополнительную информацию, но заполните поля под этой строкой.

  1. Название зарубежной страны.

  2. Провинция/штат/округ зарубежной страны.

  3. Почтовый индекс за рубежом.

Не сокращайте название страны. Следуйте правилам страны по написанию адресов: индекс, название провинции, округа или штата.

Куда я могу подать налоговую декларацию?

После заполнения вашей налоговой декларации вы должны отправить ее в IRS. Вы можете отправить ее по почте или подать в электронном виде. См. раздел «Зачем подавать декларацию в электронном виде» выше.

Отправка вашей бумажной налоговой декларации по почте.

Отправьте вашу бумажную налоговую декларацию на адрес, указанный в инструкциях к Налоговым формам 1040 и 1040-SR.

Что происходит после подачи налоговой декларации?

После отправки вашей налоговой декларации в IRS у вас могут возникнуть вопросы. В этом разделе рассматриваются вопросы, волнующие людей, в отношении хранения данных, получения возврата, действий в случае переезда.

Какие документы я должен сохранять?

В этом разделе приводятся данные о том, почему вам следует вести учет по некоторым документам, какие документы следует сохранять и в течение какого срока.

.This is an Image: files.gifЧтобы полностью и точно заполнить подоходную налоговую декларацию, вам необходимо вести учет. Законом не предусмотрено единой формы для ведения учета. Однако вы должны сохранять все платежные квитанции, погашенные чеки и прочие документы, подтверждающие платежи, заявляемые вами вычеты или налоговые зачеты. .

Если вы подаете заявку на возврат налога, вы должны доказать документально, что у вас имеется переплата по налогу.

В этом разделе не приводятся данные об учетных документах, которые следует вести в рамках хозяйственной деятельности. Для получения информации об учете хозяйственных операций см. Публикацию № 583, «Открытие собственного дела и ведение учета».

Зачем необходимо вести учет?

Правильный учет поможет вам:

  • Определить источники дохода. Ваши учетные документы помогут определить источники вашего дохода, отделить коммерческий доход от некоммерческого дохода, а также облагаемый доход от не облагаемого налогом дохода.

  • Следить за расходами. Вы можете использовать свои учетные документы для определения расходов, по которым вы можете подать запрос на получение вычета. Это поможет определить, можете ли вы сделать постатейные вычеты в вашей налоговой декларации.

  • Следить за налогооблагаемой базой собственности. Вы должны хранить документы, подтверждающие налогооблагаемую базу вашей собственности. Сюда относятся документы с указанием первоначальной стоимости или иной налогооблагаемой базы и документы, подтверждающие внесенные улучшения.

  • Составлять налоговые декларации. Вам нужны документы для составления вашей налоговой декларации.

  • Подтверждать статьи налоговой декларации. У IRS могут возникнуть вопросы в отношении той или иной статьи вашей налоговой декларации. Ваши учетные документы помогут объяснить данные по любой из статей и установить надлежащий налог. Если вы не можете правильно заполнить документы, на вас могут наложить штраф или взыскать дополнительный налог.

Типы учетных документов, подлежащих хранению

IRS не устанавливает жестких требований в отношении ведения учета. Сохраняйте свою учетные документы таким образом, который позволит вам и IRS правильно определить ваш налог.

Вы можете использовать свою чековую книжку для учета ваших доходов и расходов. Вы также должны сохранять некоторые документы, например платежные квитанции и кассовые чеки, которые помогут подтвердить вычет.

В этом разделе вы найдете рекомендации в отношении базовой документации, которую должен вести каждый налогоплательщик. Также здесь приводятся указания относительно особой документации, которую стоит вести для определенных статей.

Электронная документация.

Все требования, относящиеся к бумажным бухгалтерским книгам и документации, в равной степени относятся к электронным системам хранения налоговой отчетности. Если вы заменяете бумажные бухгалтерские книги и документацию, электронные системы хранения должны хранить документацию до тех пор, пока она является существенной для применения налогового законодательства.

Более подробно требования к электронным системам хранения прописаны в Налоговой процедуре 97-22 на странице 9 Бюллетеня Налогового управления США 1997-13 на сайте IRS.gov/pub/irs-irbs/irb97-13.pdf (Английский).

Копии налоговых деклараций.

Копии налоговых деклараций рекомендуется хранить вместе с другими налоговыми документами. Они помогут при подготовке будущих налоговых деклараций и могут потребоваться, если вы будете подавать декларацию с внесенными поправками или проходить аудиторскую проверку. Копии ваших деклараций и другие документы могут быть полезны вашим наследникам или душеприказчику или управляющему имуществом.

В случае необходимости вы можете запросить копию налоговой декларации и все приложения (включая Налоговую форму W-2) у IRS, используя Налоговую форму 4506. За предоставление копии налоговой декларации взимается плата. Для получения информации о стоимости услуги и месте подачи см. инструкции к Налоговой форме 4506.

Если вам нужно получить какие-то сведения из вашей налоговой декларации, вы можете запросить выписку одним из следующих способов.

За предоставление выписки плата не взимается. Для получения более подробной информации см. Налоговую форму 4506-T.

Базовая документация

Базовая документация – это документы, которые должен вести каждый налогоплательщик. Это документация, подтверждающая ваши доходы и расходы. Если вы владеете недвижимостью или инвестициями, в вашей базовой документации должны быть документы, относящиеся к этим статьям.

Доход.

Ваша базовая документация подтверждает суммы, указываемые вами как доход в вашей налоговой декларации. Ваш доход может включать заработную плату, дивиденды, проценты и выплаты долевого участия или корпорации типа «S». Ваша документация может также подтверждать, что некоторые суммы не должны облагаться налогом, например проценты, не подлежащие налогообложению.

Примечание.

Если вы получаете Налоговую форму W-2, сохраняйте Копию C пока не начнете получать льготы социального обеспечения. Это сохранит ваши льготы в случае возникновения вопросов в отношении вашего трудового стажа или поступлений в какой-то конкретный год.

Расходы.

Ваша базовая документация подтверждает расходы, по которым вы запрашиваете вычет (или зачет) в вашей налоговой декларации. Ваши вычеты могут включать алименты, пожертвования на благотворительные цели, процентную ставку ипотечной ссуды и налоги на недвижимость. У вас также могут быть расходы на уход за ребенком, по которым вы можете запросить зачет.

Дом.

Ваша базовая документация должна помогать в определении налогооблагаемой базы или скорректированной базы налогообложения по вашему дому. Вам нужна эта информация, чтобы определить получаете ли вы прибыль или убыток в случае продажи вашего дома или рассчитать амортизацию, если вы используете часть вашего дома для ведения коммерческой деятельности или под сдачу в аренду. Ваша документация должна отражать стоимость приобретения, расходы, связанные с заключением сделки или передачей недвижимости, и затраты на проведение каких-либо ремонтных работ. Она может также отражать вычитаемые издержки в связи с непредвиденным событием и страховые выплаты за издержки в связи с непредвиденным событием.

Для получения более подробной информации о налогооблагаемой базе, включая то, какие расходы, связанные с заключением сделки или передачей недвижимости, включены в налогооблагаемую базу вашего дома, см. Публикацию № 551 "Изначальная стоимость активов"

Если вы продаете ваш дом, ваша документация должна отражать цену реализации и все расходы на реализацию, например комиссионные сборы. Для получения более подробной информации о продаже вашего дома см. Публикацию № 523 "Когда вы продаете свой дом"

Инвестиции.

Ваша документация должна помогать в определении налогооблагаемой базы ваших инвестиций, получаете ли вы прибыль или убыток в случае их продажи. К инвестициям относятся акции, облигации и взаимные фонды. Ваша документация должна отражать стоимость приобретения, цену реализации и комиссионные сборы. Она может также отражать реинвестированные дивиденды, дробные акции и дивиденды, комиссионные сборы, уплачиваемые инвестором брокеру при покупке или продаже участия во взаимном инвестиционном фонде и первоначальную эмиссионную скидку (OID, в соответствии с английским акронимом).

Для получения более подробной информации об акциях, облигациях и взаимных фондах см. Публикацию № 550 "Инвестиционные доходы и расходы". и Публикацию № 551.

Подтверждение платежа

Одной из базовых записей является подтверждение платежа. Вы должны вести эти записи в подтверждение определенных сумм, указываемых в вашей налоговой декларации. Наличие только записи о подтверждении оплаты не является достаточным доказательством допустимости статьи в вашей декларации. Вы должны доказать допустимость статьи также другими документами.

Как правило, оплата подтверждается кассовым ордером, выпиской из счета, выпиской по кредитной карте, погашенным чеком или чеком-дубликатом. При оплате наличными вы должны получить подписанный чек с проставленной датой, отражающий сумму и причину совершения оплаты.

Если вы совершаете платежи с помощью вашего банковского счета, вы можете подтвердить платеж выпиской по счету.

Выписки по счету.

Вы можете подтвердить оплату с помощью выписки по финансовому счету, составляемой вашим банком или другим финансовым учреждением.

Выписки о заработной плате.

Из вашей зарплаты могут удерживаться вычитаемые расходы, например взносы за медицинское страхование. Вы должны сохранять ваши зарплатные выписки на конец года или ведомости об окончательном расчете для подтверждения оплаты этих расходов.

Сроки хранения записей

Вы должны хранить вашу документацию до тех пор, пока она может понадобиться для исполнения какого-либо положения Налогового кодекса. Как правило, это означает, что вы должны хранить документацию, подтверждающую статьи, отраженные в вашей налоговой декларации, до истечения срока давности по этой налоговой декларации.

Срок давности является периодом времени, в течение которого вы можете внести изменения в свою налоговую декларацию, чтобы заявить налоговый зачет или возврат налогов, или IRS может наложить дополнительный налог. Таблица 1-7 содержит данные о сроках давности, применяемых к подоходной налоговой декларации. Если не указано иное, года относятся к периоду, начинающемуся после подачи налоговой декларации. Налоговые декларации, поданные до истечения срока подачи, считаются поданными в срок подачи.

Таблица . Таблица 1-7. Сроки хранения

  ЕСЛИ вы... ТОГДА
срок составляет
1 Подаете налоговую декларацию и (2), (3), и (4) к вам не относится 3 года.
2 Не сообщаете о доходе, о котором должны сообщить, и такой доход составляет более 25% валового дохода, отраженного в вашей налоговой декларации 6 лет.
3 Подаете налоговую декларацию с мошенническими данными Нет срока давности.
4 Не подаете налоговую декларацию Нет срока давности.
5 Подаете запрос на зачет или возврат после подачи вашей налоговой декларации 3 года либо 2 года после оплаты налога, в зависимости от того, что наступит позднее.
6 Подаете запрос на признание убытков от ценных бумаг, потерявших стоимость, или вычет безнадежного долга 7 лет.
 

Имущество.

Храните относящуюся к собственности учетную документацию до истечения срока давности для того года, в котором вы предприняли какие-либо облагаемые налогом действия с такой собственностью. Вы должны хранить эту документацию, чтобы рассчитать вашу налогооблагаемую базу для определения прибыли или убытка в случае продажи или иных действий с собственностью.

Как правило, если вы получили собственность в ходе не облагаемого налогом обмена, ваша налогооблагаемая база в этой собственности осталась такой же, как налогооблагаемая база переданной вами собственности. Вы должны сохранять документацию по старой собственности, а также новой собственности, до истечения срока давности для года, в котором вы распорядились новой собственностью, и такое распоряжение подлежит налогообложению.

Информация о возврате налогов

Вы можете зайти на сайт и проверить статус вашего возврата налогов за 2020 год спустя 24 часа после получения IRS вашей налоговой декларации в электронном виде или спустя 4 недели после отправки бумажной налоговой декларации по почте. Если вместе с вашей налоговой декларацией вы подавали Налоговую форму 8379, подождите 14 недель (11 недель в случае подачи налоговой декларации в электронном виде) прежде чем проверять статус вашего возврата налогов. Имейте под рукой копию вашей налоговой декларации за 2020 год, так как вам понадобится информация о налоговом статусе, первый SSN, указанный в налоговой декларации, и точная сумма возврата, округленная до целых долларов США. Чтобы проверить статус вашего возврата, выполните одно из следующих действий.

  • Перейдите в раздел IRS.gov/Refunds (Английский).

  • Скачайте бесплатное приложение IRS2Go на ваш смартфон и используйте его для проверки статуса вашего возврата.

  • Позвоните на автоматическую горячую линию налогового возврата 800-829-1954.

Процент на возвраты

Если вам полагается возврат, вам могут начислить на него проценты. Процентные ставки обновляются ежеквартально.

Если возврат выполнен в течение 45 дней после срока истечения вашей налоговой декларации, проценты не выплачиваются. Если вы подаете налоговую декларацию после истечения срока подачи (включая продления срока), проценты не выплачиваются, если возврат выполнен в течение 45 дней после даты вашей подачи. Если возврат не выполнен в течение 45-дневного периода, процент будет выплачиваться с даты истечения срока подачи налоговой декларации или даты вашей подачи налоговой декларации в зависимости от того, какая из указанных дат наступит позже.

Принятие чека по возврату не лишает вас права подать запрос на получение дополнительного возврата и процента. Подайте свой запрос в течение установленного срока. См. раздел «Налоговые декларации с внесенными поправками и запросы на возврат налога» ниже. Если вы не принимаете чек по возврату, на переплату в чеке более не будут начисляться проценты.

Проценты на ошибочный возврат налогов.

Проценты, начисленные вам по ошибочному возврату налога, будут полностью или частично аннулированы. Проценты, начисленные за период до отправки требования по возврату денежных средств, будут аннулированы, кроме случаев, когда:

  1. Ваши действия или действия лица, имеющего к вам отношение, привели к ошибочному возврату налога или

  2. Сумма возврата составляет более 50 000 долларов США.

Например, вы подали запрос на возврат налога в размере 100 долларов США по вашей налоговой декларации, но сотрудник IRS допустил ошибку и отправил вам 1 000 долларов США. С вас не будут взимать процент за период времени, в который в вашем распоряжении находилась разница в 900 долларов США. Однако по запросу IRS вы должны вернуть 900 долларов США.

Изменение адреса

Если вы переехали, при подаче налоговой декларации укажите ваш новый адрес.

Если после подачи налоговой декларации вы сменили адрес, необходимо уведомить IRS об изменении адреса. Уведомление может быть письменным, электронным или устным. Отправьте письменное уведомление в Центр обслуживания IRS по вашему старому адресу. Можно использовать Налоговую форму 8822 «Изменение адреса». Если вы ожидаете получение возврата налога, также уведомите почтовое отделение, работающее по вашему старому адресу. Это позволит перенаправить ваш чек на ваш новый адрес (если вы не выбрали возврат методом прямого зачисления). Для получения более подробной информации см. Налоговую процедуру 2010-16, 2010-19 I.R.B. 664, в разделе IRS.gov/irb/2010-19_IRB/ar07.html (Английский).

При отправке обращения в IRS убедитесь, что указали ваш SSN (и имя и SSN вашего(-ей) супруга/супруги в случае подачи совместной налоговой декларации).

Что делать, если я допустил(-а) ошибку?

Ошибки могут увеличить срок получения вашего возврата или стать причиной отправки уведомлений. Если вы обнаружили ошибку, вы можете подать налоговую декларацию с внесенными поправками или подать запрос на возврат.

Налоговые декларации с внесенными поправками и запросы на возврат налога

Вы должны внести поправки в вашу налоговую декларацию, если после ее подачи вы обнаружили следующее:

  1. Вы не сообщили о части дохода,

  2. Вы подали запрос на вычет или зачет, который вы не должны были подавать,

  3. Вы не подали запрос на вычет или зачет, который могли подать

  4. Вы должны были указать другой налоговый статус (после подачи совместно подаваемой налоговой декларации вы не сможете выбрать подачу отдельно подаваемых налоговых деклараций за этот год после установленного срока декларации, однако душеприказчик может внести такое изменение за скончавшегося супруга).

Если вам нужна копия вашей налоговой декларации, см. «Копии налоговых деклараций» в разделе «Типы учетных документов, подлежащих хранению» выше в этой главе.

Налоговая форма 1040-X.

Воспользуйтесь Налоговой формой 1040-X, чтобы внести поправки в уже поданную налоговую декларацию.

Заполнение Налоговой формы 1040-X.

В Налоговой форме 1040-X укажите ваши доходы, вычеты и зачеты, как было первоначально сообщено в вашей налоговой декларации, вносимые вами поправки и исправленные суммы. Затем, рассчитайте налог в соответствии с исправленной суммой налогооблагаемого дохода и сумму, которую вы должны, или сумму вашего возврата налога.

Если вы должны заплатить налог, IRS предлагает несколько вариантов оплаты. См. информацию в разделе «Как оплатить» выше. Причитающийся налог не вычитается из суммы, переведенной вами в счет вашего расчетного налога.

Если вы не можете уплатить всю причитающуюся сумму при подаче декларации, вы можете передать запрос об уплате в рассрочку. См. информацию в разделе «Соглашение об уплате в рассрочку» выше.

Если вы заплатили излишнюю сумму налога, переплату можно полностью или частично получить в виде возврата, или отправить всю сумму или часть переплаты в зачет расчетного налога. Если вы выбрали получение возврата, он будет отправлен отдельно от возвратов, отраженных в вашей первоначальной налоговой декларации.

Подача Налоговой формы 1040-X.

При заполнении Налоговой формы 1040-X не забудьте указать год вашей первоначальной налоговой декларации и пояснить вносимые вами поправки. Не забудьте приложить все формы или приложения, требуемые для объяснения вносимых вами поправок. Отправьте Налоговую форму 1040-X в отделение IRS, обслуживающее налогоплательщиков по вашему месту жительства (в соответствии с инструкциями к Налоговой форме 1040-X). Однако, если вы подаете Налоговую форму 1040-X в ответ на уведомление, полученное от IRS, отправьте ее на адрес, указанный в уведомлении.

Подавайте отдельную форму для каждого налогового года.

Сроки подачи запроса на возврат налога.

Как правило, вы должны подать запрос на зачет или возврат налога в течение 3 лет после подачи вашей первоначальной налоговой декларации или в течение 2 лет после даты оплаты налога, в зависимости от того, какая из указанных дат наступит позже. Налоговые декларации, поданные до истечения срока подачи (без учета продления срока) считаются поданными в срок подачи (даже если срок подачи налоговой декларации выпадал на субботу, воскресенье или официальный нерабочий день). Эти сроки приостанавливаются, если вы являетесь неимущим лицом, см. раздел ниже.

Если последний день для подачи запроса на зачет или возврат выпадает на субботу, воскресенье или официальный нерабочий день, вы можете подать запрос на следующий рабочий день.

Если вы не подаете запрос в течение этого срока, вы не можете рассчитывать на зачет или возврат.

Стихийное бедствие, объявленное на федеральном уровне.

Если вы пострадали в результате стихийного бедствия, объявленного на федеральном уровне, вы можете получить дополнительное время для подачи вашей налоговой декларации с внесенными поправками. См. Публикацию № 556.

Защитное требование на возврат.

Как правило, защитное требование – это официальное требование или налоговая декларация с внесенными поправками для получения зачета или возврата, которое обычно основано на текущем судебном разбирательстве или ожидаемых изменениях в налоговом законодательстве или иных законах. Вы подаете защитное требование, если ваше право на получение возврата налога зависит от будущих событий и не может быть определено до истечения срока давности. Действительное защитное требование не содержит конкретную сумму в долларах США и не требует незамедлительного получения возврата. Однако, действительное защитное требование должно:

  • Быть подписано и оформлено письменно;

  • Содержать ваше имя, адрес, SSN или ITIN и прочие контактные данные;

  • Определять и описывать непредвиденные обстоятельства, оказавшие влияние на запрос;

  • Четко предупреждать IRS о существенном характере запроса; и

  • Определять конкретный(-ые) год(-а), за которые запрашивается возврат.

Отправьте ваше защитное требование на возврат по почте на адрес, указанный в инструкциях к Налоговой форме 1040-X в разделе «Куда подавать налоговую декларацию».

Как правило, IRS приостанавливает производство по защитному требованию до разрешения непредвиденных обстоятельств.

Ограничение суммы возврата.

Если вы подаете запрос в течение 3 лет после даты подачи вашей налоговой декларации, сумма зачета или возврата не может превышать суммы налогов, уплаченных в течение 3-летнего периода (плюс продление сроков подачи вашей налоговой декларации) непосредственно до подачи вашего запроса. Этот срок приостанавливается, если вы являетесь неимущим лицом, см. раздел ниже.

Уплаченный налог.

Платежи, включая ежеквартальные выплаты расчетной суммы налога, выполненные до истечения срока подачи (без учета продления срока) первоначальной налоговой декларации считаются оплаченными на дату истечения срока подачи налоговой декларации. Например, подоходный налог, удержанный в течение года, считается оплаченным на дату истечения срока подачи налоговой декларации, т.е. на 15 апреля для большинства налогоплательщиков.

Пример 1.

Вы совершали ежеквартальные выплаты расчетной суммы налога в размере 500 долларов США и получили автоматическое продление срока подачи вашей подоходной налоговой декларации за 2016 год до 15 октября 2017 года. Когда вы подали вашу налоговую декларацию в эту дату, вы дополнительно заплатили налог в размере 200 долларов США. 15 октября 2020 года вы подали налоговую декларацию с внесенными поправками и запросили возврат налога в размере 700 долларов США. Так как вы подали ваш запрос в течение 3 лет после подачи вашей первоначальной налоговой декларации, вы можете получить возврат налога в размере до 700 долларов США: налога, выплаченного в течение 3 лет плюс 6-месячный период продления непосредственно перед подачей вашего запроса.

Пример 2.

Ситуация аналогична ситуации в Примере 1 за исключением того, что вы подали вашу налоговую декларацию 30 октября 2017 года, спустя 2 недели после истечения периода продления. В эту дату вы дополнительно заплатили налог в размере 200 долларов США. 31 октября 2020 года вы подали налоговую декларацию с внесенными поправками и запросили возврат налога в размере 700 долларов США. Несмотря на то, что вы подали ваш запрос в течение 3 лет с даты подачи вашей первоначальной налоговой декларации, сумма возврата налога была ограничена 200 долларов США: налогом, выплаченным в течение 3 лет плюс 6-месячный период продления непосредственно перед подачей вашего запроса. Расчетный налог в размере 500 долларов США, оплаченный до этого периода, не подлежит возврату или зачету.

Если вы подаете запрос спустя более 3 лет с даты подачи вашей налоговой декларации, зачет или возврат не может превышать сумму налога, который вы заплатили в течение 2 лет непосредственно перед подачей вашего запроса.

Пример.

Вы подали вашу налоговую декларацию за 2016 год 15 апреля 2017 года. Вы уплатили налоги на сумму 500 долларов США. 5 ноября 2018 года после изучения вашей налоговой декларации за 2015 год вам пришлось заплатить дополнительный налог в размере 200 долларов США. 12 мая 2020 года вы подали запрос на возврат в размере 300 долларов США. Однако, в связи с тем, что вы подали запрос спустя более 3 лет с даты подачи вашей налоговой декларации, ваш возврат налога будет ограничен 200 долларами США, которые вы заплатили в течение 2 лет непосредственно перед подачей вашего запроса.

Неимущие лица.

