Как получить автоматическое продление.

Вы можете получить автоматическое продление срока,

Варианты e-file.

Существуют два способа продления срока подачи налоговой декларации, если она отправляется в электронном виде. Используйте Форму 4868 в качестве учетной ведомости. Если вам представляется возможным, что при подаче декларации у вас могут быть неоплаченные налоги, воспользуйтесь Частью II формы для оценки причитающегося к уплате остатка. Если вы отправляете Форму 4868 в IRS в электронном виде, бумажную Форму 4868 отправлять не надо.

Подача налоговой декларации в электронном виде с помощью ПК или налогового специалиста.

Для подачи Формы 4868 в электронном виде вы можете воспользоваться программой для подготовки налоговых деклараций на вашем ПК или услугами профессионального налогового специалиста. Программа Free File и заполняемые формы Free File, которые можно получить на сайте IRS.gov, позволяют бесплатно подготовить и подать Форму 4868 в электронном виде. Вам придется внести некоторые данные из своей налоговой декларации за 2023 год. Если вы хотите совершить оплату путем перевода суммы с вашего банковского счета, см. информацию в подразделе «Оплата онлайн» раздела «Как оплатить» ниже в этой главе.

Подавайте налоговую декларацию в электронном виде и оплачивайте налоги кредитной или дебетовой картой или прямым переводом с банковского счета.

Вы можете продлить сроки подачи налоговой декларации, оплатив часть или всю расчетную сумму налогов с помощью кредитной или дебетовой карты или прямым переводом с банковского счета. Это можно сделать с помощью телефона или через Интернет. Форму 4868 отправлять не следует. См. информацию в подразделе «Оплата онлайн» раздела «Как оплатить» ниже в этой главе.

Отправка бумажной Формы 4868.

Вы можете продлить сроки подачи налоговой декларации, заполнив бумажную Форму 4868. Если вы налогоплательщик, использующий финансовый год в качестве отчетного периода, вы должны отправить бумажную Форму 4868. Отправьте ее на адрес, указанный в инструкциях к форме.

Если вы хотите произвести оплату с помощью формы, выпишите чек или платежное поручение с указанием «United States Treasury (Министерство финансов США)» в качестве получателя платежа. Укажите ваш SSN, номер стационарного телефона и проставьте отметку «Форма 4868 за 2024 год» на вашем чеке или платежном поручении.

Когда подавать налоговую декларацию.

Вы должны запросить автоматическое продление срока подачи налоговой декларации до истечения срока подачи вашей декларации. Отправить декларацию можно в любое время в течение 6-месячного периода продления.

При подаче декларации.

Внесите сумму выполненного вами платежа для продления срока подачи налоговой декларации в Приложение 3 (Форма 1040), строка 10.

Налогоплательщики, состоящие в браке.

Если вы подаете совместную налоговую декларацию, только один из супругов должен отвечать критериям для получения автоматического продления срока подачи налоговой декларации. Если вы и ваш(-а) супруг(-а) подаете отдельные налоговые декларации, автоматическое продление срока подачи относится только к супругу/супруге, отвечающему(-ей) критериям для продления.

Как получить продление срока.

Чтобы воспользоваться автоматическим продлением срока подачи, вы должны приложить к вашей декларации заявление, поясняющее, какая жизненная ситуация дает вам право на продление (см. перечень жизненных ситуаций в пункте (2) выше).

Продление срока на период свыше 2 месяцев.

Если вы не можете подать декларацию в течение 2-месячного периода продления, вы можете получить еще 4 месяца. При этом общий период продления срока подачи декларации составит 6 месяцев. Заполните Форму 4868 и поставьте галочку в графе в строке 8.

Отсутствие дальнейших продлений.

Обычно срок подачи налоговой декларации не продлевают более чем на 6 месяцев. Однако, если вы находитесь за пределами США и соответствуете определенным критериям, вам могут предоставить продление на больший срок. Более подробную информацию см. в разделе «Сроки подачи и оплаты» в Публикации № 54.

Зона ведения боевых действий.

Зоной ведения боевых действий является любая зона, обозначенная указом президента США как зона, где Вооруженные силы США участвуют или участвовали в боевых действиях. Регион обычно становится зоной ведения боевых действий и прекращает ей быть в даты, приведенные в указе президента США. Для целей автоматического продления срока подачи налоговой декларации термин «зона ведения боевых действий» включает следующие регионы.

См. Публикацию № 3 для получения более подробной информации о диспозиции войск в каждой из зон ведения боевых действий. В Публикации № 3 также приводится информация о прочих налоговых льготах военнослужащих, проходящих службу в зоне ведения боевых действий.

Период продления.

Срок подачи вашей декларации, уплаты причитающихся налогов, подачи запроса о возврате и других действий, связанных с IRS, продлевается в два этапа. Сначала срок продлевается на 180 дней после наступления более поздней из следующих дат:

Далее, помимо 180 дней срок также продлевается на количество дней, оставшихся у вас для подачи документов в IRS на момент вашего попадания в зону ведения боевых действий. Например, у вас есть 3½ месяца (с 1 января по 15 апреля), чтобы подать налоговую декларацию. Количество дней, оставшихся в этом периоде, от момента, когда вы попали в зону ведения боевых действий (или все 3½ месяца, если вы поступили на службу до начала года), добавляется к 180 дням. См. раздел «Сколько дополнительного времени я получаю в результате этих продлений?» в Публикации № 3, где указана дополнительная информация.

Правила продления срока подачи декларации также применяются, если войска, в которые вы поступили, находятся за пределами США (вдали от вашего постоянного места службы), и вы участвуете в специальной военной операции ВС США.

Отвечающая критериям госпитализация.

Госпитализация должна быть результатом травмы, полученной при несении службы в зоне ведения боевых действий или при выполнении военной операции ВС США. Отвечающая критериям госпитализация означает:

См. Публикацию № 3 для получения более подробной информации об отвечающей критериям госпитализации.

Дополнительная информация.

Для получения более подробной информации об учетных периодах, включая инструкцию по изменению вашего учетного периода, обратитесь к Публикации № 538.

Кассовый метод.

Если вы используете этот метод, укажите все статьи дохода за год, в который вы их фактически или условно получили. Как правило, вы вычитаете все расходы за год, в котором вы их фактически понесли. Это метод, который используют большинство налогоплательщиков, являющихся физическими лицами.

Условное получение.

Считается, что вы условно получили доход, когда он зачисляется на ваш счет или предоставляется в ваше распоряжение иным образом. Физическое вступление во владение указанной суммой не обязательно. Например, 31 декабря 2024 года на ваш банковский счет зачислены проценты, которые являются налогооблагаемым доходом за 2024 год, если у вас была возможность снять их в 2024 году (даже если такая сумма не зафиксирована в ваших учетных записях и не была снята до 2025 года).

