总收入。

总收入包括以货币、货物、财产、和服务形式获得的未免税的所有收入。它还包括来源于美国境外的收入或出售您的主要住宅获得的收入（即使您可以免除其所有或部分金额）。 在符合以下情况时，总收入还包括您的部分社会安全福利金：

常见的收入类型在本刊物第二部分中进行讨论。

共有财产制度实施州。

共有财产制度实施州包括 Arizona、California、Idaho、Louisiana、Nevada、New Mexico、Texas、 Washington 和 Wisconsin 。如果您和您的配偶曾生活在共有财产制度实施州中，那么通常情况下您必须遵循州法，来确定哪些是共有财产，哪些是单独收入。请参阅表格 8958 和第 555 号刊物，了解详细信息。

Nevada、Washington 和 California 的家庭伴侣。

在 Nevada、Washington 或 California 登记的家庭伴侣通常必须申报其个人和其家庭伴侣共同收入的一半。请参阅第 555 号刊物。

自雇人员。

如果您自雇，那么您的总收入包括附表 C（表格 1040 ) “商业利润或亏损”第 7 行的金额，以及附表 F（表格 1040 ) “农场利润或亏损” 第 9 行的金额。请参阅后文自雇人员，了解关于申报要求的更多信息。

.如果您未申报您的所有自雇收入，那么在退休时您的社会安全福利金可能会较低。.

报税身份。

您的报税身份取决于您是单身还是已婚，以及您的家庭情况。您的报税身份于您的税务年度的最后一天（即：对于大多数纳税人为 12 月 31 日）确定。请参阅第 2 章，了解对各种报税身份的说明。

年龄。

如果您年底满 65 岁以上，那么您的报税总收入通常会比其他纳税人高。请参阅表 1-1 。在 65 岁生日前一天，您将被视为年满 65 岁。例如，如果 2024年 1 月 1 日是您 65 岁的生日，那么您 2023 年将被视为满 65 岁。

父母的责任。

通常情况下，子女负责为自己进行报税，并支付报税表中的税款。如果被抚养子女必须提交所得税报税表，但因年龄或其它原因无法提交， 那么父母、监护人或其它法定负责人必须代该子女提交。如果子女无法在报税表上签字，则父母或监护人必须签上子女的姓名，然后加上“由（您的签字）父母代未成年子女签字”字样。

子女的收入。

子女通过履行服务所获得的收入应计入其总收入中，而不是计入其父母的总收入中。这是事实，即使根据当地法律，子女的父母有权获得该收入并且实际上可能已经获得该收入。但如果子女未缴纳该收入的税款，则父母应承担该税款。

外国政府或国际组织的员工。

如果您是在美国为国际组织、外国政府、或外国政府的独资机构工作的美国公民，并且您的雇主不需要从您的工资中预扣社会安全税和联邦医疗保险税，那么您在计算自雇的纯利润时，必须计入您在美国提供服务获得的收入。

牧师。

在计算您的自雇纯利润时，必须计入您作为牧师提供服务获得的收入，除非您免征自雇税。这还适用于尚未进行贫穷宣誓的基督教科学派从业人员和宗教团体成员。请参阅 第 517 号刊物，了解更多信息。

税法定义的居民。

如果您整年都是税法定义的居民，那么您必须根据美国公民的相同适用规则报税。使用此刊物中所讨论的表格。

非税法定义居民。

如果您是非税法定义居民，那么您的适用规则和税表与美国公民和税法定义的居民的适用规则和税表不同。请参阅第 519 号刊物，了解美国所得税法是否适用于您以及您应提交哪些表格。

双重居民身份纳税人。

如果您在税务年度中的部分时间为税法定义的居民，而在税务年度中剩下的时间为非税法定义居民，那么您是双重居民身份纳税人。一年中的各部分时间适用不同的规则。请参阅第 519 号刊物，了解有关双重居民身份纳税人的更多信息。

电子申报表的要求。

如需电子报税，您必须使用个人识别码（PIN，即英文缩写）以电子方式签署报税表。如果在线申报，则必须使用自选个人识别号码。2023年，如果我们发放给您一个身份保护个人识别码(IP PIN) (下文将详细介绍), 您IP PIN的所有六位数字必须出现于提供的IP PIN的空格中, 旁边是职业空格，您的电子签名才算完成。未能在电子报表上填写已发放的IP PIN号码，将导致您的电子签名无效和申报表被拒绝。如果您是联合申报并且两位纳税人都发放了IP PIN，在提供的空格中输入两个IP PIN。如果您通过税务执业者进行电子申报，那么您可以使用自选个人识别号码或执业者个人识别号码。

