17 号刊物 (2020), 您的联邦 所得税

个人专用

用于准备 2020 申报表


17 号刊物 - 入门资料

本刊物中的所有资讯均可免费转载。您可以引用说明本刊物《您的联邦所得税 (2020)》出处。

本刊物中的说明和示例旨在表明国税局(IRS,即英文缩写)对以下内容的解释:

  • 国会颁布的税法,

  • 财政规例,以及

  • 法院判决。

但是,本刊物所含信息并未涵盖所有情况,亦无意取代法律或更改其含义。

法院可能会就本刊物所含内容,做出比 IRS 的解释更有利于纳税人的判决。在高等法院通过判决或以其他方式给出不同解释之前,本刊物将继续按照 IRS 的解释提供信息说明。

所有纳税人在与 IRS 合作过程中均享有重要权利。这些权利将在本刊物背面的 纳税人权利 中予以详述。

最新消息

本节将对自 2020 年起生效的重要税务变更进行总结。其中大部分变更将在本刊物中进行详细讨论。

未来发展。. 有关本刊物所涉及税法话题的最新信息,例如本刊物发布后颁布的法规,请访问 IRS.gov/Pub17(英文)

第 17 号刊物变更。. 我们已经从本刊物中删除了 2019 年的以下章节:6、8、9、10、13、14、15、16、18、19、20、22、24、25、26、29、30、31、33、34、35 和 36。您可以在主要刊物中找到以前在那些章节中找到的大部分信息。 请访问后面的2020 年第 17 号刊物变更

报税截止日期。. 请在 2021 年 4 月 15 日之前提交报税表。请参阅 第 1 章内容。

经济影响补助金 — EIP 1 和 EIP 2。. 您所获得的任何经济影响补助金都不需要缴纳联邦所得税,但会减少您的经济恢复退税优惠。

经济恢复退税优惠。. 此优惠的计算方式与去年的经济影响补助金相同,只是优惠资格和优惠额度是根据您 2020 年的纳税年信息来计算的。更多信息,请参阅 1040 表和 1040-SR 表第 30 行的说明,以及经济恢复退税优惠工作表来计算您的优惠金额。

其他纳税人抵税优惠。. 最近的立法规定了某些与税收有关的福利,包括如下:

  • 选择使用您的 2019 年的赚得收入来计算您的 2020 年低收入家庭福利优惠。更多信息,请参见 1040 和 1040-SR 表格的第 27 行说明,以了解更多关于此选择的信息。

  • 选择使用您 2019 年的赚得收入来计算您 2020 年的附加子女减税优惠。更多信息,请参见 1040 表和 1040-SR 表的第 28 行说明,以及副表 8812 的说明,以了解更多关于这项选择的信息。

  • 教育工作者费用包括在 2020 年 3 月 12 日之后支付或发生的个人防护设备、消毒剂和其他用于预防冠状病毒传播的用品费用。更多信息,请参阅副表 1(1040表)第 10 行的说明,以及 529 号刊物,杂项扣除,中的 教育工作者费用

  • 如果您受到某些联邦宣布的灾难的影响,特殊规则可能适用于从您的 IRA、利润分享计划或退休计划中的分发。詳情請參閱 590-B 号和 575 号刊物。

1040-NR表修订版。. 1040-NR 表已被修改,更接近 1040 表和 1040-SR 表的格式。从2020年开始,1040-NR 表将使用副表 1、2 和 3。

慈善捐献。. 如果您没有在副表 A(1040 表)中逐项列出您的扣除额,您可能有资格获得高达 300 美元的慈善捐献扣除额。更多信息,请参见 1040 表和 1040-SR 表第 10b 行的说明。

暂时中止现金捐款限额。. 在 2020 年纳税年度,您所做的某些现金捐献不受 60% 的现金捐献限制。更多信息,请参阅第 526 号刊物。

标准扣除额增加。. 所有申报者在 2020 年的标准扣除额均有所增加。金额如下:

  • 单身或夫妻分别报税 — 12,400 美元;

  • 夫妻合并申报或合条件的丧偶人士 — 24,800 美元;以及

  • 户主 — 18,650 美元。

请参阅 第 10 章内容。

虚拟货币。. 如果在 2020 年,您从事了涉及虚拟货币的交易,您需要在 1040 表或 1040-SR 表的第 1 页回答这个问题。请参见 1040 表和 1040-SR 表中虚拟货币的说明。在 2019 年,这个问题在副表 1 中。

可扣稅 IRA 供款。. 您不再需要小于 70½岁 才可以对您的 IRA 的供款进行扣除。请参见副表 1(1040 表)第 19 行的说明。

对某些个人实行冠状病毒税收宽减。. 冠状病毒援助、宽减和经济安全(CARES)法案允许某些申报副表 SE(1040表)或副表 H(1040表)的个人推迟缴纳于 2020 年 3 月 27 日至 2020 年 12 月 31 日期间所征收的 50% 的社会安全税。更多信息,请参见副表 SE(1040 表)或副表 H(1040表)的说明。有关申报延期纳税的信息,请参见副表 3(1040表)第 12e 行的说明。

冠状病毒发配金。. 最近的立法包含了新的规则,为那些被诊断出患有冠状病毒或因冠状病毒而遭受经济损失的个人提供税收优惠的提款额、收入包含额和偿还金。请参见 590-B 号刊物中的冠状病毒发配金,以获取更多信息。

合格的出生或领养发配金。. 从 2019 年 12 月 31 日之后的纳税年度开始,您可以从您的 IRA 中提取发配金,而不需要为提前分配缴纳 10% 的额外税款。更多信息,请参见 590-B 号刊物。

合格的灾难发配金。 . 对于在 2018、2019 和 2020 年因某些灾难而遭受经济损失的纳税人,特殊规则为他们提供从某些退休金计划中获得税收优惠的发配金和偿还金。然而,这些灾害不包括仅由 COVID-19 宣布的重大灾害。对于您的 2020 年申报表,这些合格的灾难发配金是指报告于 2020 年的 8915-C 表《合格的 2018 年灾难退休计划发配金和偿还金》,及其表格说明描述的;2020 年的 8915-D 表《合格的2019年灾难退休计划发配金和偿还金》,及其表格说明描述的;以及 2020 年的 8915-E 表《合格的 2020 年灾难退休计划发配金和偿还金》(用于与冠状病毒相关的发配金),及其表格说明描述的合格的灾难发配金。更多信息,请参见第 9 章

某些自雇者的病假和事假优惠. 家庭优先冠状病毒宽减法案(FFCRA)通过提供带薪病假和带薪事假优惠来帮助受冠状病毒影响的自雇人士,这等同于雇主于 2020 年 4 月 1 日到 2020 年 12 月 31 日期间的必须为其雇员提供的合格病假工资和合格事假工资。 请参见 7202 表和副表 3(1040 表)第12b行的说明,以了解更多信息。

1040-X 表,修改过的美国个人所得税申报表。. 从去年夏天开始,纳税人可以使用现有的税务软件产品以电子方式提交 1040-X 表。电子版 1040-X 表将分阶段实施。在第一阶段,只有 2019 年纳税年度的 1040 和 1040-SR 报税表可以通过电子方式修改。纳税人仍可选择提交纸质版 1040-X 表,并应按照说明准备和提交纸质报表。

副表 LEP (1040 表),申请改变语言的选择。 . 副表 LEP 是一种新的表格,用以允许纳税人表明其希望国税局的通信可以用英语以外的语言交流。请参阅副表 LEP,以了解更多信息,包括哪些语言可供选择以及如何填写。

标准里程计算率。. 2020 年车辆商用费率为每英里 57.5 美分。2020 年使用车辆获取医疗护理或搬迁的费率为每英里 17 美分。请参阅第 3 号刊物 《军队税务指南》中搬家费部分。

替代性的最低限额税(AMT) 免税额增加。. AMT 免税额增加至 72,900 美元(夫妻合并申报或合条件的丧偶人士为 113,400 美元;夫妻分别报税则为 56,700 美元)。开始逐步撤消 AMT 免税额的初始收入水平增至 518,400 美元(夫妻合并申报或合条件的丧偶人士则为 1,036,800 美元)。

合格营业收入扣除额。. 用于计算合格营业收入扣除额的简化工作表现在为表格 8995, 合格营业收入扣除额简化计算。如果您不符合提交表格 8995 的要求,请使用表格 8995-A,合格营业收入扣除额。更多信息,请参阅各表格说明。

收养优惠。. 2020 年,每位合格子女的收养优惠和雇主提供的领养福利抵免额均增至 14,300 美元。如果您再调整后的总收入(MAGI,即英文缩写)超过 214,520 美元,则该金额开始逐步取消;如果您的 MAGI 等于或高于 254,520 美元,则该金额将完全取消。

身份保护个人识别号码(IP PIN,即英文缩写)。. 每年都会生成新的 IP PIN。今年的 IP PIN 一般会在 2021 年 1 月中旬发出。 您可以在 2020 年的报税表以及在 2021 年提交的任何上一年度的报税表中使用此 IP PIN。

学费和费用。. 2018、2019 和 2020 日历年支付的符合条件的学费和费用扣除期限延长。除非再次延长扣除期限,不要申报 2020 年之后支付的费用。

延长预估税的到期日。. 预估税的申报和缴纳截止日期推迟到 2020 年 7 月 15 日。

税率的变化。. 最近的立法修改了用于计算 2020 年某些子女未赚得收入税的税率和等级。请参阅 8615 表格的说明或 929 号刊物的说明,了解更多信息。

供款期限延长。. 2019 年传统和 Roth IRA 缴款截止日期延长至 2020 年 7 月 15 日。

修改后的传统 IRA 供款的 AGI 限制。. 在 2020 年,如果您在工作中有退休计划,您向传统 IRA 的供款的扣除额将减少。更多信息, 请参见第 9 章

修改后的 Roth IRA 供款的 AGI 限制。. 2020 年,您的 Roth IRA 供款限额减少。 更多信息, 请参见 第 9 章.

预估税付款现在在第 26 行报告。. 在 2019 年,预估税款和从您上一年的报税表中应用的任何金额在副表 3(1040表)第 8 行报告。在 2020 年,这些付款将在 1040 表或 1040-SR 表第 26 行报告。

2020 年第 17 号刊物的变更

注意: 本刊物不包括下表所列的主题。请参见主要刊物。
删除的章节 章节标题 主要刊物
6 小费收入 531 号刊物, 报告小费收入(英文)
8 股息和其他发配金 550 号刊物, 投资收入和支出 (英文)
9 出租收入和费用 527 号刊物, 出租房屋 (包括度假屋) (英文)
10 退休计划、退休金和年金 575 号刊物, 退休金和年金 (英文)
13 财产基数 551 号刊物, 财产基数 (英文)
14 财产销售 550 号刊物 (英文)
15 出售您的房屋 523 号刊物, 出售您的房屋(英文)
16 报告收益和损失 550 号刊物(英文)
18 赡养费 504 号刊物, 离婚或分居的人
19 与教育相关的调整 970 号刊物, 教育税收优惠(英文)
20 收入的其他调整 463 号刊物, 差旅费、礼品费和车费(英文)
22 医疗和牙科费用 502 号刊物, 医疗和牙科费用(英文)
24 利息费用 550 号刊物(英文)
936号刊物, 房屋贷款利息扣除(英文)
25 慈善捐献 561号刊物, 确定捐赠财产的价值(英文)
526 号刊物, 慈善捐献(英文)
26 非营业性意外事故和盗窃损失 547 号刊物, 意外事故、灾难和盗窃损失(英文)
29 对某些未成年子女的非劳动所得的征税 929 号刊物, 子女和被抚养人的税务规则(英文)
30 子女和被抚养人的照护优惠 503 号刊物, 子女和被抚养人的照护费用(英文)
31 老人或残疾人优惠 524 号刊物, 老人或残疾人优惠(英文)
33 教育优惠 970 号刊物, 教育优惠(英文)
34 低收入家庭福利优惠 (EIC) 596 号刊物, 低收入家庭福利优惠 (EIC)(英文)
35 保费税额抵免优惠 974 号刊物, 保费税额抵免优惠 (PTC)(英文)
36 其他优惠  

提示

以下重要提示和其他项目可以帮助您提交 2020 年报税表。部分项目会在刊物后面部分进行详细说明。

合格的机会基金投资收益特殊规则。. 如果您有合格收益,则可以将该收益投资到合格的机会基金((QOF),并选择递延部分或全部没有计入收入的收益。收益递延至您出售或交易投资之日或 2026 年 12 月 31 日,以较早者为准。如果您持有至少 10 年的 QOF,则可以从投资出售或交易中永久抵免收益。有关哪些类型的收益使您有资格选择这些特殊规则的信息,请参阅副表 D(表格 1040)的说明。有关如何选择使用这些特殊规则的信息,请参阅表格 8949 说明。

填写您的社会安全号码(SSN,即英文缩写)。. 在报税表指定区域填写您的 SSN。如果您在 2019 年和 2020 年同意与配偶进行联合报税,请按照与 2019 年报税表相同的顺序填写姓名和 SSN。请参阅 第 1 章内容。

保护您的税务记录免遭身份盗窃。. 他人在未经您许可的情况下使用您的个人信息(例如您的姓名、SSN 或其他识别信息)进行欺诈或其他犯罪行为即为身份盗窃。身份盗用者可能会使用您的 SSN 来找工作,或使用您的 SSN 报税以获取退款。有关身份盗窃以及如何降低盗窃风险的更多信息,请参阅第 1 章

纳税人识别号码。. 您必须为每个需要您为之申请税收宽减的人员提供纳税人识别号码。2020 年出生人员同样适用。通常情况下,该号码为该人的 SSN。请参阅 第 1 章内容。

国外来源的收入。. 如果您是美国公民,拥有来自美国境外的收入(国外收入),必须在报税表上申报所有这些收入,除该等收入依据法律或税务协定豁免纳税外。无论居住在美国境内还是境外,无论国外付款人是否向您提供了表格 W-2 或 1099,上述情况均适用。这项规定适用于赚得收入(如工资和小费),也适用于未赚到的收入(例如利息、股息、资本收益、养老金、租金和版权使用费)。 如果您居住在美国境外,您可能可以扣除部分或全部国外赚得收入。更多详情,请参阅第 54 号刊物《境外美国公民和税法定义的居民税务指南》。

国外资产。. 如果您在 2020 年拥有国外资产,则必须将表格 8938 与报税表一起提交。更多详情,请参阅表格 8938 及其说明或登录 IRS.gov/Form8938(英文)

报税 6 个月自动延期。. 您可以将报税时间自动延期 6 个月。请参阅 第 1 章内容。

税款的缴付。. 您可以通过在线电子支付、IRS2Go 移动应用,或现金、支票或汇票等方式进行缴付。相较邮寄支票或汇票,电子支付方式更快捷、更简便、更迅速。请参阅 第 1 章内容。

更快速的税务申报方式。. 国税局(IRS,即英文缩写)提供快速、准确的报税方式,而无需提交书面报税表。您可以使用 IRS e-file(电子报税)。请参阅 第 1 章内容。

免费的电子报税。. 您可以免费在线提交 2020 年报税表。请参阅 第 1 章内容。

地址变更。. 如果您变更地址,应通知 IRS。请参阅 第 1 章内容。

延迟报税退款。. 如果您的退税到期,但还没有提交税务申报,您通常必须在退税到期之日(包括延期)起 3 年内提交您的税务申报,以获得退税。请参阅 第 1 章内容。

无用的报税表。. IRS 公布了一份被视为无用的状况清单。提交无用的报税表会罚款 5000 美元。请参阅 第 1 章内容。

错误的退款或优惠申请。. 如果您提出错误的退税款或优惠申请,则可能需要支付罚金。请参阅 第 1 章内容。

访问您的线上帐户。. 您必须验证您的身份。访问 IRS.gov/Account(英文),以安全地登录您的联邦税帐户。查看您的欠缴税款,回顾 24 个月的支付记录,访问线上支付选项,创建或修改在线付款协议。您还可以在线访问您的税务记录。

医疗保健保险范围。. 如果您需要医疗保健保险范围,请访问 HealthCare.gov(英文) 以了解适合您和家人的医疗保险选择,如何购买医疗保险以及如何获得经济援助资格以购买医疗保险。

披露、《隐私权保护法》和减少文书工作的信息。. 按照 1998 年《IRS 重组和改革法案》、1974 年《隐私权保护法》和 1980 年《减少文书工作法案》要求,当我们要求您提供信息时,我们必须首先告诉您我们要求您提供信息的合法权利依据、原因、信息使用方式、没有收到信息的后果,以及您的响应是否自愿、需要获得利益,还是法律的强制性要求。您可以在税表说明中找到有关该主题的完整说明。

报税员电子报税授权。. 大多数收费报税员必须通过电子方式提交他们准备和归档的报税表。您的报税员可能会将此要求以及可用选项告知与您。

财政部税务行政监察长。. 如果您想秘密举报 IRS 员工的不当行为、浪费、欺诈或滥用职权,请致电 800-366-4484(如果您是聋哑人士,听力不佳或有语言障碍,请致电 800-877-8339,并使用文字电话/听障专用电信设备(TTY/TDD,即英文缩写))。可匿名举报。

失踪儿童的照片。. IRS 是美国国家失踪与受剥削儿童中心® (NCMEC) 的合作伙伴。该中心挑选的失踪儿童照片可能会出现在本刊物的空白页面上。如果照片中有您认识的孩子,请致电 1-800-THE-LOST (800-843-5678),您的一个电话可能会帮助失踪的孩子回家。

介绍

本刊物涉及提交联邦所得税报税表的一般规则。可以补充税表说明中包含的信息,并对税法进行解释,以确保您仅支付欠缴税款,而无需超额支付。

本刊物的整体结构。

第 17 号刊物参照表格 1040 “个人所得税申报表”和表格 1040-SR “老年人报税表”及其副表 1 至副表 3 安排结构。本刊物共分为四部分。每部分又分为几个章节,其中大部分章节是对表格的行次或三个副表进行讨论。每部分开头的介绍均将列出了该部分要讨论的副表。

封面目录、各部分介绍,以及刊物背面的索引可以帮助您找到所需的信息。

本刊物包含的内容。

本刊物以介绍报税规则开头。包括:

  1. 需要报税的对象,

  2. 报税的截止日期,

  3. 如何电子报税,以及

  4. 其他基本信息。

它可以帮助您确定您的报税身份,是否可以申报任何被抚养人,以及收入是否应税。本刊物接下来将对标准扣除、您可以扣除的费用种类,以及可以申请减税的各种抵免优惠进行说明。

本刊物全篇会提供一些适用于税法的典型情境示例。同时还会有一些流程图和表格,以易于理解的方式为您展示税务信息。

本刊物中讨论的众多话题在国税局(IRS,即英文缩写)其他刊物中均有更详细的讨论。我们也提供了对其他刊物的引用出处以供您参考。

图标。

小的图形符号或图标可用于引起您对特殊信息的注意。有关本刊物中使用的图标说明,请参阅表 1

本刊物未包含的内容。

本刊物可能没有包含一些您认为对自己有帮助的资料,但您可以在您的税表说明手册中找到这些信息。包括:

如果您经营有自己的企业或有其他自雇收入(例如,临时保姆或出售手工艺品),请参阅以下刊物以获取更多信息。

  • 第 334 号刊物《小型企业税务指南》。

  • 第 535 号刊物《营业费用》。

  • 第 587 号刊物《房屋商用》。

IRS 提供的帮助。

您可以通过多种方式向 IRS 寻求帮助。这些信息在本刊物末尾的 如何获得税务帮助 部分中进行了说明。

意见及建议。

我们诚挚欢迎您对本刊物及后续版本提出宝贵的意见和建议。

您可以通过 IRS.gov/FormComments(英文)向我们提意见。您也可以写信至以下地址:Internal Revenue Service, Tax Forms and Publications, 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 20224。

尽管我们无法对每条意见进行回复,但我们非常感谢您的意见反馈和建议,并会在修改我们的税表、说明和刊物时考虑您的意见。请要将税务问题、报税表或付款寄到上述地址。

获取您的税务问题的答案。

如果您的税务问题没有在本刊物或刊物末尾的如何获得税务帮助部分找到答案,请访问 IRS.gov/Help/ITA(英文)的 IRS 交互式税务助手页面,您可以在这里通过搜索功能或查看列示类别找到相关主题。

获取税表、说明和刊物。

请访问 IRS.gov/Forms(英文)下载当前和上一年度的表格、说明和刊物。

订购税表、说明和刊物。

请访问 IRS.gov/OrderForms(英文)订购当前的表格、说明和刊物;请致电 800-829-3676 订取上一年的表格和说明。国税局将尽快处理您的表格和刊物订单。请不要重新提交您已经发送给我们的请求。您可以通过在线更快地获得表格和刊物。

IRS 的使命。

为美国纳税人提供优质服务,帮助他们理解并履行其税务责任,执法诚实公正。

表 . 表 1。图标图例

图标 说明
This is an Image: caution.gif 本刊物印刷后,可能会引起您特殊问题的项目,或有关待立法案制定的警报。
This is an Image: compute.gif 互联网网站或电子邮件地址。
This is an Image: envelope.gif 您可能需要的地址。
This is an Image: files.gif 您应该保留在个人记录中的项目。
This is an Image: pencil.gif 您需要计算的项目或需要填写并保存以备记录的工作单。
This is an Image: phone.gif 重要的电话号码。
This is an Image: taxtip.gif 您可能需要的有用信息。
 

第一部分 -
所得税申报表

本部分共分为四个章节,将为您提供有关税收制度的基本信息,并引导您完成填写报税表的第一步。本部分还提供有关被抚养人的信息,并讨论记录保存要求,国税局(IRS,即英文缩写) e-file(电子报税),部分处罚,以及该年度的两种缴税方法:预扣税和预估税。

本部分章节中讨论的表格 1040 和 1040-SR 的副表包括:

  • 副表 1《其他收入和收入调整》; 以及

  • 副表 3(第二部分)《其他付款和可退还抵免优惠》。

1. 申报信息

最新消息

表格 1040-NR 修订版. 1040-NR表已被修改,更接近1040表和1040-SR表的格式。从2020年开始,1040-NR表将使用附表1、2和3。

谁必须申报。. 通常情况下,您所收到的税前收入起征点已有所提高。请参阅 表 1-1表 1-2、和表 1-3,了解具体金额。

提示

在线申报。. 您可以使用国税局(IRS)的电子申报表来进行电子报税,而无需提交纸质申报表。请参阅后文 我为何要进行电子报税 ,了解更多信息。

访问您的在线帐户(仅适用于个人纳税人)。. 请访问 IRS.gov/Account(英文),安全获取关于您的联邦税帐户的信息。

  • 查看您的欠缴金额,在线支付,或者设置在线支付计划。

  • 在线访问您的税务记录。

  • 查看过去 24 个月的支付历史。

  • 请访问 IRS.gov/SecureAccess(英文),查看必须进行的证实程序。

地址变更。. 如果您变更地址,应通知 IRS。您可以使用表格 8822 来通知 IRS 地址变更情况。请参阅后文报税后会发生什么中的 地址变更

输入您的社会安全号码。. 您必须在报税表中的空白处,输入您的社会安全号码(SSN)。如果您提交联合报税表,请按与姓名相同的顺序输入 SSN。

直接存入退税款。. 您可以让您的退税款直接存入您的银行或其它金融机构的帐户中,而无需获取纸质支票。请参阅后文退税款中的 直接存入 。如果您选择直接存入退税款,您可以将退税款分到两个或三个帐户中。

在线或电话支付。. 如果您欠缴额外税款,您可以在线支付或通过电话支付。请参阅后文 如何缴付

分期付款计划。. 如果您无法全额支付报税表中的到期金额,则可申请月度分期付款。请参阅后文您欠缴的金额中的 分期付款计划 。如果您欠缴联邦税、利息和罚金,您可以在线申请付款计划。

6 个月自动延期。. 如果您在报税到期日之前提交表格 4868,则可以获得 6 个月的自动延期。请参阅后文 自动延期

在作战地区服役。. 如果您是在作战地区中服役的武装部队成员,或者在作战地区中服役为武装部队提供支持,则可获得更多的时间来处理税务事务。请参阅后文我需要何时报税中的 作战地区中的服役个人

领养儿童纳税识别号码。. 如果您家中有合法领养子女,但您无法及时获得该子女的社会安全号码来进行报税,那么您可以获取领养儿童纳税识别号码(ATIN)。请参阅后文 社会安全号码(SSN) ,了解更多信息。

外国人纳税人识别号码。. 如果您或您的被抚养人是没有资格获得社会安全号码的非税法定义居民或税法定义的居民,请向 IRS 提交表格 W-7 “个人报税识别号码申请表”。请参阅后文 社会安全号码(SSN) ,了解更多信息。

个人纳税人识别号码(ITIN)更新。. 某些 ITIN 必须更新。如果您至少在过去的 3 年中未在美国报税表上使用您的 ITIN,或者如果您的 ITIN 的中间数字为88, (9NN-88-NNNN),或者如果您的 ITIN 的中间数字为90, 91, 92, 94, 95, 96, 97, 98, or 99 并且是在2013年以前分配的, 那么其将在 2020年底到期,如果您 2021 年需要提交美国联邦税表,则必须更新该 ITIN。如果您无需提交联邦税表,则无需更新您的 ITIN。请访问 IRS.gov/ITIN(英文),了解更多信息。 .This is an Image: taxtip.gif中间数字为 70 到 87的 ITIN 已过期,如果您需要在 2021年进行报税且尚未更新 ITIN,则必须更新。.

无用的税务提交。. IRS 公布了一份被视为无用的状况清单。提交无用的报税表会罚款 5000 美元。同样,5,000 美元的罚金还适用于规定的其它无用提交行为。请参阅后文 民事处罚 ,了解更多信息。

介绍

本章讨论以下话题。

  • 您是否必须进行税务申报。

  • 如何进行电子申报。

  • 如何免费申报。

  • 何时、如何以及在何处报税。

  • 如果您缴纳的税额过多或过少会怎样。

  • 您应保存哪些记录以及应保存多长时间。

  • 如何更改已提交的报税表。

我是否必须 报税?

如果您是美国公民/居民或波多黎各居民,并满足以下类型的任何适用申报要求,则必须提交联邦所得税的报税表。

  1. 一般个人。(尚存配偶、执行人、管理人、法定代表人、居住在美国境外的美国公民和居民、波多黎各居民、以及获得来自于美国属地收入的个人都有特殊规定。)

  2. 被抚养人。

  3. 某些 19 周岁以下的子女或全职学生。

  4. 自雇人员。

  5. 外国人。

各种类型人员的申报要求均在本章中进行说明。

即使您未欠缴税款,申报要求也适用。

.This is an Image: taxtip.gif即使您不必报税,这样做也可能对您有利。请参阅后文谁应报税.

.This is an Image: caution.gif无论您有多少份工作、收到多少份表格 W-2、或者您在税务年度中在多少个州居住过,您都仅需为税务年度提交一份联邦所得税的报税表。即使您未收到退税款,或者自申报以来未收到 IRS 的通知,也请勿为同一年提交多份报税表原件。 .

一般个人

如果您是美国公民/居民,那么您是否必须进行税务申报取决于三个因素。

  1. 您的总收入。

  2. 您的报税身份。

  3. 您的年龄。

请参阅表 1-1表 1-2、和表 1-3,了解您是否必须报税。即使没有表格显示您必须报税,您也可能需要报税,以获得退款。请参阅后文 谁应报税

总收入。

总收入包括以货币、货物、财产、和服务形式获得的未免税的所有收入。它还包括来源于美国境外的收入或出售您的主要住宅获得的收入(即使您可以免除其所有或部分金额)。 在符合以下情况时,总收入还包括您的部分社会安全福利金:

  1. 您已婚,提交分居税表,并在 2020 年的任何时候曾与您的配偶共同生活;或者

  2. 您的一半社会安全福利金加上您的其它总收入和免税利息超过 25,000 美元(如果夫妻联合报税,为 32,000 美元)。

如果(1)或(2)适用,则请参阅表格 1040 和 1040-SR 的说明或者第 915 号刊物《社会安全和同等铁路员工退休福利》,来计算必须包含在总收入中的社会安全福利金。

常见的收入类型在本刊物 第二部分 中进行讨论。

共有财产制度实施州。

共有财产制度实施州包括 Arizona、California、Idaho、Louisiana、Nevada、New Mexico、Texas、 Washington 和 Wisconsin 。如果您和您的配偶曾生活在共有财产制度实施州中,那么通常情况下您必须遵循州法,来确定哪些是共有财产,哪些是单独收入。请参阅表格 8958 和第 555 号刊物,了解详细信息。

Nevada、Washington 和 California 的家庭伴侣。

在 Nevada、Washington 或 California 登记的家庭伴侣通常必须申报其个人和其家庭伴侣共同收入的一半。请参阅第 555 号刊物。

自雇人员。

如果您自雇,那么您的总收入包括副表 C(表格 1040 ) “商业利润或亏损”第 7 行的金额,以及副表 F(表格 1040 ) “农场利润或亏损” 第 9 行的金额。请参阅后文 自雇人员 ,了解关于申报要求的更多信息。

.This is an Image: caution.gif如果您未申报您的所有自雇收入,那么在退休时您的社会安全福利金可能会较低。.

报税身份。

您的报税身份取决于您是单身还是已婚,以及您的家庭情况。您的报税身份于您的税务年度的最后一天(即:对于大多数纳税人为 12 月 31 日)确定。请参阅第 2 章,了解对各种报税身份的说明。

年龄。

如果您年底满 65 岁以上,那么您的报税总收入通常会比其他纳税人高。请参阅表 1-1 。在 65 岁生日前一天,您将被视为年满 65 岁。例如,如果 2021 年 1 月 1 日是您 65 岁的生日,那么您 2020 年将被视为满 65 岁。

表 1-1 大多数纳税人的 2020 年申报要求
如果您的报税身份是...... 并且在 2020 年底您
......*
如果
您的总收入
至少满足以下条件,则请报税......**
单身 65 岁以下 12,400 美元  
  65 岁或以上 14,050 美元  
夫妻联合报税*** 65 岁以下(夫妻双方) 24,800 美元  
  65 岁或以上(夫妻一方) 26,100 美元  
  65 岁或以上(夫妻双方) 27,400 美元  
夫妻分别报税 任何年龄 5 美元  
户主 65 岁以下 18,650 美元  
  65 岁或以上 20,300 美元  
合格的丧偶人士 65 岁以下 24,800 美元  
65 岁或以上 26,100 美元  
* 如果您出生于 1956 年 1 月 1 日,那么到 2020 年底您被视为满 65 岁。(如果您的配偶于 2020 年去世,或者您正在为 2020 年去世的某人编制报税表,那么请参阅第 501 号刊物。)
** 总收入是指以货币、货物、财产、和服务形式获得的未免税的所有收入,包括来源于美国境外的收入或出售您的主要住宅获得的收入(即使您可以免除其所有或部分金额)。除非符合以下情况,否则总收入不包括您的社会安全福利金:(a)您已婚,提交分居税表,并在 2020 年的任何时候曾与您的配偶共同生活;或者(b)您的一半社会安全福利金加上您的其它总收入和免税利息超过 25,000 美元(如果夫妻联合报税,为 32,000 美元)。如果(a)或(b)适用,则请参阅表格 1040 和 1040-SR 的说明或者第 915 号刊物,来计算必须包含在总收入中的社会安全福利金的应纳税部分。总收入包括表格 8949 或副表 D 中所申报的收入(而不包括亏损)。商业总收入是指(例如)副表 C 第 7 行或副表 F 第 9 行的金额。但在计算总收入时,请勿将亏损(包括副表 C 第 7 行或副表 F 第 9 行中的亏损)从您的收入中减去。
*** 如果您 2020 年底(或您的配偶去世之日)未与您的配偶共同生活, 并且您的总收入至少为 5 美元,那么无论您年龄多大,必须报税。

尚存配偶、 执行人、管理人 和法定代表人

如果以下两项均成立,那么您必须为死者(去世之人)提交最终报税表。

  • 您是尚存配偶、执行人、管理人、或法定代表人。

  • 死者在去世之日符合申报要求。

请参阅第 559 号刊物,了解有关死者最终报税表提交规则的更多信息。

美国海外公民和税法定义的居民

为了确定您是否必须报税,请将您在国外获得的收入(包括能够通过国外所得收入抵免部分免除的收入)包含在您的总收入中。请参阅第 54 号刊物,了解有关适用于您的特殊税务规定的更多信息。其可在线获取,也可以通过大多数美国使馆和领事处获取。请参阅本刊物背面的 如何获取税务帮助

波多黎各居民

如果您既是美国公民又是波多黎各的合法居民,那么通常情况下,您必须在满足收入要求的税务年度,提交美国所得税报税表。这是对法律要求的补充,您可能必须向波多黎各提交所得税报税表。

如果您全年都是波多黎各的合法居民,那么您的美国总收入不包含来源于
波多黎各境内的收入。但其确实包含您作为美国或美国代理机构的员工所获得的服务收入。如果您获得来源于波多黎各且无需缴纳美国税款的收入,那么您必须减少您的标准扣除额。因此,在您根据要求提交美国所得税报税表之前,您必须拥有的收入金额低于表 1-1表 1-2中的适用金额。请参阅 第 570 号刊物,了解更多信息。

获得来自于 美国属地收入的个人

如果您从关岛、北马里亚纳群岛联邦、美属萨摩亚、或美属维尔京群岛获得收入,那么在确定您是否必须提交美国联邦所得税的报税表时,可能适用特殊规则。此外,您可能必须向个别岛国政府报税。请参阅第 570 号刊物,了解更多信息。

被抚养人

如果您是被抚养人(符合第 3 章的抚养关系验证规条), 则请查阅表 1-2 ,了解您是否必须报税。 如果您符合表 1-3 所述之情形,您也必须报税。

父母的责任。

通常情况下,子女负责为自己进行报税,并支付报税表中的税款。如果被抚养子女必须提交所得税报税表,但因年龄或其它原因无法提交, 那么父母、监护人或其它法定负责人必须代该子女提交。如果子女无法在报税表上签字,则父母或监护人必须签上子女的姓名,然后加上"由(您的签字)父母代未成年子女签字"字样。

子女的收入。

子女通过履行服务所获得的收入应计入其总收入中,而不是计入其父母的总收入中。这是事实,即使根据当地法律,子女的父母有权获得该收入并且实际上可能已经获得该收入。但如果子女未缴纳该收入的税款,则父母应承担该税款。

某些 19 周岁以下的子女或全职学生

如果子女的唯一收入是利息和股息(包括资本收益分配款和 Alaska 永久基金股息收入),该子女在 2020 年底未满 19 周岁,或者在 2020 年底是 24 周岁以下的全职学生,并且满足某些其它条件,那么父母可以选择将该子女的收入计入父母的报税表中。如果做出该选择,那么该子女无需报税。请参阅929号刊物的子女和被抚养人的税收规则中的父母选择申报子女的利息和股息。

自雇人员

如果您满足以下情况,那么您为自雇:

  • 作为独资经营业主经营贸易或商业,

  • 是一名独立经营的承包人,

  • 是一名合伙经营成员,或者

  • 或以其它方式为自己开展商业活动。

除您的常规全职商业活动以外,自雇还包括工作,例如:您在家做的某些兼职工作,或者除您的常规工作以外的某些兼职工作。

如果您的总收入至少等于您的报税身份和年龄要求的申报金额(见表 1-1 之所示),那么您必须报税。此外,如果满足以下情况,那么您必须提交 表格 1040 或 1040-SR 和副表 SE(表格 1040)“自雇税”:

  1. 您的自营职业的纯利润(不含教会员工收入)为 400 美元或以上,或者

  2. 您的教会员工收入为 108.28 美元或以上。(请参阅表 1-3。)

使用副表 SE(表格 1040)来计算您的自雇税。自雇税与从员工工资中预扣的社会安全税和 Medicare 税相当。请参阅第 334 号刊物《小型企业税务指南》,了解关于该税款的更多信息。

外国政府或国际组织的员工。

如果您是在美国为国际组织、外国政府、或外国政府的独资机构工作的美国公民,并且您的雇主不需要从您的工资中预扣社会安全税和 Medicare 税,那么您在计算自营职业的纯利润时,必须计入您在美国提供服务获得的收入。

牧师。

在计算您的自营职业的纯利润时,必须计入您作为牧师提供服务获得的收入,除非您免征自雇税。这还适用于尚未进行贫穷宣誓的基督教科学派从业人员和宗教团体成员。请参阅 第 517 号刊物,了解更多信息。

表 1-2 被抚养人的 2020 申报要求

请参阅第 3 章,了解是否有人能够将您申报为被抚养人

如果您的父母(或其他人)能够将您申报为被抚养人,那么请使用本表来查看您是否必须报税。(请参阅表 1-3 ,了解您必须报税的其它情形。)
在此表中, 未赚到的收入包括应纳税的利息、普通股息收入、和资本收益分配额。还包括失业救济金、应纳税的社会安全福利金、养老金、年金、以及通过信托分配的未赚到的收入。赚得收入包括薪金、工资、小费、专业费用、以及应纳税的奖学金和助学金。(请参阅第 8 章的 奖学金和助学金 总收入是您的赚得收入和未赚到的收入的总额。
单身被抚养人—您是否满 65 岁或以上或是否失明?
否。 如果满足以下任一种情况,那么您必须报税。
    您的未赚到的收入超过 1,100 美元。
    您的赚得收入超过 12,400 美元。
    您的总收入超过以下金额(以较多者为准)
      1,100 美元,或
      您的赚得收入(最高 12,050 美元)加上 350 美元。
是。 如果满足以下任一种情况,那么您必须报税。
    您的未赚到的收入超过 2,750 美元(如果 65 岁或以上以及失明,为 4,400 美元)。
    您的赚得收入超过 14,050 美元(如果 65 岁或以上以及失明,为 15,700 美元)。
    您的总收入超过以下金额(以较多者为准)
      2,750 美元(如果 65 岁或以上以及失明,为 4,400 美元),或者
      您的赚得收入(最高 12,050 美元)加上 2,000 美元(如果 65 岁或以上以及失明,为 3,650 美元)。
已婚被抚养人—您是否满 65 岁或以上或是否失明?
否。 如果满足以下任一种情况,那么您必须报税。
    您的未赚到的收入超过 1,100 美元。
    您的赚得收入超过 12,400 美元。
    您的总收入至少为 5 美元,并且您的配偶提交分居税表并列举扣除。
    您的总收入超过以下金额(以较多者为准)
      1,100 美元,或
      您的赚得收入(最高 12,050 美元)加上 350 美元。
是。 如果满足以下任一种情况,那么您必须报税。
    您的未赚到的收入超过 2,400 美元(如果 65 岁或以上以及失明,为 3,700 美元)。
    您的赚得收入超过 13,700 美元(如果 65 岁或以上以及失明,为 15,000 美元)。
    您的总收入至少为 5 美元,并且您的配偶提交分居税表并列举扣除。
    您的总收入超过以下金额(以较多者为准)
      2,400 美元(如果 65 岁或以上以及失明,为 3,700 美元),或者
      您的赚得收入(最高 12,050 美元)加上 1,650 美元(如果 65 岁或以上以及失明,为 2,950 美元)。

外国人

您的外国人身份(税法定义的居民、非税法定义居民、或具有双重居民身份的外国人)确定您是否必须以及如何提交所得税报税表。

第 519 号刊物《外籍人士的美国税务指南》对您的外国人身份的确定规则进行了讨论。

税法定义的居民。

如果您整年都是税法定义的居民,那么您必须根据美国公民的相同适用规则报税。使用此刊物中所讨论的表格。

非税法定义居民。

如果您是非税法定义居民,那么您的适用规则和税表与美国公民和税法定义的居民的适用规则和税表不同。请参阅第 519 号刊物,了解美国所得税法是否适用于您以及您应提交哪些表格。

双重居民身份纳税人。

如果您在税务年度中的部分时间为税法定义的居民,而在税务年度中剩下的时间为非税法定义居民,那么您是双重居民身份纳税人。一年中的各部分时间适用不同的规则。请参阅第 519 号刊物,了解有关双重居民身份纳税人的更多信息。

表1-3. 您必须提交 2020 年报税表的其它情形

表 .

如果 2020年满足以下七种情形之一,那么您必须报税。
1.   您欠缴特殊税,包括以下任何一项。
  a. 替代性的最低限额税。
  b. 合格计划【包括个人退休计划(IRA,即英文缩写)或其它税收优惠帐户】的其它税款。但是,如果仅仅只是因为您欠缴该税款而报税,那么您可以自行提交表格 5329
  c. 家庭雇佣就业税。但是,如果仅仅只是因为您欠缴该税款而报税,那么您可以自行提交副表 H
  d. 您未向雇主汇报的小费的社会安全税和 Medicare 税,或者从未预扣这些税款的雇主那里获得的工资的社会安全税和 Medicare 税。
  e. 计入税,包括未收取的、您已向雇主汇报的小费的社会安全税和 Medicare/铁路员工退休(RRTA,即英文缩写)税,团体定期寿险的社会安全税和 Medicare/ RRTA 税以及健康储蓄帐户的其它税款。请参阅副表 2(表格 1040)第 8 行的说明。
  f. 收回税款。请参阅表格 1040 和 1040-SR 说明的第 16 行,和副表 2(表格 1040)的第 7b 行 和 8 行。
2.   您(或您的配偶,若联合报税)已收到健康储蓄帐户、阿切尔医疗存款帐户(MSA)、或联邦医疗保险医疗存款帐户 (MSA)的分配款。
3.   您的自营职业的纯利润至少为 400 美元。
4.   您从教会或合格教会控制的组织处获得的免交雇主社会安全税和 Medicare 税的工资为 108.28 美元或更高。
5.   已向您、您的配偶、或通过健康保险市集购买保险的被抚养人预付保费税额抵免优惠额。您或任何为您购买保险的人士应已经收到显示预付款金额的表格 1099-H。
6.   已向您、您的配偶、或被抚养人预付健康保险抵税优惠额。您或为您购买保险的人士应已经收到显示预付款金额的表格 1099-H。
7.   根据第 965 条规定您必须将这些金额计入收入,或者根据第 965 节规定您有纳税义务,即:您根据第 965(h) 节规定支付分期款,或者根据第 965(i) 节规定选择延期。
 

谁应申报

即使您无需进行申报,但如果满足以下情况,您也需要提交联邦所得税的报税表,以获取退款。

  1. 您已预扣联邦所得税或已支付预估税。

  2. 您符合获得低收入家庭福利优惠的规定。请参阅 596号刊物,低收入家庭福利优惠 (EIC),了解更多信息。

  3. 您符合享受额外子女税优惠的规定。请参阅 第 14 章第 12 章,了解更多信息。

  4. 您符合享受保费税额抵免优惠的规定。请参阅974号刊物,保费税额抵免优惠 (PTC), 了解更多信息。

  5. 您符合享受健康保险抵税优惠的规定。请参阅 表格8885及其说明, 健康保险抵税优惠,了解更多信息。

  6. 您符合享受美国机会抵税额的规定。请参阅 970号刊物,教育税优惠,了解更多信息。

  7. 您符合享受燃油联邦税优惠的规定。.请参阅 第 13 章,了解更多信息。

表格 1040 或 1040-SR

使用表格 1040 或 1040-SR 报税。(还请参阅后文 我为何要进行电子报税 。)

您可以使用表格 1040 或 1040-SR 来申报所有类型的收入、扣除额、和优惠。

我为何要进行电子报税?

电子报税

如果您的调整后总收入(AGI,即英文缩写)小于某一金额,那么您有资格进行 免费报税(一种由 IRS 合伙人提供的免费报税软件服务),以免费编制报税表并进行电子报税。如果您的收入超过该金额,您仍有资格使用免费报税可填表格(IRS 纸质表格的电子版本)。表 1-4 列出了免费电子报税的方法。

.This is an Image: efile.gifIRS 电子报税利用自动化技术,来替代处理纸质申报表所需的大多数手动步骤。因此,电子报税表比纸质申报表处理得更快、更加准确。但在使用纸质申报表时,您负责确保您的报税表包含准确的信息并及时提交。.

如果使用 IRS 的电子报税,您会收到一份确认函,确认您的报税表已被接受和受理。如果您欠税,您可进行 电子报税并以电子方式支付。IRS 已安全处理了十亿多份电子报税表。使用电子报税不会影响 IRS 对您的报税表进行查税。

电子申报表签字要求。

如需电子报税,您必须使用个人识别码(PIN,即英文缩写)以电子方式签署报税表。如果在线申报,则必须使用自选个人识别号码。2020年,如果我们发放给您一个身份保护个人识别码(IP PIN) (下文将详细介绍), 您IP PIN的所有六位数字必须出现于提供的IP PIN的空格中, 旁边是职业空格,您的电子签名才算完成。未能在电子报表上填写已发放的IP PIN号码,将导致您的电子签名无效和申报表被拒绝。如果您是联合申报并且两位纳税人都发放了IP PIN,在提供的空格中输入两个IP PIN。如果您通过税务执业者进行电子申报,那么您可以使用自选个人识别号码或执业者个人识别号码。

自选个人识别号码。

自选个人识别号码法使您能够创建您自己的 PIN。如果您进行夫妻联合报税,那么您和您的配偶各方均需创建 PIN 并输入 PIN,作为你们的电子签名。

PIN 是您选择的除五个零以外的五位数字的任意组合。如果您使用 PIN,则无需签署任何内容,也无需邮寄任何内容 — 甚至无需邮寄您的表格 W-2。

只有当您在报表上包括您的PIN码;姓氏;出生日期;IP PIN(如果适用)和您最初提交的2019年联邦所得税申报表上的AGI(如果适用),您的电子申报表才被认为是有效的。如果您是联合申报,您的电子申报表还必须包括您的配偶的PIN码;姓氏;出生日期;IP PIN (如果适用)和AGI(如果适用),签名才能被认为是有效的。不要使用来自修正报表(1040-X表)上的AGI,或使用国税局的数字错误更正。AGI是您2019年1040或1040-SR表的第8b行上显示的金额。如果你没有2019年所得税报表,你可以通过使用我们的自动自助服务工具来申领誊本。请访问 IRS.gov/Transcript(英文)。(如果您去年以电子方式报税,您,和您的配偶,如果联合申报的话,可以使用去年的 PIN(而不是去年的 AGI)来验证您的身份。去年的 PIN 是您用来对 2019 年报税表进行电子签名的五位数 PIN。) 您也将会被提示输入你的出生日期。】

表 1-4. 进行免费电子报税的方法

通过免费报税,使用免费报税软件和免费电子报税
IRS 合伙人免费提供品牌产品。
许多纳税人都有资格使用免费报税软件。
每个人都有资格使用免费报税可填表格(IRS 纸质表格的电子版本)。
免费报税软件和免费报税可填表格均可通过 IRS.gov/FreeFile(英文)获取。
免费使用 VITA/TCE,来获取志愿者的免费税务帮助和免费电子报税
志愿者为您免费编制报税表并免费进行电子报税
某些站点还提供“自助”软件。
根据您的收入或年龄,您都符合资格。
站点遍布全国。请访问 IRS.gov/VITA(英文)来查找您附近的站点。
 

.This is an Image: caution.gif如果您是 2020 年底未满 16 周岁的首次报税人,则不能使用自选个人识别号码法。.