Удержания из зарплат служащих.

Если ваш работодатель выплачивает ваши долги из вашей заработной платы, или если имеется судебный приказ об удержаниях из вашей зарплаты, вы условно получаете всю сумму. Вы должны включить такую заработную плату в доход за год, в который вы бы ее получили.

Долги, оплаченные за вас.

Если третье лицо закрывает или оплачивает ваши долги (но не в порядке подарка или займа), вы условно получаете всю денежную сумму и, как правило, должны указать ее как валовой доход за год. Более подробную информацию см. в разделе «Аннулированные долги» в главе 8.

Выплата третьему лицу.

Если доход от собственности в вашем владении получает какое-либо третье лицо, вы условно получаете такой доход. Это то же самое, как если бы вы действительно получили доход и передали его третьему лицу.

Выплата агенту.

Доход, который агент получает за вас, условно является доходом, который вы получили в год, в который его получил агент. Если в договоре вы укажете, что ваш доход должен выплачиваться другому лицу, вы должны включать в ваш валовой доход сумму, получаемую этим лицом.

Полученный или имеющийся чек.

Действительный чек, предоставленный вам до конца налогового года, считается условно полученным вами в этом году. К чекам, «предоставленным вам», относятся чеки, которые вы уже получили, но еще не обналичили или не положили на счет. К ним также относится, например, ваш последний зарплатный чек в году, который вам предоставил работодатель, и который вы можете забрать в офисе до конца года. Этот чек считается условно полученным вами в этом году вне зависимости от того, заберете ли вы его до конца года или дождетесь его получения по почте в новом году.

Отсутствие условного получения дохода.

Могут существовать факты, подтверждающие отсутствие у вас условного дохода.

Метод начисления.

Если вы используете метод начисления, вы, как правило, сообщаете о доходе, когда вы его зарабатываете, а не получаете. Свои расходы вы, как правило, вычитаете, когда вы их понесли, а не когда вы их оплатили.

Доход, выплаченный авансом.

Авансовая выплата дохода обычно включается в валовой доход в году его получения. Ваш метод бухгалтерского учета не имеет значения, если вы можете распоряжаться доходом. К авансовому платежу может относиться арендная плата или процент, который вы получаете заранее, и плата за услуги, которые вы предоставите позднее.

Для некоторых авансовых платежей может быть предоставлена ограниченная отсрочка до следующего налогового года. См. Публикацию № 538, где приведена более конкретная информация.

Дополнительная информация.

Для получения более подробной информации о методах бухгалтерского учета, включая инструкцию по изменению вашего метода бухгалтерского учета, обратитесь к Публикации № 538.

Необеспеченный чек или оплата.

Штраф за выписку необеспеченного чека для IRS составляет 25 долларов США или 2% от суммы чека, в зависимости от того, что окажется больше. Этот штраф также относится к другим формам оплаты, если IRS не получает средства.

Оплата онлайн.

Оплата онлайн удобна, безопасна и помогает гарантировать своевременное получение платежей.

Вы можете оплатить онлайн прямым переводом с вашего банковского счета с помощью средства прямой уплаты Direct Pay Налогового управления США (IRS), Электронной федеральной налоговой платежной системы IRS (EFTPS, в соответствии с английским акронимом) или дебетовой или кредитной картой.

Чтобы заплатить налоги через Интернет или получить дополнительную информацию, перейдите на страницу IRS.gov/Payments (выберите русский язык).

Оплата по телефону.

Оплата по телефону является еще одним безопасным и надежным способом электронной оплаты. Воспользуйтесь одним из следующих способов:

Чтобы получить дополнительную информацию о EFTPS или зарегистрироваться для использования EFTPS, посетите сайт EFTPS.gov (Английский) или позвоните по номеру телефона 800-555-4477. Чтобы связаться с EFTPS посредством Услуги ретрансляции телекоммуникаций (TRS, в соответствии с английским акронимом) для глухих, слабослышащих или людей с нарушениями речи, наберите 711, а затем сообщите ассистенту TRS номер 800-555-4477 или 800-733-4829. Дополнительная информация о EFTPS также доступна в Публикации № 966.

Для оплаты дебетовой или кредитной картой вы можете позвонить в одну из следующих обслуживающих компаний. Эти обслуживающие компании взимают сбор за обслуживание, сумма которого зависит от самой компании, типа карты и суммы оплаты.

Обновленная информация об оплате по телефону приведена на сайте IRS.gov/Payments (Английский).

Оплата с мобильного устройства.

Для осуществления оплаты с мобильного устройства загрузите приложение IRS2Go.

Оплата наличными.

Вы можете заплатить налоги наличными. Чтобы узнать о различных способах оплаты наличными, перейдите на сайт IRS.gov/PayCash. Не отправляйте платежи наличными по почте.

Оплата чеком или почтовым денежным переводом.

Выпишите чек или выполните почтовый денежный перевод в «United States Treasury» на всю сумму задолженности. Не отправляйте наличные. Не прикладывайте платеж к вашей налоговой декларации. Укажите ваше имя, адрес, SSN, номер стационарного телефона, налоговый год и номер формы на лицевой стороне вашего чека или платежного поручения. Если вы подаете совместную налоговую декларацию, укажите SSN, идущий первым в вашей налоговой декларации.

Уведомление для налогоплательщиков, отправляющих чеки.

Если в качестве оплаты вы предоставляете чек, вы разрешаете нам использовать информацию из вашего чека для совершения единовременного безналичного перевода средств с вашего счета или оплаты в виде чековой операции. Если мы используем информацию из вашего чека для совершения безналичного перевода средств, средства могут быть списаны с вашего счета уже в день получения нами вашего платежа, и вы не получите чек обратно от вашего финансового учреждения.

Чеки на сумму 100 миллионов долларов США и более не принимаются.

IRS не может принять сумму в размере 100 000 000 долларов США (100 миллионов долларов США) одним чеком (в том числе кассирским чеком). Если вы отправляете чеком сумму в размере 100 миллионов долларов США или более, вам нужно будет разделить платеж на два чека или более, при этом каждый чек должен быть выписан на сумму менее 100 миллионов долларов США. Это ограничение не распространяется на другие способы оплаты (например, электронные платежи). Если сумма платежа превышает 100 миллионов долларов США, выберите способ оплаты, отличный от оплаты чеком.

Платежи по расчетному налогу.

Не включайте платеж по расчетному налогу за 2025 год в платеж по вашей подоходной налоговой декларации за 2024 год. Подробная информация о том, как уплатить расчетный налог, приведена в главе 4.

Процент на штрафы.