自选个人识别号码。

自选个人识别号码法使您能够创建您自己的 PIN。如果您进行已婚联合报税，那么您和您的配偶各方均需创建 PIN 并输入 PIN，作为您们的电子签名。

PIN 是您选择的除五个零以外的五位数字的任意组合。如果您使用 PIN，则无需签署任何内容，也无需邮寄任何内容 — 甚至无需邮寄您的表格 W-2。

只有当您在报表上包括您的PIN码；姓氏；出生日期；IP PIN（如果适用）和您最初提交的 2022 年联邦所得税申报表上的AGI（如果适用），您的电子申报表才被认为是有效的。如果您是联合申报，您的电子申报表还必须包括您的配偶的PIN码；姓氏；出生日期；IP PIN(如果适用)和AGI(如果适用），签名才能被认为是有效的。不要使用来自修正报表（1040-X表)上的AGI，或使用国税局的数字错误更正。AGI是您 1040 或 1040-SR 表的第 11 行上显示的金额。如果您没有 2022 年所得税报表，您可以通过使用我们的自动自助服务工具来申领誊本。请访问 IRS.gov/Transcript。（如果您去年以电子方式报税，您，和您的配偶，如果联合申报的话，可以使用去年的 PIN （而不是去年的 AGI) 来验证您的身份。去年的 PIN 是您用来对 2022 年报税表进行电子签名的五位数 PIN。） 您也将会被提示输入您的出生日期。】

执业者个人识别号码。

执业者个人识别号码法使您能够授权您的税务执业者输入或生成您的 PIN。只有当您的电子报税表包含了您的PIN码、姓氏、出生日期和IP PIN（如适用）时，您的电子报税表才会被视为有效签署的报税表。如果您是联合申报，您的电子报税表还必须包括您配偶的PIN码、姓氏、出生日期和 IP PIN（如适用），才能被视为有效签署的报税表。执业者可向您提供详细信息。

表格 8453。

如果您必须附上某些无法通过电子方式提交的表格或其它文件，则必须寄送纸质表格 8453。详细信息见表格 8453。请访问 IRS.gov/efile，了解更多详细信息。

身份保护个人识别号码。

如果国税局（IRS，即英文缩写）向您提供身份保护个人识别号码（IP PIN，即英文缩写），那么请在税表的空白处输入 IP PIN。如果 IRS 未向您提供该类号码，请将这些空格留白。请参阅表格 1040 说明，了解更多详细信息。

.所有纳税人现在都有资格获得 IP PIN。欲了解更多信息，请参阅 5477 号刊物。 要申请 IP PIN，请到 IRS.gov/IPPIN 并使用 获取 IP PIN工具。.

委托代理证书。

如果由代理代您签署报税表，则必须提交委托代理证书（POA，即英文缩写）。POA 应随附于表格 8453，并按照该表格的说明提交该表格。请参阅后文签字，了解有关 POA 的更多信息。

州报税表。

在大多数州，您可以同时提交电子州报税表和联邦报税表。请咨询您当地的 IRS 办事处、州税务局、税务专业人员、或访问 IRS 网站 IRS.gov/efile，了解更多信息。

退税款。

您可以选择邮寄退税支票，也可以选择将退税款直接存入您的支票账户或储蓄账户或分配到两个或三个账户中。与纸质报税相比，使用电子报税时，您的退税款发放速度会更快。

如果您欠缴某些逾期款项（ 例如：联邦税、州所得税、国家失业救济金债务、儿童抚养费、配偶抚养费、或某些其它联邦非税债务），那么您可能无法获得全额退税款。请参阅后文退税款中的抵销债务。

退税查询。

IRS 收到您的电子报税表后，通常会在 24 小时内提供您的报税信息。请参阅后文退税信息。

您欠缴的金额。

为了避免产生延误付款的罚金和利息，请于 2024 年 4 月 15 日之前（对大多数人）全额支付税款。请参阅后文如何缴付，了解有关如何缴付欠缴金额的信息。

姓名更改。

如果您因结婚、离婚等原因而更改姓名，请务必在进行税务申报之前，将更改情况上报给您当地的 SSA 办事处。这样可以避免延迟处理您的报税并避免延迟发放退税款。还可以保障您将来的社会安全福利金。

被抚养人的 SSN。

您必须提供您申报的每位被抚养人的 SSN，不论被抚养人的 年龄如何。该要求适用于在您的报税表上申报的所有被抚养人（不仅仅只是您的子女）。

.您的子女必须在您的 2023 年报税到期日（包括延期）之前获得有效的就业 SSN，才能被视为您的 2023 年报税表原件或修订件中某些应税福利的合格子女。请参阅第 14 章。.