Течение сроков подачи запроса на получение возврата налога приостанавливается на период, в котором вы признаетесь неимущим лицом. При подаче совместной подоходной налоговой декларации для приостановки течения сроков подачи запроса только одному из супругов достаточно быть признанным неимущим лицом. Вы считаетесь неимущим лицом, если вы не можете вести свои финансовые дела из-за физического недостатка или нарушения психической деятельности, установленного врачом, которое может привести к летальному исходу или которое уже непрерывно длится в течение не менее 12 месяцев или может непрерывно продлиться в течение этого периода. Однако, вы не считаетесь неимущим лицом в течение периода, когда ваш(-а) супруг/супруга или иное лицо имеет право выступать от вашего имени для решения финансовых вопросов.

Для того, чтобы вас признали неимущим лицом, вы должны отправить следующие письменные документы вместе с вашим запросом на получение возврата налога.

  1. Заключение вашего лечащего врача, которое должно включать:

    1. Название и описание вашего физического или психического нарушения;

    2. Медицинское заключение врача о том, что такое нарушение не позволяет вам вести ваши финансовые дела;

    3. Медицинское заключение врача о том, что такое нарушение может привести к летальному исходу либо длится или может продлиться в течение периода, составляющего не менее 12 месяцев;

    4. Конкретный период времени (насколько известно врачу); и

    5. Следующее заверение, подписанное врачом: "«Настоящим удостоверяю, что, по имеющимся у меня сведениям, представленные выше факты являются достоверными, точными и полными»."

  2. Заявление от лица, подписывающего запрос на зачет или возврат, о том, что никакое третье лицо, включая вашего(-у) супруга/супругу не имело право выступать от вашего имени для решения финансовых вопросов в течение периода нетрудоспособности (или точный срок, в который третье лицо имело право выступать от вашего имени).

Исключения по особым типам возвратов.

Если вы подаете запрос по одной из статей, приведенных в списке ниже, сроки и ограничения, приведенные выше, могут не применяться. Ниже приведены эти статьи и источники информации по ним.

  • Безнадежные долги. См. раздел «Некоммерческие безнадежные долги» главы 14.

  • Обесцененные акции. См. раздел «Обесцененные акции» главы 14.

  • Начисленные или уплаченные налоги, взимаемые иностранным государством. См. Публикацию № 514.

  • Перенос чистых убытков от основной деятельности на предыдущий период. См. Публикацию № 536.

  • Перенос определенных коммерческих налоговых зачетов на предыдущий период. См. Налоговую форму 3800.

  • Запрос на основании соглашения с IRS о продлении срока определения размера налога.

Обработка запросов на возврат налога.

Запросы обычно обрабатываются 8–12 недель с даты их подачи. Ваш запрос может получить статус поданного, отклоненного или подлежащего проверке. Если запрос находится на проверке, к нему применяются такие же процедуры, как и при проверке налоговой декларации.

Если ваш запрос отклонили, вы получите уведомление с объяснением причин.

Передача вашего запроса в суд.

Вы можете обратиться в суд с иском о предоставлении возврата налога, но сначала вы должны подать запрос в IRS в установленные для этого сроки. Если IRS отклонит ваш запрос или не будет рассматривать ваш запрос в течение 6 месяцев после его подачи, вы можете передать ваш запрос в суд. Для получения информации об обязанности доказывания см. Публикацию № 556.

IRS предоставляет прямой метод передачи вашего запроса в суд, если:

  • Вы подаете запрос на зачет или возврат исключительно на основании оспариваемого подоходного налога, налога на недвижимость или налога на дарение, рассмотренных в ваших ранее проверенных налоговых декларациях, и

  • Вы хотите передать ваше дело в суд, а не ждать его рассмотрения в IRS.

При подаче вашего запроса в IRS вы можете воспользоваться прямым методом, отправив письменное уведомление о том, что вы хотите, чтобы ваш запрос отклонили незамедлительно. Вам будет отправлено уведомление об отклонении запроса.

У вас есть 2 года с даты отправки уведомления об отклонении запроса на передачу дела о возврате налога в Федеральный окружной суд США, обладающий соответствующей юрисдикцией, или в Федеральный претензионный суд США.

Процент на возврат.

Если вы получаете возврат ввиду подачи налоговой декларации с внесенными поправками, по нему будут выплачиваться проценты с даты истечения срока подачи вашей первоначальной налоговой декларации или даты подачи вашей первоначальной налоговой декларации, в зависимости от того, какая из указанных дат наступит позже, и до даты подачи налоговой декларации с внесенными поправками. Однако если возврат не будет выполнен в течение 45 дней после подачи вашей налоговой декларации с внесенными поправками, проценты будут выплачиваться до даты выплаты возврата.

Уменьшенная сумма возврата налога.

Ваш возврат может быть уменьшен на сумму обязательства по уплате дополнительного начисленного вам налога.

Также сумма вашего возврата может быть уменьшена на сумму вашего долга по просроченным платежам по федеральным налогам, подоходному налогу штата, пособиям по безработице штата, алиментам на ребенка, алиментам на супруга/супругу, или сумму некоторых других долгов по федеральным неналоговым платежам, таким как ссуды на обучение. Если в отношении вашего(-ей) супруга/супруги числятся указанные долги, см. подраздел «Зачет в счет долгов» раздела «Возвраты».

Влияние на обязательства по уплате налога, взимаемых властями штата.

Если по какой-либо причине в вашу налоговую декларацию внесены изменения, это может повлиять на ваши обязательства по уплате подоходных налогов, взимаемых властями штата. Сюда относятся изменения, внесенные в результате проверки вашей налоговой декларации в IRS. Для получения более подробной информации свяжитесь с налоговым органом вашего штата.

Штрафы

Законодательством предусмотрены штрафы за неподачу налоговых деклараций или ненадлежащую оплату налогов.

Административные штрафы

Если вы не подадите вашу налоговую декларацию и не оплатите ваши налоги до истечения срока подачи налоговой декларации, на вас могут наложить штраф. На вас также могут наложить штраф, если вы значительно занижаете сумму вашего налога, декларируемой операции, подаете ошибочный запрос на возврат налога или зачет, подаете необоснованные налоговые документы или не указываете ваш SSN или ITIN. В случае предоставления ложной информации по вашей налоговой декларации вам придется оплатить административный штраф за мошенничество.

Нарушение сроков подачи.

Если вы не отправите налоговую декларацию в установленные сроки (включая продления срока), вам придется заплатить штрафа за непредставление налоговой декларации. Как правило, штраф составляет 5% за каждый полный или неполный месяц просрочки подачи налоговой декларации, но не более 25%. Штраф основывается на налогах, не оплаченных к истечению срока подачи налоговой декларации (без учета продления срока).

Мошенничество.

Если ваша неподача налоговой декларации связана с мошенничеством, штраф составляет 15% за каждый полный или неполный месяц, в которые ваша налоговая декларация просрочена, в максимальном объеме до 75%.

Просрочка подачи налоговой декларации сроком более 60 дней.

Если вы подаете вашу налоговую декларацию спустя более чем 60 дней с даты истечения срока подачи налоговой декларации или даты истечения срока подачи налоговой декларации после продления, назначается штраф в размере 435 долларов США или 100% от суммы неоплаченного налога в зависимости от того, какая сумма будет меньше.

Исключение.

Вам не придется платить штраф, если вы сможете доказать, что не подали налоговую декларацию вовремя по обоснованной причине, а не из-за умышленного пренебрежения.

Просрочка оплаты налога.

Вам придется оплатить штраф за неуплату в размере ½ от 1% (0,50%) от суммы ваших неуплаченных налогов за каждый полный или неполный месяц после истечения срока оплаты налога. Этот штраф не применяется в течение автоматического 6-месячного периода продления срока подачи налоговой декларации, если вы заплатили не менее 90% от фактической суммы вашего обязательства по уплате налога до даты истечения срока подачи вашей налоговой декларации включительно и оплачиваете остаток при подаче декларации.

Ежемесячная ставка штрафа за неуплату составляет половину от стандартной ставки (0,25% вместо 0,50%), если в этом месяце действует соглашение об уплате в рассрочку. Чтобы соответствовать критериям на пониженную ставку по штрафу, вы должны подать вашу декларацию до истечения срока ее подачи (включая продления срока).

Если будет выпущено уведомление о намерении взимания налога, ставка увеличится до 1% с начала первого месяца, начинающегося как минимум через 10 дней после даты выпуска уведомления. Если будет выпущено уведомление и требование о немедленной уплате, ставка увеличится до 1% с начала первого месяца, начинающегося после даты выпуска уведомления и требования.

Этот штраф не может превышать 25% от суммы вашего неуплаченного налога. Вам не придется платить штраф, если вы сможете доказать, что у вас была причина, по которой вы не уплатили налог вовремя.

Комбинированные штрафы.

Если в одном месяце применяется и штраф за непредставление налоговой декларации и штраф за неуплату (см. выше), штраф за неподачу в размере 5% (или 15%) сокращается на сумму штрафа за неуплату. Однако, если вы подаете вашу декларацию спустя более чем 60 дней с даты истечения срока подачи налоговой декларации или даты истечения срока подачи налоговой декларации после продления, назначается штраф в размере 435 долларов США или 100% от суммы неуплаченного налога, в зависимости от того, какая сумма меньше.

Штраф за неточность информации.

На вас может быть наложен штраф за неточность информации, если вы оплатите неполную сумму налога по одной из следующих причин:

  1. Вы халатно или пренебрежительно относитесь к правилам или нормативам,

  2. Вы значительно занижаете сумму вашего подоходного налога,

  3. Вы подаете запрос на получение налоговых льгот по операции, не имеющей экономического смысла,

  4. Вы не сообщаете об иностранном финансовом активе.

Штраф равен 20% от недоплаты. Штраф составляет 40% по любой сумме недоплаты, относящейся к нераскрытой операции, не имеющей экономического смысла, или нераскрытой операции с иностранным финансовым активом. Штраф не начисляется на сумму недоплаты, по которой взимается штраф за мошенничество (см. ниже).

Халатное или пренебрежительное отношение.

Термин "«халатное отношение»" включает ситуации, когда лицо не принимает разумные действия с целью соблюдения налогового законодательства или не проявляет обоснованную тщательность при составлении налоговой декларации. К халатному отношению также относится ненадлежащее ведение учетных документов. Вам не придется платить штраф за халатное отношение, если у вас есть обоснование вашей позиции.

Термин "«пренебрежительное отношение»" включает любое беспечное, легкомысленное или преднамеренное пренебрежительное отношение.

Адекватное раскрытие данных.

Вы можете избежать наложения штрафа за пренебрежительное отношение к правилам или нормативам, если вы адекватно раскроете в вашей декларации точку зрения, имеющую разумное обоснование. См. раздел «Заявление о раскрытии данных» ниже.

Это исключение не будет применяться к статье, относящейся к налоговому убежищу. Также оно не будет применяться, если вы ненадлежащим образом вели учетные документы или не смогли обосновать статьи.

Значительное занижение суммы подоходного налога.

Вы занижаете сумму вашего налога, если налог, отраженный в вашей декларации, меньше правильной суммы налога. Занижение считается значительным, если оно превышает большую из двух сумм: 10% от правильной суммы налога или 5 000 долларов США. Однако сумма занижения может быть уменьшена, если занижение подкреплено:

  1. Ссылкой на авторитетный источник или

  2. Адекватным раскрытием данных и обоснованием.

Если статья в вашей декларации относится к налоговой льготе, сокращение суммы занижения по причине адекватного раскрытия данных не предусматривается. При этом предусмотрено сокращение за указание ссылки на авторитетный источник, но только если вы обоснованно полагали, что примененный вами налоговый учет, вероятно являлся правильным.

Ссылка на авторитетный источник.

Наличие ссылки на авторитетный источник при налоговом учете конкретной статьи зависит от фактов и обстоятельств. К таким источникам могут относиться заключения судов, положения Министерства финансов США, постановления о доходах, налоговые процедуры, а также уведомления и объявления, выпущенные IRS и опубликованные в Бюллетене Налогового управления США, подтверждающие обстоятельства аналогичные вашим.

Заявление о раскрытии данных.

Чтобы надлежащим образом раскрыть соответствующие факты, касающиеся выбранного вами налогового учета конкретной статьи, воспользуйтесь Налоговой формой 8275. У вас также должно быть обоснование для примененного вами подхода.

Статьи, соответствующие требованиям Налоговой процедуры 2019—42 (или последующей редакции), считаются раскрытыми надлежащим образом в вашей налоговой декларации без подачи Налоговой формы 8275 только в случае значительного занижения.

Воспользуйтесь Налоговой формой 8275-R для раскрытия статей, нарушающих требования нормативов.

Операции, не имеющие экономического смысла.

Для получения более подробной информации об операциях, не имеющих экономического смысла, см. раздел 7701(o).

Иностранный финансовый актив.

Для получения более подробной информации о нераскрытых иностранных финансовых активах, см. раздел 6662(j).

Обоснованная причина.

Вам не придется платить штраф, если вы надлежащим образом обоснуете способ учета конкретной статьи (достаточная причина). Вы также должны доказать, что действовали добросовестно. Это положение не относится к операциям, не имеющим экономического смысла.

Подача ошибочного запроса на возврат или зачет.

На вас могут наложить штраф в случае подачи ошибочного запроса на возврат или зачет. Штраф равен 20% от суммы запроса, по которому было отказано. Штраф не будет наложен, если вы сможете предоставить обоснование вашему способу учета статьи. При этом любые отклоненные запросы по операциям, не имеющим экономического смысла, будут рассматриваться как не имеющие обоснования. Штраф не будет выписываться на какую-либо часть суммы отклоненного запроса на налоговый зачет за заработанный доход, или запроса, по которому уже начисляется штраф за неточность информации или мошенничество.

Подача необоснованных налоговых документов.

В случае подачи необоснованной налоговой декларации или иных необоснованных налоговых документов на вас может быть наложен штраф в размере 5 000 долларов США. Необоснованная налоговая декларация – это декларация, которая не содержит достаточно информации для определения правильной величины налога или содержит информацию, явно показывающую, что указанная величина налога существенно неправильна. Для получения более подробной информации о необоснованных налоговых декларациях, необоснованных налоговых документах и перечне позиций, обозначаемых как необоснованные, см. Уведомление 2010-33, 2010-17 I.R.B. 609, в разделе IRS.gov/irb/2010-17_IRB/ar13.html (Английский).

Вам придется уплатить штраф за подачу такой налоговой декларации или налоговых документов, вызванную вашим легкомысленным отношением или желанием отсрочить или помешать исполнению федерального налогового законодательства. Сюда относится изменение или вычеркивание предварительно напечатанного текста над полем, предназначенным для вашей подписи.

Этот штраф добавляется к другим предусмотренным законодательством штрафам.

Мошенничество.

При наличии недоплаты налога по вашей налоговой декларации в связи с мошенничеством к сумме вашего налога прибавится штраф в размере 75% от суммы недоплаты в связи с мошенничеством.

Налоговая декларация, совместно подаваемая обоими супругами.

При подаче совместной налоговой декларации штраф в связи с мошенничеством не относится к одному из супругов, пока не доказано, что часть недоплаты вызвана мошенническими действиями этого супруга.

Непредоставление SSN.

Если вы не укажете ваш SSN или SSN другого лица в соответствующих полях налоговой декларации, отчета или иного документа, на вас будет наложен штраф в размере 50 долларов США за каждый такой пропуск. Вы также получите штраф в размере 50 долларов США, если не предоставите ваш SSN другому лицу, если это требуется в налоговой декларации, отчете или ином документе.

Например, если у вас есть банковский счет, на который вам начисляются проценты от дохода, вы должны предоставить банку ваш SSN. Номер должен быть отражен в Налоговой форме 1099-INT или ином отчете, который вам пришлет банк. Если вы не предоставите банку ваш SSN, вы получите штраф в размере 50 долларов США (в отношении вас также может быть применено "дополнительное" удержание подоходного налога. См. главу 4).

Вам не придется платить штраф, если вы сможете доказать, что неуказание было вызвано объективными причинами, и не было результатом умышленного пренебрежения.

Уголовные санкции

Вы можете быть привлечены к уголовной ответственности (судебному преследованию) за следующие действия:

  1. Уклонение от уплаты налогов;

  2. Умышленное непредоставление налоговой декларации, требуемой информации, отказ от оплаты причитающихся налогов;

  3. Мошенничество и предоставление ложных данных;

  4. Составление и подача сфальсифицированной налоговой декларации или

  5. Хищение персональных данных.

Хищение персональных данных

Хищение персональных данных происходит, когда кто-то использует ваши персональные данные, например, имя, SSN или иную идентифицирующую информацию без вашего разрешения с целью совершения мошеннических действий или иных преступлений. Лицо, укравшее персональные данные, может использовать ваш SSN для получения работы или может подать налоговую декларацию, используя ваш SSN, для получения возврата налога.

Чтобы уменьшить ваши риски:

  • Защитите ваш SSN,

  • Убедитесь, что данные о вашем SSN, которыми обладает работодатель, также защищены, и

  • Тщательно выбирайте специалиста/организацию по оформлению налоговой документации и заполнению налоговых деклараций.

Если было произведено хищение ваших персональных данных, что повлияло на ваши налоговые документы, и вы получили уведомление от IRS, незамедлительно ответьте лицу, чей номер телефона указан в уведомлении или письме IRS.

Если ваш SSN был потерян или украден или вы подозреваете, что можете быть жертвой в налоговом мошенничестве с хищением персональных данных, перейдите на сайт IRS.gov/IdentityTheft (выберите русский язык), чтобы узнать, какие меры вам следует предпринять.

Более подробная информация приведена в Публикации № 5027.

Лица, пострадавшие от хищения персональных данных, которые получили материальный ущерб или столкнулись с системными проблемами, либо лица, нуждающиеся в помощи в решении налоговых проблем, которые не удалось разрешить решены обычными способами, могут получить помощь в Службе консультативной поддержки налогоплательщиков (TAS, в соответствии с английским акронимом). Вы можете обратиться в TAS, позвонив по горячей линии Службы консультативной поддержки для налогоплательщиков 877-777-4778 или 800-829-4059 (TTY/TDD). Лица с нарушениями слуха могут также обратиться в IRS через службы коммутируемых сообщений, например, Федеральную службу коммутируемых сообщений через сайтGSA.gov/fedrelay (Английский).

Защитите себя от подозрительных электронных сообщений и фишинговых схем.

Фишинг – это создание и использование сообщений электронной почты и веб-сайтов, имитирующих сообщения и веб-сайты государственных органов. Наиболее распространенным типом мошенничества является отправка пользователю электронного письма, автор которого ложно представляется законной организацией и пытается обманом заставить пользователя передать персональную информацию, которая будет использоваться для хищения персональных данных.

IRS не ведет переговоры с налогоплательщиками через электронные сообщения. Также IRS не запрашивает подробные персональные данные по электронной почте и не просит налогоплательщиков предоставить PIN-коды, пароли или аналогичную секретную информацию для доступа к кредитной карте, банковскому или финансовому счету.

Если вы получили нежелательное электронное сообщение, в котором кто-то представляется сотрудником IRS, перенаправьте его наphishing@irs.gov (Английский). Вы также можете сообщить о неправомерном использовании названия, логотипа, форм или другой собственности IRS Генеральному инспектору Министерства финансов США по налоговому администрированию по бесплатному телефону 800-366-4484. Вы можете направлять подозрительные электронные сообщения в Федеральную торговую комиссию (FTC, в соответствии с английским акронимом) по адресу spam@uce.gov (Английский) или сообщать о них на сайте ftc.gov/complaint (Английский). Вы можете связаться с ними, перейдя на сайт ftc.gov/idtheft (Английский) или по телефону 877-IDTHEFT (877-438-4338). Если вы пострадали от хищения персональных данных, перейдите на сайт IdentityTheft.gov (Английский) или ознакомьтесь с Публикацией № 5027. Глухие, слабослышащие люди или люди с нарушениями речи, у которых есть доступ к телефонному устройству с текстовым выходом (TTY)/текстофону (TDD), могут обратиться по телефону 866-653-4261.

Перейдите в раздел IRS.gov/IDProtection (выберите русский язык) для получения более подробной информации о хищении персональных данных и способах уменьшения риска.

2. Налоговый статус

Что нового

Плата за обучение и сопутствующие сборы. Возможность вычитания из налога суммы отвечающих соответствующим критериям расходов на обучение и сопутствующих сборов распространяется на 2018, 2019 и 2020 гг. Не вычитайте расходы, понесенные после 2020 года, если закон о вычитании не будет продлен опять.

Введение

Эта глава поможет вам определить, какой именно статус налогоплательщика (налоговый статус) вам следует использовать. Существует пять статусов налогоплательщика.

  • Лицо, не состоящее в браке.

  • Лица, состоящие в браке, подающие совместную налоговую декларацию.

  • Лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно.

  • Основной кормилец.

  • Вдовец (вдова), имеющий(ая) право на льготы.

.This is an Image: taxtip.gifЕсли к вам применим более чем один налоговый статус, выбирайте статус, обеспечивающий для вас самый низкий налог..

Вам необходимо определить ваш налоговый статус прежде, чем вы сможете определить, следует ли вам подавать налоговую декларацию (глава 1), определить ваш стандартный вычет (глава 10) и ваш налог (глава 11). Также вы можете использовать свой налоговый статус, чтобы определять, имеете ли вы право запрашивать определенные налоговые вычеты и зачеты.

Полезные пункты - Возможно, вы захотите посмотреть:

Публикация

  • 501 Иждивенцы, стандартный вычет и информация о подаче декларации

  • 503 Расходы по уходу за ребёнком или иждивенцем

  • 519 Налоговый справочник США для иностранцев, постоянно проживающих в США

  • 555 Общее имущество супругов, приобретенное ими в течение их совместной жизни

  • 559 Наследники, душеприказчики и управляющуе имуществом

  • 925 Правила, регламентирующие пассивную деятельность и инвестиции в бизнесс.

Для получения информации по этому и другим полезным вопросам посетите страницу IRS.gov/Forms (английский).

Семейное положение

В целом ваш налоговый статус зависит от того, считаетесь ли вы состоящими в браке или нет.

Лица, не состоящие в браке.

Вы считаетесь не состоящими в браке в течение всего года, если в последний день вашего налогового года вы либо:

  • Не состоите в браке, либо

  • де-юре разошлись со своим супругом (своей супругой) в соответствии с судебным решением о разводе или содержании, выплачиваемом супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании.

Законы штатов определяют, состоите ли вы в браке, либо де-юре разошлись в соответствии с судебным решением о разводе или содержании, выплачиваемом супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании.

Разведенные лица.

Если вы разведены в соответствии с окончательным судебным решением на момент последнего дня в году, вы считаетесь не состоящими в браке весь этот год.

Развод и вступление в повторный брак.

Если вы получаете развод с единственной целью подавать налоговые декларации как не состоящие в браке лица, на момент развода вы намереваетесь вступить в повторный брак и фактически вступаете в повторный брак в следующем налоговом году, вы и ваш(а) супруг(а) должны подавать налоговую декларацию как состоящие в браке лица в оба года.

Браки, признанные недействительными.