执业者个人识别号码。

执业者个人识别号码法使您能够授权您的税务执业者输入或生成您的 PIN。只有当您的电子报税表包含了您的PIN码、姓氏、出生日期和IP PIN(如适用)时,您的电子报税表才会被视为有效签署的报税表。如果您是联合申报,您的电子报税表还必须包括您配偶的PIN码、姓氏、出生日期和 IP PIN(如适用),才能被视为有效签署的报税表。执业者可向您提供详细信息。

表格 8453。

如果您必须附上某些无法通过电子方式提交的表格或其它文件,则必须寄送纸质表格 8453。详细信息见表格 8453。请访问 IRS.gov/efile(英文),了解更多详细信息。

身份保护个人识别号码。

如果国税局(IRS,即英文缩写)因您是身份偷盗的受害者,而向您提供身份保护个人识别号码(IP PIN,即英文缩写),那么请在税表的空白处输入 IP PIN。如果 IRS 未向您提供该类号码,请将这些空格留白。请参阅表格 1040 和 1040-SR 说明,了解更多详细信息。

委托代理证书。

如果由代理代您签署报税表,则必须提交委托代理证书(POA,即英文缩写)。POA 应随附于表格 8453,并按照该表格的说明提交该表格。请参阅后文 签字 ,了解有关 POA 的更多信息。

州报税表。

在大多数州中,您可以同时提交电子州报税表和联邦报税表。请咨询您当地的 IRS 办事处、州税务局、税务专业人员、或访问 IRS 网站 IRS.gov/efile(英文),了解更多信息。

退税款。

您可以选择邮寄退税支票,也可以选择将退税款直接存入您的支票账户或储蓄账户或分配到两个或三个账户中。与纸质报税相比,使用电子报税时,您的退税款发放速度会更快。

使用纸质报税表时,如果您欠缴某些逾期款项( 例如:联邦税、州所得税、国家失业救济金债务、儿童抚养费、配偶抚养费、或某些其它联邦非税债务),那么您可能无法获得全额退税款。请参阅后文退税款中的 抵销债务

退税咨询。

IRS 收到您的电子报税表后,通常会在 24 小时内提供您的报税信息。请参阅后文 退税信息

您欠缴的金额。

为了避免产生延误付款的罚金和利息,请于 2021 年 4 月 15 日之前全额支付税款。请参阅后文 如何缴付 ,了解有关如何缴付欠缴金额的信息。

使用您的个人电脑

.This is an Image: compute.gif您可以使用个人电脑,快速、便捷地报税。使用可连接互联网并装有报税软件的电脑即可。最重要的是,您每周 7 天、每天 24 小时都能家中,以舒适的方式进行电子报税.

经 IRS 批准的报税软件可在线使用,可在线下载,也可以在零售商店中购买。请访问 IRS.gov/efile(英文),了解有关信息。

通过雇主和金融机构

某些企业向其员工、成员或客户提供免费电子报税。而其它企业则收费提供。请向您的雇主或金融机构咨询其是否提供 IRS 电子报税作为员工、成员或客户福利。

免费报税帮助

免费报税服务 (VITA) 计划主要为收入通常不高于 57,000 美元的人士、残障者和英语口语能力有限,需要协助来填写报税表的纳税人提供免费的税务协助。老年人税务辅导 (TCE) 计划为所有纳税人提供免费税务帮助,尤其是年满 60 岁及以上之人。TCE 志愿者专门解决老年人独有的养老金和退休相关事宜。

您可以访问 IRS.gov,查看报税表的编制与提交选项,包括以下内容。

  • 免费报税。请访问 IRS.gov/FreeFile(英文)。查看自己是否有资格使用品牌软件来免费编制并以电子报税方式提交联邦税表。

  • VITA。请访问 IRS.gov/VITA(英文),免费下载 IRS2Go 应用软件,或致电 800-906-9887,查找最近的 VITA 位置,以免费编制报税表。

  • TCE。请访问 IRS.gov/VITA(英文),免费下载 IRS2Go 应用软件,或致电 888-227-7669,查找最近的 TCE 位置,以免费编制报税表。

使用税务专业人士

许多税务专业人士为客户提交电子报税表。您可以亲自输入您的 PIN,也可以填写表格 8879 “IRS 电子报税签字授权”来授权税务专业人士在您的报税表中输入您的 PIN。

注意。

税务专业人士可能会为 IRS 电子报税收费。费用根据所提供的具体专业服务变化。

我 必须何时申报?

如果您使用日历年度,那么 2021 年 4 月 15 日是提交 2020 年所得税申报表的截止日期。请参阅表 1-5 ,快速查看提交(含/不含报税延期的)报税表的截止日期(后文讨论)。

表 1-5 何时提交 2020 年报税表

适用于提交日历年度报税表的美国公民和居民。

  适用于大多数纳税人 适用于在美国境外的
某些纳税人
无需延期 2021 年 4 月 15 日 2021 年 6 月 15 日
自动延期 2021 年 10 月 15 日 2021 年 10 月 15 日

如果您使用财政年度(在除十二月份以外的任一个月的最后一天结束的一年,或为期 52-53 周的年度),那么您的所得税申报表在您的财政年度结束后第 4 个月的 15 号之前到期。

在税务行动(税务申报、缴纳税款等)的到期日遇周六、周天、或法定节假日时,该到期日延至下一个营业日。

准时提交纸质报税表。

如果您的纸质报税表放在信封中邮寄,并且信封上的收件地址填写正确、已支付足够的邮资、并盖有到期日之前的邮戳,即为准时提交您的纸质报税表。如果您通过挂号信寄送报税表,那么登记日期为邮戳日期。登记是已提交报税表的证据。如果您通过挂号信寄送报税表,并且收件回执上有邮政员工加盖的邮戳,那么收件回执上的日期即为邮戳日期。带邮戳的挂号信的收件回执是已提交报税表的证据。

私人邮寄服务。

如果您使用 IRS 指定的私人邮寄服务寄送报税表,那么邮戳日期通常为私人邮寄服务提供商在其数据库中记录的日期或者在邮寄标签上标记的日期。私人邮寄服务提供商会告诉您如何获取该日期的书面证明。

以下是指定的私人邮寄服务。

  • 联合包裹速递服务(UPS):UPS Next Day Air Early A.M.、UPS Next Day Air, UPS Next Day Air Saver、UPS 2nd Day Air、UPS 2nd Day Air A.M.、UPS Worldwide Express Plus、和 UPS Worldwide Express。

  • 联邦快递(FedEx):FedEx First Overnight、FedEx Priority Overnight、FedEx Standard Overnight、FedEx 2 Day、FedEx International Next Flight Out、FedEx International Priority、FedEx International First、和 FedEx International Economy。

  • DHL Express 9:00、DHL Express 10:30、DHL Express 12:00、DHL Express Worldwide、DHL Express Envelope、DHL Import Express 10:30、DHL Import Express 12:00、和 DHL Import Express Worldwide。

请访问 IRS.gov/PDS(英文),查看指定私人邮寄服务列表的更新内容。请访问 IRS.gov/PDSStreetAddresses(英文),查看您在使用私人邮寄服务时将使用的 IRS 邮寄地址。

私人邮寄服务提供商会告诉您如何获取寄件日期的书面证明。

准时提交电子报税表。

在使用 IRS 电子报税时,如果经授权的电子报税发送程序在到期日之前加盖发送邮戳,那么视为您准时提交报税表。经授权的电子报税发送程序参与 IRS 电子报税程序,将电子报税信息直接发送给 IRS。

电子邮戳是经授权的电子报税发送程序在其主机系统中收到您的电子报税表的时间记录。您是否及时进行电子报税以您时区中的日期与时间为准。

延误报税。

如果您未在到期日之前进行税务申报,那么您可能必须支付未报税罚金和利息。请参阅后文 罚金 ,了解更多信息。还请参阅后文您欠缴的金额中的 利息

如果您的退税款到期,但还没有进行税务申报,您通常必须在退税款到期之日(包括延期)起 3 年内进行税务申报,以获得退税款。

非税法定义居民。

如果您是非税法定义居民,并且您的工资需要缴纳美国预扣所得税,那么您 2020 年的美国所得税申报表(表格 1040-NR ) 于以下日期到期:

  • 如果您使用日历年度,则于 2021 年 4 月 15 日到期;或者

  • 如果您使用财政年度,则于财政年度结束后第 4 个月的 15 号到期。

如果您的工资无需缴纳美国预扣所得税,那么您的报税表于以下日期到期:

  • 如果您使用日历年度,则于 2021 年 6 月 15 日到期;或者

  • 如果您使用财政年度,则于财政年度结束后第 6 个月的 15 号到期。

请参阅第 519 号刊物,了解更多申报信息。

为死者申报。

如果您必须为当年去世的纳税人(死者)提交最终所得税申报表,那么该申报表在该死者正常税务年度结束后的第 4 个月的 15 号前到期。请参阅第 559 号刊物。

报税时间延期

您的报税时间可延期。在三种情况下您可以获得延期。

  • 自动延期。

  • 您在美国境外。

  • 您在作战地区服役。

自动延期

如果您无法在到期日之前提交 2020 年的报税表,您的报税时间可自动延期 6 个月。

示例。

如果您的税务申报于 2021 年 4 月 15 日到期,那么您必须在 2021年 10 月 15 日之前报税。

.This is an Image: caution.gif如果您未在常规到期日(对于大多数纳税人来说为 4 月 15 日)之前缴纳到期应缴税款,您将欠下利息。您还会被收取罚金,稍后作讨论。.

如何获取自动延期。

您可以通过以下方式获得自动延期:

  1. 使用 IRS 电子报税( 电子报税),或者

  2. 提交纸质表格。

电子报税选项。

您可以通过两种方式利用电子报税来获得报税时间延期。填写表格 4868,以作为工作单使用。如果您在税务申报时认为自己可能欠税,请使用该表格的第二部分来估算您的应付余额。如果通过电子报税方式向 IRS 提交表格 4868,那么请勿寄送纸质表格 4868。

电子报税使用您的个人电脑或税务专业人员。

您可以使用个人电脑上的报税软件包,也可以通过税务专业人员,来以电子方式提交表格 4868。免费报税和免费报税可填表格均可通过 IRS.gov 获取,使您能够免费编制并以电子报税方式提交表格 4868。您将需要提供您 2019 年报税表中的某些信息。如果您希望通过您的银行账户直接转账支付,请参阅后文本章如何缴付中的 在线支付

电子报税和信用或借记卡支付或银行账户直接转账支付。

您可以使用信用卡或借记卡或通过银行账户直接转账的方式,来支付部分或全部到期应缴的预估税款,获得延期。您可以通过电话或互联网进行此操作。您无需提交表格 4868。请参阅后文本章如何缴付中的 在线支付

提交纸质表格 4868。

您可以提交纸质表格 4868 来获取延期。如果您是财政年度纳税人,则必须提交纸质表格 4868。将它邮寄到表格说明中显示的地址。

如果您想使用该表格进行缴付,请以 "United States Treasury(美国财政部)"为受益人开具支票或汇票。在支票或汇票上写下您的 SSN、日间电话电话、和"2020 年的表格 4868"。

何时申报。

您必须在到期日之前为您的报税申请自动延期。您可以在 6 个月的延期结束之前的任何时间进行税务申报。

何时进行税务申报。

在副表 3(表格 1040)的第 9 行中输入您已支付的与报税延期有关的付款。

境外美国个人

在符合以下条件时,您可以在不提交表格 4868 的情况下,获得 2 个月的自动延期(如果您使用日历年度,则截至 2021 年 6 月 15 日),来提交 2020 年度的报税表以及支付到期应缴的联邦所得税:

  1. 您是美国公民或居民;并且

  2. 在您的税务申报到期日时:

    1. 您居住在美国和波多黎各境外,并且您的主要营业地点或工作地点在美国和波多黎各境外;或者

    2. 您在美国和波多黎各境外的军队或海军服役。

但是,如果您在正常到期日(大多数纳税人为 4 月 15 日)之后缴纳到期应缴税款,那么将从正常到期日开始收取利息,直至实际缴纳之日为止。

如果您在作战地区或合格危险工作区服役,则可能有资格获得更长时间的报税延期。请参阅后文 在作战地区服役的个人 , 了解适用于您的特殊规则。

已婚纳税人。

如果您提交联合报税表,那么只有夫妻一方必须满足该自动延期的规定。如果您和您的配偶提交分居税表,那么自动延期仅适用于符合规定的一方。

如何获取延期。

如需自动延期,您必须在您的报税表中随附一份声明,说明是什么情况让您有资格获得延期。(请参阅前文第(2)条项下列出的情况。)

2 个月以上的延期。

如果您无法在 2 个月的自动延期内进行税务申报,您可以再获得 4 个月的额外延期,共计 6 个月。提交表格 4868,勾选第 8 行的方框。

没有进一步的延期。

延期通常不会超过 6 个月。但是,如果您在美国境外并符合某些规条,则可以获得更长时间的延期。请参阅第 54 号刊物中的何时报税与缴付,了解更多信息。

在 作战地区服役的个人

如果您在作战地区服役,那么报税、缴纳您可能欠缴的税款、以及申报退税款的时间会自动延期。该规定适用于武装部队的成员、以及在国防部作战控制下在船上服役的美国商船队成员、红十字会人员、经认证的通讯员、以及在武装部队的指导下为武装部队提供支持的平民。

作战地区。

作战地区是指美国总统根据行政命令指定的、由美国武装部队(曾)参与作战的任何地区。某一地区通常在总统根据行政命令指定之日成为作战地区,也在总统根据行政命令指定之日停止成为作战地区。就自动延期而言,"作战地区"一词包括以下地区。

  1. 阿拉伯半岛地区,于 1991 年 1 月 17 日生效。

  2. 科索沃地区,于 1999 年 3 月 24 日生效。

  3. 阿富汗地区,于 2001 年 9 月 19 日生效。

请参阅第 3 号刊物,了解有关组成各作战地区位置的更多详细信息。第 3 号刊物还提供了有关在作战地区服役的军事人员可获得的其他应税福利信息。

延期。

对税务申报、缴纳到期应缴税款、申报退税款、以及处理 IRS 有关事项的截止时间进行延期,有两个步骤。首先,您的截止时间在以下时间后(以较迟者为准)延长 180 天:

  1. 您在作战地区中的最后一天或该地区有资格作为作战地区的最后一天,或者

  2. 因在作战地区服役受伤而持续合格住院(定义见后文)的最后一天。

其次,除了这 180 天以外,您的截止时间还会按照在您进入作战地区时所剩下的处理 IRS 有关事项的天数,进行延期。例如,您有 3½ 个月(1 月 1 日至 4 月 15 日)的时间来进行税务申报。该时间在您进入作战地区时所剩下的天数【或者整整 3½ 个月的时间(如果您在该年度开始之前进入作战地区)】应计入这 180 天中。请参阅第 3 号刊物的截止时间延期,了解更多信息。

在您因参与指定的应急行动而被安排在美国境外(离开您的永久工作地点)时,该税务申报延期规则同样适用。

合格住院。

住院必须因在作战地区或应急行动中受伤而造成。合格住院是指:

  • 在美国境外住院,以及

  • 在美国境内住院达 5 年。

请参阅第 3 号刊物,了解有关合格住院的更多信息。

如何编制 报税表?

本节说明了如何做好准备填写报税表,以及何时申报收入与支出。它还说明了如何填写表格的某些部分。在您编制纸质报税表时,您会发现表 1-6可能会有所帮助。

表 1-6。 编制纸质报税表的六个步骤

1 获取您的收入和支出记录。
2 获取您需要的表格、副表、和刊物。
3 填写您的报税表。
4 检查您的报税表,确保其正确。
5 签署您的报税表并签署日期。
6 随附所有必要的表格和副表。

电子申报表。

参阅前章 我为何要进行电子报税 ,了解可能对编制电子报税表有用的信息。

代替税表。

您不得使用您自己的税表版本,除非它符合第 1167 号刊物中载明的要求。

表格 W-2。

如果您是员工,那么您应从雇主那里获取表格 W-2。您将需要该表格中的信息来编制报税表。参阅第 4 章2020年预扣税和预估税的优惠中的 表格 W-2

您的雇主必须在 2021 年 1 月 31 日之前向您提供或发送表格 W-2。如果已邮寄,那么在联系雇主之前,应留有充足的时间来接收该表格。如果您在 2 月 15 日之前仍未获得该表格,IRS 可帮助您向您的雇主索要该表格。在申请 IRS 帮助时,请准备好提供以下信息。

  • 您的姓名、地址(包括邮政编码)和电话号码。

  • 您的 SSN。

  • 您的入职日期。

  • 您雇主的姓名/名称、地址(包括邮政编码)和电话号码。

表格 1099。

如果您获得某些类型的收入,则可能会收到表格 1099。例如,如果您获得 10 美元或以上的应纳税利息,那么付款人必须在 2021年 1 月 31 日【或 2021 年 2 月 15 日(如果由经纪人提供】之前向您提供或发送表格 1099。如果已邮寄,那么在联系付款人之前,应留有充足的时间来接收该表格。如果您在 2 月 15【或 2021 年 3 月 1 日(如果由经纪人提供】之前仍未获得该表格,请致电 IRS 寻求帮助。

我何时 申报收入与支出?

您必须以税务年度为基础计算应纳税收入。"税务年度"是用来保存记录以及申报收入与支出的年度会计结算期。您必须以能够清楚显示应纳税收入的方式,来核算您的收入与支出。您执行此操作的方法称为会计记账方法。本节说明了您可以使用的会计结算期和方法。

会计结算期

大多数个人的报税表涵盖一个日历年度,即:自 1 月 1 日到 12 月 31 日止的 12 个月。如果您不使用日历年度,那么您的会计结算期为财政年度。常规财政年度是在除 12 月份以外的任何月份的最后一天结束的 12 个月。为期 52 至 53 周的财政年度从 52 到 53 周不等,总是在一周的同一天结束。

您在提交首批所得税申报表时选择会计结算期(税务年度)。会计结算期(税务年度)不能超过 12 个月。

更多信息。

参阅第 538 号刊物,了解有关会计结算期(包括如何变更您的会计结算期)的更多信息。

会计记账方法

会计记账方法是核算收入与支出的方法。大多数纳税人采用现金收付会计法或应计法。您在提交首批所得税申报表时选择会计记账方法。如果您此后想变更会计记账方法,通常必须获得 IRS 批准。使用表格 3115 来申请变更会计记账方法。

现金收付会计法。

如果您使用这种方法,请在实际或推定收到所有项目收入的年度进行申报。通常,您应扣除您在税务年度中实际支付的所有费用。大多数个人纳税人采用这种会计记账方法。

推定收入。

通常情况下,当收入记入您的账户或以提供给您的方式另外进行处理时,即为推定获得该收入。您不需要实际持有这些收入。例如,2020年 12 月 31 日记入您银行账户的利息如果能在 2020 年取出,那么该利息成为您 2020年的应纳税收入(即使在 2021 年之前,该金额未录入到您的记录中或未被取出)。

已扣押的工资。

如果您的雇主使用您的工资来偿还您的债务,或者您的工资被扣押,则推定您获得其全额。您必须将这些工资计入收到这些工资所属税务年度的收入中。

代您偿付债务。

如果其他人取消或偿还您的债务(但不是作为馈赠或贷款),则推定您已获得该金额,通常必须将其计入您税务年度的总收入中。参阅第 8 章的 取消的债务 ,了解更多信息。

向第三方支付。

如果第三方通过您拥有的财产获得收入,则推定您已获得该收入。就像您实际已收到该收入再将其支付给第三方一样。

向代理人支付。

代理人代您收取的收入是您在代理人代您收取该收入所属税务年度的推定收入。如果您在合同中指出您的收入将会支付给其他人,那么您必须在其他人收到该收入时将其计入您的总收入中。

已收到或可收到的支票。

在税务年度结束之前向您提供的有效支票,推定由您在该税务年度中获得。"向您提供的"支票包括您已经收到但未兑现/存入的支票。它还包括(例如)由您的雇主向您提供的年前在办公室中领取的该税务年度的最后一张工资支票。推定您在该税务年度获得该支票,无论您是在年前领取,还是等年后通过邮件接收。

无推定收入。

可能会有事实表明您未获得推定收入。

示例。

老师 Alice Johnson 同意学校董事会的条件,即在她缺勤的情况下,她只会获得她的正常工资和学校董事会聘用的代课老师工资之间的差额。因此,推定 Alice 并未获得因支付代课老师工资而在其工资中减少的金额。

应计法。

如果您使用应计法,通常您应在赚取收入时(而不是在收到收入时)对其进行申报。您通常在产生费用时(而不是在支付费用时)扣除费用。

预交收入。

收入预付款通常计入您收到该款项时所属税务年度的总收入中。只要您能获得收入,与您的会计记账方法无关。预付款可包括您提前收到的租金或利息,以及因您将提供的服务而获得的付款。

对于某些预付款,可以允许在下一个税务年度之前进行有限延期。参阅第 538 号刊物,了解具体信息。

更多信息。

参阅第 538 号刊物,了解有关会计记账方法(包括如何变更您的会计记账方法)的更多信息。

社会安全号码(SSN)

您必须在报税表上输入您的 SSN。如果您已婚,请输入您和您的配偶双方的 SSN,无论您是联合报税,还是分别报税。

如果您提交联合报税表,请按与姓名相同的顺序输入 SSN。在向 IRS 提交其他表格和文件时,使用相同的顺序。

.This is an Image: caution.gif如果您或您的配偶(适用于联合报税的情况)在 2020年报税到期日(包括延期)或之前没有获得 SSN(或 ITIN),则不能在 2020 年报税表原件或修订件上申报某些应税福利。.

检查表格 1040 或 1040-SR、 W-2、和 1099 上的姓名和 SSN 是否与您的社会安全卡一致。如果不一致,那么表格 1040 或 1040-SR 中的某些扣除额和抵免优惠额可能会被减少或被禁止,您可能无法享受社会安全收入的抵免额。如果您的表格 W-2 显示的 SSN 或姓名不正确,请尽快通知您的雇主或表格签发代理人,以确保您的收入记入您的社会安全记录中。如果您的社会安全卡上的姓名或 SSN 不正确,请拨打 800-772-1213,致电社会保障署(SSA)。

姓名更改。

如果您因结婚、离婚等原因而更改姓名,请务必在进行税务申报之前,将更改情况上报给您当地的 SSA 办事处。这样可以避免延迟处理您的报税并避免延迟发放退税款。还可以保障您将来的社会安全福利金。

被抚养人的 SSN。

您必须提供您申报的每位被抚养人的 SSN,不论被抚养人的年龄如何。该要求适用于在您的报税表上申报的所有被抚养人(不仅仅只是您的子女)。

.This is an Image: caution.gif您的子女必须在您的 2020 年报税到期日(包括延期)之前获得有效的就业 SSN,才能被视为您的 2020 年报税表原件或修订件中某些应税福利的合格子女。请参阅第 14 章和 596 号刊物 。.

例外情况。

如果您的子女在 2020 年出生和死亡并且没有 SSN,那么请在表格 1040 或 1040-SR 被抚养人部分的第(2)栏中输入"死亡",并随附该子女的出生证明、死亡证明、或医院记录的副本。该文件必须表明子女活着出生。

没有 SSN。

向您当地的 SSA 办事处提交表格 SS-5 “社会安全卡的申请”,为您自己或您的被抚养人获取 SSN。通常需要约 2 周的时间才能获得 SSN。如果您或您的被抚养人无资格获得 SSN,请参阅后文 个人纳税人识别号码(ITIN)

如果您是美国公民或税法定义的居民,那么您必须在提交表格 SS-5 时需出示年龄、身份、以及公民/外国人身份的证明。如果您年满 12 周岁或以上,并且从未获得过 SSN,那么您必须亲自到 SSA 办事处中出示此证明。

表格 SS-5 可通过任何 SSA 办事处获取,可通过 SSA.gov(英文)在线获取,也可以通过致电 800-772-1213 获取。如果您对哪些文件可用作年龄、身份、或公民身份的证明存有疑问,请联系您的 SSA 办事处。

如果您的被抚养人在您的报税到期时间之前没有 SSN,您可以申请报税时间延期,见前章 我必须何时申报 之所述。

如果您没有提供必须提供的 SSN,或者您提供的 SSN 不正确,那么您的税额可能会增加,并且退税款可能会减少。

领养儿童纳税识别号码(ATIN)。

如果您正在领养身为美国公民/居民的儿童,并且在最终确定领养之前无法获取该儿童的 SSN,那么您可以申请使用 ATIN 来代替 SSN。

如果以下情况属实,请向 IRS 提交表格 W-7 A “美国待确认领养儿童纳税识别号码申请书”,获取 ATIN。

  • 有一个儿童与您共同生活,被安置在您的家中进行合法领养。

  • 即使您已合理尝试从其亲生父母、安置机构、和其他人那里获取该儿童的现有 SSN,但也无法获取。

  • 您无法通过 SSA 获取该儿童的 SSN,因为该领养未最终确定等原因。

  • 您有资格在您的报税表中将该儿童申报为您的被抚养人。

在最终确定领养之后,您必须为该儿童申请 SSN。您无法继续使用 ATIN。

请参阅表格 W-7A,了解更多信息。

非税法定义居民的配偶。

如果您的配偶是非税法定义居民,那么在满足以下情况时,您的配偶必须拥有 SSN 或 ITIN:

  • 您提交联合报税表,或者

  • 您的配偶提交分居税表。

如果您的配偶不符合获得 SSN 的条件,请参阅 ITIN 的进一步讨论

个人纳税人识别号码(ITIN)。

如果您是非税法定义居民或税法定义的居民,并且您没有且不符合获得 SSN 的条件,IRS 将分配一个 ITIN 给您。该规定还适用于外籍配偶或被抚养人。如需申请 ITIN,请向 IRS 提交表格 W-7。通常需要约 7 周的时间才能获得 ITIN。在申请 SSN 时,在您的报税表中输入 ITIN。

请确保您的 ITIN 尚未过期。如果您至少在过去的 3 年中未在美国报税表上使用您的 ITIN,或者如果您的 ITIN 的中间数字为 88, (9NN-88-NNNN),或者如果您的 ITIN 的中间数字为90, 91, 92, 94, 95, 96, 97, 98, or 99 并且是在2013年以前分配的, 那么其将在 2020年底到期,如果您 2021 年需要提交美国联邦税表,则必须更新该 ITIN。如果您无需提交联邦税表,则无需更新您的 ITIN。请访问 IRS.gov/ITIN(英文),了解更多信息。

.This is an Image: taxtip.gif中间数字为 70 到 87 的 ITIN 已过期,如果您需要在 2021年进行报税且尚未更新 ITIN,则必须更新。.

.This is an Image: taxtip.gif如果您为了进行税务申报,而为自己、您的配偶或被抚养人申请 ITIN,那么请将填写好的报税表随附在表格 W-7 上。参阅表格 W-7 的说明,了解如何以及在何处申请。.

.This is an Image: caution.gif您不得在下发 ITIN 的日历年度中使用该 ITIN 进行电子报税;但您可以在次年中使用该 ITIN 进行 电子报税。.

ITIN 仅用于税务用途。

ITIN 仅用于联邦税。根据美国法律,它不会使您有资格获得社会安全福利金或变更您的就业或移民状态。

未提供社会安全号码的罚金。

如果您未按照要求填写您的 SSN 或您的配偶或被抚养人的 SSN,则您可能需要支付罚金。请参阅文后 罚金 ,了解更多信息。

往来信函上的 SSN。

如果您就税务账户事宜向 IRS 致函,请确保在您的信函中填写您的 SSN(如果进行联合报税,还应填写您配偶的姓名和 SSN)。因为您的 SSN 用于识别您的账户,所以这有助于 IRS 及时回复您的信函。

总统竞选 活动资金

该资金用于支付总统竞选活动费用。该资金还用于支付儿科医学研究费用。如果您想向该资金捐赠 3 美元,请勾选该选项框。如果您提交联合报税表,您的配偶也可以向该资金捐赠 3 美元。无论您是否勾选该选项框,您的税款或退税款都不会发生变化。

计算

以下信息可能有助于更加简易地完成退税。

四舍五入至最近的美元。

您可以将报税表和副表上的美分四舍五入为整数。如果您四舍五入为整数,那么所有金额均须四舍五入。在进行四舍五入时,舍掉 50 美分以下的金额,同时将 50 美分至 99 美分的金额入增加至一美元。例如,1.39 美元四舍五入成 1 美元,而 2.50 美元四舍五入成 3 美元。

如果必须加上两个或多个金额来计算需要在同一行中输入的金额,那么请在加上金额时包含美分,仅对总额进行四舍五入。

如果输入的金额包含美分,请确保包含小数点。表格 1040 或 1040-SR 中没有美分栏。

相等金额。

如果您被要求输入两个相等金额中的较大或较小金额,请输入该金额。

负数金额。

如果您提交纸质报税表并且需要输入负数金数,请将该金额放在括号中,而不要使用减号。如需合并正数金额和负数金额,请将所有正数金额加在一起,然后再减去负数金额。

附件

根据您提交的表格以及在报税表上申报的项目,您可能必须填写额外的副表和表格,并将它们随附于纸质报税表上。

.This is an Image: taxtip.gif您可以使用 IRS 电子报税,在无需使用纸质表格的情况下提交报税表。无需任何附件或邮寄,甚至无需表格 W-2。请参阅前文的我为何要进行电子报税.

表格 W-2。

表格 W-2 是您的雇主就向您支付的工资和其他报酬以及从您的薪金中预扣的税款发出的对账表。您应从每位雇主那里获得表格 W-2。如果您提交纸质报税表,请确保在报税表上的指定位置随附表格 W-2 的副本。请参阅第 4 章的 表格 W-2 ,了解更多信息。

表格 1099-R。

如果您收到表格 1099-R,显示已预扣联邦所得税 ,那么请提交纸质报税表,并在报税表上的指定位置随附该表格的副本一份。

表格 1040 或 1040-SR。

如果您提交纸质报税表,请按照表格或副表右上角显示的"附件序号"顺序,在表格 1040 或 1040-SR 后随附表格和副表。然后,再按照相同的顺序,整理与表格和副表相关的所有对账单和附件,最后随附这些对账单和附件。除非有要求,否则请勿随附项目。

第三方被指定人

如果您想让您的报税员,朋友,家人,或您选择的任何其他人与国税局讨论您2020年的报税表问题, 您可以勾选报税表"第三方被指定人"中的"是"选项框。同时,还请填写被指定人的姓名、电话号码以及被指定人选择的 PIN 任意五位数字。

如果您勾选"是"选项框,即表示您和您的配偶(在提交联合报税表时)授权国税局打电话给被指定人来回答任何在处理您的税表过程中出现的问题。您还授权被指定人:

  • 向 IRS 提供您的报税表中缺少的信息;

  • 致电 IRS,获取您的报税表处理信息,或者您的退税款或付款状态信息;

  • 根据要求接收与您的报税表相关的通知或誊本副本;以及

  • 对 IRS 就计算错误、抵销(参阅后文 退税款 )和报税事项发出的通知,做出回应。

您未授权被指定人接收任何退税款支票、使您受任何约束(包括额外的纳税义务)、或在 IRS 面前以任何其它方式代表您。如果您想要扩大被指定人的授权,请参阅第 947 号刊物。

授权会在 2021 年报税表的提交到期日之前(无延期的情况下)自动结束。对于大多数人来说,该到期日是 2022 年 4 月 18 日。

请参阅您的表格说明,了解更多信息。

签字

您必须在您的报税表上签字,并签署日期。如果您提交联合报税表,即使你们夫妻只有一方有收入,您和您的配偶双方也都必须在该报税表上签字。

.This is an Image: caution.gif如果您提交联合报税表,那么你们夫妻双方通常均应承担税款,并且可能会根据夫妻任一方来评估全部纳税义务。请参阅第 2 章.

除非您已在报税表上按照说明要求签字,否则您的报税表不被认为是一个有效的税表。

如果您用纸质文件提交,您必须在报税表上手写签名。数字签名、电子签名或打字字体签名均不能作为1040或1040-SR表格的有效签名。

如果您以电子方式提交税表,您可以按照税表说明中的要求使用电子签名签署税表。

如果您不按照这些要求签署税表,可能会妨碍您获得退税。

输入您的职业。如果您提联合报税表,请输入您的职业和您配偶的职业。

其他人何时可以代您签字。

如果您符合以下条件,则可以任命一名代理人在您的报税表上签字:

  1. 因疾病或受伤而无法在报税表上签字,

  2. 在税务申报到期日之前,至少连续 60 天没在美国,或者

  3. 授权您所在地区的 IRS 办事处替您签署。

委托代理证书。

在前述任何情况下由代理人签字的报税表都必须随附授权该代理人代您签字的委托代理证书 (POA)。您可以使用 POA 来说明代理人已获得授权,有权在报税表上签字,或者您也可以使用表格 2848。在表格 2848 的第一部分,必须声明代理人已获得授予,有权在报税表上签字。

法院指定的保全人、监护人、或其他受托人。

如果您是法院为必须进行税务申报的精神病患者或残疾人指定的保全人、监护人、或其他受托人,请为该人签上您姓名。提交表格 56。

无法签字。

如果纳税人无精神疾病但是残疾,无法签署报税表或 POA,请参阅州法定义的有效"签字" 。它清楚地表明了纳税人的签字意愿。例如,根据州法,纳税人"X"有两名证人签字的,可视为有效签字。

配偶无法签字。

如果您的配偶因任何原因无法签字,请参阅第 2 章中的 签署联合报税表

子女的报税表。

如果子女必须进行税务申报但无法在报税表上签字,则其父母、监护人、或其他法定负责人必须签上子女的姓名,然后加上"由(您的签字)父母代未成年子女签字"字样。

收费报税员

通常情况下,您向其付费,由其来编制、协助编制、或审查您的报税表之人必须在您的报税表上签字,并填写您报税表中的收费报税员区域中的其它空格【(包括其报税员税务识别编号(PTIN)】。

许多报税员都必须以电子报税方式来提交其编制的报税表。他们使用自己的报税软件来签署这些电子报税表。但如果您愿意,您可以选择填写纸质报税表。在这种情况下,收费报税员可以手动方式在纸质报税表上签字,也可以使用橡皮章或机械设备签字。报税员负责亲自在报税表上签章。

如果报税员是自雇人士(即:未受任何人或企业聘用来编制报税表), 那么他/她应勾选报税表上"仅供收费报税员使用"空格中的自雇选项框。

除向 IRS 提交的副本以外,报税员还必须向您提供报税表的副本一份。

如果您自己编制报税表,请将此区域空格留白。如果其他人为您编制报税表,但不向您收费,该人不应在您的报税表上签字。

如果您对报税员是否必须在您的报税表上签字存有疑问,请联系 IRS 办事处。

退税款

在您填写报税表时,您将确定自己所缴纳的所得税是否超过欠缴金额。如果超过,您可以获得超额支付金额的退款,也可以选择将全部或部分超额支付金额用作次年(2021 年)的预估税。

.This is an Image: caution.gif如果您选择将 2020 年的超额支付金额用作您 2021年的预估税,那么在 2020 年税务申报到期日(不含延期)之后,您无法改变已做出的决定,无法退款给您。.

请按照表格 1040 和 1040-SR 的说明,来填写所有项目,以申请退税款, 和/或将超额支付金额用作您 2021 年的预估税。

.This is an Image: taxtip.gif如果您 2020年退税款金额很大,您可能会希望减少从您 2021 年的薪金中预扣的所得税金额。请参阅第 4 章,了解更多信息。 .

.This is an Image: deposit.gif您可以申请将退税款直接存入您的支票或储蓄账户(包括 IRA 账户),来替代纸质支票。请按照表格 1040 和 1040-SR 的说明,申请直接存款。如果无法直接存款,IRS 会寄送支票。.

请勿申请将退税款的任何部分存入不在您名下的账户中。不得允许您的报税员将您的退税款的任何部分存入他/她的账户。单个账户或预付借记卡的直接存款笔数每年限三笔退税款。超过此限制后,将寄送纸质支票,以作替代。访问 IRS.gov/Individuals/Direct-Deposit-Limits(英文),了解更多信息。

个人退休金账户。

您可以申请将您的退税款(或其部分)直接存入传统 IRA、Roth IRA、或简化员工个人退休金账户(SEP-IRA)【但不是简易个人退休金账户(SIMPLE IRA)】中。您必须在申请直接存款之前,在银行或金融机构中开立 IRA。

TreasuryDirect®(国库券直售)。

您可以申请将退税款存入 TreasuryDirect®(国库券直售)在线账户,用于购买美国国库券有价证券和储蓄公债。请访问 http://go.usa.gov/3KvcP(英文),了解更多信息。

拆分退税款。

如果您选择直接存款,您可能需要拆分退税款,让其存入两个或三个账户中,或者购买最多 5,000 美元的 I 系列纸质储蓄公债。填写表格 8888,并将其随附于您的报税表中。

超额支付金额少于一美元。

如果您的超额支付金额少于一美元,那么在您提出书面申请之前,您不会获得该退税款。

退税款支票兑现。

收到退税款支票后,请立即兑现。支票在出具后的第 12 个月的最后一个营业日到期。

如果您的支票已过期,您可以向 IRS 申请重新出具。

退税多于或少于预期。

如果您收到无权获得的退税款的支票,或本应记入预估税贷项的超额支付金额的支票,请勿兑现该支票。请致电 IRS。

如果您收到的支票金额超过您申报的退税款金额,那么在收到其差额说明书之前,请勿兑现该支票。

如果您的退税款支票金额少于您的申报金额,应随附提交差额说明书。兑现支票不会妨碍您申请额外额外的退税款。

如果您未收到说明书,并对退税款金额存有疑问,应等待 2 周。如果您仍未收到说明书,请致电 IRS。

抵销债务。

如果您应获得退税款,但尚未支付某些欠缴款,那么您的所有或部分退税款可用于支付全部或部分的逾期欠款。其中包括逾期的联邦所得税、其它联邦债务(例如:学生贷款)、州所得税、子女和配偶抚养费、以及国家失业救济金债务。如果您申请的退税款已用来抵销您的债务,您会收到通知。

联合报税表和受连累的配偶。

在进行联合报税,并且只有夫妻一方欠缴逾期款时,另一方可被视为受连累的配偶。如果同时符合以下两种情况,并且受连累的配偶希望获得其在联合报税表所示超额支付金额中享有的退税款部分,那么受害配偶应提交表格 8379 “受连累的配偶分配额”。

  1. 您没有法定义务支付该逾期款。

  2. 您已支付并已申报税款(例如:从您的工资中预扣的联邦所得税、或已支付的预估税),或者已申请可退税的税额抵免优惠(参阅前文 谁应申报 项下所述之抵免优惠)。

注意。

如果在税务年度中的任何时候,受连累的配偶居住在共有财产制度实施州中,则可能适用特殊规则。请参阅表格 8379 的说明。

如果您尚未进行联合报税,同时您知道您的联合退税款将被抵销,则请与您的报税表一起提交表格 8379。您应该在提交纸质报税表之日起 14 周内,或者在以电子方式提交报税表之日起 11 周内,收到退税款。

如果您已进行联合报税,并且联合退税款已被抵销,则请自行提交表格 8379。抵销后进行申报,最多需要 8 周才能收到退税款。请勿随附以前已提交的报税表,但要包括配偶双方的所有表格 W-2 和 W-2G 的副本以及显示已预扣所有税的表格 1099 副本。如果未随附这些表格,或者如果进行申报时表格不完整,则可能会延误表格 8379 的处理。

必须为每个税务年度单独提交表格 8379。

.This is an Image: caution.gif受连累的配偶申报与无辜配偶宽免申报不同。受连累的配偶使用表格 8379,来申请对归属于夫妻各方的超额支付金额进行分割。无辜配偶使用表格 8857 “无辜配偶宽免申请表”,来申请免除因另一方(或前配偶)在联合报税表错误申报项目而产生的对联合报税款、利息和罚金的连带责任。请参阅第 2 章 联合报税中的免除联合报税税款责任,了解有关无辜配偶的信息。 .

您欠缴的金额

在您填写报税表时,您将确定是否已支付欠缴税款余额。如果您欠缴额外税,您应使用报税表缴纳。

.This is an Image: taxtip.gif如果您的欠款低于 1 美元,则无需支付。.

如果 IRS 为您计算税款,您会收到到期应付税款账单。您应在 30 天内【或您的报税到期日之前(若报税到期日较迟)】支付该账单。请参阅第 13 章中的 由 IRS 计算的税款

.This is an Image: caution.gif如果您在到期时未缴纳税款,那么您可能需要支付未缴纳罚金。请参阅后文处罚。请参阅第 594 号刊物,了解有关到期余额的更多信息。 .

.This is an Image: taxtip.gif如果您 2020 年的欠缴金额很大,您可能会希望增加从您的薪金中预扣的所得税金额或者支付 2021 年的预估税。请参阅第 4 章,了解更多信息。.

如何缴付

您可以在线支付,也可以通过电话、移动设备、现金、支票或汇票支付。请勿将 2021 年预估税缴纳额计入该付款额中。预估税应单独缴纳。

支票或付款错误。

向 IRS 开具错误支票的罚金为 25 美元或支票金额的 2%,以较高者为准。如果 IRS 未收到款项,罚金也同样适用于其它支付方式。

在线支付。

在线付款方便、安全、并有助于确保我们按时收到您的缴付款。

您可以使用 IRS Direct Pay(国税局直接支付)或联邦电子缴税系统(EFTPS),通过银行账户直接转账在线支付,也可以使用借记卡或贷记卡支付。

如需在线支付税款或获取更多信息,请访问 IRS.gov/Payments(英文)

电话支付。

电话支付是另一种安全可靠的电子支付方式。请使用以下方法之一。

  • EFTPS。

  • 借记卡或信用卡。

如需使用 EFTPS,您必须在线注册,或邮寄注册表。如需使用 EFTPS 进行支付,请致电 800-555-4477(英语)或 800-244-4829 (西班牙语)。失聪、有听力障碍、或有语言障碍但可使用 TTY/TDD(聋人用电报交流设备)设备之人可致电 800-733-4829。访问 IRS.gov/Payments(英文)EFTPS.gov(英文),了解 EFTPS 的更多信息。

如需使用借记卡或信用卡支付,可以致电 务提供商之一。这些提供商收取便利费,便利费根据提供商、卡片类型和支付金额而异。

WorldPay US, Inc.
844-PAY-TAX-8TM (844-729-8298)
www.payUSAtax.com(英文)
Official Payments
888-UPAY-TAXTM (888-872-9829)
www.officialpayments.com(英文)
Link2Gov Corporation
888-PAY-1040TM (888-729-1040)
www.PAY1040.com(英文)

请访问 IRS.gov/Payments(英文),了解如何使用电话支付的最新详细信息。

移动设备支付。

如需通过移动设备支付,需下载 IRS2Go 应用程序。

现金支付。

现金是一种个人亲自支付选项,通过零售合伙人提供,每天每笔交易最多 1,000 美元。如需进行现金支付,您必须首先在 www.officialpayments.com(英文) 上进行在线注册。

使用支票或汇票付款。

将到期全额的支票或汇票受益人开为"United States Treasury(美国财政部)"。请勿寄现金。请勿将付款随附于报税表。请在支票或汇票的正面显示正确的姓名、地址、SSN、日间电话号码、以及税务年度和表格编号。如果进行联合报税,请输入您的报税表中首次出现的 SSN。

通知提供支票的纳税人。

在您提供支票进行付款时,您授权我们使用您支票中的信息,从您的账户中进行一次性的电子资金转账,或者将该付款作为支票交易进行处理。在我们使用您支票中的信息进行电子资金转账时,我们可能会在收到付款的同一天从您的账户中提取资金,同时您无法向您的金融机构收回支票。

不会接受 1 亿美元(以上)的支票。

IRS 不会接受单张金额为 100,000,000(1 亿) 美元(以上)的支票(包括银行支票)。如果您通过支票寄付 1 亿美元(以上),那么您需要将付款金额分摊到两张或多张支票中,每张支票的金额应少于 1 亿美元。该限制性规定不适用于其它支付方式(例如:电子支付)。如果支付金额超过 1 亿美元,则请考虑采用除支票以外的其它支付方式。

预估税缴纳额。

请勿将 2021 年预估税缴纳额计入 2020 年所得税报税表的付款额中。请参阅第 4 章,了解有关如何缴付预估税的信息。

利息

您在报税到期日之前未缴付的税款会收取利息。即使您获得报税延期,也会收取利息。

.This is an Image: taxtip.gif如果 IRS 为您计算您的税款,那么为了避免逾期付款产生利息,您必须在账单日后的 30 天内或报税到期日之前(以较晚者为准)付款。请参阅第 13章中的由 IRS 计算的税款,了解有关信息。 .

罚金利息。

自报税到期日(含延期)起,对未报税罚金、准确性相关罚金、和欺诈罚金计收利息,直至实际支付之日止。其它罚金的利息自通知和要求之日起计,但对于在通知之日起 21 个日历日【或 10 个营业日(如果通知金额为 100,000 美元或以上)】内缴付的罚金,不计收利息。

因 IRS 错误或延误而导致产生的利息。

如果利息因 IRS 的高级职员或员工在执行行政或管理行动中出现的不合理错误或延迟而导致产生,则可以免除对您计收全部或部分利息。

行政行动是指在处理您的案子过程中,发生的程序性或无需裁量的行动。管理行动包括人员调动和扩展人员培训。关于正确执行联邦税法的决定既不属于行政行动又不属于管理行动。

只有在您对错误或延误不负任何重要责任,并且 IRS 已书面通知您有关缺陷或付款的情况下,才可以免除计收利息。请参阅 第 556 号刊物,了解更多信息。

如果您在到期日(包括延期)之前进行报税,并且 IRS 并未在自以下日期(以较迟者为准)开始的 36 个月期限结束之前向您发出通知,具体说明您的欠款及其依据,那么利息和某些罚金也可能会在有限的时间内暂停:

  • 报税之日,或者

  • 报税到期日(不考虑延期)。

请参阅 第 556 号刊物,了解更多信息。

分期付款计划

如果您无法全额支付报税表中的到期金额,则可对所有或部分金额申请月度分期付款。但是,即使您的分期付款申请得到批准,也会向您收取利息,并可能会对在报税到期日之前未缴付的税款,收取延误付款的罚金。如果您的申请得到批准,您还是必须支付费用。为了限制收取利息和罚金,请尽量按照您的报税表金额缴付税款。但在申请分期付款计划之前,您应该考虑其它成本较低的替代性方案,例如:银行贷款或贷记卡付款。

如需在线申请分期付款计划,请访问 IRS.gov/OPA(英文)。您还可以使用表格 9465。

除了使用支票或汇票支付以外,您还可以使用借记卡、贷记卡、或银行账户直接付款的方式,来进行分期付款。请参阅前章的 如何缴付

以馈赠方式减少 公债

.This is an Image: envelope.gif您可以进行捐赠 (馈赠),以减少公债。如果您愿意捐款,请以 "Bureau of the Fiscal Service(财政服务局)"为受益人,另外再出具一张支票。 .

请将您的支票寄送到:

Bureau of the Fiscal Service
ATTN: Department G
P.O. Box 2188
Parkersburg, WV 26106-2188
或者将您另外开具的发票随附于您的所得税报税表,放在信封中。请勿将该馈赠金额添加到您欠缴的税款中。

请访问 TreasuryDirect.gov(英文)并点击 "如何捐款减少债务",了解有关提供这种馈赠的信息。

如果您在副表 A(表格 1040)中列举扣除,那么您可以在次年的报税表中将该馈赠作为慈善捐献扣除,

姓名和地址

在填写好报税表后,请在表格 1040 或 1040-SR 的相应区域中填写您的姓名和地址。

.This is an Image: caution.gif您必须将 SSN 填写在报税表中的正确位置。.

邮政信箱。

如果邮局不会将邮件交付到您的街道地址,但您有邮政信箱,那么请在“当前家庭住址”(而不是“街道地址”)那行中输入您的邮政信箱号码。

国外地址。

如果您的地址在美国境外或其属地/领地境外,请在表格 1040 或 1040-SR 的相应行列中输入城市名称。请勿在该行中输入任何其它信息,但还是需要填写该行下方的空格。

  1. 外国名称。

  2. 国外的省/州/县。

  3. 国外邮政编码。

请勿缩写国家名称。按照国家/地区的惯例,输入邮政编码以及省、县或州的名称。

何处申报?

填写完报税表后,必须将其发送给 IRS。可以邮寄,也可以通过电子方式提交。请参阅前文的 我为何要进行电子报税

邮寄纸质报税表。

将您的纸质报税表邮寄至表格 1040 和 1040-SR 的说明中载明的地址。

报税后会 发生什么?