例外情况。

如果您的子女在 2023 年出生和死亡并且没有 SSN，那么请在表格 1040 或 1040-SR 被抚养人部分的第（2）栏中输入“DIED （死亡）”，并随附该子女的出生证明、死亡证明、或医院记录的副本。该文件必须表明子女活着出生。

没有 SSN。

向您当地的 SSA 办事处提交表格 SS-5 “社会安全卡的申请”，为您自己或您的被抚养人获取 SSN。通常需要约 2 周的时间才能获得 SSN。如果您或您的被抚养人无资格获得 SSN，请参阅后文个人纳税人识别号码（ITIN）。

如果您是美国公民或税法定义的居民，那么您必须在提交表格 SS-5 时需出示年龄、身份、以及公民/外国人身份的证明。如果您年满 12 周岁或以上，并且从未获得过 SSN，那么您必须亲自到 SSA 办事处中出示此证明。

表格 SS-5 可通过任何 SSA 办事处获取，可通过 SSA.gov/forms/ss-5.pdf（英文）在线获取，也可以通过致电 800-772-1213 获取。如果您对哪些文件可用作年龄、身份、或公民身份的证明存有疑问，请联系您的 SSA 办事处。

如果您的被抚养人在您的报税到期时间之前没有 SSN，您可以申请报税时间延期，见前章我必须何时申报之所述。

如果您没有提供必须提供的 SSN，或者您提供的 SSN 不正确，那么您的税额可能会增加，并且退税款可能会减少。

领养儿童纳税识别号码（ATIN）。

如果您正在领养身为美国公民/居民的儿童，并且在最终确定领养之前无法获取该儿童的 SSN，那么您可以申请使用 ATIN 来代替 SSN。

如果以下情况属实，请向 IRS 提交表格 W-7 A “美国待确认领养儿童纳税识别号码申请书”，获取 ATIN。

请参阅表格 W-7A，了解更多信息。

非税法定义居民的配偶。

如果您的配偶是非税法定义居民，那么在满足以下情况时，您的配偶必须拥有 SSN 或 ITIN：

个人报税识别号码（ITIN）。

如果您是非税法定义居民或税法定义的居民，并且您没有且不符合获得 SSN 的条件，IRS 将分配一个 ITIN 给您。该规定还适用于外籍配偶或被抚养人。如需申请 ITIN，请向 IRS 提交表格 W-7。通常需要约 7 周的时间才能获得 ITIN。在申请 SSN 时，在您的报税表中输入 ITIN。

请确保您的 ITIN 尚未过期。请参阅前文的个人纳税人识别号码（ITIN）更新获取更新和到期信息。 您也可访问 IRS.gov/ITIN，了解更多信息。

.如果您为了进行税务申报，而为自己、您的配偶或被抚养人申请 ITIN，那么请将填写好的报税表随附在表格 W-7 上。参阅表格 W-7 的说明，了解如何以及在何处申请。.

ITIN 仅用于税务用途。

ITIN 仅用于联邦税。根据美国法律，它不会使您有资格获得社会安全福利金或变更您的就业或移民状态。

未提供社会安全号码的罚金。

如果您未按照要求填写您的 SSN 或您的配偶或被抚养人的 SSN，则您可能需要支付罚金。请参阅文后罚金，了解更多信息。

往来信函上的 SSN。

如果您就税务账户事宜向 IRS 致函，请确保在您的信函中填写您的 SSN（如果进行联合报税，还应填写您配偶的姓名和 SSN）。因为您的 SSN 用于识别您的账户，所以这有助于 IRS 及时回复您的信函。

四舍五入至最近的美元。

您可以将报税表和附表上的美分四舍五入为整数。如果您四舍五入为整数，那么所有金额均须四舍五入。在进行四舍五入时，舍掉 50 美分以下的金额，同时将 50 美分至 99 美分的金额入增加至一美元。例如，1.39 美元四舍五入成 1 美元，而 2.50 美元四舍五入成 3 美元。

如果必须加上两个或多个金额来计算需要在同一行中输入的金额，那么请在加上金额时包含美分，仅对总额进行四舍五入。

如果输入的金额包含美分，请确保包含小数点。表格 1040 或 1040-SR 中没有美分栏。

相等金额。

如果您被要求输入两个相等金额中的较大或较小金额，请输入该金额。

负数金额。

如果您提交纸质报税表并且需要输入负数金数，请将该金额放在括号中，而不要使用减号。如需合并正数金额和负数金额，请将所有正数金额加在一起，然后再减去负数金额。

表格 W-2。

表格 W-2 是您的雇主就向您支付的工资和其他报酬以及从您的薪金中预扣的税款发出的对账表。您应从每位雇主那里获得表格 W-2。如果您提交纸质报税表，请确保在报税表上的指定位置随附表格 W-2 的副本。请参阅第 4 章的表格 W-2 ，了解更多信息。