Если вы получили постановление суда о признании брака недействительным, в котором заявляется, что вы вообще не находились в действительном браке, вы считаетесь не состоящими в браке, даже если за предыдущие годы вы подавали налоговые декларации, совместно подаваемые обоими супругами. Подавайте Налоговую форму 1040-X «Индивидуальная налоговая декларация гражданина США с внесенными поправками», заявляя о своем статусе лица, не состоящего в браке, или основного кормильца за все налоговые годы, на которые распространяется признание недействительности брака и для которых действует исковая давность для подачи налоговой декларации. Как правило, для получения налогового зачета или возврата налогов необходимо подать Налоговую форму 1040-X в течение трех лет (включая продления срока) после даты подачи первоначальной налоговой декларации или в течение двух лет после даты уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позже. Если вы подали первоначальную налоговую декларацию заблаговременно (например, 1 марта), она считается поданной в установленный срок (обычно 15 апреля). Однако, если вы имели право на продление срока подачи (например, до 15 октября), но подали декларацию заблаговременно, и мы получили ее 1 июля, ваша декларация считается поданной 1 июля.

Основной кормилец или вдовец (вдова), имеющий(ая) право на льготы.

Если вы считаетесь лицом, не состоящим в браке, вы можете подавать декларацию в качестве основного кормильца или вдовца (вдовы), имеющий(ей) право на льготы. Чтобы проверить, отвечаете ли вы необходимым критериям, см. разделы «Основной кормилец» и «Вдовец (вдова), имеющий(ая) право на льготы» .

Лица, состоящие в браке.

Если вы считаетесь лицом, состоящим в браке, вы и ваш(а) супруг(а) можете подавать совместно или отдельно подаваемые налоговые декларации.

Лица, считающиеся состоящими в браке.

Вы считаетесь состоящими в браке в течение всего года, если в последний день вашего налогового года вы и ваш(а) супруг(а) отвечаете одному из следующих критериев.

  1. Вы состоите в браке и проживаете совместно.

  2. Вы проживаете совместно в гражданском браке, признанном в штате вашего текущего проживания или в штате, где начался гражданский брак.

  3. Вы состоите в браке и проживаете отдельно, но не разошлись де-юре в соответствии с судебным решением о разводе или содержании, выплачиваемом супругу или супруге после заключения юридического соглашения о раздельном проживании.

  4. Вы разведены в соответствии с предварительным (не окончательным) судебным решением о разводе.

Супруг(а) умер(ла) в течение года.

Если ваш(а) супруг(а) умер(ла) в течение года, в целях налогового статуса вы считаетесь состоящими в браке в течение всего года.

Если вы не вступили в повторный брак до окончания налогового года, вы можете подать совместно подаваемую налоговую декларацию за себя и своего умершего супруга (свою умершую супругу). В течение следующих двух лет вы можете иметь право на особые льготы, описанные ниже в разделе «Вдовец (вдова), имеющий(ая) право на льготы» .

Если вы вступили в повторный брак до окончания налогового года, вы можете подать совместно подаваемую налоговую декларацию со своим новым супругом (своей новой супругой). Налоговый статус вашего умершего супруга (вашей умершей супруги) на этот год – лицо, состоящее в браке и подающее отдельную налоговую декларацию.

Лица, состоящие в браке и проживающие раздельно.

Если вы проживаете отдельно от вашего супруга (вашей супруги) и отвечаете определенным критериям, возможно, вы можете подать декларацию в качестве основного кормильца, даже если вы не разведены или разошлись де-юре. Если вы соответствуете критериям подачи декларации в качестве основного кормильца, а не лица, состоящего в браке и подающего отдельную налоговую декларацию, ваш стандартный вычет будет выше. Кроме того, ваш налог может быть ниже, и вы можете претендовать на налоговый зачет за заработанный доход. См. раздел «Основной кормилец» ниже по тексту.

Лицо, не состоящее в браке

Если вы считаетесь не состоящими в браке и не отвечаете критериями другого налогового статуса, ваш налоговый статус – лицо, не состоящее в браке. Для определения вашего семейного положения см. раздел «Семейное положение» выше по тексту.

Вдовец (вдова).

Вашим налоговым статусом может быть «лицо, не состоящее в браке», если вы овдовели до 1 января 2020 г. и не вступили в повторный брак до конца 2020 г. При этом вы можете иметь возможность пользоваться другим налоговым статусом, который обеспечит для вас более низкий налог. Чтобы проверить, отвечаете ли вы критериям, см. разделы «Основной кормилец» и «Вдовец (вдова), имеющий(ая) право на льготы» ниже по тексту.

Как подавать налоговую декларацию.

В Налоговой форме 1040 или 1040-SR отразите свой налоговый статус «Лица, не состоящего в браке», поставив галочку напротив графы "«Лицо, не состоящее в браке»" в строке «Налоговый статус» наверху формы. Для определения вашего налога воспользуйтесь столбцом «Лицо, не состоящее в браке» налоговой сетки или Разделом A ведомости для исчисления налогов.

Лица, состоящие в браке, подающие совместную налоговую декларацию

Если вы считаетесь состоящими в браке и согласны подавать совместно подаваемую налоговую декларацию вместе с вашим(ей) супругом(ой), вы можете выбрать налоговый статус «лица, состоящие в браке, подающие совместную налоговую декларацию». В случае совместно подаваемой налоговой декларации вы и ваш(а) супруг(а) сообщаете о своем совокупном доходе и вычитаете свои совокупные разрешенные расходы. Вы можете подать совместно подаваемую налоговую декларацию, даже если у одного из вас не было доходов или вычитаний из налога.

Если вы со своим супругом (своей супругой) решаете подать совместно подаваемую декларацию, ваш налог может оказаться ниже вашего совокупного налога для других налоговых статусов. Кроме того, ваш стандартный вычет (если вы не делаете постатейные вычеты) может быть выше, и вы можете удовлетворять критериям налоговых льгот, которые не применяются к другим налоговым статусам.

Как подавать налоговую декларацию.

В налоговой форме 1040 или 1040-SR отразите свой налоговый статус «Лиц, состоящих в браке, подающих совместную налоговую декларацию», поставив галочку напротив графы "«Лица, состоящие в браке, подающие совместную налоговую декларацию»" в строке «Налоговый статус» наверху формы. Для определения вашего налога воспользуйтесь столбцом «Лица, состоящие в браке, подающие совместную налоговую декларацию» налоговой сетки или Разделом В ведомости для исчисления налогов.

.This is an Image: taxtip.gifЕсли и вы, и ваш(а) супруг(а) имеете доход, вы можете определить свой налог как по совместно подаваемой, так и по отдельно подаваемым налоговым декларациям (используя налоговый статус «лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно»). Если вы не обязаны подавать именно совместную декларацию, вы можете выбрать метод, который обеспечивает вам обоим более низкий совокупный налог. .

Супруг(а) умер(ла).

Если ваш(а) супруг(а) умер(ла) в течение года, вы считаетесь состоящими в браке в течение всего года и можете выбирать налоговый статус «лица, состоящие в браке, подающие совместную налоговую декларацию». Дополнительную информацию см. в подразделе «Супруг(а) умер(ла) в течение года» раздела «Лица, состоящие в браке» выше по тексту.

Если ваш(а) супруг(а) умер(ла) в 2021 г. до подачи налоговой декларации за 2020 г., в налоговой декларации за 2020 г. вы можете выбрать налоговый статус «лица, состоящие в браке, подающие совместную налоговую декларацию».

Разведенные лица.

Если вы разведены в соответствии с окончательным судебным решением на момент последнего дня в году, вы считаетесь не состоящими в браке весь этот год и не можете выбрать налоговый статус «лица, состоящие в браке, подающие совместную налоговую декларацию».

Подача совместной налоговой декларации

И вы, и ваш(а) супруг(а) должны указывать в своей совместно подаваемой налоговой декларации все ваши доходы и вычитания из налога.

Учетный период.

Вы оба должны использовать один и тот же учетный период, при этом вы можете применять разные методы бухгалтерского учета. См. разделы «Учетные периоды» и «Методы бухгалтерского учета» в главе 1.

Солидарная ответственность.

Вы оба можете нести ответственность, совместно и индивидуально, за уплату налогов и любых процентов или штрафов, подлежащих уплате по вашей совместно подаваемой декларации. Это означает, что если один из супругов не уплатит причитающийся налог, за него это может быть вынужден сделать другой супруг. Либо, если один из супругов неверно отчитывается о налоге, оба супруга могут понести ответственность за любые дополнительные налоги, начисленные IRS. Один из супругов может нести ответственность за уплату всех причитающихся налогов, даже если все доходы были получены другим супругом.

Вы можете решить подавать декларацию отдельно, если:

  • Вы считаете, что ваш(а) супруг(а) не полностью отчитывается о своих доходах, или

  • вы не желаете нести ответственность за уплату налогов, если ваш(а) супруг(а) не удержал нужную сумму налогов или не уплатил нужную сумму расчетного налога.

Разведенный налогоплательщик.

Вы можете нести совместную и индивидуальную ответственность за уплату любых налогов, процентов и штрафов, причитающихся по совместной декларации, поданной до вашего развода. Эта ответственность может применяться, даже если в вашем свидетельстве о разводе с выпиской из судебного решения указано, что ваш(а) бывший(ая) супруг(а) будет нести ответственность за любые суммы, причитающиеся по ранее поданным совместно подаваемым декларациям.

Освобождение от совместной ответственности.

В некоторых случаях один из супругов может быть освобожден от солидарной ответственности за уплату налогов, процентов и штрафов по позициям совместной налоговой декларации, относящихся к другому супругу, которые были неверно указаны в совместно подаваемой декларации. Вы можете обращаться за таким освобождением независимо от того, насколько мала ответственность.

Доступны три типа освобождения.

  1. Освобождение невиновного супруга от уплаты налогов, процентов и штрафов.

  2. Разделение ответственности (доступно только для совместное подающих декларацию лиц, которые разведены, овдовели, разошлись де-юре или не проживали вместе в течение 12 месяцев, заканчивающихся на дату подачи заявки на такое освобождение).

  3. Налоговая льгота, которая может быть предоставлена одному из супругов.

Для запроса освобождения от совместной ответственности вы должны подать Налоговую форму 8857 «Запрос на освобождение невиновного супруга от уплаты налогов, процентов и штрафов». В Публикации № 971 «Освобождение невиновного супруга от уплаты налогов, процентов и штрафов» описывается такое освобождение, а также указывается, кто может на него претендовать.

Подписание совместно подаваемой налоговой декларации.

Чтобы декларация считалась совместно подаваемой налоговой декларацией, подписывать ее, как правило, должны оба супруга.

Супруг(а) умер(ла) до подписания.

Если ваш(а) супруг(а) умер(ла) до подписания декларации, душеприказчик или попечитель над наследственным имуществом должен подписать декларацию за вашего супруга (вашу супругу). Если ни вы, ни кто-либо еще не были назначены душеприказчиком или попечителем над наследственным имуществом, вы можете подписать декларацию за своего супруга (свою супругу) и ввести "«Подача декларации в качестве пережившего супруга»" в том месте, где вы подписываете декларацию.

Супруг, находящийся вдали от дома.

Если ваш(а) супруг(а) находится вдали от дома, вам следует подготовить декларацию, подписать ее и отправить вашему супругу (вашей супруге) на подпись, чтобы декларацию можно было подать вовремя.

Подписанию препятствует травма или заболевание.

Если ваш(а) супруг(а) не может подписать декларацию из-за заболевания или травмы и просит вас расписаться за него или нее, вы можете записать имя своего супруга (своей супруги) в соответствующем месте на декларации, а затем добавить слова "от имени (ваше имя), мужа (или жены)." Обязательно ставьте подпись в отведенном для подписи месте. Приложите к декларации подписанное вами заявление с датой. В заявлении должен быть указан номер формы декларации, которую вы подаете, налоговый год и причина, по которой ваш(а) супруг(а) не может ее подписать; также должно быть указано, что ваш(а) супруг(а) согласился(лась), чтобы вы подписали декларацию за него (нее).

Подпись в качестве опекуна супруга.

Если вы являетесь опекуном своего умственно неполноценного супруга (супруги), вы можете подписать декларацию за своего супруга (супругу) в качестве опекуна.

Супруг(а) в зоне ведения боевых действий.

Вы можете подписать совместно подаваемую налоговую декларацию за своего супруга(супругу), если ваш(а) супруг(а) не может подписать ее, поскольку служит в зоне ведения боевых действий (например, в зоне Персидского залива, Сербии, Черногории, Албании или Афганистане), даже если вы не имеете доверенности или иного заявления. Приложите к декларации подписанное заявление, в котором объясняется, что ваш(а) супруг(а) проходит службу в зоне ведения боевых действий. Для получения дополнительной информации о специальных налоговых правилах для лиц, проходящих службу в зоне боевых действий или пропавших без вести в результате службы в зоне ведения боевых действий, см. Публикацию № 3 «Налоговый справочник Вооруженных сил США».

Доверенность.

Чтобы подписать декларацию за своего супруга (свою супругу) в любом из этих случаев, вы должны приложить к декларации доверенность, наделяющую вас полномочиями подписания за вашего супруга (вашу супругу). Вы можете использовать доверенность, в которой указано, что вы наделены полномочиями подписывать декларацию, либо использовать налоговую форму 2848. В части I налоговой формы 2848 должно быть указано, что вы наделены полномочиями подписывать декларацию.

Временно проживающий в США иностранец или лицо, обладающее статусом постоянного жителя США и статусом иностранца в течение одного и того же налогового года.

В большинстве случаев лица, состоящие в браке, не могут подавать совместно подаваемую налоговую декларацию, если любой из супругов является временно проживающим в США иностранцем в любое время в течение налогового года. Тем не менее, если один из супругов являлся временно проживающим в США иностранцем или налогоплательщиком, обладающим статусом постоянного жителя США и статусом иностранца в течение одного и того же налогового года, состоящим в браке с гражданином США или проживающим в США иностранцем в конце года, супруги вправе подать совместно подаваемую налоговую декларацию. При подаче совместно подаваемой декларации вы с вашим супругом (вашей супругой) оба считаетесь жителями США в течение всего налогового года. См. главу 1 Публикации № 519, "Руководство по налогам для иностранцев"

Лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно

Если вы состоите в браке, вы можете выбрать налоговый статус «лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно». Этот налоговый статус может оказаться полезен, если вы желаете отвечать только за свои собственные налоги, или если он обеспечивает меньший налог, чем в случае совместно подаваемой декларации.

Если вы со своим супругом (своей супругой) не согласны подавать совместно подаваемую декларацию, вы должны использовать этот налоговый статус при условии, что вы не отвечаете критериям статуса основного кормильца, который рассматривается ниже.

Вы можете быть вправе выбрать налоговый статус основного кормильца, если вы считаетесь не состоящими в браке, поскольку живете отдельно от своего супруга (супруги) и отвечаете определенным критериям (поясняемым в разделе «Основной кормилец» ниже по тексту). Это может относиться к вам, даже если вы не разведены или не разошлись де-юре. Если вы отвечаете критериям для подачи документов в качестве основного кормильца, а не лица, состоящего в браке и подающего отдельную налоговую декларацию, ваш налог может быть ниже и вы можете претендовать на налоговый зачет за заработанный доход и некоторые другие льготы, а ваш стандартный вычет будет выше. Налоговый статус основного кормильца позволяет вам выбирать стандартный вычет, даже если ваш(а) супруг(а) решает делать постатейные вычеты. Дополнительную информацию см. в разделе «Основной кормилец» ниже по тексту.

.This is an Image: taxtip.gifКак правило, по отдельным декларациям вы в совокупности платите больше налога, чем по совместно подаваемой декларации, в связи с причинами, указанными ниже в разделе «Специальные правила». Однако, если вы не обязаны подавать отдельную налоговую декларацию, вы должны определять свой налог в обоих случаях (совместно подаваемая декларация и отдельно подаваемые декларации). Таким образом вы убедитесь, что вы используете налоговый статус, который обеспечивает наименьший совокупный налог. При определении совокупного налога лиц, состоящих в браке, вы можете учесть как налоги штата, так и федеральные налоги..

Как подавать налоговую декларацию.

Если вы подаете отдельную налоговую декларацию, как правило, вы отчитываетесь о собственных доходах, налоговых зачетах и вычитаниях из налога.

Выберите этот налоговый статус, поставив галочку напротив графы "«Лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно»" в строке «Налоговый статус» вверху Налоговой формы 1040 или 1040-SR. Введите полное имя вашего супруга и номер социального обеспечения (SSN, в соответствии с английским акронимом) или индивидуальный номер налогоплательщика (ITIN, в соответствии с английским акронимом) в поле для ввода внизу раздела Filing Status («Налоговый статус»). Если ваш(а) супруг(а) не имеет и не обязан(а) иметь SSN или ITIN, введите "NRA" в поле для SSN вашего супруга. Для определения вашего налога воспользуйтесь столбцом «Лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно» налоговой сетки или Разделом С ведомости для исчисления налогов.

Специальные правила

Если вы выбираете налоговый статус «лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно», применяются следующие специальные правила. Как правило, из-за этих специальных правил по отдельно подаваемой декларации вы заплатите больший налог, чем при использовании другого налогового статуса, на который вы имеете право.

 
  1. Ваша налоговая ставка, как правило, выше, чем в случае совместно подаваемой декларации.

  2. Ваша сумма освобождения от удержания налогов для определения альтернативного минимального налога составляет половину суммы, разрешенной для совместно подаваемой декларации.

  3. В большинстве случаев вы не сможете воспользоваться налоговым зачетом за расходы по уходу за ребенком и прочими иждивенцами, а сумма, которую вы можете исключить из доходов по программе помощи в уходе за иждивенцами работодателя, ограничена 2500 долларами США (вместо 5000 долларов США в случае совместно подаваемой декларации). Однако, если вы де-юре разошлись или проживаете отдельно от своего супруга (своей супруги), у вас можете быть возможность подать отдельную декларацию и при этом все равно пользоваться налоговым зачетом. Для получения дополнительной информации об этих расходах, налоговом зачете и исключении см. Раздел "Какой статус избрать для вашей налоговой декларации?"в Публикации № 503, "Расходы по уходу за ребёнком или иждивенцем".

  4. Вы не сможете воспользоваться налоговым зачетом за заработанный доход.

  5. В большинстве случаев вы не сможете воспользоваться исключением или налоговым зачетом за расходы на усыновление или удочерение ребенка.

  6. Вы не сможете воспользоваться налоговыми зачетами за оплату учебы (налоговый зачет за расходы на обучение для лиц с низким доходом и налоговый зачет за обучение без возрастных ограничений и при условии выполнения соответствующих требований), вычитанием из налога процентов по ссуде на обучение или вычетом из налога платы за обучение и сопутствующих сборов.

  7. Вы не сможете исключить никакой доход от процентов по отвечающим требованиям сберегательным облигациям США, которые вы использовали для покрытия расходов на высшее образование.

  8. Если вы проживали со своим супругом (своей супругой) в любое время в течение налогового года:

    1. вы не можете претендовать на налоговый зачет для пожилых или инвалидов, и

    2. вы должны включить в доходы больший процент (до 85%) любого социального обеспечения или эквивалентных льгот при уходе работника железнодорожного транспорта на пенсию, которые вы получили.

  9. Следующие налоговые зачеты и вычеты из налога уменьшаются на уровне доходов, равном половине доходов в случае совместной декларации:

    1. Налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка, и налоговый зачет за прочих иждивенцев; и

    2. Налоговый зачет за взносы в сберегательный пенсионный счет.

  10. Ваш предел вычитания из налога капитальных убытков составляет 1500 долларов США (вместо 3000 долларов в случае совместно подаваемой декларации).

  11. Если ваш(а) супруг(а) делает постатейные вычеты, вы не можете претендовать на стандартный вычет. Если вы можете претендовать на стандартный вычет, ваш базовый стандартный вычет составляет половину суммы, разрешенной в случае совместно подаваемой декларации.

Ограничение скорректированного валового дохода (AGI, в соответствии с английским акронимом).

Если ваш AGI по отдельно подаваемой декларации ниже, чем он был бы по совместно подаваемой декларации, вы можете иметь возможность вычитать из налога большую сумму в случае определенных вычетов, ограниченных AGI, например, при медицинских расходах.

Индивидуальное пенсионное обеспечение (индивидуальные пенсионные счета (IRA)).

У вас может отсутствовать возможность полного или частичного вычитания ваших взносов в традиционное IRA, если в течение года вы или ваш(а) супруг(а) были застрахованы на работе по пенсионному плану работодателя. Если ваш доход превышает определенную сумму, ваш вычет из налога уменьшается или исключается. Эта сумма намного ниже для состоящих в браке лиц, которые подают декларации отдельно и проживали вместе в любое время в течение года. Для получения дополнительной информации смотрите раздел «Сколько вы можете вычесть» в главе 17.

Убытки от арендной деятельности.

Если вы активно участвовали в пассивной деятельности по аренде недвижимости, которая принесла убытки, вы, как правило, можете вычесть убыток из своего непассивного дохода на сумму до 25 000 долларов США. Это называется "специальная льгота". Однако на такую специальную льготу не могут претендовать состоящие в браке лица, подающие декларации отдельно и проживавшие вместе в любое время в течение года. Каждому из состоящих в браке лиц, подающих декларации отдельно и проживавших раздельно в течение всего года, разрешается специальная скидка за убытки от пассивной деятельности по аренде недвижимости в размере не более 12 500 долларов США. См. раздел Арендная деятельность в Публикации № 925 "Правила, регламентирующие пассивную деятельность и инвестиции в бизнесс."

Штаты, признающие общее имущество супругов, приобретенное ими в течение их совместной жизни.

Если вы проживаете в штате, признающем общее имущество супругов, приобретенное ими в течение их совместной жизни, и подаете декларацию отдельно, ваш доход для целей сбора подоходного налога может считаться либо отдельным, либо совместным доходом. К числу штатов, признающих общее имущество супругов, приобретенное ими в течение их совместной жизни, относятся Arizona, California, Idaho, Louisiana, Nevada, New Mexico, Texas, Washington и Wisconsin. Для более подробной информации, см. Публикацию № 555 "Общее имущество"

Совместно подаваемая декларация после отдельно подаваемых деклараций

Вы можете изменить свой налоговый статус с отдельно подаваемой декларации на совместно подаваемую декларацию, заполнив налоговую декларацию с внесенными поправками при помощи Налоговой формы 1040-X.

Как правило, вы можете переходить на совместно подаваемую декларацию в любое время в течение трех лет с установленного срока отдельно подаваемой декларации или деклараций. Это не включает никакие продления. К отдельно подаваемой декларации относится декларация, подаваемая вами или вашим супругом (вашей супругой), в которой заявляется следующий налоговый статус: либо «лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно», либо «лицо, не состоящее в браке», либо «основной кормилец».

Отдельно подаваемые налоговые декларации после совместно подаваемой налоговой декларации

После подачи совместно подаваемой налоговой декларации вы не сможете выбрать подачу отдельно подаваемых налоговых деклараций за этот год после установленного срока декларации.

Исключение.

Личный представитель покойного может перейти от совместно подаваемой налоговой декларации, выбранной пережившим супругом, к отдельно подаваемой налоговой декларации для покойного. Для такого перехода у личного представителя есть один год (включая продления) с установленного срока декларации . См. Публикацию № 559, «Пережившие лица, душеприказчики и управляющие», для получения дополнительной информации о подача декларации за покойного.

Основной кормилец

Вы можете иметь возможность подавать декларацию в качестве основного кормильца, если вы отвечаете всем следующим требованиям.

  1. В последний день года вы не состоите в браке или считаетесь не состоящими в браке. См. разделы «Семейное положение» выше по тексту и «Лица, считающиеся не состоящими в браке» ниже по тексту.

  2. Вы оплатили более половины стоимости содержания дома за год.