在将报税表发送给 IRS 后,您可能会有一些疑问。本节对您可能会对记录保存、退税款、以及下一个步骤存有的疑问进行了讨论。

应该保存哪些 记录?

本部分讨论了为何要保存记录、应保存哪种记录、以及应保存多长时间。

.This is an Image: files.gif您必须保存记录,以便能够编制完整、准确的所得税报税表。法律没有特殊的记录形式要求。但您应保存所有的收据、已取消的支票或其它付款证明、以及其它记录,以证明您所申报的扣除或抵免优惠。 .

如果您申请退税款,那么您必须能够通过记录证明您已超额支付税款。

对于您在营业时应保存的记录,本部分不作讨论。请参阅第 583 号刊物《开办企业并保存记录》,了解有关营业记录的信息。

为何要保存记录?

良好的记录能够帮助您:

  • 确定收入来源。您的记录能够确定您的收入来源,帮助您区分营业收入和非营业收入,以及应纳税收入和非应纳税收入。

  • 跟踪费用。您可以使用记录来确定能够申请扣除的费用。这可以帮助您确定您是否可以在报税表上列举扣除。

  • 跟踪财产依据。您需要保存能够显示财产依据的记录。这包括财产的原始成本或其它依据,以及您做出的改善。

  • 编制报税表。您需要记录来编制报税表。

  • 证明报税表中的申报项目。 IRS 可能会对您报税表中的项目提出质疑。您的记录会帮助您对项目做出解释,并获得正确的税款。如果您无法提供正确的资料,则可能需要支付额外的税款并被处以款金。

需要保存的记录种类

IRS 不要求您以特定方式保存记录。仅以您和 IRS 能够确定正确税款的方式保存记录即可。

您可以使用支票簿来保存您的收入与支出记录。您还需要保存有助于证明扣除的资料,例如:收据和销售单。

在本节中,您会看到每个人都应保存的基本记录的有关指南。本节还说明了应为某些项目保存的特定记录的有关指南。

电子记录。

硬拷贝账簿和记录的所有适用要求同样适用于用来维护税簿和记录的电子存储系统。在替换硬拷贝账簿和记录时,必须在其对税法管理有用的期间保留电子存储系统记录。

请参阅 IRS.gov/pub/irs-irbs/irb97-13.pdf(英文)中《国税法刊物 1997-13》第 9 页的 “税务手续指南 97-22”,了解有关电子存储系统要求的详细信息。

报税表副本。

您应保存报税表的副本,作为税务记录的组成部分。这些副本可以帮助您编制以后的报税表,如果您提交修改过的税表或者接受审查,您将需要这些副本。报税表和其它记录的副本对您的幸存者或您的遗产执行人或管理人有所帮助。

如有必要,您可以使用表格 4506,来向 IRS 申请获取报税表和所有附件(包括表格 W-2)的副本。提供报税表副本需要收费。请参阅表格 4506 的说明,了解有关费用和在何处申请的信息。

如果您只需要报税表的信息,则可以通过以下方式之一订购誊本。

誊本需要收费。请参阅表格 4506-T,了解更多信息。

基本记录

基本记录是指每个人都应保存的资料。基本记录是指能够证明您的收入与支出的记录。如果您有住宅或投资,那么您的基本记录应包含与这些项目有关的资料。

收入。

您的基本记录能够证明您在报税表中申报的收入金额。您的收入可包括工资、股息、利息、以及合伙权益或小型企业股份公司的分配额。您的记录还能够证明某些金额无需纳税,例如:免税利息。

注意。

如果您收到表格 W-2,请保存副本 C,直至您开始获得社会安全福利金为止。在对您特定年份的工作记录或收入有疑问时,这将有助于保护您的利益。

费用。

您的基本记录能够证明您在报税中申请扣除额(或抵免优惠)的费用。您的扣除额可包括赡养费、慈善捐献、房屋贷款利息、和房地产税。您可能还会有儿童照管费,可申请抵免优惠额。

家庭。

您的基本记录应使您能够确定住宅的依据或调整后的依据。您需要此信息来确定在出售住宅时是否会有盈亏,或者在将住宅部分用于商业或出租时,用来计算折旧。您的记录应显示购买价格、结算费用、以及改善成本。它们还可能会显示已扣除的意外事故死亡损失和意外事故死亡保险赔付额。

请参阅 551 号刊物, 资产基准,了解有关依据的详细信息,包括住宅依据中包含哪些结算费用。

在出售住宅时,您的记录应显示销售价格和销售成本,例如:佣金。请参阅 523 号刊物, 出售您的住宅,了解有关出售住宅的信息。

投资。

您的基本记录应使您能够确定投资依据,以及在出售投资时是否会有盈亏。投资包括股票、债券和共同基金。您的记录应显示购买价格、销售价格和佣金。它们还可以显示再投资股息、股票拆分和股息、有关费用、和原始发行折价(OID)。

请查阅 550 号刊物, 投资收入和支出 和 551号刊物,了解股票、债券和共同基金的有关信息。

付款凭证

付款凭证是基本记录之一。您应保存这些记录,证明报税表所示的某些金额。单凭付款凭证无法证明报税表上的申报项目得到准许。您还应保存其它资料,帮助证明有关项目得到准许。

通常情况下,您可以使用现金收据、财务账目报告单、贷记卡对账单、已取消的支票、或替代支票,来证明付款。如果您以现金付款,则应获得标明日期、已签字、且显示付款金额与付款原因的收据。

如果您使用银行账户付款,则可使用账目报告单来证明付款。

账目报告单。

您可以使用银行或其它金融机构编制的清晰账目报告单,来证明付款。

付款对账单。

您的工资中可能会预扣可扣减的费用,例如:医疗保险保费。您应保存年终或最终付款对账单,作为这些费用的付款凭证。

记录应保存多久

您必须在对《国税法规》管理而言有必要的期间,保存记录。一般而言,这意味着报税表上所示项目的证明记录必须保留至报税表时效期结束。

时效期是指可以修改报税表以进行减税或退税申报的期间,或者 IRS 对其它税款进行评税的期间。表 1-7包含适用于所得税报税表的时效期。除非另有说明,年数是指在税务申报后开始的时期。到期日之前进行的税务申报视为在到期日当天申报。

表 . 表 1-7。 时效期

  如果您... 那么
期限为......
1 进行税务申报,并且(2)、(3)、和(4)不适用于您 3 年。
2 未申报应报收入,且应报收入超过报税表上所示总收入的 25% 6 年。
3 进行欺诈性税务申报 无限制。
4 未进行税务申报 无限制。
5 在进行税务申报后,申报抵免优惠或退税款 3 年或缴税后 2 年,以较晚者为准。
6 如对无价值的证券或
坏帐扣除进行损失申报
7 年。
 

财产。

请将财产相关记录保留至财产应纳税处理年份的时效到期日。您必须保存这些记录,用来确定在出售或以其它方式处置财产时的盈亏计算依据。

一般而言,如以免税交换方式获得财产,则处理该等财产的依据与放弃的财产处理依据相同。旧财产和新财产的相关记录必须保留至新财产纳税处置年份的时效期到期日。

退税款信息

在 IRS 收到您的电子报税表后的 24 小时内或在您邮寄纸质报税表后的 4 周内,可在线查看您的 2020年退税款。如果您随报税表一起提交了表格 8379,请等待 14 周(以电子方式提交的,等待 11 周),然后再查看退款状态。请确保 2020 年报税表副本随时可用,因为您需要了解报税身份、报税表所示之首个 SSN、以及退税款的确切美元整数金额。如需查看退税款,请进行以下操作之一。

  • 请访问 IRS.gov/Refunds(英文)

  • 将免费的 IRS2Go 应用程序下载到您的智能手机中,用它来查看您的退款状态。

  • 拨打自动退款热线 800-829-1954。

退税款利息

如果您的退税款到期,您可能会获得其利息。利率每季度调整一次。

如果退税款在您的报税到期日之后的 45 天内支付,则不会支付任何利息。您在到期日(含延期)后进行税务申报的,如果退税款在您进行税务申报之后的 45 天内支付,则不会支付任何利息。如果退税款未在这 45 天内支付,那么将从报税到期日或您的税务申报之日起(以较迟者为准),支付利息。

接受退款支票不会改变您申报其它退款和利息的权利。在适用时间内进行申报。请参阅后文 修改过的税表和退款申请 。如果您不接受退款支票,那么对于支票中包含的超额支付金额,将不再支付利息。

错误退款的利息。

一般会免除因错误退款而向您收取全部或部分利息。申请退款之前的时间将免除收取利息,除非:

  1. 您或与您有关之人以任何方式造成错误退款;或者

  2. 退税款金额超过 50,000 美元。

例如,您在税务申报时申请 100 美元的退税款,但 IRS 错向您寄付 1,000 美元,对于您持有 900 美元差额的时间,您不会被收取利息。但是您必须在 IRS 提出要求时偿还该 900 美元。

地址变更

如果您已搬家,请使用新地址进行税务申报。

如果您在税务申报后搬家,应明确简要通知 IRS 您的地址变更。该通知可以是书面的,也可以是电子的或口头的。将书面通知发送给管理您老地址的国税局。您可以使用表格 8822 “地址变更”。如果您希望获得退税款,还请通知为您老地址提供服务的老邮局。这将有助于将支票转发到新地址(除非您选择直接存入退税款)。请参阅 IRS.gov/irb/2010-19_IRB/ar07.html(英文)中的《税务手续指南》2010-16、2010-19 I.R.B. 664,了解更多信息。

请确保在您向 IRS 发送的信函中填写您的 SSN(如果提交联合报税表,还应填写您配偶的姓名和 SSN)。

如果出现错误 怎么办?

错误可能会延迟您的退款或者导致向您发送通知。如果发现错误,可以提交修改过的税表或申请退款。

修改过的税表和 退款申请

如果在提交报税表后发现以下问题,应更正报税表:

  1. 您未申报某些收入,

  2. 您申报了本不应申报的扣除额或抵免优惠额,

  3. 您未申报本应申报的扣除额或抵免优惠额,或者

  4. 您本应申报不同的报税身份。(一旦提交联合报税表,在报税表到期日后,您在税务年度将无法选择提交分居税表。)但是,执行人可为已故配偶进行该修改。)

如果您需要报税表副本,请参阅本章前面的需要保存的记录种类中的 报税表副本

表格 1040-X。

使用表格 1040-X 来更正已提交的报税表。

填写表格 1040-X。

在表格 1040-X 中,输入您最初在报税表中申报的收入、扣除额和抵免优惠额;您所做的修改;以及更正后的金额。然后再计算更正后的应纳税收入的税款以及欠缴金额或退税款。

如果您欠税,IRS 会提供数种付款方式。请参阅前文的 如何缴付 。所欠税款不会从已记入预估税的金额中扣除。

如果您无法全额支付报税表中的到期金额,则可申请月度分期付款。参请阅前文的 分期付款计划

如果您超额支付了税款,可申请退还所有或部分超额支付金额,也可以申请将所有或部分超额支付金额用于预估税。如果您选择退款,退款会与原始报税表上所显示的退税款分开寄付。

提交表格 1040-X。

在填写表格 1040-X 时,请勿忘记填写原始报税表的年份,并说明所做的所有修改。请确保随附必要的表格或副表,用于说明您所做的修改。将表格 1040-X 邮寄给您现居地所属区的国税局中心(见表格 1040-X 的说明之所示)。但是,如果您是为了响应 IRS 向您发送的通知而提交表格 1040-X,那么请将其邮寄到通知中载明的地址。

为每个相关的税务年度单独提交表格。

退税款申报表的提交时间。

一般情况下,您必须在提交原始报税表之日后的 3 年内,或在缴纳税款之日后的 2 年内(以较晚者为准),申请抵免优惠额或退税款。在到期日(不考虑延期)之前提交的报税表被视为于到期日提交(即使到期日在周六、周日或法定节假日)。这些时间期限在您丧失财务能力(后文进行讨论)时暂停。

如果申请抵免优惠额或退税款的最后一天在周六、周日或法定节假日,则可以在下一个营业日进行申请。

如果您在此期间未进行申请,则可能无权获得抵免优惠额或退税款。

联邦政府宣布的灾难。

如果您受到联邦政府宣布的灾难的影响,则可获得额外的时间,来提交修改过的税表。请参阅第 556 号刊物,了解详情。

退税款保护性申报表。

通常情况下,保护性申报表是指基于当前的诉讼或税法/其他法律的预期变化,而为抵免优惠额或退税款提交的正式申报表或修改过的税表。在您的退款权利视未来事件而定且在法规时效到期之前可能无法确定时,可以进行保护性申报。有效的保护性申报表无需列出特定的美元金额,也无需要求立即退款。但是,有效的保护性申报表必须符合以下条件:

  • 以书面形式做出并签字;

  • 包含您的姓名、地址、SSN 或 ITIN、以及其它联系信息;

  • 确定并说明影响申报的或有事项;

  • 明确提醒 IRS 注意申报的本质;以及

  • 确定申报退款的具体年份。

将您的退税款保护性申报表邮寄至在何处申报中 表格 1040-X 的说明中列出的地址。

通常情况下,IRS 在解决或有事件之前,会推迟处理保护性申报表。

退税款限额。

如果您在提交报税表之日后的 3 年内提出申请,那么抵免优惠额或退税款不会超过在提出该申请之前的 3 年期中(加上税务申报延期时间,若有)已缴付的税款部分。该时间期限在您丧失财务能力(后文进行讨论)时暂停。

已缴付的税款。

在原始报税到期日(不考虑延期)之前支付的款项(包括预估税缴纳额)被视为于到期日缴付。例如,在税务年度期间预扣的所得税被视为于报税到期日(对于大多数纳税人而言为 4 月 15 日)缴付。

例 1。

您已缴付 500 美元的预估税,并且 2016 年所得税报税表的提交时间自动延期至 2017 年 10 月 15 日。在您于该日提交报税表时,还额外支付了 200 美元的税款。2020 年 10 月 15 日,您提交了一份修改过的税表并申请退款 700 美元。由于您在提交原始报税表后的 3 年内提出该申请,因此您最高可以获得 700 美元的退款,即:在您提出该申请之前的 3 年加上 6 个月延期期间已支付的税款。

例 2。

情况与例 1相同,不同的是,您于 2017 年 10 月 30 日(即:延期结束后的 2 周)提交报税表。您在该日还额外支付了 200 美元。2020 年 10 月 31 日,您提交了一份修改过的税表并申请退款 700 美元。虽然您在提交原始报税表后的 3 年内提出该申请,但退款限额为 200 美元,即:在您提出该申请之前的 3 年加上 6 个月延期期间已支付的税款。在该期限之前缴纳的 500 美元预估税无法退还或抵免。

如果您在提交报税表后的三年以后提出申请,那么抵免优惠额或退税款不会超过在您提出该申请之前的 2 年内已支付的税款。

示例。

您于 2017 年 4 月 15 日提交 2016 年的报税表。您已缴纳 500 美元的税款。2018年 11 月 5 日,在检查您的 2016 报税表后,您需要支付 200 美元的额外税款。2020 5 月 12 日,您申请退税 300 美元。但是,由于您在提交报税表后的三年以后才提交该申请,因此您的退税款限额为 200 美元,即在您提出该申请前的 2 年内已缴付的税额。

丧失财务能力。

在丧失财务能力期间,退税款的申请时间暂停。对于联合所得税报税表,暂停时间只需要夫妻一方满足丧失财务能力条件即可。如果因医学上可以确定的、预期可导致死亡或已经/预期会持续 12 个月以上的身体或精神障碍,而无法管理财务事务,即为丧失财务能力。但是,在您的配偶或其他人获得授权,代表您处理财务事务期间,您不得被视为丧失财务能力。

如需申请丧失财务能力,必须将退款申请与以下书面声明一同发送。

  1. 您的合格医师提供的声明,其中包括:

    1. 您的身体/精神障碍的名称与描述;

    2. 医师关于关该障碍导致您无法管理财务事务的医学意见;

    3. 医师关于该障碍已经或预期会导致死亡的医学意见,或者关于其已经/预期会持续 12 个月以上的医学意见;

    4. 具体的时间段(据医生所知); 以及

    5. 由医生签字的以下证明:"本人特此证明,据本人所知所信,以上声明属实、正确且完整。"

  2. 由抵免优惠额或退款申请的签字人出具的声明,声明在丧失能力期间(或获得授权代您行事的确切日期),未授权任何人(包括您的配偶)来代您处理财务事务。

特殊类型退款的除外情况。

如果您对以下列表中的项目之一提出申请,前面所讨论的日期和限额可能会不适用。这些项目以及从何处获取更多信息,如下。

  • 坏账。请参阅第 14 章的550 号刊物。

  • 无价值的证券。请参阅550 号刊物。

  • 已缴付/产生的国外税款。请参阅第 514 号刊物。

  • 净营业亏损结转。请参阅第 536 号刊物。

  • 某些企业税款抵免优惠额结转。请参阅表格 3800。

  • 根据与 IRS 达成的协议申请延长评税期。

处理退款申请。

申请一般在提交后的 8-12 周内处理。您的申请可能在提交时被受理、拒绝、或进行审查。在对申请进行审查时,其程序与查税程序相同。

如果您的申请被拒绝,您会收到关于其为何被拒绝的说明。

将您的申请提交给法院。

您可以向法院诉讼退款,但您必须先及时向 IRS 提出申请 。如果 IRS 拒绝您的申请,或者在您提出申请后的 6 个月内未处理您的申请,则可以将您的申请提交法院。请参阅 第 556 号刊物,了解有关在法院诉讼中举证责任的信息。

如果出现以下情况,IRS 会直接将您的申请移交法院:

  • 您仅基于有争议的所得税或先前已审查的报税表中考虑的遗产税或馈赠税问题,申请抵免优惠额或退税款,以及

  • 您想将案子告上法庭,而不是向 IRS 提出申诉。

在您向 IRS 提出申请时,您可以书面申请立即拒绝您的申请,来实现直接移交。申请拒绝通知会发送给您。

自邮寄申请拒绝通知之日起,您有 2 年的时间来向具有管辖权的联邦地区法院或美国联邦申诉法院提起退款诉讼。

退税款利息。

如果您因修改过的税表而收到退税款,则将自原始报税到期日或您提交原始报税表之日(以较晚者为准)起支付利息,直至您提交修改过的税表之日为止。但是,如果在提交修改过的税表后 45 天内未支付退税款,那么将支付利息,直至支付退税款之日为止。

退税款减少。

您的退税款可能会因对您进行评税而产生的额外纳税义务而减少。

此外,您的退税款可能还会因您欠缴联邦税、州所得税、国家失业救济金债务、儿童抚养费、配偶抚养费、或某些其它联邦非税债务(例如:学生贷款)而减少。如果您的配偶欠付这些债务,请参阅前章退税款中的 抵销债务 ,了解应遵循的正确退款程序。

对州税债务的影响。

如果您的报税表因任何原因发生变更,可能会影响您的州所得税债务。这包括因 IRS 检查您的报税表而导致发生的变更。请联系您的州税务局,了解更多信息。

罚金

法律规定了未根据要求提交报税表或缴纳税款的处罚。

民事处罚

如果您未在到期日之前进行税务申报并缴纳税款,那么您可能必须支付罚金。如果您严重少报税额、少报可申报的交易、错误申报退税款或抵免优惠额、进行无用的税务提交、或未提供您的 SSN 或 ITIN,那么您也可能必须支付罚金。如果您在报税表中提供虚假信息,则可能必须支付民事欺诈罚金。

延误报税。

如果您未在到期日(含延期)之前进行税务申报,那么您可能必须支付未报税罚金。对于延迟报税的每个月或某个月的部分时间,一般处以 5% 的罚金,但不超过 25%。罚金基于到期日之前未缴纳的税款计算(不考虑延期)。

欺诈。

如果您因欺诈导致未进行税务申报,那么延迟报税每个月或某个月的部分时间处以 15% 的罚金,最高达 75%。

延迟报税 60 天以上。

如果您在到期日或延期到期日后的 60 天内未进行税务申报,那么最低罚金为 435 美元或者未缴税款的 100%,以较少者为准。

例外情况。

如果您能证明您因合理原因而不是因有意疏忽而未按时报税,则无需支付罚金。

延迟缴税。

在未缴税款的到期日之后,您每个月或某个月的部分时间将按您未缴税款的½ 1%(0.50%)来支付未缴纳罚金。如果您在报税到期日当日或之前已至少缴纳实际应纳税额的 90% 并在提交报税表时支付余额,那么该罚金在 6 个月的报税自动延期期间不适用。

如果分期付款计划在该月中有效,那么未缴纳罚金的月费率是正常费率的一半(即: 0.25%,而不是 0.50%)。您必须在到期日(含延期)之前提交报税表,才有资格减少罚金。

如果下发征税意向通知,那么在下发该通知之日起 10 天以后开始的第一个月的月初,费率将提高到 1%。如果下发立即付款通知和要求,那么在下发该通知之日起开始的第一个月的月初,费率将提高到 1%。

罚金不得超过未缴税款的 25%。如果您能够证明您有充分理由未按时交缴税,则无需支付罚金。

合并罚金。

如果未报税罚金和未缴纳罚金(在前文进行讨论)适用于任何月份,那么可按照未缴纳罚金的金额减少 5%(或 15%)的未报税罚金。但是,如果您在到期日或延期到期日后的 60 天内未进行税务申报,那么最低罚金为 435 美元或者未缴税款的 100%,以较少者为准。

与准确率相关的罚金。

如果您因以下原因导致缴税不足,则可能必须支付与准确率相关的罚金:

  1. 您疏忽或无视规则或规例,

  2. 您严重少报所得税,

  3. 您为缺乏经济实质的交易申请应税福利,或者

  4. 您未披露国外资产。

该罚金等于支付不足金额的 20%。该罚金为属于未披露的无经济实质交易或未披露的国外资产交易的支付不足部分的 40%。 该罚金不会计入收取欺诈罚金 (稍后讨论)的支付不足部分。

疏忽或无视。

"疏忽"一词包括在准备报税时,未合理尝试遵守税法,或未合理尝试采取常规合理的谨慎措施的情形。疏忽还包括未保存充足的账簿与记录。如果您有合理立场的依据,则无需支付疏忽罚金。

"无视"一词包括粗心大意、无所顾忌、或有意无视。

充分披露。

如果您在报税表中充分披露至少具有合理依据的立场,则可避免因无视规则或规例而被处以罚金。稍后请参阅 披露声明(英文)

此例外情况不适用于属于避税计划的项目。此外,如果您未正确保存充分的账簿与记录或证实项目,则此例外情况将不适用。

严重少报所得税。

如果报税表上显示的税款少于正确的税款,即为少报税款。如果少报正确税额的 10% 或 5,000 美元(以较多者为准),即为严重少报。但是,如果少报是因以下原因造成,那么少报金额可减去:

  1. 重大授权,或者

  2. 充分披露和合理依据。

如果您报税表中的某一项目属于避税计划范围,则不会因充分披露而减去。但是,只有在您合理认为您的税款未以合理的方式进行处理的情况下,方可因具有重大授权的立场而减去。

重大授权。

某一项目的税务处理是否有获得重大授权,取决于事实情况。可能会被考虑的某些项目有法院意见、财政法规、税收裁定、税务手续指南、以及 IRS 在《国税法刊物》中发表及发布的涉及与您相同或相类似情形的通知与公告。

披露声明。

如需充分披露与某一项目的税务处理有关的事实,请使用表格 8275。对于您处理某一项目时所使用的方式,您还必须具有合理的依据。

只有在存在严重少报时,符合《税务手续指南 2019-42》(或后期更新版本)要求的项目才会在不提交表格 8275的情况下,被视为在报税表中进行充分披露。

使用表格 8275-R 来披露违反规定的项目或立场。

缺乏经济实质的交易。

请参阅第 7701(o) 节,了解有关经济实质的更多信息。

国外资产。

请参阅第 6662(j) 节,了解有关未披露的国外资产的更多信息。

合理原因。

如果您有合理的原因(合理原因)来以某种方式处理某一项目,则无需支付罚金。您还必须证明自己的行为是善意行为。这不适用于缺乏经济实质的交易。

错误的退款或优惠申请。

如果您提出错误的退税款或优惠申请,则可能需要支付罚金。罚金等于被拒申报金额的 20%,除非您能够为您处理某一项目的方式提供合理依据。但是,因缺乏经济实质的交易而被拒绝的金额不会被视为具有合理的依据。罚金不会被计入低收入家庭福利优惠相关申请的被拒绝金额的任何部分,也不会被计入处以与准确率相关的罚金或欺诈罚金的任何部分。

无用的税务提交。

如果您提交无用的报税表或进行其它无用的提交,则可能必须支付 5,000 美元的罚金。无用的报税表是指未包含足够的信息用于计算正确税额的报税表,或者其包含的信息清楚地表明所申报的税额从实质上说不正确的报税表。请参阅IRS.gov/irb/2010-17_IRB/ar13.html(英文)中的通知 2010-33、2010-17 I.R.B. 609,了解有关无用的报税表、无用的提交、以及已确认的无用立场列表的更多信息。

如果您基于无用的立场,或者希望延迟或干扰联邦税法的管理,而提交此类报税表或进行此类提交,则必须支付罚金。这包括更改或删除在为您提供的签名空格上方的预印内容。

该罚金会添加到法律规定的其它罚金中。

欺诈。

如果出于欺诈目的而导致报税表中的税款支付不足,那么因欺诈而造成的缺额付款的罚金的 75% 会被添加到您的税款中。

联合报税表。

联合报税表的欺诈罚金对配偶不适用,除非部分支付不足因该配偶的欺诈行为造成。

未提供 SSN。

如果您未根据要求在报税表、声明或其它文件提供您的 SSN 或他人的 SSN,每次未提供您将被处以 50 美元的罚金。如果您未根据要求在报税表、声明或其它文件中向他人提供您的 SSN,您还会被处以 50 美元的罚金。

例如,如果您有一个银行账户会产生利息收入,那么您必须向银行提供您的 SSN。该号码必须显示在表格 1099-INT 或银行发送给您的其它对账单中。如果您不向银行提供您的 SSN,那么您会被处以 50 美元的罚金。(您可能还需要缴纳所得税的"备用"预扣税。请参阅第 4 章。)

如果您能够证明您是因合理原因而不是因有意疏忽而未提供该号码,则无需支付罚金。

刑事处罚

您可能会因以下行为而受到刑事起诉(审判),例如:

  1. 逃税漏税;

  2. 故意不进行税务申报、不提交信息、或不缴纳到期应缴税款;

  3. 欺诈和不实声明;

  4. 编制及提交欺诈性报税表;或者

  5. 身份盗窃。

身份盗窃

他人在未经您许可的情况下使用您的个人信息(例如您的姓名、SSN 或其他识别信息)进行欺诈或其他犯罪行为,即为身份盗窃。身份盗用者可能会使用您的 SSN 来找工作,或使用您的 SSN 报税以获取退款。

为了降低风险,您应:

  • 保护您的 SSN,

  • 确保您的雇主保护您的 SSN,以及

  • 在选择报税员时需要谨慎。

如果您的税务记录受身份盗窃影响,并且您收到 IRS 的通知,请立即对 IRS 通知或信函上的姓名和电话号码做出回应。

如果您的 SSN 丢失或被盗,或者您怀疑自己是与税收相关的身份盗窃案件的受害者,请访问 IRS.gov/IdentityTheft(英文),明确自己需要采取哪些行动。

请参阅第 5027 号刊物,了解更多信息。

遭受经济损害或系统性问题或者寻求帮助解决无法通过正常渠道解决的税收问题的身份盗窃受害者, 有资格获得纳税人辩护服务处(TAS)的援助。您可以致电国家纳税人辩护援助热线 877-777-4778 或 800-829-4059(TTY/TDD),联系 TAS。失聪或有听力障碍的人员也可以通过中断服务(例如:GSA.gov/fedrelay(英文)上的联邦中继服务),来联系 IRS。

保护自己免受可疑电子邮件或网络钓鱼计划的侵害。

网络钓鱼是指创建及使用电子邮件和网站,来模仿合法的商业电子邮件和网站。最常见的形式是向用户发送电子邮件,慌称自己是已建立的合法企业,试图诱骗用户提供私人信息,将这些信息用于身份盗窃。

IRS 不会通过电子邮件与纳税人建立联系。此外,IRS 也不会通过电子邮件要求提供详细个人信息,更不会要求纳税人提供其信用卡、银行或其它金融账户的 PIN 码、密码、或类似的秘密访问信息。

如果您收到声称来自 IRS 的自发性电子邮件,请将该电子邮件转发至phishing@irs.gov。您还可以拨打免费电话 800-366-4484,向财政部税务行政监察长检举 IRS 名称、徽标、表格、或其它 IRS 财产的滥用情形。您可以将可疑电子邮件转发给联邦贸易委员会(FTC) spam@uce.gov, 也可以通过 ftc.gov/complaint(英文)汇报这些电子邮件。您可以通过 ftc.gov/idtheft(英文)或 877-IDTHEFT(877-438-4338)联系他们。如果您曾经是身份盗窃的受害者,请访问 IdentityTheft.gov(英文)或参阅第 5027 号刊物。失聪、有听力障碍、或有语言障碍但可使用 TTY/TDD 设备之人士可致电 866-653-4261。

请访问 IRS.gov/IDProtection(英文),了解有关身份盗窃以及如何降低风险的更多信息。

2. 报税身份

最新消息

学杂费。. 在 2018、2019 和 2020 日历年度支付的合格的学杂费扣除范围扩大了。除非优惠额度再次延长,否则不要为2020年以后支付的费用申请抵免。

介绍

本章将帮助您确定您的报税身份。共有五种报税身份。

  • 单身。

  • 夫妻合并申报。

  • 夫妻分别报税。

  • 户主。

  • 合格的寡妇/鳏夫。

.This is an Image: taxtip.gif如果您适用于多个报税身份,请选择缴税最低的身份。.

您必须先确定报税身份,然后才能够确定您是否必须提交报税表(第 1 章)您的标准扣除额 (第 10 章)、以及您的应税额(第 11 章)。您还可以通过报税身份来确定是否有资格申请某些扣除额和优惠。

有用的条款 - 您可能想看:

刊物

  • 501 《被抚养人、标准扣除和申报信息》

  • 503 《子女和被抚养人照管费用》

  • 519 《非居民美国税务指南》

  • 555 《共有财产》

  • 559 《遗属、遗嘱执行人和管理人》

  • 925 《间接运作亏损和风险规则》

查阅上述刊物和其它实用项目,请访问 IRS.gov/Forms(英文)

婚姻状况

通常情况下,您的报税身份取决于您是被视为未婚,还是被视为已婚。

未婚人士。

如果在税务年度的最后一天,您符合以下条件,则您将被视为全年未婚:

  • 未婚,或

  • 根据离婚/分居抚养费法令与您的配偶合法分居。

判定您是已婚还是根据离婚/分居抚养费法令合法分居的州法。

离婚人士。

如果您根据最终法令在税务年度最后一天离婚,那么您将被视为整年未婚。

离婚和再婚。

如果您仅仅只是为了以未婚个人的身份提交报税表而离婚,并且在离婚时您打算并且实际上在下一个税务年度再婚,那么您和您的配偶两年都必须按已婚个人身份进行申报。

无效婚姻。

如果您获得法院废除令,裁定从未存在过有效婚姻,那么即使您早些年已提交联合报税表,您也会被视为未婚。提交修改过的美国个人所得税申报表 1040-X 表格,针对受废除令影响但不受报税表法规时效限制的所有税务年度,以单身或户主身份进行申报。一般情况下,如需获得优惠或退税,您必须在提交原始报税表之日后的 3 年内(包括延期),或在缴纳税款之日后的 2 年内(以较晚者为准),提交表格 1040-X。如果您提前(例如:3 月 1 日)提交原始报税表,那么您的报税表将被视为于截止日(通常为 4 月 15 日)提交。但是,如果您的申报时间延期(例如,延至 10 月 15 日),但您提前申报,我们于 7 月 1 日收到报税表,那么您的报税表将被视为于 7 月 1 日提交。

户主或合格的寡妇/鳏夫。

如果您被视为未婚,您可以作为户主或合格的寡妇/鳏夫进行申报。参阅 户主 合格的寡妇/鳏夫 章节,查看您是否符合规定。

已婚人士。

如果您被视为已婚,那么您和您的配偶可以提交联合报税表或分居税表。

被视为已婚。

如果在税务年度的最后一天,您和您的配偶符合以下任一项条件,则您被视为全年已婚。

  1. 你们已结婚并共同生活。

  2. 你们依据普通法婚姻规定一起生活,并且你们的普通法婚姻在你们现在所居住的州或你们的普通法婚姻开始所在的州受认可。

  3. 你们已婚且分居,但未根据离婚/分居抚养费法令合法分居。

  4. 你们根据临时(非最终)离婚法令分居。

配偶在这一年中去世。

如果您的配偶在这一年中去世,那么就报税身份而言,您将被视为全年已婚。

如果您在税务年度结束前并未再婚,则您可以为您自己和已故配偶进行联合报税。在接下来的两年中,您有资格获得 合格的寡妇/鳏夫 章节项下所述之专享福利。

如果您在税务年度结束之前再婚,那么您可以与新配偶一起提交联合报税表。您的已故配偶在该税务年度的报税身份为夫妻分别报税。

已婚分居人士。

如果您与配偶分居,并满足某些条件,那么即使未离婚或未合法分居,您也能够以户主身份进行申报。如果您有资格以户主身份进行申报(而不是夫妻分别报税),那么您的标准扣除额会更高。您的税额也可能会更低,同时,您可以申请低收入家庭福利优惠。请参阅以下 户主 章节。

单身

如果您被视为未婚,并且您不符合其他报税身份规定,则您的报税身份为单身。如需确定您的婚姻状况,请参阅以上 婚姻状况 章节。

寡妇/鳏夫。

如果您在 2020 年 1 月 1 日之前丧偶,并且在 2020 年底之前并未再婚,那么您的报税身份可为单身。但是,您可以使用能够为您降低税额的其他报税身份。请参阅以下 户主 章节和 合格的寡妇/鳏夫 章节,查看您是否符合规定。

如何申报。

在 1040 或 1040-SR 表格上,选中表格顶部 报税身份一列中的"单身"选项,将您的报税身份选为单身。使用税率表的单身栏,或税额演算单的 A 部分,来计算您的税额。

夫妻合并申报

如果您被视为已婚,并且您和您的配偶双方均同意提交联合报税表,那么可以选择夫妻合并申报作为您的报税身份。在联合报税表中,您和您的配偶申报你们的合并收入并扣除你们的合并允许的费用。即使你们其中一人没有收入或扣除额,您也可以提交联合报税表。

如果您和您的配偶决定提交联合报税表,那么对于其他报税身份而言,您的税额可能会低于你们的合并税额。此外,您的标准扣除额(如果您未列举扣除)可能会更高,并且您可能会符合规定,可获得不适用于其他报税身份的应税福利。

如何申报。

在 1040 或 1040-SR 表格上,选中表格顶部 报税身份一列中的"夫妻合并申报"选项,将您的报税身份选为夫妻合并申报。使用税率表的夫妻合并申报栏,或税额演算单的 B 部分,来计算您的税额。

.This is an Image: taxtip.gif如果您和您的配偶各自都有收入,您可能会希望(使用夫妻分别报税身份)来计算联合报税表的税款和分居税表的税款。除非您必须单独申报,您可以选用能够使你们的合并税额较低的方法。 .

丧偶。

如果您的配偶在这一年中去世,那么您将被视为全年已婚,可选择夫妻合并申报作为您的报税身份。如需获取更多信息,请参阅上文已婚人士中的 当年丧偶 之说明。

如果您的配偶在 2021 年于提交 2020 年报税表之前去世,那么您可以在 2020 年报税表上选用夫妻合并申报作为您的报税身份。

离婚人士。

如果您根据最终法令在税务年度最后一天离婚,那么您将被视为整年未婚,您不能选择夫妻合并申报作为您的报税身份。

提交联合报税表

您和您的配偶都必须将你们的所有收入和扣除额填入联合报税表中。

会计结算期。

夫妻双方必须使用相同的会计结算期,但是可以使用不同的会计记帐方法。请参阅第 1 章中的 会计结算期 会计记帐方法

联合责任。

夫妻双方可能共同/单独承担因你们的联合报税表产生的税款和利息/罚款。这意味着,如果一方不缴纳应缴税款,则另一方必须缴纳。或者,如果一方未申报正确的税额,则由夫妻双方共同承担国税局征收的额外税。即使所有收入都是由一方赚取的,全部应缴税款也可能会由另一方承担。

在以下情况下,您可能会希望分别报税:

  • 您认为您的配偶未全额申报应申报收入,或者

  • 在您的配偶的预扣税不足,或者未足额支付预估税时,您不希望承担任何应缴税款。

离婚纳税人。

您可能会需要共同/单独承担因离婚前所提交的联合报税表产生的税款、利息和罚金。即使您的离婚法令规定您的前任配偶会承担之前已提交的联合报税表上的应缴款项,但该责任也可能会适用。

免除联合报税税款责任。

在某些情况下,对于一方在联合报税表中错误申报的项目,另一方可以免除对该等项目的税款、利息和罚金的联合报税税款责任。无论责任多小,均可要求宽免。

有三种宽免类型。

  1. 无辜配偶宽免。

  2. 责任分立(仅适用于已离婚、丧偶、合法分居、或在截至选用宽免方式之日满 12 个月未生活在一起的联合报税人)。

  3. 衡平法免慰。

如需申请免除联合报税税款责任,您必须提交表格 8857 “申请无辜配偶宽免”。第 971 号刊物《无辜配偶宽免》对这些宽免措施以及谁有资格获得这些宽免进行了阐述。

签署联合报税表。

对于将被视为联合报税表的报税表,通常情况下,夫妻双方均须在该报税表上签字。

配偶在签字前去世。

如果您的配偶在签署报税表之前去世,则执行人/管理人必须代您的配偶在报税表上签字。如果您或其他人尚未被任命为执行人/管理人,则您可以代您的配偶在报税表上签字,在报税表的签字区中输入"由尚存配偶申报"。

配偶不在家。

如果您的配偶不在家,那么您应该准备好报税表,在报税表上签字,然后将其寄给您的配偶签字,以便及时提交。

受伤或疾病妨碍签字。

如果您的配偶因疾病或受伤而无法签字,并让您代其签字,那么您可以在报税表上的适当位置签上您配偶的姓名,然后加上"By (your name), Husband (or Wife)【由(您的姓名),丈夫(或妻子)代签】"字样。请确保在您的签字区中签字。在报税表中随附经您签字且注明日期的声明。该声明应包含您所提交的报税表号、税务年度以及您的配偶不能签字的原因,也应当声明您的配偶已同意由您代其签字。

作为配偶的监护人签字。

如果您的配偶无精神能力,您是您配偶的监护人,则您可以作为监护人代您的配偶在报税表上签字。

配偶在作战地区。

如果您的配偶因在作战地区(例如:波斯湾地区、塞尔维亚、黑山、阿尔巴尼亚或阿富汗)服役而无法签字,则您可以代您的配偶在联合报税表上签字,即使您没有委托代理证书或其它声明。在您的报税表中随附经签字的声明,说明您的配偶正在作战地区中服役。如需有关在作战地区服役之人或因在作战地区服役而失踪之人的特殊税务规定的更多信息,请参阅 第 3 号刊物《军队税务指南》。

委托代理证书。

在上述任一种情况下,为了代您的配偶在报税表上签字,您必须在报税表中随附授权您代您的配偶签字的委托代理证书(POA)。您可以使用授权书来说明您已获得授权,有权在报税表上签字,您也可以使用表格 2848。在表格 2848 的第一部分,必须声明您已获得授予,有权在报税表上签字。

非税法定义居民或具有双重居民身份的外国人。

一般情况下,如果在税务年度中的任何时候,夫妻有一方是非税法定义居民,则夫妻双方无法提交联合报税表。但是,如果夫妻有一方是非税法定义居民或具有双重居民身份的外国人,并在税务年度年底与美国公民或税法定义的居民结婚,那么,夫妻双方可选择提交联合报税表。如果您确实提交了联合报税表,则您和您的配偶在整个税务年度都将被视为居民。请参阅 第 519 号刊物, 美国外籍人士税务指南,第一章。

夫妻分别报税

如果您已婚,您可以选择夫妻分别报税作为您的报税身份。如果您只想承担自己的税款,或者与提交联合报税表相比,产生的税款会更少,那么这种报税身份会使您受益。

如果您和您的配偶不同意提交联合报税表,那么您必须使用这种报税身份,除非您符合规定,能够使用户主身份,这种情况将在后面进行讨论。

如果您因与您的配偶分居并满足某些条件而被视为未婚(将在以下 户主 章节中进行说明),那么您可以选用户主报税身份。即使您并未离婚或未合法分居,这也可能会适用于您。如果您符合规定,能作为户主申报,而不是夫妻分别报税,那么您的税款可能会更低,您可能会能够申请低收入家庭福利优惠和某些其它福利,并且标准扣除额会更高。即使您的配偶选择列举扣除,您也可以通过户主报税身份选择标准扣除。如需更多信息,请参阅以下 户主 章节。

.This is an Image: taxtip.gif出于特殊规则项下所列之原因,一般情况下,您通过分居税表支付的合并税款会比通过联合报税表支付的税款要多。但是,除非您必须进行分别报税,否则您应该通过这两种方式计算(联合报税表和分居税表的)税款。这样,您能够确保您使用的报税身份会产生最低的合并税款。在计算已婚夫妻的合并税款时,您可能会需要考虑州税和联邦税。.

如何申报。

如果您提交分居税表,则一般情况下只需申报自己的应申报收入、优惠和扣除额。

选中表格 1040 或 1040-SR 顶部报税身份 一列中的"夫妻分别报税"选项,来选择该报税身份。在报税身份底部的输入栏中输入您配偶的全名和社会安全号码/个人报税识别号码。如果您的配偶没有且不需要拥有社会安全号码/个人报税识别号码,则请在该输入栏中输入您配偶的 "非税法定义的居民" 码,来代替社会安全号码。使用税率表的夫妻分别报税栏,或税额演算单的 C 部分,来计算您的税额。

特殊规定

如果您选择使用夫妻分别报税作为您的报税身份,则以下特殊规则适用。由于有这些特殊规则,所以,与使用您有资格使用的其他报税身份相比,您一般使用分居税表支付的税款会更多。

 
  1. 您的税率一般高于联合报税表。

  2. 用于计算替代性最低限额税的免税额是允许的联合报税表免税额的一半。

  3. 在大多数情况下,您无法享受子女和被抚养人的护理费用的税收优惠,您根据雇主被抚养人护理援助计划能够从收入中扣除的限额是 2,500 美元(而不是联合报税表中的 5,000 美元)。但是,如果您与您的配偶合法分开/分居,那么您可以提交分居税表,同时能够享受该优惠。如需有关这些费用、优惠和扣除的更多信息,请参阅 503号 刊物, 子女和被抚养人照管费用,您的报税身份是什么?

  4. 您无法享受低收入家庭福利优惠。

  5. 在大多数情况下,您无法扣除领养费用或享受领养费用优惠。

  6. 您无法享受教育优惠额(美国机会抵税额和终身教育费抵税优惠)、学生贷款利息减免扣除、或学杂费扣除。

  7. 您无法将利息收入从您用于高等教育费的符合规定的美国储蓄公债中扣除。

  8. 如果您在税务年度中的任何时候与配偶同居,那么:

    1. 您无法申领老人或残疾人优惠额,同时

    2. 您必须将您获得的社会安全或同等铁路员工退休福利的更多比例(最多 85%)纳入收入中。

  9. 以下优惠抵和扣除额按收入水平减少联合报税表金额的一半。

    1. 子女税优惠和其他被抚养人抵税优惠, 以及

    2. 退休金储蓄供款抵免优惠。

  10. 您的资本损失扣除限额是 1,500 美元(而不是联合报税表的 3,000 美元)。

  11. 如果您的配偶列举扣除,那么您无法申报标准扣除。如果您能够申报标准扣除,那么您的基本标准扣除所允许的联合报税表金额的一半。

调整后总收入(AGI)限制。

如果您的分居税表上的调整后总收入低于联合报税表上的调整后总收入,那么对于受调整后总收入限制的某些扣除额(例如医疗费用),您可以扣除更多的金额。

个人退休计划 (IRA)。

如果您或您的配偶在税务年度工作中享受员工退休金计划,那么,您不得扣除您的所有或部分传统个人退休金帐户供款。如果您的收入高于一定金额,则您的扣除额将减少或消除。对于在税务年度任何时候同居但分别报税的已婚人士而言,该金额要低得多。如需更多信息,参阅第 9 章 您能扣除多少金额 一节。

租赁活动损失。

如果您已积极参加固定资产被动租赁活动,导致发生损失,那么您一般可以将该损失从您的非被动收入中扣除,最高限额为 25,000 美元。这称为"特殊津贴。" 但提交分居税表且在税务年度中任何时间同居的已婚人士无法申领该特殊津贴。对于因固定资产被动活动而发生的损失,提交分居税表且在税务年度中始终分居的已婚人士每个人允许最高申领 12,500 美元的特殊津贴。参阅925 号刊物, 间接经营运作和风险规则, 中的租赁活动以获取更多信息。

共有财产制度实施州。

如果你们居住在共有财产制度实施州中,但分别报税,那么就所得税而言,你们的收入可能会被视为分别收入或共同收入。共有财产制度实施州包括亚利桑那州、加利福尼亚州、爱达荷州、路易斯安那州、内华达州、新墨西哥州、德克萨斯州、华盛顿州和威斯康星州。参阅第 555 号刊物, 共有财产, 以获取更多信息。

分居税表后的联合报税表

您可以使用表格 1040-X 提交修改过的税表,将您的报税身份从分居税表变更为联合报税表。

您一般可以在自分居税表到期日起 3 年内的任何时间变更为联合报税表。这不包含延期。分居税表包括您或您的配偶以夫妻分别报税、单身或户主报税身份提交的报税表。

联合报税表后的分居税表

一旦提交联合报税表,在报税表到期日后,您在税务年度将无法选择提交分居税表。

例外情况。

死者的个人代表可以根据尚存配偶的选择,代死者从联合报税表变更为分居税表。个人代表可以在报税表到期日后的 1 年内(包括延期)做出该项变更。如需有关代死者进行税务申报的更多信息,请参阅 第 559 号刊物《遗属、执行人和管理人》。

户主

如果您满足以下所有要求,则可以户主身份进行申报。

  1. 您在税务年度的最后一天未婚或被视为未婚 。请参阅以上 婚姻状况 章节和以下 被视为未婚 章节。

  2. 您已支付整年一半以上的维持家庭生计的费用。

  3. 合格人员与您在家中共同生活半年以上(上学等临时缺席的情况除外)。但是,如果合格人员是您的父母被扶养人,那么他/她不必与您共同生活。参阅以下合格人员项下的 父母特殊规则 一节。

.This is an Image: taxtip.gif如果您符合规定,能以户主身份进行申报,那么您的税率通常会低于单身或夫妻分别报税的税率。与单身或夫妻分别报税相比,您还会获得更高的标准扣除额。.

如何申报。

选中表格 1040 或 1040-SR 顶部报税身份 一列中的"户主"选项,来选择该报税身份。如果使您符合该报税身份规定的子女在表格 1040 或 1040-SR 中的被抚养人部分中未被申报为您的被抚养人,那么,请在报税身份部分底部的输入栏中输入该子女的姓名。使用税率表的户主栏,或税额演算单的 D 部分,来计算您的税额。

被视为已婚

如需符合户主报税身份规定,您在税务年度的最后一天必须未婚或被视为未婚。如果满足以下所有条件,那么您在税务年度的最后一天被视为未婚。

  1. 您提交分居税表。分居税表包括以夫妻分别报税、单身或户主报税身份提交的报税表。

  2. 您已支付该税务年度一半以上维持您家庭生计的费用。

  3. 您的配偶在该税务年度的最后六个月中,未居住在您的家中。即使您的配偶因特殊情况暂时缺席,您的配偶也被视为居住在您的家中。参阅以下合格人员项下的 暂时缺席 章节。

  4. 您的住宅是您的子女、继子女、或寄养子女的主要住宅,超过半年时间。(如需有关在税务年度中子女出生、死亡、或暂时缺席的适用规定,请参阅下文合格人员项下的 合格人员的住宅 章节。)

  5. 您必须能够将该子女申报为被抚养人。如果您仅因非监护方父母能够根据第 3 章合格子女项下的 离婚/分开/分居父母的子女 所述之规条,或者第 3 章合格亲属项下的 离婚/分开/分居父母的子女被抚养人身份测试 所述之规则,将子女申报为被抚养人,导致您不能将子女申报为被抚养人,那么您符合该规条。将子女申报为被抚养人的通用规则见第 3 章

之所述。

.This is an Image: caution.gif如果您在税务年度中的部分时间曾被视为已婚并曾居住在共有财产制度实施州(在夫妻分别申报章节中列出),那么,在确定您的收入和费用时,可能会适用特殊规则。更多信息请参阅 第 555 号刊物。 .