表格 1099-R。

如果您收到表格 1099-R，显示已预扣联邦所得税 ，那么请提交纸质报税表，并在报税表上的指定位置随附该表格的副本一份。

表格 1040 或 1040-SR。

如果您提交纸质报税表，请按照表格或附表右上角显示的“附件序号”顺序，在表格 1040 或 1040-SR 后随附表格和附表。然后，再按照相同的顺序，整理与表格和附表相关的所有对账单和附件，最后随附这些对账单和附件。除非有要求，否则请勿随附项目。

其他人何时可以代您签字。

如果您符合以下条件，则可以任命一名代理人在您的报税表上签字：

委托代理证书。

在前述任何情况下由代理人签字的报税表都必须随附授权该代理人代您签字的委托代理证书 （POA）。您可以使用 POA 来说明代理人已获得授权，有权在报税表上签字，或者您也可以使用表格 2848。在表格 2848 的第一部分，必须声明代理人已获得授予，有权在报税表上签字。

法院指定的保全人、监护人、或其他受托人。

如果您是法院为必须进行税务申报的精神病患者或残疾人指定的保全人、监护人、或其他受托人，请为该人签上您姓名。提交表格 56。

无法签字。

如果纳税人无精神疾病但是残疾，无法签署报税表或 POA，请参阅州法定义的有效“签字” 。它清楚地表明了纳税人的签字意愿。例如，根据州法，纳税人“X”有两名证人签字的，可视为有效签字。

配偶无法签字。

如果您的配偶因任何原因无法签字，请参阅第 2 章中的签署联合报税表。

子女的报税表。

如果子女必须进行税务申报但无法在报税表上签字，则其父母、监护人、或其他法定负责人必须签上子女的姓名，然后加上“由（您的签字）父母代未成年子女签字”字样。

个人退休金账户。

您可以申请将您的退税款（或其部分）直接存入传统 IRA、Roth IRA、或简化员工个人退休金账户（SEP-IRA）【但不是简易个人退休金账户（SIMPLE IRA）】中。您必须在申请直接存款之前，在银行或金融机构中开立 IRA。

TreasuryDirect®（国库券直售）。

您可以申请将退税款存入 TreasuryDirect®（国库券直售）在线账户（如果有的话），用于购买美国国库券有价证券和储蓄公债。请访问 https://TreasuryDirect.gov（英文），了解更多信息。

拆分退税款。

如果您选择直接存款，您可能需要拆分退税款，让其存入多个账户中，或者购买最多 5,000 美元的 I 系列纸质或电子储蓄公债。填写表格 8888，并将其随附于您的报税表中。

超额支付金额少于一美元。

如果您的超额支付金额少于1 美元，那么在您提出书面申请之前，您不会获得该退税款。

退税款支票兑现。

收到退税款支票后，请立即兑现。支票在出具后的第 12 个月的最后一个营业日到期。

如果您的支票已过期，您可以向 IRS 申请重新出具。

退税多于或少于预期。

如果您收到无权获得的退税款的支票，或本应记入预估税贷项的超额支付金额的支票，请勿兑现该支票。请致电 IRS。

如果您收到的支票金额超过您申报的退税款金额，那么在收到其差额说明书之前，请勿兑现该支票。

如果您的退税款支票金额少于您的申报金额，则应附有一份解释差额的通知。兑现支票不会妨碍您申请额外额外的退税款。

如果您未收到说明书，并对退税款金额存有疑问，应等待 2 周。如果您仍未收到说明书，请致电 IRS。

抵销债务。

如果您应获得退税款，但尚未支付某些欠缴款，那么您的所有或部分退税款可用于支付全部或部分的逾期欠款。其中包括逾期的联邦所得税、其它联邦债务（例如：学生贷款）、州所得税、子女和配偶抚养费、以及国家失业救济金债务。如果您申请的退税款已用来抵销您的债务，您会收到通知。

联合报税表和受连累的配偶。

在进行联合报税，并且只有配偶一方欠缴逾期款时，另一方可被视为受连累的配偶。如果同时符合以下两种情况，并且受连累的配偶希望获得其在联合报税表所示超额支付金额中享有的退税款部分，那么受连累的配偶应提交表格 8379 “受连累的配偶分配额”。

如果您尚未进行联合报税，同时您知道您的联合退税款将被抵销，则请与您的报税表一起提交表格 8379。您应该在提交纸质报税表之日起 14 周内，或者在以电子方式提交报税表之日起 11 周内，收到退税款。

如果您已进行联合报税，并且联合退税款已被抵销，则请自行提交表格 8379。抵销后进行申报，最多需要 8 周才能收到退税款。请勿随附以前已提交的报税表，但要包括配偶双方的所有表格 W-2 和 W-2G 的副本以及显示已预扣所有税的表格 1099 副本。如果未随附这些表格，或者如果进行申报时表格不完整，则可能会延误表格 8379 的处理。

必须为每个税务年度单独提交表格 8379。

.受连累的配偶申报与无辜配偶宽免申报不同。受连累的配偶使用表格 8379，来申请对归属于夫妻各方的超额支付金额进行分割。无辜配偶使用表格 8857 “无辜配偶宽免申请表”，来申请免除因另一方（或前配偶）在联合报税表错误申报项目而产生的对联合报税款、利息和罚金的连带责任。请参阅第 2 章 联合报税中的免除联合报税税款责任，了解有关无辜配偶的信息。 .