Процент начисляется на штрафы за непредставление налоговой декларации, штрафы за неточность информации и штрафы за мошенничество (с возвратом переплаченных налогов) со дня истечения срока подачи налоговой декларации (включая продления срока) и до даты совершения платежа. Процент по другим штрафам начисляется с даты отправки уведомления и требования к оплате, но не начисляется по штрафам, оплаченным в течение 21 календарного дня с даты отправки уведомления (или в течение 10 рабочих дней, если сумма в уведомлении равна или превышает 100 000 долларов США).

Процент, начисленный из-за ошибки или задержки со стороны IRS.

Начисленный процент может быть полностью или частично аннулирован, если его начисление произошло в результате необоснованной ошибки или задержки сотрудника IRS в ходе выполнения служебного или управленческого действия.

Служебным действием считается процедурное или физическое действие, выполняемое в ходе обработки ваших документов. Управленческое действие включает перевод сотрудника на другое место и продление сроков обучения персонала. Решение о надлежащем применении федерального налогового законодательства не является служебным или управленческим действием.

Процент может быть аннулирован, только если вы никоим образом не отвечаете за ошибку или задержку, и вы получили письменное уведомление от IRS о задолженности или платеже. Более подробная информация приведена в Публикации № 556.

Выписки по счету.

Вы можете подтвердить оплату с помощью выписки по финансовому счету, составляемой вашим банком или другим финансовым учреждением.

Выписки о заработной плате.

Из вашей зарплаты могут удерживаться вычитаемые расходы, например взносы за медицинское страхование. Вы должны сохранять ваши зарплатные выписки на конец года или ведомости об окончательном расчете для подтверждения оплаты этих расходов.

Нарушение сроков подачи.

Если вы не отправите налоговую декларацию в установленные сроки (включая продления срока), вам придется заплатить штраф за непредставление налоговой декларации. Как правило, штраф составляет 5% за каждый полный или неполный месяц просрочки подачи налоговой декларации, но не более 25%. Штраф основывается на налогах, не оплаченных к истечению срока подачи налоговой декларации (без учета продления срока).

Мошенничество.

Если ваша неподача налоговой декларации связана с мошенничеством, штраф составляет 15% за каждый полный или неполный месяц, в которые ваша налоговая декларация просрочена, в максимальном объеме до 75%.

Просрочка подачи налоговой декларации сроком более 60 дней.

Если вы подаете вашу налоговую декларацию спустя более чем 60 дней с даты истечения срока подачи налоговой декларации или даты истечения срока подачи налоговой декларации после продления, назначается штраф в размере 510 долларов США или 100% от суммы неоплаченного налога в зависимости от того, какая сумма будет меньше.

Исключение.

Вам не придется платить штраф, если вы сможете доказать, что не подали налоговую декларацию вовремя по обоснованной причине, а не из-за умышленного пренебрежения.

Просрочка оплаты налога.

Вам придется оплатить штраф за неуплату в размере ½ от 1% (0,50%) от суммы ваших неуплаченных налогов за каждый полный или неполный месяц после истечения срока оплаты налога. Этот штраф не применяется в течение автоматического 6-месячного периода продления срока подачи налоговой декларации, если вы заплатили не менее 90% от фактической суммы вашего обязательства по уплате налога до даты истечения срока подачи вашей налоговой декларации включительно и оплачиваете остаток при подаче декларации.

Ежемесячная ставка штрафа за неуплату составляет половину от стандартной ставки (0,25% вместо 0,50%), если в этом месяце действует соглашение об уплате в рассрочку. Чтобы соответствовать критериям на пониженную ставку по штрафу, вы должны подать вашу декларацию до истечения срока ее подачи (включая продления срока).

Если будет выпущено уведомление о намерении взимания налога, ставка увеличится до 1% с начала первого месяца, начинающегося как минимум через 10 дней после даты выпуска уведомления. Если будет выпущено уведомление и требование о немедленной уплате, ставка увеличится до 1% с начала первого месяца, начинающегося после даты выпуска уведомления и требования.

Этот штраф не может превышать 25% от суммы вашего неуплаченного налога. Вам не придется платить штраф, если вы сможете доказать, что у вас была причина, по которой вы не уплатили налог вовремя.

Комбинированные штрафы.

Если в одном месяце применяется и штраф за непредставление налоговой декларации и штраф за неуплату (см. выше), штраф за неподачу в размере 5% (или 15%) сокращается на сумму штрафа за неуплату. Однако, если вы подаете вашу декларацию спустя более чем 60 дней с даты истечения срока подачи налоговой декларации или даты истечения срока подачи налоговой декларации после продления, назначается штраф в размере 510 долларов США или 100% от суммы неуплаченного налога, в зависимости от того, какая сумма меньше.

Штраф за неточность информации.

На вас может быть наложен штраф за неточность информации, если вы оплатите неполную сумму налога по одной из следующих причин:

Халатное или пренебрежительное отношение.

Термин «халатное отношение» включает ситуации, когда лицо не принимает разумные действия с целью соблюдения налогового законодательства или не проявляет обоснованную тщательность при составлении налоговой декларации. К халатному отношению также относится ненадлежащее ведение учетных документов. Вам не придется платить штраф за халатное отношение, если у вас есть обоснование вашей позиции.

Термин «пренебрежительное отношение» включает любое беспечное, легкомысленное или преднамеренное пренебрежительное отношение.

Адекватное раскрытие данных.

Вы можете избежать наложения штрафа за пренебрежительное отношение к правилам или нормативам, если вы адекватно раскроете в вашей декларации точку зрения, имеющую разумное обоснование. См. раздел «Заявление о раскрытии данных» ниже.

Это исключение не будет применяться к статье, относящейся к налоговому убежищу. Также оно не будет применяться, если вы ненадлежащим образом вели учетные документы или не смогли обосновать статьи.

Значительное занижение суммы подоходного налога.

Вы занижаете сумму вашего налога, если налог, отраженный в вашей декларации, меньше правильной суммы налога. Занижение считается значительным, если оно превышает большую из двух сумм: 10% от правильной суммы налога или 5 000 долларов США. Однако сумма занижения может быть уменьшена, если занижение подкреплено:

Ссылка на авторитетный источник.

Наличие ссылки на авторитетный источник при налоговом учете конкретной статьи зависит от фактов и обстоятельств. К таким источникам могут относиться заключения судов, положения Министерства финансов США, постановления о доходах, налоговые процедуры, а также уведомления и объявления, выпущенные IRS и опубликованные в Бюллетене Налогового управления США, подтверждающие обстоятельства аналогичные вашим.

Заявление о раскрытии данных.

Чтобы надлежащим образом раскрыть соответствующие факты, касающиеся выбранного вами налогового учета конкретной статьи, воспользуйтесь Формой 8275. У вас также должно быть обоснование для примененного вами подхода.

Статьи, соответствующие требованиям Налоговой процедуры 2023-40 (или последующей редакции), считаются раскрытыми надлежащим образом в вашей налоговой декларации без подачи Формы 8275 только в случае значительного занижения.