  3. Лицо, дающее право на льготы, проживало с вами в доме более полугода (за исключением временного отсутствия, например, при посещении школы). Однако, если лицом, дающим право на льготы, является родитель, находящийся на вашем иждивении, он или она не обязаны жить с вами. См. подраздел «Специальные правила в отношении родителей» ниже по тексту в разделе «Лицо, дающее право на льготы».

.This is an Image: taxtip.gifЕсли вы отвечаете критериям подачи декларации в качестве основного кормильца, ваша налоговая ставка обычно ниже по сравнению со ставками лиц, не состоящих в браке, или лиц, состоящих в браке и подающих налоговые декларации отдельно. Вы также получаете больший стандартный вычет, чем в случае подачи декларации в качестве лица, не состоящего в браке, или лица, состоящего в браке и подающего отдельную налоговую декларацию..

Как подавать налоговую декларацию.

Укажите свой выбор этого налогового статуса, поставив галочку напротив графы "«Основной кормилец»" в строке «Налоговый статус» вверху Налоговой формы 1040 или 1040-SR. Если ребенок, позволяющий вам отвечать критериям для этого налогового статуса, не заявлен как ваш иждивенец в разделе «Иждивенцы» налоговой формы 1040 или 1040-SR, введите имя ребенка в поле для ввода внизу раздела «Налоговый статус». Для определения вашего налога воспользуйтесь столбцом «Основной кормилец» налоговой сетки или Разделом D ведомости для исчисления налогов.

Лица, считающиеся не состоящими в браке

Чтобы отвечать критериям для статуса основного кормильца, вы должны либо не состоять в браке, либо считаться не состоящими в браке в последний день года. Вы считаетесь не состоящими в браке в последний день налогового года, если вы отвечаете всем следующим критериям.

  1. Вы подаете отдельную налоговую декларацию. К отдельно подаваемой декларации относится декларация, в которой заявляется налоговый статус либо «лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно», либо «лицо, не состоящее в браке», либо «основной кормилец».

  2. Вы оплатили более половины стоимости содержания вашего дома в налоговом году.

  3. Ваш(а) супруг(а) не проживал(а) в вашем доме в течение последних шести месяцев налогового года. Считается, что ваш(а) супруг(а) проживает в вашем доме, даже если он или она временно отсутствует в связи с особыми обстоятельствами. См. подраздел «Временное отсутствие» в разделе «Лицо, дающее право на льготы» далее по тексту.

  4. Ваш дом был основным домом для вашего ребенка, приемного ребенка или переданного на воспитание ребенка более полугода. (См. подраздел «Дом лица, дающего право на льготы» в разделе «Лицо, дающее право на льготы» далее по тексту, чтобы узнать о правилах, касающихся рождения, смерти или временного отсутствия ребенка в течение года).

  5. Вы должны иметь возможность заявлять ребенка как иждивенца. Однако вы отвечаете этому критерию, если вы не можете заявлять ребенка как иждивенца только потому, что родитель, не являющийся опекуном ребенка, может заявить свои права на ребенка, используя правила, описанные в подразделе «Дети разведенных или разошедшихся (либо проживающих раздельно) родителей раздела «Ребенок, дающий право на льготы» в главе 3 или упоминаемые в подразделе «Критерии поддержки ребенка разведенных или разошедшихся (либо проживающих раздельно) родителей раздела «Родственник, дающий право на льготы» в главе 3. Общие правила заявления ребенка как иждивенца описаны в главе 3.

.This is an Image: caution.gifЕсли вы считались находящимися в браке в течение части года и проживали в штате, признающем общее имущество супругов, приобретенное ими в течение их совместной жизни (см. раздел «Лица, состоящие в браке и подающие налоговые декларации отдельно»выше по тексту), при определении ваших доходов и расходов могут применяться специальные правила. См. Публикацию № 555, где указана дополнительная информация. .

Супруг(а) временно проживающего в США иностранца.

Для целей статуса основного кормильца вы считаетесь не состоящими в браке, если ваш(а) супруг(а) был(а) временно проживающим в США иностранцем в любое время в течение года, и вы не решаете относиться к своему супругу – временно проживающему в США иностранцу как к постоянно проживающему в США иностранцу. Однако ваш(а) супруг(а) не является лицом, дающим право на льготы для целей статуса основного кормильца. Чтобы претендовать на подачу декларации в качестве основного кормильца, вы должны иметь иное лицо, дающее право на льготы, а также отвечать другим критериям.

Выбор относиться к супругу как к постоянно проживающему в США.

Вы считаетесь состоящими в браке, если вы выбираете относиться к своему супругу (своей супруге) как к постоянно проживающему в США иностранцу. См. главу 1 Публикации № 519.

Содержание дома

Чтобы отвечать критериями для статуса основного кормильца, вы должны оплачивать более половины стоимости содержания дома за год. Вы можете определить, заплатили ли вы более половины стоимости содержания дома, при помощи ведомости 2-1 .

Ведомость 2-1. Стоимость содержания дома

  Сумма,
которую вы заплатили
Общая стоимость
Налоги на имущество $ $
Расходы на выплату процентной ставки ипотечной ссуды    
Аренда    
Сборы за коммунальные услуги    
Ремонт / техническое обслуживание    
Страхование собственности    
Еда, съеденная дома    
Другие домашние расходы    
Итого $ $
Минус общая сумма, которую вы заплатили   ()
Сумма, которую заплатили другие   $
Если общая заплаченная вами сумма превышает сумму, заплаченную другими, вы отвечаете требованию уплаты более половины стоимости содержания дома.

Включаемая вами стоимость.

Включайте стоимость ведения домашних расходов, таких как арендная плата, процентная ставка ипотечной ссуды, налоги на недвижимость, страхование дома, ремонт, коммунальные услуги, а также стоимость еды, съеденной дома.

Не включаемая вами стоимость.

Не включайте стоимость одежды, обучения, медицинского лечения, отпуска, страхования жизни или транспорта. Кроме того, не включайте ни стоимость аренды дома, которым вы владеете, ни стоимость ваших услуг либо услуг члена вашего домашнего хозяйства.

Отвечающее критериям лицо

Чтобы узнать, кто является лицом, дающим правом на льготы, см. Таблицу 2-1. Любое лицо, не указанное в Таблице 2-1, не является отвечающим критериям лицом.

Таблица 2-1. Кто является лицом, дающим вам право подавать декларацию в качестве основного кормильца?1

Предостережение. В тексте этой главы указаны и другие требования, которым вы должны отвечать, чтобы заявить налоговый статус «основной кормилец».

ЕСЛИ лицо является вашим. . .   И . . .   ТО это лицо – . . .
ребенок, дающий право на льготы (например, сын, дочь, внук или внучка, которые проживали с вами более полугода и отвечают некоторым другим критериям)2   она или она является лицом, не состоящим в браке   лицо, дающее право на льготы, независимо от того, отвечает ли ребенок Критерию гражданина или постоянно проживающего в стране лица . в главе 3.
  он или она состоит в браке, и вы можете заявлять его или ее как иждивенца   лицо, дающее право на льготы.
  он или она состоит в браке, и вы не можете заявлять его или ее как иждивенца   лицо, не дающее право на льготы.3
родственник, дающий право на льготы,4 который является вашим отцом или матерью   вы можете заявлять его или ее как иждивенца5   лицо, дающее право на льготы.6
  вы не можете заявлять его или ее как иждивенца   лицо, не дающее право на льготы.
родственник, дающий право на льготы4, кроме вашего отца или матери (например, дедушка, бабушка, брат или сестра, отвечающие определенным критериям)   он или она прожили с вами более полугода, и он или она имеют с вами одну из родственных связей, указанных в разделе «Родственники, которым не обязательно проживать с вами» в главе 3, и вы можете заявлять его или ее как иждивенца5   лицо, дающее право на льготы.
  он или она не жил(а) с вами больше полугода   лицо, не дающее право на льготы.
  он или она не имеет с вами одну из родственных связей, указанных в разделе «Родственники, которым не обязательно проживать с вами» в главе 3 и и является вашим родственником, дающим право на льготы, только потому, что он или она проживали с вами весь год в качестве члена вашего домашнего хозяйства   лицо, не дающее право на льготы.
  вы не можете заявлять его или ее как иждивенца   лицо, не дающее право на льготы.
1 Лицо не может давать право на использование налогового статуса основного кормильца более чем одному налогоплательщику за год.
2 Термин «Ребенок, дающий право на льготы» определен в главе 3. Примечание. Если вы родитель, не являющийся опекуном ребенка, к термину "«ребенок, дающий право на льготы»" для целей налогового статуса основного кормильца не относится ребенок, который является вашим ребенком, дающим право на льготы, только на основании правил, описанных в подразделе «Дети разведенных или разошедшихся (либо проживающих раздельно) родителей раздела «Ребенок, дающий право на льготы» в главе 3. Если вы родитель, являющийся опекуном ребенка, и эти правила применяются, ребенок, как правило, является вашим ребенком, дающим право на льготы для целей налогового статуса основного кормильца, даже если он не является ребенком, дающим право на льготы, которого вы можете заявлять как иждивенца.
3 Это лицо является лицом, дающим право на льготы, если единственная причина, по которой вы не можете заявить его как иждивенца, заключается в том, что вы или ваш(а) супруг(а), если вы подаете декларацию совместно, можете быть заявлены как иждивенцы в декларации другого лица.
4 Термин «родственник, дающий право на льготы» определен в главе 3.
5 Если вы можете заявить лицо как иждивенца только на основании соглашения о финансовой помощи, поступающей из нескольких источников, такое лицо не является лицом, дающим право на льготы. См. «Соглашение о финансовой помощи, поступающей из нескольких источников» в главе 3.
6 См. подраздел «Специальные правила в отношении родителей» выше по тексту в разделе «Лицо, дающее право на льготы».

Пример 1 – Ребенок.

Ваш неженатый сын прожил с вами весь год, и к концу года его возраст составлял 18 лет. Он не обеспечил более половины своей собственной поддержки и не отвечает критериям ребенка, дающего право на льготы, другого лица. В результате он является вашим ребенком, дающим право на льготы (см. раздел «Ребенок, дающий право на льготы» в главе 3), и, поскольку он не состоит в браке, вашим лицом, дающим право на льготы для целей статуса основного кормильца.

Пример 2 – Ребенок, не являющийся лицом, дающим право на льготы.

Факты такие же, как и в Примере 1, за исключением того, что вашему сыну на конец года было 25 лет, а его валовой доход составлял 5000 долларов США. Поскольку он не отвечает критерию подтверждения возраста (описанному в разделе «Ребенок, дающий право на льготы» в главе 3), ваш сын не является вашим ребенком, дающим право на льготы. Поскольку он не отвечает критерию валового дохода (описанному в разделе «Родственник, дающий право на льготы» в главе 3), он не является вашим родственником, дающим право на льготы. В результате он не является для вас лицом, дающим право на льготы в целях статуса основного кормильца.

Пример 3 – Подруга.

Ваши подруга проживала с вами весь год. Несмотря на то, что она может являться вашим родственником, дающим право на льготы, если она отвечает критериям валового дохода и объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу (см. главу 3), она не является для вас лицом, дающим право на льготы в целях статуса основного кормильца, поскольку она не имеет с вами одну из родственных связей, указанных в разделе «Родственники, которым не обязательно проживать с вами» в главе 3. См. Таблицу 2-1.

Пример 4 – Ребенок подруги.

Факты такие же, как и в Примере 3, за исключением того, что с вами весь год также проживал 10-летний сын вашей подруги. Он не является вашим ребенком, дающим право на льготы, и, поскольку он является ребенком, дающим право на льготы, вашей подруги, он не является вашим родственником, дающим право на льготы (см. «Критерий ребенка, не дающего право на льготы» в главе 3). В результате он не является для вас лицом, дающим право на льготы в целях статуса основного кормильца.

Дом лица, дающего право на льготы.

Как правило, лицо, дающее право на льготы, должно проживать с вами более полугода.

Специальное правило в отношении родителей.

Если лицом, дающим право на льготы, является ваш отец или мать, вы можете претендовать на подачу декларации в качестве основного кормильца, даже если ваш отец или мать не проживают с вами. Однако вы должны иметь возможность заявить вашего отца или мать как иждивенца. Кроме того, вы должны оплатить более половины стоимости содержания дома, который в течение всего года был основным домом для вашего отца или матери.

Если вы оплачиваете более половины стоимости содержания вашего родителя в доме призрения или доме престарелых, это считается оплатой более половины стоимости содержания основного дома вашего родителя.

Смерть или рождение.

Вы можете претендовать на подачу декларации в качестве основного кормильца, даже если лицо, дающее вам право на получение этого налогового статуса, родилось или умерло в течение года. Если таким лицом является ваш ребенок, дающий право на льготы, ребенок должен прожить с вами больше половины того года, в котором он был жив. Если это какое-то другое лицо, см. Публикацию № 501.

Временное отсутствие.

Считается, что вы и лицо, дающее вам право на льготы, проживаете вместе, даже если один из вас или вы оба временно отсутствуете в своем доме по особым обстоятельствам, например, в связи с заболеванием, получением образования, работой, отпуском, военной службой или содержанием в учреждении для несовершеннолетних. При этом должны иметься основания полагать, что отсутствующее лицо вернется домой после временного отсутствия. Вы должны продолжать содержать дом во время отсутствия такого лица.

Похищенный ребенок.

Вы можете претендовать на подачу декларации в качестве основного кормильца, даже если ребенок, который является для вас лицом, дающим право на льготы, был похищен. Дополнительную информацию см. в Публикации № 501.

Вдовец (вдова), имеющий(ая) право на льготы

Если ваш(а) супруг(а) умер(ла) в 2020 году, вы можете использовать на 2019 год налоговый статус «лица, состоящие в браке, подающие совместную налоговую декларацию», при условии, что вы отвечаете иным критериям использования этого статуса. Год смерти – это последний год, за который вы можете подать совместную налоговую декларацию вместе с вашим умершим супругом (умершей супругой). См. раздел «Лица, состоящие в браке, подающие совместную налоговую декларацию» выше по тексту.

Вы можете претендовать на использование налогового статуса «Вдовец (вдова), имеющий(ая) право на льготы» в течение двух лет после года смерти вашего супруга (вашей супруги). Например, если ваш(а) супруг(а) умер(ла) в 2019 г. и вы не вступили в повторный брак, вы можете иметь возможность использовать этот налоговый статус на 2020 и 2021 гг.

Этот налоговый статус дает вам право использовать налоговые ставки совместно подаваемых деклараций и максимальную величину стандартного вычета (если вы не делаете постатейные вычеты). Он не дает вам права подавать совместно подаваемую налоговую декларацию.

Как подавать налоговую декларацию.

Укажите свой выбор этого налогового статуса, поставив галочку напротив графы "«Вдовец (вдова), имеющий(ая) право на льготы»" в строке «Налоговый статус» вверху налоговой формы 1040 или 1040-SR. Если ребенок, позволяющий вам отвечать критериям для этого налогового статуса, не заявлен как ваш иждивенец в разделе «Иждивенцы» налоговой формы 1040 или 1040-SR, введите имя ребенка в поле для ввода внизу раздела «Налоговый статус». Для определения вашего налога воспользуйтесь столбцом «Лица, состоящие в браке, подающие совместную налоговую декларацию» налоговой сетки или Разделом В ведомости для исчисления налогов.

Критерии получения права.

Вы имеете право подавать декларацию за 2020 год в качестве вдовца (вдовы), имеющего(ей) право на льготы, если вы отвечаете всем следующим критериям.

  • Вы имели право подать налоговую декларацию совместно с вашим супругом (вашей супругой) за год, в который ваш(а) супруг(а) умер(ла). Не имеет значения, подавали ли вы такую совместную налоговую декларацию фактически.

  • Ваш(а) супруг(а) умер(ла) в 2018 или 2019 году, и вы не вступили повторный брак до конца 2020 года.

  • У вас есть ребенок или приемный ребенок (не переданный на воспитание ребенок), которого вы можете заявить как иждивенца или могли бы заявить как иждивенца, за исключением того, что за 2020 год:

    a. Ребенок имел валовой доход в размере 4300 долларов США или более,

    б. Ребенок подал совместно подаваемую налоговую декларацию,

    в. Вас могут заявить как иждивенца в налоговой декларации другого лица.

    Если ребенок не заявлен как ваш иждивенец в разделе «Иждивенцы» налоговой формы 1040 или 1040-SR, введите имя ребенка в поле для ввода внизу раздела«Налоговый статус». Если вы не введете имя, обработка вашей декларации займет больше времени.

  • Этот ребенок проживал в вашем доме весь год, за исключением временного отсутствия. См. подраздел «Временное отсутствие» выше по тексту в разделе «Основной кормилец». Существуют также исключения, описанные ниже, для ребенка, который родился или умер в течение года, и для похищенного ребенка.

  • Вы оплатили более половины стоимости содержания дома за год. См. подраздел «Содержание дома» выше по тексту в разделе «Основной кормилец».

Пример.

Жена Джона умерла в 2018 г. Джон не вступил в повторный брак. В 2019 и 2020 гг. он продолжал содержать дом для себя и своего ребенка, который проживает с ним и которого он может заявить как иждивенца. За 2018 г. он имел право подавать совместно подаваемую налоговую декларацию от себя и своей покойной жены. За 2019 и 2020 гг. он может подавать декларацию в качестве вдовца, имеющего право на льготы. После 2020 г. он может подавать декларацию в качестве основного кормильца, если он отвечает определенным критериям.

Смерть или рождение.

Вы можете претендовать на подачу декларации в качестве вдовца (вдовы), имеющего(ей) право на льготы, если ребенок, дающий вам право на получение этого налогового статуса, родился или умер в течение года. Вы должны оплатить более половины стоимости содержания дома, который в течение всей части года, в которую ребенок был жив, был для него или нее основным домом.

Похищенный ребенок.

Вы можете претендовать на подачу декларации в качестве вдовца (вдовы), имеющего(ей) право на льготы, если ребенок, дающий вам право на получение этого налогового статуса, был похищен. См. Публикацию № 501.

.This is an Image: caution.gifКак упоминалось выше, этот налоговый статус доступен только в течение двух лет с года смерти вашего супруга (вашей супруги)..

3. Иждивенцы

Введение

В данной главе рассматриваются следующие темы.

  • Иждивенцы: как правило, вы можете указать своего ребенка или родственника, дающего право на льготы, в качестве иждивенца.

  • Требование о предоставлении номера социального обеспечения (SSN, в соответствии с английским акронимом) для иждивенцев: вы должны указать SSN любого лица, указываемого вами в качестве иждивенца.

Как указать иждивенцев.

На странице 1 вашей Формы 1040 или 1040-SR укажите имена ваших иждивенцев в разделе Иждивенцы.

Полезные пункты - Возможно, вы захотите посмотреть:

Публикация

  • 501 Иждивенцы, стандартный вычет и информация о подаче налоговой декларации

  • 503 Расходы по уходу за детьми и иждивенцами

  • 526 Пожертвования на благотворительные цели

Налоговая форма (и инструкции)

  • 2120 Заявление о финансовой помощи, поступающей из нескольких источников

  • 8332 Отказ/отзыв отказа от прав на освобождение от уплаты налогов для ребенка родителем, являющимся опекуном ребенка

Иждивенцы

Термин "«иждивенец»" означает:

  • Ребенка, дающего право на льготы, или

  • родственника, дающего право на льготы.

Определения терминов «ребенок, дающий право на льготы» и «родственник, дающий право на льготы» приводятся ниже.

Все требования к указанию иждивенца в налоговой декларации описаны в Таблице 3-1.

Таблица 3-1. Обзор правил для указания иждивенца в налоговой декларации

Предостережение. Данная таблица содержит только общий обзор правил. См. подробные сведения в оставшейся части данной главы.

  • Вы не можете заявлять в налоговой декларации иждивенцев, если вы (или ваш(-а) супруг/супруга при подаче совместной налоговой декларации) можете быть указаны в качестве иждивенца другим налогоплательщиком.

  • Вы не можете заявить в качестве иждивенца в налоговой декларации человека, состоящего в браке и подающего совместную налоговую декларацию, кроме случаев, когда такая совместная налоговая декларация подается исключительно с целью потребовать возврата удержанного подоходного налога или уплаченной расчетной суммы налога.

  • Вы можете указать в качестве иждивенца только гражданина США, постоянно проживающего в США иностранца, национала США (U.S. national) или резидента Канады или Мексики.1

  • Вы можете указать в качестве иждивенца только своего ребенка, дающего право на льготы, или родственника, дающего право на льготы.

Критерии соответствия статусу ребенка, дающего право на льготы   Критерии соответствия статусу родственника, дающего право на льготы
  1. Ребенок должен быть вашим сыном, дочерью, приемным ребенком, переданным на воспитание ребенком, братом, сестрой, единокровным или единоутробным братом, единокровной или единоутробной сестрой, сводным братом, сводной сестрой или потомком кого-либо из них.

  2. Ребенок должен (a) быть младше 19 лет на конец года и младше вас (или вашего(-ей) супруга/супруги при подаче совместной налоговой декларации); (b) быть младше 24 лет на конец года, быть студентом и быть младше вас (или вашего(-ей) супруга/супруги при подаче совместной налоговой декларации) или (c) быть в любом возрасте при постоянной или временной инвалидности.

  3. Ребенок должен был прожить с вами более половины года.2

  4. Ребенок должен был обеспечить не более половины средств на свою финансовую поддержку в течение года.

  5. Ребенок не должен подавать совместную налоговую декларацию (кроме случаев, когда такая налоговая декларация подается исключительно с целью получить возврат удержанного подоходного налога или уплаченной расчетной суммы налога).


Если ребенок может дать право на льготы нескольким лицам, только одно лицо может рассматривать его в качестве ребенка, дающего право на льготы. См. ниже Ребенок, дающий право на льготы более чем одному лицу , чтобы выяснить, кто имеет право указать в декларации ребенка, дающего право на льготы.
 
  1. Данное лицо не может быть вашим ребенком, дающим право на льготы, или ребенком, дающим право на льготы для любого другого налогоплательщика.

  2. Данное лицо (a) должно иметь к вам отношение любым из способов, указанных в разделе Родственники, которые не обязаны с вами проживать , или (b) должен проживать с вами весь год как член вашего домохозяйства2 (и ваши родственные отношения не должны нарушать местное законодательство).

  3. Валовой доход данного лица за год должен составлять менее 4 300 долларов США.3

  4. Вы должны обеспечивать более половины всей финансовой поддержки данного лица за год.4

1 Предусмотрено исключение для определенных приемных детей.
2 Предусмотрены исключения для временного отсутствия, детей, которые родились или умерли в течение года, детей разведенных или раздельно проживающих родителей и похищенных детей.
3 Предусмотрено исключение при наличии у человека инвалидности и дохода от мастерской, принимающей на работу инвалидов и обладающей определенными налоговыми льготами.
4 Предусмотрены исключения для соглашений о финансовой помощи, поступающей из нескольких источников, детей разведенных или раздельно проживающих родителей и похищенных детей.

Домработники, горничные и прислуга.

Если эти люди работают на вас, вы не можете указать их в качестве иждивенцев.

Налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка.

Вы можете получить выплачиваемый за ребенка налоговый зачет на каждого ребенка, дающего право на льготы, которому меньше 17 лет на конец года, если вы указали данного ребенка в качестве иждивенца. Для получения дополнительной информации см. главу 14.

Налоговый зачет за прочих иждивенцев.