邮政信箱。

如果邮局不会将邮件交付到您的街道地址，但您有邮政信箱，那么请在“当前家庭住址”（而不是“街道地址”）那行中输入您的邮政信箱号码。

国外地址。

如果您的地址在美国境外或其领地境外，请在表格 1040 或 1040-SR 的相应行列中输入城市名称。请勿在该行中输入任何其它信息，但还是需要填写该行下方的空格。

电子记录。

硬拷贝账簿和记录的所有适用要求同样适用于用来维护税簿和记录的电子存储系统。在替换硬拷贝账簿和记录时，必须在其对税法管理有用的期间保留电子存储系统记录。

请参阅 IRS.gov/pub/irs-irbs/irb97-13.pdf（英文）中《国税法公报 1997-13》第 9 页的 “税务手续指南 97-22”，了解有关电子存储系统要求的详细信息。

报税表副本。

您应保存报税表的副本，作为税务记录的组成部分。这些副本可以帮助您编制以后的报税表，如果您提交修改过的税表或者接受审查，您将需要这些副本。报税表和其它记录的副本对您的幸存者或您的遗产执行人或管理人有所帮助。

如有必要，您可以使用表格 4506，来向 IRS 申请获取报税表和所有附件（包括表格 W-2）的副本。提供报税表副本需要收费。请参阅表格 4506 的说明，了解有关费用和在何处申请的信息。

如果您只需要报税表的信息，则可以通过以下方式之一订购誊本。

收入。

您的基本记录能够证明您在报税表中申报的收入金额。您的收入可包括工资、股息、利息、以及合伙权益或小型企业股份公司的分配额。您的记录还能够证明某些金额无需纳税，例如：免税利息。

费用。

您的基本记录能够证明您在报税中申请扣除额（或抵免优惠）的费用。您的扣除额可包括赡养费、慈善捐献、房屋贷款利息、和房地产税。您可能还会有儿童照管费，可申请抵免优惠额。

住宅。

您的基本记录应使您能够确定住宅的依据或调整后的依据。您需要此信息来确定在出售住宅时是否会有盈亏，或者在将住宅部分用于商业或出租时，用来计算折旧。您的记录应显示购买价格、结算费用、以及改善成本。它们还可能会显示已扣除的意外事故死亡损失和意外事故死亡保险赔付额。

请参阅 551 号刊物, 了解有关依据的详细信息，包括住宅依据中包含哪些结算费用。

在出售住宅时，您的记录应显示销售价格和销售成本，例如：佣金。请参阅 523 号刊物，了解有关出售住宅的信息。

投资。

您的基本记录应使您能够确定投资依据，以及在出售投资时是否会有盈亏。投资包括股票、债券和共同基金。您的记录应显示购买价格、销售价格和佣金。它们还可以显示再投资股息、股票拆分和股息、有关费用、和原始发行折价（OID）。

请查阅 550 号刊物和 551号刊物，了解股票、债券和共同基金的有关信息。

财产。

请将财产相关记录保留至财产应纳税处理年份的时效到期日。您必须保存这些记录，用来确定在出售或以其它方式处置财产时的盈亏计算依据。

一般而言，如以免税交换方式获得财产，则处理该等财产的依据与放弃的财产处理依据相同。旧财产和新财产的相关记录必须保留至新财产纳税处置年份的时效期到期日。

错误退款的利息。

一般会免除因错误退款而向您收取全部或部分利息。申请退款之前的时间将免除收取利息，除非：

例如，您在税务申报时申请 100 美元的退税款，但 IRS 错向您寄付 1,000 美元，对于您持有 900 美元差额的时间，您不会被收取利息。但是您必须在 IRS 提出要求时偿还该 900 美元。

表格 1040-X。

使用表格 1040-X 来更正已提交的报税表。

填写表格 1040-X。

在表格 1040-X 中，输入您最初在报税表中申报的收入、扣除额和抵免优惠额；您所做的修改；以及更正后的金额。然后再计算更正后的应纳税收入的税款以及欠缴金额或退税款。

如果您欠税，IRS 会提供数种付款方式。请参阅前文的如何缴付。所欠税款不会从已记入预估税的金额中扣除。

如果您无法全额支付报税表中的到期金额，则可申请月度分期付款。参请阅前文的分期付款计划。

如果您超额支付了税款，可申请退还所有或部分超额支付金额，也可以申请将所有或部分超额支付金额用于预估税。如果您选择退款，退款会与原始报税表上所显示的退税款分开寄付。