Воспользуйтесь Формой 8275-R для раскрытия статей, нарушающих требования нормативов.

Операции, не имеющие экономического смысла.

Для получения более подробной информации об операциях, не имеющих экономического смысла, см. раздел 7701(o).

Иностранный финансовый актив.

Для получения более подробной информации о нераскрытых иностранных финансовых активах, см. раздел 6662(j).

Обоснованная причина.

Вам не придется платить штраф, если вы надлежащим образом обоснуете способ учета конкретной статьи (достаточная причина). Вы также должны доказать, что действовали добросовестно. Это положение не относится к операциям, не имеющим экономического смысла.

Подача ошибочного запроса на возврат или зачет.

На вас могут наложить штраф в случае подачи ошибочного запроса на возврат или зачет. Штраф равен 20% от суммы запроса, по которому было отказано. Штраф не будет наложен, если вы сможете предоставить обоснование вашему способу учета статьи. При этом любые отклоненные запросы по операциям, не имеющим экономического смысла, будут рассматриваться как не имеющие обоснования. Штраф не будет выписываться на какую-либо часть суммы отклоненного запроса на налоговый зачет за заработанный доход, или запроса, по которому уже начисляется штраф за неточность информации или мошенничество.

Подача необоснованных налоговых документов.

В случае подачи необоснованной налоговой декларации или иных необоснованных налоговых документов на вас может быть наложен штраф в размере 5 000 долларов США. Необоснованная налоговая декларация – это декларация, которая не содержит достаточно информации для определения правильной величины налога или содержит информацию, явно показывающую, что указанная величина налога существенно неправильна. Для получения более подробной информации о необоснованных налоговых декларациях, необоснованных налоговых документах и перечне позиций, обозначаемых как необоснованные, см. Уведомление 2010-33, 2010-17 I.R.B. 609, в разделе IRS.gov/irb/2010-17_IRB/ar13.html (Английский).

Вам придется уплатить штраф за подачу такой налоговой декларации или налоговых документов, вызванную вашим легкомысленным отношением или желанием отсрочить или помешать исполнению федерального налогового законодательства. Сюда относится изменение или вычеркивание предварительно напечатанного текста над полем, предназначенным для вашей подписи.

Этот штраф добавляется к другим предусмотренным законодательством штрафам.

Мошенничество.

При наличии недоплаты налога по вашей налоговой декларации в связи с мошенничеством к сумме вашего налога прибавится штраф в размере 75% от суммы недоплаты в связи с мошенничеством.

Налоговая декларация, совместно подаваемая обоими супругами.

При подаче совместной налоговой декларации штраф в связи с мошенничеством не относится к одному из супругов, пока не доказано, что часть недоплаты вызвана мошенническими действиями этого супруга.

Непредоставление SSN.

Если вы не укажете ваш SSN или SSN другого лица в соответствующих полях налоговой декларации, отчета или иного документа, на вас будет наложен штраф в размере 50 долларов США за каждый такой пропуск. Вы также получите штраф в размере 50 долларов США, если не предоставите ваш SSN другому лицу, если это требуется в налоговой декларации, отчете или ином документе.

Например, если у вас есть банковский счет, на который вам начисляются проценты от дохода, вы должны предоставить банку ваш SSN. Номер должен быть отражен в Форме 1099-INT или ином отчете, который вам пришлет банк. Если вы не предоставите банку ваш SSN, вы получите штраф в размере 50 долларов США (в отношении вас также может быть применено «дополнительное» удержание подоходного налога. См. главу 4).

Вам не придется платить штраф, если вы сможете доказать, что неуказание было вызвано объективными причинами, и не было результатом умышленного пренебрежения.

Исключение.

Личный представитель покойного может перейти от совместно подаваемой налоговой декларации, выбранной пережившим супругом, к отдельно подаваемой налоговой декларации для покойного. Для такого перехода у личного представителя есть один год (включая продления) с установленного срока декларации. Для получения дополнительной информации о подаче декларации за покойного см. Публикацию № 559.

Исключение.

Если вы можете быть указаны в качестве иждивенца другим налогоплательщиком, вы можете указать другого человека в качестве иждивенца, если тот, кто может указать в качестве иждивенца вас (или вашего супруга, если вы подаете совместную декларацию), подает декларацию только для того, чтобы востребовать возврат удержанного или расчетного подоходного налога.

Исключение.

Вы можете указать человека, который подает совместную налоговую декларацию, в качестве иждивенца, если данный человек или его/ее супруг/супруга подают совместную налоговую декларацию исключительно с целью потребовать возврата удержанного подоходного налога или уплаченной расчетной суммы налога.

Исключение для усыновленного ребенка.

Если вы являетесь гражданином или подданным США и на законных основаниях усыновили или удочерили ребенка, который не является гражданином США, постоянно проживающим в США иностранцем или подданным США, данный критерий считается удовлетворенным, если ребенок прожил с вами как член вашего домохозяйства в течение всего года. Данное исключение также применяется при условии законной передачи вам ребенка для законного усыновления/удочерения, и ребенок жил с вами с момента передачи до конца года.

Место жительства ребенка.

Дети обычно являются гражданами или резидентами страны своих родителей.

Если вы являлись гражданином США на момент рождения вашего ребенка, ребенок может быть гражданином США и соответствовать данному критерию, даже если другой родитель являлся временно проживающим в США иностранцем, а ребенок родился в другой стране.

Место жительства иностранных студентов.

Иностранные студенты, которые приехали в США по разрешенной образовательной программе международного обмена и поселились в американских семьях на определенный срок, как правило, не являются резидентами США и не соответствуют данному критерию. Вы не можете указать их в качестве иждивенцев. При этом, если вы разместили у себя иностранного студента, вы можете воспользоваться вычитанием из налога пожертвований на благотворительные цели. См. раздел «Расходы на студента, проживающего в вашей семье» в Публикации № 526.

Подданный США (U.S. national).

Подданный США (U.S. national) – это лицо, которое не является гражданином США, но присягнуло на верность Соединенным Штатам Америки. К подданным США относятся в том числе жители Американского Самоа и Северных Марианских островов, которые не стали проходить натурализацию.

Усыновленный ребенок.

Усыновленный ребенок всегда рассматривается как ваш собственный ребенок. Термин «усыновленный ребенок» подразумевает ребенка, которого законно передали вам для легального усыновления/удочерения.

Приемный ребенок.

Приемный ребенок означает ребенка, переданного вам уполномоченным агентством по размещению детей или в соответствии с решением, приказом или постановлением суда компетентной юрисдикции.

Ребенок должен быть младше вас или вашего(-ей) супруга/супруги.