非税法定义居民的配偶。

如果您的配偶在税务年度中的任何时候是非税法定义居民,并且您并未选择将您的非税法定义居民配偶视为税法定义的居民,那么,在确定户主身份时,您被视为未婚。但在确定户主身份时,您的配偶不是合格人员。您必须有另一位合格人员并满足其它规条,才有资格以户主身份进行申报。

选择将配偶视为居民。

如果您选择将您的配偶视为税法定义的居民,那么,您被视为已婚。请参阅第 519 号刊物第一章。

维持家庭生计

如需符合户主身份规定,您必须支付税务年度一半以上的维持家庭生计的费用。您可以使用 工作表 2-1来确定您是否已支付一半以上的维持家庭生计的费用。

工作表 2-1。维持家庭生计的费用

  您已支付的
金额
费用合计
地产税 $ $
房屋贷款利息支出    
租金    
水电煤气费    
维修维护    
财产保险    
家里吃的食物    
其它家庭开支    
合计 $ $
减去您已支付的总金额   ()
其他人支付的金额   $
如果您支付的总金额高于其他人支付的金额,那么,您符合支付一半以上维持家庭生计费用的要求。

您包含的费用。

将租金、房屋贷款利息、房地产税、家庭保险、维修、 水电煤气费以及家里吃的食物等包含在维持家庭生计的费用中。

您未包含的费用。

不包含服装、教育、医疗、度假、人寿保险或交通费用。另外也不包含您拥有的住宅租金价值、您的服务价值或者您家庭成员的服务价值。

合格人员

参阅表 2-1,查看哪些人是合格人员。表 2-1 未述及之人员不是合格人员。

表 2-1。谁是使您有资格以户主身份进行申报的合格人员?1

警示。请参阅本章内容,了解您以户主报税身份进行申报必须满足的其它要求。

如果该人是您的......   并且......   那么,该人是......
合格子女(例如:与您共同生活半年以上并满足其它某些规条的子女、(外)孙子/女)2   他/她是单身   合格人员,无论该子女是否满足 公民或居民规条 在第 3 章中的条件。
  他/她已婚,同时您能将他/她申报为被抚养人   合格人员。
  他/她已婚,同时您不能将他/她申报为被抚养人   不合格人员。3
合格亲属 —— 您的父/母亲4   您能将他/她申报为被抚养人5   合格人员。6
  您不能将他/她申报为被抚养人   不合格人员。
除您的父母以外的合格亲属4(例如:满足某些规条的(外)祖父母或兄弟姐妹)   他/她与您共同生活半年以上,同时他/她与您存在第 3 章 不必与您共同生活的亲属 项下所述之关系,并且您能将他/她申报为被抚养人5   合格人员。
  他/她与您在生活的时间不超过半年   不合格人员。
  他/她与您不存在第 3 章 不必与您共同生活的亲属 项下所述之关系, 同时他/她是您的合格亲属,但仅因他/她曾作为您的家庭成员全年与您共同生活   不合格人员。
  您不能将他/她申报为被抚养人   不合格人员。
1一个人不能使多个纳税人在税务年度中有资格使用户主报税身份。
2合格子女一词的定义见第 3 章注意事项。如果您是非监护方父母,那么在确定户主报税身份时,"合格子女"不包括仅因第 3 章合格子女项下的 离婚/分开/分居父母的子女 所述之规则而成为您的合格子女之子女。如果您是监护方父母,同时这些规则适用,那么在确定户主报税身份时,该子女一般是您的合格子女,即使该子女不是合格子女 ,您也能将其申报为被抚养人。
3如果仅因您或您的配偶在进行联合报税时,在其他人的报税表被申报为被抚养人,而使得该人士无法申报为您的被扶养人,则该人士是合格人员。
4合格亲属一词的定义见第 3 章。
5如果您仅因存在多方抚养协议,将某人申报为被抚养人,该人士则不是合格人员。参阅第 3 章的 多方抚养协议
6参阅以上合格人员项下 父母特殊规则

举例 1— 子女。

您的儿子未婚,全年与您共同生活,并且该年底满 18 周岁。他并未提供自己一半以上的生活费用,也不符合成为其他人的合格子女的规条。因此,他是您的合格子女(参阅第 3 章的 合格子女 一节),同时,由于他是单身,因此在确定户主身份时,他是您的合格人员。

举例 2 — 不是合格人员的子女。

事实情况与举例 1相同,但您的儿子在该年底满 25 周岁,并且他的总收入为 5,000 美元。因为他不符合年龄规条(见第 3 章合格子女一节之所述),所以您的儿子不是您的合格子女。因为他不符合总收入规条(见第 3 章 合格亲属一节之所述),所以您的儿子不是您的合格亲属。因此,在确定户主身份时,他不是您的合格人员。

举例 3— 女朋友。

您的女朋友全年与您共同生活。即使在满足总收入和被抚养人身份测试(见第 3 章之所述)规条时,她可能会成为您的合格亲属,但在确定户主身份时,她不是您的合格人员,因为她和您不存在第 3 章 不必与您共同生活的亲属 项下所述之关系。请参阅 表 2-1

举例 4 — 女朋友的子女。

事实情况与举例 3相同,但您女友 10 岁的儿子也全年与您共同生活。他不是您的合格子女,因为他是您女友的合格子女,他不是您的合格亲属(参阅第 3 章的 非合格子女规条 )。因此,在确定户主身份时,他不是您的合格人员。

合格人员的家。

通常,合格人员必须与您共同生活半年以上。

父母特殊规则。

如果您的合格人士是您的父/母,那么,即使您的父/母未与您共同生活,您也有资格作为户主进行申报。但是,您必须能够将您的父/母申报为被抚养人。另外,您还必须为您的父/母的主要家庭支付全年一半以上维持家庭生计的费用。

如果您支付您父/母一半以上的养老院/疗养院费用,那么,能算做您支付您的父/母主要家庭一半以上维持家庭生计的费用。

出生或死亡。

即使使您有资格以户主身份进行申报之人在税务年度中出生或死亡,您也有资格以户主身份进行申报。如果该人是您的合格子女, 那么该子女在世时必须曾经与您共同生活半年以上。如果该人是其他人,请参阅第 501 号刊物。

暂时缺席。

即使您和您的合格人员其中一人因疾病、教育、工作、假期、服兵役或拘留在青少年拘留所中等特殊情形而暂时离家,您和您的合格人员也会被视为共同生活。暂时缺席者在暂时缺席之后会回到家中这一假设必须合理。在缺席期间,您必须继续维持家庭生计。

子女被绑架。

即使作为您合格人员的子女被绑架,您也能以户主身份进行申报。更多信息请参阅 第 501 号刊物。

合格的寡妇/鳏夫

如果您的配偶于 2020 年去世,并且您符合使用夫妻联合报税身份的规定,那么,您 2020年能够使用夫妻联合报税身份。去世年份是您可以与已故配偶进行联合报税的最后一年。请参阅前面的 夫妻联合报税 章节。

在您的配偶去世后的 2 年内,您有资格使用“合格的寡妇/鳏夫”作为您的报税身份。例如,如果您的配偶于 2019 年去世,并且您未再婚,那么,您 2020 年和 2021年可使用该报税身份。

该报税身份使您有资格使用联合报税表的税率以及最高的标准扣除额(如果您不使用列举扣除)。其不会使您有资格使用联合报税表。

如何申报。

选中表格 1040 或 1040-SR 顶部报税身份 一列中的"合格寡妇/鳏夫"选项,来选择该报税身份。如果使您符合该报税身份规定的子女在表格 1040 或 1040-SR 中的被抚养人部分中未被申报为您的被抚养人,那么请在报税身份部分底部的输入栏中输入该子女的姓名。使用税率表的夫妻联合报税栏,或税额演算单的 B 部分,来计算您的税额。

资格规则。

如果您满足以下所有规条,那么您有资格以“合格的寡妇/鳏夫”的身份进行 2020 年税务申报。

  • 在您的配偶去世那年,您有资格与您的配偶进行联合报税。无论您是否实际上已提交联合报税表,都可以进行联合报税。

  • 您的配偶于 2018 年或 2019 年去世,并且您在 2020 年底之前并未再婚。

  • 您有子女或继子女 (不是寄养子女),您可以将他/她申报为被抚养人,但在 2020 年符合以下条件的情形除外:

    a. 该子女的总收入为 4,300 美元或以上,

    b. 该子女已提交联合报税表,或者

    c. 您可以在其他人的报税表上被申报为被抚养人。

    如果该子女在表格 1040 或 1040-SR 中的被抚养人部分中未被申报为您的被抚养人,那么,请在报税身份部分底部的输入栏中输入该子女的姓名。如果您不输入姓名,那么我们将需要更长的时间来处理您的报税表。

  • 该子女全年与您共同生活,但暂时缺席除外。参阅前面的户主项下的 暂时缺席 一节。当然还有一些子女在税务年度中出生或死亡或子女被绑架的例外情况(见后面的章节之所述)。

  • 您已支付税务年度一半以上维持家庭生计的费用。参阅前面的户主项下的 维持家庭生计 一节。

举例说明。

John 的妻子于 2018 年去世。John 未再婚。在 2019 年和 2020 年期间,他继续维持自己和子女的家庭生计,他的子女与他共同生活,他能够将她的子女申报为被抚养人。2018 年,他有资格为自己和已故的妻子进行联合报税。2019 年和 2020 年,他能以合格的鳏夫的身份进行申报。2020 年之后,如果他符合规定,则可以以户主身份进行申报。

出生或死亡。

即使您有资格以合格的寡妇/鳏夫身份进行申报的子女在税务年度中出生或死亡,您也有资格以合格的寡妇/鳏夫身份进行申报。您必须已经支付他/她在世时那年所有时间的一半以上维持家庭(主要家庭)生计的费用。

子女被绑架。

即使使您有资格以合格寡妇/鳏夫身份进行申报的子女被绑架,您也有资格以合格寡妇/鳏夫身份进行申报。参阅第 501 号刊物。

.This is an Image: caution.gif如上所述,该报税身份在您的配偶去世后的 2 年内可用。.

3. 被抚养人

介绍

本章讨论以下话题。

  • 被抚养人 — 您一般可以将您的合格子女或合格亲属申报为被抚养人。

  • 被抚养人的社会安全号码(SSN)要求 — 您必须列出您申报的被抚养人的 SSN。

如何申报被抚养人。

在表格 1040 或 1040-SR 的第 1 页,在被抚养人部分中输入您的被抚养人姓名。

有用的条款 - 您可能想看:

刊物

  • 501 《被抚养人、标准扣除和申报信息》

  • 503 《子女和被抚养人的照护費用》

  • 526 《慈善捐献》

表格(和说明)

  • 2120 多方抚养声明

  • 8332 监护方父母解除/撤销对子女的免税申报

被抚养人

"被抚养人"一词是指:

  • 合格子女,或

  • 合格亲属。

合格子女合格亲属的定义见后文。

申报被抚养人的所有要求概述见表 3-1

表 3-1。 申报被抚养人的规则概述

警示。本表只是规则概述。请参阅本章其余部分,了解详细信息。

  • 如果您【或您的配偶(如果联合报税)】可以被另一位纳税人申报为被抚养人,那么您不能申报任何被抚养人。

  • 您不得将提交联合报税表的已婚人士申报为被抚养人,除非提交该联合报税表只是为了申请已预扣的所得税或已支付的预估税的退税款。

  • 除非某人是美国公民、美国税法定义的居民、美国国民、或加拿大或墨西哥的居民,否则您不得将该人申报为被抚养人。1

  • 除非某人是您的合格子女合格亲属, 否则您不得将该人申报为您的被抚养人。

合格子女身份测试   合格亲属身份测试
  1. 该孩子必须是您的子女、继子女、寄养子女、兄弟姐妹,同父异母/同母异父的兄弟姐妹、继兄弟姐妹、或他们其中任一人的后代。

  2. 这个孩子必须满足以下条件:(a)年底未满 19 周岁并且比您【或您的配偶(如果联合报税)】年龄小;(b)是年底未满 24 岁的学生并且比您【或您的配偶(如果联合报税)】年龄小; 或者(c)终生完全残障,处于任何年龄阶段。

  3. 这个孩子必须已与您共同生活半年以上。2

  4. 这个孩子未提供自己该税务年度一半以上的抚养费。

  5. 这个孩子必须未提交税务年度的联合报税表(除非提交该报税表只是为了获得已预扣的所得税或已支付的预估税的退税款)。


如果某一孩子符合成为多个人合格子女的规则,则只有一个人实际上可以将这个孩子申报为合格子女。请参阅后文 多人合格子女 ,了解哪些人有权将孩子申报为合格子女。
 
  1. 该人不得是您的合格子女或其他纳税人的合格子女。

  2. 该人必须与您存在 无需与您共同生活的亲属 项下列出的关系之一,或者(b)必须全年作为您的家庭成员与您共同生活2(并且你们的关系不得违反当地法律)。

  3. 该人税务年度的总收入必须少于 4,300 美元。3

  4. 您必须提供该人税务年度全部抚养费用的一半以上。4

1 某些领养子女有例外情况。
2 暂时缺席税务年度出生或死亡的子女离婚或分居父母的子女、以及被绑架的子女有例外情况。
3 如果该人残疾并通过残疾人收容所工厂获得收入,则有例外情况。
4 多方抚养协议离婚或分居父母的子女、以及被绑架的子女有例外情况。

管家、女佣或仆人。

如果这些人为您工作,您不能将他们申报为被抚养人。

子女税优惠。

对于每位年底未满 17 岁的合格子女,如果您将该子女申报为被抚养人,那么您有权申报该子女的子女税优惠。请参阅第 14 章,了解更多信息。

其他被抚养人抵税优惠。

对于不属子女税优惠合格子女的合格子女和合格亲属,您有权申报其他被抚养人抵税优惠。请参阅第 14 章,了解更多信息。

例外情况

即使您有合格子女或合格亲属,但也只有在符合以下三项规条的情况下,才能将该人申报为被抚养人。

这三项测试规条将在本章中进行详细说明。

被抚养人纳税人测试

如果您被其他人申报为被抚养人,那么您不能将其他任何人申报为被抚养人。即使您有合格子女或合格亲属,您也不能将该人申报为被抚养人。

如果您提交联合报税表,同时您的配偶能够被他人申报为被抚养人,那么您和您的配偶不得在报税表上申报任何被抚养人。

联合报税表测试

如果已婚人士提交联合报税表,那么通常情况下不得将其申报为被抚养人。

例外情况。

如果某人及其配偶提交联合报税表仅为了申请已预扣的所得税或已支付的预估税的退税款,那么您可以将该人申报为被抚养人。

例 1 — 子女提交联合报税表。

您抚养您 18 岁的女儿,并且当她的丈夫在武装部队服役期间她整年与您共同生活。他税务年度的收入为 25,000 美元。这对夫妻提交联合报税表。您不能将您的女儿申报为被抚养人。

例 2 — 子女提交联合报税表仅为申请预扣税的退税款。

您 18 岁的儿子及其 17 岁妻子的兼职工作收入为 800 美元,并没有其它收入。他们全年与您共同生活。他们夫妻二人都无需进行税务申报。他们没有孩子。应纳税从他们的薪金中扣除,因此他们提交了联合报税表,仅为了获得预扣税的退税款。所以,他们符合联合报税表测试规条的例外情况,因此您不会因他们提交联合报税表而失去将他们申报为被抚养人的资格。如果所有其它测试规条均满足,则可以将他们申报为被抚养人。

例 3 — 子女提交联合报税表申报美国机会抵税额。

事实情况与例 2相同,不同的是未从您儿子或其妻子的薪金中扣除任何税款。但他们提交联合报税表来申请 124 美元的美国机会抵税额以及获取该金额的退款。由于申请美国机会抵税额是他们提交联合报税表的原因, 而不仅是为了获得已预扣的所得税或已支付的预估税的退税款而提交联合报税表。所以,他们不符合联合报税表测试规条的例外情况,因此您不能将他们任何一人申报为被抚养人。

公民或居民身份测试

通常情况下,除非某人是美国公民、美国税法定义的居民、美国国民、或加拿大或墨西哥的居民,否则您不得将该人申报为被抚养人。但是,某些领养子女有例外情况,如下所述。

领养子女的例外情况。

如果您是美国公民或美国国民,并合法领养非美国公民、美国税法定义的居民、或美国国民的孩子,如果这个孩子全年作为您的家庭成员与您共同生活,那么满足该测试规条。如果孩子被依法安置供您合法领养,那么该例外情况同样适用。

子女的居住地。

子女一般是父母所在国家的公民或居民。

如果您在子女出生时是美国公民,那么该子女是美国公民并满足该测试规条,即使父母另一方是非税法定义居民且该子女在国外出生。

外国留学生的居住地。

根据合格国际教育交流计划进入本国并安置在美国家庭中暂时停留的外国留学生,通常不属于美国居民,也不符合该测试规条。您不得将他们申报为被抚养人。但是,如果您为外国留学生提供住宅,则可以扣除慈善捐献额。请参阅第526 章, 慈善捐献,中的为与您共同生活的学生支付的费用

美国国民。

美国国民是指虽然不是美国公民但有效忠美国义务的个人。美国国民包括选择成为美国国民而非美国公民的美属萨摩亚人和北马里亚纳群岛人。

合格子女

如需成为您的合格子女,必须满足五项测试规条。这五项测试规条为:

接下来我们会介绍这方面的内容。

.This is an Image: caution.gif如果某一个孩子符合成为多个人合格子女的测试规条,您必须根据规则来确定哪个人实际上可以将这个孩子申报为合格子女。请参阅后文多人合格子女.

关系测试

如需满足该测试规条,这个孩子必须是:

  • 您的子女、继子女、寄养子女、或他们其中任一人的后代【例如:您的(外)孙子/女】; 或者

  • 您的兄弟姐妹,同父异母/同母异父的兄弟姐妹、继兄弟姐妹、或他们其中任一人的后代(例如:您的侄子/女)。

领养子女。

领养子女将始终被视为您自己的子女。"领养子女"包括依法安置供您合法领养的孩子。

寄养子女。

寄养子女是指由有权限的安置机构或根据具有管辖权的法院的判决、法令等命令安排与您共同生活之人。

年龄测试

如需满足该测试规条,这个孩子必须是:

  • 年底未满 19 岁并且比您【或您的配偶(如果联合报税)】的年龄小;

  • 是年底未满 24 岁的学生并且比您【或您的配偶(如果联合报税)】的年龄小; 或者

  • 在税务年度中的任何时候终生完全残障,不论年龄大小。

示例。

您的儿子在 12 月 10 日年满 19 周岁。除非他终生完全残障或者是学生,否则他不符合年龄测试规条,因为他年底已满 19 岁。

孩子必须比您或配偶年龄小。

如需成为您的合格子女,子女没有终生完全残障的,必须比您的年龄小。但是,如果您进行夫妻联合报税,那么孩子必须比您或您的配偶年龄小,但无需比你们夫妻双方年龄都小。

例 1 — 比您或配偶年龄大的孩子。

您 23 岁的哥哥是一名学生且未婚,与您和您的配偶共同生活,他负担自己一半以上的抚养费。他没有残疾。您和您的配偶均为 21 岁,你们提交联合报税表。您的哥哥不是您的合格子女,因为他大于您或您的配偶。

例 2— 孩子比您的配偶年龄小但大于您。

事实情况与例 1相同,不同的是您的配偶 25 岁。由于您的哥哥比您的配偶年轻,并且您和您的配偶提交联合报税表,所以您的兄弟是您的合格子女,即使他大于您。

学生的定义。

如需成为合格学生,您的子女在一年中任一个 5 个日历月的部分时间中,必须符合以下条件:

  1. 是拥有正规教职员工、学习课程和定期招生入学校的一名在校全职学生;以及

  2. 是一名接受第(1)条所述之学校、或州/县/地方政府机构提供的全日制农场培训课程的学生。

这 5 个日历月不必为连续的 5 个月。

全职学生。

全职学生是指入读学校定义为全职出席的学时或课程的学生。

学校的定义。

学校包括小学、初中、高中、 大学、或技术/贸易/机械学院。但是,在职训练课程、函授学校、或仅通过互联网提供课程的学校不算作学校。

职高学校学生。

作为学校的常规课堂课程和实践培训的组成部分,从事私营行业"合作"工作的学生,被视为全职学生。

终身完全残疾。

在同时满足以下两种情况时,即为子女终生完全残障。

  • 他/她因身体或精神状况,无法从事任何实质性的有酬活动。

  • 医生确定病情已经/预计会持续一年以上或者可导致死亡。

居民身份认证测试

如需满足该测试规条,您的子女必须已经与您共同生活半年以上。暂时缺席、税务年度出生或死亡的子女、被绑架的子女、离婚或分居父母的子女有例外情况。

暂时缺席。

在您或您的子女或者你们双方因(例如)以下特殊情况而暂时缺席期间,您的孩子被视为与您共同生活:

  • 疾病、

  • 教育、

  • 商务、

  • 假期、

  • 服兵役、或

  • 在青少年拘留所中拘留。

子女的出生或死亡。

对于在税务年度出生或死亡的子女,如果您的家是他/她于税务年度在世时一半以上时间的家,那么该子女被视为已经与您共同生活半年以上。如果子女与您共同生活半年以上(出生以后需要住院的情形除外),情况也是如此。

孩子活着出生。

您可以将在税务年度活着出生的孩子申报为被抚养人,即使该孩子仅存活片刻。州/地方法律必须将这种孩子视为活着出生。必须有官方文件显示活着出生的证明,例如:出生证明。这个孩子必须是您的合格子女或合格亲属,并且必须满足将这个孩子被申报为被抚养人的所有其它测试规条。

死胎。

您不得将死胎申报为被抚养人。

子女被绑架。

即使子女被绑架,您也可以将该子女视为符合居民身份认证测试规条。请参阅第 501 号刊物,了解详情。

离婚或分居父母的子女。

在大多数情况下,出于居民身份认证测试原因,离婚或分居父母的子女属于监护方父母的合格子女。但是,如果以下所述之所有四项情况均成立,那么子女将被视为非监护方父母的合格子女。

  1. 父母:

    1. 根据离婚法令离婚,或根据分居抚养费法令合法分居;

    2. 根据书面分居协议分居;或者

    3. 在税务年度的最后 6 个月中始终分居,无论他们是否(已)结婚。

  2. 子女从父母那里获得一半以上的抚养费。

  3. 子女税务年度一半以上的时间由父母一方或双方监护。

  4. 以下任一情况成立。

    1. 监护方父母签署书面声明(后文讨论),声明其不会将子女申报为税务年度的被抚养人,非监护方父母将该书面声明随附于其报税表中。(如果该法令或协议于 1984 年之后 2009 年之前生效,稍后请参阅 1984 年后 2009 年前的离婚法令或分居协议 。如果该法令或协议于 2008 年之后生效,稍后请参阅 2008 年后的离婚法令或分居协议 。)

    2. 适用于 2020 年的 1985 年之前的离婚法令、分居抚养费法令或书面分居协议规定,非监护方父母可以将子女申报为被抚养人,1984 年以后的法令或协议未做出变更,规定非监护方父母不得将子女申报为被抚养人,并且非监护方父母应在税务年度期间至少提供 600 美元的儿童抚养费。

如果第(1)条至第(4)条所述情况均成立,那么只有非监护方父母能够:

  • 将子女申报为被抚养人,以及

  • 将子女作为合格子女来申报子女税优惠或其他被抚养人抵税优惠。

但这并不允许非监护方父母申报户主报税身份、子女和被抚养人的护理费用抵免、被抚养人护理福利抵免、低收入家庭福利优惠、或健康保险抵税优惠。请参阅后文 对离婚或分居父母应用决胜规则

示例 — 低收入家庭福利优惠。

即使第(1)条至第(4)条所述情况均成立,并且监护方父母签署表格 8332 或者实质上相类似的、声明其不会将子女申报为 2020 年被抚养人的声明书,但这也不会允许非监护方父母将子女作为合格子女来申报低收入家庭福利优惠。监护方父母或其他纳税人若符合资格,可将子女作为合格子女来申报低收入家庭福利优惠。

监护方父母和非监护方父母。

监护方父母是指在税务年度期间,子女与之夜晚同住次数较多的父母一方。另一方则为非监护方父母。

如果父母在税务年度中离婚或分居,子女在父母分居前与父母双方共同生活,那么在该税务年度剩下的时间中,监护方父母是指子女与之夜晚同住次数较多之人。

在子女符合以下情况时,视为子女与父母一方夜晚同住:

  • 在父母一方的住宅中过夜,无论该父母一方是否在场;或者

  • 在子女未在父母一方的住宅中过夜时,在该父母一方的公司中过夜(例如:父母一方与子女一起度假)。

夜晚同住次数相等。

如果子女在税务年度期间与父母各方夜晚同住的次数相等,则调整后总收入(AGI)较高的父母一方为监护方父母。

12 月 31 日。

12 月 31 日的夜晚与年初被视为同一年度。例如:2020 年 12 月 31 日的夜晚被视为 2020 年的组成部分。

子女独立。

如果子女根据州法独立,那么子女被视为不与父母任一方共同生活。请参阅 5 和例 6

缺席。

如果子女在某个特定夜晚未与父母任一方同住(例如,因为子女住在朋友家中),那么子女被视为与其通常本来在该晚会与之同住的父母一方同住(但缺席那晚除外)。但是,如果无法确定子女通常本来会与父母哪一方同住,或者如果子女那天晚上本来不会与父母任一方同住,则视为子女那晚未与父母任一方同住。

父母夜晚上班。

如果由于父母一方的夜间工作安排,导致子女白天(而非夜晚)与夜间工作的父母一方共同生活天数更多,则该父母一方被视为监护方父母。在上学时,孩子被视为在学校登记的主要住所居住。

例 1 — 与父母一方夜晚同住次数较多的子女。

您与子女的父/母亲离婚。2020 年,您的子女与您同住 210 晚,与另一方同住 156晚。您是监护方父母。

例 2 — 子女离家参加夏/冬令营。

2020 年,您的女儿每隔一周与父亲或母亲共同生活。夏季,她在夏令营度过了 6 周。在夏令营期间,她被视为与您共同生活 3 周,与另一方(您的前妻/夫)共同生活 3 周,因为如果她未参加夏令营,这是她本来应与父母各方共同生活的时间。

例 3 — 与父母各方夜晚同住次数相同的子女。

在税务年度中,您的儿子与您同住 180 个晚上,与另一方(您的前妻/夫)夜晚同住的次数也相同。您的 AGI 为 40,000 美元。您前配偶的 AGI 为 25,000 美元。您被视为您儿子的监护方父母,因为您的 AGI 较高。

例 4 — 子女在父母一方的住宅中但与父母另一方在一起生活。

您的儿子一般周一至周五与您共同生活,每个周末与另一方(您的前配偶)生活。您生病并住院。另一方在您住院期间连续 10 天在您的住宅中与您的儿子共同生活。在这 10 天中,您的儿子被视为与您共同生活,因为他住在您的家中。

例 5 — 五月份独立的子女。

在您的儿子于 2020 年 5 月份年满 18 周岁时,她根据居住地所属州的州法独立。因此,他被视为半年以上的时间未由其父母进行监护 。离婚或分居父母的子女的特殊规则不适用该规定。

例 6 — 八月份独立的子女。

您的女儿自 2020 年 1 月 1 日至 2020 年 5 月 31 日与您共同生活,自 2020 年 6 月 1 日至年底与另一方(您的前配偶)生活。她于 2020 年 8 月 1 日满 18 周岁并根据州法独立。由于自 8 月 1 日起她被视为不与父母任何一方共同生活,她被视为在 2020 年与您夜晚同住的次数更多。您是监护方父母。

书面声明。

监护方父母必须使用表格 8332 或类似声明(包含该表格要求的相同信息)来做出书面声明,解除子女的免税额申报给非监护方父母。虽然 2020 税务年度的免税金额为零,但该等解除行为使非监护方父母能够为子女申报子女税优惠、 附加子女减税优惠、和其他被抚养人抵税优惠(若适用)。非监护方父母必须将该表格或声明的副本随附于其报税表。

该解除可以适用于一年,可以适用于多个具体年份(例如:替代年份),也可以适用于以后的所有年份,具体见声明规定。

1984 年后 2009 年前的离婚法令或分居协议。

如果离婚法令或分居协议在 1984 年之后但在 2009 年之前生效,那么非监护方父母可以随附该法令或协议的某些页面,来替代表格 8332。该法令或协议必须载明以下所有三项内容。

  1. 非监护方父母可以将子女申报为被抚养人,不附带任何条件,例如:支付抚养费。

  2. 监护方父母不会将子女申报为该税务年度的被抚养人。

  3. 非监护方父母(而不是监护方父母)能够将子女申报为被抚养人的年份。

非监护方父母必须将该法令或协议的以下所有页面随附于其报税表。

  • 封面(在该页面上写上父母另一方的社会安全号码)。

  • 含以上第(1)项至第(3)项所述之所有信息的页面。

  • 带父母另一方签字和协议日期的签字页。

2008 年后的离婚法令或分居协议。

如果离婚法令或分居协议在 2008 年以后生效,那么非监护方父母不得随附该法令或协议的某些页面,来替代表格 8332。监护方父母必须签署表格 8332 或目的仅为监护方父母解除对子女免税额申报的类似声明,非监护方父母必须将副本随附于其报税表。该表格或声明必须无条件地解除子女免税额申报。例如,该等解除与非监护方父母是否支付抚养费无关。

.This is an Image: caution.gif非监护方父母必须随附所需的信息,即使此类信息早年间已随报税表提交。.

撤销解除免税额申报。

监护方父母可以撤销解除免税额申报。对于生效的 2020 年撤销, 监护方父母必须已经(或者已经合理努力)在 2019 年或之前向非监护方父母发出书面撤销通知。监护方父母可使用表格 8332 的第三部分来发送该通知,并且对于因该撤销导致将子女申报为被抚养人的每个税务年度,必须将撤销通知的副本随附于该税务年度的报税表。

再婚父母。

如果您再婚,您的新配偶提供的抚养费将被视为您提供的抚养费。

从未结婚的父母。

适用于离婚或分居父母的特殊规则同样适用于从未结过婚并且在税务年度的最后 6 个月一直分居的父母。

(合格子女)被抚养人身份测试

如需满足该测试规条,子女不能已经为自己提供税务年度一半以上的抚养费。

该测试规条与合格亲属被抚养人身份测试规条不同,合格亲属被抚养人身份测试见后章之所述。但是,如需了解什么属于被抚养人身份,什么不属于被抚养人身份,稍后请参阅 (合格亲属)被抚养人身份测试 。如果不确定子女是否提供自己一半以上的抚养费,工作单 3-1(英文)可能会有所帮助。

工作单 3-1。 被抚养人身份确定工作单

属于您所抚养之人的资金      
1. 输入属于您所抚养之人的资金总额,包括税务年度获得的(应纳税的和无需纳税的)收入和借款金额,加上年初时储蓄账户和其它账户中的金额。请勿计入州政府提供的资金;但请计入第 23 行列出的金额 1. _____  
2. 输入第 1 行的金额中用于该人抚养的金额 2. _____  
3. 输入第 1 行的金额中用于其它目的之金额 3. _____  
4. 输入该人年末时储蓄账户和其它账户中的总金额 4. _____  
5. 将第 2 行至第 4 行的金额加起来(该金额应等于第 1 行的金额) 5. _____  
整个家庭的费用(您所抚养之人生活所在的家)      
6. 住宿(填写第 6a 或 6b 行):      
  a. 输入已支付的总租金 6a. _____  
  b. 输入住宅的公平租赁价格。如果您所抚养之人拥有该住宅,
还请在第 21 行计入该金额
6b. _____  
7. 输入食物开支总额 7. _____  
8. 输入水电煤气费总额(水、电、暖气等,请勿计入第 6a 或 6b 行中) 8. _____  
9. 输入维修金总额(请勿计入第 6a 或 6b 行中) 9. _____  
10. 输入其它开支总额。请勿计入住宅维护费用,例如:房屋贷款利率、房地产税和保险 10. _____  
11. 将 6a 行至 10 行加起来。这些是家庭支出总额 11. _____  
12. 输入居住在家中的总人数 12. _____  
您所抚养之人的费用      
13. 第 11 行除以第 12 行。这是该人在家庭支出中所占的份额 13. _____  
14. 输入该人的衣物费用总额 14. _____  
15. 输入该人的教育费用总额 15. _____  
16. 输入该人未支付的或未通过保险报销的医疗费用和牙科费用总额 16. _____  
17. 输入该人的旅行和娱乐费用总额 17. _____  
18. 输入该人的其它费用总额 18. _____  
19. 将 13 行至 18 行金额加起来。这是该人税务年度的抚养费用总额 19. _____  
该人是否提供自己一半以上的抚养费?      
20. 第 19 行金额乘以 50% (0.50) 20. _____  
21. 输入第 2 行的金额,(如果您所抚养之人拥住宅)加上第 6b 行的
金额。这是该人为自己提供的抚养费金额
21. _____  
22. 第 21 行金额是否比第 20 行金额多?
This is an Image: box.gif 否。您符合被抚养人身份测试规条,该人可成为您的合格子女。如果该人也符合其它合格子女测试规条,则到此结束;无需填写第 23 – 26 行。否则,请转至第 23 行,填写剩下的工作单,确定该人是否是您的合格亲属。
This is an Image: box.gif 是。您不符合被抚养人身份测试规条,该人无法成为您的合格子女或合格亲属。到此结束。
 
 
  您是否提供一半以上?      
23. 输入其他人为该人提供的抚养金额。计入州、地方和其他福利救济协会/机构提供的金额。请勿计入第 1 行中包含的金额 23. _____  
24. 将第 21 行和第 23 行的金额加起来 24. _____  
25. 从第 19 行金额中减去第 24 行金额这是您为该人提供的抚养费金额 25. _____  
26. 第 25 行金额是否比第 20 行金额多?
This is an Image: box.gif 是。您符合被抚养人身份测试规条,该人可成为您的合格亲属。
This is an Image: box.gif 否。您不符合被抚养人身份测试规条,该人无法成为您的合格亲属。您不得将该人申报为被抚养人,除非根据多方抚养协议、离婚或分居父母的子女的被抚养人身份测试规条、或被绑架子女的特殊规则,您可以将该人申报为被抚养人。请参阅合格亲属中的 多方抚养协议 离婚或分居父母的子女的被抚养人身份测试 、或 被绑架子女
 

示例。

您税务年度向您 16 岁的儿子提供了 4,000 美元的抚养费。他有一份兼职工作,为自己提供了 6,000 美元的抚养费。他为自己提供了税务年度一半以上的抚养费。他不是您的合格子女。

寄养护理费用。

您收到的由儿童安置机构提供的寄养子女抚养费,被视为该机构提供的抚养费。同样,州/县政府提供的寄养子女抚养费被视为该州/县政府提供的抚养费。

如果您不从事提供寄养护理服务的贸易或业务,并且在照看寄养子女时发生的未报销自付(实际)费用主要使有资格获得可抵扣慈善捐献的组织受益,那么这些费用可作为慈善捐献抵扣,但不得被视为您提供的抚养费。请参阅526 号刊物,了解有关扣除慈善捐献的更多信息。如果您的未报销费用不能作为慈善捐献抵扣,那么它们可被视为您提供的抚养费。

如果您不从事提供寄养护理服务的贸易或业务,那么您的未报销费用不得被视为您提供的抚养费。

例 1。

Lauren 是一名寄养子女,在税务年度的最后 3 个月与 Smith 夫妇共同生活。Smith 夫妇照顾 Lauren 是因为他们想领养她(尽管她并没有被安置给他们进行领养)。他们并不是为了开展贸易或业务,也不是为了使她的安置机构受益,而照顾她。Smith 夫妇的未报销费用不能作为慈善捐献抵扣,但可以被视为他们向 Lauren 提供的抚养费。

例 2。

您税务年度向您 10 岁的寄养子女提供了 3,000 美元的抚养费。州政府提供了 4,000 美元,这笔资金被视为州政府(而不是该子女)提供的抚养费。稍后请参阅 州政府提供的抚养费(福利救济、食品补助券、住房等。)(英文) 。您的寄养子女未为自己提供税务年度一半以上的抚养费。

奖学金。

在确定子女是否为自己提供一半以上的抚养费时,作为学生的子女获得的奖学金不被考虑在内。

(合格子女)联合报税表测试

如需满足该测试规条,子女应提交税务年度的联合报税表。

例外情况。

如果您的子女及其配偶提交联合报税表仅是为了申请已预扣的所得税或已支付的预估税的退税款,则适用联合报税表测试的例外情况。

例 1 — 子女提交联合报税表。

您抚养您 18 岁的女儿,并且当她的丈夫在武装部队服役期间她整年与您共同生活。他税务年度的收入为 25,000 美元。这对夫妻提交联合报税表。由于您的女儿和她的丈夫提交联合报税表,因此她不是您的合格子女。

例 2 — 子女提交联合报税表仅仅只是为申请预扣税的退税款。

您 18 岁的儿子及其 17 岁妻子的兼职工作收入为 800 美元,并没有其它收入。他们全年与您共同生活。他们夫妻二人都无需进行税务申报。他们没有孩子。应纳税从他们的薪金中扣除,因此他们提交了联合报税表,仅为了获得预扣税的退税款。联合报税表测试规条的例外情况适用,因此在满足所有其它测试规条时,您的儿子是您的合格子女。

例 3 — 子女提交联合报税表申报美国机会抵税额。

事实情况与例 2相同,不同的是未从您儿子或其妻子的薪金中扣除任何税款。但他们提交联合报税表来申请 124 美元的美国机会抵税额以及获取该金额的退款。由于申请美国机会抵税额是他们提交联合报税表的原因, 而不仅是为了获得已预扣的所得税或已支付的预估税的退税款而提交联合报税表。因此,联合报税表测试规条的例外情况不适用,您的儿子不是您的合格子女。

多人合格子女

.This is an Image: taxtip.gif如果您的合格子女不是其他人的合格子女,那么该话题不适用于您,且您无需阅读。如果您的合格子女不是其他人(您打算与其一同提交联合报税表的配偶除外)的合格子女,那么该话题也不适用于您,且您无需阅读。.

.This is an Image: caution.gif如果某一子女根据前章所述之离婚或分居父母的子女规则被视为非监护方父母的合格子女,稍后请参阅对离婚或分居父母应用决胜规则.

有时,某一子女满足成为多人合格子女的关系、年龄、居住身份、抚养、和联合报税表测试规条。尽管该子女是这些人中每个人的合格子女,但只有一个人能够实际上将该子女申报为合格子女,以申请以下所有应税福利(但前提是该人有资格获得各项福利)。

  1. 子女税优惠或其他被抚养人抵税优惠。

  2. 户主报税身份。

  3. 子女和被抚养人的护理费用抵免。

  4. 被抚养人护理福利收入抵免。

  5. 低收入家庭福利优惠。

另一人无法基于该合格子女获得这些福利。换句话说,您和其他人不会同意在你们之间分配这些福利。

决胜规则。

为了确定谁能够将子女作为合格子女来申报这五项应税福利,以下决胜规则适用。

  • 如果这些人中只有一人是子女的父/母,那么该子女被视为该父/母的合格子女。

  • 如果父母双方一起提交联合报税表,并且能够将子女申报为合格子女,那么该子女被视为父母双方的合格子女。

  • 如果父母双方不一起提交联合报税表,但父母双方都将子女申报为合格子女,那么国税局(IRS)会把该子女视为在税务年度期间与该子女生活时间较长的父母一方的合格子女。如果子女与父母各方的生活时间相同,那么 IRS 将把该子女视为税务年度 AGI 较高父母一方的合格子女。

  • 如果父母双方均不能将子女申报为合格子女,那么该子女被视为税务年度 AGI 较高之人的合格子女。

  • 如果父母能够将子女申报为合格子女,但父母双方均未将子女申报为合格子女,那么该子女被视为税务年度 AGI 最高之人的合格子女,但前提是该人的 AGI 高于能够将该子女申报为合格子女的父母双方中最高的 AGI。

根据这些决胜规则, 您和其他人可以选择由你们中的谁来将子女申报为合格子女。

.This is an Image: taxtip.gif如果您有被另一名纳税人申报为合格子女的低收入家庭福利优惠合格子女,那么您在没有合格子女的情况下,可能会有资格根据纳税人规则获得低收入家庭福利优惠。请参阅第 596 号刊物,了解更多信息。.