提交表格 1040-X。

在填写表格 1040-X 时，请勿忘记填写原始报税表的年份，并说明所做的所有修改。请确保随附必要的表格或附表，用于说明您所做的修改。将表格 1040-X 邮寄给您现居地所属区的国税局中心（见表格 1040-X 的说明之所示）。但是，如果您是为了响应 IRS 向您发送的通知而提交表格 1040-X，那么请将其邮寄到通知中载明的地址。

为每个相关的税务年度单独提交表格。

您可以通过电子方式提交1040-X 表，以修改 2019 年或之后的 1040 和 1040-SR 表。欲了解更多信息，请参阅1040-X 表的说明。

退税款申报表的提交时间。

一般情况下，您必须在提交原始报税表之日后的 3 年内，或在缴纳税款之日后的 2 年内（以较晚者为准），申请抵免优惠额或退税款。在到期日（不考虑延期）之前提交的报税表被视为于到期日提交（即使到期日在周六、周日或法定节假日）。这些时间期限在您丧失财务能力（后文进行讨论）时暂停。

如果申请抵免优惠额或退税款的最后一天在周六、周日或法定节假日，则可以在下一个营业日进行申请。

如果您在此期间未进行申请，则可能无权获得抵免优惠额或退税款。

联邦政府宣布的灾难。

如果您受到联邦政府宣布的灾难的影响，则可获得额外的时间，来提交修改过的税表。请参阅第 556 号刊物，了解详情。

退税款保护性申报表。

通常情况下，保护性申报表是指基于当前的诉讼或税法/其他法律的预期变化，而为抵免优惠额或退税款提交的正式申报表或修改过的税表。在您的退款权利视未来事件而定且在法规时效到期之前可能无法确定时，可以进行保护性申报。有效的保护性申报表无需列出特定的美元金额，也无需要求立即退款。但是，有效的保护性申报表必须符合以下条件：

通常情况下，IRS 在解决或有事件之前，会推迟处理保护性申报表。

退税款限额。

如果您在提交报税表之日后的 3 年内提出申请，那么抵免优惠额或退税款不会超过在提出该申请之前的 3 年期中（加上税务申报延期时间，若有）已缴付的税款部分。该时间期限在您丧失财务能力（后文进行讨论）时暂停。

已缴付的税款。

在原始报税到期日（不考虑延期）之前支付的款项（包括预估税缴纳额）被视为于到期日缴付。例如，在税务年度期间预扣的所得税被视为于报税到期日（对于大多数纳税人而言为 4 月 15 日）缴付。

如果您在提交报税表后的三年以后提出申请，那么抵免优惠额或退税款不会超过在您提出该申请之前的 2 年内已支付的税款。

丧失财务能力。

在丧失财务能力期间，退税款的申请时间暂停。对于联合所得税报税表，暂停时间只需要夫妻一方满足丧失财务能力条件即可。如果因医学上可以确定的、预期可导致死亡或已经/预期会持续 12 个月以上的身体或精神障碍，而无法管理财务事务，即为丧失财务能力。但是，在您的配偶或其他人获得授权，代表您处理财务事务期间，您不得被视为丧失财务能力。

如需申请丧失财务能力，必须将退款申请与以下书面声明一同发送。

特殊类型退款的除外情况。

如果您对以下列表中的项目之一提出申请，前面所讨论的日期和限额可能会不适用。这些项目以及从何处获取更多信息，如下。

处理退税申请。

申请一般在提交后的 8-12 周内处理。您的申请可能在提交时被受理、拒绝、或进行审查。在对申请进行审查时，其程序与查税程序相同。

如果您的申请被拒绝，您会收到关于其为何被拒绝的说明。

将您的申请提交给法院。

您可以向法院诉讼退款，但您必须先及时向 IRS 提出申请 。如果 IRS 拒绝您的申请，或者在您提出申请后的 6 个月内未处理您的申请，则可以将您的申请提交法院。请参阅 第 556 号刊物，了解有关在法院诉讼中举证责任的信息。

退税款利息。

如果您因修改过的税表而收到退税款，则将自原始报税到期日或您提交原始报税表之日（以较晚者为准）起支付利息，直至您提交修改过的税表之日为止。但是，如果在提交修改过的税表后 45 天内未支付退税款，那么将支付利息，直至支付退税款之日为止。

退税款减少。

您的退税款可能会因对您进行评税而产生的额外纳税义务而减少。

此外，您的退税款可能还会因您欠缴联邦税、州所得税、国家失业救济金债务、儿童抚养费、配偶抚养费、或某些其它联邦非税债务（例如：学生贷款）而减少。如果您的配偶欠付这些债务，请参阅前章退税款中的抵销债务，了解应遵循的正确退款程序。