Чтобы ребенок, у которого нет постоянной или временной инвалидности, давал вам право на льготы, он должен быть младше вас. Однако, если вы состоите в браке и подаете совместную налоговую декларацию, ребенок должен быть младше вас или вашего(-ей) супруга/супруги, но не обязан быть младше вас обоих.

Определение ученика.

Чтобы соответствовать критериям ученика, ваш ребенок в течение какой-либо части каждого из любых 5 календарных месяцев года должен относиться к одной из следующих категорий:

Ученик, проходящий обучение по программе полной занятости.

Ученик, проходящий обучение по программе полной занятости (full-time) – это ученик, зачисленный в учебное заведение на определенное количество часов или курсов.

Определение учебного учреждения.

Учебное учреждение может быть начальной школой; первыми и старшими классами общеобразовательной школы; колледжем; университетом или техническим, ремесленным или автотранспортным училищем. При этом курс обучения на рабочих местах, школа заочного обучения или школа, предлагающая курсы только через Интернет, не считаются учебным учреждением.

Студенты средней школы с определенным профессиональным уклоном.

Студенты, занятые на «комбинированной программе работы и учебы» в частной отрасли в рамках регулярной программы учебного заведения, рассматриваются в качестве студентов-очников.

Постоянная или временная инвалидность.

Если выполняются оба из нижеуказанных условий, ваш ребенок имеет постоянную или временную инвалидность.

Периоды временного отсутствия.

Ваш ребенок признается проживающим с вами в течение определенных периодов времени, если кто-либо из вас или вы оба временно отсутствуете в связи с особыми обстоятельствами, например:

Смерть или рождение ребенка.

Ребенок, который родился или умер в течение года, рассматривается как проживший с вами в течение более половины года, если ваш дом был домом ребенка более половины того времени, в течение которого он или она был живым в течение года. То же самое положение действует, если ребенок прожил с вами более половины года, за исключением срока необходимого пребывания в больнице после рождения.

Живорожденный ребенок.

Вы можете указать в качестве иждивенца ребенка, который родился живым в течение года, даже если ребенок прожил совсем недолго. Законодательство штата или местное законодательство должно рассматривать ребенка как живорожденного. Необходимо предоставить доказательство рождения живого ребенка в виде официального документа, например свидетельства о рождении. Ребенок должен быть вашим ребенком или родственником, дающим право на льготы, и должен соответствовать всем остальным критериям, чтобы его можно было указать в качестве иждивенца.

Мертворожденный ребенок.

Вы не можете указать мертворожденного ребенка в качестве иждивенца.

Усыновленный или приемный ребенок.

Вы можете считать своего усыновленного или приемного ребенка соответствующим тесту на проживание, если вы усыновили его в 2024 году, ребенок был законно передан вам на усыновление в 2024 году, или если он был соответствующим критериям приемным ребенком, переданным вам в течение 2024 года. Считается, что этот ребенок прожил с вами более половины 2024 года, если ваш основной дом был и основным домом этого ребенка более половины времени с момента усыновления или передачи вам этого ребенка в 2024 году.

Похищенный ребенок.

Вы можете рассматривать своего ребенка как соответствующего критерию постоянного проживания, даже если вашего ребенка похитили. См. подробные сведения в Публикации № 501.

Дети разведенных или раздельно проживающих родителей.

В большинстве случаев по критерию постоянного проживания ребенок разведенных или раздельно проживающих родителей дает право на льготы родителю, являющемуся его опекуном. При этом ребенок будет давать право на льготы родителю, не являющемуся опекуном ребенка, если верными являются все четыре нижеуказанных утверждения.

Если все утверждения с (1) по (4) являются верными, только родитель, не являющийся опекуном ребенка, может:

Родитель, являющийся опекуном ребенка, и родитель, не являющийся опекуном ребенка.

Родитель, являющийся опекуном ребенка, – это родитель, с которым ребенок прожил больше ночей в течение года. Другой родитель не является опекуном ребенка.

Если родители развелись или стали проживать раздельно в течение года, и ребенок проживал с обоими родителями до того, как они разошлись, родитель, являющийся опекуном ребенка, – это тот родитель, с которым ребенок прожил больше ночей в течение оставшейся части года.

Ребенок считается проживающим с родителем в течение ночи, если ребенок ночует:

Равное количество ночей.

Если ребенок прожил с каждым родителем в течение равного количества ночей в году, родитель, являющийся опекуном ребенка, – это родитель с большим скорректированным валовым доходом (AGI, в соответствии с английским акронимом).

31 декабря.

Ночь 31 декабря считается частью того года, в котором она начинается. Например, ночь 31 декабря 2024 года считается частью 2024 года.

Ребенок, свободный от родительской опеки.

Если ребенок признается свободным от родительской опеки по законодательству штата, он рассматривается как не проживающий ни с кем из родителей. См. Примеры 5 и 6.

Периоды отсутствия.

Если ребенок не ночевал ни с кем из родителей в какую-либо ночь (потому что, например, он остался дома у друга), ребенок рассматривается как проживающий с тем родителем, с которым он должен был проживать в эту ночь, если бы не отсутствовал. Но если не представляется возможным определить, с каким родителем ребенок должен был проживать, или ребенок не проживал бы ни с кем из родителей в эту ночь, ребенок рассматривается как не проживающий ни с кем из родителей в эту ночь.

Родитель работает в ночную смену.

Если в связи с работой родителя в ночную смену ребенок проживает большее количество дней, но не ночей, с родителем, который работает в ночную смену, такой родитель рассматривается как опекун ребенка. В учебный день ребенок рассматривается как проживающий по основному месту жительства, указанному для школы.

Письменное заявление.

Родитель, являющийся опекуном ребенка, должен использовать Форму 8332 или аналогичное заявление (где содержится та же самая информация, которая запрашивается в форме), чтобы предоставить письменное заявление об отказе от прав на освобождение от уплаты налогов за ребенка в пользу родителя, не являющегося опекуном ребенка. Несмотря на то, что размер освобождения от уплаты налогов составляет ноль за 2024 налоговый год, такой отказ позволяет родителю, не являющемуся опекуном ребенка, востребовать налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка, дополнительный налоговый зачет за ребенка и налоговый зачет за прочих иждивенцев, в соответствующих случаях, в связи с наличием ребенка. Родитель, не являющийся опекуном ребенка, должен приложить копию формы или заявления к своей налоговой декларации.

Отказ от прав на освобождение от уплаты налогов может действовать в течение 1 года, нескольких обозначенных лет (например, каждый второй год) или в течение всех будущих лет, согласно заявлению.

Свидетельство о разводе с выпиской из судебного решения или соглашение о раздельном проживании супругов после 1984 года и до 2009 года.