例 1 — 子女与父母一方和(外)祖父/母共同生活。

您和您 3 岁的女儿 Jane 全年与您的母亲共同生活。您 25 岁、未婚、AGI 为 9,000 美元。您母亲的 AGI 为 15,000 美元。Jane 的父亲未与您或您的女儿共同生活。您未签署表格 8332(或类似声明)。

Jane 是您和您母亲的合格子女,因为对于您和您的母亲双方来说,她满足关系、年龄、居住身份、抚养和联合报税表测试规条。但是,你们其中只有一人可将她申报为合格子女。Jane 不是任何其他人(包括她的父亲)的合格子女。您同意让您的母亲将 Jane 申报为合格子女。这意味着,在您的母亲有资格获得前面所列的所有五项应税福利(并且您未将 Jane 作为合格子女来申报这些应税福利)时,您的母亲有资格将 Jane 作为合格子女来申报前面所列的所有五项应税福利。

例 2 — 父/母的 AGI 比(外)祖父/母高。

事实情况与 例 1 相同,不同的是您的 AGI 为 18,000 美元。由于您母亲的 AGI 没有您的 AGI 高,因此她无法将 Jane 申报为合格子女。只有您可以申报 Jane。

例 3 — 两人同时将子女申报为合格子女。

事实情况与 例 1 相同,不同的是您和您的母亲同时将 Jane 申报为合格子女。在这种情况下,您作为孩子的母亲,将是唯一被允许将 Jane 申报为合格子女之人。IRS 不会允许您的母亲利用 Jane 的身份而申报前面列出的五项应税福利。但是,您的母亲可以在没有合格子女的情况下,有资格作为纳税人获得低收入家庭福利优惠。

例 4 — 在两人之间分配合格子女。

事实情况与 例 1 相同,不同的是您还有另外两个年幼的子女,是您和您母亲的合格子女。你们二人各方只可以申报一名子女。但是,如果您母亲的 AGI 高于您的 AGI,则可以允许您的母亲申报一名或多名子女。例如,如果您申报一名子女,您的母亲能够申报另外两名子女。

例 5 — 身为合格子女的纳税人。

事实情况与 例 1 相同,不同的是您只有 18 岁,并且未提供自己税务年度一半以上的抚养费。这意味着您是您母亲的合格子女。如果她能够将您申报为被抚养人,那么由于前章所述之 被抚养人纳税人测试 规条,您不能将您的女儿申报为被抚养人 。

例 6 — 分居父母。

2020 年 8 月 1 日(您的丈夫于该日搬出家)之前,您、您的丈夫和您 10 岁的儿子共同生活。8 月和 9 月,您的儿子与您共同生活。在税务年度剩下的时间中,您的儿子与您的丈夫(儿子的父亲)共同生活。您的儿子是您和您丈夫的合格子女,因为您的儿子与你们各方均共同生活了半年以上,并且对于你们双方而言,他满足关系、年龄、抚养、和联合报税表测试规条。年底时,您和您的丈夫仍未离婚、未合法分居、或未根据书面分居协议分居,因此,离婚或分居父母的子女的规则不适用。

您和您的丈夫将提交分居税表。您的丈夫同意让您将儿子申报为合格子女。这意味着,如果您的丈夫未将您的儿子申报为合格子女,并且您有资格享受子女税优惠和被抚养人护理福利抵免,那么您能够将您的儿子作为合格子女来申报这些应税福利。但是,您无法申报户主报税身份,因为您和您的丈夫在税务年度中的最后六个月并未分居。因此,您的报税身份是夫妻分别报税,所以您无法申报低收入家庭福利优惠或子女和被抚养人的护理费用抵免。

例 7 — 分居父母同时申报同一子女。

事实情况与 例 6 相同,不同的是您和您的丈夫同时将您的儿子申报为合格子女。在这种情况下,只有您的丈夫能够将您的儿子申报为合格子女。这是因为,在 2020 年期间,孩子与他共同生活的时间比与您共同生活的时间长。如果您为您的儿子申报子女税优惠,IRS 会拒绝您的子女税优惠申请。如果您没有其他的合格子女或被抚养人,IRS 还会绝您的被抚养人护理福利抵免申请。此外,由于您和您的丈夫在税务年度中的最后六个月并未分居,因此您的丈夫无法申报户主报税身份。因此,他的报税身份是夫妻分别报税,所以他无法申报低收入家庭福利优惠或子女和被抚养人的护理费用抵免。

例 8 — 未婚父母。

您、您 5 岁的儿子、和您儿子的父亲整年共同生活。您和您儿子的父亲未结婚。您的儿子是您和他父亲的合格子女,因为对于您和他的父亲双方来说,他满足关系、年龄、居住身份、抚养和联合报税表测试规条。您的 AGI 为 12,000 美元,您儿子的父亲的 AGI 为 14,000 美元。您儿子的父亲同意让您将孩子申报为合格子女。这意味着,在您有资格享受子女税优惠、户主报税身份、子女和被抚养人的护理费用抵免、被抚养人护理福利抵免、以及低收入家庭福利优惠(以及您儿子的父亲未将您的儿子作为合格子女来申报这些福利)时,您能够将您的儿子作为合格子女来申报这些应税福利。

例 9 — 未婚父母同时申报同一子女。

事实情况与 例 8 相同,不同的是您和您儿子的父亲同时将您的儿子申报为合格子女。在这种情况下,只有您儿子的父亲能够将您的儿子申报为合格子女。这是因为他的 AGI 为 14,000 美元,比您的 AGI 12,000 美元多。如果您为您的儿子申报子女税优惠,IRS 会拒绝您的子女税优惠申请。如果您没有其他的合格子女或被抚养人,IRS 还会绝您的户主报税身份、子女和被抚养人的护理费用抵免、和被抚养人护理福利抵免申请。但是,您可以在没有合格子女的情况下,作为纳税人申请低收入家庭福利优惠。

例 10 — 未与父母共同生活的子女。

您和您 7 岁的甥女(您姐妹的孩子)全年与您的母亲共同生活。您 25岁,您的 AGI 为 9,300 美元。您母亲的 AGI 为 15,000 美元。您甥女的父母联合报税,AGI 低于 9,000 美元,并且不与您或其孩子共同生活。您的甥女是您和您母亲的合格子女,因为对于您和您的母亲双方来说,她满足关系、年龄、居住身份、抚养和联合报税表测试规条。但是,只有您的母亲能够将她申报为合格子女。这是因为您母亲的 AGI 为 15,000 美元,比您的 AGI 9300 美元多。

对离婚或分居父母应用决胜规则。

如果根据前文所述之离婚或分居父母的子女的规则,子女被视为非监护方父母的合格子女,那么只有非监护方父母能够将该子女申报为被抚养人并为该子女申报子女税优惠或其他被抚养人抵税优惠。但是,只有监护方父母能够为该子女申请子女和被抚养人的护理费用抵免或被抚养人护理福利抵免,同时只有监护方父母能够将该子女作为被抚养人来申请健康保险抵税优惠。此外,非监护方父母无法将该子女作为合格子女来申报户主报税身份或低收入家庭福利优惠。而监护方父母(在符合资格时)或者其它有资格之人能够将该子女作为合格子女来申请这两种福利。如果子女是这些福利的多人合格子女,那么应使用前述决胜规则来确定是监护方父母还是其他有资格之人能够将该子女申报为合格子女。

例 1。

您和您 5 岁的儿子全年与您的母亲共同生活,由您的母亲支付整个家庭的开支。您的 AGI 为 10,000 美元。您母亲的 AGI 为 25,000 美元。您儿子的父亲未与您或您的儿子共同生活。

根据前文所述之离婚或分居父母的子女的规则,您的儿子被视为其父亲的合格子女,其父亲能够为这个孩子申请子女税优惠。因此,您无法为您的儿子申报子女税优惠。但这些规则并不允许您儿子的父亲将您的儿子作为合格子女来申报户主报税身份、子女和被抚养人的护理费用抵免、被抚养人护理福利抵免、低收入家庭福利优惠、或健康保险抵税优惠。

您和您的母亲没有儿童照管费或被抚养人护理福利,因此你们都不能申报子女和被抚养人的护理费用抵免或被抚养人护理福利抵免。此外,你们也不符合享受健康保险抵税优惠的规定。但这个孩子是您和您母亲的合格子女,可基于这个孩子申请户主报税身份和低收入家庭福利优惠,因为对于您和您的母亲双方来说,他满足关系、年龄、居住身份、抚养和联合报税表测试规条。(被抚养人身份测试规条不适用于低收入家庭福利优惠。)但您同意让您的母亲申报您的儿子。这意味着,如果她符合享受户主报税身份和低收入家庭福利优惠的资格,并且您未将他作为合格子女来申请低收入家庭福利优惠,那么她能够基于他来申报户主报税身份和低收入家庭福利优惠。(您不能申报户主报税身份,因为您的母亲支付整个家庭的开支。)您可以在没有合格子女的情况下,作为纳税人申请低收入家庭福利优惠。

例 2。

事实情况与 例 1 相同,不同的是您的 AGI 为 25,000 美元,您母亲的 AGI 为 21,000 美元。您的母亲不能出于任何目的将您的儿子申报为合格子女,因为她的 AGI 低于您的 AGI 。

例 3。

事实情况与 例 1 相同,不同的是您和您的母亲同时将您的儿子作为合格子女来申报低收入家庭福利优惠。您的母亲还能将他作为合格子女来申报户主报税身份。您作为孩子的母亲,将是唯一被允许将您的儿子作为合格子女来申报低收入家庭福利优惠之人。IRS 会拒绝您母亲的户主报税身份申请,除非您的母亲有另外一个合格子女或被抚养人。您的母亲不能在没有合格子女的情况下,作为纳税人来申报低收入家庭福利优惠,因为她的 AGI 高于 15,820 美元。

合格亲属

某人如需成为您的合格亲属,必须符合四项测试规条。这四项测试规条为:

年龄。

与合格子女不同,合格亲属可以处于任何年龄阶段。合格亲属没有年龄规条。

子女被绑架。

即使子女被绑架,您也可以将该子女视为您的合格亲属。请参阅第 501 号刊物,了解详情。

非合格子女测试

如果某一孩子是您的合格子女或其他纳税人的合格子女,那么这个孩子不是您的合格亲属。

例 1。

您 22 岁的女儿是一名学生,与您共同生活,并满足成为您的合格子女的所有测试规条。那么,她不是您的合格亲属。

例 2。

您 2 岁的儿子与您的父母共同生活,并满足成为他们的合格子女的所有测试规条。那么,他不是您的合格亲属。

例 3。

您的儿子与您共同生活,但不是您的合格子女,因为他年满 30 岁,不符合年龄规条。如果满足总收入测试和被抚养人身份测试规条,那么他是您的合格亲属。

例 4。

您 13 岁的(外)孙子在税务年度中,与他的母亲共同生活 3 个月,与他的伯叔/舅父共同生活 4 个月,与您共同生活 5 个月。他不是您合格子女,因为他不符合居民身份认证测试规条。如果满足总收入测试和被抚养人身份测试规条,那么他是您的合格亲属。

无需提交报税表之人的子女。

如果孩子的父母(或者孩子被确定为其合格子女之人)无需提交所得税报税表并且符合以下条件之一,那么这个孩子不是任何纳税人的合格子女,并且因此有资格成为您的合格亲属:

  • 未提交所得税报税表,或者

  • 提交报税表仅为获得已预扣的所得税或已支付的预估税的退税款。

例 1 — 无需报税。

您抚养一位没有关系的朋友和她 3 岁的孩子,他们整年都在您的家中与您共同生活。您的朋友没有总收入,无需提交 2020 年报税表,也未提交 2020 年报税表。如果符合被抚养人身份测试规条,那么您的朋友和她的孩子都是您的合格亲属。

例 2 — 提交报税表申请退款。

事实情况与 例 1 相同,不同的是您的朋友税务年度的工资为 1,500 美元,并且从她的工资中预扣了所得税。她提交了报税表,仅是为了获得已预扣的所得税的退税款,并且未申报低收入家庭福利优惠或任何其它税额抵免优惠或扣除。如果符合被抚养人身份测试规条,那么您的朋友和她的孩子都是您的合格亲属。

例 3 — 申报低收入家庭福利优惠。

事实情况与 例 2 相同,不同的是您的朋友税务年度的工资为 8,000 美元,并在她的报税表中申报了低收入家庭福利优惠。您朋友的孩子是另一位纳税人(您的朋友)的合格子女,因此您不能将您朋友的孩子申报为您的合格亲属。此外,出于总收入测试规条原因(后文说明),您不能将您的朋友申报为您的合格亲属。

在加拿大或墨西哥的子女。

即使您的子女在加拿大或墨西哥生活,您也可以将该子女申报为您的被抚养人。如果子女未与您共同生活,那么该子女不符合成为您的合格子女的居民身份认证测试。但该子女仍然是您的合格亲属。如果与子女共同生活之人不是美国公民并且没有美国总收入,那么这些人不是"纳税人,"因此该子女不是任何其他纳税人的合格子女。如果子女不是任何其他纳税人的合格子女,那么只要符合总收入测试和被抚养人身份测试规条,该子女即为您的合格亲属。

您不能将生活在除加拿大或墨西哥以外的其他国家的孩子申报为被抚养人,除非这个孩子是美国公民、美国税法定义的居民、或美国国民。某些全年与您共同生活的领养子女有例外情况。请参阅前章 公民或居民身份测试

示例。

您为年龄为 6 岁、8 岁和 12 岁在墨西哥与您的母亲共同生活且没有收入的子女提供所有抚养费。您单身,在美国生活。您的母亲不是美国公民,也没有美国收入,因此她不是 "纳税人。"您的子女不是您的合格子女,因为他们不符合居民身份认证测试规条。但是,由于他们不是任何其他纳税人的合格子女,所以他们是您的合格亲属,您可以将他们申报为被抚养人。如果符合总收入和被抚养人身份测试规条,您还可以将您的母亲申报为被抚养人。

家庭成员或关系测试

如需满足该测试规条,某人必须满足以下情形之一:

  1. 作为您的家庭成员全年与您共同生活,或者

  2. 与您存在下节 无需与您共同生活的亲属 项下列出的关系之一。

如果该人在税务年度中的任何时候是您的配偶,那么该人不能成为您的合格亲属。

无需与您共同生活的亲属。

与您存在以下关系之人无需全年作为您的家庭成员与您共同生活,来满足本测试规条。

  • 您的子女、继子女、寄养子女、或他们其中任一人的后代【例如:您的(外)孙子/女】。(合法领养的孩子被视为您的子女。)

  • 您的兄弟姐妹、同父异母/同母异父的兄弟姐妹、同父异母兄弟或同父异母兄弟。

  • 您的父母、(外)祖父母、或其他直接祖先,但不含养父母。

  • 您的继父母。

  • 您兄弟姐妹的子女。

  • 您同父异母/同母异父的兄弟姐妹的子女。

  • 您父母的兄弟姐妹。

  • 您的女婿、儿媳、岳父/母/公婆、大/小舅子/大伯哥/小叔子、 或小姨子/大姨姐/小姑子/大姑姐。

这些通过婚姻建立的关系都不会因死亡或离婚而终止。

示例。

您和您的妻子于 2014 年开始抚养您的岳父(他是一名鳏夫)。您的妻子于 2019 年去世。尽管您的妻子去世,但您的岳父仍然继续符合此项测试规条,即使他未与您共同生活。如果满足所有其它测试规条(包括总收入测试和被抚养人身份测试规条),您可以将他申报为被抚养人。

寄养子女。

寄养子女是指由有权限的安置机构或根据具有管辖权的法院的判决、法令等命令安排与您共同生活之人。

联合报税表。

如果您提交联合报税表,则某人可与您或您的配偶有关系。此外,此人无需与提供抚养费的配偶有任何关系。

例如,您配偶的伯叔/舅父从您那里获得一半以上的抚养费的,可以成为您的合格亲属,即使他不与您共同生活。但是,如果您和您的配偶提交分居税表,那么您配偶的伯叔/舅父只有在作为您的家庭成员全年与您共同生活时,才能成为您的合格亲属。

暂时缺席。

在您和此人中的一人或者你们双方因(例如)以下特殊情况而暂时缺席期间,此人被视为作为你们的家庭成员与您共同生活:

  • 疾病、

  • 教育、

  • 商务、

  • 假期、

  • 服兵役、或

  • 在青少年拘留所中拘留。

如果将此人待在护理疗养院中接受持续的医疗护理,且持续时间不定,可被视为暂时缺席。

出生或死亡。

在税务年度中去世但在去世之前作为您的家庭成员与您共同生活之人,满足此测试规条。在税务年度中出生并且在该年剩下的时间中与您共同生活的子女,也满足此测试规条。如果子女作为您的家庭成员与您共同生活(出生后必要的住院情形除外),则满足此测试规条。

如果您的被抚养人在税务年度期间去世,并且您有资格以其它方式将该人申报为被抚养人,那么您仍然可以将该人申报为受抚养人。

示例。

您的母亲于 1 月 15 日去世。她符合成为您的合格亲属的测试规条。您能将她申报为被抚养人。

违反当地法律。

如果您与某人之间的关系在税务年度中任何时候违反当地法律,那么该人不符合此测试规条。

示例。

您的女朋友作为您的家庭成员全年与您共同生活。但是,您与她的关系违反您生活所属州的州法,因为她曾与其他人结婚。因此,她不符合此项测试规条,您不能将他申报为被抚养人。

领养子女。

领养子女将始终被视为您自己的子女。"领养子女"包括依法安置供您合法领养的孩子。

堂/表兄弟姐妹。

您的堂/表兄弟姐妹只有在他/她作为您的家庭成员全年与您共同生活时,才能通过此项测试规条。堂/表兄弟姐妹是指您父母的兄弟姐妹的后代。

总收入测试

如需满足此测试规条,某人税务年度的总收入必须少于 4,300 美元。

总收入的确定。

总收入是指以货币、财产、和服务形式存在的未免税的所有收入。

在制造、销售或采矿业务中,总收入是指净销售总额减去销售的商品成本再加上业务杂项收入。

房屋出租总额收入属于总收入。在确定房屋出租总收入时,请勿扣除税款、维修费、或其它费用。

总收入包括合伙人在合伙经营收入中所占的份额(而不是净收入的份额)。

总收入还包括所有应纳税的失业救济金、社会安全福利金、和某些奖学金与助学金。学位候选人获得的用于特定课程所需要的学杂费、用品、书本和设备的奖学金,一般不包含在总收入中。请参阅第 8 章,了解有关奖学金的更多信息。

在残疾人收容所工厂工作的残废被抚养人。

在进行总收入测试时,在税务年度中任何时候终生完全残障之人的总收入不包括该人在残疾人收容所工厂提供服务获得的收入。在收容所工厂中提供医护服务必须是该人出现在收容所工厂中的主要原因。此外,收入必须仅来自于与该医护服务相关的收容所工厂活动。

"残疾人收容所工厂"是指符合以下条件的学校:

  • 提供旨在减轻个人残疾程度的特殊指导或培训;以及

  • 由某些免税组织、或州政府、美国属地政府、州/属地的政治分区政府、美国政府、或哥伦比亚特区政府运营。

此处所述之终生完全残障的含义与前章合格子女项下所述之含义相同。

(合格亲属)被抚养人身份测试

如需满足此测试规条,您必须通常在日历年度中提供某人总抚养费一半以上的金额。

但是,如果有两人或多人提供抚养费,但没有一人提供该人总抚养费一半以上的金额,请参阅后文 多方抚养协议

如何确定是否满足被抚养人身份测试规条。

您可以通过将您向某人提供的抚养费金额与该人从所有来源获得的所有抚养费金额进行比较,来计算您是否已提供该人总抚养费用一半以上的金额。这包括该人利用他/她自己的资金提供的抚养费。

您可能会发现工作单 3-1 有助于计算您是否提供了某人一半以上的抚养费。

个人自有资金不用于抚养费。

某人的自有资金不属于抚养费,除非这些资金实际用于抚养费。

示例。

您的母亲获得了 2,400 美元的社会安全福利金和 300 美元的利息。她支付了 2,000 美元的住宿费和 400 美元的娱乐费。她将 300 美元存在储蓄账户中。

即使您的母亲总计获得了 2,700 美元(2,400 美元+ 300 美元),但她只花了 2,400 美元(2,000 美元+ 400 美元)用于她自己的抚养费。如果您花了 2,400 美元以上作为她的抚养费,并且她未收到其它抚养费,那么您提供了她一半以上的抚养费。

子女的工资用于自己的抚养费。

您不能将使用子女自己的工资用于子女抚养费的金额计入您提供的儿童抚养费中,即使子女的工资是您支付的。

提供年度抚养费。

提供抚养费的年份即为您支付抚养费的年份,即使您用借来的钱支付抚养费但在以后的年度中偿还该借款。

如果您使用财政年度来申报您的收入,那么您必须提供被抚养人在您的财政年度开始时所属日历年度中一半以上的抚养费。

武装部队依靠拨款。

在计算您是否提供一半以上的抚养费时,政府提供的拨款部分以及从您的军人薪金中提供的部分均被视为由您提供。如果您的拨款被用来抚养您指定之人以外的人,那么在这些人符合资格时,您可以将他们申报为被抚养人。

示例。

您在武装部队中。您授权将分拨款提供给寡居母亲,母亲用这笔资金来供养她自己和她的妹妹。如果该笔拨款占他们每个人一半以上的抚养费,那么在他们符合资格时, 您可以将他们两人都申报为被抚养人, 即使您仅授权将拨款提供给您的母亲。

免税军事区津贴。

在计算抚养费时,这些津贴的处理方式与依靠拨款相同。薪金和军区基本免税津贴均被视为由您提供的抚养费。

免税收入。

在计算某人的抚养金总额时,请计入免税收入、储蓄金、以及用来抚养该人的借款金额。免税收入包括某些社会安全福利金、福利救济、无需纳税的人寿保险理赔金、武装部队家庭拨款、无需纳税的养老金、和免税利息。

例 1。

您在税务年度中向您的母亲提供了 4,000 美元的抚养费。她有 600 美元的赚得收入、4,800 美元无需纳税的社会安全福利金、以及 200 美元的免税利息。她将所有这些资金用于抚养费。您不能将您的母亲申报为被抚养人,因为您提供的 4,000 美元未占她的总抚养费 9,600(4,000 美元 + 600 美元 + 4,800 美元 + 200 美元)的一半以上。

例 2。

您的侄/甥女拿出 2,500 美元的学生贷款,来支付她的大学学费。她自己承担该笔贷款。您提供 2,000 美元作为她的全部抚养费。您不能将她申报为被抚养人,因为您提供的抚养费未达到她的抚养费的一半。

社会安全福利金。

如果一对已婚夫妻通过向他们双方签发的一张支票而获得福利,那么所支付的总金额被视为向夫妻各方各支付一半,除非他们能够另行证明。

如果某一子女获得社会安全福利金,并将该福利金用于他/她自己的抚养费,那么该福利金被视为由该子女自己提供。

州政府提供的抚养费(福利救济、食品补助券、住房等。)

州政府向有需要之人提供的福利通常被视为州政府提供的抚养费。但是,如果证明部分款项未用于抚养,那么基于收款人的需求支付的款项不会被视为完全用于该人的抚养。

寄养。

您收到的由儿童安置机构提供的寄养子女抚养费,被视为该机构提供的抚养费。请参阅前章 寄养护理费用

养老院。

如果您一次性向养老院支付预付款,用于照顾您的亲属,并且该付款以该人的预期寿命为依据支付,那么您每年提供的抚养费金额为一次总付金额除以该亲属的寿命计算得出的金额。您提供的抚养费金额还包含您在税务年度中提供的其它金额。

抚养费总额

如需计算您是否提供了某人一半以上的抚养费,您必须首先确定该人获得的抚养费总额 。抚养费总额包括用来提供食物、住宿、衣物、教育、医疗和牙科保健、娱乐、交通和类似必需品的支出金额。

通常情况下,某一个抚养费项目的金额为提供该项目所产生的费用金额。对于住宿而言,抚养费是住宿房的公平租赁价格。

与家庭成员没有直接关系的费用(例如:家庭的伙食开支)必须在家庭成员之间分摊。

例 1。

Mary Miller 的母亲 Grace Brown 与 Frank 和 Mary Miller 以及他们的两个孩子共同生活。Grace 获得 2,400 美元的社会安全福利金,他将该福利金用于衣物、交通和娱乐。Grace 没有其它收入。Frank 和 Mary 一家的伙食开支总额为 5,200 美元。他们支付 Grace 的医药费 1,200 美元。依据类似房屋的费用,向 Grace 提供的住房的公平租赁价格为 1,800 美元/年。Grace 的抚养费总额计算如下。

住房的公平租赁价格 1,800 美元
衣物、交通和娱乐 2,400
医疗费用 1,200
伙食分摊(5,200 美元的 1/5) 1,040
抚养费总额 6,440 美元
 

Frank 和 Mary 提供了 4,040 美元(1,800 美元的住房 + 1,200 美元的医疗费用 + 1,040 美元的食物)的抚养费,超过 Grace 的抚养费总额 6,440 美元的一半。

例 2。

您的父母与您、您的配偶、以及你们的两个孩子在您拥有的房子中共同生活。您的父母占住房的公平租赁价格是 2,000 美元/年(父母各方均占 1,000 美元/年),含家具和水电煤气费。您的父亲有 4,200 美元的免税养老金,在他自己和您的母亲之间平摊支出,用于抚养项目,例如:衣物、交通和娱乐。您一家人的伙食费总额为 6,000 美元。您的暖气和水电煤气费账单金额为 1200 美元。您的母亲有 600 美元的住院和医疗费用,您在税务年度中支付该费用。按如下计算您父母的抚养费总额。

所提供的抚养费 父亲 母亲
住房的公平租赁价格 1,000 美元 1,000 美元
用于抚养费的养老金 2,100 2,100
伙食分摊(6,000 美元的 1/6) 1,000 1,000
母亲的医疗费用   600
父母的抚养费总额 4,100 美元 4,700 美元

您必须对父母各方分别进行被抚养人身份测试。在您父亲 4,100 美元的抚养费总额中,您提供了 2,000 美元(1,000 美元的住房费 + 1,000 美元的伙食费),不到总额的一半。您向您的母亲提供了 2,600 美元(1,000 美元的住房费 + 1,000 美元的伙食费+ 600 美元的医疗费用),占其 4,700 美元抚养费总额的一半以上。对于您来说,您的母亲符合被抚养人身份测试规条,但您的父亲不符合。供暖和水电煤气费包含在住房的公平租赁价格中,因此这些费用没有单独考虑。

住房。

如果您向某人提供住房,那么您被视为提供与该人所居住的房间、公寓、房屋等庇护所的公平租赁价格相等的抚养费。公平租赁价格包含使用家具家电以及所提供的暖气和其他水电煤气的合理津贴。

公平租赁价格的确定。

公平租赁价格是指您合理预期能够向陌生人收取的同类住房费用。这些费用用来替代实际费用,例如:税款、利息、折旧、喷漆、保险、水电煤气费、以及家具家电成本。在某些情况下,公平租赁价格可能会与已支付的租金相等。

如果您提供整个住房,那么您提供的抚养费金额为该人所使用的房间的公平租赁价格,或者(如果该人使用您的整个住宅)在整个住宅的公平租赁价格中分摊的金额。如果您不提供整个住房,那么必须根据您所提供的整个住房的金额,来分摊公平租赁价格总额。如果您仅提供某一部分,其他人提供其余部分,那么必须根据你们双方各自提供的金额,分摊公平租赁价格。

示例。

您的父母在您所拥有的房屋中免费居住。所提供的公平租赁价格为 5,400 美元/年,包含 3,600 美元的房屋公平租赁价格,以及 1,800 美元的家具公平租赁价格。这不包括供暖和水电煤气费。这房子中的家具完全属于您的父母。您为他们支付 600 美元的水电煤气费。水电煤气费一般不计入您父母所居住区域的房屋租金中。因此,您认为住房的公平租赁价格总额为 6,000 美元(所提供的房屋的公平租赁价格 3,600 美元 + 您父母提供的家具的津贴 1,800 美元 + 水电煤气费 600 美元),其中,您被视为提供 4,200 美元(3,600 美元 + 600 美元)。

住在自己家中之人。

某人所拥有的住宅的公平租赁价格总额被视为该人自己提供的抚养费。

与某人免租居住。

如果您在某人的家中免租与其共住,则必须按照该人向您提供的住房的公平租赁价格,来减少您向该人提供的抚养费金额。

财产。

被当作抚养费提供的财产按其公平市价计量。公平市价是指财产在公开市场中的售价。该价格是买卖双方对相关事实均有合理了解、双方均无需采取行动且自愿同意的价格。

资本费用。

在某些情况下,在税务年度中向某人提供的资本项目(例如:家具家电和车辆)可计入抚养费总额 。

以下示例说明了资本项目何时属于抚养费,何时不属于抚养费。

例 1。

您为您 13 岁的子女购买 200 美元的电动割草机。该子女被授予修剪草坪的职责。由于割草机使所有家庭成员受益,因此请勿将割草机的费用计入您子女的抚养费中。

例 2。

您购买 150 美元的电视机作为生日礼物送给您 12 岁的孩子。电视机放在您孩子的卧室中。您可以将电视机的费用计入孩子的抚养费中。

例 3。

您支付 5,000 美元购买汽车,并以您的姓名登记汽车。您和您 17 岁的女儿以平均方式使用该汽车。因为您拥有该汽车,未将汽车给您的女儿,而只是让她使用汽车,因此请勿将汽车的费用计入您女儿的抚养费总额中。但您可以将您因女儿使用汽车产生的自付(实际)费用,作为您女儿的福利, 计入您女儿的抚养费中。

例 4。

您 17 岁的儿子使用个人资金,花 4,500 美元购买了一辆汽车。您提供儿子的剩余抚养费 4,000 美元。由于汽车由您的儿子购买及拥有,因此汽车的公平市价(4,500 美元)必须计入他的抚养费中。您的儿子提供了自己抚养费用总额 8,500 美元(4,500 美元 + 4,000 美元)中一半以上的金额,因此他不是您的合格子女。您提供的抚养费未超过他的抚养费用总额的一半,因此他不是您的合格亲属。您不能将您的儿子申报为被抚养人。

医疗保险保费。

您支付的医疗保险保费(包括补充型 Medicare 的保费)均计入您提供的抚养费中。

医疗保险福利。

医疗保险福利(包括基本的和补充型 Medicare 福利)均不计入抚养费部分。

根据《退伍军人安置法》(GI BILL)支付的学费和津贴。

退伍军人在入学时根据 GI BILL 获得的学费和津贴金额计入抚养费总额中。

示例。

在税务年度中,您的儿子根据 GI BILL 获得政府提供的 2,200 美元。他将这笔款项用于教育。您提供他的剩余抚养费 2,000 美元。由于 GI 福利计入抚养费总额中,因此您儿子的抚养费总额为 4,200 美元(2,200 美元 + 2,000 美元)。您未提供他一半以上的抚养费。

儿童照管费。

如果您向某人支付儿童被抚养人照管费,那么您可以将这些费用计入您向您的子女或残疾被抚养人提供的抚养费中,即使您申请这些费用的抵免。请参阅503 号刊物, 子女和被抚养人的照护費用,了解有关抵免的信息。

其它抚养项目。

其它项目可根据每种情况的事实情况,被视为抚养项目。

请勿计入抚养费总额中

请勿将以下项目计入抚养费总额中。

  1. 用自己的收入缴纳的联邦、州和地方所得税。

  2. 用自己的收入缴纳的社会安全税和 Medicare 税。

  3. 人寿保险费。

  4. 丧葬费。

  5. 如果您的子女是学生,您的子女获得的奖学金。

  6. 尚存者和被抚养人的教育补助金(用于抚养接受该补助金的子女)

多方抚养协议

有时,没有人提供某人一半以上的抚养费。而是由只有在进行被抚养人身份测试时可将该人申报为被抚养人的两人或多人,提供该人一半以上的抚养费。

在这种情况下,您可以同意你们其中单独向该人提供 10% 以上抚养费的任何人(但仅限一人)将该人申报为被抚养人。其他人每人必须签署一份声明,同意不会将该人申报为该税务年度的被抚养人。将该人申报为被抚养人之人必须保留经签署的声明,以作记录。载明同意不会将该人申报为被抚养人的其他人身份的多方抚养声明,必须随附于将该人申报为被抚养人之人的报税表中。表格 2120 可用于此目的。

您可以根据与您有关系之人或作为您的家庭成员全年与您共同生活之人的多方抚养协议,将该人申报为被抚养人。

例 1。

您、您的姐/妹、和您的两个兄弟提供你们母亲税务年度的所有抚养费。您提供 45%,您的姐/妹提供 35%,您的两位兄弟各提供 10%。您或您的姐/妹可以将你们的母亲申报为被抚养人。另一方必须签署一份声明,同意不会将你们的母亲申报为被抚养人。将你们的母亲申报为被抚养人的一方必须将表格 2120 或类似声明随附于其报税表中,并且必须保留经另一方签字的声明,以保存记录。由于两位兄弟提供的抚养费均未超过 10%,所以他们两方都不能将你们的母亲申报为被抚养人,且无需签署声明。

例 2。

您和您的兄/弟各自提供你们母亲税务年度 20% 的抚养费。她剩下的 60% 抚养费由与她无关的两个人平均提供。她未与他们共同生活。由于她一半以上的抚养费由无法将她申报为被抚养人的人员提供,因此没有人可以将她申报为被抚养人。

例 3。

您的父亲与您共同生活,并且他 25% 的抚养费通过社会安全福利获得、40% 由您提供、24% 由他的兄/弟(您的伯父/叔叔)提供、11% 由一位朋友提供。如果您和您伯父/叔叔其中的一方签署声明,同意不会将您的父亲申报为被抚养人,那么另一方可将您的父亲申报为被抚养人。将你们的父亲申报为被抚养人的一方必须将表格 2120 或类似声明随附于其报税表中,并且必须保留经另一方签字的同意其不会将您的父亲申报为被抚养人的声明,以保存记录。

离婚或分居父母的子女的被抚养人身份测试

在大多数情况下,离婚或分居父母的子女是父母一方的合格子女。请参阅合格子女中的 离婚或分居父母的子女 。但是,如果子女不符合成为父母任一方的合格子女的要求,那么该子女可以是父母一方的合格亲属。如果您认为这种可能适用于您,请参见第 501 号刊物。

被抚养人的社会安全 号码

对于在表格 1040 或 1040-SR 的被抚养人部分中列出的被抚养人,您必须提供这些被抚养人的社会安全号码(SSN)。

.This is an Image: caution.gif如果您未根据要求提供被抚养人的 SSN,或者如果您提供的 SSN 错误,则可能无法享受某些应税福利。.

没有 SSN。

如果您希望在您的报税中将其申报为被抚养人之人没有 SSN,那么您或该人应向社会保障署(SSA)提交表格 SS-5 “社会安全卡申请表”,尽快申请 SSN。您可以通过 SSA.gov(英文)在线获取表格 SS-5,也可以通过您当地的 SSA 办事处获取。

在 SSA 获得其需要的所有信息后,一般需要 2 周左右的时间才能获得 SSN。如果您在报税截止日期之前未获得必要的 SSN,您可以提交 表格 4868 “来申请报税延期”。

于 2020 年出生并死亡。

如果您的子女于 2020 年出生并死亡,并且您没有该子女的 SSN,则可以随附该子女的出生证明、死亡证明或医院记录的副本。该文件必须表明该子女活着出生。如需此操作,请在表格 1040 或 1040-SR被抚养人部分的第(2)栏中输入"DIED(死亡)"。

外国人或被领养人没有 SSN。

如果您的被抚养人没有也无法获取 SSN,那么您必须列出个人纳税人识别号码(ITIN)或领养儿童纳税识别号码(ATIN),来替代 SSN。

外国人纳税人识别号码。

如果您的被抚养人是税法定义的居民或非税法定义居民,没有且没资格获取 SSN,那么您的被抚养人必须申请个人纳税人识别号码(ITIN)。请参阅表格 W-7 “国税局个人报税识别号码申请”,了解有关如何申请的详情。

被领养人的纳税人识别号码。

如果您有被有权限的安置机构安置与您共同生活的孩子,您可以将这个孩子申报为被抚养人。但是,如果您无法为这个孩子获取 SSN 或 ITIN,则必须从 IRS 处为这个孩子获得领养儿童纳税识别号码(ATIN)。请参阅表格 W-7A “待美国领养儿童纳税识别号码申请”,了解详情。

4. 预扣税和预估税

2020 年最新消息

支付预估税的到期日延长 . 提交预估税表和支付预估税款的到期日已推迟到2020年7月15日。

2021 年最新消息

2021 年税法修改。. 在您计算将从您的薪金中预扣多少所得税时以及在计算预估税时,请考虑 2021 年生效的税法变更内容。更多详情,请参阅第 505 号刊物《预扣税和预估税》。

提示

高收入纳税人的预估税安全港。. 如果您 2020 年的调整后总收入高于 150,000 美元(如果您进行夫妻分别报税,则为 75,000 美元),那么,您必须支付 2021 年预期税额的 90%,或者 2020 年报税表所示之税额的 110%,以较少者为准,以避免预估税罚款。

介绍

本章探讨了您在当年赚取/获得收入的纳税情况。通常情况下,联邦所得税是一种现赚现缴税。现赚现缴有两种方式。

  • 预扣。如果您是一名员工,您的雇主可能会从您的薪金中预扣所得税。税款还可能会通过退休金、奖金、佣金、赌博收入等某些其他收入进行预扣。预扣金额以您的名义向国税局(IRS,即英文缩写)缴纳。

  • 预估税。如果您未通过预扣方式缴纳税款,或者未足额缴纳税款,那么您可能会需要缴纳预估税。自营者一般必须以这种方式缴纳税款。此外,如果您收到股息、利息、 资本收益、 租金、和特许费等收入,则可能会必须缴纳预估税。预估税不仅用于支付所得税,还可用于支付自雇税和替代性的最低限额税。

本章对这些方法进行了介绍。此外,还对以下内容进行了阐述。

  • 预扣税和预估税优惠。在您提交 2020 年的所得税报税表时,请使用通过您的薪金、工资、养老金等扣缴的所有预扣所得税的抵免额以及您已支付的 2020 年预估税的抵免额。此外, 请使用超额社会安全或铁路员工退休预扣税的抵免额。请参阅 505 号刊物。

  • 支付不足罚款。如果您在税务年度中未通过预扣税或预估税缴纳足够的税款,您应支付相应罚金。在大多数情况下,IRS 会为您计算这种罚金。请参阅本章文尾的 2020 年支付不足罚款

有用的条款 - 您可能想看:

刊物

  • 505 《预扣税和预估税》

表格(和说明)

  • 表格 W-4 员工扣缴证明书

  • 表格 W-4P 缴纳退休金或年金的预扣证明

  • 表格 W-4S 病假工资中联邦所得税的预扣申请

  • 表格 W-4V 自愿预扣申请

  • 表格 1040-ES 个人所得预估税表

  • 表格 2210 支付不足的个人、遗产、信托预估税

  • 表格 2210-F 农渔民支付不足的预估税

2021 年 税款预扣

本节讨论以下内容的预扣所得税:

  • 工资和薪金、

  • 小费、

  • 应税附加福利、

  • 病假工资、

  • 养老金和年金、

  • 赌博收益、

  • 失业救济金、和

  • 某些联邦付款。

本节说明了从这些种类的每种收入中预扣税款的规则。

本节还介绍了利息、 股息等付款款项的备用预扣税款。

工资和薪金

所得税从大部分员工的薪金中进行预扣。您的薪金包括您的固定薪资、奖金、佣金和休假津贴。还包括根据非实报实销计划所支付的报销款和其它费用津贴。请参阅后文 补充报酬 ,了解有关根据非实报实销计划所支付的报销款和其它费用津贴的更多信息。

如果因您的收入足够低而不必支付税务年度的所得税,那么您可以免除预扣。在后文 免除预扣税 一节中进行说明。

您可以要求您的雇主从非现金工资和其它无需预扣税的工资中扣缴所得税。如果您的雇主不同意预扣税款,或者不足以进行预扣,那么您需要支付预估税,在后文 2021 年预估税 一节中进行讨论。

退伍军人。

就预扣所得税而言,军人的退休薪金处理方式与常规工资的处理方式相同,即使出于其他税收目的,其会被视为养老金或年金。

家政工人。

如果您是家政工人,您可以要求您的雇主从您的薪金中预扣所得税。家政工人是指在私人住宅、当地大学俱乐部、或当地兄弟会或联谊会中从事家政工作的员工。

只有在您希望预扣税款并且您的雇主同意预扣税款时,才会预扣税款。如果您的预扣所得税不足,则您必须支付预估税,在后文 2021 年预估税 一节中进行讨论。

农场工人。

一般情况下,所得税从您的农场工作现金工资中进行预扣,除非您的雇主同时满足以下两种情况:

  • 在税务年度中向您支付的现金工资低于 150 美元,并且

  • 在税务年度期间的农业劳动支出总计低于 2,500 美元。

差别工资付款。

在员工因军事职务而请假时,某些雇主补足军地薪金之间的差额。向现役 30 天以上的员工支付的付款将预扣所得税,但不预扣社会安全税、联邦医疗保险(Medicare)税、或联邦失业(FUTA,即英文缩写)税。工资和预扣情况将在表格 W-2【工资与税务说明书】中进行汇报。

使用表格 W-4 来确定预扣税金额

您的雇主从您的固定工资中预扣的所得税取决于两项内容:

  • 您在每个薪资核算期间赚取的金额。

  • 您通过表格 W-4 向雇主提供的信息。

表格 W-4 包含某些步骤,可帮助您计算您的预扣金额。只有在对您适用时,才需完成步骤 2 至步骤 4。

  • 第 1 步输入您的个人信息,包括报税身份。

  • 第 2 步如果您身兼数职,或者您已婚联合报税,并且您和您的配偶都有工作,请完成此步骤。

  • 第 3 步如果您申报被抚养人,请完成此步骤。

  • 第 4 步完成此任选步骤来进行其它调整。
    *其它收入
    *扣除
    *额外预扣

新工作

在您开始新工作时,您必须填写表格 W-4,并将其交给您的雇主。您的雇主应拥有该表格的副本。如果您以后需要更改信息,则必须填写新表格。

如果您只在税务年度中的部分时间工作(例如,您在税务年度开始之后开始工作),那么预扣税可能会过多。如果您的雇主同意使用分年制,那么您可以避免超额预扣。参阅第 505 号刊物第 1 章的分年法,了解更多信息。

员工还获得养老金收入。

如果您获得养老金或年金收入并开始新工作,那么您需要向您的新雇主提交表格 W-4。但是,您可以选择以任何方式将您的养老金和工作分开进行预扣。

更改您的预扣税

在税务年度中,您的婚姻状况、调整额、 扣除额、或者您希望在报税表中申报的优惠额可能会发生变化。在发生这种变化时,您需要向您的雇主提供一份新的表格 W-4,来更改您的预扣金额。

一般情况下,在您因任何原因而希望对您在表格 W-4 中输入的信息作出修改时,您都可能提交新的表格 W-4。

更改您的 2022 年预扣金额。

如果 2021 年的事件会改变您应申报的 2022 年的预扣金额,那么您必须在 2021 年 12 月 1 日之前向您的雇主提交新的表格 W-4。如果事件发生在 2021 年 12 月,那么请在 10 天内提交新的表格 W-4。

检查您的预扣税

在向您的雇主提交表格 W-4 后,您可以查看从您的薪金中扣缴的预扣税金额是否过多或过少。如果预扣税扣缴过多或过少,您应向您的雇主提供新的表格 W-4,来更改您的预扣金额。您应尝试使您的预扣金额与您的实际纳税义务相符。如果预扣税不足,您在税务年底会欠税,并可能会需要支付利息和罚金。如果预扣税过多,那么在收到退税款之前,您会失去使用这笔资金的机会。如果在您的生活中发生个人/财务变化,或者发生可能会改变您的纳税义务的法律变化,那么请务必检查您的预扣金额。

注意。

您不得向您的雇主付款,补缴以往工资支付期的工资预扣税或支付预估税。

填写表格 W-4 和工作单

表格 W-4 有工作单,可帮助您计算您应申报的正确预扣金额。工作单仅供您自己保存记录。切勿将其提交给您的雇主。

多份工作工作单

如果您同时拥有多份工作收入,或者已婚联合报税并且您和您的配偶都工作,那么请填写表格 W-4 中的多份工作单。

如果您和您的配偶希望分开报税,那么请根据您自己的个人收入、 调整额、 扣除额和优惠额,来使用独立的工作单计算您的预扣金额。,那么请填写表格 W-4 中的多份工作单。

扣除工作单。

如果您打算使用列举扣除或申报某些收入调整,同时您希望减少您的预扣金额,那么请使用表格 W-4 中的扣除工作单。此外,在您更改这些项目时,请填写该工作单,以查看是否需要更改预扣金额。

确定正确的预扣税金额

在大多数情况下,如果您遵循这两条规则,那么,从您的薪金中扣缴的预扣税将接近您在报税表中计算得出的税额。

  • 您准确填写对您适用的所有表格 W-4 工作单。

  • 在发生变更时,您向雇主提供新的表格 W-4。

但是,由于工作单和预扣方法无法适用于所有可能发生的情况,因此您可能无法确定正确的预扣金额。这种情形很可能在以下情况中发生。

  • 您已婚,并且您和您的配偶都有工作。

  • 您同时拥有多份工作。

  • 您有非工资收入,例如:利息、 股息、 赡养费、 失业救济金、或自雇收入。

  • 您会欠缴报税表中的额外金额,例如:自雇税。

  • 您的预扣金额依据在税务年度大部分时间中未更新的 表格 W-4 信息计算得出。

  • 您只在税务年度中的部分时间工作。

  • 您在税务年度期间更改预扣金额。

累积工资法。

如果您在税务年度中更改预扣金额,那么在您进行更改之前的这段时间中,预扣金额可能会过多会过少。如果您的雇主同意在税务年度剩余的时间内使用累积工资预扣法,那么您可以对此进行弥补。您必须以书面方式要求您的雇主使用此方法。

如需获取资格,自税务年度年初以来,您必须已就同类薪资核算期进行支付(每周一次、每两周一次等)。

第 505 号刊物

为了确保您能确定正确的预扣税金额,请参阅第505 号刊物。它会帮助您比较税务年度将扣缴的预扣税总额和您希望在报税表中确定的税额。它还会帮助您确定每个发薪日需要扣缴多少额外预扣税(若有),以避免您在提交报税表时欠税。如果您的预扣税不足,那么您可能会需要支付预估税,在后文 2021 预估税 中进行说明。

.This is an Image: taxtip.gif您可以使用 IRS.gov/W4App(英文) 中的预扣税估计表(而非第 505 号刊物或表格 W-4 中的工作单)来确定您是否需要增加或减少预扣金额。.

您的雇主必须遵循的规则

它可能会有助于您了解您的雇主必须遵循的某些预扣规则。这些规则会影响您填写表格 W-4 的方式以及处理可能会出现的问题的方式。

新的表格 W-4。

在您开始新工作时,您的雇主应让您填写表格 W-4。自您的首个发薪日起,您的雇主将使用您在表格中提供的信息,来计算您的预扣金额。

如果您随后填写新的表格 W-4,您的雇主应尽快令新的表格生效。新表生效日期不得晚于自您提交新表之后 30 天或以上结束的首个工资表期开始之时。

没有表格 W-4。

如果您未向雇主提供填写好的表格 W-4,您的雇主必须视您为单身,按照最高的税率进行预扣。

偿还预扣税。

如果您发现因未申报自己有资格申报的正确预扣金额,而导致自己的预扣税过多,那么您应向雇主提供新的表格 W-4。您的雇主无法偿还以前扣缴的税款。相反,请在提交报税表时全额申报预扣金额。

但是,如果您的雇主扣缴的金额高于您的有效表格 W-4 所载之正确金额,那么您无需填写新的表格 W-4 来将您的预扣金额降低至正确金额。您的雇主应偿还错误扣缴的金额。如果您未收到偿还款,您的表格 W-2 会反映实际扣缴全额,您在提交报税表时可对其进行申报。

免除预扣税

如果您申请免除预扣税,您的雇主将不会从您的工资中预扣联邦所得税。免税仅适用于预扣所得税,而不适用于社会安全、 Medicare、或 FUTA 预扣税。

只有在以下两种情况均适用时,您才能申请免除 2021 年的预扣税。

  • 就 2020 年而言,由于您没有纳税义务,所以您有权获得所有的预扣联邦所得税的退税款。

  • 就 2021 年而言,由于您预计没有纳税义务,所以您预计会获得所有的预扣联邦所得税的退税款。

学生。

如果您是学生,不会自动免除预扣税。参阅第 1 章了解您是否必须提交报税表。如果您仅仅只做兼职或者只在夏季工作,则有资格免除预扣税。

65 岁或以上或失明。

如果您年满 65 岁以上或失明,则请使用第 505 号刊物第 1 章的工作单 1-1 或 1-2 来帮助您确定您是否有资格免除预扣税。如果您将列举扣除,或者在您的 2021 年报税表中申报税额抵免优惠,则请勿使用任何一个工作单。相反,请参阅第505 号刊物第 1 章的列举扣除或申报优惠。

申请免除预扣税。

如需申请免税,您必须向雇主提供表格 W-4。在步骤 4(c)下方空白处的表格中填写"Exempt(免税)" 字样,并完成表格的相关步骤。

如果您申请免税,但您的情况后来发生变化,导致您最终必须缴纳所得税,那么您必须在发生变化后的 10 天内提交新的表格 W-4。如果您于2021 年申请免税,但预计 2022 年会欠缴所得税,那么您必须在 2021 年 12 月 1 日之前提交新的表格 W-4。

您的免税申请状态可由 IRS 进行审查。

免税有效期仅 1 年。

您必须在每年 2 月 15 日之前向雇主提供新的表格 W-4,以继续免税。

补充报酬

补充报酬包括奖金、佣金、加班费、休假津贴、某些病假工资、以及根据某些计划支付的费用津贴。付款人可使用与您的固定工资相同的方法来计算补充报酬的预扣金额。但是,如果这些付款与您的固定工资分开确定,那么您的雇主或其他补充报酬付款人可以按照常规税率从这些工资中扣缴预扣所得税。

费用津贴。

您的雇主根据非实报实销计划支付的报销款或其它费用津贴被视为补充报酬。

如果您未在合理的时间内退还多余的费用,那么根据实报实销计划支付的超出您已证明费用的报销款或其它费用津贴将被视为根据非实报实销计划支付。

请参阅 505 号刊物,了解有关实报实销费用津贴和非实报实销费用津贴的更多信息。

罚金

如果同时满足以下两种情况,那么您必须支付 500 美元的罚金。

  • 您在表格 W-4 中做出减少预扣税金额的声明或进行减少预扣税金额的预扣申报。

  • 在编制表格 W-4时,您没有合理依据做出这些声明或进行这些申报。

如果故意在表格 W-4 中提供虚假或欺诈性信息或者故意不提供会增加预扣金额的信息,还会导致刑事处罚。一经定罪,最高可处罚金 1,000 美元或监禁 1 年,或两者兼施。

如果您为了试图减少或解除适当的预扣税,而故意、蓄意伪造表格 W-4 的信息,那么这些处罚将适用。简单/善意的错误不会导致上述处罚。

小费

您在工作时获得的小费被视为您的薪金组成部分。您必须将小费填写在报税表中与固定薪金相同的一列中。但税款不会直接从小费收入中扣缴,而是从您的固定薪金中扣缴。不过,在计算应从您的固定薪金中扣缴的预扣金额时,您的雇主会考虑您所汇报的小费。

有关向您的雇主汇报小费以及小费收入预扣规则的更多信息,请参阅 531 号刊物《申报小费收入》。

雇主如何计算预扣金额。

您向雇主汇报的小费被视为您汇报小费所属月份的收入的组成部分。您的雇主可通过两种方式来计算您的预扣金额。

  • 按照常规税率,对您的薪金和您所汇报的小费的总额,进行预扣。

  • 按照常规税率,对您的薪金和您所汇报的一定比例的小费,进行预扣。

薪金不足以支付税款。

如果您的固定薪金不足以用来让您的雇主对您的薪金和小费扣缴所有的应扣预扣税【包括所得税、社会安全税和 Medicare 税(或同等的铁路员工退休税】,那么您可以向您的雇主提供资金,补足差额。请参阅531 号刊物以了解更多信息。

已分配的小费。

您的雇主不得对已分配的小费预扣所得税、 Medicare 税、社会安全税、或铁路员工退休税。预扣税仅基于您的薪金和您所汇报的小费。您的雇主应向您退还错扣的预扣税。请参阅531 号刊物以了解更多信息。

应税附加福利

您从雇主那里获得的某些非现金附加福利的价值被视为您的薪金组成部分。您的雇主通常必须从您的固定薪金中预扣这些福利的所得税。

请参阅第 5 章员工报酬 中的 附加福利 ,了解有关附加福利的更多信息。

尽管您个人使用雇主提供的汽车、货车或其它高速机动车的价值应纳税,但您的雇主可以选择不对其预扣所得税。如果做出该选择,您的雇主必须通知您。

请参阅第 505 号刊物的第 1 章,了解有关应税附加福利预扣税的更多信息。

病假工资

病假工资是指在您因疾病或人身伤害而暂时缺勤时,向您支付的用来代替固定工资的工资。如需获得病假工资,必须根据您的雇主参与的计划进行支付。

如果您从您的雇主或雇主代理那里获得病假工资,则必须预扣所得税。不向您支付固定工资的代理可选择按照统一税率预扣所得税。

但是,如果您从不是雇主代理的第三方那里获得病假工资,那么只有在您选择预扣时,才会预扣所得税。请参阅后文 表格 W-4S

如果您根据雇主未参与的计划(例如:您已支付所有保险金的事故/健康计划)获得付款,那么该付款不是病假工资,通常无需纳税。

工会协议。

如果您根据工会和雇主订立的集体谈判协议获得病假工资,那么可根据该协议确定所得税预扣金额。如需更多信息,请咨询您的工会代表或您的雇主。

表格 W-4S。

如果您选择从保险公司等第三方支付的病假工资中预扣所得税,则必须填写表格 W-4S。其说明书包含工作单,您可以用来计算您的预扣金额。它们还对可能适用的限制性规定进行了说明。

将填好的表格提交给您的病假工资付款人。付款人必须根据您在表格上给出的指示进行预扣。

预估税。

如果您未在 表格 W-4S 上申请预扣,或者您的预扣税不足, 那么您可能需要支付预估税。如果您未通过预估税或预扣税或两者相结合的方式来支付足额税款,那么您可能需要支付罚金。请参阅本章文尾的 2020 年支付不足罚款 之说明。