对州税债务的影响。

如果您的报税表因任何原因发生变更，可能会影响您的州所得税债务。这包括因 IRS 检查您的报税表而导致发生的变更。请联系您的州税务局，了解更多信息。

保护自己免受可疑电子邮件或网络钓鱼计划的侵害。

网络钓鱼是指创建及使用电子邮件和网站，来模仿合法的商业电子邮件和网站。最常见的形式是向用户发送电子邮件，慌称自己是已建立的合法企业，试图诱骗用户提供私人信息，将这些信息用于身份盗窃。

IRS 不会通过电子邮件与纳税人建立联系。此外，IRS 也不会通过电子邮件要求提供详细个人信息，更不会要求纳税人提供其信用卡、银行或其它金融账户的 PIN 码、密码、或类似的秘密访问信息。

如果您收到声称来自 IRS 的自发性电子邮件，请将该电子邮件转发至phishing@irs.gov。您还可以拨打免费电话 800-366-4484，向财政部税务行政监察长检举 IRS 名称、徽标、表格、或其它 IRS 财产的滥用情形。您可以将可疑电子邮件转发给联邦贸易委员会（FTC） spam@uce.gov， 也可以通过 ftc.gov/complaint（英文）汇报这些电子邮件。您可以通过 ftc.gov/idtheft（英文）或 877-IDTHEFT（877-438-4338）联系他们。如果您曾经是身份盗窃的受害者，请访问 IdentityTheft.gov（英文）或参阅 5027 号刊物。失聪、有听力障碍、或有语言障碍但可使用 TTY/TDD 设备之人士可致电 866-653-4261。

会计结算期。

您和您的配偶双方必须使用相同的会计结算期，但是可以使用不同的会计记帐方法。请参阅第 1 章中的会计结算期和会计记帐方法。

联合责任。

您和您的配偶双方可能共同/单独承担因你们的联合报税表产生的税款和利息/罚款。这意味着，如果一方不缴纳应缴税款，则另一方必须缴纳。或者，如果一方未申报正确的税额，则由双方共同承担国税局征收的额外税。即使所有收入都是由一方赚取的，全部应缴税款也可能会由另一方承担。

离婚纳税人。

您可能会需要共同/单独承担因离婚前所提交的联合报税表产生的税款、利息和罚金。即使您的离婚法令规定您的前任配偶会承担之前已提交的联合报税表上的应缴款项，但该责任也可能会适用。

免除联合报税税款责任。

在某些情况下，对于一方在联合报税表中错误申报的项目，另一方可以免除对该等项目的税款、利息和罚金的联合报税税款责任。无论责任多小，均可要求宽免。

有三种宽免类型。

如需申请免除联合报税税款责任，您必须提交表格 8857 “申请无辜配偶宽免”。第 971 号刊物对这些宽免措施以及谁有资格获得这些宽免进行了阐述。

签署联合报税表。

对于将被视为联合报税表的报税表，通常情况下，配偶双方均须在该报税表上签字。

配偶在签字前去世。

如果您的配偶在签署报税表之前去世，则执行人/管理人必须代您的配偶在报税表上签字。如果您或其他人尚未被任命为执行人/管理人，则您可以代您的配偶在报税表上签字，在报税表的签字区中输入“由尚存配偶申报”。

配偶不在家。

如果您的配偶不在家，那么您应该准备好报税表，在报税表上签字，然后将其寄给您的配偶签字，以便及时提交。

受伤或疾病妨碍签字。

如果您的配偶因疾病或受伤而无法签字，并让您代其签字，那么您可以在报税表上的适当位置签上您配偶的姓名，然后加上“By (your name), Spouse.【由（您的姓名），配偶代签”字样。请确保在您的签字区中签字。在报税表中随附经您签字且注明日期的声明。该声明应包含您所提交的报税表号、税务年度以及您的配偶不能签字的原因，也应当声明您的配偶已同意由您代其签字。

作为配偶的监护人签字。

如果您的配偶无精神能力，您是您配偶的监护人，则您可以作为监护人代您的配偶在报税表上签字。

配偶在作战地区。

如果您的配偶因在作战地区（例如：波斯湾地区、塞尔维亚、黑山、阿尔巴尼亚或阿富汗）服役而无法签字，则您可以代您的配偶在联合报税表上签字，即使您没有委托代理证书或其它声明。在您的报税表中随附经签字的声明，说明您的配偶正在作战地区中服役。如需有关在作战地区服役之人或因在作战地区服役而失踪之人的特殊税务规定的更多信息，请参阅 第 3 号刊物。

委托代理证书。

在上述任一种情况下，为了代您的配偶在报税表上签字，您必须在报税表中随附授权您代您的配偶签字的委托代理证书（POA）。您可以使用授权书来说明您已获得授权，有权在报税表上签字，您也可以使用表格 2848。在表格 2848 的第一部分，必须声明您已获得授予，有权在报税表上签字。

