Chủ đề số 704, Khấu hao

Trong một năm bạn thường không thể khấu trừ toàn bộ chi phí tài sản đã thu mua, sản xuất hoặc cải tiến và sau đó đưa vào sử dụng, bất kể là trong hoạt động buôn bán hay kinh doanh hoặc tạo ra thu nhập nếu tài sản đó là chi phí vốn. Thay vào đó, bạn thường phải khấu hao tài sản đó. Khấu hao là thu hồi trị giá của tài sản suốt nhiều năm. Bạn khấu trừ một phần chi phí mỗi năm đến khi thu hồi toàn bộ trị giá.

Theo Đoạn 179, bạn có thể chọn thu hồi toàn bộ hoặc một phần chi phí đối với tài sản đủ điều kiện đến một giới hạn đô la nhất định, trong năm tính thuế mà bạn đưa tài sản đủ điều kiện vào sử dụng. Tổng chi phí mà bạn có thể khấu trừ sau khi áp dụng giới hạn đô la được giới hạn đến thu nhập chịu thuế phát sinh từ bất kỳ hoạt động buôn bán hoặc kinh doanh nào trong năm tính thuế. Bạn khấu trừ chi phí theo Đoạn 179 trong năm bạn đưa tài sản đủ điều kiện đó vào sử dụng. Bạn có thể chọn coi bất động sản đủ điều kiện là tài sản đủ điều kiện theo Đoạn 179. Bất động sản đủ điều kiện (i) là tài sản cải tiến đủ điều kiện (QIP) được mô tả trong Đoạn 168(e)(6), và (ii) là một trong các cải tiến sau đây được thực hiện đối với bất động sản không dành để ở và được đưa vào sử dụng sau ngày bất động sản không dành để ở lần đầu tiên được đưa vào sử dụng: mái nhà; hệ thống sưởi, thông gió và điều hòa không khí; hệ thống phòng cháy chữa và báo động; và hệ thống an ninh.

Cho một số tài sản đủ điều kiện và một số nhà máy cụ thể, bạn có thể muốn yêu cầu khấu hao đặc biệt cho phép. Đối với tài sản đủ điều kiện được đưa vào sử dụng sau ngày 31 tháng 12, 2024 và trước ngày 20 tháng 1, 2025, mức khấu hao đặc biệt cho phép là 40% (60% đối với tài sản có thời gian sản xuất dài và một số loại máy bay nhất định). Đối với tài sản đủ điều kiện được mua và đưa vào sử dụng sau ngày 19 tháng 1, 2025, mức khấu hao đặc biệt cho phép là 100%. Khoản cho phép này được thực hiện sau khi khấu trừ Đoạn 179 được phép và trước khi khấu hao bất kỳ khoản nào khác được cho phép. Cũng có các quy tắc đặc biệt và giới hạn khấu hao tài sản được liệt kê, bao gồm cả ô tô. Máy tính và thiết bị ngoại vi liên quan không được bao gồm như tài sản được liệt kê. Tham khảo Ấn phẩm 946, Cách khấu hao tài sản (tiếng Anh) để biết thêm thông tin.

Ngoài ra, đối với tài sản đáp ứng định nghĩa tài sản sản xuất đủ điều kiện mà việc xây dựng bắt đầu sau ngày 19 tháng 1, 2025 và được đưa vào sử dụng sau ngày 4 tháng 7, 2025, bạn có thể lựa chọn áp dụng khoản khấu hao đặc biệt cho phép bằng 100% giá gốc điều chỉnh của tài sản đó.

Có thể khấu hao hay không thể khấu hao

Các loại tài sản mà bạn có thể khấu hao bao gồm máy móc, thiết bị, tòa nhà, xe và đồ đạc trong nhà. Bạn không thể yêu cầu khấu hao tài sản dùng cho các mục đích cá nhân. Nếu bạn sử dụng tài sản, chẳng hạn như xe hơi cho cả mục đích kinh doanh hoặc đầu tư và mục đích cá nhân thì bạn chỉ có thể khấu hao phần sử dụng để kinh doanh hoặc đầu tư. Không bao giờ khấu hao đất đai, mặc dù có thể khấu hao các tòa nhà và một số dạng cải tiến sửa sang đất đai.

Bạn có thể khấu hao tài sản đáp ứng được tất cả các yêu cầu sau đây:

  1. Tài sản này phải là tài sản mà bạn sở hữu.
  2. Tài sản này phải được sử dụng trong hoạt động kinh doanh hoặc tạo ra thu nhập.
  3. Tài sản này phải có tuổi thọ hữu ích có thể ấn định được.
  4. Tài sản này phải được dự kiến là tồn tại hơn một năm.
  5. Tài sản này không được là tài sản loại trừ. Tài sản loại trừ (như đã mô tả trong Ấn phẩm 946 (tiếng Anh) bao gồm một số tài sản vô hình, một số quyền lợi có hạn, thiết bị dùng để cải thiện nguồn vốn và tài sản được đưa vào sử dụng và xử lý trong cùng một năm.

ACRS hay MACRS

Nhìn chung, nếu bạn khấu hao tài sản được đưa vào sử dụng trước năm 1987 thì bạn phải sử dụng Hệ thống phục hồi chi phí tăng tốc (ACRS) hoặc cùng một phương thức mà bạn đã dùng trước đây. Đối với tài sản được đưa vào sử dụng sau năm 1986, bạn thường phải sử dụng Hệ thống phục hồi chi phí tăng tốc đã sửa đổi (MACRS).

Có liên quan

Page Last Reviewed or Updated: 18-Feb-2026