养老金和年金

所得税通常将从向您分配的养老金或年金中预扣,除非您选择不预扣所得税。该规则适用于通过以下来源获得的分配款:

  • 传统的个人退休计划 (IRA);

  • 供款、年金、或人寿保险合同项下的人寿保险公司;

  • 养老金、年金、或利润分成计划;

  • 股票奖励计划;以及

  • 延迟您获得报酬时间的其它计划。

预扣金额取决于您收到付款的时间是超过 1 年(定期付款),还是在 1年以内(非定期付款),还是合格转存分配款(ERD)。从 ERD 中预扣所得税具有强制性。

更多信息。

有关养老金和年金预扣税的更多信息(包括表格 W-4P 的讨论),请参阅 505 号刊物第 1 章的养老金和年金

赌博收益

对于某些类型的赌博收益,按照 24% 的统一税率预扣所得税。

通过以下来源获得的高于 5,000 美元的赌博收益需要预扣所得税。

  • 赌金全赢制; 赌注池,包括向扑克锦标赛获胜者支付的款项;或彩票。

  • 其它赌注(如果收益至少是下注金额的 300 倍)。

不论您的收益是以现金支付,还是以财产形式支付,或是以年金方式支付。未以现金支付的收益将按其公平市价考量。

例外情况。

通过宾戈游戏、基诺、和老虎机获得的赌博收益通常不预扣所得税。但是,您需要向付款人提供社会安全号码,以避免预扣税。请参阅第 505 号刊物第 1 章的赌博收益的备用预扣税款。如果您获得无需支付预扣税的赌博收益,则您可能会需要支付预估税。请参阅后文 2021 年预估税

如果您未通过预扣税或预估税或两者相结合的方式来支付足额税款,那么您可能需要支付罚金。请参阅本章文尾的 2020 年支付不足罚款 之说明。

表格 W-2G。

如果付款人从您的赌博收益中预扣所得税,那么您应收到表格 W-2G“某些赌博收益”,显示您赢得的金额和预扣的金额。在表格 1040 或 1040-SR 的第 25c. 列中汇报已预扣的税款。

失业救济金

您可以选择从失业救济金中预扣所得税。如需做出该选择,请填写表格 W-4V(或付款人提供的类似表格)并将其提交给付款人。

所有失业救济金均应纳税。如果您的预扣所得税不足,则可能会需要支付预估税。请参阅后文 2021 年预估税

如果您未通过预扣税或预估税或两者相结合的方式来支付足额税款,那么您可能需要支付罚金。请参阅本章文尾的 2020年支付不足罚款

联邦付款

您可以选择从您获得的某些联邦付款中预扣所得税。这些付款如下。

  1. 社会安全福利金。

  2. 1 级铁路员工退休福利。

  3. 您选择纳入您的总收入的商品信贷公司贷款。

  4. 根据《1949 年农业法》(7 U.S.C. 1421 et seq.)或《1988 年灾难援助法》第二条支付的、被视为保险赔款以及因以下原因而获得的付款:

    1. 您的农作物因旱灾、洪灾、或其它自然灾害而被毁坏或破坏;或者

    2. 您因(a)项所述之天然灾禍而无法种植农作物

  5. 经国务卿决定根据联邦法支付的其它付款。

如需做出该选择,请填写表格 W-4V(或付款人提供的类似表格)并将其提交给付款人。

如果您选择不预扣所得税,则可能会需要支付预估税。请参阅后文 2021年预估税

如果您未通过预扣税或预估税或两者相结合的方式来支付足额税款,那么您可能需要支付罚金。请参阅本章文尾的 2020 年支付不足罚款

更多信息。

请参阅第 7 章,了解有关社会安全和铁路员工退休福利纳税处理的更多信息。请参阅第 225 号刊物《农民税务指南》,了解商品信贷公司贷款或企业天然灾禍付款的纳税处理信息。

备用预扣税款

向您支付某些收入的银行或其它企业必须向 IRS 提交税务资料申报表 (表格 1099)。税务资料申报表显示您在税务年度中获得的金额。它还包含您的姓名和 TIN (纳税人识别号码)。纳税人识别号码(TIN)在 社会安全号码 (SSN) 的第 1 章中进行了说明。

这些付款通常无需缴纳预扣税。但在某些情况下需要缴纳"备用"预扣税款。备用预扣税款适用于在表格 1099 中汇报的大多数付款。

在以下情况下,付款人必须按照 24% 的统一税率预扣税款。

  • 您未以所要求的方式向付款人提供您的 TIN (纳税人识别号码)。

  • IRS 通知付款人您所提供的 TIN (纳税人识别号码)不正确。

  • 您必须证明但您并未证明您无需缴纳备用预扣税款。

  • 因为您在所得税报税表中少报利息或股息,导致 IRS 通知付款人开始对利息或股息预扣税款。IRS 仅在向您寄送四次通知后,才会这样做。

有关需要缴纳备用预扣税款的付款类型的更多信息,请访问 IRS.gov/Businesses/Small-Businesses-Self-Employed/Backup-Withholding(英文)

罚金。

为了偷缴备用预扣税款而提供虚假信息,会受到民事和刑事处罚。民事罚金为 500 美元。一经定罪,刑罚最高可处罚金 1,000 美元或监禁 1 年,或两者兼施。

2021 年预估税

预估税是用来对无需缴纳预扣税的收入进行纳税的方法。这包括自雇收入、利息收入、股息收入、赡养费收入、租金收入、出售固定资产获得的收入、奖品和奖励收入。在通过您的薪金、养老金、或其它收入预扣的所得税不足时,您可能还会需要支付预估税。

预估税用于支付所得税和自雇税、以及您在报税表上申报的其他应纳税款和金额。如果您未通过预扣税或预估税或两者相结合的方式来支付足额税款,那么您可能需要支付罚金。如果您未于每个缴付期的到期日之前(请参阅后文 何时支付预估税 )足额缴付,那么,即使您在提交报税表时会获得退税款,您也可能会被处以罚金。请参阅本章文尾的 2020 年支付不足罚款 ,了解有关罚金何时适用的更多信息。

谁无需支付预估税

如果您的收入是薪金或工资,您可以要求雇主从您的薪资中扣缴额外的税金,这样可以避免缴纳预估税。您只要重新填一张表格 W-4 交给雇主即可。请参阅第 505 号刊物第一章。

无需缴纳预估税。

如果您符合以下全部三种情况,您在 2021 年度即可不必缴纳预估税。

  • 您在 2020 年度没有纳税义务。

  • 您在整个年度中都是美国公民或税法定义的居民。

  • 您的 2020 税务年度涵盖的期间为 12 个月。

如果您在 2020 税务年度的总纳税额为零或者不必申报所得税,则表示您在 2020 年度没有纳税义务。2020 年的"总税额"定义见第 505 号刊物第 2 章。

谁必须缴纳预估税

如果您欠缴 2020 年的额外税,则您可能必须支付 2021 年预估税。

在税务年度中,您可以使用以下一般规则作为指导,来查看您的预扣税是否足够,或者您是否应该增加预扣税或支付预估税。

一般规则。

大多数情况下,如果同时满足以下两种情况,则您必须支付 2021 年预估税。

  1. 在减去预扣税和可退税优惠后,您预计至少还会欠缴 2021 年税款 1,000 美元。

  2. 您预计您的预扣税加上可退税优惠将少于以下金额(以较少者为准):

    1. 您的 2021 报税表中显示的税额的 90%,或者

    2. 您的 2020 报税表中显示的税额的 100%(但请参阅后文 农民、渔民、和更高所得税纳税人的特殊规则 )。您的 2020 年报税表必须涵盖所有 12 个月。

.This is an Image: caution.gif如果使用上述一般规则得出的结果表明您的预扣税金额将不足,那么请填写第 505 号刊物中的 2021 年预估税工作单,来进行更加精确的计算。.

农民、渔民、和更高所得税纳税人的特殊规则。

如果您 2020 或 2021 纳税年度的总收入中至少有三分之二是来自于农渔业,那么请用 662/3% 来代替前文 一般规则 (2a)中的 90%。如果您 2020 年的调整后总收入(AGI)高于 150,000 美元( 如果您的 2021 年报税身份是夫妻分别报税,则为 75,000 美元),那么请用 110% 来代替前文 一般规则 (2b)中的 100%。请参阅 图 4-A和第 505 号刊物第 2 章,了解更多信息。

图 4-A 您是否必须缴纳预估税?

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图 4-A 您是否必须缴纳预估税?

Please click here for the text description of the image.

外国人。

税法定义的居民和非税法定义居民也可能需要缴纳预估税。税法定义的居民应遵循本规则,除非另有规定。非税法定义居民应获取一份表格 1040-ES (NR) “美国非税法定义居民的个人预估税”。

如果您不是美国公民或国民,那么您是外国人。如果您持有绿卡或满足实质性居住规条,那么您是税法定义的居民。请参阅第 519 号刊物《美国外籍居民税务指南》,了解有关实质性居住规条的更多信息。

已婚纳税人。

如果您有资格缴纳联合预估税,那么本节所述之规则适用于您的联合预估收入。

即使您和您的配偶未共同生活,你们也能缴纳联合预估税。

但是,如果符合以下情况,那么您和您的配偶不得缴纳联合预估税:

 
  • 你们根据离婚/分居抚养费法令合法分居,

  • 您和您配偶的税务年度不同,或者

  • 任一方是非税法定义居民【除非该方基于纳税目的而选择被视为税法定义的居民(参阅第 519 号刊物第 1 章)】。

如果您和您的配偶无法缴纳预估税, 则这些规则适用你们各自的分居预估收入。无论联合预估税或分居预估税,均不会影响您选择提交 2020 年联合报税表或分居税表。

2020年分别报税表和 2021 年联合报税表。

如果您打算与您的配偶一起提交 2021 年联合报税表,但您 2020 年已提交分别税表,那么您 2020 年的税额为分别税表上显示的税款总额。如果您以单身、户主、或夫妻分别报税身份进行申报,那么请提交分别税表。

2020 年联合报税表和 2021 年分别报税表。

如果您打算 2021 年分别报税,但您 2020 年已提交联合报税表,那么您 2020 年的税额为您在联合报税表所显示之税款中的分摊金额。如果您以单身、户主、或夫妻分别报税身份进行申报,那么请提交分别税表。

如需计算您在联合报税表所显示之税款中的分摊金额,就 2021 年而言,请先使用相同的报税身份,计算您和您的配偶在提交 2020 年分别税表的情况下本应支付的税额。然后,将联合报税表所显示之税款乘以以下分数。

 
  您在提交分居税表的情况下本应支付的税额  
在提交分居税表的情况下您和您的配偶本应支付的总税额

示例。

Joe 和 Heather 2020 年提交了联合报税表,报税表上显示应纳税收入为 48,500 美元,税额为 5,428 美元。在 48,500 美元的应纳税收入中,40,100 美元是 Joe 的收入,剩下的是 Heather 的收入。对于 2021 年,他们打算进行夫妻分别报税。Joe 确定其在 2020 联合报税表税额中的分摊比例如下。

  分居税表中 40,100 美元的税额 4,618 美元  
  分居税表中 8,400 美元的税额 843  
  总额 5,461 美元  
  Joe 占总额的比例(4,618 美元 ÷ 5,461 美元) 85%  
  Joe 在联合报税表税额中的分摊金额
(5,428 美元 × 85%)
4,614 美元  

如何计算 预估税

如需计算预估税,您必须计算您在该税务年度预测的调整后总收入(AGI)、应纳税收入、税款、减免费用和抵税优惠额。

在计算您的 2021 年预估税时,使用您 2020 年的收入、减免费用和抵税优惠额做为起点,这将有所帮助。用您 2020 年的联邦税表做为参考。您可使用表格 1040-ES 和第 505 号刊物来计算您的预估税。非税法定义居民使用表格 1040-ES (NR) 和第 505 号刊物来确定预估税(查阅第 519 号刊物的第 8 章,了解更多信息)。

您必须根据自身情况的改变以及最新的税法变更调整自己的预估值。访问 IRS.gov(英文),查阅这些变更的讨论。

参阅 第 505 号刊物第 2 章,了解有关如何计算 2021 年预估税的更多完整信息。

何时缴付预估税

一年共分为四个预估税缴付期。每个缴付期都有具体的缴付到期日。如果您未于每个缴付期的到期日之前足额缴付税款,那么,即使您在提交所得税报税表时会获得退税款,您也可能会被处以罚金。预估税缴纳额的缴付期和到期日见以下之所示。

  缴付期: 到期日:*  
  1 月 1 日–3 月 31 日 4 月 15 日  
  4 月 1 日–5 月 31 日 6 月 15 日  
  6 月 1 日–8 月 31 日 9 月 15 日  
  9 月 1 日–12 月 31 日 次年 1 月 18 日  

周六、周日和节假日规则。

如果预估税缴纳额的到期日在周六、周日或法定节假日,那么,如果您在第二天(非周六、非周日或非法定节假日)缴付,则为按时缴付。

一月缴付。

如果您在 2022 年 1月 31 日之前提交 2021 年的表格 1040 或 1040-SR,并缴付您欠缴税款的剩余部分,那么您无需于 2022 年 1 月 18日缴付到期款。

财政年度纳税人。

如果您的税务年度不是于 1 月 1 日开始,则请参阅表格 1040-ES 说明,了解您的缴付到期日。

何时开始

在您有需要缴付所得税的收入之前,您无需缴付预估税缴纳额。如果您有收入需要在首个缴付期内缴付预估税,那么您必须在首个缴付期的到期日之前进行首次缴付。您届时可缴付您的所有预估税,也可以分期付款。如果您选择分期付款,请在首个缴付期的到期日之前进行首次缴付。在以后的缴付期到期日之前缴付剩余的分期款。

没有需要在首个缴付期缴付预估税的收入。

如果在后来的缴付期到来之前,您没有收入需要缴付预估税,那么您必须在相应的缴付期到期日之前进行缴付。您可以在该缴付期到期日之前缴付全部的预估税,也可以在该缴付期的到期日之前以及剩下的缴付期到期日之前分期付款。

表 . 表 4-1. 预估税分期款的一般到期日

如果您于以下时间有必须缴付预估税的首笔收入: 那么请于以下时间之前支付分期款:* 之后的分期款于以下时间支付:*
4 月 1 日之前 4 月 15 日 6 月 15 日
9 月 15 日
次年 1 月 15 日
4 月 1 日 – 5 月 31 日 6 月 15 日 9 月 15 日
次年 1 月 15 日
6 月 1 日 – 8 月 31 日 9 月 15 日 次年 1 月 15 日
8 月 31 日之后 次年 1 月 15 日 (无)
 

应缴付多少可避免罚金。

如需确定在每个缴付到期日之前应缴付多少金额,请参阅下一节 如何计算每笔缴付款

如何计算 每笔缴付款

您应在每个缴付期的到期日之前缴付足额预估税,以免该缴付期产生罚金。您可以使用常规分期付款法或年化收入分期付款法,来计算您每个缴付期必须支付的缴付款。这些方法在第 505 号刊物的第 2 章中进行说明。如果您未在每个缴付期间足额缴付税款,那么,即使您在提交报税表时会获得退税款,您也可能会被处以罚金。

如果前面的 没有需要在首个缴付期缴付预估税的收入 或后面的 预估税变化 适用于您,那么您可参阅 第 505 号刊物第 2 章的年化收入分期付款法 ,了解有关如何避免罚金的信息,这会使您受益。

支付不足罚款。

根据常规分期付款法,如果您任何缴付期的预估税缴纳额少于您的预估税的四分之一,那么您可能会在提交报税表时,被收取该缴付期的缺额支付预估税款的罚金。根据年化收入分期付款法,您的预估税缴纳额随您的收入变化,但每个缴付期必须缴付要求缴付的金额。参阅 表格 2210 说明,了解更多信息。

预估税变化。

如果在缴纳预估税缴纳额后,您的收入、调整额、减免费用和抵税优惠额发生变化,那么您可能会有必要重新计算您的预估税。在发生变化后的下笔缴付款到期日之前,缴付修改后的预估税的未付清余额,或者在该日期和剩下的缴付期到期日之前分期支付。

无需 缴纳预估税缴纳额

如果您每个缴付期的预扣税至少等于以下金额,那么您无需支付预估税:

  • 您必须缴付的年度缴付额的四分之一,或者

  • 您必须缴付的该缴付期的年化收入分期款。

如果您将通过预扣税足额支付税款,使您报税表中欠缴的金额低于 1,000 美元,那么您也无需缴付预估税。

如何缴付预估税

预估税有数种缴付方法。

  • 将 2020 年报税表的超额支付款记入 2021年的预估税贷项。

  • 通过您的银行账户直接转账支付,或者利用电话支付系统或互联网,通过借/贷记卡支付。

  • 使用表格 1040-ES 中的付款单据发送您的缴付款(支票或汇款单)。

将超额支付款记入贷项

如果您在填写完 2020 年的表格 1040 或 1040-SR 后,显示有超额支付税款,那么您可以将其全部或部分用于您 2021 年的预估税。在表格 1040 或 1040-SR 的第 36 行,输入您想记入预估税的贷项金额(而非退税)。在计算预估税缴纳额时,请考虑您已记入贷项的金额。

在您提交下一个税务年度的报税表之前,您已记入预估税贷项的金额不会退还给您。同时,您也不得以任何其它方式来使用该超额支付款。

在线支付

IRS 提供适合您的电子缴付选项。在线付款方便、安全、并有助于确保我们按时收到您的缴付款。如需在线支付税款或获取更多信息,请访问 IRS.gov/Payments(英文)。您可以使用以下任一种方式进行缴付。

  • IRS 直付。直接从您的支票或储蓄账户在线转账,您无需承担手续费,请访问 IRS.gov/Payments(英文)

  • 卡片支付。如需使用借记卡/信用卡支付,请访问 IRS.gov/Payments(英文)。这些服务提供商将收取便利费。

  • 电子资金提款(EFW)。是一种集成式电子报税/电子支付选项,仅在使用报税软件以电子方式申报联邦税时,才会通过专业税务人员提供,或由 IRS 在 IRS.gov/Payments(英文)上提供。

  • 在线支付计划。如果您无法在报税表到期日之前全额缴付,那么您可以在 IRS.gov/Payments(英文)上申请在线月度分期付款计划。完成在线流程后,您会立即收到有关您的计划是否已获批的通知。会收取用户费用。

  • IRS2GO。这是 IRS 的移动应用程序。您可以下载该应用程序,使用直接支付或卡片支付。

电话支付

电话支付是另一种安全可靠的电子支付方式。使用以下方法之一:(1) 致电借记卡/信用卡提供商之一,或者(2)使用联邦电子缴税系统(EFTPS,即英文缩写)。

借记卡或信用卡。

致电我们的服务提供商之一。每笔手续费因提供商、卡片类型、和缴付金额而异。

WorldPay US, Inc.
844-PAY-TAX-8TM (844-729-8298)
www.payUSAtax.com(英文)
Official Payments Corporation
888-UPAY-TAXTM (888-872-9829)
www.officialpayments.com(英文)
Link2Gov Corporation
888-PAY-1040TM (888-729-1040)
www.PAY1040.com(英文)

EFTPS。

如需使用 EFTPS,您必须在线注册,或邮寄注册表。如需使用 EFTPS 进行支付,请致电 800-555-4477(英语)或 800-244-4829 (西班牙语)。失聪、有听力障碍、或有语言障碍但可使用 TTY/TDD(聋人用电报交流设备)设备之人可致电 800-733-4829。访问 IRS.gov/Payments(英文)www.EFTPS.gov(英文),了解 EFTPS 的更多信息。

移动设备支付

如需通过移动设备支付,需下载 IRS2Go 应用程序。

现金支付

现金是一种个人亲自支付选项,通过零售合伙人提供,每天每笔交易最多 1,000 美元。如需进行现金支付,您必须首先在我们的官方支付服务提供商的网站 www.officialpayments.com 上进行在线注册。

利用预估税 付款单据使用支票或汇票支付

在使用预估税付款单据通过邮寄方式提交付款前,请考虑一下其它方法。我们的其中一个安全、快捷、简单的电子支付选项可能会适合您。

如果您选择通过邮寄方式付款,那么通过支票或汇票支付每笔预估税时,必须随附表格 1040-ES 中的付款单据。

如果您在 2020 年满足以下情况:

  • 至少已支付一笔预估税缴纳额,但不是以电子方式支付,

  • 未使用软件或付费软件来进行报税,


那么您应该会收到 2021 年的表格 1040-ES 副本和随附付款单据。

随附付款单据会预先打印出您的姓名、地址和社会安全号码。使用预先打印好的单据会加快处理速度,减少出错机率,并有助于节省处理成本。

请使用表格 1040-ES 套装随附的开窗信封。如果您使用自己的信封,请确保将您的付款单据邮寄至表格 1040-ES 说明中根据您的居住所在地提供的地址。

不会接受 1 亿美元(以上)的支票。

IRS 不会接受单张金额为 100,000,000(1 亿) 美元(以上)的支票(包括银行支票)。如果您通过支票寄付 1 亿美元(以上),那么您需要将付款金额分摊到两张或多张支票中,每张支票的金额应少于 1 亿美元。该限制性规定不适用于其它支付方式(例如:电子支付)。如果支付金额超过 1 亿美元,则请考虑采用除支票以外的其它支付方式。

注意。

这些标准可能会变更,恕不通知。如果您未收到表格 1040-ES 套装,但您必须缴付预估税缴纳额,那么您应访问 IRS.gov/Form1040ES(英文),打印表格 1040-ES 副本,含四份空白付款单据。填写其中一份付款单据,及时付款,以免因逾期支付而受到处罚。

.This is an Image: caution.gif请勿使用表格 1040 和 1040-SR 说明上显示的地址来缴付预估税缴纳额。.

如果您去年未缴纳预估税,您可以向 IRS 预订表格 1040-ES (参阅本刊物的封底页),或者通过 IRS.gov(英文)下载。请按说明操作,确保正确使用单据。

联合预估税缴纳额。

如果您提交联合报税表并支付联合预估税缴纳额,那么请按照报税表上的相同顺序,在付款单据上输入姓名和社会安全号码。

地址变更。

您在税务年度期间缴付预估税缴纳额以及变更地址时, 必须通知 IRS。填写表格 8822 “地址变更”,并将其邮寄至该表格说明中提供的地址。

2020 年 预扣税和预估税的优惠

在您提交 2020 年的所得税报税表时,请使用通过您的薪金、工资、养老金等扣缴的所有预扣所得税和超额社会安全预扣税或铁路员工退休预扣税的抵免额。同时还请使用您支付的 2020 年预估税的抵免额。这些优惠额从您的总税额中减去。由于这些优惠额是可退还的,所以即使您未欠缴税款,您也应该提交报税表,来申请这些优惠额。

两名或多名雇主。

如果您 2020 年有两名或多名雇主,并且获得的工资超过 137,700 美元,那么从您的薪金中预扣的社会安全税或 1 级铁路员工退休税可能会过多。您在提交报税表时,可利用该超额款税来申请抵免所得税。请参阅1040表和1040-SR表的说明以了解更多信息。

预扣

如果您 2020 年有预扣所得税,那么您应在 2021 年 1 月 31 日之前收到一份说明表,显示您的收入和已预扣的税款。根据您的收入来源,您应收到:

  • 表格 W-2 工资与税务说明书;

  • 表格 W-2 G 某些赌博收益;或者

  • 1099 系列表格。

表格 W-2 和 W-2G。

如果提交纸质报税表,则表格 W-2 始终与您的所得税报税表一起提交。只有在报税表显示从您的收益中预扣联邦所得税时,才需将表格 W-2G 与您的报税表一同提交。

每个表格至少应获得副本两份。如果您提交纸质报税表,则请随附联邦所得税报税表的正面副本一份。保留副本一份,以备记录。您还应收到副本,与您的州报税表和当地报税表一同提交。

表格 W-2

您的雇主必须在 2021 年 1 月 31 日之前向您提供或发送表格 W-2 。您应收到您的每个雇主向您提供的独立表格 W-2。

如果您在 2020 年底之前停止工作,您的雇主可在您停止工作后的任何时间向您提供表格 W-2。但是,您的雇主必须在 2021 年 1 月 31 日之前向您提供或发送。

如果您要求提供表格,那么您的雇主必须在收到您的书面申请后的 30 天内或者在向您支付最终工资后的 30 天内(以较晚者为准),将其发送给您。

如果您在 1 月 31 日之前未收到表格 W-2,则应向雇主索要。如果您在 2 月初仍未收到,请致电 IRS。

表格 W-2 显示您在税务年度中的薪金总额和其它报酬以及已预扣的所得税、社会安全税和 Medicare 税。将预扣的联邦所得税(见表格 W-2 的方框 2 之所示)计入表格 1040 或 1040-SR 的第 25a 行。

此外, 表格 W-2 还用来汇报您获得的应纳税病假工资以及从您的病假工资中预扣的所得税。

表格 W-2G

如果您 2020 年有赌博收益,则付款人可能已经预扣所得税。如果已预扣税款,付款人会向您提供 表格 W-2G,显示您赢得的金额和已预扣的税款金额。

在附表 1(表格 1040)中申报您赢得的金额。在表格 1040 或 1040-SR 的第 25c 行中填写预扣税抵免额。

1099 系列

1099 系列的大多数表格不与报税表一同提交。这些表格应于 2021 年 1 月 31 日之前(或者,表格 1099-B、1099-S 和某些表格 1099-MISC 应于 2021 年 2 月 15 日之前)向您提供。除非获得指示要求这些表格与您的报税表一同提交,否则请妥善保存,以供记录。本系列有几种不同的表格,没有列出。有关更多信息, 请参见特定的1099表格说明。

表格 1099-R。

如果方框 4 显示有预扣联邦所得税,则请将表格 1099-R 随附于您的纸质报税表。将预扣的总金额填入表格 1040 或 1040-SR 的第 25b 行中。

备用预扣税款。

如果您 2020 年获得的收入应缴纳备用预扣税,那么请将预扣的总金额(见表格 1099 之所示)填入表格 1040 或 1040-SR 的第 25b 行中。

错误表格

如果您收到含错误信息的表格,应要求付款人提供更正后的表格。拨打表格上的付款人电话号码,或按照表格上的地址致函付款人。您收到的更正后的表格 W-2G 或表格 1099 表格顶部的"已更正"选项框中会有"X"。特殊表格 — 表格 W-2c “更正后的工资与税务申报表”— 用于更正表格 W-2。

在某些情况下,您会收到两个表格,来代替错误的原表格。在您的纳税人识别号码错误或丢失、您的姓名和地址错误、或者您收到的表格类型错误(例如,表格 1099-DIV, 股息和分配, 而不是表格 1099-INT,利息收入)时,会发生这种情况。您收到的第一份新表格将会是相同的错误表格或存在相同的错误信息,但是所有金额都会为零。该表格顶部的"已更正"选项框中会有"X"。第二份新表格的所有信息都正确,就像原表格一样编制("已更正"选项框不会被勾选)。

在报税后收到的表格

如果您提交报税表,然后又收到了您未填入报税表中的收入的表格,那么您应提交表格 1040-X “修改过的美国个人所得税申报表”,来申报该收入,并使用预扣所得税的抵免额。

分别报税表

如果您已婚,但分别报税,那么您只能使用从您自己的收入中预扣的税款的抵免额。请勿填写从您的配偶收入中预扣的金额。但是,如果您居住在共有财产制度实施州,则可能适用不同的规则。

共有财产制度实施州在第 2 章中列出。参阅 第 555 号刊物《共有财产》,了解这些规则的更多信息。

预估税

在 1040表或1040-SR表的第26行,填写您 2020 年所有预估税缴纳额的抵免额。包括您已计入 2020 年预估税使用的来自于 2019 年的超额支付款项。

更改后的姓名。

如果您更改姓名,并且您使用您的旧姓名支付了预估税缴纳额,那么请在您的纸质版报税表正面随附一份简要声明,说明:

  • 您于何时支付,

  • 每次支付的金额,

  • 您支付时使用的姓名,以及

  • 您的社会安全号码。

该声明应涵盖您与您的配偶一起支付的金额,以及您单独支付的金额。

请确保向社会保障署汇报该变更情况。这样可以避免延迟处理您的报税并避免延迟发出退税款。

分别报税表

如果您和您的配偶分别支付 2020 年的预估税,并且您提交分别报税表,那么,您只能为自己的付款使用抵免额。

如果您支付联合预估税缴纳额,那么您必须决定如何分摊报税表中的付款金额。你们其中一方可申报已支付的所有预估税,另一方或者您可以你们同意的其它方式对其进行分摊。如果你们无法达成一致,那么必须按照你们 2020 年分别税表上显示的夫妻各方的个人税额,按比例分摊付款。

离婚纳税人

如果您 2020 年已支付联合预估税缴纳额,并且您在该年中离婚,那么您或您的前配偶都可以申报所有的联合付款,你们各方也可以分别申报部分联合付款。如果你们就如何分摊付款无法达成一致,那么必须按照你们 2020 年分别税表上显示的夫妻各方的个人税额,按比例分摊。

如果您在您的报税表上申报联合付款,那么,请在表格 1040 或 1040-SR 前面的空白处,输入您前任配偶的社会安全号码(SSN)。如果您在 2020 年离婚并再婚,那么请在表格 1040 或 1040-SR 前面的空白处,输入您现任配偶的 SSN。此外,在第 26 行旁边的虚线中,输入您前任配偶的 SSN,然后输入" DIV。"

2020 年支付不足罚款

如果您没有通过预扣或及时支付预估税缴纳额的方式来缴付足够的税款,您将被视为预估税支付不足,并应支付罚金。

通常来说,如果满足以下任一情况,您将无需为 2020 年支付罚金。

  • 您的预扣税和预估税缴纳额的总额至少为与您 2019 年的税额相同【或者在您的 AGI 高于 150,000 美元(如果您 2020 年的报税身份是夫妻分别报税,那么为 75,000 美元)时,是您 2019 税额的 110%】,并且您已按时支付所有必须支付的预估税缴纳额;

  • 您 2020 年报税表中的税款余额不超过您 2020 年总税额的 10%,并且您已按时支付所有必须支付的预估税缴纳额;

  • 您的 2020 年总税额减去您的预扣税和可退还的抵免额后少于 1,000 美元;

  • 您 2019 年无纳税义务,并且您的 2019 税务年度为 12 个月;或者

  • 您没有任何预扣税,并且您当年的税款减去家庭就业税后少于 1,000 美元。

延长2020年预估税缴纳到期日。

提交预估税表和支付预估税款的到期日已推迟到 2020 年 7 月 15 日。

有关更多信息,请参见IRS.gov上的 申报和支付截止期的问题和回答 (英文)

农民和渔民。

如果您是农民或渔夫,则适用特殊规则。参阅表格 2210-F 说明,了解更多信息。

IRS 会为您计算这种罚金。

如果您认为自己欠缴罚金,但不想在提交报税表时自己计算,那么您可以不必计算。通常情况下,IRS 会为您计算罚金并向您发送账单。但是,如果您认为自己可以降低或消除罚金,那么您必须填写表格 2210 或表格 2210-F,并将其随附于您的纸质报税表中。参阅 表格 2210 说明,了解更多信息。

第二部分 -
收入和收入调整

本部分的五个章节讨论了多种收入和收入调整。同时将解释说明哪些收入需要征税,哪些不需要征税,并讨论了您在计算调整后总收入时可以做的一些收入调整。

本部分章节中讨论的表格 1040 和 1040-SR 的副表包括:

  • 副表 1《其他收入和收入调整》;

  • 副表 2(第二部分)《其他税款》;以及

  • 副表 3(第二部分)《其他付款和可退还抵免优惠》。

表 五其他收入调整


使用本表查找本刊物中的此部分未涉及的其他收入调整信息。

如果您正在寻找更多关于扣除的信息... 请看...
健康储蓄账户供款 969 号刊物, 健康储蓄账户和其他税收优惠的健康计划 (英文).
搬家费 3 号刊物, 军队税务指南 (英文).
自雇税部分 第 11 章.
自雇者健康保险 .502号刊物, 医疗和牙科费用 (英文)
向自雇者的 SEP、SIMPLE 和合格计划支付的款项。 560号刊物, 小企业退休计划 (英文).
提前支取罚金 第 6 章.
对 Archer MSA 的供款 969 号刊物 (英文).
再造林摊销或费用 chapters 7 and 8 of 535号刊物, 营业费用 (英文).
向国税法规 (IRC) 第 501(c)(18)(D) 条退休金计划缴款 525号刊物, 应纳税和非应税收入 (英文).
个人财产租赁费用 第 8 章.
补充失业救济金的某些必要偿还额 (sub-pay) 第 8 章.
国外房屋费用 chapter 4 of 54号刊物, 国外的美国公民和税法定义的居民的税务指南。(英文).
给您的雇主的陪审员薪酬 第 8 章.
某些牧师或教士对国税法规 (IRC) 第 403(b) 条计划供款 517号刊物, 神职人员和宗教工作者的社会保险及其他信息 (英文).
涉及国税局对举报人奖励行为的律师费和某些费用 525 号刊物, (英文).

5. 工资、薪金和其他收入

提醒事项

延期报酬供款限额提升。. 如果您参加了 401 (k) 计划、403 (b) 计划或联邦政府的储蓄机构储蓄计划,您每年供款的总金额可增加至 19,500 美元。大多数 457 计划也适用此规定。

介绍

本章探讨员工获得工资、薪资和附加福利等服务报酬的税务处理。其中包含了以下话题。

  • 红利和奖金。

  • 针对某些员工实施的特别规定。

  • 疾病和伤害福利。

本章解释了计入和不能计入员工总收入的收入。

有用的条款 - 您可能想看:

刊物

  • 463 《旅行、礼品和车辆费用》

  • 502 《医疗和牙科费用》

  • 524 《老人或残疾人优惠额》

  • 525 《应税收入和免税收入》

  • 526 《慈善捐献》

  • 550 《投资收入和支出》

  • 554 《老年人税务指南》

  • 575 《退休金和年金收入》

  • 907 《残疾人税务重点》

  • 926 《家庭雇主纳税指南》

  • 3920 《对恐怖主义袭击受害人税收宽减》

查阅上述刊物和其它实用项目,请访问 IRS.gov/Forms(英文)

员工报酬

本节讨论各种类型的员工报酬,包括附加福利、退休金计划供款、股票期权和限制性财产。

表格 W-2。

如果您是一名员工,您应该从雇主那里收到了表格 W-2,显示您提供服务所获得的薪水。即使您没有收到 表格 W-2,仍要在 表格 1040 或表格 1040-SR 的第 1 行填写您的薪水金额。

在某些情况下,您的雇主无需为您提供表格 W-2。如果您在雇主家中从事家务劳动,在该日历年度内的现金工资少于 2,200美元而且您的工资中未预扣联邦所得税,那么您的雇主就无需提供表格 W-2。家务工作是指在雇主家中或在雇主家附近所从事的工作。从事家务劳动的劳动者的例子有:

  • 临时保姆,

  • 看护人员,

  • 家庭保洁员,

  • 家政人员,

  • 驾驶员,

  • 健康护理员,

  • 女管家,

  • 女佣,

  • 保姆,

  • 私人护士,以及

  • 园丁。

请参阅副表 H (表格 1040 )“家庭雇佣就业税”及其说明,并且参阅第 926 号刊物了解更多信息。

如果您并非作为独立经营的承包人提供服务,而您的雇主没有从您的薪水中预扣社会安全和联邦医疗保险税,您必须在申报表格 1040 或表格 1040-SR 时一同申报表格 8919 “工资中未征集的社会安全和联邦医疗保险税”。更多有关如何计算未申报的工资和税款,以及如何将其计入您的所得税申报表,请参阅表格 8919 及其说明。

儿童照管人。

如果您提供儿童照管服务,无论是在该名儿童家中、您的家中或是在其他营业场所,必须将所得到的报酬计入您的收入中。如果您不是一名员工,可能是名自雇者,则必须在副表 C(表格 1040 ),商业损益中计入您所供服务所获得的报酬。通常,除需要听从雇佣您的人士的意志和控制,告诉您要做什么以及如何去做外,否则您不应视为一名员工。

临时保姆。

如果您通过临时照看孩子获得了报酬,即使是亲戚或邻里的孩子,无论是定期还是偶尔照看,儿童照管人的规定都适用于您。

就业税。

无论您是一名员工还是一名自雇者,您的收入均需要遵守自雇税的规定。如果您是一名自雇者,请参阅副表 C 和副表 SE 的说明(表格 1040 )。同时,请参阅第 926 号刊物了解更多信息。

其他报酬

本节讨论不同类型的员工报酬。

预付佣金和其他收入。

如果您将来收到预付佣金或其他服务金,而且您是一名现金收付会计法纳税人,您必须在收到这些金额的年份将其计入您的收入中。

如果您在收到未赚到的佣金或其它金额的同一年度内对其进行了补缴,您可以在收入中扣除补缴的金额。如果您在下一个税务年度补缴这些金额,您可以在 副表 A(表格 1040)第 16 行将这一补缴金额扣除作分项扣除,或可以享受当年的税收抵免优惠。请参阅第 8 章中 补缴 说明 。

津贴和报销。

如果您从雇主处获得差旅、交通或其他业务费用津贴或报销金额,请参阅 第 463 号刊物,《旅行、礼品和汽车费用》 。如果您收到了搬家费的报销,请参阅 第 521 号刊物《搬家费》。

补发工资裁定额。

如果您收到了一笔支付和解或判决补发工资的款项,您必须将该笔款项计入您的收入中。这包括支付给您的损害赔偿金、未支付的寿险保险金和未支付的健康保险费。您的雇主应该在 表格 W-2 中申报这些款项。

红利和奖金。

如果您从雇主那里获得红利或奖金(现金、商品或服务),必须将其价值计入您的收入中。但是,如果您的雇主只是承诺在未来的某个时段才向您支付这些红利或奖金,那么在您收到之前是无需为其纳税。

员工成就奖金。

如果您收到有形个人财产(现金、礼券或同等物品除外)作为服务年限或安全成就奖,通常您可以不将其价值计入您的收入中。您可以计入的免税额仅限于您雇主的成本金额,并且对于您在该年度获得的所有此类奖金中,合格的计划奖金不得超过 1,600 美元,非合格的计划奖金不得超过 400 美元。您的雇主会告知您所得的奖金是否属于合格的计划奖金。您的雇主必须在不太可能变相支付现金的情况下,将该奖金作为合理奖励的一部分发放给您。

但是,上述免税额不适用于以下奖金。

  • 服务年限奖,如果您的服务年限不足 5 年,或者在该年或前 4 年内您获得过其他服务年限奖。

  • 安全成就奖,如果您是经理、行政人员、文职员工或其他专业人员,或者有 10% 以上的符合条件的员工曾在该年度内获得过安全成就奖。

举例说明。

Ben Green 在这一年中获得了三项员工成就奖:一项非合格的计划奖是价值 250 美元的手表,两项合格计划奖是价值 1,000 美元的音响,还有一套价值 500 美元的高尔夫球杆。假设满足合格的计划奖的其它要求,则每项奖励本身不计入收入中。但是,由于 1,750 美元奖金的总价值超过了 1,600 美元,Ben 必须将 150 美元(1,750 美元 -1,600 美元)计入其收入之中。

差别工资付款。

这是雇主在您作为现役军人超过 30 天的期限内,向您支付的任何款项,是您在这一时期本应从雇主获得的全部或部分工资。这些付款被视为工资,需要预扣所得税,但无需缴纳 FICA 或 FUTA 税。这些付款在表格 W-2 上均作为工资申报。

政府生活费津贴。

美国政府公务人员因在国外工作而获得的大部分报酬都需要纳税。但是,某些生活津贴是免税的。第 516 号刊物《美国政府驻外公职员工》解释了在国外工作的津贴、差额和其他特殊报酬的税务处理方法。

非合格延期报酬计划。

您的雇主可以在表格 W-2 的第 12 格中,使用编码 Y 申报非合格延期报酬计划下的年度延期总额。这一金额不计入您的收入中。

但是,如果在该税务年度的任何时候,该计划未能满足某些要求,或没有按照这些要求进行操作,则该计划在该税务年度和之前所有税务年度的所有您延期金额,只要是之前未计入收入的既得金额,均将计入当年的收入中。这笔金额包含在 表格 W-2 第 1 格所示的工资中,也显示在了 表格 W-2 的第 12 格,使用了编码 Z。

服务所得票据。

如果您的雇主给您一张担保票据作为对您提供服务的报酬,您必须将该票据的公平市价(通常是贴现值)计入您收到该票据年度的收入中。在您随后收到票据的付款时,每笔付款按比例依据您先前计入收入的公平市价进行冲回。请勿将这部分再次计入您的收入中。将这笔报酬的其余部分在收到报酬的年度计入您的收入中。

如果您的雇主给您一张不可转让的无担保票据作为您的服务报酬,那么当您收到票据时,票据上的付款将被计入票据的本金,属于报酬收入。

离职金。

如果您在雇主处的工作结束或被解职时收到离职金,您必须将该笔离职金额计入您的收入中。

应计假期报酬。

如果您是一名联邦员工,并在退休或辞职时收到一次性支付的应计年假报酬,这一金额将作为工资计入您的表格 W-2。

如果您从一家机构辞职并被另一家机构重新雇佣,您可能需要向第二家机构补缴一次性年假报酬的部分款项。在收到工资的同一税务年度,您可以从工资总额中扣除这笔补缴的金额。在您的纳税申报表中附上一份由您补缴机构为您出具的收据或声明的复印件,用于解释纳税申报表上的工资和您 表格 W-2 表格的工资之间的差异。

转职就业服务。

如果您选择接受金额较少的离职金,以便能够接受新职介绍服务(如简历撰写和面试技巧培训),您必须将未减少的离职金金额计入自己的收入中。

病假工资。

您生病或受伤时从雇主那里获得的报酬是您的工资或薪金的一部分。此外,您必须将从下列任何付款人处收到的病假工资福利计入您的收入中。

  • 福利基金。

  • 州疾病或残疾基金。

  • 雇主协会或雇员协会。

  • 保险公司,如果您的雇主缴纳保险计划保费。

但是,如果您自己支付了意外或健康保险计划的保费,您根据该保单所获得的福利就无需纳税。更多信息请参阅 第 525 号刊物,《应税收入和免税收入》。

雇主支付的社会安全和医疗保险税。

如果您和您的雇主之间达成了一项协议,由您的雇主会支付您的社会安全和联邦医疗保险税,而不从您的工资总额中扣除上述两项税款,您必须在纳税申报表上将为您支付的税额作为应税工资申报。在计算您的社会安全和联邦医疗保险税以及您的社会安全和联邦医疗保险福利时,这笔款项也被视为工资计入。但是,如果您是一名家庭雇员或农场劳工,则不将这些款项视为社会安全和联邦医疗保险工资。

股票增值权。

在您行使(使用)这一权利之前,请勿将雇主授予您的股票增值权计入您的收入中。您在使用该权利时,有权获得相当于公司股票在使用日的公平市价减去权利授予日的公平市价的现金付款。您要把该笔现金付款计入您使用该权利所在年度的收入中。

附加福利

对于因提供服务而获得的附加福利,除您按公平市价纳税或者法律明确规定将该等福利从您的收入中扣除外,否则这些福利将作为报酬计入您的收入中。出于本类规定之目的,避免提供服务(例如,根据竞业禁止协议)被视为提供服务。

会计结算期。

您必须采用您的雇主所使用的同一会计结算期来申报您的应税非现金附加福利。您的雇主可以选择使用以下任一规则来申报应税非现金附加福利。

  • 一般规则:福利将按照整个日历年度(1 月 1 日至 12 月 31 日)进行申报。

  • 特殊会计结算期规则:在某个日历年度最后 2 个月(或任何较短时期)提供的福利将作为下一个日历年度支付的福利计入。例如,您的雇主每年都会申报上一年度最后 2 个月和本年度前 10 个月所提供的福利价值。


您的雇主不必对每项附加福利使用相同的会计结算期,但必须对所有领取特定福利的员工采用相同的会计结算期。

在申报员工经营扣除时(比如用车),您必须采用与您用于申报福利的同一会计结算期。

表格 W-2。

您的雇主必须在 表格 W-2 的第 1 格中计入所有应纳税附加福利,例如工资、小费和其他报酬,在 第 3 格和第 5 格中填入社会安全和联邦医疗保险工资(如适用)。虽然没有强制要求,但您的雇主可以在 第 14 格中(或在附加声明中)列出附加福利的总价值。但是,如果您的雇主为您提供了一辆车,并将其 100% 的年租赁价值计入您的收入,雇主必须在 第 14 格(或在一份附加声明中)中单独为您申报这一价值。

意外事故或医疗保险计划

多数情况下,您的雇主为您提供的意外保险或医疗保险范围的价值不计入您的收入中。您从保险计划中获得的福利可能需要纳税, 稍后将在 疾病和伤害福利 中加以解释。

关于本节所涉及的项目,除长期护理保险外,请参阅 第 969 号刊物《健康储蓄帐户和其他享有税收优惠的健康计划》。

长期护理保险。

您的雇主为您提供的长期护理服务保险范围的供款一般不计入您的收入之中。但是,通过雇主提供的弹性消费或类似协议所作出的供款必须计入您的收入之中。这笔金额将作为工资在您的表格 W-2 的第 1 格中申报。

第 502 号刊物《医疗和牙科费用》中将讨论您对这一保险计划的供款。

阿切尔医疗存款帐户供款。

您的雇主为您提供的阿切尔医疗存款帐户供款通常不计入您的收入中。该笔供款总额将在 表格 W-2 第 12 格中使用 编码 R 进行申报。您必须在 表格 8853,阿切尔医疗存款帐户及长期医疗护理保险合同中申报这笔金额。将本表格与您的纳税申报表一同提交。

医疗保险弹性消费协议(医疗 FSA)。

如果您的雇主为您提供了一项符合意外保险或医疗保险计划的医疗 FSA,那么多数情况下,您的薪金扣除金额和医疗费用的报销金额都不计入您的收入中。

注意。

从 2012 年后开始的保险计划年度,医疗 FSA 的薪金扣除型供款均有限额。对从 2020 年开始的税务年度,员工自愿用于医疗 FSA 的员工薪金扣除型供款美元限额(按通货膨胀指数计算)为 2,750 美元。

医疗报销协议 (HRA)。

如果您的雇主为您提供了一项符合意外保险或医疗保险计划的 HRA,那么在多数情况下,您的医疗费用的报销金额和报销责任范围都不计入您的收入中。

健康储蓄帐户 (HSA)。

如果您是符合条件的个人,您和任何其他人,包括您的雇主或家庭成员,都可以为您的健康储蓄账户供款。除雇主供款外,无论您是否进行列举扣除,您的供款都可以在纳税申报表中扣除。雇主为您提供的供款不计入您的收入中。您的健康储蓄账户中用于支付合格医疗费用的供款份额不计入您的收入中。未用于支付合格医疗费用的供款份额将计入您的收入中。请参阅第 969 号刊物了解健康储蓄账户的要求。

合伙经营企业对善意合伙人的健康储蓄账户的供款不属于雇主供款。供款被视为现金分配且不计入合伙人的总收入之中。合伙经营企业为提供服务而向合伙人提供的健康储蓄账户供款被视为可计入合伙人总收入的保证付款。在这两种情况下,合伙人可以扣除对合伙人作出的健康储蓄账户供款。

小型企业股份公司为股东或员工提供的服务而向其健康储蓄账户提供 2% 供款被视为保证付款,并计入股东或雇员的总收入。股东或雇员可以扣除向股东或雇员的健康储蓄账户作出的供款。