非税法定义居民或具有双重居民身份的外国人。

一般情况下，如果在税务年度中的任何时候，夫妻有一方是非税法定义居民，则夫妻双方无法提交联合报税表。但是，如果夫妻有一方是非税法定义居民或具有双重居民身份的外国人，并在税务年度年底与美国公民或税法定义的居民结婚，那么，夫妻双方可选择提交联合报税表。如果您确实提交了联合报税表，则您和您的配偶在整个税务年度都将被视为居民。请参阅 第 519 号刊物的第一章。

调整后总收入（AGI）限制。

如果您的分别报税表上的调整后总收入低于联合报税表上的调整后总收入，那么对于受调整后总收入限制的某些扣除额（例如医疗费用），您可以扣除更多的金额。

个人退休计划 (IRA)。

如果您或您的配偶在税务年度工作中享受员工退休金计划，那么，您可能不得扣除您的所有或部分传统个人退休金帐户供款。如果您的收入高于一定金额，则您的扣除额将减少或消除。对于在税务年度任何时候同居但分别报税的已婚人士而言，该金额要低得多。如需更多信息，参阅第 9 章您能扣除多少金额一节。

租赁活动损失。

如果您已积极参加被动房地产租赁活动，导致发生损失，那么您一般可以将该损失从您的非被动收入中扣除，最高限额为 25,000 美元。这称为特殊津贴。但提交分别报税表且在税务年度中任何时间与配偶同居的已婚人士无法申领该特殊津贴。对于来自被动房地产租赁活动的损失，提交分别报税表且在税务年度中始终分居的已婚人士每个人允许最高申领 12,500 美元的特殊津贴。参阅925 号刊物中的租赁活动以获取更多信息。

共有财产制度实施州。

如果你们居住在共有财产制度实施州中，但分别报税，那么就所得税而言，你们的收入可能会被视为分别收入或共同收入。共有财产制度实施州包括亚利桑那州、加利福尼亚州、爱达荷州、路易斯安那州、内华达州、新墨西哥州、德克萨斯州、华盛顿州和威斯康星州。参阅第 555 号刊物以获取更多信息。

非税法定义居民的配偶。

如果您的配偶在税务年度中的任何时候是非税法定义居民，并且您并未选择将您的非税法定义居民配偶视为税法定义的居民，那么，在确定户主身份时，您被视为未婚。但在确定户主身份时，您的配偶不是合格人员。您必须有另一位合格人员并满足其它规条，才有资格以户主身份进行申报。

选择将配偶视为居民。

如果您选择将您的配偶视为税法定义的居民，那么，您被视为已婚。请参阅第 519 号刊物第一章。

您包含的费用。

将租金、房屋贷款利息、房地产税、家庭保险、维修、 水电煤气费以及家里吃的食物等包含在维持家庭生计的费用中。

您不包含的费用。

不包含服装、教育、医疗、度假、人寿保险或交通费用。另外也不包含您或者您家庭成员的服务价值。

合格人员的家。

通常，合格人员必须与您共同生活半年以上。

父母特殊规则。

如果您的合格人士是您的父母，那么，即使您的父母未与您共同生活，您也有资格作为户主进行申报。但是，您必须能够将您的父母申报为被抚养人。另外，您还必须为您的父母的主要家庭支付全年一半以上维持家庭生计的费用。

如果您支付您父母一半以上的养老院/疗养院费用，那么，能算做您支付您的父母主要家庭一半以上维持家庭生计的费用。

出生或死亡。

即使使您有资格以户主身份进行申报之人在税务年度中出生或死亡，您也有资格以户主身份进行申报。如果该人是您的合格子女, 那么该子女在世时必须曾经与您共同生活半年以上。如果该人是其他人，请参阅第 501 号刊物， 获取更多信息。

暂时缺席。

即使您和您的合格人员其中一人因疾病、教育、工作、假期、服兵役或拘留在青少年拘留所中等特殊情形而暂时离家，您和您的合格人员也会被视为共同生活。暂时缺席者在暂时缺席之后会回到家中这一假设必须合理。在缺席期间，您必须继续维持家庭生计。

收养的子女或寄养子女.

如果使您符合户主身份资格的人是收养的子女或寄养子女，您可能有资格以户主身份进行申报。有关更多信息，请参阅刊物501。

子女被绑架。

即使作为您合格人员的子女被绑架，您也能以户主身份进行申报。更多信息请参阅 第 501 号刊物。

年龄。

与合格子女不同，合格亲属可以处于任何年龄阶段。合格亲属没有年龄规条。

子女被绑架。

即使子女被绑架，您也可以将该子女视为您的合格亲属。请参阅第 501 号刊物，了解详情。