Вы можете получить налоговый зачет за прочих иждивенцев на каждого ребенка, дающего право на льготы, если он не дает право на получение налогового зачета, выплачиваемого за ребенка, а также на каждого родственника, дающего право на льготы. Для получения дополнительной информации см. главу 14.

Исключения

Даже если у вас есть ребенок или родственник, дающий право на льготы, вы можете указать его в качестве иждивенца только при условии соответствия следующим трем критериям:

См. подробное объяснение данных трех критериев ниже.

Критерий налогоплательщика, являющегося иждивенцем.

Если другой человек может указать вас в качестве иждивенца, вы сами не можете указать никого в качестве иждивенца. Даже если у вас есть ребенок, дающий право на льготы, или родственник, дающий право на льготы, вы не можете указать его в качестве иждивенца.

Если вы подаете совместную налоговую декларацию и ваш(-а) супруг/супруга могут быть указаны в качестве иждивенца кем-либо еще, вы и ваш(-а) супруг/супруга не можете указывать каких-либо иждивенцев в вашей совместной налоговой декларации.

Критерий совместной налоговой декларации

Как правило, вы не можете указать человека, состоящего в браке, в качестве иждивенца, если он или она подает совместную налоговую декларацию.

Исключение.

Вы можете указать человека, который подает совместную налоговую декларацию, в качестве иждивенца, если данный человек или его/ее супруг/супруга подают совместную налоговую декларацию исключительно с целью потребовать возврата удержанного подоходного налога или уплаченной расчетной суммы налога.

Пример 1. Ребенок подает совместную налоговую декларацию.

Вы содержали свою 18-летнюю дочь, и она проживала с вами весь год, пока ее муж служил в Вооруженных силах США. Он заработал 25 000 долларов США за год. Семейная пара подает совместную налоговую декларацию. Вы не можете указать свою дочь в качестве иждивенца.

Пример 2. Ребенок подает совместную налоговую декларацию исключительно с целью потребовать возврата удержанного подоходного налога.

Ваш 18-летний сын и его 17-летняя жена получили доход в размере 800 долларов США, работая на неполную ставку, при этом иной доход у них отсутствует. Они проживали с вами весь год. Никто из них не обязан подавать налоговую декларацию. У них нет детей. Из их заработной платы были удержаны налоги, поэтому они подали совместную налоговую декларацию исключительно с целью потребовать возврата удержанных налогов. Применяется исключение по критерию совместной налоговой декларации, поэтому вы имеете право указать каждого из них в качестве иждивенца, невзирая на то, что они подали совместную налоговую декларацию. Вы можете указать каждого из них в качестве иждивенца, если все остальные соответствующие критерии удовлетворены.

Пример 3. Ребенок подает совместную налоговую декларацию для получения налогового зачета за расходы на обучение для лиц с низким доходом.

Факты такие же, как в Примере 2, за исключением того, что из зарплаты вашего сына или его жены не удерживались налоги. При этом они подают совместную налоговую декларацию, чтобы потребовать налоговый зачет за расходы на обучение для лиц с низким доходом в размере 124 доллара США и получить возврат данной суммы. Поскольку причиной подачи налоговой декларации является требование налогового зачета за расходы на обучение для лиц с низким доходом, декларация не подается исключительно с целью получить возврат удержанного подоходного налога или уплаченной расчетной суммы налога. Исключение по критерию совместной налоговой декларации не применяется, поэтому вы не имеете права указать любого из них в качестве иждивенца.

Критерий гражданства или постоянного проживания.

Как правило, вы можете указать в качестве иждивенца только гражданина США, постоянно проживающего в США иностранца, национала США (U.S. national) или резидента Канады или Мексики. При этом предусмотрено исключение для определенных приемных детей, что поясняется далее.

Исключение для приемного ребенка.

Если вы являетесь гражданином или националом США и на законных основаниях усыновили или удочерили ребенка, который не является гражданином США, постоянно проживающим в США иностранцем или националом США, данный критерий считается удовлетворенным, если ребенок прожил с вами как член вашего домохозяйства в течение всего года. Данное исключение также применяется при условии законной передачи вам ребенка для законного усыновления/удочерения.

Место жительства ребенка.

Дети обычно являются гражданами или резидентами страны своих родителей.

Если вы являлись гражданином США на момент рождения вашего ребенка, ребенок может быть гражданином США и соответствовать данному критерию, даже если другой родитель являлся временно проживающим в США иностранцем, а ребенок родился в другой стране.

Место жительства иностранных студентов.

Иностранные студенты, которые приехали в США по разрешенной образовательной программе международного обмена и поселились в американских семьях на определенный срок, как правило, не являются резидентами США и не соответствуют данному критерию. Вы не можете указать их в качестве иждивенцев. При этом, если вы разместили у себя иностранного студента, вы можете воспользоваться вычитанием из налога пожертвований на благотворительные цели. См. "Расходы на студента, проживающего в вашей семье"в Публикации№ 526 "Пожертвования на благотворительные цели".

Национал США (U.S. national).

Национал США (U.S. national) – это лицо, которое не является гражданином США, но присягнуло на верность Соединенным Штатам Америки. К националам США относятся в том числе жители Американского Самоа и Северных Марианских островов, которые не стали проходить натурализацию.

Ребенок, дающий право на льготы

Чтобы ребенок давал вам право на льготы, он должен соответствовать пяти критериям. Пять критериев:

Ниже приводится описание данных критериев.

.This is an Image: caution.gifЕсли ребенок соответствует пяти критериям и дает право на льготы более чем одному лицу, с помощью этих правил вы должны установить, кто в этом случае может воспользоваться правом на льготы. См. ниже Ребенок, дающий право на льготы более чем одному лицу..

Критерий родственных отношений

Чтобы соответствовать данному критерию, ребенок должен быть:

  • Вашим сыном, дочерью, приемным ребенком, переданным на воспитание ребенком или потомком (например, вашим внуком или вашей внучкой) кого-либо из них; или

  • Вашим братом, сестрой, единокровным или единоутробным братом, единокровной или единоутробной сестрой, сводным братом, сводной сестрой или потомком (например, вашей племянницей или вашим племянником) кого-либо из них.

Приемный ребенок.

Приемный ребенок всегда рассматривается как ваш собственный ребенок. Термин "«приемный ребенок»" подразумевает ребенка, которого законно передали вам для законного усыновления/удочерения.

Переданный на патронатное воспитание ребенок.

Переданный на патронатное воспитание ребенок означает ребенка, переданного вам уполномоченным агентством по размещению детей или в соответствии с решением, приказом или постановлением суда компетентной юрисдикции.

Критерий возраста

Чтобы соответствовать данному критерию, ребенок должен быть:

  • Быть младше 19 лет на конец года и младше вас (или вашего(-ей) супруга/супруги при подаче совместной налоговой декларации);

  • Быть студентом младше 24 лет на конец года и быть младше вас (или вашего(-ей) супруга/супруги при подаче совместной налоговой декларации); или

  • Иметь постоянную или временную инвалидность в любое время в течение года независимо от возраста.

Пример.

Вашему сыну исполнилось 19 лет 10 декабря. Если у него отсутствовала постоянная или временная инвалидность или он не является студентом, он не соответствует критерию возраста, потому что в конце года он не был младше 19 лет.

Ребенок должен быть младше вас или вашего(-ей) супруга/супруги.

Чтобы ребенок, у которого нет постоянной или временной инвалидности, давал вам право на льготы, он должен быть младше вас. Однако, если вы состоите в браке и подаете совместную налоговую декларацию, ребенок должен быть младше вас или вашего(-ей) супруга/супруги, но не обязан быть младше вас обоих.

Пример 1. Ребенок не младше вас или вашего(-ей) супруга/супруги.

Ваш 23-летний брат, который является студентом и не женат, проживает с вами и вашим(-ей) супругом/супругой, который (которая) обеспечивает более половины его финансовой поддержки. У него отсутствует инвалидность. Вам и вашему(-ей) супругу/супруге 21 год, и вы подаете совместную налоговую декларацию. Ваш брат не является ребенком, дающим вам право на льготы, потому что он не младше вас или вашего(-ей) супруга/супруги.

Пример 2. Ребенок младше вашего(-ей) супруга/супруги, но не младше вас.

Фактическая информация совпадает с Примером 1, за исключением того, что вашему(-ей) супругу/супруге 25 лет. Поскольку ваш брат младше вашего(-ей) супруга/супруги, а вы и ваш(-а) супруг/супруга подаете совместную налоговую декларацию, ваш брат дает вам право на льготы, даже учитывая, что он не младше вас.

Определение студента

Чтобы соответствовать критериям в качестве студента, в течение какой-либо части каждого из любых 5 календарных месяцев года ваш ребенок должен относиться к одной из следующих категорий:

  1. Студент-очник в учебном учреждении с постоянным преподавательским составом, учебной программой и регулярно формируемым контингентом учащихся; или

  2. Студент, который проходит очное обучение на фермерском хозяйстве от учебного учреждения, описанного в (1), или штата, округа или местного правительственного органа.

5 календарных месяцев не обязательно должны идти подряд.

Студент-очник.

Студент-очник – это студент, который проходит обучение согласно расписанию учреждения, что подразумевает очное обучение, исходя из количества часов или курсов.

Определение учебного учреждения.

Учебное учреждение может быть начальной школой; первыми и старшими классами общеобразовательной школы; колледжем; университетом или техническим, ремесленным или автотранспортным училищем. При этом курс обучения на рабочих местах, школа заочного обучения или школа, предлагающая курсы только через Интернет, не считаются учебным учреждением.

Студенты средней школы с определенным профессиональным уклоном.

Студенты, занятые на "комбинированной программе работы и учебы" в частной отрасли в рамках регулярной программы учебного заведения, рассматриваются в качестве студентов-очников.

Постоянная или временная инвалидность.

Если выполняются оба из нижеуказанных условий, ваш ребенок имеет постоянную или временную инвалидность.

  • Он или она не может заниматься какой-либо значимой и приносящей доход деятельностью в связи со своим физическим или психическим состоянием.

  • Согласно заключению врача, состояние возникло не менее года назад, может продлиться не менее года непрерывно или может привести к смерти.

Критерий постоянного проживания

Чтобы соответствовать данному критерию, ваш ребенок должен был проживать с вами более половины года. Предусмотрены исключения для временного отсутствия, детей, которые родились или умерли в течение года, похищенных детей и детей разведенных или раздельно проживающих родителей.

Периоды временного отсутствия.

Ваш ребенок признается проживающим с вами в течение определенных периодов времени, если кто-либо из вас или вы оба временно отсутствуете в связи с особыми обстоятельствами, например:

  • Болезнь,

  • Учеба,

  • Работа,

  • Отпуск,

  • Воинская служба или

  • Содержание под стражей в воспитательной колонии для несовершеннолетних.

Смерть или рождение ребенка.

Ребенок, который родился или умер в течение года, рассматривается как проживший с вами в течение более половины года, если ваш дом был домом ребенка более половины того времени, в течение которого он или она был живым в течение года. То же самое положение действует, если ребенок прожил с вами более половины года, за исключением срока необходимого пребывания в больнице после рождения.

Живорожденный ребенок.

Вы можете указать в качестве иждивенца ребенка, который родился живым в течение года, даже если ребенок прожил совсем недолго. Законодательство штата или местное законодательство должно рассматривать ребенка как живорожденного. Необходимо предоставить доказательство рождения живого ребенка в виде официального документа, например свидетельства о рождении. Ребенок должен быть вашим ребенком или родственником, дающим право на льготы, и должен соответствовать всем остальным критериям, чтобы его можно было указать в качестве иждивенца.

Мертворожденный ребенок.

Вы не можете указать мертворожденного ребенка в качестве иждивенца.

Похищенный ребенок.

Вы можете рассматривать своего ребенка как соответствующего критерию постоянного проживания, даже если вашего ребенка похитили. См. подробные сведения в Публикации № 501.

Дети разведенных или раздельно проживающих родителей.

В большинстве случаев по критерию постоянного проживания ребенок разведенных или раздельно проживающих родителей дает право на льготы родителю, являющемуся его опекуном. При этом ребенок будет давать право на льготы родителю, не являющемуся опекуном ребенка, если верными являются все четыре нижеуказанных утверждения.

  1. Родители:

    1. Разведены или проживают раздельно на законных основаниях согласно свидетельству о разводе или соглашению о раздельном проживании с выплатой содержания супругу или супруге;

    2. Проживают раздельно в соответствии с письменным соглашением о раздельном проживании супругов; или

    3. Проживали раздельно на постоянной основе в течение последних 6 месяцев года, независимо от того, состояли ли они в браке в тот период и состоят ли в браке на данный момент.

  2. Ребенок получал более половины своей финансовой поддержки в течение года от родителей.

  3. Ребенок находится под опекой одного или обоих родителей в течение более чем половины года.

  4. Любое из следующих утверждений является верным.

    1. Родитель, являющийся опекуном ребенка, подписывает письменное заявление (подробнее описанное далее), где заявляет, что он или она не будет указывать ребенка в качестве иждивенца в декларации за указанный год, и родитель, не являющийся опекуном ребенка, прилагает данное письменное заявление к своей налоговой декларации (если свидетельство или соглашение вступило в силу после 1984 года и до 2009 года, см. ниже Свидетельство о разводе с выпиской из судебного решения или соглашение о раздельном проживании супругов после 1984 года и до 2009 года . Если свидетельство или соглашение вступило в силу после 2008 года, см. ниже Свидетельство о разводе с выпиской из судебного решения или соглашение о раздельном проживании супругов после 2008 года ).

    2. Свидетельство о разводе, соглашение о раздельном проживании с выплатой содержания супругу или супруге или соглашение о раздельном проживании супругов до 1985 года, которое действует в 2020 году, определяет, что родитель, не являющийся опекуном ребенка, может указать ребенка в качестве иждивенца (при условии, что свидетельство или соглашение не менялись после 1984 года, и в них не было указано, что родитель, не являющийся опекуном ребенка, не может указать ребенка в качестве иждивенца), и родитель, не являющийся опекуном ребенка, обеспечивает не менее 600 долларов США на финансовую поддержку ребенка в течение года.

Если все утверждения с (1) по (4) являются верными, только родитель, не являющийся опекуном ребенка, может:

  • Указать ребенка в качестве иждивенца и

  • Указать ребенка в качестве ребенка, дающего право на льготы, с целью получения налогового зачета, выплачиваемого за ребенка, или налоговых зачетов, выплачиваемых за других иждивенцев.

При этом родителю, не являющемуся опекуном ребенка, не разрешается указывать налоговый статус основного кормильца, требовать налогового вычета за расходы на уход за ребенком или иждивенцем, исключение для льгот по уходу за иждивенцем, налоговый зачет за заработанный доход или налоговый зачет за расходы на медицинское обеспечение. См. ниже Применение правил разрешения конфликтов к разведенным или раздельно проживающим родителям .

Пример. Налоговый зачет за заработанный доход.

Если все утверждения с (1) по (4) являются верными, и родитель, являющийся опекуном ребенка, подписывает Форму 8332 или аналогичное по существу заявление о том, что он или она не будет указывать ребенка в качестве иждивенца в декларации за 2020 год, это, тем не менее, не дает право родителю, не являющемуся опекуном ребенка, указывать его в качестве ребенка, дающего право на льготы, для налогового зачета за заработанный доход. Родитель, являющийся опекуном ребенка, или иной налогоплательщик, при условии соответствия определенным требованиям, может указать ребенка в декларации для налогового зачета за заработанный доход.

Родитель, являющийся опекуном ребенка, и родитель, не являющийся опекуном ребенка.

Родитель, являющийся опекуном ребенка, – это родитель, с которым ребенок прожил больше ночей в течение года. Другой родитель не является опекуном ребенка.

Если родители развелись или стали проживать раздельно в течение года, и ребенок проживал с обоими родителями до того, как они разошлись, родитель, являющийся опекуном ребенка, – это тот родитель, с которым ребенок прожил больше ночей в течение оставшейся части года.

Ребенок считается проживающим с родителем в течение ночи, если ребенок ночует:

  • В доме такого родителя, независимо от того, находится ли родитель дома; или

  • В компании родителя, если ребенок не ночует у родителя дома (например, родитель и ребенок вместе отдыхают).

Равное количество ночей.

Если ребенок прожил с каждым родителем в течение равного количества ночей в году, родитель, являющийся опекуном ребенка, – это родитель с большим скорректированным валовым доходом (AGI, в соответствии с английским акронимом).

31 декабря.

Ночь 31 декабря считается частью того года, в котором она начинается. Например, ночь 31 декабря 2020 года считается частью 2020 года.

Ребенок, свободный от родительской опеки.

Если ребенок признается свободным от родительской опеки по законодательству штата, он рассматривается как не проживающий ни с кем из родителей. См. Примеры 5 и 6 .

Периоды отсутствия.

Если ребенок не ночевал ни с кем из родителей в какую-либо ночь (потому что, например, он остался дома у друга), ребенок рассматривается как проживающий с тем родителем, с которым он должен был проживать в эту ночь, если бы не отсутствовал. Но если не представляется возможным определить, с каким родителем ребенок должен был проживать, или ребенок не проживал бы ни с кем из родителей в эту ночь, ребенок рассматривается как не проживающий ни с кем из родителей в эту ночь.

Родитель работает в ночную смену.

Если в связи с работой родителя в ночную смену ребенок проживает большее количество дней, но не ночей, с родителем, который работает в ночную смену, такой родитель рассматривается как опекун ребенка. В учебный день ребенок рассматривается как проживающий по основному месту жительства, указанному для школы.

Пример 1. Ребенок прожил с одним родителем большее количество ночей.

Вы и другой родитель вашего ребенка находитесь в разводе. В 2020 году ваш ребенок прожил с вами 210 ночей, а с другим родителем – 156. Вы являетесь опекуном ребенка.

Пример 2. Ребенок находится в лагере.

В 2020 году ваша дочь живет с каждым родителем неделя через неделю. Летом она провела 6 недель в летнем лагере. Пока она находится в лагере, считается, что она проживает с вами в течение 3 недель, и с ее другим родителем, вашим(-ей) бывшим(-ей) супругом/супругой в течение 3 недель, так как именно столько она бы прожила с каждым родителем, если бы не поехала в летний лагерь.

Пример 3. Ребенок прожил одинаковое количество ночей с каждым родителем.

Ваш сын прожил с вами 180 ночей в течение года и прожил точно такое же количество ночей со своим другим родителем, вашим(-ей) бывшим(-ей) супругом/супругой. Ваш AGI составляет 40 000 долларов США. AGI вашего(-ей) бывшего(-ей) супруга/супруги составляет 25 000 долларов США. Вы считаетесь опекуном своего ребенка по причине более высокого AGI.

Пример 4. Ребенок находится в доме родителя, но с другим родителем.

Ваш сын обычно живет у вас в течение недели и у своего другого родителя, вашего(-ей) бывшего(-ей) супруга/супруги, раз в две недели на выходных. Вы заболели и попали в больницу. Другой родитель живет в вашем доме с вашим сыном 10 дней подряд, пока вы находитесь в больнице. Ваш сын считается проживающим с вами в течение этого 10-дневного срока, так как он жил у вас дома.

Пример 5. Ребенок был освобожден от родительской опеки в мае.

Когда вашему ребенку исполнилось 18 лет в мае 2020 года, он был освобожден от родительской опеки согласно законодательству того штата, где он проживает. В результате он не считается находящимся под опекой своих родителей в течение более чем половины года. Специальное правило для детей разведенных или раздельно проживающих родителей не применяется.

Пример 6. Ребенок был освобожден от родительской опеки в августе.

Ваша дочь жила с вами с 1 января 2020 года по 31 мая 2020 года и с другим родителем, вашим(-ей) бывшим(-ей) супругом/супругой с 1 июня 2020 года до конца года. Ей исполнилось 18 лет 1 августа 2020 года, после чего по законодательству штата она считается освобожденной от родительской опеки. Поскольку с 1 августа она считается не проживающей ни с кем из родителей, признается, что большее количество ночей она проживала с вами. Вы являетесь опекуном ребенка.

Письменное заявление.

Родитель, являющийся опекуном ребенка, должен использовать Форму 8332 или аналогичное заявление (где содержится та же самая информация, которая запрашивается в форме), чтобы предоставить письменное заявление об отказе от прав на освобождение от уплаты налогов за ребенка в пользу родителя, не являющегося опекуном ребенка. Несмотря на то, что размер освобождения от уплаты налогов составляет ноль за 2020 налоговый год, такой отказ позволяет родителю, не являющемуся опекуном ребенка, требовать налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка, дополнительный налоговый зачет за ребенка и налоговый зачет за прочих иждивенцев, в соответствующих случаях, в связи с наличием ребенка. Родитель, не являющийся опекуном ребенка, должен приложить копию формы или заявления к своей налоговой декларации.

Отказ от прав на освобождение от уплаты налогов может действовать в течение 1 года, нескольких обозначенных лет (например, каждый второй год) или в течение всех будущих лет, согласно заявлению.

Свидетельство о разводе с выпиской из судебного решения или соглашение о раздельном проживании супругов после 1984 года и до 2009 года.

Если свидетельство о разводе с выпиской из судебного решения или соглашение о раздельном проживании вступило в силу после 1984 года и до 2009 года, родитель, не являющийся опекуном ребенка, может приложить определенные страницы из свидетельства или соглашения вместо Формы 8332. Свидетельство или соглашение должно включать все три следующих положения:

  1. Родитель, не являющийся опекуном ребенка, может указать ребенка в качестве иждивенца без учета какого-либо условия, например выплаты финансовой поддержки.

  2. Родитель, являющийся опекуном ребенка, не будет указывать ребенка в качестве иждивенца за год.

  3. Годы, за которые родитель, не являющийся опекуном ребенка, может указывать ребенка в качестве иждивенца вместо родителя, являющегося опекуном ребенка.

Родитель, не являющийся опекуном ребенка, должен приложить все следующие страницы свидетельства или соглашения к своей налоговой декларации.

  • Титульный лист (укажите номер социального обеспечения другого родителя на этой странице).

  • Страницы, где указана вся информация, описанная в пунктах (1)–(3) выше.

  • Страница подписей с подписью другого родителя и датой соглашения.

Свидетельство о разводе с выпиской из судебного решения или соглашение о раздельном проживании супругов после 2008 года.

Родитель, не являющийся опекуном ребенка, не может приложить страницы свидетельства или соглашения вместо Формы 8332, если свидетельство или соглашение вступили в силу после 2008 года. Родитель, являющийся опекуном ребенка, должен подписать Форму 8332 или аналогичное заявление, единственной целью которого является отказ родителя, являющегося опекуном ребенка, от прав на освобождение от уплаты налогов за ребенка, а родитель, не являющийся опекуном ребенка, должен приложить копию этого заявления к своей налоговой декларации. Форма или заявление должны подразумевать отказ родителя, являющегося опекуном ребенка, требовать освобождения от уплаты налогов за ребенка без каких-либо условий. Например, отказ не должен зависеть от выплаты финансовой поддержки родителем, не являющимся опекуном ребенка.

.This is an Image: caution.gifРодитель, не являющийся опекуном ребенка, должен приложить необходимую информацию, даже если она была подана вместе с декларацией в предыдущие годы..

Отзыв отказа от прав на освобождение от уплаты налогов.