合格的健康储蓄账户资金份额分配。

您可以从自己的个人退休账户 (IRA) 向健康储蓄账户分配一次性的供款,一般来说,任何此类供款份额均不计入您的收入中。

领养补助

您可能可以从自己的收入额中扣除雇主为您合法收养的一个孩子所支付的合格的领养花销。了解更多信息,请参阅 表格 8839 “合格的领养花销”之说明。

您的雇主会在表格 W-2 的第 12 格中使用编码 T 为您申报领养福利。该笔福利同时也作为社会安全和联邦医疗保险工资计入了第 3 格和第 5 格中,但未计入第 1 格的工资之中。为了确定应税和免税金额,您必须填写表格 8839 的第三部分。将本表格与您的纳税申报表一同提交。

微量允许(最低)福利

如果您的雇主为您提供了一种产品或服务,而这种产品或服务的成本非常小,而雇主将其计入您的收入会显得非常不合理,那么您通常不将其价值计入自己的收入中。多数情况下,请勿将公司食堂的折扣、加班后回家的打车费、公司野餐的价值计入自己的收入中。

节日礼物。

如果您的雇主在圣诞节或其他节假日赠送您一只火鸡、一块火腿或其他具有名义价值的物品,请勿将此类礼物的价值计入您的收入中。但如果您的雇主发放了现金或现金等价物,则必须将其计入您的收入中。

教育补助

您可以至多将 5,250 美元的雇主提供的合格教育补助不计入自己的收入。了解更多信息,请参阅 第 970 号刊物《教育税收宽减》的内容。

团体定期寿险

多数情况下,您的雇主(或前雇主)为您提供的高达 50,000 美元的团体定期寿险的保险范围不计入您的收入中。然而,对于您的雇主提供的超过 50,000 美元保险范围,您必须从中减去您为购买该保险所支付的任何金额后的费用,然后将剩余费用计入您的收入中。

关于例外情况,请参阅后文的 全部费用免税 全部费用征税

如果您的雇主提供了超过 50,000 美元的保险,计入您的收入之中的金额将作为您的工资的一部分在 表格 W-2 的第 1 格中进行申报。另外,该笔金额还在 第 12 格中单独显示, 编码为 C。

团体定期寿险。

这种保险是定期寿险保障(在一定时间内的保险),它:

  • 提供一般身后福利,

  • 向员工团体提供,

  • 根据雇主投保的保单来提供,并且

  • 基于无个人选择的公式为每位雇员提供保险金额。

永久性福利。

如果您的团体定期寿险保单中包含永久性福利,如已缴或现金退保价值,您必须将永久性福利的费用减去您为其支付的金额作为工资计入您的收入中。您的雇主应当能够告诉您计入收入的金额。

意外身故福利。

提供意外或其他身故保障,但不提供一般身故保障的保险(如旅行保险)不属于团体定期寿险。

前雇主。

如果您的前雇主在该年度提供了超过 50,000 美元的团体定期寿险保险范围,计入您收入的金额将作为您的工资的在表格 W-2 的第 1 格中进行申报。同时,这笔超额保险范围金额也在 第 12 格中单独显示,编码为 C。 第 12 格还会显示超额保险中未征收的社会安全和联邦医疗保险税, 编码分别是 M 和 N。您必须在申报所得税时缴纳这些税款。将其计入 副表 2(表格 1040)第 8 行中,并且按照其说明进行操作。

两名或多名雇主。

无论您的团体定期寿险是由一名还是多名雇主提供的,该寿险的免税额均不能超过 50,000 美元的保险范围。如果两名或多名雇主提供的保险范围总额超过 50,000 美元,那么在您的 表格 W-2 中作为工资申报的金额不正确。您必须计算出要计入自己收入的金额。将您计算出的金额减去表格 W-2 第 12 格中用 编码 C 申报的金额,将结果加到 第 1 格中申报的工资上,然后在您的纳税申报表中申报总数额。

计算应税费用。

使用 工作表 5-1 计算要计入您收入的金额。

 

工作表 5-1。计算出要计入收入之中的团体定期寿险费用

1. 输入您雇主提供的
保险范围总额
1. _____
2. 雇主提供的团体定期寿
险保险范围的免税限额
2. 50,000
3. 从第 1 行金额中减去第 2 行金额 3. _____
4. 用第 3 行除以 1,000 美元。计算精确到十分位数 4. _____
5. 使用 表 5-1。根据您在某一税务年度最后一天的年龄,在左栏中找到您的年龄段,然后从右栏中输入您所在年龄段的费用 5. _____
6. 用第 4 行乘以第 5 行 6. _____
7. 输入这一费用的保险范
围的全部投保月数
7. _____
8. 用第 6 行乘以第 7 行 8. _____
9. 输入您每月
缴纳的保费
9. _____    
10. 输入您缴纳
保费的月数
10. _____    
11. 用第 9 行乘以第 10 行 11. _____
12. 用第 8 行的金额减去第 11 行的金额。 将这一金额作为工资计入您的收入中 12. _____

表 . 表 5-1。保险范围为 1,000 美元的团体定期寿险 1 个月的费用

年龄 费用
25 岁以下 0.05 美元
25 岁至 29 岁 0.06
30 岁至 34 岁 0.08
35 岁至 39 岁 0.09
40 岁至 44 岁 0.10
45 岁至 49 岁 0.15
50 岁至 54 岁 0.23
55 岁至 59 岁 0.43
60 岁至 64 岁 0.66
65 岁至 69 岁 1.27
70 岁及以上 2.06
 

举例说明。

您今年 51 岁,同时为雇主 A 和 B 工作。两家雇主都为您提供覆盖全年的团体定期寿险保险。您从雇主 A 那里获得的保额范围为 35,000 美元,雇主 B 是 45,000 美元。根据雇主 B 的团体保险计划,您每月支付 4.15 美元的保险费。您要计算出 工作表 5-1 中所示的自己的收入金额。计算出要计入收入之中的团体定期寿险的费用——在 下一步中说明。

工作表 5-1。计算出要计入收入之中的团体定期寿险的费用——已说明

1. 输入您雇主提供的
保险范围总额
1. 80,000
2. 雇主提供的团体定期寿
险保险范围的免税限额
2. 50,000
3. 从第 1 行金额中减去第 2 行金额 3. 30,000
4. 用第 3 行除以 1,000 美元。计算精确到十分位数 4. 30.0
5. 使用 表 5-1。根据您在某一税务年度最后一天的年龄,在左栏中找到您的年龄段,然后从右栏中输入您所在年龄段的费用 5. 0.23
6. 用第 4 行乘以第 5 行 6. 6.90
7. 输入这一费用的保险范
围的全部投保月数
7. 12
8. 用第 6 行乘以第 7 行 8. 82.80
9. 输入您每月
缴纳的保费
9. 4.15    
10. 输入您缴纳
保费的月数
10. 12    
11. 用第 9 行乘以第 10 行 11. 49.80
12. 用第 8 行的金额减去第 11 行的金额。 将这一金额作为工资计入您的收入中 12. 33.00

全部费用均不计入。

如果您适用以下任何一种情况,您的团体定期寿险费用均无需纳税。

  1. 您是终身完全残疾人士,并且已停止了工作。

  2. 在该税务年度,您的雇主是该保单在整个保险期间的受益人。

  3. 捐款可以扣除的慈善组织( 526 号刊物, 《慈善捐献》中之定义)是在该税务年度整个保险有效期内保单的唯一受益人。(您无权因指定某慈善机构为您保单的受益人而将慈善捐款用作免税扣除额。)

  4. 该保险计划在从 1984 年 1 月 1 日起存续,并且:

    1. 您在 1984 年 1 月 2 日之前退休,退休时享有该保险计划的保障,或

    2. 您在 1984 年 1 月 2 日之前年满 55 岁,并且在 1983 年受雇于该名雇主或其前身。

全部费用纳税。

如果以下任何一种情况适用,您都需要对团体定期寿险的费用纳税。

  • 该保险由您的雇主通过合格员工信托提供,例如养老金信托或合格年金计划。

  • 您是一名主要员工,而您雇主所采纳的计划特别优待主要员工。

退休金计划服务

通常,请勿将您的雇主的合格退休金计划为您和您的配偶提供的合格退休金计划服务的价值计算在内。合格服务包括退休金计划建议、您雇主的退休金计划的相关信息,以及关于该计划如何与您的整体个人退休收入计划相匹配的信息。您不能将雇主提供的任何税务准备、会计、法律或经纪服务的价值扣除。

交通

如果您的雇主为您提供了合格交通附加福利,在一定限额内可以从收入中扣除这一福利。合格交通附加福利是:

  • 乘坐公路通勤车(面包车等)往返于您的家庭和工作地点之间,

  • 或使用交通卡,或

  • 使用合格停车场。

您雇主在善意报销协议下对于这些费用报销的现金也是可以从收入中扣除。但是,只有在不方便直接为您发放仅能兑换交通卡的代金券或类似物品时,才可以将交通卡的现金报销额从收入中扣除。

免税限额。

通勤车辆运输和交通卡的附加福利免税额每月不得超过 270 美元。

合格停车附加福利免税额每月不得超过 270 美元。

如果这些福利的价值超过了这些限额,超出部分必须计入您的收入中。

公路通勤车辆。

这是一辆可以至少乘坐六名成年人(未包括驾驶员)的高速公路车辆。至少 80% 的车辆行驶里程必须合理预期为:

  • 对于接送雇员往返于其住所及其工作地点的情况,以及

  • 在员工至少占用车辆一半成人载客能力(未包括驾驶员)的旅行期间。

交通卡。

这里指任何能让个人免费或以优惠价格乘坐公共交通(无论是公共还是私人运营的交通方式)的交通卡、代币、交通优惠卡、代金券或类似物品,或乘坐由从事乘客运输业务的人员有偿驾驶的公路通勤车辆。

合格停车。

这是在雇主的营业场所或附近为雇员提供的停车位。还包括在员工乘坐公交车、通勤公路车或拼车上班的地方或附近提供的停车位。但不包括在员工家中或附近停车。

退休金计划供款

您的雇主为您向合格退休金计划的供款不计入供款时的收入之中。(您的雇主可以告知您的退休金计划是否合格。)但是,计划中包含的人寿保险范围的费用可能要计入您的收入中。请参阅前文 附加福利 团体定期寿险 之说明。

如果您的雇主为您支付了一项非合格计划,一般来说,您必须将该计划的供款作为供款所在税务年度的工资计入您的收入中。但是,如果您在该计划中的权益无法转让或在供款时有巨大被没收的风险(您很有可能会损失该等权益),在其变得可以转让或不再具有很大的没收风险之前,您不必将您的权益价值计入自己的收入中。

.This is an Image: taxtip.gif了解退休金计划供款份额的相关信息,请参阅 第 575 号刊物《养老金和年金收入》(或如果您是一名联邦员工或退休人员,请参阅 第 721 号刊物《美国公务员退休福利税务指南》之说明)。 .

选择性延期。

如果您参加了某类退休金计划,您可以选择让您的雇主把您的部分报酬用于退休基金供款,而不用支付给您。您留出的金额(称为选择性延期)被视为雇主对合格计划所作的供款。除了指定的罗斯个人退休金账户供款(稍后讨论)之外,选择性延期不计入在供款时应缴纳所得税的工资当中。而是在计划中对其进行分配时才缴纳所得税。但是,这笔供款包含在供款时需要缴纳社会安全和联邦医疗保险税的工资之中。

选择性延期包括对 下列退休金计划的选择性供款。

  1. 现金或延期协议【401(k) 节计划】。

  2. 联邦员工的储蓄机构储蓄计划。

  3. 薪金扣除型简化员工退休金计划 (SARSEP)。

  4. 员工储蓄激励匹配计划(SIMPLE 计划)。

  5. 避税年金计划【403(b) 节计划】。

  6. 501(c)(18)(D) 节计划。

  7. 457 节计划。

合格自动供款安排。

根据合格自动供款安排的规定,您的雇主可以视您为已经选择将您的部分报酬用于 401 (k) 节计划的供款。您将收到书面通知,说明您在合格自动供款安排下应有的权利和义务。该通知中必须说明:

  • 您有权选择不作选择性供款,或按不同的百分比进行供款;以及

  • 在您没有作出任何投资决定的情况下,将如何对您的供款进行投资。

在收到通知后至作出第一次选择性供款之前,雇主必须给予您一段合理的时间,让您就供款作出选择。

延期总限额。

2020 年的多数情况下,您不应该将上文 (1) 到 (3) 和 (5) 所列计划中总计超过 19,500 美元的供款延期。SIMPLE 计划的限额为 13,500.美元。第 501(c)(18)(D) 节计划的限额为 7,000 美元或您获得报酬的 25% 两者中较低的金额。457 节计划的限额是您可计入收入的报酬或 19,500 美元两者中较低的金额。特定计划限额下的延期金额是延期总限额的一部分。

指定的罗斯个人养老金账户供款。

参与 401(k) 节和 403(b) 节计划的雇主可以创建合格的罗斯个人养老金账户供款计划,这样您可以选择将您的部分或全部选择性延期供款指定用于税后罗斯个人养老金账户供款的计划。除指定罗斯个人养老金计划供款在供款时被计入收入之中,否则其将被视为选择性延期供款。

超额延期。

您的雇主或计划管理人在计算您的计划供款时,应当采纳适合的年度限额。但是,您有责任监控您延期供款的总金额,从而确保延期供款金额不超过总限额。

如果您留出的金额超过了限额,一般超额部分必须计入您当年的收入,除您有指定罗斯个人养老金账户供款有超额延期供款额外。请参阅 第 525 号刊物关于超额延期供款额的税务处理的讨论。

补缴供款。

如果您在该税务年度结束时已年满 50 岁或以上,您可能可以补缴供款(额外的选择性延期供款)。

股票期权

如果您收到了购买或出售股票或其他财产的非法定期权作为您的服务报酬,那么在您收到期权时、当您行权时(使用其购买或出售股票或其他财产)或者当您出售或以其他方式处置期权时,您通常会获得收入。但是,如果您的期权是法定股票期权,在您卖出或交易股票之前不会获得任何收入。您的雇主可以告诉您持有期权的类型。更多信息请参阅 第 525 号刊物。

限制性财产

多数情况下,如果您因提供服务而获得财产,您必须将其公平市价计入您获得财产所在年度的收入中。但是,如果您收到的股票或其他具有影响其价值的某些限制的财产,在您实质上获得该财产之前,请勿将该财产的价值计入您的收入中。(尽管您可以选择将财产的价值计入到将财产转让给您的那一年的收入中。) 更多信息,请参阅 第 525 号刊物中“限制性财产”章节。

从限制性股票中收到的股息。

您收到的限制性股票的股息被视为报酬而非股息收入。您的雇主应在您的 表格 W-2 上计入这些款项。

您选择计入收入的股票。

对于您选择在转让年度计入您收入中的限制性股票的股息,其处理方式与任何其他股息的处理方式相同。在纳税申报表上将其作为股息申报。关于对股息的讨论,请参阅 550 号刊物, 《投资收入和支出》。

有关如何处理 表格 W-2 和 表格 1099-DIV 上申报股息的信息,请参阅 525 号刊物中关于从限制性股票中获得的股息 的内容。

针对 某些员工实施的特别规定

本节涉及针对某些类型就业人员的特别规则:神职人员、宗教团体成员、为国外雇主工作的人员、军事人员和志愿者。

神职人员

一般来说,如果您是一名神职人员,除了工资外,您必须在收入中计入从结婚、洗礼、葬礼、弥撒等仪式中收取的捐款和费用。如果接受捐款的一方是宗教机构,您则无需为其纳税。

如果您是一名宗教组织的成员,您把从宗教组织以外获得的收入上交给了该宗教组织,那么您仍然必须把这些收入计入您的收入中。但是,您可能有资格就支付给该组织的金额获得慈善捐款扣除。请参阅 526 号刊物。

养老金。

神职人员的养老金或退休工资通常被视为其他养老金或年金。必须在 表格 1040 或表格 1040-SR 的第 5a 和 5b 行对其进行申报。

住房。

神职人员住房的特别规定。根据这些规定,房屋的租金价值(包括水电煤气费)或作为工资的一部分支付给您的指定住房补贴不计入您的收入。但是这部分免税额不能超过合理的服务报酬金额。如果您支付了水电煤气费,您可以不将任何指定的水电煤气费补贴计入收入中,但免税额不得超过您的实际成本金额。您必须是一名受任命、有执照的或受委托的牧师才能获得住房或补贴作为您的服务报酬。但是,如果您需要缴纳自雇税,必须在 副表 SE(表格 1040)中把房屋的租金价值或住房补贴作为自雇收入。了解更多信息,请参阅 第 517 号刊物《神职人员和宗教工作者的社会安全和其他信息》。

宗教团体成员

如果您是一名发过甘愿贫穷誓言的宗教团体成员,如何处理您宣布放弃并上交到该团体的收入取决于您是否为该团体提供服务。

为该团体提供的服务。

如果您是作为该团体的代理人在履行团体要求的职责时提供服务,请勿将上交至该团体的收入金额计入您的收入。

如果您的团体指示您为监督教会的另一家机构或相关机构提供服务,则视为您作为该团体的代理人在提供服务。对于您作为该团体的代理人所赚取的任何工资,如果您将其上交至该团体,则该笔工资不计入您的收入。

举例说明。

您是一名教会团体的成员,并且发过甘愿贫穷的誓言。您宣布放弃领取自己的收入,并将您所赚取的任何薪金或工资上交至该团体。您是一名注册护士,您的团体指派您在一家医院工作,而这家医院是这家教会的附属机构。但您仍需遵守该团体的总体指挥与控制进行工作。如果将您视为某个团体的代理人,您上交至该团体的在医院赚取的任何工资均不计入您的收入中。

为该团体以外提供的服务。

如果您收到指示要在该团体外工作,您所提供的服务并不是行使该团体所要求的职责,除非他们同时满足以下两项要求。

  • 这些服务通常是该团体成员履行的职责。

  • 这些服务是您必须履行、或作为宗教团体的代理人必须履行的职责的一部分。

如果您是一名第三方的雇员,您为第三方提供的服务不会被视为该团体指示或要求您提供的服务。您从这些服务中获得的金额要计入您的收入中,即使您发过甘愿贫穷的誓言。

举例说明。

Mark Brown 是一名宗教团体成员,并且发过甘愿贫困的誓言。他宣布放弃领取自己的收入,并将其收入上交至该团体。

Mark 是一名教师。该团体的上级指示他在一家免税的私立学校找到一份工作。Mark 成为了这所学校的员工,并且在他的要求下,学校直接将其工资支付给了该团体。

因为 Mark 是这所学校的员工,他是在为这所学校提供服务,而不是作为该团体的代理人在提供服务。Mark 在为这所学校工作期间所挣得的工资要计入其收入。

国外雇主

如果您为国外雇主工作,则特别规定适用。

美国公民。

如果您是一名在美国为外国政府、国际组织、外国大使馆或任何外国雇主工作的美国公民,您必须将这份工作的薪金计入您的收入。

社会安全和联邦医疗保险税。

如果您在美国受雇于国际组织或外国政府,您可以免缴社会安全和联邦医疗保险雇员税。但是,即使您不是一名自雇者,您也必须为您在美国提供服务所获得的收入缴纳自雇税。如果您是一名外国政府的合格全资机构的员工,这一规则也适用。

国际组织或外国政府的员工。

如果您不是美国公民,或者您是菲律宾公民(无论您是否是美国公民),您为国际组织提供公务服务的报酬均可以免缴联邦所得税。

如果以下情况全部属实,您为外国政府提供的公务服务报酬可以免缴联邦所得税。

  • 您不是美国公民,或者您是菲律宾公民(无论您是否是美国公民)。

  • 您的工作就像美国员工在外国从事的工作一样。

  • 外国政府对美国在其国内的雇员给予同等的免税待遇。

豁免非税法定义居民身份。

如果您是为外国政府或国际组织工作的外国人,并且根据《移民和国籍法》第 247(b) 节申请豁免来保持您的移民身份,不同的规则可能适用。请参阅 525 号刊物中的“国外雇主”章节。

海外就业。

关于海外收入的税务处理事宜,请参阅 第 54 号刊物。

军队

对于您在服兵役期间领取的报酬,除了退休工资要作为养老金纳税之外,一般都是作为工资纳税。补贴一般无需纳税。了解军事补贴和福利的税务处理的更多信息,请参阅 第 3 号刊物《军队税务指南》的内容。

差别工资付款。

在服兵役期间,您从雇主方收到的任何款项都被视为报酬。这些工资需要预扣所得税,并要在表格 W-2 上进行申报。请参阅前文 其他报酬 下对这方面内容的讨论。

军队退休工资。

如果您的退休工资是根据年龄或服役年限计算的,那就需要纳税,您必须在表格 1040 或表格 1040-SR 的第 5a 行和第 5b 行将其作为养老金计入收入。请勿将退休金或预付工资的任何扣除额计入您的收入中,以便根据《退伍军人家属保护计划》或《遗属福利计划》为您的配偶或子女提供遗属年金。

了解更多关于遗属年金的详细讨论内容,请参阅 575 号刊物,《退休金和年金收入》。

伤残。

如果您因伤残退伍,请参阅 后文 《疾病和伤害福利》 “军队和政府伤残养老金” 的内容。

退伍军人福利。

请勿将依据任何法律、法规或退伍军人事务部 (VA)的任何行政惯例而支付的任何退伍军人福利计入您的收入之中。以下向退伍军人或其家属支付的金额无需纳税。

  • 教育、培训和生活补贴。

  • 向退伍军人或其家属支付的伤残补偿金和伤残养老金。

  • 家居轮椅改造津贴。

  • 为丧失视力或四肢丧失功能的退伍军人提供机动车津贴。

  • 向退伍军人或其受益人支付的退伍军人保险赔款和股息,包括在退伍军人去世前支付的养老保险单的保险理赔金。

  • 您在退伍军人事务部留存的保险股息收入利息。

  • 受抚养人照料援助计划下领取的福利。

  • 支付给 2001 年 9 月 10 日以后死亡的武装部队军人遗属的死亡抚恤金。

  • 根据有偿工作疗法项目支付的款项。

  • 因在作战地区服役而由国家或政治分区支付的任何额外津贴。

志愿者

以下将说明您作为 Peace Corps(美国和平队)或类似机构的志愿工作者所获得的款项的税务处理事宜。

Peace Corps(美国和平队)

您作为美国和平队志愿者或志愿者领导所获得的住房、水电煤气费、家居用品、食品和服装等生活补贴一般都是免税的。

应纳税的补贴。

但以下补贴必须计入您的收入并作为工资申报。

  • 您在美国接受志愿者领导培训时,为您的配偶和未成年子女支付的补贴。

  • 由 Peace Corps(美国和平队)主任指定为基本补偿的生活补贴。这些都是用于购买个人物品的补贴,如家政服务、洗衣和服饰保养、娱乐和休闲、交通和其他杂项开支。

  • 休假补贴。

  • 重新适应补贴或退职金。这些款项在您的账户入账时,即视为您已收到款项。

举例说明。

Gary Carpenter 是一名 Peace Corps(美国和平队)志愿者,他在服役期间每月能得到 175 美元的重新适应补贴,该笔补贴会在他服役期满时一次性支付给他。虽然他在服役期满之前无法获得该笔补贴,但 Gary 必须将其按月计入其收入,因为补贴在他的账户入账。

美国志愿服务队 (VISTA)。

如果您是一名 VISTA 志愿者,须将支付给您的餐饮和住宿补贴按照工资计入您的收入中。

国家老年人服务队项目。

请勿将您从以下项目中因支持性服务或付现费用报销而收到的款项计入您的收入中。

  • Retired Senior Volunteer(退休老年人志愿者)项目 (RSVP)。

  • Foster Grandparent(寄养祖父母)项目。

  • Senior Companion(老年人陪护)项目。

高级退休管理人员服务队 (SCORE)。

如果您从 SCORE 中因支持性服务或杂项开支报销而收到款项,请勿将其计入您的总收入中。

义务税务咨询。

请勿将您在接受为老年人义务提供联邦所得税咨询 (TCE) 服务的培训中、或实际提供服务时收到的交通、餐饮和其他费用的报销计入您的收入中。

您可以将参加义务所得税税务协助 (VITA) 项目时未报销的实付费用作为慈善捐款扣除。请参阅 526 号刊物的内容。

志愿消防员和紧急医疗救护人员。

如果您是一名志愿消防员或紧急医疗救援人员,请不要将您从州或地方政府获得的以下福利包括在您的收入中。

  • 由于您作为志愿消防员或紧急医疗救援人员提供的服务而获得的财产税或所得税的退税或减免。

  • 您作为志愿消防员或紧急医疗救援人员所提供的服务而获得的报酬,您提供服务的每月最高为 50 美元的报酬。

不包含的收入会减少任何相关的税收或捐献的扣除。

疾病和伤害福利

本节内容讨论了疾病和伤害福利,包括伤残养老金、长期护理保险合约、工伤补偿和其他福利。

多数情况下,对于您通过由雇主支付的意外保险或健康保险计划收到的任何人身伤害或疾病的保险理赔金额,必须将其作为收入申报。如果您和您的雇主都为该保险计划缴纳了保费,那么只有您收到的因雇主付款而产生的保险理赔金额才需要申报为收入。但是,您可能无需为某些款项纳税。了解更多免税款项的信息,请参阅后文中 “军队和政府伤残养老金” 以及 “其他疾病和伤害福利” 中对本项内容的说明。

.This is an Image: taxtip.gif请勿将计划成立后您报销的医疗费用金额作为收入申报。.

您支付的费用。

如果您支付了健康保险或意外伤害保险计划的全部保费,请勿将从保险计划中因人身伤害或疾病收到的任何保险理赔金计入纳税申报表中。如果您的保险计划为您报销了前一年扣除的医疗费用,您可能需要将部分或全部报销金额计入您的收入中。请参阅 502 号刊物《医疗和牙科费用》来看看如果您下一年收到保险报销的情况怎样?

自选物项计划。

多数情况下,如果您通过自选物项计划获得意外保险或健康保险计划,而保费没有计入您的收入中,则不视为您已经支付了保险费,您必须将您获得的任何福利计入您的收入中。如果保费计入了您的收入中,则视为您已经支付了保费,而您所获得的任何福利都无需纳税。

残障养老金

如果您因伤残而退休,您必须将在雇主支付的计划下领取的任何残障养老金计入收入中。您必须在 表格 1040 或表格 1040-SR 的第 1 行将您收到的应税伤残款项作为工资申报,直至达到最小退休年龄。最小退休年龄一般是指在您没有残疾的情况下,可以首次领取养老金或年金的年龄。

.This is an Image: taxtip.gif如果您退休时是一名终生完全残疾人员,您可能有权享受税收抵免优惠。了解抵免优惠和终生完全残疾的定义的相关信息,请参阅 524 号刊物,《老人或残疾人优惠额》。.

从您达到最小退休年龄的那一天开始,您收到作为养老金或年金的款项均应纳税。在 表格 1040 或表格 1040-SR 的第 5a 和 5b 行对该笔款项进行申报。575 号刊物的残障养老金中说明了申报养老金的规定。

关于政府提供的作为失业救济金的代替品的伤残津贴项目的信息,请参阅 第 8章 失业补助(英文) 内容。

退休和利润分成计划。

如果您从没有为伤残退休供款的退休计划或利润分成计划中获得了付款,请勿将这些款项视为残障养老金。这些款项必须申报为养老金或年金。了解更多养老金相关的信息,请参阅 575 号刊物的内容。

应计假期报酬。

如果您因伤残而退休,您领取的任何应计年假的一次性付款均属于薪金款项。这笔款项不属于伤残款项。请在您收到这笔款项的税务年度将其计入您的收入中。

军队和政府 残障养老金

某些军队和政府残障养老金无需纳税。

服役导致的残疾。

对于您因在以下政府服务部门服现役而获得的养老金、年金或类似津贴中的人身伤害或疾病金额,您可以不将其计入收入中。

  • 任何国家的武装部队。

  • The National Oceanic and Atmospheric Administration(美国国家海洋和大气管理局)。

  • The Public Health Service(公共卫生服务)。

  • The Foreign Service(对外服务)。

免税条件。

如果以下任何一种情况适用,请勿将伤残补助金计入您的收入中。

  1. 在 1975 年 9 月 25 日之前,您有资格领取伤残补助金。

  2. 您曾是 1975 年 9 月 24 日政府机构或其后备役军人,或作出了有约束力的书面承诺要成为上述成员。

  3. 您因参战受伤而获得伤残补助金。这属于人身伤害或疾病,是

    1. 由于武装冲突直接导致的;

    2. 在您参与危险性特别大的军队行动时发生的;

    3. 在模拟战争的条件下发生的,包括演习等演习训练;

    4. 由于战争所导致。

  4. 如果您提出申请,将有资格从退伍军人事务部获得残障补偿。在这种条件下,您的免税额等于您有权从退伍军人事务部获得的金额。

按照服役年限计算的养老金。

如果您根据服役年限领取残障养老金,多数情况下,须将其计入您的收入中。但是,如果养老金符合因公致残(前文已有说明)的免税条件,而且如果养老金是按照伤残百分比计算的,那么请勿将您本应收到的那部分养老金计入收入。您必须将养老金的剩余部分计入您的收入。

退伍军人事务部追溯评定。

如果您根据服役年限从武装部队退役,后来退伍军人事务部为您追溯评定了因公致残的等级,那么您在追溯期间的退役工资不计入收入中,不计入的免税额不超过您本来有权获得的退伍军人事务部残障人士补助金额。在追溯期内,您可以通过使用 表格 1040-X 对以往每一年的税务进行修正纳税申报,要求退还就可免除金额支付的任何税款(受法规时效限制)。您必须在每份表格 1040-X 中附上一份 VA 授予补发福利的正式评定书的副本。评定书中必须注明预扣金额和补助金的生效日期。

如果您收到了一次性伤残遣散费,后来又获得了退伍军人事务部的伤残补助金,请勿将全额遣散费计入您的收入中。但是,即使后来退伍军人事务部授予您残疾等级的追溯评定,您仍然必须在您的收入中计入您从解除现役职务以后任何一次性的重新适应补助或其他非伤残遣散费。

特殊时效期。

多数情况下,根据时效期限,个人必须在申报后 3 年内或纳税后 2 年内申请税收抵免优惠或提出退税。但是,如果您收到了与服役相关的伤残等级追溯评定,则时效期从评定之日起延长 1 年。这 1 年的延长期适用于 2008 年 6 月 17 日之后提交的税收优惠抵免或退税申请,但不适用于在评定日期前 5 年以上开始的任何税务年度。

恐怖袭击或军事行动。

对于您因美国(或其盟友)的恐怖袭击直接造成的伤害所获得的伤残补助金,无论发生在美国境外或境内,或是因军事行动造成的伤害,请勿将该笔伤残补助金计入您的收入中。请参阅第 3920 号刊物和第 907 号刊物了解更多信息。

长期护理 保险合约

多数情况下,长期护理保险合约是当做意外保险和健康保险合同来看待的。多数情况下,您从这些保险中获得的理赔金(不含保单持有人的分红或保费退款)均不计入因人身伤害或疾病而获得的保险理赔金额中。若要申请长期护理保险合约下按日率制或其它定期支付的款项的免税额,您必须在提交纳税申报表时一并提交 表格 8853。

长期护理保险合约是一种只为合格长期护理服务提供保障的保险合同。该合约必须:

  • 保证可以续保;

  • 不提供退保积存金或其它可支付、转让、抵押或借贷的金钱;

  • 规定除被保险人死亡或完全退保或取消合同时退还的保费和合同项下的分红之外,其他退还的保费只能用于减少未来的保险费或增加未来的保险理赔金;并且

  • 多数情况下,不支付或报销联邦医疗保险可以报销的服务或可以报销的项目所产生的费用,除联邦医疗保险是第二付款人或合同按日率制或其它定期付款而无论费用金额大小外。

合格长期护理服务。

合格长期护理服务是:

  • 必要的诊断、预防、疗法、医治、治疗、缓解和康复服务,以及保养和个人护理服务;以及

  • 根据执业医生出具的护理计划所提供的、慢性病患者所需要的服务。

慢性病患者。

慢性病患者是指在过去 12 个月内由持证医生证明属于下列情况之一的人员。

  • 由于丧失功能性行为能力,在没有实质协助的情况下,至少 90 天内无法进行至少两项日常生活活动的人员。日常生活活动包括进食、如厕、移动、洗澡、穿衣和大小便。

  • 由于严重的认知障碍而需要实质监督以保护其健康和安全不受威胁的人员。

免税限额。

2020 年,您每天至多可以不将 380 美元计入您的总收入。更多信息,请参阅第 525 号刊物, 其他疾病和伤害福利, 中有关长期护理保险合约免税限额 说明。

工伤补偿

如果您因职业病或工伤而获得的工伤补偿金额是根据工伤补偿法或具有工伤补偿法性质的法规支付的,相关补偿金额全额免税。该项免税政策也适用于您的遗属。但是,即使您是因为职业病或受伤而退休的,该项免税政策不适用于根据您的年龄、服务年限或之前对该计划所作供款而获得的退休金计划福利。

.This is an Image: caution.gif如果您的工伤补偿的部分金额减少了所获得的社会安全或同等的铁路员工退休福利,那么这部分就被视为社会安全(或同等的铁路员工退休)福利,可能需要纳税。了解更多信息,请参阅 第 915 号刊物《社会安全和同等铁路员工退休福利》中的内容。 .

重返工作岗位。

如果您在获得工伤补偿资格后重返工作岗位,因从事轻体力劳动而获得的工资报酬应作为工资纳税。

其他疾病和伤害福利

除了伤残养老金和年金外,您还可以获得其他疾病或伤害类补助金。

铁路病假工资。

您根据《铁路失业保险法》领取的病假工资需要纳税,必须将其计入收入中。但是,如果是该笔工资是因工伤向您支付,请勿将其计入收入。

如果您因残疾获得收入,请参阅前文的 伤残养老金 中的内容。

联邦雇员补偿法 (FECA)。

根据该项法案获得的人身伤害或疾病补偿金,包括个人死亡时对其受益人的补偿金均无需纳税。但是,在索赔裁决期间,根据该项法案的规定,您在 45 天内继续领取的工资金额需要纳税。将这笔收入申报为工资。另外,在索赔裁决期间领取的病假工资需要纳税,并且必须作为工资计入收入。

.This is an Image: caution.gif如果您根据 FECA 收到的补偿金的部分金额减少了您所获得的社会安全或同等的铁路退休福利,那么这部分就被视为社会安全(或同等的铁路员工退休)福利,可能需要纳税。请参阅 第 554 号刊物了解更多信息。 .

其他报酬。

您因疾病或受伤而获得的许多其他补偿金都无需纳税。这些补偿金包括以下类型。

  • 您因身体伤害或身体疾病而获得的补偿金,无论是一次性付款还是定期付款。

  • 您根据意外保险或健康保险保单所获得福利金,无论是您还是您的雇主支付的保险费,都必须将其计入您的收入。

  • 您因根据不追究责任的汽车保险单规定受伤而失去收入或谋生能力而获得的伤残保险理赔金。

  • 您因永久丧失或失去身体某部分或身体机能,或因永久毁容而获得的保险理赔金。这笔补偿只能根据受伤情况来作出理赔,而不根据您缺勤的时间进行理赔。即使您的雇主为提供这些保险理赔件的意外保险和健康保险计划支付了保费,这些保险理赔金也无需纳税。

医疗费报销。

医疗费报销一般无需纳税。但是,这笔款项可能会减少您的医疗费用扣除额。了解更多信息,请参阅 502 号刊物。

6. 利息收入

最新消息

税率变化。. 最近的立法修改了用来计算某些儿童的 2020 年拥有的未賺到的收入所相关的税率和等级的税率。 了解更多信息,请参阅表格 8615 说明或第 929 号刊物。

提示

国外来源的收入。. 如果您是美国公民,拥有来自美国境外的利息收入(国外收入),必须在报税表上申报这些收入,除该等收入依据美国法律豁免纳税外。无论居住在美国境内还是境外,无论国外付款人是否向您提供了表格 1099,上述情况均适用。

6 个月自动延期。如果您延迟收到申报利息收入的表格 1099,而您需要更多的时间提交报税表,可以要求延期 6 个月来进行提交。请参阅第 1 章的 自动延期 的内容。

介绍

本章包括以下话题。

  • 不同类型的利息收入。

  • 何种利息应该纳税,何种利息无需纳税。

  • 何时申报利息收入。

  • 如何在报税时申报利息收入。

通常,您收到的利息或记入您账户并可以支取的利息都是应税收入。本章稍后将 讨论这一规定的例外情况。

如果您列举出扣除项目,则可以在副表 A(表格 1040)中扣除赚取该等收入的费用。请参阅后文 借钱投资定期存单 以及 第 12 章的内容。

有用的条款 - 您可能想看:

刊物

  • 537 《分期付款销售》

  • 550 《投资收入和支出》

  • 1212 《原始发行折价 (OID) 工具指南》

表格(和说明)

  • 副表 A (表格 1040) 列举扣除

  • 副表 B(表格 1040) 利息和普通股息收入

  • 8615 某些拥有意外利润的儿童的税务事宜

  • 8814 父母选择申报子女的利息和股息

  • 8815 1989 年后发行的 EE 和 I 系列美国储蓄公债的利息免税额

  • 8818 记录 1989 年后发行的 EE 和 I 系列美国储蓄公债赎回情况的可选表格

了解上述内容和其他实用资源,请访问 IRS.gov/Forms(英文)

一般信息

本文中涉及到了一些大家普遍关心的税务问题。

.This is an Image: files.gif 保留记录。 您应该记录一份清单,显示一年中利息收入的来源和收到的利息金额。另外,保存您收到的显示您利息收入的表格(例如表格 1099-INT ),作为您记录的重要组成部分。.

某些儿童的意外利润的税务事宜。

2020 年儿童的部分意外利润可以按照父母的税率纳税。如果是这种情况, 必须填写表格 8615,并随附该名儿童的报税表一起提交。如果不是这种情况,就不需要填写表格 8615,儿童的收入可以按他/她自己的税率纳税。

有些父母可以选择将孩子获得的利息和股息纳入父母的报税表中。如果您可以,请使用 表格用于这一目的。

了解更多儿童意外利润的税务事宜及父母选择的相关信息, 请参阅 8615 表格

遗产或信托的受益人。

您作为遗产或信托的受益人所收到的利息通常属于应税收入。您应该收到一份 副表 K-1 (表格 1041),说明受益人从信托处获得的收入、扣除额、税收抵免优惠等份额。您收到的副表 K-1(表格 1041)及说明会告知您如何在表格 1040 或 1040-SR 上申报收入。

纳税人识别号码 (TIN)。

您必须将自己的姓名和 TIN (纳税人识别号码)【社会安全号码 (SSN)、雇主身份识别号码 (EIN) 或个人税务识别号码 (ITIN)】提供给联邦税法所要求的相关人员,以便他们制备您的报税表、报表或其他文件。这包括了利息的付款人。如果您不向付息人提供您的 TIN,您可能被除以罚款或缴纳备用预扣税款。

联合账户的 TIN (纳税人识别号码)。

如果联合账户中的资金属于一个人,则要在账户上先列出该名人员的姓名,并将其 TIN (纳税人识别号码)提供给付款人。(关于联合账户资金所有人的信息,请参阅后文的 联合账户 内容)。如果联合账户中包含联合基金,请提供账户上姓名排在第一位的人员的 TIN (纳税人识别号码)。表格 1099 上只能显示一个名字和 SSN(社会安全号码)。

这些规定既适用于已婚夫妇的共同所有权,也适用于其他人士的共同所有权。例如,如果您用属于孩子的资金与孩子开立了一个联合储蓄账户,您要在账户上先列出孩子的姓名,并提供孩子的 TIN (纳税人识别号码)。

您子女的监护人账户。

如果您的孩子是一个账户的实际所有人,而该账户记录在作为监护人的您的名下,请将孩子的 TIN (纳税人识别号码)提供给付款人。例如,您必须把您孩子的 SSN (社会安全号码)提供给向您孩子账户付款的利息支付人,即使这笔利息是支付给您,这个监护人。

未能提供 TIN (纳税人识别号码)之罚款金额。

如果您未能为付息人提供您的 TIN (纳税人识别号码),您可能被处以罚款。请参阅第 1 章 罚金 未能提供 SSN(社会安全号码)之说明。备用预扣税款也可能适用于本文中的情况。

备用预扣税款。

您的利息收入一般无需定期预扣税。但是,为了确保所得税的征收,该笔收入可能要缴纳备用预扣税款。在预扣备用税款的情况下,付息人必须对您所支付的金额按照相应的预扣税率预扣税款作为所得税。

如果 IRS(国税局)认定您少申报了利息或股息收入,也可能需要预扣备用税款。了解更多信息,请参阅第 4 章中的 备用预扣税款 内容。

申报备用预扣税款。

如果从您的利息收入中扣除了备用预扣税款,付款人必须为您提供一份该年度的表格 1099-INT,注明预扣金额。表格 1099-INT 将显示任何"预扣为联邦所得税"的备用预扣税款。

联合帐户。

如果两名或两名以上的人员以共同承租人、完全共有承租人或持有共有产权的身份持有财产(如储蓄账户或储蓄公债),即每个人从财产中获得按当地法律确定的利息份额。

赠与儿童财产的收入。

根据《向未成年人赠与证券示范法》《统一未成年人财产受让法》或任何类似法律,您作为父母向子女赠与的财产将成为子女的财产。

来自这些财产的收入应当向儿童征税,但其中用于履行抚养子女的法律义务的任何收入的部分应当向负有该法律义务的父母或监护人征税。

父母作为受托人的储蓄账户。

对于为未成年子女开立的储蓄账户的利息收入,且该利息收入按以父母为受托人的名义的指令存入,如果根据该子女所居住的州的法律规定,下列两种情况均属实,则该子女应当就该利息收入纳税。

  • 该储蓄账户在法律上属于该名子女。

  • 法律上不允许其父母使用任何其中的资金来抚养子女。

表格 1099-INT。

利息收入一般是由银行、储蓄和贷款以及其他付息人通过 表格 1099-INT 或类似的报表向您告知。这张表格显示了您在这一年中收到的利息收入。请保留此表以备记录。您无需将其附在您的报税表上一同提交。

在报税表上申报您在该税务年度内获得的利息收入总额。请参阅表格 1099-INT 的说明,了解您是否需要调整任何告知给您的金额。

未在表格 1099-INT 上申报的利息。

即使您没有收到表格 1099-INT,仍然必须申报您的全部利息收入。例如,您可能会从合伙经营或小型股份有限公司获得应分配的利息份额。该利息在副表 K-1(表格 1065)合伙人收入、扣除额、税收抵免优惠额等份额; 或副表 K-1(表格 1120-S)股东收入份额、扣除额、税收抵免优惠额等份额中向您显示。

代理人。

通常如果有人作为您的代理人为您收取利息,该名人员必须为您提供一份 表格 1099-INT,显示代表您收取的利息金额。

如果您收到的表格 1099-INT 中包含了属于他人的金额,请参阅第 550 号刊物第 1 章中如何设备利息收入关于代理人份额之说明,或副表 B (表格 1040)之说明。

不正确的金额。

如果您收到的表格 1099-INT 显示的金额不正确或其他信息不正确,您应该要求发表人提供一份更正后的表格。您收到的新的表格 1099-INT 应当显示勾选了 "更正" 框。

表格 1099-OID。

应当申报的利息收入也会在表格 1099-OID 原始发行折价中显示。更多关于该表格显示金额的信息,请参阅本章后文的 原始发行折价 (OID) 内容。

免息股息收入。

您从共同基金或其他受政府条例管制的投资公司获得的免息股息收入,包括在 2010 年 12 月 22 日之后开始的任何税务年度从合格母基金获得的股息,均不计入您的应税收入中。(但请参阅下文 纳税信息申报要求 。)免息股息收入应当在 1099-DIV 表格的第 11 格中显示。您无需降低您的免息股息收入分配额的基础额度。

纳税信息申报要求。

尽管免息股息收入无需纳税,但您如果需要进行纳税申报的话,就必须将其显示在您的报税表中。这是一项信息申报要求,并没有将免息股息变为应税收入。

注意。

从特定的私人活动债券中收到的免息股息收入可能需要遵守替代性的最低限额税之规定。了解更多信息,请参阅第 13 章的 替代性的最低限额税 (AMT) 。第 550 号刊物的第 1 章还介绍了州和地方政府债券下的民间活动债券。

VA(退伍军人事务部)股息利息。

存在退伍军人事务部 (VA) 的存款的保险股息利息无需纳税。这包括美国政府人寿保险和国民服役人员人寿保险保单转换后的股息利息。

个人退休计划 (IRA)。

Roth IRA (罗斯个人退休计划)的利息通常无需纳税。传统 IRA (个人退休计划)的利息可以延税。您在从 IRA (个人退休计划)中支取款项之前,通常不将 IRA (个人退休计划)中赚取的利息计入您的收入中。请参阅 第 9 章内容。

应税利息

应税利息包括您从银行账户、向他人出借款项和其他来源获得的利息。以下是一些应税利息的来源。

实际为利息的股息。

某些通常称为股息的份额实际是利息。您必须将以下存款或股票账户上的股息作为利息申报:

  • 合作银行,

  • 信用合作社,

  • 国内建筑与贷款协会

  • 国内储蓄贷款会

  • 联邦储蓄贷款会,以及

  • 互助储蓄银行。


这类 "股息" 会在 表格 1099-INT 上以利息收入的形式显示。

货币市场基金。

货币市场基金支付股息,由非银行金融机构提供,如共同基金和股票经纪公司。通常您从货币市场基金获得的款项应作为股息而非利息进行申报。

定期存单和其他延期利息账户。

如果您开立了上述任何一个账户,在账户期限内,利息可能按照 1 年或更短的固定期限间隔进行支付。通常当您实际收到、或有权收到收入利息而避免支付大笔罚款时,您必须将这些利息计入您的收入。到期时一次性支付利息、1 年及以内到期的账户也是如此。如果利息延期超过 1 年,请参阅后文的 原始发行折价 (OID) 内容。

提前支取利息须缴纳罚款。

如果您在到期前从延期利息账户中支取资金,可能需要缴纳罚款。您必须报告当年支付或入账的利息总额,包括罚款额。了解更多有关如何申报利息和扣除罚款的信息,请参阅第 550 号刊物第 1 章中 提前支取储蓄金额的罚款 内容。

借款投资定期存款。

您向银行或储蓄机构借款以满足该机构定期存单所需的最低存款额而支付的利息支出和您在该存单上赚取的利息是独立的两项。您必须在收入中申报您在该存单上赚取的利息收入总额。如果您使用列举扣除,您可以将支付的作为投资利息的利息扣除,扣除金额不超过您的净投资收入。请参阅第 550 号刊物第 3 章利息费用中的说明。

示例。

您在银行存入了 5,000 美元,同时向银行借款 5,000 美元,用于补足购买 6 个月存单所需的最低存款额 10,000 美元。该存单在 2020 年到期时赚了 575 美元,但您只收到了 265 美元,即您赚取的 575 元减去您的 5,000 美元贷款利息 310 美元。银行为您提供了一份 2020 年的 表格 1099-INT,显示您赚取了 575 美元的利息。同时还为您提供了一份银行结算单,显示您 2020 年支付了 310 美元的利息。您必须将这 575 美元计入您的收入中。如果您在 副表 A(表格 1040)上进行列举扣除,您可以扣除 310 美元,但扣除额不得超过净投资收入的限额。

开立账户礼品。

如果您因存款或在储蓄机构开户而收到非现金礼品或服务,可能需要将其价值作为利息申报。

您必须将存款不足 5,000 美元但赠送超过 10 美元的礼品或服务申报为利息。对于存款为 5,000 美元或以上,您必须将价值超过 20 美元的礼品或服务申报为利息。上述价值是由金融机构的成本决定的。

示例。

您在当地银行开立了一个储蓄账户,并存入了 800 美元。该账户赚取了 20 美元的利息。您还收到了一个价值 15 美元的计算器。如果在这一年中,您的账户没有其他利息入账,您收到的 表格 1099-INT 将显示该年度的利息为 35 美元。您必须在报税表上申报 35 美元的利息收入。

保险股息收入利息。

您存放在保险公司的存款的保险股息收入每年都可以提取的利息,需要在利息入账的年度对其进行纳税。但是,如果您仅能在保单周年日(或其他指定日期)支取利息,则利息应在该日发生的年度内纳税。

预交保险金。

如果发生预交保险金、预收保险金、保险金存款资金的增值,如果该笔增值额用于支付保险单到期的保险金或供您支取,则该笔增值额属于利息。

美国债券。

由美国任何机构或部门发行的美国债券,如美国短期国库券、中期国库券和长期国债,其利息应当按照联邦所得税纳税。

退税利息。

您从退税额上获得的利息属于应税收入。

征用补偿金利息。

如果征用机关向您支付利息,用于补偿延迟支付的补偿金,则该笔利息需要纳税。

分期付款销售。

如果财产销售或交易合同规定了延期支付款项,通常也会规定在延期付款时应支付的利息。通常您在收到这些利息时需要纳税。如果延期支付合同中规定的利息很少或没有利息,则每笔付款的一部分可作为利息处理。请参阅第 537 号刊物《分期付款销售》中 未确定利息和原始发行折价 之说明。

年金合同利息。

您在年金合同期满日之前所出售的年金合同的累计利息需要纳税。

高利贷利息。

高利贷利息是指按非法利率收取的利息。除非州法律自动将其改为对本金的付款,否则其应作为利息纳税。

冻结存款的利息收入。

冻结存款的利息不计入您的总收入中。因以下原因,您不能在年底支取任何部分的存款,那么存款就会被冻结:

  • 金融机构已经破产或无力偿债,或

  • 该机构所在的州因该州的其他金融机构已经破产或无力偿债而限制支取款项。

您必须扣除的利息金额是指冻结存款的利息减去以下两项的总和:

  • 您在该年度从这些存款中支取的净额,以及

  • 您在年末本可以支取的金额(未因提前支取定期存款而受到被罚款从而导致支取金额减少)。

如果您收到了有关 2020 年底冻结存款利息的表格 1099-INT ,请参阅第 550 号刊物第 1 章如何申报利息收入下的冻结存款内容,了解更多将该笔收入申报为免税额的信息。

您扣除的利息会视作在下一年度记入您的账户。您必须在可以支取的年度将利息计入收入。

示例。

该年度内您的冻结存款已经有 100 美元利息入账。您支取了 80 美元,但到年底就不能再支取了。您必须将这 80 美元计入收入,并从您的年度收入中扣除 20 美元。您必须在您可以支取的年度将该 20 美元利息计入收入。

债券净价交易。

如果您折价买入债券,当利息被滞纳或利息已累积但尚未支付时,这种交易被称为债券净价交易。滞纳利息或未付利息不属于收入,如果以后支付,也无需作为利息纳税。当您收到该笔利息的付款时,这是一种降低了您所持债券剩余成本基础的资本回报。但是,在购买日期之后产生的利息属于收到该笔利息或应计年度的应税利息收入。更多信息,请参阅后文的 在付息日之间出售的债券

低于市场利率的贷款。

通常,低于市场利率的贷款是指不收取利息或以低于适用联邦利率收取利息的贷款。如果您是低于市场利率贷款的贷款人,您可能有额外的利息收入。更多信息,请参阅第 550 号刊物第 1 章 低于市场利率的贷款 内容。

美国储蓄公债

本节介绍了美国储蓄公债的信息。解释了如何申报这些公债的利息收入以及如何处理这些公债的转让。

.This is an Image: envelope.gif了解美国储蓄公债的其他信息,请致信:
.