Если свидетельство о разводе с выпиской из судебного решения или соглашение о раздельном проживании вступило в силу после 1984 года и до 2009 года, родитель, не являющийся опекуном ребенка, может приложить определенные страницы из свидетельства или соглашения вместо Формы 8332. Свидетельство или соглашение должно включать все три следующих положения:

Родитель, не являющийся опекуном ребенка, должен приложить все следующие страницы свидетельства или соглашения к своей налоговой декларации.

Свидетельство о разводе с выпиской из судебного решения или соглашение о раздельном проживании супругов после 2008 года.

Родитель, не являющийся опекуном ребенка, не может приложить страницы свидетельства или соглашения вместо Формы 8332, если свидетельство или соглашение вступили в силу после 2008 года. Родитель, являющийся опекуном ребенка, должен подписать Форму 8332 или аналогичное заявление, единственной целью которого является отказ родителя, являющегося опекуном ребенка, от прав на освобождение от уплаты налогов за ребенка, а родитель, не являющийся опекуном ребенка, должен приложить копию этого заявления к своей налоговой декларации. Форма или заявление должны подразумевать отказ родителя, являющегося опекуном ребенка, требовать освобождения от уплаты налогов за ребенка без каких-либо условий. Например, отказ не должен зависеть от выплаты финансовой поддержки родителем, не являющимся опекуном ребенка.

.Родитель, не являющийся опекуном ребенка, должен приложить необходимую информацию, даже если она была подана вместе с декларацией в предыдущие годы..

Отзыв отказа от прав на освобождение от уплаты налогов.

Родитель, являющийся опекуном ребенка, может отозвать отказ от прав на освобождение от уплаты налогов. Чтобы отзыв был действительным в отношении 2024 года, родитель, являющийся опекуном ребенка, должен предоставить (или приложить разумные усилия к тому, чтобы предоставить) письменное уведомление об отзыве родителю, не являющемуся опекуном ребенка, в 2023 году или ранее. Родитель, являющийся опекуном ребенка, может использовать Часть III Формы 8332 для этой цели и должен приложить копию отзыва отказа от прав к своей налоговой декларации за каждый год, в течение которого он или она указывает ребенка в качестве иждивенца в результате такого отзыва.

Родитель, повторно вступивший в брак.

Если вы повторно вступаете в брак, финансовая поддержка, предоставляемая вашим(-ей) новым(-ой) супругом/супругой рассматривается как финансовая поддержка, предоставляемая вами.

Родители, которые никогда не состояли в браке.

Данное специальное правило для разведенных или раздельно проживающих родителей также применяется в отношении родителей, которые никогда не состояли в браке и проживали отдельно в течение последних 6 месяцев года.

Выплаты и расходы на приемного ребенка.

Выплаты, которые вы получаете в качестве финансовой поддержки приемного ребенка от агентства по размещению приемных детей, считаются финансовой поддержкой, оказываемой агентством. Аналогичным же образом, выплаты, которые вы получаете в качестве финансовой поддержки приемного ребенка от штата или округа, считаются финансовой поддержкой, оказываемой штатом или округом.

Если вы не занимаетесь воспитанием детей на профессиональной или коммерческой основе, и ваши невозмещаемые накладные расходы на уход за приемным ребенком в основном осуществлялись в пользу организации, уполномоченной получать пожертвования на благотворительные цели, эти расходы вычитаются из налогов как пожертвование на благотворительные цели, но не относятся к предоставленной вами финансовой поддержке. См. дополнительную информацию о налоговом вычете за пожертвования на благотворительные цели в Публикации № 526. Если ваши невозмещаемые расходы не вычитаются из налогов как пожертвования на благотворительные цели, они могут рассматриваться как оказанная вами финансовая поддержка.

Если вы занимаетесь воспитанием детей на профессиональной или коммерческой основе, ваши невозмещаемые расходы не считаются оказанной вами финансовой поддержкой.

Стипендии.

Стипендия, которую получает ребенок-студент, не учитывается при определении того, обеспечил ли ребенок более половины своей собственной финансовой поддержки.

Исключение.

Исключение по критерию совместной налоговой декларации применяется, если ваш ребенок и его или ее супруг/супруга подают совместную налоговую декларацию исключительно с целью востребовать возврат удержанного подоходного налога или уплаченной расчетной суммы налога.

Правила разрешения конфликтов.

Чтобы определить, какое лицо может рассматривать ребенка в качестве ребенка, дающего право на данные пять налоговых льгот, применяются следующие правила разрешения конфликтов. Применительно к правилам разрешения конфликтов термин «родитель» означает биологического родителя или человека, усыновившего/удочерившего ребенка. Этот термин не включает отчима или приемного родителя, если только этот человек не усыновил/удочерил ребенка.

С учетом данных правил разрешения конфликтов вы и другое лицо можете выбрать, кто из вас будет указывать в декларации ребенка в качестве ребенка, дающего право на льготы.

.Вы можете иметь право на налоговый зачет за заработанный доход согласно правилам для налогоплательщиков без ребенка, дающего право на льготы, если у вас есть ребенок, дающий право на налоговый зачет за заработанный доход, и он был указан другим налогоплательщиком в качестве ребенка, дающего право на льготы. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 596..

Применение правил разрешения конфликтов к разведенным или раздельно проживающим родителям.

Если ребенок дает право на льготы родителю, не являющемуся его опекуном, согласно правилам для детей разведенных или раздельно проживающих родителей, только родитель, не являющийся опекуном ребенка, может указать ребенка в качестве иждивенца и востребовать налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка, дополнительный налоговый зачет, выплачиваемый за ребенка или налоговый зачет за прочих иждивенцев в отношении этого ребенка. При этом только родитель, являющийся опекуном ребенка, может востребовать налоговый зачет за расходы на уход за ребенком или иждивенцем или исключения расходов по уходу за детьми и иждивенцами из дохода. Кроме того, как правило, родитель, не являющийся опекуном, не может указать ребенка в качестве ребенка, дающего право на налоговый статус основного кормильца или налоговый зачет за заработанный доход. Вместо этого родитель, являющийся опекуном ребенка, при условии соответствия требованиям, или иное соответствующее требованиям лицо, как правило, может указать ребенка в качестве ребенка, дающего право на данные две налоговые льготы. Если ребенок дает право на такие налоговые льготы более чем одному лицу, правила разрешения конфликтов, которое были описаны выше, определяют, может ли родитель, являющийся опекуном ребенка, или иное соответствующее требованиям лицо, рассматривать его в качестве ребенка, дающего право на льготы.

Ребенок лица, которое не обязано подавать налоговую декларацию.

Ребенок не дает право на льготы для любого другого налогоплательщика, и поэтому может выступать вашим родственником, дающим право на льготы, если родитель ребенка (или другое лицо, которому ребенок дает право на льготы) не обязан подавать подоходную налоговую декларацию и удовлетворяет любому из следующих требований:

Ребенок в Канаде или Мексике.