Родитель, являющийся опекуном ребенка, может отозвать отказ от прав на освобождение от уплаты налогов. Чтобы отзыв был действительным в отношении 2020 года, родитель, являющийся опекуном ребенка, должен предоставить (или приложить разумные усилия к тому, чтобы предоставить) письменное уведомление об отзыве родителю, не являющемуся опекуном ребенка, в 2019 году или ранее. Родитель, являющийся опекуном ребенка, может использовать Часть III Формы 8332 для этой цели и должен приложить копию отзыва отказа от прав к своей налоговой декларации за каждый год, в течение которого он или она указывает ребенка в качестве иждивенца в результате такого отзыва.

Родитель, повторно вступивший в брак.

Если вы повторно вступаете в брак, финансовая поддержка, предоставляемая вашим(-ей) новым(-ой) супругом/супругой рассматривается как финансовая поддержка, предоставляемая вами.

Родители, которые никогда не состояли в браке.

Данное специальное правило для разведенных или раздельно проживающих родителей также применяется в отношении родителей, которые никогда не состояли в браке и проживали отдельно в течение последних 6 месяцев года.

Критерий объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу (для ребенка, дающего право на льготы)

Чтобы соответствовать данному критерию, ребенок не должен был обеспечивать более половины своей собственной финансовой поддержки в течение года.

Данный критерий отличается от критерия объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу, для родственника, дающего право на льготы, который описывается далее. При этом см. ниже Критерий объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу (для родственника, дающего право на льготы) , чтобы понять, что относится к финансовой поддержке. Если вы не уверены, обеспечивал ли ребенок более половины своей собственной финансовой поддержки, вам может пригодиться Учетная ведомость 3-1.

Учетная ведомость 3-1. Учетная ведомость для определения финансовой поддержки.

Средства, принадлежащие лицу, которому вы оказывали финансовую поддержку      
1. Введите общую сумму средств, принадлежащих лицу, которому вы оказывали финансовую поддержку, включая полученный доход (облагаемый или не облагаемый налогом) и суммы, взятые взаймы в течение года, а также сумму на сберегательных и иных счетах на начало года. Не включается средства, предоставляемые штатом; укажите эти суммы в строке 23. 1. _____  
2. Введите сумму, которая использовалась для оказания лицу финансовой поддержки, в строку 1 2. _____  
3. Введите сумму, которая использовалась для других целей, в строку 1 3. _____  
4. Введите общую сумму на сберегательных и иных счетах лица на конец года 4. _____  
5. Сложите суммы строк 2–4. (Данная сумма должна быть равна сумме строки 1). 5. _____  
Расходы всего домохозяйства (где проживало лицо, которому вы оказывали финансовую поддержку)      
6. Жилье (заполните строку 6а или 6b):      
  a. Введите общую сумму выплаченной арендной платы 6a. _____  
  б. Введите справедливую стоимость аренды дома. Если лицо, которому вы оказывали финансовую поддержку, является владельцем дома,
также укажите эту сумму в строке 21
6b. _____  
7. Введите общую сумму расходов на питание 7. _____  
8. Введите общую сумму расходов на коммунальные услуги (отопление, электричество, водоснабжение и т. д., не указанные в строке 6a или 6b) 8. _____  
9. Введите общую сумму расходов на ремонт (не указаны в строке 6a или 6b) 9. _____  
10. Введите общую сумму других расходов. Не включайте расходы на обслуживание дома, например процентную ставку ипотечной ссуды, налоги на недвижимость и страхование 10. _____  
11. Сложите суммы строк 6a–10. Это общие расходы домохозяйства 11. _____  
12. Введите общее количество лиц, проживавших в домохозяйстве 12. _____  
Расходы на лицо, которому вы оказывали финансовую поддержку      
13. Разделите сумму строки 11 на сумму строки 12. Это доля лица в составе расходов домохозяйства 13. _____  
14. Введите общую сумму расходов на одежду лица 14. _____  
15. Введите общую сумму расходов на образование лица 15. _____  
16. Введите общую сумму расходов на медицинское обслуживание и стоматологическое лечение, которые не были оплачены или возмещены страхованием 16. _____  
17. Введите общую сумму расходов на проезд и отдых лица 17. _____  
18. Введите общую сумму других расходов лица 18. _____  
19. Сложите суммы строк 13–18. Это общая сумма финансовой поддержки лица за год 19. _____  
Обеспечило ли лицо более половины своей собственной финансовой поддержки?      
20. Умножьте сумму строки 19 на 50 % (0,50) 20. _____  
21. Введите сумму из строки 2, а также сумму из строки 6b, если лицо, которому вы оказывали финансовую поддержку, являлось владельцем
дома. Это сумма, которую лицо обеспечило для своей собственной финансовой поддержки.
21. _____  
22. Сумма строки 21 больше суммы строки 20?
This is an Image: box.gif Нет. Критерий объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу, удовлетворен, что позволяет признать данное лицо вашим ребенком, дающим право на льготы. Если данное лицо также соответствует другим критериям для ребенка, дающего право на льготы, остановитесь здесь; не заполняйте строки 23–26. В ином случае переходите к строке 23 и заполните оставшуюся часть учетной ведомости, чтобы определить, является ли данное лицо вашим родственником, дающим право на льготы.
This is an Image: box.gif Да. Критерий объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу, не удовлетворен, что не позволяет признать данное лицо вашим ребенком или родственником, дающим право на льготы. Остановитесь здесь.
 
 
  Вы обеспечили больше половины?      
23. Введите сумму, которую другие лица предоставили для оказания лицу финансовой поддержки. Укажите суммы, предоставленные благотворительными обществами или агентствами штата, местными или иными благотворительными обществами или агентствами. Не включайте суммы, указанные в строке 1 23. _____  
24. Сложите суммы строк 21 и 23 24. _____  
25. Вычтите сумму строки 24 из суммы строки 19. Это сумма, которую вы предоставили для оказания лицу финансовой поддержки 25. _____  
26. Сумма строки 25 больше суммы строки 20?
This is an Image: box.gif Да. Критерий объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу, удовлетворен, что позволяет признать данное лицо вашим родственником, дающим право на льготы.
This is an Image: box.gif Нет. Критерий объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу, не удовлетворен, что не позволяет признать данное лицо вашим родственником, дающим право на льготы. Вы не можете указать данное лицо в качестве иждивенца, кроме случаев, когда это допускается соглашением о финансовой помощи, поступающей из нескольких источников, критерием объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу, для детей разведенных или раздельно проживающих родителей или специальным правилом для похищенных детей. См. Соглашение о финансовой помощи, поступающей из нескольких источников или Критерий объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу, для детей разведенных или раздельно проживающих родителей , или Похищенный ребенок согласно разделу Родственник, дающий право на льготы.
 

Пример.

Вы предоставили 4 000 долларов США в качестве финансовой поддержки вашего 16-летнего сына в течение года. Он работает на неполную ставку и обеспечил 6 000 долларов США для своей собственной финансовой поддержки. Он обеспечил более половины своей собственной финансовой поддержки в течение года. Он не является вашим ребенком, дающим право на льготы.

Выплаты и расходы в связи с устройством детей на патронатное воспитание.

Выплаты, которые вы получаете в качестве финансовой поддержки переданного на патронатное воспитание ребенка от агентства по размещению детей на патронатное воспитание, считаются финансовой поддержкой, оказываемой агентством. Аналогичным же образом, выплаты, которые вы получаете в качестве финансовой поддержки переданного на патронатное воспитание ребенка от штата или округа, считаются финансовой поддержкой, оказываемой штатом или округом.

Если вы не занимаетесь воспитанием детей на профессиональной или коммерческой основе, и ваши невозмещаемые накладные расходы на уход за переданным на патронатное воспитание ребенком в основном осуществлялись в пользу организации, уполномоченной получать пожертвования на благотворительные цели, эти расходы вычитаются из налогов как пожертвование на благотворительные цели, но не относятся к предоставленной вами финансовой поддержке. См. дополнительную информацию о налоговом вычете за пожертвования на благотворительные цели в Публикации № 526. Если ваши невозмещаемые расходы не вычитаются из налогов как пожертвования на благотворительные цели, они могут рассматриваться как оказанная вами финансовая поддержка.

Если вы занимаетесь воспитанием детей на профессиональной или коммерческой основе, ваши невозмещаемые расходы не считаются оказанной вами финансовой поддержкой.

Пример 1.

Лорен, переданный на патронатное воспитание ребенок, жила с семьей Смитов последние три месяца года. Семья Смитов заботилась о Лорен, потому что они хотели ее удочерить (хотя ее передали им не для удочерения). Они не заботились о ней на профессиональной или коммерческой основе или в пользу агентства, которое передало им девочку. Невозмещаемые расходы семьи Смитов не вычитаются из налогов как пожертвования на благотворительные цели, но рассматриваются как оказанная ими финансовая поддержка Лорен.

Пример 2.

Вы предоставили 3 000 долларов США в качестве финансовой поддержки 10-летнего ребенка, переданного вам на патронатное воспитание, в течение года. Правительство штата предоставило 4 000 долларов США, что рассматривается как финансовая поддержка, предоставленная штатом, а не ребенком. См. ниже Финансовая поддержка, предоставляемая штатом (пособия по социальному обеспечению, талоны на приобретение продовольственных товаров, жилье и т. д.) . Переданный вам на патронатное воспитание ребенок не обеспечил более половины своей собственной финансовой поддержки в течение года.

Стипендии.

Стипендия, которую получает ребенок-студент, не учитывается при определении того, обеспечил ли ребенок более половины своей собственной финансовой поддержки.

Критерий совместной налоговой декларации (для ребенка, дающего право на льготы)

Чтобы соответствовать данному критерию, ребенок не может подавать совместную налоговую декларацию за год.

Исключение.

Исключение по критерию совместной налоговой декларации применяется, если ваш ребенок и его или ее супруг/супруга подают совместную налоговую декларацию исключительно с целью потребовать возврата удержанного подоходного налога или уплаченной расчетной суммы налога.

Пример 1. Ребенок подает совместную налоговую декларацию.

Вы содержали свою 18-летнюю дочь, и она проживала с вами весь год, пока ее муж служил в Вооруженных силах США. Он заработал 25 000 долларов США за год. Семейная пара подает совместную налоговую декларацию. Так как ваша дочь и ее муж подали совместную налоговую декларацию, она не является вашим ребенком, дающим право на льготы.

Пример 2. Ребенок подает совместную налоговую декларацию исключительно с целью потребовать возврата удержанного подоходного налога.

Ваш 18-летний сын и его 17-летняя жена получили доход в размере 800 долларов США, работая на неполную ставку, при этом иной доход у них отсутствует. Они проживали с вами весь год. Никто из них не обязан подавать налоговую декларацию. У них нет детей. Из их заработной платы были удержаны налоги, поэтому они подали совместную налоговую декларацию исключительно с целью потребовать возврата удержанных налогов. Применяется исключение по критерию совместной налоговой декларации, поэтому ваш сын может быть для вас ребенком, дающим право на льготы, если удовлетворяются остальные критерии.

Пример 3. Ребенок подает совместную налоговую декларацию для получения налогового зачета за расходы на обучение для лиц с низким доходом.

Факты такие же, как в Примере 2, за исключением того, что из зарплаты вашего сына или его жены не удерживались налоги. При этом они подают совместную налоговую декларацию, чтобы потребовать налоговый зачет за расходы на обучение для лиц с низким доходом в размере 124 доллара США и получить возврат данной суммы. Поскольку причиной подачи налоговой декларации является требование налогового зачета за расходы на обучение для лиц с низким доходом, декларация не подается исключительно с целью получить возврат удержанного подоходного налога или уплаченной расчетной суммы налога. Исключение по критерию совместной налоговой декларации не применяется, поэтому ваш сын не является вашим ребенком, дающим право на льготы.

Ребенок, дающий право на льготы более чем одному лицу.

.This is an Image: taxtip.gifЕсли ваш ребенок, дающий право на льготы, не дает право на льготы кому-либо еще, данная тема к вам не относится, и вы не должны ее изучать. Это также верно, если ваш ребенок, дающий право на льготы, не дает право на льготы кому-либо, кроме вашего(-ей) супруга/супруги, с которым(-ой) вы планируете подать совместную налоговую декларацию..

.This is an Image: caution.gifЕсли ребенок считается ребенком, дающим право на льготы, для родителя, не являющегося опекуном ребенка, согласно правилам для детей разведенных или раздельно проживающих родителей, которые описывались выше, см. ниже Применение правил разрешения конфликтов к разведенным или раздельно проживающим родителям..

Иногда ребенок соответствует критериям родственных отношений, возраста, постоянного проживания, объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу, и совместной налоговой декларации как ребенок, дающий право на льготы для более чем одного лица. Несмотря на то, что ребенок дает право на льготы для каждого из таких лиц, только одно лицо может фактически рассматривать его как ребенка, дающего право на льготы, чтобы воспользоваться всеми нижеуказанными налоговыми льготами (при условии, что лицо соответствует требованиям получения каждой льготы).

  1. Налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка, и налоговый зачет за прочих иждивенцев.

  2. Налоговый статус основного кормильца.

  3. Налоговый зачет за расходы на уход за ребенком или иждивенцем.

  4. Исключение из дохода для льгот по уходу за иждивенцем.

  5. Налоговый зачет за заработанный доход.

Другое лицо не может воспользоваться любыми такими льготами на основании существования данного ребенка, дающего право на льготы. Другими словами, вы и другое лицо не можете договориться о разделении таких льгот между вами.

Правила разрешения конфликтов.

Чтобы определить, какое лицо может рассматривать ребенка в качестве ребенка, дающего право на данные пять налоговых льгот, применяются следующие правила разрешения конфликтов.

  • Если только одно из лиц является родителем ребенка, он рассматривается как ребенок, дающий право на льготы, для данного родителя.

  • Если родители подают совместную налоговую декларацию и могут указать ребенка в качестве ребенка, дающего право на льготы, он рассматривается как ребенок, дающий право на льготы, для таких родителей.

  • Если родители не будут подавать совместную налоговую декларацию, но оба родителя указывают ребенка в качестве ребенка, дающего право на льготы, Налоговое управление США (IRS, в соответствии с английским акронимом) будет рассматривать ребенка в качестве ребенка, дающего право на льготы, для родителя, с которым ребенок проживал больше времени в течение года. Если ребенок прожил с каждым родителем в течение равного количества времени, IRS будет рассматривать ребенка в качестве ребенка, дающего право на льготы, для родителя с большим скорректированным валовым доходом (AGI).

  • Если ни один из родителей не может указать ребенка в качестве ребенка, дающего право на льготы, он рассматривается как ребенок, дающий право на льготы, для лица с наибольшим AGI за год.

  • Если родитель может указать ребенка в качестве ребенка, дающего право на льготы, но ни один родитель не указал ребенка в таком качестве, ребенок рассматривается как ребенок, дающий право на льготы, для лица с наибольшим AGI за год, но только если AGI такого лица выше наибольшего AGI любого из родителей ребенка, который может его указать.

С учетом данных правил разрешения конфликтов вы и другое лицо можете выбрать, кто из вас будет указывать в декларации ребенка в качестве ребенка, дающего право на льготы.

.This is an Image: taxtip.gifВы можете иметь право на налоговый зачет за заработанный доход согласно правилам для налогоплательщиков без ребенка, дающего право на льготы, если у вас есть ребенок, дающий право на налоговый зачет за заработанный доход, и он был указан другим налогоплательщиком в качестве ребенка, дающего право на льготы. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 596..

Пример 1. Ребенок жил с родителем и бабушкой или дедушкой.

Вы и ваша 3-летняя дочь Джейн весь год жили с вашей матерью. Вам 25 лет, вы не состоите в браке, и ваш AGI составляет 9 000 долларов США. AGI вашей матери составляет 15 000 долларов США. Отец Джейн не жил с вами или вашей дочерью. Вы не подписывали Форму 8332 (или аналогичное заявление).

Джейн является ребенком, дающим право на льготы, для вас и вашей матери, потому что она соответствует условиям критерия родственных отношений, возраста, постоянного проживания, объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу, и совместной налоговой декларации для вас и вашей матери. Но только одна из вас может ее указать. Джейн не является ребенком, дающим право на льготы, для кого-либо еще, включая ее отца. Вы соглашаетесь, чтобы ваша мать указала Джейн в своей декларации. Это означает, что ваша мать может указать Джейн в качестве ребенка, дающего право на льготы, по всем ранее указанным пяти налоговым льготам, если она имеет право на каждую из этих льгот (и если вы не укажете Джейн в качестве ребенка, дающего право на льготы, по любым из таких налоговых льгот).

Пример 2. AGI родителя выше такового бабушки или дедушки.

Фактическая информация совпадает с Примером 1 , за исключением того, что ваш AGI составляет 18 000 долларов США. Так как AGI вашей матери не выше вашего, она не может указывать Джейн в своей декларации. Только вы можете указать Джейн.

Пример 3. Два лица указывают одного и того же ребенка.

Фактическая информация совпадает с Примером 1 , за исключением того, что вы и ваша мать указываете в декларации Джейн в качестве ребенка, дающего право на льготы. В таком случае только вы, как родитель ребенка, можете указать Джейн в качестве ребенка, дающего право на льготы. IRS не позволит вашей матери потребовать пять вышеуказанных налоговых льгот в связи с Джейн. При этом ваша мать может рассчитывать на налоговый зачет за заработанный доход как налогоплательщик без ребенка, дающего право на льготы.

Пример 4. Дети, дающие право на льготы, разделены между двумя лицами.

Фактическая информация совпадает с Примером 1 , за исключением того, что у вас есть еще два несовершеннолетних ребенка, дающих право на льготы вам и вашей матери. Только одна из вас может указать каждого ребенка в декларации. При этом, если AGI вашей матери выше вашего, вы можете разрешить ей указать одного или нескольких детей. Например, если вы указываете одного ребенка, ваша мать может указать двух остальных.

Пример 5. Налогоплательщик, который является ребенком, дающим право на льготы.

Фактическая информация совпадает с Примером 1 , за исключением того, что вам только 18 лет, и вы не обеспечили более половины собственной финансовой поддержки за год. Это означает, что вы являетесь ребенком, дающим право на льготы, для своей матери. Если она может указать вас в качестве иждивенца, вы не сможете указать свою дочь в качестве иждивенца в связи с ранее описанным Критерием налогоплательщика, являющегося иждивенцем .

Пример 6. Раздельно проживающие родители.

Вы, ваш муж и ваш 10-летний сын проживали вместе до 1 августа 2020 года, после чего ваш муж съехал. В августе и сентябре ваш сын жил с вами. В оставшееся время года ваш сын жил с вашим мужем, т. е. своим отцом. Ваш сын является ребенком, дающим право на льготы, для вас и вашего мужа, так как ваш сын прожил с каждым из вас более половины года и соответствует критериям родственных отношений, возраста, объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу, и совместной налоговой декларации для вас обоих. В конце года вы и ваш муж не были разведены, не проживали отдельно на законных основаниях или в соответствии с письменным соглашением о раздельном проживании, поэтому правило для детей разведенных или раздельно проживающих родителей не применяется.

Вы и ваш муж будете подавать налоговые декларации отдельно. Ваш муж соглашается разрешить вам указывать вашего ребенка в качестве ребенка, дающего право на льготы. Это означает, что если ваш муж не укажет вашего сына в качестве ребенка, дающего право на льготы, вы сможете указать вашего сына в качестве ребенка, дающего право на налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка, и исключение для льгот по уходу за иждивенцем (при условии, что вы соответствуете требованиям каждой из данных налоговых льгот). При этом вы не можете указать налоговый статус основного кормильца, так как вы и ваш муж не проживали отдельно последние 6 месяцев года. В итоге ваш статус налогоплательщика в целях подачи налоговой декларации – лицо, состоящее в браке и подающее отдельную налоговую декларацию, поэтому вы не можете требовать налоговый зачет за заработанный доход или налоговый вычет за расходы на уход за ребенком или иждивенцем.

Пример 7. Раздельно проживающие родители указывают одного и того же ребенка.

Фактическая информация совпадает с Примером 6 , за исключением того, что вы и ваш муж указываете вашего сына в качестве ребенка, дающего право на льготы. В таком случае только ваш муж может рассматривать вашего сына в качестве ребенка, дающего право на льготы. Причина – в 2020 году мальчик проживал с ним дольше, чем с вами. Если вы потребовали налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка, в связи с вашим сыном, IRS отклонит ваше требование налогового зачета, выплачиваемого за ребенка. Если у вас нет другого ребенка или иждивенца, дающего право на льготы, IRS также отклонит ваше требование исключения для льгот по уходу за иждивенцем. Кроме того, поскольку вы и ваш муж не проживали отдельно в последние 6 месяцев года, ваш муж не может указать налоговый статус основного кормильца. В итоге его статус налогоплательщика в целях подачи налоговой декларации – лицо, состоящее в браке и подающее отдельную налоговую декларацию, поэтому он не может требовать налоговый зачет за заработанный доход или налоговый вычет за расходы на уход за ребенком или иждивенцем.

Пример 8. Родители, не состоящие в браке.

Вы, ваш 5-летний сын и отец вашего сына прожили вместе в течение всего года. Вы и отец вашего сына не состоите в браке. Ваш сын является ребенком, дающим право на льготы, для вас и его отца, потому что он соответствует критериям родственных отношений, возраста, постоянного проживания, объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу, и совместной налоговой декларации для вас и его отца. Ваш AGI составляет 12 000 долларов США, а AGI отца вашего сына – 14 000 долларов США. Отец вашего сына соглашается разрешить вам указать ребенка в качестве ребенка, дающего право на льготы. Это означает, что вы можете указать его в качестве ребенка, дающего право на налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка, налоговый статус основного кормильца, налоговый вычет за расходы на уход за ребенком или иждивенцем, исключение для льгот по уходу за иждивенцем и налоговый зачет за заработанный доход, если вы отвечаете критериям по каждой из этих налоговых льгот (и отец вашего сына не указал его в качестве ребенка, дающего право на любые из данных налоговых льгот).

Пример 9. Родители, не состоящие в браке, указывают одного и того же ребенка.

Фактическая информация совпадает с Примером 8 , за исключением того, что вы и отец вашего ребенка указываете вашего сына в качестве ребенка, дающего право на льготы. В таком случае только отец вашего сына может рассматривать его в качестве ребенка, дающего право на льготы. Это связано с тем, что его AGI, 14 000 долларов США, больше вашего AGI, 12 000 долларов США. Если вы потребовали налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка, в связи с вашим сыном, IRS отклонит ваше требование данного зачета. Если у вас нет другого ребенка или иждивенца, дающего право на льготы, IRS также отклонит ваше требование налогового статуса основного кормильца, налогового зачета за расходы на уход за ребенком или иждивенцем и исключения на льготы по уходу за иждивенцем. При этом вы можете потребовать налоговый зачет за заработанный доход как налогоплательщик без ребенка, дающего право на льготы.

Пример 10. Ребенок не живет с родителем.

Вы и ваша 7-летняя племянница, ребенок вашей сестры, весь год жили с вашей матерью. Вам 25 лет, и ваш AGI составляет 9 300 долларов США. AGI вашей матери составляет 15 000 долларов США. Родители вашей племянницы подают совместную налоговую декларацию, имеют AGI менее 9 000 долларов США и не живут с вами или своим ребенком. Ваша племянница является ребенком, дающим право на льготы, для вас и вашей матери, потому что она соответствует критериям родственных отношений, возраста, постоянного проживания, объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу, и совместной налоговой декларации для вас и вашей матери. Но только ваша мать может рассматривать ее в качестве ребенка, дающего право на льготы. Это связано с тем, что AGI вашей матери, 15 000 долларов США, больше вашего AGI, 9 300 долларов США.