EE 和 I 系列电子储蓄公债:
EE 和 I 系列
Treasury Retail Securities Services
P.O. Box 7015
Minneapolis, MN 55480-7015

EE 和 I 系列纸质储蓄公债:
EE 和 I 系列
Treasury Retail Securities Services
P.O. Box 214
Minneapolis, MN 55480-0214

HH 和 H 系列储蓄公债:
HH 和 H 系列
Treasury Retail Securities Services
P.O. Box 2186
Minneapolis, MN 55480-2186
.

.This is an Image: compute.gif或请通过网络访问
TreasuryDirect.gov/indiv/indiv.htm(英文)。.

应计法纳税人。

如果您使用会计中的应计法,您必须在每年的美国储蓄公债产生利息时对其进行申报。您不能将上述利息的申报推迟至收到利息或债券到期时。第 1 章的 会计记帐方法 中介绍了会计的应计法。

现金收付会计法纳税人。

如果您和多数个人纳税人一样采用现金收付会计法,通常要在收到美国储蓄公债的利息时对其进行申报。第 1 章的 会计记帐方法 中介绍了现金收付会计法。但请参阅后文的 现金收付会计法纳税人的申报选项内容

H 和 HH 系列债券。

这些债券是按面值发行, 换取其他储蓄债券。HH系列债券在1980年至2004年期间发行。它们在发行后20年到期。未到期的HH系列债券每年两次以直接存入银行账户的方式支付利息。如果您是现金收付会计法纳税人,您必须在收到这些利息的年度将其申报为收入。

H 系列债券是1980年以前发行的。所有H系列债券均已到期,不再赚取利息。除每年支付两次利息外,大多数 H/HH 债券还有递延利息的部分。本章后面将讨论如何报告此收入。

EE 和 I 系列债券。

这些债券的利息在您兑现债券时支付。购买价格与赎回价值之间的差额为应税利息。

EE 系列债券。

E 系列债券是1980年以前发行的,所有E系列债券均已到期,不再赚取利息。EE系列债券于1980年1月首次发行,期限为30年; 在2012年之前一直以纸质 (确定) 形式发行。纸质 EE 系列和 E 系列债券以折扣价发行,并随着赚取利息而增值。电子式 (记账式) EE 系列债券于2003年首次发行; 按面值发行,并随赚取利息的增加而增值。对于所有 E 系列和 EE 系列债券,在赎回时,按购买价格加上所有应计利息给您付款。

I 系列债券。

I 系列债券于 1998 年首次发行。该系列债券是按面值发行的通货膨胀指数化债券,期限为 30 年。I 系列债券随赚取利息而增值。在赎回时,按面值加全额应计利息向您付款。

现金收付会计法纳税人的申报选项。

如果您采用现金收付会计法申报收入,可以按照下列任意一种方式申报 EE 系列、E 系列及 I 系列债券的利息。

  1. 方法 1:推迟利息申报,直到您兑现或处置债券的年份或它们到期的年份中较早的时间。(但请参阅后文的 交易的储蓄公债 。)

  2. 方法 2:选择每年将赎回价值的增加额申报为利息。

您必须对持有的所有 EE 系列、E 系列和 I 系列债券采用相同的方法。如果您没有选择方法 2,每年将赎回价值的增加额作为利息进行申报,那么您必须使用方法 1。

.This is an Image: taxtip.gif如果您计划在支付高等教育费用的同一年兑现您的债券,您可能想使用 方法 1,因为您可以不将这些利息计入收入中。了解具体方法,请参阅后文的 Education Savings Bond (教育储蓄公债)计划内容。.

变更方法 1。

如果您想把自己的利息申报方法从 方法 1 变更为方法 2,无需 IRS(国税局)的允许就可以作出更改。在变更方法的年度,您必须申报所有债券到目前为止的应计利息总额和之前未申报的利息额。

一旦您选择每年申报利息,必须继续为持有的所有 EE 系列、E 系列和 I 系列债券以及以后获得的任何债券每年都申报利息,除再次请求变更方法外,如下文所述。

变更方法 2。

要从 方法 2 变更为方法 1,您必须向 IRS(国税局)申请许可。如果您向 IRS(国税局)寄送了一份符合以下所有要求的报表,就能自动获得变更许可。

  1. 您已经在 顶部 "输入或打印出了以下数字 131。"

  2. 其中包括了您的姓名和 "131 下的社会安全号码。"

  3. 其中包括了更改年份(包含起始日期)。

  4. 确定了您要求这一更改的储蓄公债。

  5. 其中包括您对如下事项的同意:

    1. 申报在变更年度内或变更年度后获得的任何债券的、在处置、赎回或最后到期时变现赚取的所有利息,以时间最早者为准;以及

    2. 申报在变更年度前获得的债券的、在处置、赎回或最后到期时变现赚取的所有利息,以最早者为准,但之前税务年度申报的利息除外。

您必须将该报表附在您的变更年度的报税表上,并且必须在到期日(包括延期)前将其提交。

您可以从变更年度的申报表到期日(不包括延期)起,自动延长 6 个月期限,用于在提交修改后的报税表时一并提交该报表。要获得这段延期,您必须在到期日(包括延期)之前提交变更当年的原始报税表。

您可以不提交本报表,而是通过提交表格 3115 “会计记账方法变更申请书”请求允许从方法 2 变更为方法 1。 在这种情况下,请遵循相关表格说明进行自动变更。无需缴纳使用费。

共同所有人。

如果以共同所有人的名义发行美国储蓄公债,比如您和您的孩子或您和您的配偶,那么通常购买公债的共同所有人需要就公债利息纳税。

使用了一名共有人的资金。

如果您使用您的资金购买债券,必须为该其利息纳税。即使您让另一位共有人兑现债券并保留所有收益,情况也是如此。在这种情况下,兑现债券的共有人将在兑现时收到 表格 1099-INT,同时必须向您提供另一份表格 1099-INT,显示您应纳税的债券利息金额。兑现债券的共有人为 "代理人。"请参阅第 550 号刊物第 1 章如何申报利息收入中的代理人分配额内容,了解更多代理人如何申报属于他人的利息收入的信息。

使用两名共有人的资金。

如果您和您的另一名共有人各自出资一部分购买了债券,通常你们每个人都应按照各自支付的金额比例对利息进行纳税。

共有财产。

如果您和您的配偶生活在共有财产实施州,并将债券作为共有财产持有,则每人均被视为收到一半的利息。如果你们分别报税,通常每个人都必须申报一半的债券利息。了解更多共有财产的信息,请参阅 第 555 号刊物。

表 6-1。

表 6 -1中也显示了这些规定。

已转让的所有权。

如果您全资购买了 E 系列、EE 系列或 I 系列债券,并将其转售至您的共有人或受益人名下单独持有,则您必须将在这些债券上赚取的、且之前未申报过的所有利息计入您在转售年度的总收入中。但是,如果这些债券以您一个人的名义重新转售,则不必申报当时所产生的利息。

当债券(作为共有财产的债券除外)在夫妻之间或离婚时转让时,也适用这一规则。

共同购买。

如果您和共有人各自出资共同购买 E 系列、EE 系列或 I 系列债券,后来又以共有人的名义转售债券,必须在转售债券的年度总收入中计入您之前未申报的所有债券利息的份额。原共有人在转售时,不必将其在转让前未申报的利息份额计入总收入。但这些利息以及转售后赚取的所有利息都属于原共有人的收入。

债券以原共有人和新共有人的名义转售时,也适用此收入申报规定。但新的共有人仅申报其在转让后所赚取的利息收入。

如果债券是您和共有人共同购买,随后按你们各自购买的出资比例分别转售给你们每个人,您和您的共有人都无需申报在债券转售前所赚取的利息。

表 6-1。谁来支付美国储蓄公债利息的税款

如果…… 那么……必须申报这笔利息。
您仅使用自己的资金,以您的名义和另一个人的名义作为共同所有人购买债券 您。
您以他人的名义购买债券,而他人是债券的唯一所有人 您为其购买债券的人员。
您和另一名人员以共有人的身份购买债券,各自出资购买价格的一部分 您和另一名共有人按照各自支付的比例购买债券。
您和您的配偶居住在共有财产实施州,购买的债券是共有财产 您和您的配偶。如果你们分别报税,你们每个人都必须申报一半的利息。

例 1。

您和您的配偶各自等额出资购买了价值 1,000 美元的 EE 系列储蓄公债。该债券出售给您和您的配偶为共同所有人。你们都推迟申报了该债券的利息。后来,您将该债转售为两份各自价值 500 美元的债券,一份以您的名义,一份以您配偶的名义。此时,您和您的配偶都无需申报截至转售日期所赚取的利息。

例 2。

您全资购买了价值 1,000 美元的 EE 系列储蓄公债。该债券出售给您和您的配偶为共同所有人。你们都推迟申报了该债券的利息。后来,您将该债转售为两份各自价值 500 美元的债券,一份以您的名义,一份以您配偶的名义。您必须申报截至转售日所赚取的利息的一半。

转让至信托。

如果您持有 E 系列、EE 系列或 I 系列债券,并将其转让至信托,同时放弃了所有的所有权,如果您还没有申报截止转让日的利息收入,您必须其计入您该年度的收入中。但是,如果您是信托的所有人,并且如果您仍然需要对转让前后的增值额纳税,可以继续延期申报每年的利息收入。您必须在您兑现或处置债券的那一年或债券最终到期的那一年(以较早者为准)将总利息计入您的收入。

如果转让至信托的包含您在 EE 系列或 E 系列债券交易中获得的 HH 系列或 H 系列债券,同样的规则适用于之前未申报的 EE 系列或 E 系列债券的利息。请参阅后文的 已交易的储蓄公债

死者。

在所有人(死者)去世后,E 系列、EE 系列或 I 系列债券的利息收入的申报方式取决于死者之前使用的会计记账方法和收入申报方法。第 550 号刊物 第 1 章中介绍了这一内容。

已交易的储蓄公债。

如果您推迟申报您所持有的 EE 系列或 E 系列债券的利息,当您把这些债券交易为 HH 系列或 H 系列债券时,除您在交易中收到了现金,否则该收入不会认定为应税收入。(您不能使用 I 系列债券交易 HH 系列债券。在 2004 年 8 月 31 日之后,您不能用任何其他系列的债券交易 HH 系列债券。) 您收到的任何现金均为收入,最高可达所交易债券的利息金额。当您的 HH 系列或 H 系列债券到期时,或者如果您在到期前将其处置,要将其赎回价值与您的成本之间的差额作为利息进行申报。您的成本就是您为交易 EE 系列或 E 系列债券支付的金额,加上您在交易时必须支付的任何款项金额的总和。

示例。

您使用 EE 系列债券(推迟申报了其利息)交易了价值 2,500 美元的 HH 系列债券和 223 美元的现金。您在报税表中将这 223 美元作为应税收入申报。在交易时,EE 系列债券的应计利息为 523 美元,赎回价值为 2,723 美元。您持有 HH 系列债券直至期满,届时将收到 2,500 美元。您必须在到期当年申报 300 美元的利息收入。这是其赎回价值 2,500 美元和您的成本 2,200 美元(您为 EE 系列债券支付的金额)之间的差额。也是 EE 系列债券的应计利息 523 美元与交易中收到的 223 美元现金之间的差额。

选择在交易年度申报利息。

您本可以选择将之前未申报的 EE 系列或 E 系列债券交易为 HH 系列债券的所有应计利息作为交易年度的收入。如果您选择这种方法,则视为变更方法 1 的处理。见前文 变更方法 1 的内容。

美国储蓄公债利息的表格 1099-INT。

您兑现债券时,如果您收到的利息部分价值 10 美元或更多,兑现债券的银行或其他付款人必须向您提供一份 表格 1099-INT。这份表格 1099-INT 的第 3 格应该显示的利息是您收到的金额和购买债券金额之间的差额。但是,您的表格 1099-INT 显示的利息可能大于您在所得税申报表中计入的利息。例如,如果以下任何一种情况属实,就可能发生这种情况。

  • 您选择申报每年债券赎回价值的增加额。您的表格 1099-INT 上显示的利息不会因为之前计入收入中的金额而减少。

  • 您从死者继承了债券。您的表格 1099-INT 上显示的利息不会因为死者在去世前、死者最终报税表上或遗产在遗产所得税申报表上申报的任何利息而减少。

  • 债券所有权已转让。您的 表格 1099-INT 上显示的利息不会因为转让前产生的利息而减少。

  • 您被列为共同所有人,而另一名共同所有人出资购买了债券。您的 表格 1099-INT 上显示的利息不会因为您作为其他共有人的代理人收到的金额而减少。(请参阅本章前文的 共同所有人 的内容,了解更多有关申报要求的信息。)

  • 您从退休金计划或利润分成计划获得的应税分配额中收到了债券。您的 表格 1099-INT 上显示的利息不会被作为该计划的分配额的应税金额中的利息部分减去,并且也不作为利息纳税。(这笔金额通常显示 表格 1099-R, 从养老金、年金、退休金或利润分成计划、IRA、保险合同等分配年度的分配额。)

了解更多如何正确申报利息金额的相关信息,请参阅后文的 如何申报利息收入 的内容。第 550 号刊物中举例介绍了如何申报这些款项。

.This is an Image: taxtip.gif美国储蓄公债的利息免缴州税与地方税。您收到的表格 1099-INT 将在第 3 格中注明美国储蓄公债利息的金额。.

Education Savings Bond (教育储蓄 公债)计划

如果您在当年支付了合格的高等教育费用,可以从收入中排除该年度赎回合格美国储蓄公债的全部或部分利息。这项免税额称为 Education Savings Bond (教育储蓄公债)计划。

如果您的报税身份是夫妻分别报税,就没有资格享受这项免税额。

表格 8815。

使用 表格 8815 计算您的免税额。将这份表格附在 表格 1040 或 1040-SR 上。

合格美国储蓄公债。

合格美国储蓄公债是 1989 年后发行的 EE 系列债券或 I 系列债券。该债券以您的名义(唯一所有人)或以您和您配偶的名义(共同所有人)持有。您必须在债券售出日之前年满 24 岁。例如,父母购买了债券,以未满 24 岁的子女名义出售,父母或子女均不符合获得免税额的规定。

.This is an Image: caution.gif债券的发行日期可能早于购买债券的日期,因为分配给债券的发行日期是购买债券的当月第一天。 .

受益人。

您可以指定任何个人(包括儿童)作为债券的受益人。

IRS (国税局)核实。

如果您申请该项免税额,IRS (国税局)将使用财政部的债券赎回信息进行核实。

合格费用。

合格的高等教育费用是指您、您的配偶或您的被抚养人(您为其申请免税的人员)在符合条件的教育机构就读所需要的学杂费。

合格费用包括您向合格学费计划或 Coverdell(卡沃德尔)教育储蓄账户(ESA)作出的任何供款。

合格费用不包括食宿费用或不属于学位授予或证书授予计划组成部分的、涉及体育、游戏或兴趣爱好课程的费用。

符合条件的教育机构。

这类机构包括大多数公立、私立和非营利型大学、学院和职业学校,它们都经过认证并有资格参加由美国教育部运营的学生援助计划。

某些福利的扣除额。

您必须通过以下所有免税福利来减少您的合格高等教育费用。

  1. 奖学金和助学金的免税部分(请参阅第 8 章 奖学金和助学金 的内容)。

  2. 用于计算 Coverdell ESA(教育储蓄账户)的免税部分的金额。

  3. 用于计算合格学费计划分配额免税部分的金额。

  4. 任何用于教育费用的免税付款(不包括赠与或遗产),例如:

    1. 退伍军人的教育补助福利、

    2. 合格的学费减免或

    3. 雇主提供的教育补助。

  5. 任何用于计算美国机会和终身教育费抵税优惠的费用。

可扣除的金额。

如果您该年度赎回的合格美国储蓄公债的总收益(利息加本金)不超过您该年度调整后的合格高等教育费用,您也许可以扣除所有的利息。如果该笔收益大于费用,您可能只能扣除部分利息。

要确定可扣除的金额,请将收益中的利息部分乘以分数。分数的分子是您该年度支付的合格高等教育费用。分数的分母是您在该年度中获得的总收益。

示例。

2020 年 9 月,一对已婚夫妇 Mark 和 Joan 兑现了 2004年 4 月以 5,000 美元购买的总面额为 10,000 美元的合格 EE 系列美国储蓄公债。他们收到了 7,128 美元的收益,即本金 5,000 美元加利息 2,128 美元。2020 年,他们为女儿支付了 4,000 美元的大学学费。他们并没有申请该笔金额的教育优惠额用于税收抵免,他们的女儿也没有任何免税的教育补助。他们在 2020 年可以将 1,194 美元(2,128 美元 ×(4,000 美元 ÷ 7,128 美元)) 的利息从收入中扣除。但必须将剩余的 934 美元(2,128 美元 - 1,194 美元)的利息计入总收入。

再调整后的总收入限额。

如果您再调整后的总收入【修改后的 AGI(调整后总收入)】属于以下情况,则利息免税额会有限额:

  • 单身个人或家庭户主纳税人为 82,350 美元至 97,350 美元,而

  • 已婚夫妻联合报税或有被抚养儿童的合格寡妇(鳏夫)纳税人为 123,550 美元至 153,550 美元。

如果您再调整后的 AGI (调整后总收入)等于或超过您的报税身份的上限,就没有资格享受利息免税额。

就本项免税额而言,再调整后的 AGI (调整后总收入)是指在利息免税额之前计算的调整后的总收入(表格 1040 或 1040-SR 的第 11 行),并通过加回以下任何额度进行调整:

  1. 国外所得收入抵免部分、

  2. 国外住房抵免和扣除、

  3. 美属萨摩亚真正居民的收入抵免额、

  4. 来自波多黎各的收入免税额、

  5. 根据雇主领养协助计划收到的领养福利免税额、

  6. 学生贷款利息扣除额,和

  7. 学杂费扣除额。

使用表格 8815 说明中的第 9 行工作单来计算您调整后的 AGI (调整后总收入)。

如果您为赚取特许费和其他投资收入而产生了投资利息支出,请参阅第 550 号刊物第 1 章的 “教育储蓄公债计划”之说明。

.This is an Image: files.gif 记录保存。 如果您申请利息免税额,必须保留您赎回的合格美国储蓄公债的书面记录。您的记录必须包括每张债券的序列号、发行日期、面值和总赎回收益(本金加利息)。您可以使用 表格 8818 来记录这些信息。您还应该保留账单、收据、已付支票或其他能显示您在该年度中支付了合格高等教育费用的文件。 .

美国短期国库券、 中期国库券和长期国债

美国短期国库券、中期国库券和长期国债是美国政府的直接债务(债券)。

利息税款。

来自短期国库券、中期国库券和长期国债的利息收入均需缴纳联邦所得税,但可以免除所有州和地方所得税。您应该收到一份表格 1099-INT,在表格的第 3 格中显示该年度支付给您的利息。

本金和利息付款通常会通过 TreasuryDirect® 系统直接存入您指定的活期存款或储蓄账户。

短期国库券。

这些国库券的到期期限一般为 4 周、13 周、26 周或 52 周。通常以 100 美元和 100 美元的倍数折价发行。您为短期国库券支付的折价与到期时收到的面值之间的差额就是利息收入。通常您要在短期国库券到期付款时申报这笔利息收入。如果您溢价购买了国库券(高于面值),通常在其到期付款时,您可以将溢价作为第 171 条的扣除额进行申报。

中期国库券和长期国债。

中期国库券的期限在 1 年以上,最长不超过 10 年。长期国债的到期期限长于 10 年。两者的发行面额一般为 100 美元 - 100 万美元,通常每 6 个月支付一次利息。而您要在收到利息付款的年度内对其进行申报。了解更多信息,请参阅第 550 号刊物第 1 章的 美国短期国库券、中期国库券和长期国债 的内容。

.This is an Image: envelope.gif了解中期国库券和长期国债的其他信息,请致信:
.

Treasury Retail Securities Services
P.O. Box 7015
Minneapolis, MN 55480-7015
.

.This is an Image: compute.gif或者点击以下链接访问财政部网站:TreasuryDirect.gov/indiv/indiv.htm(英文)。.

关于 EE 系列、I 系列和 HH 系列储蓄公债的信息,请参阅前文的 美国储蓄公债 内容。

美国财政部通货膨胀保值债券 (TIPS)。

这些证券每年按固定利率支付两次利息,利息以考虑到通货膨胀和通货紧缩而调整的本金为基础。关于这些证券的税务处理,请参阅第 550 号刊物中原始发行折价(OID)下的通货膨胀指数化债务工具之说明。

付息日之间 出售的长期国债

如果您在付息日之间出售长期国债,则销售价格的一部分代表了截至销售日应计的利息。您必须将该部分销售价格作为该销售年度的利息收入进行申报。

如果您在付息日之间买入长期国债,则买入价格的一部分代表了买入日之前产生的利息。当该笔利息支付给您时,将其视为您资本投资的免税回报,而不是利息收入。了解申报这些款项的信息,请参阅第 550 号刊物第 1 章如何申报利息收入长期国债的应计利息内容。

保险

您作为被保险人受益人收到的寿险收益通常无需纳税。但如果您分期收取该笔收益,通常必须将每期付款的一部分作为利息收入申报。

了解更多关于分期收到的保险赔款的信息,请参阅第 525 号刊物《应税和免税收入》。

年金。

如果您使用寿险收益购买年金,您收到的年金付款将作为非合格计划的养老金和年金收入纳税,而不是作为利息收入纳税。请参阅 第 5 章内容 ,了解来自非合格计划的养老金和年金内容。

州或地方 政府债券

如果债券是由某州发行的,用于资助政府运作的债券的利息通常无需纳税, 美国属地哥伦比亚特区或其任何政治分区。

印第安部落政府 1982 年以后发行的债券(包括 2009 年 2 月 17 日以后发行的部落经济发展债券)视同一州发行的债券。如果这些债券是发行的债券的一部分,其大部分收益将用于行使基本的政府职能,那么这些债券的利息通常无需免税。

关于联邦政府担保债券、抵押贷款收入债券、套利债券、民间活动债券、合格税收抵免债券和建设美国债券的信息,请参阅第 550 号刊物第 1 章中的州或地方政府债券

纳税信息申报要求。

如果您要报税,需要在报税表上显示您收到的任何免税利息。这仅是一项纳税信息申报要求。不会将免税利息更改为应税利息。

原始发行折价 (OID)

原始发行折扣(OID)是利息的一种形式。通常,无论是否从发行人处收到任何付款,您都要在该债务工具的期限内将原始发行折价计入您的收入。

当债务工具的发行价格低于其到期时规定的赎回价格时,该债务工具一般具有 OID(原始发行折价)。OID(原始发行折价)是指到期时预先确定的赎回价格与发行价格之间的差额。

所有在到期前不支付利息的债务工具都被假定为折价发行。零息债券是这类工具的一个例子。

OID(原始发行折价)累计规定通常不适用于短期债券(从发行之日起固定到期日为 1 年及以下期限的债券)。请参阅第 550 号刊物第 1 章 短期债券折价 的内容。

微量允许 OID(原始发行折价)。

如果折价低于到期时已确定赎回价格的 1% 的四分之一 (0.0025) 乘以原始发行日至到期日的整数年,您可以将该折扣视为零。这项最小的折扣就是 de minimis(微量允许) OID(原始发行折价)。

例 1。

您购买了一张 10 年期的债券,到期时已确定的赎回价格为 1,000 美元,发行价为 980 美元,OID(原始发行折价)为 20 美元。1,000 美元(已确定的赎回价格)的 1% 的四分之一乘以 10(从原始发行日至到期日的整数年)等于 25 美元。因为 20 美元的折扣小于 25 美元,所以该 OID(原始发行折价)视作零。(如果您在到期时持有该债券,您将确认 20 美元(1,000 美元 - 980 美元)的资本收益。)

例 2。

本事例与 例 1相同,只是债券的发行价格是 950 美元。OID(原始发行折价)为 50 美元。由于 50 美元的折扣比例 1中计算的25 美元多,您必须将 OID(原始发行折价)计入收入,因为这是在债券期限内产生的。

原始发行后购买的债务工具。

如果您溢价买入了具有微量允许 OID(原始发行折价)债务工具,则该微量允许 OID 不计入收入。如果您折价买入了具有微量允许 OID(原始发行折价)债务工具,则根据市场折价规定申报该折价。请参阅第 550 号刊物第 1 章中市场折价债券中的内容。

作为当期收入申报 OID(原始发行折价)的例外情况。

本章讨论的 OID(原始发行折价)规定不适用于以下债务工具。

  1. 免税债务。(但是, 请参阅第 550 号刊物第 1 章剥离债券和息票下的剥离免税债券内容。)

  2. 美国储蓄公债。

  3. 短期债务工具(从发行之日起固定期满日不超过 1 年的债务工具)。

  4. 如果以下情况全部属实,该笔贷款属于个人之间的贷款。

    1. 该贷款不是在贷款人的贸易或业务过程中进行的。

    2. 贷款金额加上同一人之间之前未偿还的贷款金额为 10,000 美元或更少。

    3. 避免缴纳任何联邦税并不是贷款的主要目的。

  5. 溢价购买的债券。

表格 1099-OID。

如果该日历年的 OID 总额为 10 美元或更多,债务工具的发行人(或您的经纪人,如果您通过经纪人持有该工具)应该向您提供表格 1099-OID 或类似的报表。表格 1099-OID 将在 第 1 格中显示您持有债券的那部分年度的原始发行折价金额。它还会在 第 2 格中显示您必须计入收入中的已确定的利息。第 8 格显示的是您该年度持有的美国国库券的原始发行折价,但未显示在第 1 格中。表格 1099-OID 的副本将寄送至国税局(IRS)。请勿将您的这份表格副本与报税表一同提交。请保留此表以备记录。

多数情况下,您必须在 表格 1099-OID 的第 1、2 和 8 格中将全部金额作为利息收入申报。了解更多信息,请参阅后文讨论的 重新计算表格 1099-OID 中显示的原始发行折价

未收到表格 1099-OID。

如果您当年有原始发行折价,但没有收到表格 1099-OID,您可能需要计算出正确的原始发行折价金额在您的退税表上申报。请参阅第 1212 号刊物详细了解如何计算正确的原始发行折价。

代理人。

如果其他人是属于您的原始发行折价工具的证券持有人(注册所有人),并代表您收到了 表格 1099-OID,则该名人员必须向您提供表格 1099-OID。

重新计算表格 1099-OID 中显示的原始发行折价。

如果有下列情况之一,您可能需要重新计算表格 1099-OID 第 1 格或第 8 格中显示的原始发行折价。

  • 您在债务工具原始发行后买入并支付了溢价或收购溢价。

  • 该债务工具为剥离债券或剥离息票(包括某些零息债券工具)。

如果您在2014年1月1日之前购买了您的债券,您的付款人只需要在1099-OID表格的第1框或第8框中报告OID的总金额。

关于计算正确的OID金额用来包括在您收入中的信息,请参阅 1212号 刊物中的计算长期债券的 OID 和 1099-OID 表的说明。

如果您在 2014 年 1 月 1 日或之后购买债券,除非您已告知您的付款人您不想摊销债券溢价,否则您的付款人通常必须报告 (1) 净额 OID,以重新反映 OID 与债券溢价或购买溢价摊销金额的抵消,或 (2) OID 和债券溢价摊销或购买溢价摊销的总金额。

重新计算表格 1099-OID 中显示的定期利息。

如果您在该年度处置了债务工具或从其他持有人那里购入了该工具,请参阅前文的 付息日之间出售的债券 ,了解该工具在表格 1099-OID 第 2 格中 可能显示的定期利息的处理方法。

存单 (CD)。

如果您购买了期限超过 1 年的 CD,您必须在每年收入中计入一部分到期的利息总额,并按照与其它 OID(原始发行折价)相同的方式对其进行申报。

这也适用于与银行、建筑和贷款协会等的类似存款协议,包括:

  • 定期存款、

  • 分红计划、

  • 储蓄单、

  • 延期收入证书、

  • 债券储蓄存单和

  • 增值储蓄存单。

无记名存单。

1982 年以后发行的存单一般必须采用记名形式。无记名 CD 是一种没有记名的 CD。它不是以储户存款人的名义签发,可以从一名人员移给其他人。

银行必须向国税局(IRS)和赎回无记名 CD 的人员提供表格 1099-INT。

更多信息。

请参阅第 550 号刊物第 1 章,了解更多关于 OID(原始发行折价)及相关话题的信息,例如市场折价债券。

何时申报利息收入

何时申报利息收入取决于您是采用现金收付会计法还是应计法来申报收入。

现金收付会计法。

大多数个人纳税人采用现金收付会计法。如果您使用这种方法,通常要在实际或建设性地收到利息收入的年度进行申报。但是,某些债务工具的折价有一些特殊的申报规定。请参阅前文 美国储蓄公债 原始发行折价 (OID) 内容。

示例。

2018 年 9 月 1 日,您借给另一个人 2,000 美元,年复合增长利率为 4%。您并非经营放贷生意。该票据已经确定了本息将于 2020 年 8 月 31 日到期。2020 年,您收到了 2,163.20 美元(本金 2,000 元加利息 163.20 美元)。如果您使用现金收付会计法,必须在 2020 年的报税表上把当年收到的 163.20 美元利息计入收入。

推定收入。

当收入记入您的账户或提供给您时,就积极性地获得了收入。您不需要实际持有这些收入。例如,对于您在银行、储蓄和贷款或类似金融机构的任何存款或账户所产生的利息、股息或其他收益,或人寿保险单股息剩余积累的利息,当它们记入您的账户并须由您支取时,就视作您获得了利息、股息或其他收益。即使上述款项还没有进入您的存折,情况也是如此。

即使您必须进行以下操作,您已积极地获得了存款或账户的收入:

  • 支取金额为偶数倍;

  • 支取前发出支取通知;

  • 支取全部或部分账户用于提取收益;或

  • 支付提前支取的罚金,除非您提前支取或赎回的利息远低于到期时的利息。

应计法。

如果您使用应计法,当您赚取利息收入时,无论您是否已收到利息,都需要对其进行申报。利息是在债务工具的期限内赚取的。

示例。

在前面的例子中,如果您采用的是应计法,必须在赚取利息时将其计入收入。您要申报的利息如下:2018 年,26.67 美元;2019 年,81.06 美元;以及 2020 年,55.47 美元。

附息债券。

可拆分息票的无记名债券的利息通常在息票到期支付的年度纳税。邮寄息票用于付款的时间并不重要。

如何申报 利息收入

通常, 您要在表格 1040 或表格 1040-SR 的第 2b 行申报所有的应税利息收入。

副表 B(表格 1040)。

如果您提交表格 1040 或者表格 1040-SR,并且以下任何一项适用,您还必须填写 附表 B(表格 1040)的第一部分。

  1. 您的应税利息收入超过了 1,500 美元。

  2. 您是在根据 教育储蓄 公债计划 申请利息免税额(前文已有说明)。

  3. 您从卖方融资的抵押贷款中获得了利息,并且买方将该房产用作私人住宅。

  4. 您收到了美国储蓄公债利息的 表格 1099-INT,其中包括您在上一个税务年度申报的金额。

  5. 您作为代理人收到了实际上属于他人的利息。

  6. 您收到了关于冻结存款利息的表格 1099-INT。

  7. 您收到了一份表格 1099-INT,是关于您在付息日之间购买的债券的利息的。

  8. 您报告的原始发行折扣金额低于 表格 1099-OID 上显示的金额。

  9. 您通过可摊销债券溢价来减少债券的利息收入。

在 第 I 部分第 1 行列出每位付款人的姓名以及从每位付款人处收到的金额。如果您收到经纪公司提供的表格 1099-INT 或表格 1099-OID,请将经纪公司列为付款人。

申报免税利息。

合计您在表格 1099-INT 第 8 格中申报的免税利息(如某些州和市政债券的利息或应计 OID(原始发行折价),包括零息市政债券),以及在表格 1099-DIV 第 11 格中申报的来自共同基金或其他受政府条例监管的投资公司的免息股息收入。在这些金额上加上您收到的任何其他免税利息。在 表格 1040 或 1040-SR 的第 2a 行申报总金额。

表格 1099-INT 第 9 格和表格 1099-DIV 第 12 格显示的是表格 6251 中应缴纳替代性的最低限额税的免税利息。这些金额已经计入到了表格 1099-INT 第 8 格和表格 1099-DIV 第 11 格的金额中。请勿将表格 1099-INT 第 9 格和表格 1099-DIV 第 12 格的金额加到表格 1099-INT 第 8 格和表格 1099-DIV 第 11 格的金额上,也请勿将其从这些金额中减去。

.This is an Image: caution.gif请勿将 IRA 的利息作为免税利息申报。.

表格 1099-INT。

您的应税利息收入,除了美国储蓄公债和国库券的利息外,都显示在表格 1099-INT 的第 1 格中。在这笔金额上加上您收到的任何其他应税利息收入。如果您从溢价收购的证券中获得了利息,请参阅表格 1099-INT 的说明。即使您没有收到表格 1099-INT,仍然必须申报您的全部应税利息收入。如果您在 2 月 15 日之前没有收到表格 1099-INT,请联系相关金融机构。在您收到的任何纸质表格 1099-INT 中,您的身份号码显示可能有删节。

如果您因为提前支取定期存款而丧失了利息收入,可扣除的金额将显示在表格 1099-INT 的第 2 格。请参阅第 550 号刊物第 1 章关于提前支取储蓄存款的处罚

表格 1099-INT 的第 3 格显示了您从美国储蓄公债、短期国库券、中期国库券和长期国债中获得的利息收入。通常,要将 第 3 格中显示的金额加到您收到的任何其他应税利息收入上。如果 第 3 格中显示的部分金额之前曾计入您的利息收入中,请参阅后文 已申报的美国储蓄公债利息 的内容。如果您溢价买入了证券,请参阅表格 1099-INT 的说明。

如果您需要缴纳备用预扣税款,表格 1099-INT 的第 4 格将包含一项金额。计入 表格 1040 或 1040-SR 第 25b 行第 4 格中的金额(预扣联邦所得税)。

表格 1099-INT 的第 5 格显示了您投资支出费用。了解更多投资支出的信息,请参阅 第 12 章 内容。

表格 1099-INT 的第 6 格显示已支付的外国税款。您可以在您的1040 或 1040-SR 表上将此税款作为扣除或抵免。请参阅您的报税表说明。

表格 1099-INT 的第 7 格显示了您支付外国税款的国家或美国属地。

已申报的美国储蓄公债利息。

如果您收到了美国储蓄公债券利息的表格 1099-INT,该表格可能会显示您无需申报的利息。请参阅前文的 美国储蓄公债利息表格 1099-INT

在 副表 B(表格 1040)第 I 部分第 1 行,申报告您的表格 1099-INT 上显示的所有利息。然后按照下列步骤继续填写。

  1. 在第 2 行以上几行,输入 第 1 行所列的所有利息的小计金额。

  2. 在小计金额下方,输入 ""U.S. Savings Bond Interest Previously Reported" (已申报的美国储蓄公债利息)" 并输入已申报过的金额或收到债券前应计的利息。

  3. 从小计金额中减去这些金额,并在 第 2 行输入结果。

更多信息。

了解更多有关如何申报利息收入的信息,请参阅第 550 号刊物 第 1 章以及必须提交表格之说明。

7. 社会安全和等效铁路员工退休福利

介绍

本章介绍了社会安全福利金和等效 1 级铁路员工退休福利的联邦所得税之规定。本章涵盖了以下话题。

  • 如何计算您的福利是否需要纳税。

  • 如何申报您的应税福利。

  • 社会安全福利金工作单的使用方法(附示例)。

  • 与您的福利相关的扣除项目,以及如何处理超过您当年获得的福利的还款。

社会安全福利金包括每月的退休金、遗属和残障人士补助。但不包括无需纳税的社会安全生活补助金 (SSI) 的款项。

1 级等效铁路员工退休福利是指铁路员工或受益人在社会安全制度下本应享有的部分 1 级福利待遇。通常被称为 1 级福利中的社会安全等效福利 (SSEB,即英文缩写) 部分。

如果您在 2020 年期间收到这些福利,应该收到了 表格 SSA-1099,社会安全福利表;或表格 RRB-1099,铁路员工退休委员会的付款。这些表格显示了该年度收到和偿还金额和预扣税款。您可能会在一年中收到多份这样的表格。您应该把当年收到的所有表格 SSA-1099 和表格 RRB-1099 上显示的金额相加,以确定当年收到和偿还的总金额以及预扣税款。了解更多信息,请参阅第 915 号刊物, 社会安全和等效铁路员工退休福利,最后的附录内容。

注意。

本章中 "福利" 一词指社会安全福利金,以及 1 级铁路员工退休福利中的 SSEB 部分。

我的社会安全 账户。

社会安全受益人可以通过 我的社会安全 帐户快速便捷地从 SSA(社会安全局)的网站上获取信息,进行以下操作:

  • 追踪您的收入并每年对其进行核实,

  • 如果您依旧在就业中,可以预估未来的福利,

  • 如果您目前正在领取福利,可以获得一封证明福利的信函,

  • 更改您的地址,

  • 启用或变更直接入账的方式,

  • 更换 Medicare 卡,以及

  • 在税务季获得表格 SSA-1099 的替换副本。

了解更多信息和账户设置内容,请访问SSA.gov/myaccount(英文)

本章涵盖的内容。

本章不涉及以下铁路员工退休福利的税务规定。

  • 1 级福利中的非社会安全等效福利 (NSSEB) 部分。

  • 2 级福利。

  • 既得双重福利。

  • 补充年金福利。

了解更多这些福利的信息,请参阅 第 575 号刊物《养老金和年金收入》的内容。

本章不包括表格 SSA-1042S,社会安全福利表或表格 RRB-1042S,非税法定义居民领取铁路员工退休委员会的付款的表中所申报的社会安全福利金之税务规定。了解更多信息,请参阅第 519 号刊物《美国外籍居民税务指南》;和第 915 号刊物《社会安全和等效铁路员工退休福利》中的内容。

本章也不涉及外国社会安全福利金的税务规定。除这些福利在美国免税或根据税务协定被视为美国社会安全福利金外,否则这些福利均需作为年金纳税。

有用的条款 - 您可能想看:

刊物

  • 505 《预扣税和预估税》

  • 519 《美国外籍居民税务指南》

  • 575 《养老金和年金收入》

  • 590-A 《个人退休计划 (IRA) 供款》

  • 915 《社会安全和等效铁路员工退休福利》

表格(和说明)

  • 1040-ES 个人所得预估税表

  • SSA-1099 社会安全福利金声明

  • RRB-1099 铁路员工退休委员会的付款

  • W-4V 自愿预扣申请

了解上述内容和其他实用资源,请访问 IRS.gov/Forms(英文)

您有需要纳税的福利吗?

要了解您是否有可能需要纳税的福利,请将与您的报税身份相关的基准额(稍后解释) 与以下各项的总和进行比较:

  1. 您的一半福利金,加上

  2. 您的所有其他收入,包括免税利息。

免税额。

比较时,请勿因为以下任何免税额的因素而减少您的其他收入:

  • 合格美国储蓄公债产生的利息,

  • 雇主提供的领养福利,

  • 国外所得收入或国外住房 或

  • American Samoa (美属萨摩亚)或 Puerto Rico (波多黎各)合法居民所赚取的收入。

儿童福利。

本章规定也适用于儿童领取的福利。请参阅后文 哪些人需要纳税 的内容。

计算总收入。

要计算您一半的福利金加上其他收入的总额,请使用稍后讨论的 工作单 7-1。如果总额超过了您的基准额,您的部分福利可能需要纳税。

如果您已婚且 2020 年提交了夫妻合并申报表,您和配偶必须将您的收入和福利合起来,来计算您的合并福利是否需要纳税。即使您的配偶没有获得任何福利,您也必须将您配偶的收入与您的收入相加,来计算您的福利是否需要纳税。

.This is an Image: taxtip.gif如果您在 2020年期间获得的唯一收入是您的社会安全或 1 级铁路员工退休福利中的 SSEB 部分,那么您的福利一般无需纳税,可能无需进行税务申报。如果您在福利之外还有收入,即使您的福利都不需要缴税,可能也需要进行税务申报。请参阅前文第 1 章的 我需要进行税务申报吗? 的内容; 第 501 号出版物《受抚养人,标准扣除额和申报信息》;或您的报税表说明来了解是否需要进行税务申报。 .

基准额。

您的基准额为:

  • 如果您是单身、家庭户主或符合规定的寡妇(鳏夫),基准额为 25,000 美元;

  • 如果你们是夫妻分别报税且您在 2020 年全年与配偶分居,则为 25,000 美元;

  • 如果你们是夫妻合并报税,则为 32,000 美元;或

  • 如果你们是夫妻分别报税且在 2020 年的曾与配偶同住过,则为 0 美元。

工作单 7-1。

您可以使用 工作单 7-1 来计算收入金额,并与您的基准额相比较。这是一种快速检查您是否有某些需要纳税的福利的方法。

工作单 7-1。快速检查您是否有某些需要纳税的福利的方法
注意。如果您计划提交联合所得税申报表,请在 A、C 和 D 行填写您配偶的金额(如有)。
A. 输入您所有 表格 SSA-1099 和 RRB-1099 第 5 格中的金额。包括 2020 年收到的 2020 年及之前年度的任何一次总付金额福利付款的全额。(如果您收到的表格不止一张,请合并 第 5 格中的金额,然后输入总数。) A.  
注意。 如果 A 行上的金额为零或小于零,您的申报可以就此停止;今年您收到的福利都无需纳税。
B. 用 A 行金额乘以 50% (0.50) B.  
C. 输入您的应税收入的总额(不包括 A 行金额),如养老金、工资、利息、普通股息和资本收益分配额。请勿因任何扣除额、 免税额 (前文列举的)或免税额度而减少您的收入 C.  
D. 输入任何免税利息收入,如市政债券的利息 D.  
E. 加上 B、C 和 D 行的金额 E.  
注意。 比较 E 行金额与您报税身份的 基准额 。如果 E 行金额等于或小于您报税身份的 基准额 ,您今年收到的福利都无需纳税。如果 E 行金额大于您的 基准额,您的部分福利可能需要纳税并且您将需要填写第 915 号刊物的工作单 1(或您报税表说明中的 社会安全福利金工作单 )。如果您没有需要纳税的福利,但在其他方面必须报税,请参阅如何申报您的福利下后文的 免税福利

示例。

您和配偶(均已年满 65 岁)在 2020 年进行联合报税,并且你们在该年度都领取了社会安全福利金。2021 年 1 月,您收到了 表格 SSA-1099,其中 第 5 格中显示了 5,700 美元的净福利金。您的配偶收到了一份 表格 SSA-1099,其中 第 5 格中显示了 2,500 美元的净福利金。还收到了 26,800 美元的应税养老金和 700 美元的利息收入。您没有任何免税利息收入。您获得的福利在 2020 年无需纳税,因为如工作单 7-1 中计算的,您的收入没有超过你们夫妻合并申报的基准额(32,000 美元)。

尽管您的福利都无需纳税,但必须提交 2020 年的税务申报表,因为您的应税总收入(27,500 美元)超过了报税身份的最低申报要求金额。

填写工作单 7-1。快速检查您是否有某些需要纳税的福利的方法
注意。如果您计划提交联合所得税申报表,请在 A、C 和 D 行填写您配偶的金额(如有)。
A. 输入您所有 表格 SSA-1099 和 RRB-1099 第 5 格中的金额。包括 2020 年收到的 2020 年及之前年度的任何一次总付金额福利付款的全额。(如果您收到的表格不止一张,请合并 第 5 格中的金额,然后输入总数。) A. 8,200 美元
注意。 如果 A 行上的金额为零或小于零,您的申报可以就此停止;今年您收到的福利都无需纳税。
B. 用 A 行金额乘以 50% (0.50) B. 4,100
C. 输入您的应税收入的总额(不包括 A 行金额),如养老金、工资、利息、普通股息和资本收益分配额。请勿因任何扣除额、 免税额 (前文列举的)或免税额度而减少您的收入 C. 27,500
D. 输入任何免税利息收入,如市政债券的利息 D. -0-
E. 加上 B、C 和 D 行的金额 E. 31,600 美元
注意。 比较 E 行金额与您报税身份的 基准额 。如果 E 行金额等于或小于您报税身份的 基准额 ,您今年收到的福利都无需纳税。如果 E 行金额大于您的 基准额,您的部分福利可能需要纳税并且您将需要填写第 915 号刊物的工作单 1(或您报税表说明中的 社会安全福利金工作单 )。如果您没有需要纳税的福利,但在其他方面必须报税,请参阅如何申报您的福利下后文的 免税福利

哪些人需要纳税。

福利金应计入在有合法权利