Вы можете указать вашего ребенка как иждивенца, даже если ваш ребенок живет в Канаде или Мексике. Если ребенок не живет с вами, он не соответствует критерию постоянного проживания, чтобы быть вашим ребенком, дающим право на льготы. Но ребенок все равно может быть вашим родственником, дающим право на льготы. Если лица, с которыми живет ребенок, не являются гражданами США и не имеют валового дохода в США, эти лица не являются «налогоплательщиками», поэтому ребенок не дает право на льготы никакому другому налогоплательщику. Если ребенок не дает право на льготы никакому другому налогоплательщику, он является вашим родственником, дающим право на льготы, при условии удовлетворения критериев валового дохода и объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу.

Вы не можете указать в качестве иждивенца ребенка, который живет в стране, отличной от Канады и Мексики, кроме случаев, когда ребенок является гражданином США, постоянно проживающим в США иностранцем или подданным США. Предусмотрено исключение для некоторых усыновленных детей, которые проживали с вами весь год. См. подраздел "Критерий гражданства или постоянного проживания".

Родственники, которые не обязаны с вами проживать.

Лицо, связанное с вами любым из следующих способов, не обязано проживать с вами весь год как член вашего домохозяйства, чтобы соответствовать данному критерию.

Приемный ребенок.

Приемный ребенок означает ребенка, переданного вам уполномоченным агентством по размещению детей или в соответствии с решением, приказом или постановлением суда компетентной юрисдикции.

Совместная налоговая декларация.

Если вы подаете совместную налоговую декларацию, лицо может быть вашим родственником или родственником вашего(-ей) супруга/супруги. Кроме того, лицо не обязано быть родственником супруга/супруги, который(-ая) оказывает финансовую поддержку.

Например, дядя вашего(-ей) супруга/супруги, который получает от вас более половины своей финансовой поддержки, может быть для вас родственником, дающим право на льготы, даже несмотря на то, что он с вами не живет. При этом, если вы и ваш(-а) супруг/супруга подаете налоговые декларации отдельно, дядя вашего(-ей) супруга/супруги может быть для вас родственником, дающим право на льготы, только в том случае, если он живет с вами как член вашего домохозяйства.

Периоды временного отсутствия.

Лицо считается проживающим с вами как член вашего домохозяйства в течение определенных периодов времени, если кто-либо из вас или вы оба временно отсутствуете в связи с особыми обстоятельствами, например:

Если человека помещают в дом престарелых на неопределенный срок времени для получения постоянной медицинской помощи, отсутствие может рассматриваться как временное.

Смерть или рождение.

Человек, который умер в течение года, но жил с вами как член вашего домохозяйства до смерти, будет соответствовать данному критерию. То же самое верно для ребенка, который родился в течение года и жил с вами как член вашего домохозяйства оставшуюся часть года. Критерий также выполняется, если ребенок прожил с вами как член вашего домохозяйства, за исключением необходимого пребывания в больнице после рождения.

Если ваш иждивенец умер в течение года, и вы иным образом можете указать этого человека в качестве иждивенца, вы все равно можете указать данного человека в качестве иждивенца.

Нарушение местного законодательства.

Человек не соответствует данному критерию, если в любое время в течение года отношения между вами и таким человеком нарушают местное законодательство.

Усыновленный ребенок.

Усыновленный ребенок всегда рассматривается как ваш собственный ребенок. Термин «усыновленный ребенок» подразумевает ребенка, которого законно передали вам для легального усыновления/удочерения.

Двоюродный брат или сестра.

Ваши двоюродный брат или сестра соответствуют данному критерию только в том случае, если он или она проживают с вами весь год как член вашего домохозяйства. Двоюродный брат или сестра – это потомок брата или сестры вашего отца или матери.

Определение валового дохода.

Валовой доход – это доход в виде денежных средств, имущества и услуг, который не освобождается от уплаты налогов.

В сфере производства, продажи товаров или добычи полезных ископаемых валовой доход представляет собой общую чистую выручку за вычетом себестоимости, плюс какой-либо прочий доход от деятельности.

Валовые поступления от объекта недвижимости, сдаваемого в аренду, являются валовым доходом. Не вычитайте налоги, средства на ремонт или иные расходы для определения валового дохода от объекта недвижимости, сдаваемого в аренду.

Валовой доход включает долю партнера от валового (не чистого) дохода товарищества.

Валовой доход также включает в себя все облагаемые налогом пособия по безработице, облагаемые налогом льготы социального обеспечения и некоторые суммы, полученные в качестве стипендии, в том числе субсидии аспирантам. Дотации, получаемые кандидатами на получение высшего образования и используемые для платы за обучение, выплаты сборов, приобретения принадлежностей, книг и оборудования для определенных занятий, обычно не включаются в валовой доход. Для получения дополнительной информации о стипендиях см. главу 8.

Иждивенец-инвалид, который работает в мастерской, принимающей на работу инвалидов и обладающей определенными налоговыми льготами.

В целях критерия валового дохода, валовой доход человека с постоянной или временной инвалидностью в любое время в течение года не включает доход за услуги, которые человек оказывает в мастерской, принимающей на работу инвалидов и обладающей определенными налоговыми льготами. Наличие медицинской помощи в мастерской должно быть главной причиной пребывания человека в этом месте. Кроме того, доход должен поступать исключительно от деятельности в мастерской, которая связана с такой медицинской помощью.

«Мастерская, принимающая на работу инвалидов и обладающая определенными налоговыми льготами» представляет собой учебное учреждение, которое:

Как определить, выполняется ли критерий объема финансовой поддержки, оказываемой иждивенцу.

Вы можете установить, оказали ли вы более половины всей финансовой поддержки человека, если сравните сумму, которую вы внесли для финансовой поддержки данного человека, со всей суммой финансовой поддержки, которую этот человек получил из всех источников. Сюда входит финансовая поддержка, которую человек обеспечил из своих собственных средств.

Вы можете воспользоваться Рабочим листом 3-1 при определении объема финансовой поддержки, оказанной вами человеку.

Собственные средства человека, не используемые для финансовой поддержки.

Собственные средства человека не относятся к финансовой поддержке, за исключением случаев, когда они фактически расходуются в рамках таковой.

Заработок ребенка, используемый для собственной финансовой поддержки.

Вы не можете включить в свой вклад в финансовую поддержку ребенка любую финансовую поддержку, оплаченную ребенком из его собственного заработка, даже если это вы выплатили ему заработок.

Финансовая поддержка оказывается ежегодно.

Год, в котором вы оказываете поддержку, является годом, в котором вы ее фактически оплачиваете, даже если для этого вы используете заемные средства, которые будете погашать в следующем году.

Если вы используете финансовый год для отчетности по доходу, вы должны предоставить более половины финансовой поддержки иждивенца за календарный год, в котором начинается ваш финансовый год.