Применение правил разрешения конфликтов к разведенным или раздельно проживающим родителям.

Если ребенок дает право на льготы родителю, не являющемуся его опекуном, согласно правилам для детей разведенных или раздельно проживающих родителей, только родитель, не являющийся опекуном ребенка, может указать ребенка в качестве иждивенца и потребовать налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка, или налоговый зачет за прочих иждивенцев в связи с ребенком. При этом только родитель, являющийся опекуном ребенка, может потребовать налоговый зачет за расходы на уход за ребенком или иждивенцем или исключение для льгот по уходу за иждивенцем в связи с ребенком, и только родитель, являющийся опекуном ребенка, может рассматривать ребенка в качестве иждивенца для налогового зачета за расходы на медицинское обеспечение. Кроме того, родитель, не являющийся опекуном, не может указать ребенка в качестве ребенка, дающего право на налоговый статус основного кормильца или налоговый зачет за заработанный доход. Вместо этого родитель, являющийся опекуном ребенка, при условии соответствия требованиям, или иное соответствующее требованиям лицо может указать ребенка в качестве ребенка, дающего право на данные две налоговые льготы. Если ребенок дает право на такие налоговые льготы более чем одному лицу, правила разрешения конфликтов, которое были описаны выше, определяют, может ли родитель, являющийся опекуном ребенка, или иное соответствующее требованиям лицо, рассматривать его в качестве ребенка, дающего право на льготы.

Пример 1.

Вы и ваш 5-летний сын прожили весь год с вашей матерью, которая полностью покрывала расходы на ведение хозяйства. Ваш AGI составляет 10 000 долларов США. AGI вашей матери составляет 25 000 долларов США. Отец вашего сына не жил с вами или вашим сыном.

Согласно ранее указанным правилам для детей разведенных или раздельно проживающих родителей, ваш сын рассматривается как ребенок, дающий право на льготы, для своего отца, который может потребовать налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка, в связи с ним. Из-за этого вы не можете потребовать налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка, в связи со своим сыном. При этом данные правила не позволяют отцу вашего сына указывать его в качестве ребенка, дающего право на налоговый статус основного кормильца, налоговый зачет за расходы на уход за ребенком или иждивенцем, исключение для льгот по уходу за иждивенцем, налоговый зачет за заработанный доход или налоговый зачет за расходы на медицинское обеспечение.

Вы и ваша мать не имели никаких расходов на уход за ребенком или льгот по уходу за иждивенцем, поэтому никто из вас не может требовать налоговый зачет за расходы на уход за ребенком или иждивенцем или исключение для льгот по уходу за ребенком. Кроме того, никто из вас не имеет право на налоговый зачет за расходы на медицинское обеспечение. Но мальчик дает вам и вашей матери право на налоговый статус основного кормильца и налоговый зачет за заработанный доход, потому что он соответствует критериям родственных отношений, возраста, постоянного проживания, объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу, и совместной налоговой декларации для вас и вашей матери (критерий объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу, не применяется в отношении налогового зачета за заработанный доход). При этом вы соглашаетесь, чтобы ваша мать указала в декларации вашего сына. Это означает, что она может указать его для налогового статуса основного кормильца и налогового зачета за заработанный доход, если она имеет право на каждую из этих льгот, и вы не укажете его в качестве ребенка, дающего право на налоговый зачет за заработанный доход (вы не можете требовать налогового статуса основного кормильца, так как ваша мать полностью покрывала расходы на ведение хозяйства). Вы можете потребовать налоговый зачет за заработанный доход как налогоплательщик без ребенка, дающего право на льготы.

Пример 2.

Фактическая информация совпадает с Примером 1 , за исключением того, что ваш AGI составляет 25 000 долларов США, а AGI вашей матери – 21 000 долларов США. Ваша мать не может указать вашего сына в качестве ребенка, дающего право на какие-либо льготы, так как ее AGI не выше вашего.

Пример 3.

Фактическая информация совпадает с Примером 1 , за исключением того, что вы и ваша мать указываете вашего сына в качестве ребенка, дающего право на налоговый зачет за заработанный доход. Ваша мать также указывает его как ребенка, дающего право на налоговый статус основного кормильца. Только вы, как родитель ребенка, можете указать вашего сына в качестве ребенка, дающего право на налоговый зачет за заработанный доход. IRS отклонит требование вашей матери в отношении налогового статуса основного кормильца, если у нее нет другого ребенка или иждивенца, дающего право на льготы. Ваша мать не может требовать налогового зачета за заработанный доход как налогоплательщик без ребенка, дающего право на льготы, так как ее AGI выше 15 820 долларов США.

Родственник, дающий право на льготы

Чтобы родственник был признан вашим родственником, дающим право на льготы, ему необходимо соответствовать четырем критериям. Четыре критерия:

Возраст.

В отличие от ребенка, дающего право на льготы, возраст родственника, дающего право на льготы, может быть любым. Критерий возраста для родственника, дающего право на льготы, отсутствует.

Похищенный ребенок.

Вы можете рассматривать ребенка как вашего родственника, дающего право на льготы, даже если вашего ребенка похитили. См. подробные сведения в Публикации № 501.

Критерий отсутствия статуса ребенка, дающего право на льготы

Ребенок не является вашим родственником, дающим право на льготы, если он является ребенком, дающим право на льготы, для вас или любого другого налогоплательщика.

Пример 1.

Ваша 22-летняя дочь-студентка живет с вами и соответствует всем критериям как ваш ребенок, дающий право на льготы. Она не является вашим родственником, дающим право на льготы.

Пример 2.

Ваш 2-летний сын живет с вашими родителями и соответствует всем критериям как их ребенок, дающий право на льготы. Он не является вашим родственником, дающим право на льготы.

Пример 3.

Ваш сын живет с вами, но не является вашим ребенком, дающим право на льготы, так как ему 30 лет и он не соответствует критерию возраста. Он может быть для вас родственником, дающим право на льготы, если удовлетворены критерии валового дохода и объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу.

Пример 4.

Ваш 13-летний внук жил со своей матерью 3 месяца, со своим дядей – 4 месяца, а с вами – 5 месяцев в течение года. Он не является вашим ребенком, дающим право на льготы, потому что он не соответствует критерию постоянного проживания. Он может быть для вас родственником, дающим право на льготы, если удовлетворены критерии валового дохода и объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу.

Ребенок лица, которое не обязано подавать налоговую декларацию.

Ребенок не дает право на льготы для любого другого налогоплательщика, и поэтому может выступать вашим родственником, дающим право на льготы, если родитель ребенка (или другое лицо, которому ребенок дает право на льготы) не обязан подавать подоходную налоговую декларацию и удовлетворяет любому из следующих требований:

  • Не подает подоходную налоговую декларацию или

  • Подает налоговую декларацию только с целью получить возврат удержанного подоходного налога или уплаченной расчетной суммы налога.

Пример 1. Налоговая декларация не требуется.

Вы оказываете финансовую поддержку подруге, которая не является вашей родственницей, и ее 3-летнему ребенку, который жил с вами весь год в вашем доме. У вашей подруги нет валового дохода, она не должна подавать налоговую декларацию за 2020 год и не будет подавать налоговую декларацию за 2020 год. Ваша подруга и ее ребенок являются вашими родственниками, дающими право на льготы, если удовлетворен критерий объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу.

Пример 2. Налоговая декларация подается, чтобы потребовать возврата.

Фактическая информация совпадает с Примером 1 , за исключением того, что доход вашей подруги за год составил 1 500 долларов США, и из него был удержан подоходный налог. Она подает декларацию только с целью получить возврат удержанного подоходного налога и не требует налоговый зачет за заработанный доход или иные налоговые зачеты или вычеты. Ваша подруга и ее ребенок являются вашими родственниками, дающими право на льготы, если удовлетворен критерий объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу.

Пример 3. Требование налогового зачета за заработанный доход.

Фактическая информация совпадает с Примером 2 , за исключением того, что доход вашей подруги за год составил 8 000 долларов США, и она потребовала налоговый зачет за заработанный доход в своей налоговой декларации. Ребенок вашей подруги является ребенком, дающим право на льготы, для другого налогоплательщика (вашей подруги), поэтому вы не можете указать ребенка вашей подруги как родственника, дающего право на льготы. Также вы не можете указать свою подругу в качестве своего родственника, дающего право на льготы, по причине ранее указанного критерия валового дохода.

Ребенок в Канаде или Мексике.

Вы можете указать вашего ребенка как иждивенца, даже если ваш ребенок живет в Канаде или Мексике. Если ребенок не живет с вами, он не соответствует критерию постоянного проживания, чтобы быть вашим ребенком, дающим право на льготы. Но ребенок все равно может быть вашим родственником, дающим право на льготы. Если лица, с которыми живет ребенок, не являются гражданами США и не имеют валового дохода в США, эти лица не являются "налогоплательщиками," поэтому ребенок не дает право на льготы никакому другому налогоплательщику. Если ребенок не дает право на льготы никакому другому налогоплательщику, он является вашим родственником, дающим право на льготы, при условии удовлетворения критериев валового дохода и объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу.

Вы не можете указать в качестве иждивенца ребенка, который живет в стране, отличной от Канады и Мексики, кроме случаев, когда ребенок является гражданином США, постоянно проживающим в США иностранцем или националом США. Предусмотрено исключение для некоторых приемных детей, которые проживали с вами весь год. См. выше Критерий гражданства или постоянного проживания .

Пример.

Вы обеспечиваете всю финансовую поддержку ваших детей, которым 6, 8 и 12 лет и которые живут в Мексике с вашей матерью и не имеют дохода. Вы не состоите в браке и живете в США. Ваша мать не является гражданином США и не имеет дохода в США, поэтому она не является "налогоплательщиком." Ваши дети не дают права на льготы, потому что они не соответствуют критерию постоянного проживания. Но так как они не являются детьми, дающими право на льготы, для какого-либо другого налогоплательщика, они являются вашими родственниками, дающими право на льготы, и вы можете указать их в качестве иждивенцев. Вы также можете указать вашу мать как иждивенца, если удовлетворены критерии валового дохода и объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу.

Критерий домочадца или родственника

Чтобы соответствовать данному критерию, лицо должно удовлетворять любому из нижеуказанных требований:

  1. Жить с вами весь год в качестве члена вашего домохозяйства или

  2. Иметь родственное отношение к вам одним из способов, указанных ниже в разделе Родственники, которые не обязаны с вами проживать .

Если в любое время в течение года лицо было вашим(-ей) супругом/супругой, данное лицо не может быть вашим родственником, дающим право на льготы.

Родственники, которые не обязаны с вами проживать.

Лицо, связанное с вами любым из следующих способов, не обязано проживать с вами весь год как член вашего домохозяйства, чтобы соответствовать данному критерию.

  • Ваш ребенок, приемный ребенок, переданный на патронатное воспитание ребенок или потомок кого-либо из них (например, ваш(-а) внук или внучка) (ребенок, усыновленный или удочеренный на законных основаниях, считается вашим ребенком).

  • Ваш брат, сестра, единокровный или единоутробный брат, единокровная или единоутробная сестра, сводный брат или сводная сестра.

  • Ваш отец, мать, бабушка или дедушка, или другой непосредственный предок, но не родитель, которому вас передали на патронатное воспитание.

  • Ваш отчим или мачеха.

  • Сын или дочь вашего брата или сестры.

  • Сын или дочь вашего единокровного или единоутробного брата или единокровной или единоутробной сестры.

  • Брат или сестра вашего отца или матери.

  • Ваш зять, невестка, свекор или тесть, свекровь или теща, брат мужа или жены или сестра мужа или жены.

Любые из этих родственных отношений, сформированных в результате заключения брака, не аннулируются в случае смерти или развода.

Пример.

Вы и ваша жена начали поддерживать отца вашей жены, вдовца, в 2014 году. Ваша жена умерла в 2019 году. Несмотря на смерть вашей жены, ваш тесть по-прежнему удовлетворяет данному критерию, даже если он с вами не живет. Вы можете указать его в качестве иждивенца, если выполняются все остальные критерии, включая критерий валового дохода и объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу.

Переданный на патронатное воспитание ребенок.

Переданный на патронатное воспитание ребенок означает ребенка, переданного вам уполномоченным агентством по размещению детей или в соответствии с решением, приказом или постановлением суда компетентной юрисдикции.

Совместная налоговая декларация.

Если вы подаете совместную налоговую декларацию, лицо может быть вашим родственником или родственником вашего(-ей) супруга/супруги. Кроме того, лицо не обязано быть родственником супруга/супруги, который(-ая) оказывает финансовую поддержку.

Например, дядя вашего(-ей) супруга/супруги, который получает от вас более половины своей финансовой поддержки, может быть для вас родственником, дающим право на льготы, даже несмотря на то, что он с вами не живет. При этом, если вы и ваш(-а) супруг/супруга подаете налоговые декларации отдельно, дядя вашего(-ей) супруга/супруги может быть для вас родственником, дающим право на льготы, только в том случае, если он живет с вами как член вашего домохозяйства.

Периоды временного отсутствия.

Лицо считается проживающим с вами как член вашего домохозяйства в течение определенных периодов времени, если кто-либо из вас или вы оба временно отсутствуете в связи с особыми обстоятельствами, например:

  • Болезнь,

  • Учеба,

  • Работа,

  • Отпуск,

  • Воинская служба или

  • Содержание под стражей в воспитательной колонии для несовершеннолетних.

Если человека помещают в дом престарелых на неопределенный срок времени для получения постоянной медицинской помощи, отсутствие может рассматриваться как временное.

Смерть или рождение.

Человек, который умер в течение года, но жил с вами как член вашего домохозяйства до смерти, будет соответствовать данному критерию. То же самое верно для ребенка, который родился в течение года и жил с вами как член вашего домохозяйства оставшуюся часть года. Критерий также выполняется, если ребенок прожил с вами как член вашего домохозяйства, за исключением необходимого пребывания в больнице после рождения.

Если ваш иждивенец умер в течение года, и вы иным образом можете указать этого человека в качестве иждивенца, вы все равно можете указать данного человека в качестве иждивенца.

Пример.

Ваша мать умерла 15 января. Она соответствует нужным критериям, чтобы считаться вашим родственником, дающим право на льготы. Вы можете указать ее в качестве иждивенца.

Нарушение местного законодательства.

Человек не соответствует данному критерию, если в любое время в течение года отношения между вами и таким человеком нарушают местное законодательство.

Пример.

Ваша девушка проживала с вами как член вашего домохозяйства весь год. Но ваши отношения с ней нарушали законодательство штата, где вы живете, так как она была замужем за кем-то еще. Поэтому она не соответствует данному критерию, и вы не можете указать ее в качестве иждивенца.

Приемный ребенок.

Приемный ребенок всегда рассматривается как ваш собственный ребенок. Термин "«приемный ребенок»" подразумевает ребенка, которого законно передали вам для законного усыновления/удочерения.

Двоюродный брат или сестра.

Ваши двоюродный брат или сестра соответствуют данному критерию только в том случае, если он или она проживают с вами весь год как член вашего домохозяйства. Двоюродный брат или сестра – это потомок брата или сестры вашего отца или матери.

Критерий валового дохода

Чтобы соответствовать данному критерию, валовой доход человека за год должен составлять менее 4 300 долларов США.

Определение валового дохода.

Валовой доход – доход в виде денежных средств, имущества и услуг, который не освобождается от уплаты налогов.

В сфере производства, продажи товаров или добычи полезных ископаемых валовой доход представляет собой общую чистую выручку за вычетом себестоимости, плюс какой-либо прочий доход от деятельности.

Валовые поступления от объекта недвижимости, сдаваемого в аренду, являются валовым доходом. Не вычитайте налоги, средства на ремонт или иные расходы для определения валового дохода от объекта недвижимости, сдаваемого в аренду.

Валовой доход включает долю партнера от валового (не чистого) дохода товарищества.

Валовой доход также включает в себя все облагаемые налогом пособия по безработице, облагаемые налогом льготы социального обеспечения и некоторые дотации учащимся, в том числе субсидии аспирантам. Дотации, получаемые кандидатами на получение высшего образования и используемые для платы за обучение, выплаты сборов, приобретения принадлежностей, книг и оборудования для определенных занятий, обычно не включаются в валовой доход. Для получения дополнительной информации о стипендиях см. главу 8.

Иждивенец-инвалид, который работает в мастерской, принимающей на работу инвалидов и обладающей определенными налоговыми льготами

В целях критерия валового дохода, валовой доход человека с постоянной или временной инвалидностью в любое время в течение года не включает доход за услуги, которые человек оказывает в мастерской, принимающей на работу инвалидов и обладающей определенными налоговыми льготами. Наличие медицинской помощи в мастерской должно быть главной причиной пребывания человека в этом месте. Кроме того, доход должен поступать исключительно от деятельности в мастерской, которая связана с такой медицинской помощью.

"Мастерская, принимающая на работу инвалидов и обладающая определенными налоговыми льготами," представляет собой учебное учреждение, которое:

  • Обеспечивает специальный инструктаж или обучение, способствующее снижению инвалидности человека; и

  • Находится под управлением определенных организаций, освобожденных от уплаты налогов, или штата, зависимой территории США, административно-территориального образования штата или зависимой территории, Соединенных Штатов Америки или Федерального округа Колумбия.

Наличие постоянной или временной инвалидности имеет здесь то же значение, что и в разделе Ребенок, дающий право на льготы выше.

Критерий объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу (для родственника, дающего право на льготы)

Чтобы соответствовать данному критерию, как правило, вы должны обеспечивать более половины всей финансовой поддержки человека в течение календарного года.

При этом, если два или более человек оказывают финансовую поддержку, но ни один из них не оказывает более половины всей финансовой поддержки человека, см. ниже Соглашение о финансовой помощи, поступающей из нескольких источников .

Как определить, выполняется ли критерий объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу.

Вы можете установить, оказали ли вы более половины всей финансовой поддержки человека, если сравните сумму, которую вы внесли в финансовую поддержку данного человека, со всей суммой финансовой поддержки, которую этот человек получил из всех источников. Сюда входит финансовая поддержка, которую человек обеспечил из своих собственных средств.

Вы можете воспользоваться Учетной ведомостью 3-1 при определении объема финансовой поддержки, оказанной вами человеку.

Собственные средства человека, не используемые для финансовой поддержки.

Собственные средства человека не относятся к финансовой поддержке, за исключением случаев, когда они фактически расходуются в рамках таковой.

Пример.

Ваша мать получила 2 400 долларов США в виде льгот социального обеспечения и 300 долларов США в виде процентов. Она заплатила 2 000 долларов США за жилье и 400 долларов США за отдых. Она положила 300 долларов США на сберегательный счет.

Даже несмотря на то, что ваша мать получила всего 2 700 долларов США (2 400 долларов США + 300 долларов США), она потратила только 2 400 долларов США (2 000 долларов США + 400 долларов США) на свою собственную финансовую поддержку. Если вы потратили более 2 400 долларов США на ее финансовую поддержку, и иная финансовая поддержка не поступала, вы обеспечили более половины ее финансовой поддержки.

Заработок ребенка, используемый для собственной финансовой поддержки.

Вы не можете включить в свой вклад в финансовую поддержку ребенка любую финансовую поддержку, оплаченную ребенком из его собственного заработка, даже если это вы выплатили ему заработок.

Финансовая поддержка оказывается ежегодно.

Год, в котором вы оказываете поддержку, является годом, в котором вы оплачиваете такую поддержку, даже если для этого вы используете заемные средства, которые будете погашать в следующем году.

Если вы используете финансовый год для отчетности по доходу, вы должны предоставить более половины финансовой поддержки иждивенца за календарный год, в котором начинается ваш финансовый год.

Выплаты на иждивенцев для военнослужащих в Вооруженных силах США.

Часть выплат со стороны правительства и часть из вашего денежного довольствия учитываются как предоставляемые вами при определении факта обеспечения вами более половины финансовой поддержки. Если ваша выплата используется для финансовой поддержки лиц, кроме указанных вами, вы можете указать их в качестве иждивенцев, если они соответствуют иным требованиям.

Пример.

Вы служите в Вооруженных силах США. Вы даете разрешение на выплату в пользу вашей овдовевшей матери, которую она расходует на финансовую поддержку себя и своей сестры. Если выплата составляет более половины финансовой поддержки каждого человека, вы можете указать каждого из них в качестве иждивенца, если они соответствуют иным требованиям, даже если вы дали разрешение на выплату только в пользу вашей матери.

Не облагаемые налогом выплаты за боевую службу.

Данные выплаты рассматриваются аналогично выплатам на иждивенцев при определении финансовой поддержки. Выплата заработной платы и не облагаемого налогом основного довольствия за боевую службу учитываются как предоставленные вами для финансовой поддержки.

Доход, не облагаемый налогом

При определении общей финансовой поддержки человека учтите доход, не облагаемый налогом, сбережения и заемные средства, используемые для финансовой поддержки такого человека. Доход, не облагаемый налогом, включает определенные льготы социального обеспечения, пособия по социальному обеспечению, не облагаемые доходом страховые выплаты по страхованию жизни, выплаты на членов семей военнослужащих армии США, не облагаемые налогом пенсии и проценты.

Пример 1.

Вы предоставили 4 000 долларов США в качестве финансовой поддержки вашей матери в течение года. Она заработала 600 долларов США, получила не облагаемые налогом льготы социального обеспечения в размере 4 800 долларов США и проценты, не облагаемые налогом, в размере 200 долларов США. Она израсходовала все эти средства на свою финансовую поддержку. Вы не можете указать свою мать в качестве иждивенца, потому что предоставленные вами 4 000 долларов США не составляют более половины ее общей финансовой поддержки в размере 9 600 долларов США (4 000 долларов США + 600 долларов США + 4 800 долларов США + 200 долларов США).

Пример 2.

Ваша племянница взяла ссуду на обучение в размере 2 500 долларов США и использует ее на оплату своего обучения в колледже. Она несет личную ответственность за ссуду. Вы предоставили 2 000 долларов США в составе ее общей финансовой поддержки. Вы не можете указать ее в качестве иждивенца, потому что вы оказываете менее половины ее финансовой поддержки.

Льготы социального обеспечения.

Если лица, состоящие в браке, получают льготы, которые выплачиваются посредством чека, оформленного на них обоих, половина общей выплаченной суммы относится к финансовой поддержке каждого супруга, кроме случаев, когда они могут доказать иное.

Если ребенок получает льготы социального обеспечения и использует их для своей собственной финансовой поддержки, льготы рассматриваются как обеспеченные ребенком.

Финансовая поддержка, предоставляемая штатом (пособия по социальному обеспечению, талоны на приобретение продовольственных товаров, жилье и т. д.).

Льготы, предоставляемые штатом нуждающемуся человеку, обычно рассматриваются как финансовая поддержка, оказываемая штатом. При этом выплаты, основанные на потребностях получателя, не будут рассматриваться как израсходованные полностью на финансовую поддержку такого человека, если будет доказано, что часть выплат не была израсходована в таких целях.

Устройство детей на патронатное воспитание.

Выплаты, которые вы получаете в качестве финансовой поддержки переданного на патронатное воспитание ребенка от агентства по размещению детей на патронатное воспитание, считаются финансовой поддержкой, оказываемой агентством. См. выше Выплаты и расходы в связи с устройством детей на патронатное воспитание .

Дом престарелых.

Если вы совершаете единовременный авансовый платеж в дом престарелых, чтобы позаботиться о своем родственнике до конца жизни, и выплата основана на вероятной продолжительности жизни этого человека, сумма ежегодно оказываемой вами финансовой поддержки рассчитывается как единовременный платеж, поделенный на вероятную продолжительность жизни родственника. Сумма оказываемой финансовой поддержки также включает любые другие суммы, которые вы предоставляете в течение года.

Общая финансовая поддержка

Чтобы определить, составляет ли ваша помощь более половины финансовой поддержки человека, вы должны сначала определить общую финансовую поддержку, оказанную такому человеку. Общая финансовая поддержка включает суммы, израсходованные на продовольствие, жилье, одежду, образование, медицинскую и стоматологическую помощь, отдых, проезд и аналогичные потребности.

Как правило, размер составляющей финансовой поддержки равен сумме расходов, понесенных при обеспечении такой составляющей. Что касается жилья, суммой финансовой поддержки считается справедливая стоимости аренды жилья.

Расходы, которые не связаны непосредственно с любым членом домохозяйства, например стоимость продуктов питания для домохозяйства, должны быть разделены между членами домохозяйства.

Пример 1.

Грейс Браун, мать Мэри Миллер, проживает с Фрэнком и Мэри Миллер и их двумя детьми. Грейс получает льготы социального обеспечения в размере 2 400 долларов США, которые она тратит на одежду, проезд и отдых. У Грейс нет иного дохода. Общие расходы Фрэнка и Мэри на продукты питания для домохозяйства составляют 5 200 долларов США. Они оплачивают расходы Грейс на медицинское обслуживание и лекарства в размере 1 200 долларов США. Справедливая стоимость аренды жилья, предоставленного Грейс, составляет 1 800 долларов США в год на основании стоимости аналогичных сдаваемых в наем объектов. Общая финансовая поддержка Грейс рассчитывается следующим образом.

Справедливая стоимость аренды жилья 1 800 долларов США
Одежда, проезд и отдых 2 400
Медицинские расходы 1 200
Доля продуктов питания (1/5 от 5 200 долларов США) 1 040
Общая финансовая поддержка 6 440 долларов США
 

Финансовая поддержка, которую оказывают Фрэнк и Мэри, 4 040 долларов США (1 800 долларов США за жилье + 1 200 долларов США на медицинские расходы + 1 040 долларов США на продукты питания), составляет более половины общей финансовой поддержки Грейс в размере 6 440 долларов США.

Пример 2.

Ваши родители проживают с вами, вашим(-ей) супругом/супругой и вашими двумя детьми в доме, который принадлежит вам. Справедливая стоимость аренды доли жилья ваших родителей составляет 2 000 долларов США в год (по 1 000 долларов США на каждого), куда входит мебель и коммунальные услуги. Ваш отец получает не облагаемую налогом пенсию в размере 4 200 долларов США, которую он тратит поровну с вашей матерью на такие составляющие финансовой поддержки, как одежда, проезд и отдых. Ваши общие расходы на продукты питания для домохозяйства составляют 6 000 долларов США. Расходы на отопление и иные коммунальные услуги составляют 1 200 долларов США. Расходы вашей матери на пребывание в больнице и медицинские расходы составляют 600 долларов США, и вы их оплачиваете в течение года. Общая финансовая поддержка ваших родителей рассчитывается следующим образом:

Оказанная финансовая поддержка Отец Мать
Справедливая стоимость аренды жилья 1 000 долларов США 1 000 долларов США
Пенсия, израсходованная на их финансовую поддержку 2 100 2 100
Доля продуктов питания (1/6 от 6 000 долларов США) 1 000 1 000
Медицинские расходы матери   600
Общая финансовая поддержка родителей 4 100 долларов США 4 700 долларов США

Вы должны применить критерий объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу, к каждому родителю отдельно. Вы предоставили 2 000 долларов США (1 000 долларов США на жилье + 1 000 долларов США на продукты питания) в составе общей финансовой поддержки вашего отца, которая составляет 4 100 долларов США, т. е. менее половины. Вы предоставили 2 600 долларов США вашей матери (1 000 долларов США на жилье + 1 000 долларов США на продукты питания + 600 долларов США на медицинские расходы), т. е. более половины ее общей финансовой поддержки, которая составляет 4 700 долларов США. Для вас удовлетворен критерий объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу, в отношении только своей матери, но не отца. Расходы на отопление и иные коммунальные услуги включены в справедливую стоимость аренды жилья, поэтому не рассматриваются отдельно.

Жилье.

Если вы предоставляете человеку жилье, считается, что вы предоставляете финансовую поддержку, равную справедливой стоимости аренды комнаты, квартиры, дома или иного крова, где проживает человек. Справедливая стоимость аренды включает обоснованную выплату за использование мебели и бытовой техники, а также предоставляемого отопления и иных коммунальных услуг.

Определение справедливой стоимости аренды.

Справедливая стоимость аренды представляет собой сумму, на которую вы можете обоснованно рассчитывать, если посторонний человек будет арендовать аналогичное жилье. Она используется вместо фактических расходов, включающих налоги, проценты, амортизацию, окраску, страхование, коммунальные услуги и стоимость мебели и бытовой техники. В некоторых случаях справедливая стоимость аренды может быть равна выплачиваемой арендной плате.

Если вы обеспечиваете жилье полностью, сумма оказываемой вами финансовой поддержки представляет собой справедливую стоимость аренды комнаты, которую занимает человек, или долю справедливой стоимости аренды всего дома, если человек пользуется всем вашим домом. Если вы не обеспечиваете жилье полностью, общая справедливая стоимость аренды должна быть поделена в зависимости от того, какую долю общего жилья вы обеспечиваете. Если вы обеспечиваете только часть, а человек обеспечивает остальное, справедливая стоимость аренды должна быть поделена между вами согласно той сумме, которую обеспечивает каждый из вас.

Пример.

Ваши родители бесплатно живут в доме, который принадлежит вам. Его справедливая стоимость аренды составляет 5 400 долларов США с мебелью, что включает справедливую стоимость аренды в размере 3 600 долларов США и 1 800 долларов США на мебель. Сюда не входит отопление и иные коммунальные услуги. Дом полностью обставлен мебелью, которая принадлежит вашим родителям. Вы оплачиваете их коммунальные услуги в размере 600 долларов США. Коммунальные услуги обычно не включаются в арендную плату домов в том районе, где проживают ваши родители. Поэтому вы считаете, что общая справедливая стоимость аренды жилья составляет 6 000 долларов США (3 600 долларов США справедливая стоимость аренды дома без мебели + 1 800 долларов США на мебель, предоставленную вашими родителями + 600 долларов США на коммунальные услуги), из которых вы предоставляете 4 200 долларов США (3 600 долларов США + 600 долларов США).

Человек, проживающий в собственном доме.

Общая справедливая стоимость аренды дома человека, владельцем которого он или она является, принимается в качестве финансовой поддержки, предоставляемой таким человеком.

Бесплатное проживание с кем-либо.

Если вы бесплатно живете с человеком в его или ее доме, вы должны уменьшить сумму оказываемой вами финансовой поддержки этому человеку на справедливую стоимость аренды жилья, которое он или она вам предоставляет.

Имущество.

Имущество, предоставляемое в рамках финансовой поддержки, измеряется по его справедливой рыночной стоимости. Справедливая рыночная стоимость – цена продажи имущества на открытом рынке. Это цена, которая может быть согласована между заинтересованным покупателем и заинтересованным продавцом при отсутствии вынужденной необходимости действовать для любого из них и наличии у них обоснованных знаний соответствующих фактов.

Зачет капиталовложений в качестве текущих расходов.

Капитальное имущество, например мебель, бытовая техника и автомобили, которые были приобретены для человека в течение года, могут быть включены в общую финансовую поддержку при определенных обстоятельствах.

Следующие примеры показывают, когда капитальное имущество является или не является финансовой поддержкой.

Пример 1.

Вы приобрели электрическую газонокосилку за 200 долларов США для своего 13-летнего ребенка. В обязанности ребенка входит стрижка газона. Так как газонокосилка приносит пользу всем членам домохозяйства, не включайте стоимость газонокосилки в финансовую поддержку вашего ребенка.

Пример 2.

Вы приобрели телевизор за 150 долларов США в качестве подарка на день рождения для своего 12-летнего ребенка. Телевизор установлен в комнате вашего ребенка. Вы можете включить стоимость телевизора в финансовую поддержку вашего ребенка.

Пример 3.

Вы заплатили 5 000 долларов США за автомобиль и регистрируете его на свое имя. Вы и ваша 17-летняя дочь регулярно используете автомобиль. Так как автомобиль принадлежит вам, и вы не дарите его своей дочери, а просто разрешаете ей его использовать, не включайте стоимость автомобиля в общую финансовую поддержку вашей дочери. При этом вы можете включить в финансовую поддержку дочери ваши накладные расходы на эксплуатацию автомобиля в ее пользу.

Пример 4.

Ваш 17-летний сын, используя собственные средства, покупает автомобиль за 4 500 долларов США. Вы предоставляете остальную часть финансовой поддержки вашего сына в размере 4 000 долларов США. Так как машину купил ваш сын, и она ему принадлежит, справедливая рыночная стоимость автомобиля (4 500 долларов США) должна быть включена в его финансовую поддержку. Ваш сын предоставил более половины своей собственной финансовой поддержки в размере 8 500 долларов США (4 500 долларов США + 4 000 долларов США), поэтому он не является ребенком, дающим вам право на льготы. Вы не предоставили более половины его общей финансовой поддержки, поэтому он не является вашим родственником, дающим право на льготы. Вы не можете указать своего сына в качестве иждивенца.

Взносы за медицинское страхование.

Премии за медицинское страхование, которые вы оплачиваете, включая премии на дополнительное покрытие по программе Medicare, включены в поддержку, которую вы оказываете.

Льготы медицинского страхования.

Льготы медицинского страхования, включая базовые и дополнительные льготы Medicare, не являются частью финансовой поддержки.

Плата за обучение и пособия по Закону о правах военнослужащих (GI Bill).

Суммы, которые ветераны получают по Закону о правах военнослужащих (GI Bill) на оплату обучения и пособия на время их обучения в учебном учреждении, включаются в общую финансовую поддержку.

Пример.

В течение года ваш сын получил 2 200 долларов США от правительства по Закону о правах военнослужащих (GI Bill). Он использует эту сумму на свое образование. Вы предоставляете остальную часть его финансовой поддержки в размере 2 000 долларов США. Так как льготы по Закону о правах военнослужащих входят в общую финансовую поддержку, общая финансовая поддержка вашего сына составляет 4 200 долларов США (2 200 долларов США + 2 000 долларов США). Вы не предоставили более половины его финансовой поддержки.

Расходы на уход за ребенком.

Если вы оплачиваете кому-либо за уход за ребенком или иждивенцем, вы можете включить данные платежи в сумму оказанной вами финансовой поддержки вашего ребенка или иждивенца-инвалида, даже если вы требуете налогового зачета за выплаты. Для получения информации о налоговом зачете см. Публикацию № 503 "Расходы по уходу за детьми и иждивенцами".

Прочие составляющие финансовой поддержки.

Прочие составляющие могут рассматриваться как финансовая поддержка в зависимости от фактов в каждом случае.

Не включайте в общую финансовую поддержку

Следующие составляющие не включаются в общую финансовую поддержку:

  1. Федеральные подоходные налоги, подоходные налоги штата и местные подоходные налоги, выплачиваемые лицами из своего собственного дохода.

  2. Налоги на нужды социального обеспечения и Medicare, выплачиваемые лицами из их собственного дохода.

  3. Страховые премии по страхованию жизни.

  4. Расходы на похороны.

  5. Стипендии, полученные вашим ребенком, если ваш ребенок – студент.

  6. Выплаты на обучение лиц, потерявших кормильца, и иждивенцев, которые используются для финансовой поддержки получающего их ребенка.

Соглашение о финансовой помощи, поступающей из нескольких источников

Иногда существуют ситуации, когда никто не предоставляет единолично более половины финансовой поддержки человека. Напротив, двое или более лиц, каждое из которых могло бы заявить человека в качестве иждивенца при условии удовлетворения критерия объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу, совместно обеспечивают более половины финансовой поддержки человека.

Когда это происходит, вы можете согласовать, что кто-либо из вас (только один человек), кто по отдельности предоставляет более 10 % финансовой поддержки человека, может указать человека в качестве иждивенца. Все остальные лица должны подписать заявление, в котором они соглашаются не указывать человека в качестве иждивенца за этот год. Тот, кто указывает человека в качестве иждивенца, должен хранить данные подписанные заявления в своих документах. Заявление о финансовой помощи, поступающей из нескольких источников, где определяются все остальные лица, которые согласились не указывать человека в качестве иждивенца, должна быть приложена к налоговой декларации человека, указывающего человека в качестве иждивенца. Для этой цели можно использовать Налоговую форму 2120.

В качестве иждивенца в рамках соглашения о финансовой помощи, поступающей из нескольких источников, вы можете указать кого-либо, кто является вашим родственником или проживал с вами весь год как член вашего домохозяйства.

Пример 1.

Вы, ваша сестра и два ваших брата предоставили всю финансовую поддержку вашей матери в течение года. Вы предоставили 45 %, ваша сестра – 35 %, а ваши два брата каждый предоставили по 10 %. Вы или ваша сестра можете указать вашу мать в качестве иждивенца. Другой человек должен подписать заявление, в котором он соглашается не указывать вашу мать в качестве иждивенца. Тот человек, который укажет вашу мать в качестве иждивенца, должен приложить Налоговую форму 2120 или аналогичное заявление к своей налоговой декларации и сохранить заявление, подписанное другими лицами, в своих документах. Поскольку ни один из братьев не предоставил более 10 % поддержки, никто из них не может указать вашу мать в качестве иждивенца, и никто не должен подписать заявление.

Пример 2.

Вы и ваш брат каждый предоставили по 20 % финансовой поддержки вашей матери в течение года. Оставшиеся 60 % ее финансовой поддержки предоставляется в равной степени двумя лицами, которые не являются ее родственниками. Она с ними не проживает. Так как более половины ее финансовой поддержки предоставляется лицами, которые не могут указать ее в качестве иждивенца, никто не может указать ее в качестве иждивенца.

Пример 3.

Ваш отец проживает с вами и получает 25 % своей финансовой поддержки от социального обеспечения, 40 % – от вас, 24 % – от своего брата (вашего дяди) и 11 % – от друга. Вы или ваш дядя можете указать вашего отца в качестве иждивенца, если один из вас подпишет заявление, в котором согласится этого не делать. Тот человек, который укажет вашего отца в качестве иждивенца, должен приложить Налоговую форму 2120 или аналогичное заявление к своей налоговой декларации и сохранить подписанное заявление от того из вас, кто соглашается не указывать вашего отца в качестве иждивенца.

Критерий объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу, для детей разведенных или раздельно проживающих родителей

В большинстве случаев ребенок разведенных или раздельно проживающих родителей будет ребенком, дающим право на льготы, для одного из родителей. См. выше Дети разведенных или раздельно проживающих родителей в разделе Ребенок, дающий право на льготы. При этом, если ребенок не соответствует требованиям к тому, чтобы быть ребенком, дающим право на льготы, для любого родителя, он может быть родственником, дающим право на льготы, для одного из родителей. Если вы полагаете, что это может относиться к вам, см. Публикацию № 501.

Номера социального обеспечения для иждивенцев

Вы должны указать номер социального обеспечения (SSN) любого иждивенца, которого вы указываете в разделе Иждивенцы вашей Налоговой формы 1040 или 1040-SR.

.This is an Image: caution.gifЕсли вы не укажете SSN иждивенца, когда это необходимо, или укажете неправильный SSN, вам может быть отказано в определенных налоговых льготах..

Отсутствие SSN.

Если у человека, которого вы планируете указать в качестве иждивенца в своей налоговой декларации, нет SSN, вы или этот человек должны подать заявку на SSN в кратчайшие сроки, передав Форму SS-5, Заявление на получение номера социального обеспечения, в Администрацию социального обеспечения (SSA, в соответствии с английским акронимом). Вы можете получить Форму SS-5 в Интернете по ссылке SSA.gov (Английский) или в местном офисе SSA.

Обычно для получения SSN требуется около 2 недель, при условии, что у SSA есть вся необходимая информация. Если вы не получили необходимый SSN к дате подачи налоговой декларации, вы можете подать Форму 4868, чтобы продлить срок подачи.

Рожденные и умершие в 2020 году.

Если ваш ребенок родился и умер в 2020 году, и у вас нет SSN для ребенка, вы можете приложить копию свидетельства о рождении, свидетельства о смерти вашего ребенка или выписку из больницы вместо него. В документе должно быть указано, что ребенок был живорожденным. В таком случае введите "DIED" (УМЕР) в колонке (2) раздела Иждивенцы вашей Формы 1040 или 1040-SR.

Иностранец или приемный ребенок без SSN

Если у вашего иждивенца нет SSN и он не может его получить, вы должны указать индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN, в соответствии с английским акронимом) или индивидуальный номер налогоплательщика для приемного ребенка (ATIN, в соответствии с английским акронимом) вместо SSN.

Идентификационные номера налогоплательщиков для иностранцев.

Если ваш иждивенец является временно или постоянно проживающим в США иностранцем, который не имеет права на получение SSN, ваш иждивенец должен подать заявление на индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN). См. Форму W-7, «Заявление на получение индивидуального номера налогоплательщика в Налоговом управлении США», где содержатся сведения о том, как подать заявление.

Идентификационные номера налогоплательщиков для приемных детей.

Если у вас есть ребенок, которого передало вам уполномоченное агентство по размещению детей, вы можете указать его в качестве иждивенца. При этом, если вы не можете получить SSN или ITIN для ребенка, вы должны получить на ребенка индивидуальный номер налогоплательщика для приемного ребенка (ATIN) от IRS. См. Форму W-7A, «Заявление на получение идентификационного номера налогоплательщика для детей, удочерение или усыновление которых оформляется в США», где содержатся дополнительные сведения.

4. Удержание налогов и расчетный налог

Новоe в 2021 году

Продление сроков выплаты расчетных налогов.

Срок подачи форм расчетного налога и его уплаты был продлен до 15 июля 2020 года.

Новоe в 2021 году

Изменения налогового законодательства в 2021 году. Когда вы рассчитываете сумму желаемого удержания подоходного налога из вашей заработной платы, а также при определении своего расчетного налога, учитывайте изменения налогового законодательства, вступающие в силу в 2021 году. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 505, «Удержание налогов и расчетный налог».

Напоминания

Расчетный налог «безопасной гавани» для налогоплательщиков с более высоким уровнем дохода. Если ваш скорректированный валовой доход в 2020 году составил более 150 000 долларов США (75 000 долларов США, если вы состоите в браке и отдельно подаете налоговую декларацию), вы должны заплатить 90% ожидаемого налога за 2020 год или 110% налога, указанного в вашей декларации за 2019 год, в зависимости от того, что окажется меньше, чтобы избежать штрафа по расчетному налогу.

Введение

В этой главе обсуждается порядок уплаты налогов по мере получения вами заработка или дохода в течение года. Как правило, федеральный подоходный налог предусматривает его уплату из текущих доходов. Есть два способа уплаты налогов из текущих доходов.

  • Удержание налогов. Если вы являетесь наемным работником, ваш работодатель, вероятно, удерживает подоходный налог из вашей зарплаты. Налог также может удерживаться из некоторых других доходов, таких как пенсии, премии, комиссионные и выигрыши в азартные игры. Удержанная сумма уплачивается Налоговому управлению США (IRS, в соответствии с английским акронимом) от вашего лица.

  • Расчетный налог. Если вы не платите налоги путем удержания налогов или не платите достаточно налогов этим способом, возможно, вы должны будете уплатить расчетный налог. Люди, которые занимаются индивидуальной предпринимательской деятельностью, как правило, должны будут платить налоги таким образом. Кроме того, вам, возможно, придется заплатить расчетный налог в случаях, если вы получаете такой доход, как дивиденды, процентный доход, доход от прироста капитала, арендную плату и доход от роялти. Ежеквартальные выплаты расчетной суммы налога используются для уплаты не только подоходного налога, но и налога, взимаемого с лиц, работающих на себя, а также альтернативного минимального налога.

В этой главе объясняются такие методы. Кроме того, в ней также объясняется следующее.

  • Налоговый кредит для удерживаемых и расчетных налогов. Когда вы подаете подоходную налоговую декларацию за 2020 год, необходимо зачесть сумму всего подоходного налога, удержанного из вашего оклада, заработной платы, пенсий и т. д., а также сумму расчетного налога, который вы уплатили за 2020 год. Кроме того, необходимо зачесть сумму чрезмерно удержанного налога для социального обеспечения или налога на пенсию работника железнодорожного транспорта. Cм. Публикацию № 505.

  • Штраф за недоплату. Если вы не уплатили достаточную сумму налогов в течение года, либо путем удержания налогов, либо посредством ежеквартальной выплаты расчетной суммы налога, возможно, вам придется заплатить штраф. В большинстве случаев IRS может рассчитать этот штраф для вас. См. Штраф за недоплату за 2020 год в конце этой главы.

Полезные пункты - Возможно, вы захотите посмотреть:

Публикация

  • 505 Удержание налогов и расчетный налог

Налоговая форма (инструкции)

  • W-4 «Сертификат о налоговых скидках наемного работника при начислении удержаний из заработной платы»

  • W-4P «Сертификат удержания из пенсионных выплат или платежей аннуитета»

  • W-4S «Запрос удержания федерального подоходного налога из пособия по болезни»

  • W-4V «Запрос добровольного удержания налога»

  • 1040-ES «Расчетный налог (для ежеквартальной выплаты) для физических лиц»

  • 2210 «Недоплата расчетного налога физическими лицами, наследниками и трастами»

  • 2210-F «Недоплата расчетного налога фермерами и рыбаками»

Удержание налогов в 2021 году

В настоящем разделе обсуждается удержание подоходного налога из:

  • Заработной платы,

  • Чаевых,

  • Дополнительных льгот, облагаемых налогом,

  • Пособия по болезни,

  • Пенсий и аннуитета,

  • Выигрышей в азартные игры,

  • Пособия по безработице, а также

  • Определенных федеральных платежей.

В настоящем разделе разъясняются правила удержания налога с каждого из этих видов дохода.

В настоящем разделе также рассматривается дополнительное удержание налога с процентов, дивидендов и других платежей.

Заработная плата

Подоходный налог удерживается из заработной платы большинства наемных работников. Ваша заработная плата включает вашу обычную заработную плату, премии, комиссионные и отпускные. Она также включает возмещения и другие надбавки на расходы, выплачиваемые в соответствии с неподотчетным планом. Для получения дополнительной информации о возмещениях и надбавках, выплачиваемых в соответствии с неподотчетным планом, см. пункт Дополнительная заработная плата ниже.

Если ваш доход настолько низок, что вам не придется платить подоходный налог за год, вы можете быть освобождены от удержания налога. Такая ситуация объясняется в пункте Освобождение от удержания налогов из заработной платы ниже.

Вы можете попросить своего работодателя удержать подоходный налог с безналичной заработной платы и другой заработной платы, не подлежащей удержанию налогов. Если ваш работодатель не согласен удерживать налог, или если удерживается недостаточная сумма, вам, возможно, придется заплатить расчетный налог, как описано ниже в пункте Расчетный налог в 2021 г