Выплаты на иждивенцев для военнослужащих в Вооруженных силах США.

Часть выплат со стороны правительства и часть из вашего денежного довольствия учитываются как предоставляемые вами при определении факта обеспечения вами более половины финансовой поддержки. Если ваша выплата используется для финансовой поддержки лиц, кроме указанных вами, вы можете указать их в качестве иждивенцев, если они соответствуют иным требованиям.

Не облагаемые налогом выплаты за боевую службу.

Данные выплаты рассматриваются аналогично выплатам на иждивенцев при определении финансовой поддержки. Выплата заработной платы и не облагаемого налогом основного довольствия за боевую службу учитываются как предоставленные вами для финансовой поддержки.

Доход, не облагаемый налогом.

При определении общей финансовой поддержки человека учтите доход, не облагаемый налогом, сбережения и заемные средства, используемые для финансовой поддержки такого человека. Доход, не облагаемый налогом, включает определенные льготы социального обеспечения, социальные пособия, не облагаемые доходом выплаты по страховому полису, выплаты на членов семей военнослужащих армии США, не облагаемые налогом пенсии и проценты.

Льготы социального обеспечения.

Если лица, состоящие в браке, получают льготы, которые выплачиваются посредством чека, оформленного на них обоих, половина общей выплаченной суммы относится к финансовой поддержке каждого супруга, кроме случаев, когда они могут доказать иное.

Если ребенок получает льготы социального обеспечения и использует их для своей собственной финансовой поддержки, льготы рассматриваются как обеспеченные ребенком.

Финансовая поддержка, предоставляемая штатом (пособия по социальному обеспечению, талоны на приобретение продовольственных товаров, жилье и т. д.).

Льготы, предоставляемые штатом нуждающемуся человеку, обычно рассматриваются как финансовая поддержка, оказываемая штатом. При этом выплаты, основанные на потребностях получателя, не будут рассматриваться как израсходованные полностью на финансовую поддержку такого человека, если будет доказано, что часть выплат не была израсходована в таких целях.

Временная помощь нуждающимся семьям (TANF) и другие государственные выплаты.

В соответствии с предложенными нормативами Министерства финансов, если вы получили выплаты в рамках программы TANF или другие аналогичные выплаты и использовали их для поддержки другого человека, эти выплаты считаются поддержкой, оказанной этому человеку имено вами, а не государством или иной третьей стороной.

Приемная семья.

Выплаты, которые вы получаете в качестве финансовой поддержки на приемного ребенка от агентства по размещению приемных детей, считаются финансовой поддержкой, оказываемой агентством. См. "Выплаты и расходы на приемного ребенка" выше.

Дом престарелых.

Если вы совершаете единовременный авансовый платеж в дом престарелых, чтобы позаботиться о своем родственнике до конца жизни, и выплата основана на вероятной продолжительности жизни этого человека, сумма ежегодно оказываемой вами финансовой поддержки рассчитывается как единовременный платеж, поделенный на вероятную продолжительность жизни родственника. Сумма оказываемой финансовой поддержки также включает любые другие суммы, которые вы предоставляете в течение года.

Жилье.

Если вы предоставляете человеку жилье, считается, что вы предоставляете финансовую поддержку, равную справедливой стоимости аренды комнаты, квартиры, дома или иного крова, где проживает человек. Справедливая стоимость аренды включает обоснованную выплату за использование мебели и бытовой техники, а также предоставляемого отопления и иных коммунальных услуг.

Определение справедливой стоимости аренды.

Справедливая стоимость аренды представляет собой сумму, на которую вы можете обоснованно рассчитывать, если посторонний человек будет арендовать аналогичное жилье. Она используется вместо фактических расходов, включающих налоги, проценты, амортизацию, окраску, страхование, коммунальные услуги и стоимость мебели и бытовой техники. В некоторых случаях справедливая стоимость аренды может быть равна выплачиваемой арендной плате.

Если вы обеспечиваете жилье полностью, сумма оказываемой вами финансовой поддержки представляет собой справедливую стоимость аренды комнаты, которую занимает человек, или долю справедливой стоимости аренды всего дома, если человек пользуется всем вашим домом. Если вы не обеспечиваете жилье полностью, общая справедливая стоимость аренды должна быть поделена в зависимости от того, какую долю общего жилья вы обеспечиваете. Если вы обеспечиваете только часть, а человек обеспечивает остальное, справедливая стоимость аренды должна быть поделена между вами согласно той сумме, которую обеспечивает каждый из вас.

Человек, проживающий в собственном доме.

Общая справедливая стоимость аренды дома человека, владельцем которого он или она является, принимается в качестве финансовой поддержки, предоставляемой таким человеком.

Бесплатное проживание с кем-либо.

Если вы бесплатно живете с человеком в его или ее доме, вы должны уменьшить сумму оказываемой вами финансовой поддержки этому человеку на справедливую стоимость аренды жилья, которое он или она вам предоставляет.

Имущество.

Имущество, предоставляемое в рамках финансовой поддержки, измеряется по его справедливой рыночной стоимости. Справедливая рыночная стоимость – цена продажи имущества на открытом рынке. Это цена, которая может быть согласована между заинтересованным покупателем и заинтересованным продавцом при отсутствии вынужденной необходимости действовать для любого из них и наличии у них обоснованных знаний соответствующих фактов.

Зачет капиталовложений в качестве текущих расходов.

Капитальное имущество, например мебель, бытовая техника и автомобили, которые были приобретены для человека в течение года, могут быть включены в общую финансовую поддержку при определенных обстоятельствах.

Следующие примеры показывают, когда капитальное имущество является или не является финансовой поддержкой.

Взносы за медицинское страхование.

Премии за медицинское страхование, которые вы оплачиваете, включая премии на дополнительное покрытие по программе Medicare, включены в поддержку, которую вы оказываете.

Льготы медицинского страхования.

Льготы медицинского страхования, включая базовые и дополнительные льготы программы Medicare, не являются частью финансовой поддержки.

Плата за обучение и пособия по Закону о правах военнослужащих (GI Bill).

Суммы, которые ветераны получают по Закону о правах военнослужащих (GI Bill) на оплату обучения и пособия на время их обучения в учебном учреждении, включаются в общую финансовую поддержку.

Расходы на уход за ребенком.

Если вы платите кому-либо за уход за ребенком или иждивенцем, вы можете включить данные платежи в сумму оказанной вами финансовой поддержки вашего ребенка или иждивенца-инвалида, даже если вы востребуете налоговый зачет за эти платежи. Для получения информации о налоговом зачете см. Публикацию № 503.

Прочие составляющие финансовой поддержки.

Прочие составляющие могут рассматриваться как финансовая поддержка в зависимости от фактов в каждом случае.